1 Grundlag for gennemgangen

Transkript

1 Til Glostrup Kommune Att. Michael Seifert Gennemgang af takster for 2016 Glostrup Affald A/S, Glostrup Vand A/S og Glostrup Spildevand A/S I henhold til aftale fremsender vi hermed redegørelse for vores udførte arbejde i forbindelse med gennemgangen af takster for 2016 for Glostrup Affald A/S, Glostrup Vand A/S og Glostrup Spildevand A/S. 1 Grundlag for gennemgangen Vi har den 27. oktober 2015 indgået følgende aftale med Glostrup Kommune: Formål med rådgivning/bistand Formålet med BDO s bistand er: At foretage en kontrol af, om der er tilstrækkelig dokumentation for takstforslaget, herunder om hvile i sig selv princippet samt detaillovgivninger på de respektive områder er overholdt/iagttaget. Afgrænsning Nedenfor er de takster, som er omfattet af vores gennemgang, omtalt: Takster for Glostrup Affald A/S (Kontrol af overholdelse af hvilke i sig selv princippet, samt gældende affaldsbekendtgørelse) Takster for Glostrup Vand A/S (Legalitetskontrol således at lovgivningen, herunder prisloftet og hvile i sig selv princippet overholdes) Takster for Glostrup Spildevand A/S (Legalitetskontrol således at lovgivningen, herunder prisloftet og hvile i sig selv princippet overholdes) 2 Redegørelse for det udførte arbejde Nedenfor er redegjort for det udførte arbejde: 2.1 Takster Glostrup Affald A/S Vi har påset følgende: Taksterne er opgjort pr affaldstype i henhold til affaldsbekendtgørelsens bestemmelser De økonomiske oplysninger der ligger til grund for takstberegninger er dokumenteret Der er taget højde for overholdelse af Hvile i sig selv princippet Side 1 af 7

2 Konklusion Generelt Takster er korrekt opdelt i de eksisterende ordninger, jf. affaldsbekendtgørelsen Kapitel 8 53 til 56. Der er etableret en ny ordning Emballage som træder i kraft 1. maj Det er oplyst, at nyt regulativ er under udarbejdelse af Glostrup Kommune. Det er oplyst af Glostrup Forsyning, at den nye indsamling omfatter indsamling af metal, glas, plast og papir. De største mængder forventes at være papir og glas (over 75 %). Over/underdækningen fra den tidligere indsamlingsordning papir/glas er overført til den nye ordning emballage. Metal og plast har tidligere været indsamlet via dagrenovationsordningen, storskrald og genbrugsstation. Andelene kan ikke opgøres, men er vurderet at være meget lille. Vi er enige i Glostrup Affald A/S vurdering. Der fremgår ikke at være andre ordninger udover de i affaldsbekendtgørelsen nævnte. Opkrævning af gebyrer hos borgerne Ifølge miljøbeskyttelseslovens 48 er det kommunen, der fastlægger gebyrerne. Endvidere skal kommunen i eget regnskab opgøre hver affaldsordning for sig. Der henvises til bestemmelser i kommunens budget- og regnskabssystem og efter affaldsbekendtgørelsens 54. Over-/Underdækning Indregning af over-/underdækning i alt pr. ordning er opgjort i bilag 12 til samlet kr. pr ultimo Den forventede udvikling i 2015 og 2016 er der redegjort for i bilag 9, skematisk kan det opgøres som anført nedenfor: Tekst Beløb Kommentarer Overdækning Forventet underdækning i 2015 ( ) Underdækning forventet Overdækning Budgetteret underdækning i Underdækning forventet Overdækning Vi har modtaget opgørelse fra Glostrup Affald A/S over, at der i 2015 taksten har været indregnet til afvikling af den opsamlede overdækning på kr. I forbindelse med budgetopfølgningerne foretages der ikke en særskilt opfølgning pr. ordning. Der er derfor alene foretaget en total vurdering. Det henvises ligeledes til bilag 10, hvor der er redegjort for hvorledes sammensætning af den indregnede tilbagebetaling af overdækningen er indregnet i taksterne for Vi vurderer, at der er foretaget de fornødne overvejelser, og oplæg til taksterne for 2016 er sandsynliggjort. Vi har således ikke fundet behov for at indhente yderligere dokumentation for underliggende beregninger for 2016 taksterne. I regnskab 2014 er der afgivet erklæring af den uafhængige revisor uden supplerende oplysninger eller forbehold. Side 2 af 7

3 Af årsrapport 2014 for Glostrup Affald A/S fremgår, at årsregnskabet er aflagt efter samme regnskabspraksis som sidste år. Af ledelsesberetning i årsrapport 2014 fremgår, at bestyrelsen 1. april 2012 vedtog, at selskabets overdækning skulle afvikles over 3 år, hvorfor der i regnskabsåret var indregnet beløb til dette. Det har dog ikke været muligt at afvikle overdækningen i Der er i priserne for 2015 indregnet hele overdækningen tilbage til og med 2013 på. 5,4 mio. kr., således at målet fra bestyrelsens møde i april 2012 forventes overholdt. For så vidt angår overdækningen for 2014 på 2,0 mio. kr., vil afvikling heraf blive taget op i første halvår af Vi kan som anført overfor konstatere, at der i bilag 12 er foretaget en fordeling. Vi har modtaget dokumentation for grundlaget for denne fordeling: I den modtagne redegørelse for hvorledes afvikling af overdækning er indregnet i taksterne for 2016 fremgår følgende: Overdækning fra kr. (afstemt til årsregnskab 2014) Overdækning fra 2015 vedr. VF genanvendelsesgebyr kr. Overdækning fra 2015 vedr. udskydelse indkøb af affaldsbeholdere kr. I alt indregnet i taksterne for kr. Glostrup Affald A/S har efter budgetopfølgning opgjort den resterende overdækning til indregning i 2017 til kr. Egenkapital Af årsberetningen for 2014 fremgår, at egenkapitalen ultimo 2014 er uændret i forhold til 2012 og udviser kr. Der savnes fortsat oplysning om hvorledes denne egenkapital er opstået, herunder om der reelt også er tale om en opsamlet over-/ underdækning. Under regnskabsprincipperne for Balancen fremgår følgende: En eventuel over- eller underdækning, svarende til forskellen mellem kostpris for affaldsbehandling og de hos forbrugerne opkrævede beløb er indregnet i balancen. Glostrup Affald A/S har undersøgt forholdet nærmere via deres revisor, som har anført nedenstående: Forholdet er undersøgt tidligere i forbindelse med at over-/underdækningen blev opgjort pr. ordning og indregning i årsregnskabet for 2012 (inkl. tilpasning af sammenligningstal for 2011). I den forbindelse havde vi en dialog med Glostrup Kommune omkring hvad den historiske over-/underdækning udgjorde på tidspunktet for udskillelsen (saldoen pr. 1/1-2010). Den historiske over-/underdækning udgør 4,0 mio. kr. inkl. over-/underdækningen for 2010 og 2011 og er det beløb der er korrigeret under egenkapitalen primo 2012 (vedrørende tidligere år) i årsregnskabet for Da det ikke via Glostrup Kommune har været muligt at finde frem til en konkret opgørelse af den historiske over- /underdækning blev det besluttet at det bedste udgangspunkt for over/underdækningen måtte være saldoen på mellemregningen mellem kommunen og affaldsområdet. Denne saldo er således udtryk for den historiske over-/underdækning pr. 1/ Glostrup Kommune er ej heller ikke i besiddelse af dokumentation for hvorledes stiftelsen og dermed aktiekapitalen i affaldsselskabet er finansieret. Men da mellemregningen mellem kommunen og affaldsområdet vurderes at være udtryk for hvad der har været af likvide transaktioner mellem affaldskunderne og kommunen er det bedste skøn at resten af egenkapitalen må være indskud af kommunen Vi er enige i denne vurdering. Side 3 af 7

4 Skat Som supplement til vores notat for 2012 og 2013, hvor vi anførte nedenstående: Kommuner er skattefrie, medens Glostrup Affald A/S er skattepligtigt og indgår i sambeskatning med de øvrige selskaber i Glostrup Forsyning. Efter 48 stk. 1 i miljøbeskyttelsesloven kan følgende indregnes i gebyrfastsættelsen: Planlægning, etablering, drift og administrations af affaldsordninger, jf. dog 50a Indsamling og registrering af oplysninger, jf. 46 a og Forskudsvis dækning af planlagte investeringer på affaldsområdet, jf. dog stk. 9 og 50a. Selskabsskat er således ikke omtalt, hvorfor der er en risiko for, at en direkte eller indirekte skattebetaling i Glostrup Affald A/S ikke kan indregnes i gebyrerne, hvilket sker i de forelagte beregninger, idet over-/underdækningen er sket efter betalt skat og ikke af årets resultat før skat. Glostrup Affald har undersøgt forholdet hos deres revisor, som alene har den tilføjelse, at efter deres opfattelse skal betalbare skat medtages i budgettet/takstberegningen, da der er tale om en faktisk omkostning. Vi er ikke uenige i denne vurdering. Vi skal oplyse, at der fortsat ikke er kommet en entydig afgørelse på ovenstående problematik endnu, men ifølge os forelagte oplysninger er der via Dansk Affaldsforening en forventning om, at indregningen af skat tillades. Ny indsamlingsordning Der henvises til afsnittet generelt. Vi har ikke yderligere kommentarer hertil. Opfølgning i øvrigt Vi har modtaget dokumentation for udmeldte takster fra I/S Vestforbrænding samt dokumentation for beregning af Erhvervsadministrationsgebyret. Der er således ikke forhold til opfølgning. 2.2 Takster Glostrup Vand A/S Vi har påset følgende: Taksterne er udarbejdet under iagttagelse af gældende prisloft for 2016 Hvile i sig selv bestemmelserne er iagttaget Generelt Vi skal anføre, at i det fremsendte materiale fra Glostrup Forsyning er langt de fleste af oplysningerne fremsendt i forbindelse med takstfastsættelse for Forbrugsafgift Vi har konstateret, at taksten pr. m3 vand ikke overstiger den i udkast til prisloft for 2016 fastlagte takst. Taksten i prisloftet dækker dog de samlede indtægter, det vil sige ikke kun den takstafhængige Side 4 af 7

5 indtægt men også faste bidrag m.v. Umiddelbart vurderes den variabel takst at være så langt under den samlede takst i prisloftet, at øvrige indtægter kan indeholdes uden at overstige prisloftet. Hvis der ses på det samlede prisloft udgør dette t.kr. hvoraf der er indregnet t.kr. til vandafgift, og dermed må de samlede indtægter ikke overstige t.kr. I budgettet regnes der med samlede indtægter for t.kr. Hvilket også understøtter at taksten ikke er fastsat for højt. Taksten i prisloftet vil kun være gældende såfremt anlægsloftet anvendes fuldt ud, ellers reguleres prisloftet ned. I prisloft 2016 afgørelsen fremgår det, at anlægsloftet udgør t.kr., hvilket er lavere end de budgetterede anlægsinvesteringer på t.kr. Selskabet vil derfor være nødsaget til at skulle lånefinansiere en stor del af deres forventede investeringer, hvilket også fremgår af bilag 4, budget 2016, hvoraf fremgår, at der forventes en låneoptagelse på t. kr. Prisloftet reduceres ikke som følge heraf. Vi har herudover påset, at der er sammenhæng i regnskabsoplysninger samt budgetgrundlaget. Vi har ikke fundet fejl og mangler i den indstillede takst. Afregning af vandforbrug uden måler og tilslutningsbidrag Taksterne er i forhold til 2018 reguleret -0,38 %, svarende til Dansk Vand- og Spildevandsforening DANVA udmeldte prisindeks fra 16. september Vi er enige i denne regulering. Statsafgift Af den fremsendte prisliste 2015, under vandforsyning fremgår, at forbrugsafgift fremgår, at taksten er inkl. statsafgift. 2.3 Takster Glostrup Spildevand A/S Vi har påset følgende: Taksterne er udarbejdet under iagttagelse af gældende prisloft for 2016 Hvile i sig selv bestemmelserne er iagttaget Forbrugsafgift Vi har konstateret, at taksten pr. m3 vand ikke overstiger den i udkast til prisloft for 2016 fastlagte takst. Taksten i prisloftet dækker dog de samlede indtægter, det vil sige ikke kun den takstafhængige indtægt men også faste bidrag m.v. Hvis der ses på det samlede prisloft udgør dette t.kr. I budgettet regnes der med samlede indtægter for t.kr. Umiddelbart ligger selskabets takster dermed over det tilladte i forhold til prisloft for Vi har ikke haft mulighed for at indhente supplerende oplysninger fra selskabet omkring dette forhold, og det må derfor anbefales, at der modtages en redegørelse fra selskabet omkring dette forhold. Taksten i prisloftet vil kun være gældende, såfremt anlægsloftet anvendes fuldt ud, ellers reguleres taksten ned. I prisloft 2016 afgørelsen fremgår det, at anlægsloftet udgør t.kr., hvilket er lavere end de budgetterede anlægsinvesteringer på t.kr. Selskabet vil derfor være nødsaget til at skulle lånefinansiere en stor del af deres forventede investeringer, men prisloftet reduceres ikke som følge heraf. Vi har her konstateret, at selskabet regner med en låneoptagelse på 18,4 mio. kr., hvilket gør, at der er en forskel i finansieringen på cirka 10 mio. kr., da der i taksterne kun kan opkræves cirka 10 mio. kr. af de samlede forventede investeringen på 38 mio. Vi har ikke haft mulighed for at drøfte dette med selskabet, men vil anbefale, at selskabet revurdere deres behov for låneoptag. Side 5 af 7

6 Vi har herudover påset, at der er sammenhæng i regnskabsoplysninger samt budgetgrundlaget. Vi har ikke fundet fejl og mangler i den indstillede takst. Tilslutningsbidrag Taksterne er nedsat i 2016 fra kr. inkl. moms til kr. inkl. moms Det er kontrolleret, at denne nedsættelse svarer til udsendte indekstal fra DANVA, dateret den 16. september 2015, og at reguleringen følger regler i betalingsvedtægten, ligesom grudlaget for bidragsfastsættelse på (1. juli 1997) svarer til betalingslovens bestemmelser. Særbidrag Vi kan konstatere, at særbidrag for beregning vedrørende særligt forurenede virksomheder alene opkræves, såfremt det overstiger en fastlagt bagatelgrænse på kr. I forhold til 2015 er der tale om en væsentlig nedsættelse, idet bagatelgrænsen i 2015 var på kr. Vi har ikke vurderet dette nærmere. Vejbidrag Vi har ikke efterprøvet takster vedrørende statsveje på 29 kr. pr. m3., nedsat med 1 kr. i forhold til Satsen følger den almindelige takst, hvilket ikke har givet anledning til bemærkninger. Vedrørende vejbidraget for Kommuneveje og private fællesveje skal vi alene henvise til, at det før 2012 har været fastlagt til 4 %. Vi er bekendt med, om forsyningssekretariatet efterfølgende har fremsendt endelig afgørelse over eventuel udlodning, hvor procentsatsen er fastlagt til det maksimale 8 %. Vi er dog også bekendt med, at forsyningssekretariatet har tabt anlagt sag af Slagelse Kommune vedrørende forsyningssekretariatets ret til at tilsidesætte kommunens skøn. Denne sag er anket, men vi er bekendt med, at flere kommuner har fået nedsat procentsatsen til det tidligere fastlagte. Da anken først behandles primo 2016, er resultatet ikke kendt, men vi skal anbefale Glostrup Kommune om at gå i dialog med Glostrup Forsyning herom. Side 6 af 7

7 3 Opsummering Vi har i forbindelse med gennemgangen konstateret følgende forhold, som efter vor opfattelse bør undersøges nærmere, men som ikke nødvendigvis har betydning for godkendelse af taksterne for 2016: Fortsat iagttagelse om der kommer en afgørelse vedrørende indregning af udskudt skat i gebyrfastsættelse for affaldsområdet Budgetterede indtægter i Glostrup Spildevand A/S som ligger over modtaget prisloft Såfremt der er behov for yderligere oplysninger eller uddybninger kan der rettes henvendelse til ledende revisor Peer Nielsen, tlf eller på mail pni@bdo.dk Med venlig hilsen Roskilde, den 19. november 2015 BDO Kommunernes Revision Godkendt revisionsaktieselskab Lasse Jensen Statsaut. revisor Peter Damsted Manager Side 7 af 7