TJELE KOMMUNE (OPHØRT PR. 31. DECEMBER 2006) Beretning nr Revisionen af regnskabet for året Afsluttende beretning for regnskabsåret 2006

Transkript

1 TJELE KOMMUNE (OPHØRT PR. 31. DECEMBER 2006) Beretning nr. 131 Revisionen af regnskabet for året 2006 Afsluttende beretning for regnskabsåret

2 Side 1 Indholdsfortegnelse 1 Generelt Side Revisionens formål, udførelse, omfang og ansvarsfordeling Side 3 2 Redegørelse for den udførte revision Side Revisionsstrategi, revisionsplan og forvaltningsrevision Side Den løbende revision Side Den afsluttende revision Side Rapportering og revisionsbemærkninger Side 7 3 Årsregnskabet Side Kommunens årsregnskab for Side Ledelsens regnskabserklæring Side Revisionspåtegning Side 10 4 Revision af årsregnskabet Side Årsregnskabets opbygning og indhold Side Forretningsgange for regnskabsaflæggelsen Side Budget- og bevillingskontrol Side Personskat Side Tilskud og udligning Side Den kommunale købsmomsordning Side Lønninger og vederlag Side Renter Side Regulering af væsentlige økonomiske dispositioner i kommunerne i Side Anlægsvirksomhed i øvrigt Side Forsyningsvirksomheder Side Balancen Side Anlægsaktiver Side Omsætningsaktiver Side Likvide beholdninger Side Hensatte forpligtelser Side Lånoptagelse Side Gældsforpligtelser Side Egenkapital Side 21

3 Side 2 5 Vurdering af kommunens økonomi Indledning Regnskabsresultat Udvikling i likviditeten Overholdelse af kassekreditreglen Revision af de sociale regnskaber - områder med statsrefusion Revisionserklæring vedrørende de sociale it-systemer Løbende revision Forretningsgange Sagsbehandling Afsluttende revision Regnskabsaflæggelse og restafregning af refusion Særlig gennemgang på fleksjobområdet Afgivne revisionsberetninger vedrørende Revisionsberetninger afgivet til Tjele Kommunalbestyrelse Revisionens bemærkninger Materielle anlægsaktiver Likvide beholdninger Side 22 Side 22 Side 22 Side 23 Side 23 Side 24 Side 24 Side 25 Side 25 Side 25 Side 26 Side 26 Side 27 Side 29 Side 29 Side 30 Side 30 Side 30 Bilag 1 Oversigt over revisionspåtegnede regnskaber og opgørelser for Bilag 2 Områder med særlige rapporteringskrav Bilag 3 Lovpligtig redegørelse til Beskæftigelsesministeriet Bilag 4 Lovpligtig redegørelse til Socialministeriet Bilag 5 Lovpligtig redegørelse til SKAT Bilag 6 Lovpligtig redegørelse til Ministeriet for Flygtninge, Indvandrere og Integration Bilag 7 Lovpligtig redegørelse til Ministeriet for Familie- og Forbrugeranliggender Bilag 8 Lovpligtig redegørelse til Socialministeriet vedrørende byfornyelse og udvikling af byer Side 33 Side 34 Side 36 Side 42 Side 46 Side 48 Side 52 Side 56

4 Side 3 Til Viborg Byråd Kommunernes Revision A/S (KR) har den 2. oktober 2007 afsluttet revisionen af Tjele Kommunes regnskab for året Tjele Kommune er i kraft af kommunalreformen pr. 1. januar 2007 sammenlagt med Bjerringbro Kommune, Viborg Kommune, Møldrup Kommune samt Fjends Kommune til Viborg Kommune. Regnskabet for 2006 er således det sidste for Tjele Kommune, og i henhold til 43 stk. 1 i Lov om revision af den kommunale inddeling har byrådet i Viborg Kommune ansvaret for at afgive regnskabet til revision samt for efterfølgende af træffe afgørelse om eventuelt fremkomne revisionsbemærkninger og regnskabets godkendelse. Samtidig fastlægger lovens 36, at de nye byråd pr. 1. januar 2007 indtræder i de rettigheder og pligter, som byrådene/kommunalbestyrelserne i sammenlægningskommunerne har erhvervet/påtaget sig. Om den afsluttende revision afgives følgende beretning: 1 Generelt 1.1 Revisionens formål, udførelse, omfang og ansvarsfordeling Der udøves en fremadrettet revision, som understøtter byrådets og ledelsens bestræbelser på at udvikle og effektivisere den kommunale virksomhed. Revisionen udføres i tæt samarbejde med såvel kommunens ledelse som medarbejdere. Det tilstræbes at imødegå og rette eventuelle fejl og mangler inden regnskabsafslutningen, således at bemærkninger så vidt muligt undgåes. Revisionen er planlagt og udført efter bestemmelserne i kommunens revisionsregulativ og er tilrettelagt under hensyntagen til reglerne i regulativet for kommunens kasse- og regnskabsvæsen.

5 Side 4 Det er den kommunale ledelses ansvar at sikre, at kommunens mål, strategier og handlingsplaner foreligger, og at der foretages resultatopfølgning. Ledelsen har ansvaret for at aflægge regnskab for anvendelsen af midlerne. Ved forvaltningen er kommunens ledelse forpligtet til at sikre, at der tages skyldige økonomiske hensyn. Det er ledelsens ansvar at opbygge hensigtsmæssige administrative systemer og hensigtsmæssig intern kontrol, der bl.a. skal sikre en god styring af økonomien, samt at love og andre regler overholdes. Ledelsen tilrettelægger kommunens registreringssystemer, interne kontrolsystemer og procedurerne ved regnskabsaflæggelsen med henblik på at give et pålideligt grundlag for udarbejdelsen af regnskabet. Det indebærer, at der skal tilrettelægges en forvaltning, der omfatter de nødvendige økonomistyrings- og regnskabssystemer, herunder interne kontroller, så der kan aflægges et pålideligt regnskab, der dokumenterer, at midlerne er anvendt i overensstemmelse med forudsætningerne, og at de tilsigtede resultater er opnået inden for de udstukne rammer. Det er revisors ansvar at planlægge og udføre revisionen i overensstemmelse med god offentlig revisionsskik samt danske revisionsstandarder, og herunder gennemgå og vurdere, om ledelsen har opfyldt sine forpligtelser til at sikre, at der er taget skyldige økonomiske hensyn ved udførelse af byrådets/kommunalbestyrelsens beslutninger. Formålet med den afsluttende revision af Tjele Kommunes regnskab er at efterprøve, om w årsregnskabet er korrekt opstillet på grundlag af bogføringen w årsregnskabet er udarbejdet i overensstemmelse med gældende love og forskrifter samt byrådets beslutninger w byrådets afgørelse om revisionens bemærkninger til tidligere års regnskaber foreligger, og at afgørelsen ikke giver anledning til yderligere bemærkninger w årsregnskabet giver et retvisende billede af kommunens samlede finansielle stilling og den økonomiske forvaltning.

6 Side 5 2 Redegørelse for den udførte revision 2.1 Revisionsstrategi, revisionsplan og forvaltningsrevision Revisionsstrategi KR s revisionsstrategi tager udgangspunkt i almindeligt anerkendte danske revisionsprincipper for revision af kommunale regnskaber. Revisionen sker i overensstemmelse med god offentlig revisionsskik og under iagttagelse af gældende lovgivning samt kommunens revisionsregulativ. Revisionen er foretaget ved stikprøver i det omfang, gældende forskrifter ikke har været til hinder herfor. Der foretages ikke detailgennemgang af alle områder, idet der lægges vægt på væsentlige og risikofyldte elementer. Revisionen er gennemført ved kontrol af udvalgte forretningsgange og interne kontroller, herunder en stikprøvevis gennemgang af bilag og bogføring. Revisionsplan Revisionsstrategien udmønter sig i en konkret revisionsplan, der er udarbejdet på baggrund af kommunens budget og KR s generelle kendskab til kommunen. I vurderingen af de revisionsmæssige risici tager vi udgangspunkt i kvaliteten af den interne kontrol og kommunens ledelsestilsyn. Desuden fokuserer vi på de områder, kommunen prioriterer højt. I revisionsplanen er revisionshandlingerne på lovmæssige og væsentlige områder indarbejdet. Planen har været drøftet med kommunens ledelse for at imødekomme kommunens forventninger til nytteværdien af revisionen. Lovpligtig forvaltningsrevision Som anført i bemærkningerne til 42 i Styrelsesloven omfatter den lovpligtige revision både finansiel revision og løbende forvaltningsrevision. Den løbende forvaltningsrevision udføres som en integreret del af den finansielle revision på udvalgte lovmæssige og væsentlige områder. Udgangspunktet herfor er bl.a. analyser og vurderinger, som understøtter den almindelige revision af regnskabet. Med baggrund i disse revisionshandlinger på udvalgte områder har vi vurderet, hvorvidt kommunens ressourcer anvendes økonomisk hensigtsmæssigt i forhold til de fastsatte målsætninger.

7 Side Den løbende revision Den løbende revision er i løbet af året gennemført ved besøg i den kommunale forvaltning. Formålet med den løbende revision er dels at udøve en aktuel og vedkommende revision, der giver mulighed for løbende at fremsætte forslag til forbedringer under skyldig hensyntagen til omkostninger og risici, dels at sikre et betryggende og effektivt grundlag for regnskabsaflæggelsen i kommunen. Der henvises til de afgivne beretninger vedrørende den løbende revision. Forretningsgange Ved den løbende revision har vi gennemgået udvalgte væsentlige forretningsgange på forvaltningsområderne. Vi har lagt vægt på ledelse og styring som indfaldsvinkel til revisionen af det enkelte område. Der er således fokuseret på kommunens målsætninger og strategier for området, samt hvorvidt de tilrettelagte procedurer og det etablerede ledelsestilsyn understøtter disse strategier og målsætninger. Når der er god sammenhæng imellem målsætninger, procedurer og ledelsestilsyn er der tale om effektiv og hensigtsmæssig forvaltning af området. Tilsvarende er der ved revision af udvalgte forretningsgange på det sociale område fokuseret på, hvorvidt kommunen har tilrettelagt hensigtsmæssige og betryggende procedurer, der sikrer, at gældende lovgivning overholdes, samt at it-systemerne anvendes hensigtsmæssigt og betryggende. Vi har stikprøvevis efterprøvet forretningsgangene ved at følge sagsbehandlingen af kommunens dispositioner, eksempelvis udbetaling af sociale ydelser og lønninger. Kasseeftersyn Vi har i årets løb foretaget uanmeldt kasseeftersyn af likvide beholdninger ved kommunens hovedkasse (forskudskasse). Formålet er at konstatere, hvorvidt kommunens likvide aktiver er korrekt registreret i overensstemmelse med de respektive pengeinstitutters oplysninger. Bevillinger Vi har undersøgt, om foretagne dispositioner er i overensstemmelse med fastlagte mål, bevillinger, kommunalbestyrelsens og udvalgenes øvrige beslutninger samt love og andre forskrifter, herunder bestemmelserne i "Budget- og regnskabssystem for kommuner og amtskommuner". Om den løbende revision henvises til delberetning nr. 130.

8 Side Den afsluttende revision Den afsluttende revision sikrer, at de aflagte regnskaber ikke indeholder væsentlige fejl, d.v.s. at regnskaberne er korrekte og giver et retvisende billede af kommunens samlede økonomiske resultat og stilling. Forvaltningsrevisionen er udført integreret og sideløbende med den finansielle revision. Forvaltningsrevisionen har bl.a. omfattet stikprøvevis gennemgang af systemer, beslutningsgrundlag og rapporter, analyser af udgifts- og indtægtsposter, undersøgelser af nøgletal m.v. samt analyser af budgetafvigelser. I det omfang vore vurderinger afdækker usædvanlige forhold eller udviklingstendenser på et område, har vi vurderet, om ressourcer m.v. anvendes hensigtsmæssigt og betryggende. 2.4 Rapportering og revisionsbemærkninger Revisionsbemærkninger, der skal behandles af byrådet og fremsendes til tilsynsmyndigheden, er anført under kapitel 8 Revisionens bemærkninger. Vi har pligt til løbende at vurdere, om der skal skrives en revisionsbemærkning, hvis w regnskabets poster ikke er i overensstemmelse med byrådets beslutninger w der er handlet i strid med gældende love og bestemmelser w lovligheden af en post eller disposition må anses for tvivlsom w der ved gennemgang af de etablerede forretningsgange konstateres væsentlige mangler i kontrolmæssig henseende, idet revisionen samtidig kan fremsætte forslag til udbedring af de konstaterede mangler w de foreskrevne forretningsgange i øvrigt ikke er fulgt.

9 Side 8 Orientering og kommentarer De orienteringer og kommentarer, som revisionen har givet anledning til, er anført som konklusioner under de enkelte afsnit. Generelt er alle vore konklusioner drøftet med den administrative ledelse og de berørte forvaltninger inden udformningen af den endelige beretning. Vi henleder i øvrigt opmærksomheden på følgende bilag, som er vedlagt beretningen: w Bilag 1 - oversigt over revisionspåtegnede regnskaber og opgørelser for 2006 w Bilag 2 - indeholder områder med særlige rapporteringskrav w Bilag 3 - indeholder lovpligtig redegørelse til Beskæftigelsesministeriet, jf. rapporteringskrav i bekendtgørelsen w Bilag 4 - indeholder lovpligtig redegørelse til Socialministeriet, jf. rapporteringskrav i bekendtgørelsen w Bilag 5 - indeholder lovpligtig redegørelse til SKAT, jf. rapporteringskrav i bekendtgørelsen w Bilag 6 - indeholder lovpligtig redegørelse til Ministeriet for Flygtninge, Indvandrere og Integration, jf. rapporteringskrav i bekendtgørelsen w Bilag 7 - indeholder lovpligtig redegørelse til Ministeriet for Familie- og Forbrugeranliggender, jf. rapporteringskrav i bekendtgørelsen w Bilag 8 - indeholder lovpligtig redegørelse til Socialministeriet vedrørende byfornyelse og udvikling af byer.

10 Side 9 3 Årsregnskabet 3.1 Kommunens årsregnskab for 2006 Det reviderede regnskab for 2006 har omfattet kommunens årsregnskab samt de oversigter, bemærkninger og redegørelser, der i henhold til de gældende regler for regnskabsaflæggelse skal udarbejdes. Hovedtallene udviser (mio. kr.): Regnskabsopgørelse (udgiftsbaseret) Resultat af ordinær driftsvirksomhed Resultat af det skattefinansierede område Resultat af forsyningsvirksomhederne Resultatopgørelse (omkostningsbaseret) Resultat af det skattefinansierede område Resultat af forsyningsvirksomhederne Balance Aktiver Anlægsaktiver Omsætningsaktiver Passiver Egenkapital Hensatte forpligtelser Langfristede gældsforpligtelser Nettogæld vedr. fonds, legater, deposita m.v. Kortfristede gældsforpligtelser Positive tal = overskud/tilgodehavender. Negative tal = underskud/gæld. Oprindeligt budget 8,1-10,8-1,9 Ultimo ,4 214,1 61,3 275,4 130,9 37,8 33,2 1,3 72,2 Regnskab 2,3-11,5-3,3 0,5-0,8 Ultimo ,9 224,1 37,8 261,9 115,7 37,7 77,4 1,3 29,8

11 Side Ledelsens regnskabserklæring I forbindelse med revisionen af årsregnskabet har borgmester og kommunaldirektør over for os afgivet en regnskabserklæring vedrørende årsregnskabet Revisionspåtegning Revisionspåtegning (konklusion) På baggrund af den udførte revision har vi forsynet kommunens årsregnskab med følgende påtegning: Til Byrådet i Viborg Kommune Vi har revideret årsregnskabet for Tjele Kommune for regnskabsåret 1. januar 31. december 2006, der aflægges efter Indenrigs- og Sundhedsministeriets bestemmelser. Ledelsens ansvar for årsregnskabet Økonomiudvalget har ansvaret for at udarbejde og aflægge et årsregnskab, der giver et retvisende billede i overensstemmelse med gældende bestemmelser. Dette ansvar omfatter udformning, implementering og opretholdelse af interne kontroller, der er relevante for at udarbejde og aflægge et årsregnskab, der giver et retvisende billede uden væsentlig fejlinformation, uanset om fejlinformationen skyldes besvigelser eller fejl samt valg og anvendelse af en hensigtsmæssig regnskabspraksis og udøvelse af regnskabsmæssige skøn, som er rimelige efter omstændighederne. Revisors ansvar og den udførte revision Vort ansvar er at udtrykke en konklusion om årsregnskabet på grundlag af vor revision. Vi har udført vor revision i overensstemmelse med god offentlig revisionsskik, bestemmelserne i kommunens revisionsregulativ og danske revisionsstandarder. Disse standarder kræver, at vi lever op til etiske krav samt planlægger og udfører revisionen med henblik på at opnå høj grad af sikkerhed for, at årsregnskabet ikke indeholder væsentlig fejlinformation. En revision omfatter handlinger for at opnå revisionsbevis for de beløb og oplysninger, der er anført i årsregnskabet. De valgte handlinger afhænger af revisors vurdering, herunder vurderingen af risikoen for væsentlig fejlinformation i årsregnskabet, uanset om fejlinformationen skyldes besvigelser eller fejl.

12 Side 11 Ved risikovurderingen overvejer revisor interne kontroller, der er relevante for kommunens udarbejdelse og aflæggelse af et årsregnskab, der giver et retvisende billede, med henblik på at udforme revisionshandlinger, der er passende efter omstændighederne, men ikke med det formål at udtrykke en konklusion om effektiviteten af kommunens interne kontrol. En revision omfatter endvidere stillingtagen til, om den af økonomiudvalget anvendte regnskabspraksis er passende, om de af økonomiudvalget udøvede regnskabsmæssige skøn er rimelige samt en vurdering af den samlede præsentation af årsregnskabet. Det er vor opfattelse, at det opnåede revisionsbevis er tilstrækkeligt og egnet som grundlag for vor konklusion. Revisionen har ikke givet anledning til forbehold. Der henvises i øvrigt til revisionsberetningen. Det er vor opfattelse, at årsregnskabet giver et retvisende billede af kommunens aktiver, passiver og finansielle stilling pr. 31. december 2006 samt af resultatet af kommunens aktiviteter og pengestrømme for regnskabsåret 1. januar 31. december 2006 i overensstemmelse med Indenrigs- og Sundhedsministeriets bestemmelser.

13 Side 12 4 Revision af årsregnskabet 4.1 Årsregnskabets opbygning og indhold Vi har undersøgt, om kommunens regnskabsaflæggelse er foretaget i overensstemmelse med formkravene i de gældende regler fra Indenrigs- og Sundhedsministeriet. Den talmæssige korrekthed og sammenhængen mellem regnskabet og de enkelte posteringer er kontrolleret ved brug af det foreliggende regnskabsmateriale. Det er påset, om regnskabets udgifter og indtægter har hjemmel i de vedtagne bevillinger, og om de er i overensstemmelse med gældende love og bestemmelser samt indgåede kontrakter m.m. Vi har ligeledes påset, om tilsynsmyndighedens godkendelse er indhentet til dispositioner, hvortil en sådan kræves. Vi har påset, om de opførte aktiver og passiver i balancen har været undergivet fornøden kontrol. Endvidere har vi undersøgt, om de forpligtelser, bl.a. garantiforpligtelser, eventualrettigheder og leasingaftaler, der os bekendt påhviler kommunen, er korrekt registreret. Endelig er det i forbindelse med regnskabsafslutningen påset, om mellemværender med eksterne institutioner, forsyningsvirksomheder m.v., som kommunen fører regnskab for, er korrekt opgjort. Ved hjælp af vore forskellige analyseværktøjer DataAnalyse og SaldoAnalyse har vi anvendt regnskabsanalytiske revisionsmetoder for at minimere den samlede revisionsrisiko. Via detailrevision har vi supplerende indhentet dokumentation for udvalgte enkeltposter i regnskabet og for lovligheden heraf. De typisk anvendte metoder har her været afstemninger, analyser af konti m.v., fysisk kontrol, efterregning, stikprøvevis kontrol af bilag samt gennemgang af skriftlige aftaler. Oplysningerne om oprindeligt budget i Regnskabsoversigten på side 4-17 i kommunens årsregnskab svarer ikke til det godkendte budget, men er i stedet oplysninger fra et forslag til budget. Kolonnerne med oplysning om tillægsbevillinger, korrigeret budget og regnskab er til gengæld korrekte. Samtidigt har vi konstateret, at omkostningskalkulationer ved kommunal leverandørvirksomhed af personlig og praktisk bistand samt redegørelse for de faktiske omkostninger ved leverandørvirksomheden ikke er optrykt i årsregnskabet jf. Indenrigs- og Sundhedsministeriets formkrav. Herudover er det vor opfattelse, at kommunens regnskabsaflæggelse som helhed er foretaget i overensstemmelse med formkravene udmeldt af Indenrigs- og Sundhedsministeriet.

14 Side Forretningsgange for regnskabsaflæggelsen Kommunens forretningsgange vedrørende regnskabsaflæggelse er gennemgået. I denne gennemgang har vi vurderet, om kommunen i tilstrækkelig grad sikrer korrekt regnskabsaflæggelse ved hjælp af procedurer, ansvarsplacering og ledelsestilsyn, herunder anvendelse af materialeplaner og andre styringssystemer. Regnskabsafslutningen har været præget af strukturreformen og et deraf følgende stort arbejdspres blandt andet i kraft af, at medarbejdere, som har varetaget regnskabsafslutningen, samtidigt har skullet varetage nye opgaver i Viborg Kommune. For nærmere beskrivelse af særlige forhold vedrørende regnskabsafslutningen 2006 henvises til redegørelsen i kommunens årsregnskab. På trods af foranstående er det vor opfattelse, at forretningsgangene vedrørende regnskabsaflæggelse generelt har fungeret tilfredsstillende. 4.3 Budget- og bevillingskontrol Vi har påset, at kommunens finansielle dispositioner er i overensstemmelse med det vedtagne budget, meddelte tillægsbevillinger og øvrige beslutninger af bevillingsmæssig karakter. Samtidig har vi undersøgt, om kommunens bevillingsniveauer er fastlagt i overensstemmelse med gældende regler. Vi har i det aflagte regnskab ikke konstateret væsentlige overskridelser af de meddelte bevillinger, og det vedtagne bevillingsniveau er i overensstemmelse med gældende regler.

15 Side Personskat Vi har kontrolleret, at de indtægtsførte skatter er i overensstemmelse med de af SKAT foretagne fordelinger og meddelte oplysninger. Endvidere har vi påset, at skatterne er bogført og periodiseret korrekt, jf. gældende konteringsregler. Det bemærkes, at den udførte revision - i et vist omfang - baserer sig på it-systemer, der henhører under andre myndigheders ansvarsområde. Det er vor opfattelse, at skattebeløbene er korrekt optaget i regnskabet. 4.5 Tilskud og udligning Tilskud og udligning er sammenholdt med de af Indenrigs- og Sundhedsministeriet udarbejdede opgørelser. Vi har endvidere undersøgt, om kommunens kontering er i overensstemmelse med konteringsreglerne. Det er vor opfattelse, at tilskuds- og udligningsbeløb er korrekt optaget i regnskabet. 4.6 Den kommunale købsmomsordning Vi har ved den afsluttende revision fokuseret på kommunens administration af området, hvor vi har påset, at bidrag til udligningsordningen stemmer med modtagne oplysninger, samt at opgørelsen af købsmomsrefusion er udarbejdet efter gældende regler. Vi har haft særlig fokus på, om kommunens artskontering er korrekt, da den har direkte indflydelse på købsmomsrefusionerne. Det er vor opfattelse, at opgørelsen af købsmomsrefusion er korrekt udarbejdet, og at såvel bidrag til som refusion fra udligningsordningen er korrekt optaget i regnskabet.

16 Side Lønninger og vederlag Vi har i løbet af året gennemgået kommunens forretningsgange og stikprøvevis efterprøvet dokumentation, beregning og udbetaling i lønsagerne. Vi har ved revisionen af årsregnskabet undersøgt kommunens forretningsgange m.v. i forhold til interne kontroller ved anvendelse af lønsystemet, bl.a. medarbejdernes muligheder for at indberette til egne cpr-numre m.v. Lønudbetalingen til den administrative ledelse er gennemgået. Det er undersøgt, om lønsystemet er afstemt til bogholderiet/årsregnskabet. Det er endvidere påset, at de til SKAT afgivne oplysninger om løn m.v. er afstemt, ligesom det er kontrolleret, at tilbageholdt A-skat m.v. er afregnet og afstemt. De interne kontroller udføres på betryggende vis i henhold til gældende regler. Gennemgangen af lønudbetalingen til den administrative ledelse har vist, at der ikke er foretaget fejludbetalinger. De nødvendige afstemninger af lønsystemet i forhold til bogholderiet/årsregnskabet er foretaget. Det er endvidere dokumenteret, at der er overført korrekte oplysninger om lønforhold m.v. til SKAT. Samtidig er årets tilbageholdelse og afregning af A-skat m.v. dokumenteret. 4.8 Renter Vi har undersøgt, om kommunen i tilstrækkeligt omfang har afstemt renteudgifter og -indtægter til eksternt dokumentationsmateriale. Det er vor opfattelse, at renteudgifter og -indtægter er korrekt afstemt og optaget i regnskabet.

17 Side Regulering af væsentlige økonomiske dispositioner i kommunerne i 2006 For kommuner, der helt eller delvist indgår i en sammenlægning den 1. januar 2007, har Indenrigs- og Sundhedsministeriet fastsat bestemmelser for regulering af anlægsmæssige og ligende dispositioner samt andre økonomiske dispositioner med økonomiske konsekvenser. Dette medfører bl.a., at Sammenlægningsudvalget forud for iværksættelsen skal godkende w anlægsprojekter, der strækker sig ind i 2007 w indgåelse af leje- og leasingkontrakter og andre kontrakter, som indebærer udgiftsmæssige bindinger i 2007 w tillægsbevillinger til driftsbudgettet og rådighedsbeløb på anlægsbudgettet inden for beløbsgrænser på 0,5 mio. kr. for perioden 1. januar april 2006 og 0,1 mio. kr. for perioden 1. maj december Reglerne medfører endvidere, at Sammenlægningsudvalget kan pålægge byrådet at nedsætte rådighedsbeløb og driftsbevillinger afsat på budgettet for 2006 Vi har undersøgt, om kommunen har indhentet godkendelse for projekter, der er omfattet af godkendelsesordningen, og om kommunen har efterkommet eventuelle pålæg fra Sammenlægningsudvalget. Kommunen har i fornødent omfang indhentet Sammenlægningsudvalgets godkendelse og efterlevet Sammenlægningsudvalgets pålæg om nedsættelse af driftsbudgettet for Anlægsvirksomhed i øvrigt Vi har gennemgået udvalgte anlægsregnskaber/anlægsudgifter for at sikre, at der er en korrekt sondring mellem anlæg og drift. Endvidere har vi i vor gennemgang fokuseret på bilagene, som er konteret under de enkelte anlægsprojekter. Gennemgangen af bilagene har haft til formål at sikre, at bilagene behandles korrekt, jf. gældende konteringsregler, og at kommunens kasse- og regnskabsregulativ overholdes. Vi har undersøgt kommunens regler vedrørende aflæggelse af anlægsregnskaber, herunder hvorvidt gældende lovgivning i forhold til aflæggelsen følges.

18 Side 17 Det er vor vurdering, at kommunens anlægsregnskaber er udarbejdet og aflagt i overensstemmelse med kommunens retningslinier og gældende lovgivning Forsyningsvirksomheder Forsyningsvirksomhederne skal hvile i sig selv ; d.v.s. at indtægter og udgifter over en årrække skal balancere. Forsyningsvirksomhederne betragtes således som eksterne i forhold til de øvrige kommunale aktiviteter. Forsyningsområdet omfatter spildevand, renovation og vand. Vi har ved revisionen påset, at w andele af administrationsudgifter overført til forsyningsvirksomhederne er beregnet og bogført i overensstemmelse med byrådets/kommunalbestyrelsens beslutning w renter af mellemværender med forsyningsvirksomhederne er beregnet og bogført i overensstemmelse med lovgivningens krav w reglerne for udvikling i kommunens mellemværende med forsyningsvirksomhederne i 2005 og 2006 er overholdt w mellemværenderne med forsyningsvirksomhederne er korrekt optaget i balancen. Det er vor vurdering, at den økonomiske styring på området efterlever hvile i sig selv princippet, og at reglerne for udviklingen i kommunens mellemværende med forsyningsvirksomhederne i 2005 og 2006 er overholdt.

19 Side Balancen Kommunens balance er primært revideret ved at sikre, at der foreligger afstemninger for samtlige balancekonti. For at sikre korrekt udvisende i regnskabet er der så vidt muligt foretaget stikprøvevis gennemgang af de specificerede beløb til eksternt materiale, og kommunens forretningsgange og ledelsestilsyn er vurderet. Det er vor vurdering, at kommunens forretningsgange, ledelsestilsyn og egne kvalitetskontroller har været præget af strukturreformen og et deraf følgende stort arbejdspres. Vi har løbende modtaget afstemning for samtlige balancekonti. Den stikprøvevise kontrol bekræfter i al væsentlighed indhold og beløb for de enkelte konti. Der henvises i øvrigt til efterfølgende afsnit vedrørende de enkelte balanceområder Anlægsaktiver Materielle og immaterielle anlægsaktiver Det er påset, at de opførte aktiver er registreret i overensstemmelse med anlægskartotekets oplysninger. Anlægskartotekets oplysninger er stikprøvevis kontrolleret, og der er herunder foretaget kontrol af tilgange, afgange, afskrivning og andre ændringer. Kommunens materielle anlægsaktiver er i balancen opført med 203,9 mio. kr. mod retteligt 213,7 mio. kr., jf. anlægsoversigten i regnskabet. Der henvises til kapitel 8, Revisionens bemærkninger. Forskellen vedrører hovedsageligt en primokorrektion for 2005, som ikke er blevet registreret i Det er aftalt, at fejlen korrigeres i 2007 ved udarbejdelse af åbningsbalancen for Viborg Kommune, så bogføringen fremover svarer til anlægsoversigten. Korrektioner vedrørende værdierne på kloakforsyningsområdet i 2006 er ikke bogført korrekt, hvilket betyder, at det beregnede underskud i omkostningsregnskabet på 0,3 mio. kr. reelt er ca. 0,9 mio. kr. større. Det er herudover vor vurdering, at materielle og immaterielle anlægsaktiver er korrekt optaget og periodiseret i årsregnskabet.

20 Side 19 Finansielle anlægsaktiver Det er påset, at de opførte aktiver er registreret i overensstemmelse med underliggende materiale samt indregnet i overensstemmelse med gældende regler, herunder at der er foretaget nedskrivning i forhold til forventning om tab på tilgodehavender. Endvidere er det i forbindelse med regnskabsafslutningen påset, om mellemværender med kommunale forsyningsvirksomheder er korrekt opgjort. Det er vor vurdering, at finansielle anlægsaktiver er korrekt optaget og periodiseret i regnskabet Omsætningsaktiver Det er påset, at kommunens varebeholdninger og fysiske aktiver til salg er registreret og indregnet i balancen, samt at omkostningsregistreringen er i overensstemmelse med kommunens registreringer, regnskabspraksis og regnskabsmæssige skøn. Der er stikprøvevis foretaget kontrol af korrekt indregning af tilgodehavender hos staten og kortfristede tilgodehavender i øvrigt. Det er påset, at kommunens beholdning af realkreditobligationer m.v. er optaget i overensstemmelse med ekstern dokumentation. Det er påset, at aktier, andelsbeviser og ejerandele i 60-selskaber er indregnet i forhold til kommunens ejerandel af selskaberne i henhold til retningslinierne fra Indenrigs- og Sundhedsministeriet. Det er vor vurdering, at omsætningsaktiver er korrekt optaget og periodiseret i regnskabet Likvide beholdninger Det er kontrolleret, at alle likvide aktiver er korrekt optaget og periodiseret i regnskabet, og der er så vidt muligt foretaget kontrol til ekstern dokumentation.

21 Side 20 Kommunens likvide beholdning ultimo 2006 er ikke opgjort i henhold til orienteringsskrivelse af 8. november 2006 fra Indenrigs- og Sundhedsministeriet hvoraf fremgår, at forskudsrefusion samt forudbetalte lønninger m.v. skal registreres i de opgavemodtagende myndigheders regnskaber for 2007, i dette tilfælde ny Viborg Kommune. Forudbetalte lønninger m.v. for januar 2007 er trukket på kommunens likviditet ultimo Økonomisk forvaltning har opgjort, at ovenstående forhold betyder, at kommunens likvide beholdning ultimo 2006 udgør 3,3 mio. kr. for lidt, som i stedet burde have været trukket direkte i ny Viborg Kommune i Herudover har vi konstateret, at det rente- og afdragsfrie lån på 1 mio. kr., som kommunalbestyrelsen godkendte i 2004 til Ejendomsfonden for Forskerpark Foulum ikke er udbetalt pr. ultimo Det rente- og afdragsfrie lån skulle finansieres af kassebeholdningen. Beløbet er optaget som gæld ultimo regnskabsåret 2006 og det forventes udbetalt i Der henvises til kapitel 8, Revisionens bemærkninger. Det er herudover vor vurdering, at de likvide beholdninger er korrekt optaget og periodiseret i regnskabet. Der henvises til kapitel 5 for gennemgang og vurdering af kommunens likviditet m.v Hensatte forpligtelser Vi har påset, at kommunens pensionsforpligtelse er opgjort i overensstemmelse med gældende bestemmelser. Vi har vurderet grundlaget for kommunens inddateringsgrundlag for den aktuarmæssige beregning og fundet det i overensstemmelse med de udmeldte retningslinier fra Indenrigs- og Sundhedsministeriet Lånoptagelse Vi har gennemgået kommunens procedure for lånoptagelse og lånerammeopgørelse for bl.a. at påse, at denne følger Indenrigs- og Sundhedsministeriets regler på området.

22 Side 21 Endvidere har vi påset, at den udarbejdede opgørelse over lånerammen kun indeholder kategorier af udgifter og beløbsstørrelser, som kan medtages, jf. lånebekendtgørelsen med tilhørende fortolkninger. Kommunens lånerammeberegning og lånoptagelse er i overensstemmelse med gældende regler Gældsforpligtelser Vi har undersøgt, om de forpligtelser, der os bekendt påhviler kommunen, er korrekt registreret, klassificeret og eventuelt kursreguleret. Kontrollen er så vidt muligt foretaget til eksternt dokumentationsmateriale. Kommunens mellemregningskonti er ligeledes påset afstemt. I forbindelse med disse afstemninger er det stikprøvevis konstateret, at der ikke er tale om gamle poster, men at udvisende på mellemregningskonti er korrekt periodiseret og optaget i regnskabet. Det er endvidere kontrolleret, at statens andel af beboerindskud er nedskrevet i overensstemmelse med kommunens forventning til tab. Vi har påset, om forpligtelser vedrørende leasing er korrekt registreret på balancen, og om de indgår korrekt i det udarbejdede omkostningsregnskab m.v. Det er vor vurdering, at gældsforpligtelserne er periodiseret i regnskabet Egenkapital Vi har påset, at kommunen har afstemt og specificeret egenkapitalen, og vi har gennemgået væsentlige posteringer, herunder posteringer foretaget direkte på egenkapitalen, eksempelvis afskrivninger, ned- og opskrivninger samt andre justeringer i balancen. Det er vor opfattelse, at egenkapitalen er fordelt, registreret og klassificeret korrekt i henhold til Budget- og regnskabssystemets regler.

23 Side 22 5 Vurdering af kommunens økonomi 5.1 Indledning Vi har foretaget en overordnet analyse af den økonomiske udvikling i 2006 med fokus på følgende hovedtemaer: w Vurdering af regnskabsresultatet w Udviklingen i likviditeten (kassebeholdningen). Vi har afgrænset økonomivurderingen til disse forhold, da det på grund af kommunesammenlægningen ikke er relevant at vurdere den enkelte kommunes økonomi i et fremadrettet perspektiv. 5.2 Regnskabsresultat Vi har foretaget en vurdering af regnskabsresultatet. Kommunen har i 2006 et overskud på driften på 2,3 mio. kr., hvilket er 5,8 mio. kr. mindre end det oprindelige budgetterede på trods af mindre betaling til momsudligningsordningen / øgede generelle tilskud på 4,8 mio. kr. Der har på driften hovedsageligt været merforbrug inden for undervisning og kultur samt social- og sundhedsvæsen. Det samlede skattefinansierede resultat for 2006 incl. forsyningsområdet udviser et underskud på 14,9 mio. kr. mod oprindelig budgetteret 12,7 mio kr. Der har udover ovennævnte underskud på driften været afholdt flere anlægsudgifter end oprindeligt budgetteret. At underskuddet ikke afviger væsentligt fra budgettet skyldes alene, at jordforsyningen kommer ud med et overskud på 6 mio. mod et budgetteret underskud på 5,5 mio kr. Det kan således konkluderes, at Tjele Kommune i 2006 på trods af øgede drifts- og anlægsudgifter kommer ud med et regnskabsresultat, der samlet set for drift, anlæg og jordforsyningen nogenlunde svarer til det oprindelige budgetterede.

24 Side Udvikling i likviditeten Kommunens likvide beholdning ultimo 2006 er opgjort til 23,5 mio. kr. (incl. obligationsbeholdning). Kommunens likvide beholdning er i 2006 reduceret med 15,4 mio. kr. mod forventet kasseforøgelse på 11,6 mio. kr. ifølge det oprindelige budget. Udover ovennævnte likvide beholdning har kommunen ultimo 2006 deponeret likviditet på 10,7 mio. kr. Herudover er forudbetalte lønninger m.v. for januar måned 2007 trukket på Tjele Kommunes likviditet i Den likvide beholdning i balancen i regnskabet er således opgjort til 3,3 mio. kr. for lidt. Vi kan hermed konkludere, at kommunen på trods af kasseforbrug i 2006 samlet set har fastholdt en positiv likviditet. 5.4 Overholdelse af kassekreditreglen Kommunen skal overholde lånebekendtgørelsens bestemmelser, således at kommunens likviditet opgjort efter kassekreditreglen altid skal være positiv. Det betyder, at kommunens gennemsnitlige daglige kassebeholdning, beregnet for de sidste 365 dage ikke må være negativ. Kommune har i 2006 opfyldt denne bestemmelse.

25 Side 24 6 Revision af de sociale regnskaber - områder med statsrefusion Efterfølgende redegøres for revisionsforløbet og vurderingerne af kommunens administration på det sociale område. Revisionen udføres i overensstemmelse med god offentlig revisionsskik. Vi har i forbindelse med revisionsbesøgene orienteret den administrative ledelse om revisionens omfang og resultater såvel generelt som mere detaljeret. 6.1 Revisionserklæring vedrørende de sociale it-systemer Socialministeriet har i bekendtgørelse nr. 119 af 24. februar 2005 fastsat en række krav til de dokumentations- og registreringssystemer, kommunen anvender i forbindelse med administrationen af en række opgaver på Socialministeriets og øvrige ministeriers ressortområder. Kommunen skal sikre, at der foreligger en uafhængig revisorerklæring om, at det pågældende system fungerer i et it-miljø med en tilfredsstillende system- og datasikkerhed, og at de interne kontroller i systemerne sikrer en fuldstændig og nøjagtig behandling af godkendte transaktioner. Ovennævnte er gældende, såfremt kommunen ved registrering af sagen og beregning af ydelsen eller tilskuddet anvender et it-system eller hvis databehandlingen helt eller delvist foretages af andre end den dataansvarlige kommune. Kommunernes Revision A/S udarbejder, jf. aftale med KMD, sådanne revisorerklæringer, som dermed dækker de kommuner, hvor KMD i 2006 har varetaget databehandlingen. Kommunen anvender registreringssystemer, hvor databehandlingen varetages af KMD. Vi henviser til de udarbejdede erklæringer for 2006 af 9. marts 2007, som er tilsendt kommunen.

26 Side Løbende revision Forretningsgange I løbet af året reviderer vi udvalgte forretningsgange for det sociale område. Formålet med revisionen er at vurdere, om kommunen har tilrettelagt hensigtsmæssige og betryggende procedurer, der sikrer, at gældende lovgivning overholdes, samt at it-systemerne anvendes hensigtsmæssigt og betryggende. Det er vor vurdering, at forretningsgangene i Socialforvaltningen fungerer tilfredsstillende. Vore stikprøver har vist, at de interne kontroller udføres, som det er fastsat i kasseog regnskabsregulativet, og hermed også så de opfylder de retningslinier, som er udstukket af ministerierne Sagsbehandling Vi har revideret enkeltsager i henhold til gældende bekendtgørelser. Ved revision af personsager vægtes helhedsindtrykket, og om sagsbehandlingen foregår som fastlagt i kommunens procedurer. Kommunens administration vurderes, og det kontrolleres, om procedurerne er hensigtsmæssige og betryggende, samt om sagsbehandlingen lever op til fastlagte procedurer og gældende lovgivning. Revisionen omfatter ikke en socialfaglig vurdering, men alene en vurdering af det retslige grundlag i sagerne, herunder vurdering af begrundelser i journalnotater og den bagvedliggende dokumentation for ansøgningen. I delberetning nr. 130 har vi anført en enkeltstående væsentlig fejl og mangel med refusionsmæssig betydning samt væsentlige fejl og mangler uden umiddelbar udbetalingsog/eller refusionsmæssig betydning på områderne kontanthjælp, revalidering, fleksjob, ledighedsydelse og sygedagpenge. Endelig har vi anført en enkeltstående væsentlig fejl og mangel på integrationsområdet. Der henvises i øvrigt til denne beretning.

27 Side 26 Herudover er der generelt tilrettelagt procedurer, der sikrer, at w beregning og udbetaling af ydelserne sker med hjemmel i gældende love og bestemmelser w der ved sagsbehandlingen foretages de nødvendige vurderinger og kontroller w der i personsagerne foreligger fyldestgørende journalføring og dokumentation for ydelsernes fastsættelse og den foretagne sagsbehandling. 6.3 Afsluttende revision Regnskabsaflæggelse og restafregning af refusion Vi har kontrolleret, at kommunen har afstemt restafregningsskemaerne til bogføringen. Vi har endvidere stikprøvevis undersøgt, om kommunens kontering af udgifter og indtægter vedrørende refusionsanmeldelserne er korrekt og kommer korrekt til udtryk i regnskabet. Vi har ligeledes kontrolleret, om eventuelle refusionsmæssige berigtigelser vedrørende tidligere år er korrekt opgjort og medtaget i refusionsopgørelserne, samt om acontorefusioner i videst muligt omfang svarer til de forventede udgifter. Vi har påset, at der ved skattepligtige ydelser er foretaget korrekt beregning og afregning af A-skat m.v. Relevante mellemregningskonti er påset afstemt, og vi har herunder vurderet kommunens administration og forretningsgange vedrørende behandling af tilbagebetalingspligtige ydelser. Regnskabet er aflagt i overensstemmelse med fagministeriernes regler for området. Kommunens restafregning af refusion på sociale udgifter svarer til bogføringen. Det er vor opfattelse, at der generelt er etableret fornuftige forretningsgange i forbindelse med regnskabsaflæggelse og restafregning.

28 Side Særlig gennemgang på fleksjobområdet Som opfølgning på en praksisundersøgelse fra Den Sociale Ankestyrelse indgik regeringen den 7. februar 2006 en aftale om justering af fleksjobordningen. Undersøgelsen viste, at kommunerne i en række sager ikke kunne dokumentere, at alle veje var afprøvet inden de visiterede til fleksjob. Aftalen om justering af fleksjobordningen indebærer, at der fremadrettet stilles skærpede krav til kommunernes behandling af disse sager, herunder at manglende opfyldelse af disse krav kan medføre økonomiske konsekvenser for kommunerne, da retten til refusion kan mistes i 3 år. Disse ændringer trådte i kraft 1. juli Aftale om justering af fleksjobordningen betyder, at der stilles skærpede krav til kommunerne i forbindelse med nye bevillinger og revurderinger af sager, hvor der udbetales ledighedsydelse. De skærpede krav er, at kommunerne skal sikre, at beslutnings- og revurderingsgrundlag i henholdsvis sager, hvor der bevilges fleksjob eller revurderes ved udbetaling af ledighedsydelse, er tilstrækkeligt dokumenteret og beskrevet i sagens ressourceprofil. Ressourceprofilen skal udarbejdes efter reglerne vedrørende udvikling, beskrivelse og vurdering af arbejdsevnen (arbejdsevnemetoden). Kravene til kommunerne fremgår af LAB 70a samt AKL 74 c. Såfremt grundlaget ikke er tilstrækkelig dokumenteret, kan kommunen miste retten til refusionen i en periode på 36 måneder. Perioden beregnes fra det tidspunkt, hvor visitationen eller revurderingen er foretaget eller skulle være foretaget. Samtidig med indførelse af de skærpede regler for kommunernes sagsadministration på fleksjobområdet pålagde Folketinget i Ændringsloven, at den kommunale revision skal have særlig fokus på området i en periode på 5 år efter reglernes vedtagelse - d.v.s. fra 1. juli 2006 til og med Revisionen skal hvert år gennemgå halvdelen af kommunens nye bevillinger samt halvdelen af alle de sager, hvor der skal foretages revurdering. Nytilkendelser fleksjob Der har været 9 nytilkendelser af fleksjob i perioden 1. juli til 31. december Der er derfor foretaget revision af i alt 5 sager. Der er ved gennemgangen konstateret væsentlige fejl og mangler i 1 sag, der kan have refusionsmæssig betydning. Fejlen kan henføres til: w 1 sag, hvor det ikke fremgår af den udarbejdede ressourceprofil eller af sagens øvrige akter, at der forud for bevilling/visitation til fleksjob, er redegjort for, at personen har været afprøvet i relevante tilbud, herunder det åbenbart formålsløse i at afprøve i mere end et relevant tilbud eller andre foranstaltninger jf. LAB 70 a stk. 1, nr. 1. og stk. 2, 2. pkt.

29 Side 28 Det fremgår af sagen, at personen forud for bevilling af fleksjob har været afprøvet. Personen har primært ved beskæftiget i et bestemt arbejdsområde, personen er bekendt med, idet det er her personen primært har været beskæftiget før. Det ses endvidere at personen tidligere ( i 2004) er afprøvet indenfor samme fag. Det findes ikke, at afprøvningen har fundet sted indenfor relevante arbejdsområder, da personen skal undgå tunge løft, akavede arbejdsstillinger m.m. w 1 sag, hvor det ikke fremgår af den udarbejdede ressourceprofil eller af sagens øvrige akter, at der forud for bevilling/visitation til fleksjob, er redegjort for borgerens ressourcer, herunder mulighederne for at anvende og udvikle disse jvf. LAB 70a stk. 1 nr. 2. Det findes ikke, at der i tilstrækkelig grad er redegjort for, hvorfor personens arbejdsevne ikke kan anvendes til at opnå beskæftigelse på ordinære vilkår. Her tænkes specielt på, at personen udelukkende er afprøvet indenfor kendt arbejdsområde som er fysisk belastende. Ressourceprofilen er efterfølgende påset ajourført. Revurderinger Der er 4 sager vedrørende ledighedsydelse, som skal revurderes i perioden 1. juli til 31. december Der er derfor foretaget revision af 2 sager. Der er ved gennemgangen konstateret væsentlige fejl og mangler i 1 sag, der kan have refusionsmæssig betydning. Fejlen kan henføres til: w 1 sag, hvor personen er fundet berettiget til fleksjob 1. september Revurdering skal således være påbegyndt inden 1. marts 2006 og afsluttet senest 1. september Oplysninger er baseret på journalen. Det fremgår af sagen, at personen har været i et ca. 2 måneders praktikforløb ultimo 2005/primo I perioden april-juni 2006 arbejdes der på at etablere et fleksjob, men dette mislykkes. Den 9. oktober 2006 har sagsbehandler lavet en revurdering. På den baggrund findes det at revurderingen ikke er afsluttet rettidigt, men at kommunen har anvendt tilbud som beskrevet i AKL 74c. Det vurderes således, at kommunen har anvendt tilbud, som kan være med til at afklare om personen fortsat opfylder betingelserne for fleksjob. Dog er revurderingen ikke afsluttet rettidigt.

30 Side 29 7 Afgivne revisionsberetninger vedrørende Revisionsberetninger afgivet til Tjele Kommunalbestyrelse Ud over nærværende beretning om revisionen af årsregnskabet er der afgivet følgende delberetninger: Beretning om Revisionsbesøg i perioden september til december 2006 Nr. 130 Følgende revisionsberetninger er fremsendt til Tjele Kommunalbestyrelse vedrørende private eller selvejende institutioner m.v., som i regnskabsmæssig eller økonomisk henseende har forbindelse til kommunen: Beretning om Revisionen af regnskabet for 2006 for den selvejende institution Fynbohus Revisionen af regnskabet for 2006 for Naturbørnehaven Høndruphus Nr

31 Side 30 8 Revisionens bemærkninger Den udførte revision har givet anledning til følgende bemærkninger: 8.1 Materielle anlægsaktiver Kommunens materielle anlægsaktiver er i balancen opført med 203,9 mio. kr. mod retteligt 213,7 mio. kr., jf. anlægsoversigten i regnskabet. Forskellen vedrører hovedsageligt en primokorrektion for 2005, som ikke er blevet registreret i Det er aftalt, at fejlen korrigeres i 2007 ved udarbejdelse af åbningsbalancen for Viborg Kommune, så bogføringen fremover svarer til anlægsoversigten. 8.2 Likvide beholdninger Kommunens likvide beholdning ultimo 2006 er ikke opgjort i henhold til orienteringsskrivelse af 8. november 2006 fra Indenrigs- og Sundhedsministeriet hvoraf fremgår, at forudbetalte lønninger m.v. skal registreres i de opgavemodtagende myndigheders regnskaber for 2007, i dette tilfælde ny Viborg Kommune. Forudbetalte lønninger m.v. for januar 2007 er trukket på kommunens likviditet ultimo Økonomisk forvaltning har opgjort, at ovenstående forhold betyder, at kommunens likvide beholdning ultimo 2006 udgør 3,3 mio. kr. for lidt, som i stedet burde have været trukket direkte i ny Viborg Kommune i Herudover har vi konstateret, at det rente- og afdragsfrie lån på 1 mio. kr., som kommunalbestyrelsen godkendte i 2004 til Ejendomsfonden for Forskerpark Foulum ikke er udbetalt pr. ultimo Det rente- og afdragsfrie lån skulle finansieres af kassebeholdningen. Beløbet er optaget som gæld ultimo regnskabsåret 2006 og det forventes udbetalt i 2007.

32 Side 31 Randers, den 2. oktober 2007 KOMMUNERNES REVISION A/S Jan Hansen Chefrevisor Bent Frederiksen Ledende revisor

33 Side 32 TJELE KOMMUNE Bilag til beretning nr. 131 Afsluttende beretning for regnskabsåret