Tlf: CVR-nr Beretning om revisionen af regnskabet for året 2010

Transkript

1 Tlf: BDO Kommunernes Revision Sofiendalsvej 11 DK-9200 Aalborg SV VIBORG KOMMUNE Beretning nr. 12 (side ) Beretning om revisionen af regnskabet for året 2010 Delberetning vedrørende regnskabsåret 2010 BDO Kommunernes Revision,, en danskejet revisions- og rådgivningsvirksomhed, er medlem af BDO International Limited - et UK-baseret selskab med begrænset hæftelse - og en del af det internationale BDO netværk bestående af uafhængige medlemsfirmaer.

2 Indholdsfortegnelse Side 1 INDLEDNING Risikovurdering og revisionsstrategi Drøftelser med ledelsen om besvigelser Den løbende revision Lovpligtig forvaltningsrevision Den afsluttende revision Rapportering og revisionsbemærkninger ÅRSREGNSKABET Kommunens årsregnskab for Ledelsens regnskabserklæring Revisionspåtegning REVISION AF ÅRSREGNSKABET Årsregnskabets opbygning og indhold Forretningsgange for regnskabsaflæggelsen Budget- og bevillingskontrol Skatter Tilskud og udligning Opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger Refusion af købsmoms Lønninger og vederlag Kommunal medfinansiering af de regionale sundhedsopgaver Anlægsvirksomhed Forsyningsvirksomheder Indberetning til Forsyningssekretariatet m.v Balancen Anlægsaktiver Omsætningsaktiver Likvide beholdninger Egenkapital Hensatte forpligtelser Lånoptagelse Gældsforpligtelser VURDERING AF KOMMUNENS ØKONOMI

3 5 MELLEMKOMMUNALE BETALINGER REVISION AF DE SOCIALE REGNSKABER - OMRÅDER MED STATSREFUSION Revisionserklæring vedrørende de sociale it-systemer Løbende revision Forretningsgange og sagsbehandling Personsager Revalidering Afsluttende revision Regnskabsaflæggelse og restafregning af refusion Opfølgning på decisionsskrivelser fra 2009 og evt. tidligere år Særlig gennemgang på fleksjobområdet ØVRIGE OMRÅDER MED SÆRLIGE RAPPORTERINGSKRAV Socialministeriet Tilskud fra puljen til indsats for sindslidende Tilskud fra puljen til udvikling af bedre ældrepleje (UBÆP) Tilskud fra Tips- og Lottopuljen til særlige sociale formål Tilskud fra puljen til støtte til kommuner med særligt store udgifter til sindslidende (19M) Tilskud fra puljen vedrørende videreførelse af projekter under psykiatriaftalen Tilskud fra puljen til socialt udsatte (SUNDUD) Tilskud fra puljen opkvalificering af den tidlige indsats Tilskud fra puljen Anbringelsesreformen efteruddannelse Tilskud fra puljen Bostøtteforløb til hjemløse borgere Projektregnskaber med tilhørende revisionsprotokol Kulturministeriet SÆRLIGE OPGAVER OG ANALYSER M.V AFGIVNE REVISIONSBERETNINGER VEDRØRENDE Revisionsberetninger afgivet til Viborg Byråd REVISORS ERKLÆRING REVISIONENS BEMÆRKNINGER Særlig gennemgang på fleksjobområdet samt opfølgning på det individuelle kontaktforløb BILAG 1 - OVERSIGT OVER REVISIONSPÅTEGNEDE REGNSKABER OG OPGØRELSER FOR

4 BILAG 2 - SÆRLIG GENNEMGANG PÅ FLEKSJOBOMRÅDET BILAG 3 - OVERSIGT OVER KONSTATEREDE FEJL OG MANGLER PÅ BESKÆFTIGELSESMINISTERIETS, SOCIALMINISTERIETS OG MINISTERIET FOR FLYGTNINGE, INDVANDRERE OG INTEGRATIONS OMRÅDER REGNSKABSÅRET

5 Til Viborg Byråd 1 Indledning BDO Kommunernes Revision,, har den 15. august 2011 afsluttet revisionen af s regnskab for året I henhold til Lov om Kommunernes Styrelse og revisionsregulativet for afgives hermed beretning om den udførte revision. Revisionen udføres ved stikprøver med det formål at vurdere og efterprøve, om interne forretningsgange og kontrolsystemer fungerer hensigtsmæssigt og betryggende. Endvidere vurderes og efterprøves, om kommunens dispositioner vedrørende regnskabsmæssige forhold m.v. er i overensstemmelse med byrådets bevillinger og øvrige beslutninger, love og andre forskrifter samt indgåede aftaler og sædvanlig praksis. I forbindelse med revisionen vurderes, om udførelsen af byrådets og udvalgenes beslutninger samt den øvrige forvaltning af kommunens anliggender er varetaget på en økonomisk hensigtsmæssig måde. Om revisionens tilrettelæggelse og udførelse samt ledelsens og revisors opgaver og ansvar henvises i øvrigt til vor beretning om tiltrædelse pr. 1. januar 2007 (beretning nr. 1). 1.1 Risikovurdering og revisionsstrategi Revisionen gennemføres med udgangspunkt i en af os udarbejdet revisionsstrategi. Revisionsstrategien skal sikre, at revisionen fokuseres mod de væsentligste og mest risikofyldte administrative områder af for årsregnskabet. Baseret på vores drøftelser med ledelsen og vores kendskab til kommunens aktiviteter og forhold i øvrigt har vi i forbindelse med planlægningen og udførelsen af revisionen for 2010 identificeret områder med særlige risici for væsentlige fejl i årsberetningen. Revisionens omfang har været tilpasset hertil. 1.2 Drøftelser med ledelsen om besvigelser Under revisionen har vi forespurgt ledelsen om risikoen for besvigelser. Ledelsen har over for os oplyst, at kommunen efter ledelsens vurdering har et effektivt kontrolmiljø, der afdækker risikoen for, at årsregnskabet kan indeholde væsentlig fejlinformation, herunder fejlinformation som følge af besvigelser. Ledelsen har endvidere oplyst, at den ikke har kendskab til besvigelser eller igangværende undersøgelser af formodede besvigelser. Vi har i forbindelse med vor revision ikke konstateret fejl som følge af besvigelser. 234

6 1.3 Den løbende revision Generelt Den løbende revision er i løbet af året gennemført ved besøg i den kommunale forvaltning. Formålet med den løbende revision er dels at udøve en aktuel og vedkommende revision, der giver mulighed for løbende at fremsætte forslag til forbedringer under skyldig hensyntagen til omkostninger og risici, dels at sikre et betryggende og effektivt grundlag for regnskabsaflæggelsen i kommunen. Forretningsgange Ved den løbende revision har vi gennemgået udvalgte væsentlige forretningsgange på forvaltningsområderne. Vi har lagt vægt på ledelse og styring som indfaldsvinkel til revisionen, og der er således fokuseret på kommunens målsætninger og strategier for området, samt på hvorvidt de tilrettelagte procedurer og det etablerede ledelsestilsyn understøtter disse strategier og målsætninger. Når der er god sammenhæng imellem målsætninger, procedurer og ledelsestilsyn er der tale om effektiv og hensigtsmæssig forvaltning af området. Tilsvarende er der ved revision af udvalgte forretningsgange på det sociale område fokuseret på, hvorvidt kommunen har tilrettelagt hensigtsmæssige og betryggende procedurer, der sikrer, at gældende lovgivning overholdes, samt at it-systemerne anvendes hensigtsmæssigt og betryggende. Vi har stikprøvevis efterprøvet forretningsgangene ved at følge sagsbehandlingen af kommunens dispositioner, eksempelvis udbetaling af sociale ydelser og lønninger. Kasseeftersyn Vi har i årets løb foretaget uanmeldt kasseeftersyn af likvide beholdninger ved kommunens hovedkasse. Formålet er at konstatere, hvorvidt kommunens likvide aktiver er korrekt registreret i overensstemmelse med de respektive pengeinstitutters oplysninger. Mål og bevillinger Vi har undersøgt, om foretagne dispositioner er i overensstemmelse med fastlagte mål, bevillinger, byrådets og udvalgenes øvrige beslutninger samt love og andre forskrifter, herunder bestemmelserne i "Budget- og regnskabssystem for kommuner". Rapporterings- og informationssystemer Kommunens systemer for rapporterings- og informationsstyring er vurderet ud fra et princip om hensigtsmæssig forvaltning og administration. Vi har løbende - under hensyntagen til omkostninger og risici - fremsat forslag til forbedringer. Om den løbende revision henvises til delberetning nr Lovpligtig forvaltningsrevision Den lovpligtige revision omfatter ifølge Styrelsesloven både finansiel revision og løbende forvaltningsrevision. 235

7 Forvaltningsrevisionen er udført integreret og sideløbende med den finansielle revision på udvalgte lovmæssige og væsentlige områder. Forvaltningsrevisionen har bl.a. omfattet stikprøvevis gennemgang af systemer, beslutningsgrundlag og rapporter, analyser af udgifts- og indtægtsposter, undersøgelser af nøgletal m.v. samt analyser af budgetafvigelser. I det omfang vore vurderinger afdækker usædvanlige forhold eller udviklingstendenser på et område, har vi vurderet, om ressourcer m.v. anvendes hensigtsmæssigt og betryggende. I overensstemmelse med Rigsrevisionens krav har vi i påtegningen erklæret os om den udførte forvaltningsrevision. I denne påtegningsdel konkluderer vi, at vi på de gennemgåede områder ikke har konstateret forhold, der afkræfter, at forvaltningen er varetaget under skyldige økonomiske hensyn. 1.5 Den afsluttende revision Den afsluttende revision sikrer, at de aflagte regnskaber ikke indeholder væsentlige fejl. Det vil sige, at regnskabet er korrekt og giver et retvisende billede af kommunens samlede økonomiske resultat og stilling. 1.6 Rapportering og revisionsbemærkninger Revisionsbemærkninger, der skal behandles af byrådet og fremsendes til tilsynsmyndigheden, er anført under afsnit 11 Revisionens bemærkninger. Vi har pligt til løbende at vurdere, om der skal skrives en revisionsbemærkning, hvis regnskabets poster ikke er i overensstemmelse med byrådets beslutninger der er handlet i strid med gældende love og bestemmelser lovligheden af en post eller disposition anses for tvivlsom der ved gennemgang af de etablerede forretningsgange konstateres væsentlige mangler i kontrolmæssig henseende, idet revisionen samtidig kan fremsætte forslag til udbedring af konstaterede mangler foreskrevne forretningsgange i øvrigt ikke er fulgt. Orientering og kommentarer De orienteringer og kommentarer, som revisionen har givet anledning til, er anført som konklusioner under de enkelte afsnit. Generelt er alle vore konklusioner drøftet med den administrative ledelse og de berørte forvaltninger inden udformningen af den endelige beretning. 236

8 2 Årsregnskabet 2.1 Kommunens årsregnskab for 2010 Det reviderede regnskab for 2010 har omfattet kommunens årsregnskab samt de oversigter, bemærkninger og redegørelser, der i henhold til gældende regler for regnskabsaflæggelsen skal udarbejdes. Hovedtallene udviser (mio. kr.): Regnskabsopgørelse (udgiftsbaseret) Resultat af ordinær driftsvirksomhed Resultat af det skattefinansierede område Resultat af forsyningsvirksomhederne Oprindeligt budget 180,9-110,6 4,8 Regnskab 228,6-49,6 Balance Ultimo 2009 Ultimo 2010 Anlægsaktiver Omsætningsaktiver Likvide beholdninger Egenkapital Hensatte forpligtelser Langfristede gældsforpligtelser Nettogæld vedrørende fonds, legater, deposita m.v. Kortfristede gældsforpligtelser Positive tal = overskud/tilgodehavender. Negative tal = underskud/gæld. 3563,5 476,9 50,7-1642,1-787,5-970,6-19,3-671,6 2,4 3867,7 202,9 81,1-2038,9-870,7-1054,5-19,3-168,3 2.2 Ledelsens regnskabserklæring I forbindelse med revisionen af årsregnskabet har borgmester og kommunaldirektør over for os afgivet en regnskabserklæring vedrørende årsregnskabet Revisionspåtegning Vi har forsynet årsregnskabet med en påtegning uden forbehold eller supplerende oplysninger. 237

9 3 Revision af årsregnskabet 3.1 Årsregnskabets opbygning og indhold Vi har undersøgt, om kommunens regnskabsaflæggelse er foretaget i overensstemmelse med formkravene i Indenrigs- og Sundhedsministeriets gældende regler. Vi har fulgt op på, om der i forhold til regnskabet for 2009 er foretaget ændringer i kommunens regnskabspraksis, samt om disse ændringer er godkendt af byrådet. Det er endvidere vurderet, om de foretagne ændringer er i overensstemmelse med Indenrigs- og Sundhedsministeriets regler, og om de er tilstrækkeligt belyst i regnskabsaflæggelsen. Den talmæssige korrekthed og sammenhængen mellem regnskabet og de enkelte posteringer er kontrolleret ved brug af det foreliggende regnskabsmateriale. Det er påset, om regnskabets udgifter og indtægter har hjemmel i de vedtagne bevillinger, og om de er i overensstemmelse med gældende love og bestemmelser samt indgåede kontrakter m.m. Vi har påset, om de i balancen opførte aktiver og passiver har været undergivet fornøden kontrol. Endvidere har vi undersøgt, om de forpligtelser, bl.a. garantiforpligtelser, eventualrettigheder og leasingaftaler, der os bekendt påhviler kommunen, er korrekt registreret. Endelig er det i forbindelse med regnskabsafslutningen påset, om mellemværender med eksterne institutioner, forsyningsvirksomheder m.v., som kommunen fører regnskab for, er korrekt opgjort. Ved hjælp af vore forskellige analyseværktøjer har vi anvendt regnskabsanalytiske revisionsmetoder for at minimere den samlede revisionsrisiko. Via detailrevision har vi supplerende indhentet dokumentation for udvalgte enkeltposter i regnskabet og for lovligheden heraf. De typisk anvendte metoder har her været afstemninger, analyser af konti m.v., fysisk kontrol, efterregning, stikprøvevis kontrol af bilag samt gennemgang af skriftlige aftaler. Det er vor opfattelse, at kommunens regnskabsaflæggelse er foretaget i overensstemmelse med formkravene udmeldt af Indenrigs- og Sundhedsministeriet. 3.2 Forretningsgange for regnskabsaflæggelsen Kommunens forretningsgange vedrørende regnskabsaflæggelse er gennemgået. Ved denne gennemgang har vi vurderet, om kommunen i tilstrækkelig grad sikrer korrekt regnskabsaflæggelse ved hjælp af procedurer, ansvarsplacering og ledelsestilsyn, herunder anvendelse af materialeplaner og andre styringssystemer. Det er vor opfattelse, at forretningsgangene vedrørende regnskabsaflæggelse generelt har fungeret tilfredsstillende. 238

10 3.3 Budget- og bevillingskontrol Vi har påset, at kommunens finansielle dispositioner er i overensstemmelse med det vedtagne budget, meddelte tillægsbevillinger og øvrige beslutninger af bevillingsmæssig karakter. Samtidig har vi undersøgt, om kommunens bevillingsniveau er fastlagt i overensstemmelse med gældende regler. Vi har i det aflagte regnskab konstateret overskridelse af de meddelte bevillinger på 7 politikområder. Børne- og Ungdomsudvalget har en samlet overskridelse på 37,3 mio. kr., bl.a. vedrørende skoleområdet med 15,2 mio. kr. og familieområdet med 23,2 mio. kr. Byrådet har på grundlag af de foretagne budgetopfølgninger løbende taget stilling til tillægsbevillinger og øvrige beslutninger af bevillingsmæssig karakter. Det er vores opfattelse, at bevillingsreglerne er overholdt. 3.4 Skatter Vi har kontrolleret, at de indtægtsførte skatter er i overensstemmelse med de af SKAT foretagne fordelinger og meddelte oplysninger. Endvidere har vi påset, at skatterne er bogført og periodiseret korrekt, jf. gældende konteringsregler. Det bemærkes, at den udførte revision - i et vist omfang - baserer sig på it-systemer, der henhører under andre myndigheders ansvarsområde. Det er vor opfattelse, at skattebeløbene er korrekt optaget i regnskabet. 3.5 Tilskud og udligning Tilskud og udligning er sammenholdt med opgørelser udarbejdet af Indenrigs- og Sundhedsministeriet. Vi har endvidere undersøgt, om kommunens kontering er i overensstemmelse med konteringsreglerne i budget- og regnskabssystemet for kommuner. Det er vor opfattelse, at tilskuds- og udligningsbeløb er korrekt optaget i regnskabet. 239

11 3.6 Opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger Familieafdelingen I revisionsberetning nr. 8 af 17. august 2009 anførte vi en revisionsbemærkning om tilbud til børn og unge med særlige behov, idet vi vurderede, at der var problemer med overholdelse af lovgivningen på området. Den daværende familie- og rådgivningschef udarbejdede en handleplan for området med nogle konkrete tiltag, der skulle bringe sagsstandarden i overensstemmelse med lovgivningen. Vi har i foråret 2011 efterprøvet, om kommunens administrative og regnskabsmæssige praksis (herunder forretningsgange, interne kontrolprocedurer og procedurer for sagsbehandling) er hensigtsmæssig og fungerer på betryggende vis. Revisionen har omfattet sager, der vedrører tilbud til børn og unge med særlige behov og vores gennemgang har omfattet sagsforløb fra Vi har valgt alene at fokusere på de problemområder, som blev nævnt i revisionsbemærkningen. Forretningsgange I forbindelse med revisionen har vi vurderet kommunens forretningsgange på området, herunder bl.a. ledelsestilsyn. Der er planlagt et ledelsestilsyn, som dog endnu ikke er iværksat, hvorfor vi må konkludere, at kommunen ikke i 2010 har gennemført et formelt tilsyn med enkeltsager, om end der har været fokus på sagsbehandlingen og hermed overholdelse af gældende regler på området. Tilbud til børn og unge med særlige behov Vi har revideret 8 tilgangssager fra 2010 som vedrører området tilbud til børn og unge med særlige behov. Der er ved gennemgangen konstateret væsentlige fejl og mangler i de udvalgte sager uden umiddelbar udbetalings- og/eller refusionsmæssig, der kan henføres til: I 3 sager er handleplanen ikke udarbejdet eller er den ikke udarbejdet/revideret rettidigt I 5 sager er der ikke rettidigt fulgt op på den udarbejdede handleplan/foranstaltning, eller kommunen har ikke vurderet, om indsatsen skal ændres, og om handleplanen skal revideres, jf. Servicelovens 70 stk. 1. I forhold til rettidigheden er der tale om såvel mindre som større forsinkelser. Med baggrund i den udførte revision vurderes, at kommunen fortsat har udfordringer på området. Opfølgningen har dog vist, at kommunens tiltag har forbedret sagsbehandlingen, idet problemområderne er blevet færre siden den sidste gennemgang. Vi anser det for vigtigt, at der opretholdes et ledelsesmæssigt fokus på sagsbehandling og forretningsgange. Familieafdelingen har overfor os oplyst, at afdelingen har valgt at koncentrere fokus i ledelsestilsynene på overholdelse af tidsfrister på 50 undersøgelse og handleplaner. 240

12 Afdelingen har desuden valgt at supplere den stikprøvevise gennemgang med en kvartalsvis sagsgennemgang med fokus på tidsfrister. Familieafdelingen har i juni måned 2011 gennemgået størstedelen af sager med fokus på behovet for fremtidig indsats, herunder administrative hængepartier. Denne gennemgang understøtter, at Familieafdelingen har en udfordring i forhold til overholdelse af tidsfrister på udarbejdelse af handleplaner på særligt det forebyggende område. 3.7 Refusion af købsmoms Vi har ved den afsluttende revision fokuseret på kommunens administration af området, hvor vi har påset, at opgørelsen af købsmomsrefusion er udarbejdet efter gældende regler. Det er vor opfattelse, at opgørelsen af købsmomsrefusion er korrekt udarbejdet og optaget i regnskabet. 3.8 Lønninger og vederlag Vi har i løbet af året gennemgået kommunens forretningsgange og stikprøvevis efterprøvet dokumentation, beregning og udbetaling i lønsagerne. Ved revisionen af årsregnskabet har vi undersøgt kommunens forretningsgange m.v. i forhold til interne kontroller ved anvendelse af lønsystemet, bl.a. medarbejdernes muligheder for at indberette til egne cpr-numre m.v. Lønudbetalingen til den administrative ledelse og personalet på Løn- og personalekontoret er stikprøvevis gennemgået. Det er undersøgt, om lønsystemet er afstemt til bogholderiet/årsregnskabet. Det er endvidere påset, at de til SKAT afgivne oplysninger om løn m.v. er afstemt, ligesom det er kontrolleret, at tilbageholdt A-skat m.v. er afregnet og afstemt. Ved kontrol af medarbejdernes muligheder for indberetning på eget cpr-nr. viste det sig, at dette var muligt for en enkelt medarbejder. Det er aftalt, at der foretages en kontrol af, om der for alle med indberetningsadgang til lønsystemet er spærret for indberetning til eget cprnr. Det er endvidere aftalt, at der med tilbagevirkende kraft foretages en kontrol af de foretagne indberetninger. Bortset fra ovenstående er det vores vurdering, at de interne kontroller udføres på betryggende vis og i henhold til kommunens gældende retningslinjer. Gennemgangen af lønudbetalingen til den administrative ledelse samt Løn- og personalekontorets personale har vist, at der ikke er foretaget fejludbetalinger. 241

13 De nødvendige afstemninger af lønsystemet i forhold til bogholderiet/årsregnskabet er foretaget. Det er endvidere dokumenteret, at der er overført korrekte oplysninger om lønforhold m.v. til SKAT. Samtidig er årets tilbageholdelse og afregning af A-skat m.v. dokumenteret. 3.9 Kommunal medfinansiering af de regionale sundhedsopgaver Vi har påset, at den aktivitetsbestemte kommunale medfinansiering, jf. kommunens regnskab, er i overensstemmelse med den endelige opgørelse fra Sundhedsstyrelsen. Samtidig har vi påset, at de bogførte grundbidrag svarer til aftalen med regionen. Det er vor opfattelse, at den kommunale medfinansiering er korrekt optaget i regnskabet Anlægsvirksomhed Vi har gennemgået udvalgte anlægsregnskaber/anlægsudgifter for at sikre, at der er korrekt sondring mellem anlæg og drift. Endvidere har vi i vor gennemgang fokuseret på bilagene, som er konteret under de enkelte anlægsprojekter. Gennemgangen af bilagene har haft til formål at sikre, at bilagene behandles korrekt, jf. gældende konteringsregler, og at kommunens kasse- og regnskabsregulativ overholdes. Vi har undersøgt kommunens regler vedrørende aflæggelse af anlægsregnskaber, herunder hvorvidt gældende lovgivning følges i forhold til aflæggelsen. Det er vor vurdering, at kommunens anlægsregnskaber er udarbejdet og aflagt i overensstemmelse med kommunens retningslinjer og gældende lovgivning Forsyningsvirksomheder Forsyningsvirksomhederne skal hvile i sig selv. Det vil sige, at indtægter og udgifter over en årrække skal balancere. Forsyningsvirksomhederne betragtes således som eksterne i forhold til øvrige kommunale aktiviteter. Forsyningsområdet omfatter affaldshåndtering og tømningsordning. Vi har ved revisionen påset, at andele af administrationsudgifter overført til forsyningsvirksomhederne er beregnet og bogført i overensstemmelse med byrådets beslutning renter af mellemværender med forsyningsvirksomhederne er beregnet og bogført i overensstemmelse med lovgivningens krav mellemværenderne med forsyningsvirksomhederne er korrekt optaget i balancen. 242

14 Det er vor vurdering, at den samlede økonomiske styring af forsyningsområdet er indrettet med henblik på at opfylde lovkrav, byrådets beslutninger samt at sikre, at de etablerede forretningsgange på væsentlige områder er betryggende i kontrolmæssig henseende samt hensigtsmæssigt tilrettelagt Indberetning til Forsyningssekretariatet m.v. De tidligere kommunale forsyningsvirksomheder på vand- og spildevandsområdet er pr. 1.janaur2010/1. januar 2009 omdannet til aktieselskaber med 100 % kommunalt ejerskab. Miljøministeriet har som følge af den generelle selskabsdannelse i vandsektoren udstedt: Bekendtgørelse nr af 16. december 2009 om kommuners varetagelse af administrative opgaver for visse vandselskaber Bekendtgørelse nr. 298 af 25. marts 2010 om program for vandselskabers interne overvågning. I bekendtgørelserne er der fastsat krav om afgivelse af særlige revisionserklæringer. Forsyningssekretariatet har på baggrund heraf udstedt en særlig revisionsinstruks, som gælder for alle indberetninger, der foretages efter 1. november Dels skal der afgives erklæring om prisfastsættelsen af de administrative ydelser, der leveres fra kommunen til forsyningsvirksomheden, og dels skal der afgives revisionserklæring på kommunens indberetning til Forsyningssekretariatet efter lov om kommuners afståelse af vandforsyninger og spildevandsforsyninger, jf. bekendtgørelse nr af 14.oktober Der er ikke indgået aftaler mellem og Energi Viborg Vand A/S om varetagelse af administrative opgaver, og der er ingen betalinger mellem kommunen og vandselskaberne vedrørende varetagelse af administrative opgaver. Vi har på den baggrund ikke afgivet revisorerklæring om prisfastsættelse af administrative ydelser. Erklæring på kommunens indberetning til Forsyningssekretariatet vedrørende 2010 er forsynet med følgende forbehold og konklusion: Forbehold Bidrag for afvanding af de kommunale veje og private fællesveje er fastsat til 7 % af udgifterne til reinvesteringer og nyinvesteringer i spildevandsanlæg ekskl. renseanlæg. Vi har ikke fået forelagt en beregning, der dokumenterer, at dette svarer til vejafvandingens relative andel af de samlede anlægsudgifter til kloakanlæg. Vi kan derfor ikke udtale os om, hvorvidt der kan være tale om over-/underdækning og en eventuel uddeling ved fastsættelsen af vejafvandingsbidragets størrelse. 243

15 Der er på tidspunktet for afgivelsen af denne erklæring ikke aflagt årsrapport for 2010 for Energi Viborg A/S, Energi Viborg Elteknik A/S, Energi Viborg Vand A/S og Energi Viborg Spildevand A/S, og der foreligger ikke et afsluttet årsregnskab for 2010 for. Vi har derfor ikke et fuldstændigt grundlag for at udtale os om registreringspligtige uddelinger og vederlag. Vi tager derfor forbehold for den mulige indvirkning heraf. Det er vor opfattelse, at kommunens indberetning og erklæring, for perioden 2010, bortset fra den mulige indvirkning af det i forbeholdet anførte, er i overensstemmelse med bekendtgørelsens regler Balancen Kommunens balance er primært revideret ved at sikre, at der foreligger afstemninger for samtlige balancekonti. For at sikre korrekt udvisende i regnskabet er der så vidt muligt foretaget stikprøvevis gennemgang af de specificerede beløb til eksternt materiale, og kommunens forretningsgange og ledelsestilsyn er vurderet. Ved gennemgangen af balancen har vi konstateret enkelte væsentlige fejl, hvorfor kommunen har valgt at udarbejde en ny retvisende balance. Vi har modtaget afstemning for samtlige balancekonti. Den stikprøvevise kontrol bekræfter indhold og beløb for de enkelte konti. Det er vor vurdering, at kommunens forretningsgange, ledelsestilsyn og egne kvalitetskontroller har sikret en god kvalitet i afstemningerne Anlægsaktiver Materielle og immaterielle anlægsaktiver Det er påset, at de opførte aktiver er registreret i overensstemmelse med anlægskartotekets oplysninger. Anlægskartotekets oplysninger er stikprøvevis kontrolleret, og tilgange, afgange, afskrivninger og andre ændringer er herunder kontrolleret. Det er endvidere påset, at anlægsoversigten indgår korrekt i kommunens regnskabsaflæggelse. Det er vor vurdering, at materielle og immaterielle anlægsaktiver er korrekt optaget og periodiseret i årsregnskabet. Finansielle anlægsaktiver Det er påset, at de opførte aktiver er registreret i overensstemmelse med underliggende materiale samt indregnet i overensstemmelse med gældende regler, herunder at der er foretaget nedskrivning og omkostningsregistrering i forhold til forventning om tab på tilgodehavender. Det er ligeledes påset, at aktier, andelsbeviser og ejerandele i 60-selskaber er indregnet i forhold til kommunens ejerandel af selskaberne i henhold til retningslinjerne fra Indenrigs- og Sundhedsministeriet. 244

16 Endvidere er det i forbindelse med regnskabsafslutningen påset, om mellemværender med kommunale forsyningsvirksomheder er korrekt opgjort. Det er vor vurdering, at de finansielle anlægsaktiver er korrekt optaget i regnskabet Omsætningsaktiver Det er påset, at kommunens fysiske aktiver til salg er registreret og indregnet i balancen, samt at omkostningsregistreringen er i overensstemmelse med kommunens registreringer, regnskabspraksis og regnskabsmæssige skøn. Korrekt indregning af tilgodehavender hos staten og kortfristede tilgodehavender i øvrigt er kontrolleret stikprøvevis. Det er vor vurdering, at omsætningsaktiver er korrekt optaget og periodiseret i regnskabet Likvide beholdninger Det er kontrolleret, at alle likvide aktiver er korrekt optaget og periodiseret i regnskabet, og der er så vidt muligt foretaget kontrol til ekstern dokumentation. Det er vor vurdering, at de likvide beholdninger er korrekt optaget og periodiseret i regnskabet. Der henvises til afsnit 4, Vurdering af kommunens økonomi, for gennemgang og vurdering af kommunens likviditet m.v Egenkapital Vi har påset, at kommunen har afstemt og specificeret egenkapitalen, og vi har gennemgået væsentlige posteringer, herunder posteringer foretaget direkte på egenkapitalen, eksempelvis afskrivninger, ned- og opskrivninger samt andre justeringer i balancen. Det er konstateret, at fordelingen af egenkapitalen på hhv. skattefinansierede, takstfinansierede og selvejende institutioners aktiver ikke er korrekt. Forholdet fremgår af regnskabet i en note til balancen. Det er herudover vor opfattelse, at egenkapitalen er fordelt, registreret og klassificeret korrekt i henhold til de af Indenrigs- og Sundhedsministeriet udmeldte regler Hensatte forpligtelser Vi har vurderet kommunens dokumentation for opgørelse af hensatte forpligtelser vedrørende pensionsforpligtelser, arbejdsskadeerstatninger, åremålsansættelser, retssager m.v. 245

17 Vi har påset, at forpligtelserne er opgjort i overensstemmelse med gældende bestemmelser. Revisionen har ligeledes omfattet en vurdering af forretningsgange for registrering af forpligtigelser, anvendte indregningskriterier samt foretagne skøn. Kommunens indregning og måling er fundet i overensstemmelse med Indenrigs- og Sundhedsministeriets retningslinjer og den fastlagte regnskabspraksis Lånoptagelse Vi har gennemgået kommunens procedure for lånoptagelse og lånerammeopgørelse for bl.a. at påse, at denne følger Indenrigs- og Sundhedsministeriets regler på området. Endvidere har vi påset, at den udarbejdede opgørelse over lånerammen kun indeholder kategorier af udgifter og beløbsstørrelser, som kan medtages, jf. lånebekendtgørelsen med tilhørende fortolkninger. Kommunens lånerammeberegning og lånoptagelse er i overensstemmelse med gældende regler Gældsforpligtelser Vi har undersøgt, om de forpligtelser, der os bekendt påhviler kommunen, er korrekt registreret, klassificeret og eventuelt kursreguleret. Kontrollen er så vidt muligt foretaget til eksternt dokumentationsmateriale. Kommunens mellemregningskonti er ligeledes påset afstemt. I forbindelse med disse afstemninger er det stikprøvevis konstateret, at der ikke er tale om gamle poster, men at udvisende på mellemregningskonti er korrekt periodiseret og optaget i regnskabet. Det er endvidere kontrolleret, at statens andel af tilbagebetalingspligtige ydelser med statslig refusion er korrekt opgjort. Vi har samtidig påset, om forpligtelser vedrørende leasing er korrekt registreret på balancen. Det er vor vurdering, at gældsforpligtelserne er korrekt indregnet og periodiseret i regnskabet. 246

18 4 Vurdering af kommunens økonomi har overholdt kassekreditreglen i s økonomiske situation er fortsat presset vurderet på bæredygtig drift og det likvide beredskab. Overskuddet på det skattefinansierede område i 2010 og de forventede overskud i 2011 og 2012 er ikke tilstrækkelige til at dække kommunens anlægsudgifter og afdrag på lån. I 2011 er der oprindeligt budgetteret med en kasseforøgelse på 61,3 mio. kr. Der er dog på nuværende tidspunkt givet tillægsbevillinger som følge af budgetoverskridelser samt overførte bevillinger, der samlet set betyder, at der i 2011 forventes et kasseforbrug på 6,8 mio. kr. Som det fremgår af forordet til kommunens årsberetning for 2010, er der fortsat brug for at holde fast i den stramme økonomiske styring af s økonomi i de kommende år. Vi kan tilslutte os dette. 5 Mellemkommunale betalinger Vi har foretaget en vurdering af, om i tilstrækkeligt omfang har beskrevne forretningsgange vedrørende kommunens administration af mellemkommunale betalinger med henblik på effektivt og økonomisk hensigtsmæssigt at kunne administrere betalinger til/fra andre kommuner/regioner, herunder opfølgning og interne kontroller m.v. Ledelsen er ansvarlig for at tilrettelægge registreringssystemer, som sikrer et pålideligt internt kontrolsystem ved løbende mellemkommunale betalinger og ved regnskabsaflæggelsen. Vi har indledningsvis efterspurgt beskrevne forretningsgange på væsentlige mellemkommunale områder vurderet ud fra budget 2010 og bogførte indtægter og udgifter pr. 31. august Vi har foretaget en vurdering af bogførte indtægter og udgifter pr. 31. august 2010 set i forhold til det samlede budget for Der er efterfølgende - ud fra en vurdering af de modtagne beskrivelser samt væsentlighed og risiko udvalgt et antal områder inden for hovedkonto 3 og hovedkonto 5 til vurdering og efterprøvning af forretningsgangene i forhold til, om de etablerede forretningsgange følges, om de kan anses for hensigtsmæssige og betryggende, og om de i øvrigt er tilstrækkelige til sikring af korrekt administration af mellemkommunale betalinger. Denne gennemgang er foretaget i maj måned På områderne er der udvalgt stikprøver med henblik på test af forretningsgange. Stikprøverne har omfattet kontrol af adresseforhold, mellemkommunale betalingsaftaler, økonomiske og betalingsmæssige forhold i sagerne. Stikprøverne har omfattet 217 adresser på ældre-, handicap- og psykiatriområdet. 247

19 Det er den overordnede vurdering, at kommunen har etableret forretningsgange, der kan sikre en effektiv og økonomisk hensigtsmæssigt administration af mellemkommunale betalinger. Der er bl.a. i forbindelse med de månedlige budgetopfølgninger fokus på udviklingen inden for mellemkommunale betalinger. Stikprøverne underbygger vurderingen af, at kommunens arbejdsgange på området fungerer hensigtsmæssigt og betryggende samt er i overensstemmelse med reglerne på området. Der er inden for sektor Job og Velfærd beskrevne forretningsgange for administrationen af mellemkommunale betalinger, herunder fordelingen af arbejdsopgaverne mellem de involverede afdelinger. Økonomistaben har over for os oplyst, at det er en prioriteret opgave at få beskrevet tilsvarende forretningsgange inden for sektor Børn og Unge for skole-, dagtilbuds- og familieområdet. På familieområdet manglede der på revisionstidspunktet en fuldstændig gennemgang af sager, hvor der ud over hovedydelsen kan være mulighed for opkrævning af andre ydelser hos en betalingskommune. Det er oplyst, at der er iværksat opfølgning herpå, idet der er sat fokus på bl.a. sager med mellemkommunale betalinger i forbindelse med den fulde implementering af Compass systemet på familieområdet. Sagerne er efterfølgende delvist gennemgået, men der er endnu ikke udsendt regninger. På dagtilbudsområdet var der på revisionstidspunktet i oktober 2010 af tekniske årsager ikke fremsendt opkrævninger til andre kommuner for børn passet i i Der er forinden regnskabsafslutningen fremsendt opkrævninger for 2010, og opkrævningen sker nu hver måned. 6 Revision af de sociale regnskaber - områder med statsrefusion Efterfølgende redegøres for revisionsforløbet og vurderingerne af kommunens administration på det sociale område. Revisionen udføres i overensstemmelse med god offentlig revisionsskik. Vi har i forbindelse med revisionsbesøgene orienteret den administrative ledelse om revisionens omfang og resultater såvel generelt som mere detaljeret. 248

20 6.1 Revisionserklæring vedrørende de sociale itsystemer I bekendtgørelse nr af 15. december 2009, nr. 801 af 28. juni 2010 samt 858 af 2. juli 2010 om statsrefusion og tilskud samt regnskabsaflæggelse og revision på Velfærdsministeriets, Beskæftigelsesministeriets, Ministeriet for Flygtninges, Indvandrere og Integrations ressortområder (revisionsbekendtgørelsen) er der fastsat en række krav til de dokumentationsog registreringssystemer, kommunen anvender i forbindelse med administrationen af en række opgaver på Socialministeriets og øvrige ministeriers ressortområder. Kommunen skal sikre, at der foreligger en uafhængig revisorerklæring om, at det pågældende system fungerer i et it-miljø med en tilfredsstillende system- og datasikkerhed, og at de interne kontroller i systemerne sikrer en fuldstændig og nøjagtig behandling af godkendte transaktioner. Ovennævnte er gældende, såfremt kommunen ved registrering af sagen og beregning af ydelsen eller tilskuddet anvender et it-system, eller hvis databehandlingen helt eller delvist foretages af andre end den dataansvarlige kommune. Vi udarbejder, jf. aftale med KMD, sådanne revisorerklæringer, som dermed dækker de kommuner, hvor KMD i 2010 har varetaget databehandlingen. Kommunen anvender registreringssystemer, hvor databehandlingen varetages af KMD. Vi henviser til de den 24. marts 2011 udarbejdede erklæringer for 2010, som fremgår af KMD s hjemmeside. 6.2 Løbende revision Forretningsgange og sagsbehandling I løbet af året reviderer vi udvalgte forretningsgange og personsager på det sociale område. Der henvises i øvrigt til beretning nr. 11 af 7. april 2011 om revision indtil marts Beretning nr. 11 samt denne beretning skal efter byrådets behandling sendes til ressortministerierne sammen med byrådets besvarelse af eventuelle bemærkninger. Dette skal ske som følge af ministeriernes krav om lovpligtige redegørelser om den udførte revision af områder med statsrefusion og tilskud, jf. bekendtgørelse nr af 15. december 2009, nr. 801 af 28. juni 2010 samt 858 af 2. juli 2010 om statsrefusion og tilskud samt regnskabsaflæggelse og revision på Velfærdsministeriets, Beskæftigelsesministeriets, Ministeriet for Flygtninges, Indvandrere og Integrations ressortområder (revisionsbekendtgørelsen) samt bekendtgørelse nr af 24. oktober Vi vil i øvrigt henlede opmærksomheden på bilag 2, som er vedlagt beretningen, som indeholder en tværministeriel oversigt over konstaterede fejl og mangler ved den sociale revision

21 6.2.2 Personsager Revalidering Vi har i forbindelse med særlig gennemgang af fleksjobområdet, jf. afsnit 5.4, foretaget en gennemgang og kontrol af beregninger af 6 fleksjobsager og 6 ledighedsydelser. Der er ved gennemgangen konstateret væsentlige fejl og mangler i de udvalgte sager uden umiddelbar udbetalings- og/eller refusionsmæssig, der kan henføres til: I 1 sag vedrørende fleksjob er der ikke foretaget opfølgning 6 måneder efter tilskuddet er udbetalt 1. gang I 6 sager vedrørende ledighedsydelse er opfølgning på det individuelle kontaktforløb foretaget for sent I 2 sager vedrørende ledighedsydelse er der ingen stillingtagen til, om der skal udarbejdes en sygeopfølgningsplan. På baggrund af den udførte revision er det vores opfattelse, at personsagsområdet ledighedsydelse ikke fuldt ud administreres i overensstemmelse med gældende regler. Der henvises til afsnit 11 Revisionens bemærkninger. 6.3 Afsluttende revision Regnskabsaflæggelse og restafregning af refusion Vi har kontrolleret, at kommunen har afstemt restafregningsskemaerne til bogføringen. Vi har endvidere stikprøvevis undersøgt, om kommunens kontering af udgifter og indtægter vedrørende refusionsanmeldelserne er korrekt og kommer korrekt til udtryk i regnskabet. Vi har haft særlig fokus på refusionsordningerne på det sociale område Forretningsgang til sikring af, at kommunen rettidigt iværksætter tilbud Udgifter vedrørende forsikrede ledige i overgangsperioden 2009 efter endelig restafregning Tilskud i forbindelse med fremrykket aktiveringsindsats og Ny chance til unge Refusion af udgifter til introduktionsforløbet. Vi har ligeledes kontrolleret, om eventuelle refusionsmæssige berigtigelser vedrørende tidligere år er korrekt opgjort og medtaget i refusionsopgørelserne, samt om acontorefusioner i videst muligt omfang svarer til de forventede udgifter. Vi har påset, at der ved skattepligtige ydelser er foretaget korrekt beregning og afregning af A-skat m.v. Relevante mellemregningskonti er påset afstemt, og vi har herunder vurderet kommunens administration og forretningsgange vedrørende behandling af tilbagebetalingspligtige ydelser. 250

22 Det er vor opfattelse, at restafregningsskemaerne er aflagt i overensstemmelse med fagministeriernes regler for området, samt at kommunens restafregning af refusion på sociale udgifter svarer til bogføringen Opfølgning på decisionsskrivelser fra 2009 og evt. tidligere år Beskæftigelsesministeriet Jf. Pensionsstyrelsens skrivelse af 30. marts 2011 er der følgende punkter til opfølgning: Opfølgning på beretning for 2007 og 2008 har foretaget skønsmæssig berigtigelse for alle dagpengesager for 2007, hvor opfølgning ikke foretages rettidigt. Særlig gennemgang af fleksjobområdet Vi har gennemgået alle kommunens sager fra perioden 1. januar til den 31. december 2009, og har foretaget berigtigelse i alle sagerne, hvor loven ikke var overholdt. Manglende stillingtagen til udarbejdelse af sygeopfølgningsplan vil foretage berigtigelse i regnskabsår Manglende opfølgning i sygedagpengesager vil foretage berigtigelse i regnskabsår Manglende jobplaner I forhold til sager med manglende jobplaner er det vores vurdering, at de manglende jobplaner er uden for, om tilbuddet lever op til lovgivningen. Der skal således ikke foretages refusionsmæssig berigtigelse i sagerne. Manglende ressourceprofiler eller ressourceprofiler er ikke ajourførte/opdaterede I forhold til sager med manglende ressourceprofiler er disse efterfølgende ajourført, og forholdet har ingen refusionsmæssig, da revalideringen er gennemført i overensstemmelse med bevillingen. Socialministeriet Svarskrivelse fra Socialministeriet er ikke modtaget på tidspunktet for afslutning af revisionen for Vi vil følge op på eventuelle forhold i næste års beretning. Ministeriet for Flygtninge, Indvandrere og Integration Der er ingen forhold til opfølgning. 6.4 Særlig gennemgang på fleksjobområdet Som opfølgning på en praksisundersøgelse fra Den Sociale Ankestyrelse indgik regeringen den 7. februar 2006 aftale om justering af fleksjobordningen. Undersøgelsen viste, at kommunerne i en række sager ikke kunne dokumentere, at alle muligheder var afprøvet inden de visiterede til fleksjob. 251

23 Aftalen om justering af fleksjobordningen indebærer, at der fremadrettet stilles skærpede krav til kommunernes behandling af disse sager, herunder at manglende opfyldelse af disse krav kan medføre økonomiske konsekvenser for kommunerne, da retten til refusion kan mistes i 3 år. Disse ændringer trådte i kraft 1. juli Aftale om justering af fleksjobordningen betyder, at der stilles skærpede krav til kommunerne i forbindelse med nye bevillinger og revurderinger af sager, hvor der udbetales ledighedsydelse. De skærpede krav er, at kommunerne skal sikre, at beslutnings- og revurderingsgrundlag i henholdsvis sager, hvor der bevilges fleksjob eller revurderes ved udbetaling af ledighedsydelse, er tilstrækkeligt dokumenteret og beskrevet i sagens ressourceprofil. Ressourceprofilen skal udarbejdes efter reglerne vedrørende udvikling, beskrivelse og vurdering af arbejdsevnen (arbejdsevnemetoden). Kravene til kommunerne fremgår af LAB 70 a samt AKL 74 c. Såfremt grundlaget ikke er tilstrækkeligt dokumenteret, kan kommunen miste retten til refusion i en periode på 36 måneder. Perioden beregnes fra det tidspunkt, hvor visitationen eller revurderingen er foretaget eller skulle være foretaget. Samtidig med indførelse af de skærpede regler for kommunernes sagsadministration på fleksjobområdet pålagde Folketinget i ændringsloven, at den kommunale revision skal have særligt fokus på området i en periode på 5 år efter reglernes vedtagelse - d.v.s. fra 1. juli 2006 til og med Revisionen skal hvert år gennemgå halvdelen af kommunens nye bevillinger samt halvdelen af alle de sager, hvor der skal foretages revurdering. Nytilkendelser fleksjob Der har været 186 nytilkendelser af fleksjob i perioden 1. januar til 31. december Der er derfor foretaget revision af i alt 93 sager. Der er ved gennemgangen ikke konstateret væsentlige fejl og mangler Revurderinger Der er 80 sager vedrørende ledighedsydelse, som skal revurderes i perioden 1. januar til 31. december Der er derfor foretaget revision af 40 sager. Der er ved gennemgangen konstateret væsentlige fejl og mangler i 25 sager. I 6 sager har kommunen ikke anvendt tilbud i forbindelse med revurdering. I 14 sager er der ikke redegjort for den pågældendes ressourcer samt muligheden for at anvende og udvikle dem. Der er alene redegjort for rådighed. Herudover har vi konstateret, at der i 10 sager ikke er foretaget revurdering/rettidig revurdering. For det nærmere indhold heraf henvises til bilag 2. Da revurderingerne i disse sager enten ikke er tilstrækkeligt dokumenteret eller foretaget for sent, kan det få refusionsmæssig, hvis kommunen skal holde udgiften til ledighedsydelse uden for refusion i 36 måneder. Beskæftigelsesministeriet træffer beslutning herom. 252

24 Da der desuden er fejl og mangler i over 20 % af de udtagne sager kan Beskæftigelsesministeriet, jf. gældende bestemmelser, tillige anmode om gennemgang af samtlige sager med eventuel yderligere refusionsmæssig. Der henvises til afsnit 11 Revisionens bemærkninger. 7 Øvrige områder med særlige rapporteringskrav Vi har efterfølgende beskrevet den udførte revision på øvrige områder med særlige rapporteringskrav, hvor der ikke i forvejen er afgivet særskilt revisionsberetning. 7.1 Socialministeriet Tilskud fra puljen til indsats for sindslidende Som led i revisionen af de sociale udgifter har vi påtegnet følgende særlige regnskab: Økonomisk støtte i 2007 til kommuner med særligt store udgifter til initiativer for sindslidende (FREM/ Kommunepuljen) for perioden 1. januar 2010 til 15. september Vi har ved revisionen påset, at projektregnskabet er aflagt i overensstemmelse med bevillingsskrivelsens bestemmelser for regnskabsaflæggelse samt påset, at de modtagne tilskud er anvendt til det bevilgede formål. Revisionen har ikke givet anledning til bemærkninger Tilskud fra puljen til udvikling af bedre ældrepleje (UBÆP) Som led i revisionen af de sociale udgifter har vi påtegnet følgende særlige regnskab: Frivillige/pårørende initiativer til sociale aktiviteter for beboere på de fire Driftsenheder Møldrup/Tjele for perioden 01. februar 2010 til 31. januar Vi har ved revisionen påset, at projektregnskabet er aflagt i overensstemmelse med bevillingsskrivelsens bestemmelser for regnskabsaflæggelse samt påset, at de modtagne tilskud er anvendt til det bevilgede formål. Revisionen har ikke givet anledning til bemærkninger. 253

25 7.1.3 Tilskud fra Tips- og Lottopuljen til særlige sociale formål Som led i revisionen af de sociale udgifter har vi påtegnet følgende særlige regnskab: De frivilliges hus Vi er guld værd for perioden 01. juni 2009 til 31. maj Vi har ved revisionen påset, at projektregnskabet er aflagt i overensstemmelse med bevillingsskrivelsens bestemmelser for regnskabsaflæggelse samt påset, at de modtagne tilskud er anvendt til det bevilgede formål. Revisionen har ikke givet anledning til bemærkninger Tilskud fra puljen til støtte til kommuner med særligt store udgifter til sindslidende (19M) Som led i revisionen af de sociale udgifter har vi påtegnet følgende særlige regnskab: Koordineringen af indsatsen for dobbeltdiagnosticerede for perioden 01. april 2009 til 31. juli Vi har ved revisionen påset, at projektregnskabet er aflagt i overensstemmelse med bevillingsskrivelsens bestemmelser for regnskabsaflæggelse samt påset, at de modtagne tilskud er anvendt til det bevilgede formål. Revisionen har ikke givet anledning til bemærkninger Tilskud fra puljen vedrørende videreførelse af projekter under psykiatriaftalen Som led i revisionen af de sociale udgifter har vi påtegnet følgende særlige regnskaber: Trænings- og bostedet Stokrosevej for perioden 01. januar 2010 til 31. december 2010 Bo- og støttecentre med døgndækning til sindslidende, Søbo II for perioden 01. januar 2010 til 31. december Vi har ved revisionen påset, at projektregnskaberne er aflagt i overensstemmelse med bevillingsskrivelsens bestemmelser for regnskabsaflæggelse samt påset, at de modtagne tilskud er anvendt til det bevilgede formål. Revisionen har ikke givet anledning til bemærkninger. 254

26 7.1.6 Tilskud fra puljen til socialt udsatte (SUNDUD) Som led i revisionen af de sociale udgifter har vi påtegnet følgende særlige regnskab: Gratis prævention til stofmisbrugere for perioden 01. januar 2010 til 31. december Vi har ved revisionen påset, at projektregnskabet er aflagt i overensstemmelse med bevillingsskrivelsens bestemmelser for regnskabsaflæggelse samt påset, at de modtagne tilskud er anvendt til det bevilgede formål. Revisionen har ikke givet anledning til bemærkninger Tilskud fra puljen opkvalificering af den tidlige indsats Som led i revisionen af de sociale udgifter har vi påtegnet følgende særlige regnskab: Tidlig indsats for perioden 01. januar 2010 til 31. december Vi har ved revisionen påset, at projektregnskabet er aflagt i overensstemmelse med bevillingsskrivelsens bestemmelser for regnskabsaflæggelse samt påset, at de modtagne tilskud er anvendt til det bevilgede formål. Revisionen har ikke givet anledning til bemærkninger Tilskud fra puljen Anbringelsesreformen efteruddannelse Som led i revisionen af de sociale udgifter har vi påtegnet følgende særlige regnskab: Anbringelsesreformen - efteruddannelse for perioden 01. januar 2010 til 31. december Vi har ved revisionen påset, at projektregnskabet er aflagt i overensstemmelse med bevillingsskrivelsens bestemmelser for regnskabsaflæggelse samt påset, at de modtagne tilskud er anvendt til det bevilgede formål. Revisionen har ikke givet anledning til bemærkninger. 255

27 7.1.9 Tilskud fra puljen Bostøtteforløb til hjemløse borgere Som led i revisionen af de sociale udgifter har vi påtegnet følgende særlige regnskab: Bostøtteforløb til hjemløse borgere Stabil i eget hjem for perioden 01. juni 2010 til 31. december Vi har ved revisionen påset, at projektregnskabet er aflagt i overensstemmelse med bevillingsskrivelsens bestemmelser for regnskabsaflæggelse samt påset, at de modtagne tilskud er anvendt til det bevilgede formål. Revisionen har ikke givet anledning til bemærkninger. 7.2 Projektregnskaber med tilhørende revisionsprotokol Kulturministeriet Vi har i løbet af regnskabsåret 2010 forsynet følgende projektregnskaber med vor revisionserklæring samt afgivet en revisionsprotokol til tilskudsyderen: Brænderigården tilskudsopgørelse til Kunststyrelsen Viborg Museum årsregnskab og indberetning til Kulturarvsstyrelsen. Projektregnskabet er forsynet med vores erklæring om, at tilskudsopgørelsen efter vores opfattelse i al væsentlighed er udarbejdet i overensstemmelse med tilskudsyders tilskudsbrevs bestemmelser, samt at tilskuddet er anvendt til det bevilgede formål. Den afgivne revisionsprotokol er ikke omfattet af 42b, stk. 1 i Den kommunale Styrelseslov og er således ikke udsendt til de enkelte byrådsmedlemmer, men alene fremsendt til tilskudsyder samt kommunens administration. 8 Særlige opgaver og analyser m.v. Vi har ydet kommunen bistand med: Udkast til ressourceprofiler på sygedagpengeområdet. Forinden accept af ovennævnte arbejder har vi særskilt vurderet en heraf for vores uafhængighed. Det er vores opfattelse, at de udførte opgaver enkeltvis og samlet er udført i overensstemmelse med gældende bestemmelser om revisors uafhængighed. 256