BilagØU_110822_pkt.09_01 HVIDOVRE KOMMUNE. Beretning nr. 3. (side 24-64) Årsregnskab 2010

Transkript

1 HVIDOVRE KOMMUNE Beretning nr. 3 (side 24-64) Årsregnskab 2010 Afsluttende beretning for regnskabsår 2010

2 Indholdsfortegnelse Side 1 INDLEDNING Risikovurdering og revisionsstrategi Drøftelser ledelsen om besvigelser Den løbende revision Lovpligtig forvaltningsrevision Den afsluttende revision Rapportering og revisionsbemærkninger ÅRSREGNSKABET Kommunens årsregnskab for Ledelsens regnskabserklæring Revisionspåtegning REVISION AF ÅRSREGNSKABET Årsregnskabets opbygning og indhold Forretningsgange for regnskabsaflæggelsen Revisionsmæssig gennemgang af it-sikkerheden Budget- og bevillingskontrol Opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger Skatter Tilskud og udligning Refusion af købsmoms Lønninger og vederlag Multiiebeskatning Renter Kommunal finansiering af de regionale sundhedsopgaver Anlægsvirksomhed Forsyningsvirksomheder Indberetning til Forsyningssekretariatet mv Overførsel af administrative omkostninger fra hovedkonto 6 til hovedkonto Balancen Anlægsaktiver Omsætningsaktiver Likvide beholdninger Egenkapital Hensatte forpligtelser... 38

3 3.17.6Lånoptagelse Gældsforpligtelser VURDERING AF KOMMUNENS ØKONOMI Indledning Vurdering af bæredygtig drift Det likvide beredskab Sammenfatning og konklusion REVISION AF DE SOCIALE REGNSKABER - OMRÅDER MED STATSREFUSION Revisionserklæring vedrørende de sociale it-systemer Løbende revision Forretningsgange og sagsbehandling Afsluttende revision Regnskabsaflæggelse og restafregning af refusion Opfølgning på decisionsskrivelser fra 2009 og evt. tidligere år Særlig gennemgang på fleksjobområdet ØVRIGE OMRÅDER MED SÆRLIGE RAPPORTERINGSKRAV Projektregnskaber uden tilhørende revisionsprotokol Projektregnskab tilhørende revisionsprotokol FORVALTNINGSREVISION PÅ INDKØBSOMRÅDET Baggrund og formål Opstilling af målsætninger Menneskelige ressourcers for produktiviteten Økonomistyring Nøgletal og kvalitetsstyring Rapporteringssystemet (Ledelsesinformation) Samlet konklusion AFGIVNE REVISIONSBERETNINGER VEDRØRENDE Revisionsberetninger afgivet til Hvidovre Kommunalbestyrelse REVISORS ERKLÆRING REVISIONENS BEMÆRKNINGER Overførsel af administrative omkostninger Balancen, salg af ejendomme/grunde Det afsluttende socialregnskab... 53

4 BILAG BILAG

5 Til Hvidovre Kommunalbestyrelse 1 Indledning BDO Kommunernes Revision, Godkendt revisionsaktieselskab, har den 9. august 2011 afsluttet revisionen af Hvidovre Kommunes regnskab for året I henhold til Lov om Kommunernes Styrelse og revisionsregulativet for Hvidovre Kommune afgives her beretning om den udførte revision. Revisionen udføres ved stikprøver det formål at vurdere og efterprøve, om interne forretningsgange og kontrolsystemer fungerer hensigtsmæssigt og betryggende. Endvidere vurderes og efterprøves, om kommunens dispositioner vedrørende regnskabsmæssige forhold m.v. er i overensstemmelse kommunalbestyrelsens bevillinger og øvrige beslutninger, love og andre forskrifter samt indgåede aftaler og sædvanlig praksis. I forbindelse revisionen vurderes, om udførelsen af kommunalbestyrelsens og udvalgenes beslutninger samt den øvrige forvaltning af kommunens anliggender er varetaget på en økonomisk hensigtsmæssig måde. Om revisionens tilrettelæggelse og udførelse samt ledelsens og revisors opgaver og ansvar henvises i øvrigt til vor beretning om tiltrædelse pr. 1. januar 2010 (beretning nr. 1). 1.1 Risikovurdering og revisionsstrategi Revisionen gennemføres udgangspunkt i en af os udarbejdet revisionsstrategi. Revisionsstrategien skal sikre, at revisionen fokuseres mod de væsentligste og mest risikofyldte administrative områder af for årsregnskabet. Baseret på vores drøftelser ledelsen og vores kendskab til kommunens aktiviteter og forhold i øvrigt har vi i forbindelse planlægningen og udførelsen af revisionen for 2010 identificeret områder særlige risici for væsentlige i årsberetningen. Revisionens omfang har været tilpasset hertil.

6 1.2 Drøftelser ledelsen om besvigelser Under revisionen har vi forespurgt ledelsen om risikoen for besvigelser. Ledelsen har over for os oplyst, at kommunen efter ledelsens vurdering har et effektivt kontrolmiljø, der afdækker risikoen for, at årsregnskabet kan indeholde væsentlig information, herunder information som følge af besvigelser. Ledelsen har endvidere oplyst, at den ikke har kendskab til besvigelser eller igangværende undersøgelser af formodede besvigelser. Vi har i forbindelse vor revision ikke konstateret som følge af besvigelser. 1.3 Den løbende revision Generelt Den løbende revision er i løbet af året gennemført ved besøg i den kommunale forvaltning. Formålet den løbende revision er dels at udøve en aktuel og vedkommende revision, der giver mulighed for løbende at fremsætte forslag til forbedringer under skyldig hensyntagen til omkostninger og risici, dels at sikre et betryggende og effektivt grundlag for regnskabsaflæggelsen i kommunen. Forretningsgange Ved den løbende revision har vi gennemgået udvalgte væsentlige forretningsgange på forvaltningsområderne. Vi har lagt vægt på ledelse og styring som indfaldsvinkel til revisionen, og der er således fokuseret på kommunens målsætninger og strategier for området, samt på hvorvidt de tilrettelagte procedurer og det etablerede ledelsestilsyn understøtter disse strategier og målsætninger. Når der er god sammenhæng imellem målsætninger, procedurer og ledelsestilsyn er der tale om effektiv og hensigtsmæssig forvaltning af området. Tilsvarende er der ved revision af udvalgte forretningsgange på det sociale område fokuseret på, hvorvidt kommunen har tilrettelagt hensigtsmæssige og betryggende procedurer, der sikrer, at gældende lovgivning overholdes, samt at it-systemerne anvendes hensigtsmæssigt og betryggende. Vi har stikprøvevis efterprøvet forretningsgangene ved at følge sagsbehandlingen af kommunens dispositioner, eksempelvis udbetaling af sociale ydelser og lønninger. Kasseeftersyn Vi har i årets løb foretaget uanmeldte kasseeftersyn af likvide beholdninger ved kommunens hovedkasse og andre væsentlige kasser. Formålet er at konstatere, hvorvidt kommunens likvide aktiver er korrekt registreret i overensstemmelse de respektive pengeinstitutters oplysninger. Mål og bevillinger Vi har undersøgt, om foretagne dispositioner er i overensstemmelse fastlagte mål, bevillinger, kommunalbestyrelsens og udvalgenes øvrige beslutninger samt love og andre forskrifter, herunder bestemmelserne i "Budget- og regnskabssystem for kommuner".

7 Rapporterings- og informationssystemer Kommunens systemer for rapporterings- og informationsstyring er vurderet ud fra et princip om hensigtsmæssig forvaltning og administration. Vi har løbende - under hensyntagen til omkostninger og risici - fremsat forslag til forbedringer. Om den løbende revision henvises til delberetning nr Lovpligtig forvaltningsrevision Den lovpligtige revision omfatter ifølge Styrelsesloven både finansiel revision og løbende forvaltningsrevision. Forvaltningsrevisionen er udført integreret og sideløbende den finansielle revision på udvalgte lovmæssige og væsentlige områder. Forvaltningsrevisionen har bl.a. omfattet stikprøvevis gennemgang af systemer, beslutningsgrundlag og rapporter, analyser af udgifts- og indtægtsposter, undersøgelser af nøgletal m.v. samt analyser af budgetafvigelser. I det omfang vore vurderinger afdækker usædvanlige forhold eller udviklingstendenser på et område, har vi vurderet, om ressourcer m.v. anvendes hensigtsmæssigt og betryggende. I overensstemmelse Rigsrevisionens krav har vi i påtegningen erklæret os om den udførte forvaltningsrevision. I denne påtegningsdel konkluderer vi, at vi på de gennemgåede områder ikke har konstateret forhold, der afkræfter, at forvaltningen er varetaget under skyldige økonomiske hensyn. 1.5 Den afsluttende revision Den afsluttende revision sikrer, at de aflagte regnskaber ikke indeholder væsentlige. Det vil sige, at regnskabet er korrekt og giver et retvisende billede af kommunens samlede økonomiske resultat og stilling. 1.6 Rapportering og revisionsbemærkninger Revisionsbemærkninger, der skal behandles af kommunalbestyrelsen og fremsendes til tilsynsmyndigheden, er anført under afsnit 10, Revisionens bemærkninger. Vi har pligt til løbende at vurdere, om der skal skrives en revisionsbemærkning, hvis regnskabets poster ikke er i overensstemmelse kommunalbestyrelsens beslutninger der er handlet i strid gældende love og bestemmelser lovligheden af en post eller disposition anses for tvivlsom

8 der ved gennemgang af de etablerede forretningsgange konstateres væsentlige mangler i kontrolmæssig henseende, idet revisionen samtidig kan fremsætte forslag til udbedring af konstaterede mangler foreskrevne forretningsgange i øvrigt ikke er fulgt Orientering og kommentarer De orienteringer og kommentarer, som revisionen har givet anledning til, er anført som konklusioner under de enkelte afsnit. Generelt er alle vore konklusioner drøftet den administrative ledelse og de berørte forvaltninger inden udformningen af den endelige beretning.

9 2 Årsregnskabet 2.1 Kommunens årsregnskab for 2010 Det reviderede regnskab for 2010 har omfattet kommunens årsregnskab samt de oversigter, bemærkninger og redegørelser, der i henhold til gældende regler for regnskabsaflæggelsen skal udarbejdes. Hovedtallene udviser (mio. kr.): Regnskabsopgørelse (udgiftsbaseret) Resultat af ordinær driftsvirksomhed Resultat af det skattefinansierede område Resultat af forsyningsvirksomhederne Oprindeligt budget 108,9-2,1-3,4 Regnskab 124,5 Balance Ultimo 2009 Ultimo 2010 Anlægsaktiver Omsætningsaktiver Likvide beholdninger Egenkapital Hensatte forpligtelser Langfristede gældsforpligtelser Nettogæld vedrørende fonds, legater, deposita m.v. Kortfristede gældsforpligtelser Positive tal = overskud/tilgodehavender. Negative tal = underskud/gæld ,3 267,1 194, ,9-995,2-620,7-5,5-385,1 14,8-3, ,2 379,3 187, , ,5-675,8-7,5-293,4 2.2 Ledelsens regnskabserklæring I forbindelse revisionen af årsregnskabet har borgmester og kommunaldirektør over for os afgivet en regnskabserklæring vedrørende årsregnskabet Revisionspåtegning Vi har forsynet årsregnskabet en påtegning uden forbehold eller supplerende oplysninger.

10 3 Revision af årsregnskabet 3.1 Årsregnskabets opbygning og indhold Vi har undersøgt, om kommunens regnskabsaflæggelse er foretaget i overensstemmelse formkravene i Indenrigs- og Sundhedsministeriets gældende regler. Vi har fulgt op på, om der i forhold til regnskabet for 2009 er foretaget ændringer i kommunens regnskabspraksis, samt om disse ændringer er godkendt af kommunalbestyrelsen. Det er endvidere vurderet, om de foretagne ændringer er i overensstemmelse Indenrigs- og Sundhedsministeriets regler, og om de er tilstrækkeligt belyst i regnskabsaflæggelsen. Den talmæssige korrekthed og sammenhængen mellem regnskabet og de enkelte posteringer er kontrolleret ved brug af det foreliggende regnskabsmateriale. Det er påset, om regnskabets udgifter og indtægter har hjemmel i de vedtagne bevillinger, og om de er i overensstemmelse gældende love og bestemmelser samt indgåede kontrakter m.m. Vi har påset, om de i balancen opførte aktiver og passiver har været undergivet fornøden kontrol. Endvidere har vi undersøgt, om de forpligtelser, bl.a. garantiforpligtelser, eventualrettigheder og leasingaftaler, der os bekendt påhviler kommunen, er korrekt registreret. Endelig er det i forbindelse regnskabsafslutningen påset, om mellemværender eksterne institutioner, forsyningsvirksomheder m.v., som kommunen fører regnskab for, er korrekt opgjort. Ved hjælp af vore forskellige analyseværktøjer har vi anvendt regnskabsanalytiske revisionsmetoder for at minimere den samlede revisionsrisiko. Via detailrevision har vi supplerende indhentet dokumentation for udvalgte enkeltposter i regnskabet og for lovligheden heraf. De typisk anvendte metoder har her været afstemninger, analyser af konti m.v., fysisk kontrol, efterregning, stikprøvevis kontrol af bilag samt gennemgang af skriftlige aftaler. Det er vor opfattelse, at kommunens regnskabsaflæggelse er foretaget i overensstemmelse formkravene udmeldt af Indenrigs- og Sundhedsministeriet. 3.2 Forretningsgange for regnskabsaflæggelsen Kommunens forretningsgange vedrørende regnskabsaflæggelse er gennemgået. Ved denne gennemgang har vi vurderet, om kommunen i tilstrækkelig grad sikrer korrekt regnskabsaflæggelse ved hjælp af procedurer, ansvarsplacering og ledelsestilsyn, herunder anvendelse af materialeplaner og andre styringssystemer. Det er vor opfattelse, at forretningsgangene vedrørende regnskabsaflæggelse generelt har fungeret tilfredsstillende.

11 3.3 Revisionsmæssig gennemgang af it-sikkerheden Kommunens it-anvendelse har for en lang række processer, som er relevante for regnskabsaflæggelsen. It-anvendelsen muliggør effektive interne kontroller, men it kan også føre specifikke risici for de interne kontroller. I forbindelse revisionen har vi foretaget en vurdering af, hvordan kommunen har reageret på disse risici. Vi har først kortlagt, hvordan kommunen selv har tilrettelagt styringen, dvs. vurderet kommunens strategier for it-anvendelse og it-sikkerhed. Dernæst har vi vurderet, om der er tilrettelagt interne kontrol- og rapporteringssystemer, som sikrer ledelsens overblik over itsikkerheden i kommunen. Endeligt har vi udført en række revisionshandlinger, hvor vi har fokuseret på de områder af kommunens it-sikkerhed, som har størst for os som revisorer, således at vi kan vurdere, hvorvidt kommunens it-anvendelse indebærer revisionsmæssige risici. Vi har foretaget revisionshandlinger inden for følgende områder: Strategi og regler for it-anvendelse og it-sikkerhed Organisering af it-sikkerhedsarbejdet Informationsrelaterede aktiver Medarbejdersikkerhed Fysisk sikkerhed Netværk og drift Adgangsstyring Anskaffelse, udvikling og vedligeholdelse af informationsbehandlingssystemer Sikkerhedshændelser Beredskabsstyring Lovbestemte og kontraktlige krav Hvor vi har vurderet det som relevant, har vi foretaget vurderinger, der indeholder elementer af forvaltningsrevision, herunder ledelse og styring samt effektivitet. Gennemgangen har vist, at vi kan basere vores revision på fungerende kontroller i og omkring de enkelte systemer, og at kommunens it-anvendelse ikke indebærer revisionsmæssige risici, som ikke i forvejen er dækket af vores revision. Uden at det har påvirket vores konklusion, har revisionen alligevel givet anledning til anbefalinger fra vores side. Anbefalingerne er mundtligt oplyst til it-afdelingens ledelse i forbindelse afslutningen på revisionen, og den vigtigste heraf er kort skitseret nedenfor: It-sikkerhedspolitik Kommunens gældende it-sikkerhedspolitik er fra 2002 og tager primært udgangspunk i persondataloven, og kommunen har også erkendt, at den ikke længere er dækkende for kommunens behov. Vi har foreslået administrationen, at der udarbejdes en it-sikkerhedspolitik efter en af de normalt anvendte standarder. Herved vil kommunen få et tidssvarende ledelsesmæssig godkendt regelsæt, som afspejler kommunens valgte sikkerhedsniveau. Vi kan supplerende oplyse, at vi vurderer kommunens sikkerhedsniveau for hensigtsmæssig.

12 3.4 Budget- og bevillingskontrol Vi har påset, at kommunens finansielle dispositioner er i overensstemmelse det vedtagne budget, delte tillægsbevillinger og øvrige beslutninger af bevillingsmæssig karakter. Samtidig har vi undersøgt, om kommunens bevillingsniveau er fastlagt i overensstemmelse gældende regler. Vi har i det aflagte regnskab ikke konstateret væsentlige overskridelse af de delte bevillinger, og det vedtagne bevillingsniveau er i overensstemmelse gældende regler. 3.5 Opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger Ved den afsluttende revision har vi foretaget opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger samt andre forhold omtalt i tidligere revisionsberetninger. 3.6 Skatter Vi har kontrolleret, at de indtægtsførte skatter er i overensstemmelse de af SKAT foretagne fordelinger og delte oplysninger. Endvidere har vi påset, at skatterne er bogført og periodiseret korrekt, jf. gældende konteringsregler. Det bemærkes, at den udførte revision - i et vist omfang - baserer sig på it-systemer, der henhører under andre myndigheders ansvarsområde. Det er vor opfattelse, at skattebeløbene er korrekt optaget i regnskabet. 3.7 Tilskud og udligning Tilskud og udligning er sammenholdt opgørelser udarbejdet af Indenrigs- og Sundhedsministeriet. Vi har endvidere undersøgt, om kommunens kontering er i overensstemmelse konteringsreglerne i budget- og regnskabssystemet for kommuner. Det er vor opfattelse, at tilskuds- og udligningsbeløb er korrekt optaget i regnskabet.

13 3.8 Refusion af købsmoms Vi har ved den afsluttende revision fokuseret på kommunens administration af området, hvor vi har påset, at opgørelsen af købsmomsrefusion er udarbejdet efter gældende regler. Det er vor opfattelse, at opgørelsen af købsmomsrefusion er korrekt udarbejdet og optaget i regnskabet. Vi har alene fremsat mindre forslag til forbedringer vedrørende moms omkring modtagne tilskud. 3.9 Lønninger og vederlag Vi har i løbet af året gennemgået kommunens forretningsgange og stikprøvevis efterprøvet dokumentation, beregning og udbetaling i lønsagerne. Ved revisionen af årsregnskabet har vi undersøgt kommunens forretningsgange m.v. i forhold til interne kontroller ved anvendelse af lønsystemet, bl.a. arbejdernes muligheder for at indberette til egne CPR-numre m.v. Lønudbetalingen til den administrative ledelse er stikprøvevis gennemgået. Det er undersøgt, om lønsystemet er afstemt til bogholderiet/årsregnskabet. Det er endvidere påset, at de til SKAT afgivne oplysninger om løn m.v. er afstemt, ligesom det er kontrolleret, at tilbageholdt A-skat m.v. er afregnet og afstemt. Det er vores vurdering, at de interne kontroller udføres på betryggende vis og i henhold til kommunens gældende retningslinjer. Gennemgangen af lønudbetalingen til den administrative ledelse samt Løn- og personalekontorets personale har vist, at der ikke er foretaget væsentlige udbetalinger. De nødvendige afstemninger af lønsystemet i forhold til bogholderiet/årsregnskabet er foretaget. Det er endvidere dokumenteret, at der er overført korrekte oplysninger om lønforhold m.v. til SKAT. Samtidig er årets tilbageholdelse og afregning af A-skat m.v. dokumenteret. Vi har fremsat mindre forslag til forbedringer omkring administrationen af B-skattepligtige ydelser.

14 3.10 Multiiebeskatning Vi har foretaget en gennemgang af kommunens administration af reglerne for multiiebeskatning. Det er undersøgt, hvorvidt kommunen har fastlagt en politik for multiiebeskatning samt etableret forretningsgange, der sikrer korrekt registrering af alle arbejderordninger, som er omfattet af multiiebeskatningen. Det er desuden undersøgt, hvorvidt der udføres tilstrækkeligt og dokumenteret arbejdsgiverkontrol de multiier, som ikke beskattes. Det er konstateret, at der er fastlagt en politik for multiiebeskatning, samt at der er etableret en fornuftig forretningsgang for registrering af alle ordninger, der er omfattet af multiiebeskatningen. Det er dog vores vurdering, at den udførte arbejdsgiverkontrol ikke er dokumenteret og tilstrækkelig. Vi har derfor fremsat forslag til forbedringer af de tilrettelagte forretningsgange vedrørende administration af multiier, herunder omkring intern kontrol Renter Vi har undersøgt, om kommunen i tilstrækkeligt omfang har afstemt renteudgifter og -indtægter til eksternt dokumentationsmateriale. Det er vor opfattelse, at renteudgifter og -indtægter er korrekt optaget i regnskabet, men vi har anbefalet administrationen, at der udarbejdes en årlig afstemning heraf Kommunal finansiering af de regionale sundhedsopgaver Vi har påset, at den aktivitetsbestemte kommunale finansiering, jf. kommunens regnskab, er i overensstemmelse den endelige opgørelse fra Sundhedsstyrelsen. Samtidig har vi påset, at de bogførte grundbidrag svarer til aftalen regionen. Det er vor opfattelse, at den kommunale finansiering i det væsentligste er korrekt optaget i regnskabet.

15 3.13 Anlægsvirksomhed Vi har gennemgået udvalgte anlægsregnskaber/anlægsudgifter for at sikre, at der er korrekt sondring mellem anlæg og drift. Vi har undersøgt kommunens regler vedrørende aflæggelse af anlægsregnskaber, herunder hvorvidt gældende lovgivning følges i forhold til aflæggelsen. Det er vor vurdering, at kommunens anlægsregnskaber er udarbejdet og aflagt i overensstemmelse kommunens retningslinjer og gældende lovgivning. Vi har alene fremsat mindre forslag til forbedringer vedrørende oversigten over afsluttende anlægsarbejder og sikring af rettidige regnskabsaflæggelser Forsyningsvirksomheder Forsyningsvirksomheder skal hvile i sig selv. Det vil sige, at indtægter og udgifter over en årrække skal balancere. Forsyningsvirksomheder betragtes således som eksterne i forhold til øvrige kommunale aktiviteter. Forsyningsområdet omfatter i Hvidovre Kommune affaldshåndtering. Vi har ved revisionen påset, at andele af administrationsudgifter overført til forsyningsvirksomhederne er beregnet og bogført i overensstemmelse kommunalbestyrelsens beslutning andele af administrationsudgifter er opgjort tilstrækkelig objektivt renter af mellemværender forsyningsvirksomhederne er beregnet og bogført i overensstemmelse lovgivningens krav mellemværenderne forsyningsvirksomhederne er korrekt optaget i balancen forsyningsvirksomhederne har registreret alle aktiver, herunder lageret. Vi har efterprøvet tilstedeværelsen af de registrerede aktiver Det er vor vurdering, at den samlede økonomiske styring af forsyningsområdet er indrettet henblik på at opfylde lovkrav, kommunalbestyrelsens beslutninger samt at sikre, at de etablerede forretningsgange på væsentlige områder er betryggende i kontrolmæssig henseende samt hensigtsmæssigt tilrettelagt. Vi har anbefalet administrationen, at metoden for beregning af administrationsbidrag revurderes. Mellemværende forsyningsvirksomhederne er korrekt optaget i balancen.

16 3.15 Indberetning til Forsyningssekretariatet mv. De tidligere kommunale forsyningsvirksomheder på vand- og spildevandsområdet er omdannet til aktieselskaber 100 % kommunalt ejerskab. Miljøministeriet har som følge af den generelle selskabsdannelse i vandsektoren udstedt: Bekendtgørelse nr af 16. december 2009 om kommuners varetagelse af administrative opgaver for visse vandselskaber Bekendtgørelse nr. 298 af 25. marts 2010 om program for vandselskabers interne overvågning I bekendtgørelserne er der fastsat krav om afgivelse af særlige revisionserklæringer. Forsyningssekretariatet har på baggrund heraf udstedt en særlig revisionsinstruks, som gælder for alle indberetninger, der foretages efter 1. november Dels skal der afgives erklæring om prisfastsættelsen af de administrative ydelser, der leveres fra kommunen til forsyningsvirksomheden, og dels skal der afgives revisionserklæring på kommunens indberetning til Forsyningssekretariatet efter lov om kommuners afståelse af vandforsyninger og spildevandsforsyninger, jf. bekendtgørelse nr af 14.oktober Erklæringerne skal udarbejdes for årene Revisionsarbejdet omkring indberetningerne er ikke afsluttet, idet vi afventer at modtage en del oplysninger fra administrationens side. Vi vil efter revisionsarbejdets afslutning udarbejde erklæring og rapportering vil ske efterfølgende Overførsel af administrative omkostninger fra hovedkonto 6 til hovedkonto 5 Ifølge bekendtgørelsen om omkostningsbaserede takster for kommunale tilbud skal kommunalbestyrelsen fastsætte takster for en række tilbud. Takstberegningen skal ske udgangspunkt i alle tilbuddets gennemsnitlige, langsigtede omkostninger, herunder også indirekte centrale omkostninger til ledelse og administration, der konteres på hovedkonto 6. Der skal derfor, jf. Indenrigs- og Sundhedsministeriets konteringsregler, foretages en overførsel af administrative omkostninger fra hovedkonto 6 til hovedkonto 5 for de kommunale tilbud, der er omfattet af bekendtgørelsen. Kommunalbestyrelsen kan anvende en fordelingsnøgle for andelen af central ledelse og administration, ligesom kommunalbestyrelsen skal begrunde den anvendte fordelingsnøgle. Hvidovre Kommune har ikke foretaget overførsel af administrative omkostninger fra hovedkonto 6 til hovedkonto 5 for kommunale tilbud omfattet af bekendtgørelsen om omkostningsbaserede takster. Der henvises til kapitel 10, Revisionens bemærkninger.

17 3.17 Balancen Kommunens balance er primært revideret ved at sikre, at der foreligger afstemninger for samtlige balancekonti. For at sikre korrekt udvisende i regnskabet er der så vidt muligt foretaget stikprøvevis gennemgang af de specificerede beløb til eksternt materiale, og kommunens forretningsgange og ledelsestilsyn er vurderet. Vi har modtaget afstemning af kommunens balancekonti. Den stikprøvevise kontrol bekræfter indhold og beløb for de enkelte konti. Det er vor vurdering, at kommunens forretningsgange, ledelsestilsyn og egne kvalitetskontroller har sikret en god kvalitet i afstemningerne. Vi har dog konstateret, at der registreret deponerede midler på 22,5 mio. kr. i forbindelse salg af ejendomme/grunde (primært Dybenskærsgrunden). Deponeringerne vedrører ejendomshandler, og i alle tilfælde er overtagelsen sket i regnskabsåret Der henvises til kapitel 10, revisionens bemærkninger Anlægsaktiver Materielle og immaterielle anlægsaktiver Det er påset, at de opførte aktiver er registreret i overensstemmelse anlægskartotekets oplysninger. Anlægskartotekets oplysninger er stikprøvevis kontrolleret, og tilgange, afgange, afskrivninger og andre ændringer er herunder kontrolleret. Det er endvidere påset, at anlægsoversigten indgår korrekt i kommunens regnskabsaflæggelse. Det er vor vurdering, at materielle og immaterielle anlægsaktiver er korrekt optaget og periodiseret i årsregnskabet. Finansielle anlægsaktiver Det er påset, at de opførte aktiver er registreret i overensstemmelse underliggende materiale samt indregnet i overensstemmelse gældende regler, herunder at der er foretaget nedskrivning og omkostningsregistrering i forhold til forventning om tab på tilgodehavender. Det er ligeledes påset, at aktier, andelsbeviser og ejerandele i 60-selskaber er indregnet i forhold til kommunens ejerandel af selskaberne i henhold til retningslinjerne fra Indenrigs- og Sundhedsministeriet. Endvidere er det i forbindelse regnskabsafslutningen påset, om mellemværender kommunale forsyningsvirksomheder er korrekt opgjort.

18 Det er vor vurdering, at finansielle anlægsaktiver er korrekt optaget i regnskabet. Vi har dog konstateret, at ikke hele kommunens beholdning af aktier og andelsbeviser er værdiansat korrekt, som også anført i note 16 til regnskabet Omsætningsaktiver Det er påset, at kommunens varebeholdninger og fysiske aktiver til salg er registreret og indregnet i balancen, samt at omkostningsregistreringen er i overensstemmelse kommunens registreringer, regnskabspraksis og regnskabsmæssige skøn. Korrekt indregning af tilgodehavender hos staten, og kortfristede tilgodehavender i øvrigt, er kontrolleret stikprøvevis. Det er vor vurdering, at omsætningsaktiver er korrekt optaget og periodiseret i regnskabet Likvide beholdninger Det er kontrolleret, at alle likvide aktiver er korrekt optaget og periodiseret i regnskabet, og der er så vidt muligt foretaget kontrol til ekstern dokumentation. Det er vor vurdering, at de likvide beholdninger i det væsentligste er korrekt optaget og periodiseret i regnskabet. Der henvises til afsnit 4, Vurdering af kommunens økonomi, for gennemgang og vurdering af kommunens likviditet m.v Egenkapital Vi har påset, at kommunen har afstemt og specificeret egenkapitalen, og vi har gennemgået væsentlige posteringer, herunder posteringer foretaget direkte på egenkapitalen, eksempelvis afskrivninger og andre justeringer i balancen. Det er vor opfattelse, at egenkapitalen er fordelt, registreret og klassificeret korrekt i henhold til de af Indenrigs- og Sundhedsministeriet udmeldte regler.

19 Hensatte forpligtelser Vi har vurderet kommunens dokumentation for opgørelse af hensatte forpligtelser vedrørende pensionsforpligtelser, arbejdsskadeerstatninger, åremålsansættelser, retssager mv. Vi har påset, at forpligtelserne er opgjort i overensstemmelse gældende bestemmelser. Revisionen har ligeledes omfattet en vurdering af forretningsgange for registrering af forpligtigelser, anvendte indregningskriterier samt foretagne skøn. Kommunens indregning og måling er fundet i overensstemmelse Indenrigs- og Sundhedsministeriets retningslinjer og den fastlagte regnskabspraksis Lånoptagelse Vi har gennemgået kommunens procedure for lånoptagelse og lånerammeopgørelse for bl.a. at påse, at denne følger Indenrigs- og Sundhedsministeriets regler på området. Endvidere har vi påset, at den udarbejdede opgørelse over lånerammen kun indeholder kategorier af udgifter og beløbsstørrelser, som kan tages, jf. lånebekendtgørelsen tilhørende fortolkninger. Kommunens lånerammeberegning og lånoptagelse er i overensstemmelse gældende regler Gældsforpligtelser Vi har undersøgt, om de forpligtelser, der os bekendt påhviler kommunen, er korrekt registreret, klassificeret og eventuelt kursreguleret. Kontrollen er så vidt muligt foretaget til eksternt dokumentationsmateriale. Kommunens mellemregningskonti er ligeledes påset afstemt. I forbindelse disse afstemninger er det stikprøvevis konstateret, at der ikke er tale om gamle poster, men at udvisende på mellemregningskonti er korrekt periodiseret og optaget i regnskabet. Det er endvidere kontrolleret, at statens andel af tilbagebetalingspligtige ydelser statslig refusion er korrekt opgjort. Det er vor vurdering, at gældsforpligtelserne i det væsentligste er korrekt indregnet og periodiseret i regnskabet.

20 4 Vurdering af kommunens økonomi 4.1 Indledning Vi har foretaget en overordnet analyse af nedenstående væsentlige forhold for den økonomiske udvikling. Vi skal gøre opmærksom på, at vores vurdering af kommunens økonomi er et øjebliksbillede, som bygger på de godkendte budgetter. Idet forventet regnskabsresultat 2011 ikke foreligger på tidspunktet for revisionens afslutning, er det ikke indarbejdet i vor vurdering af kommunens økonomi, og der er derfor taget udgangspunkt i oprindeligt budget vedrørende Vurdering af bæredygtig drift Vurdering af bæredygtig drift foretages ved en vurdering af resultatet for 2010, det budgetterede regnskab 2011 og budgetoverslagsårene Der tages udgangspunkt i resultat af ordinær drift på det skattefinansierede område inkl. renter. Det er vigtigt, at kommunen løbende kan finansiere driftsudgifter de løbende driftsindtægter. Der bør tilstræbes et positivt resultat for at give plads til afdrag på lån og fremtidige anlægsinvesteringer. Vi har nedenfor vist udviklingen i resultat af ordinær drift for regnskabsåret 2010, budget 2011 og budgetoverslagsårene : Udviklingen i resultat af ordinær driftsvirksomhed I mio. kr Skatter, tilskud, udligning m.v. Nettodriftsudgifter inkl. renter R 2010 BO 2011 BO 2012 BO 2013 BO 2014 Som det fremgår af grafen, har der i 2010 været et overskud på den ordinære driftsvirksomhed, og i alle budgetårene forventes der også overskud. For at kunne vurdere sandsynligheden for at realisere de budgetterede overskud for budgetoverslagsårene, har vi set på de oprindeligt budgetterede resultater for 2010 kontra det realiserede resultat for 2010.