KONTROLINSTRUKS DEL B

Transkript

1 Journalnummer: Dato: ISBN: KONTROLINSTRUKS DEL B Kontrol på stedet af Producentorganisationens økonomi 1 Anvendes ved kontrol i 2017 af driftsprogram 2016 af PO ens overholdelse af bestemmelser i EU s markedsordning for frugt og grønt hos anerkendte producentorganisationer (PO) 1 KFO 543/2011, art. 106, stk. 1, litra b Side 1/68

2 Indholdsfortegnelse Instruksens opbygning... 3 Kontrolinstruks Sektion I... 4 Kontrolinstruks Sektion II... 6 AFREGNING MELLEM MEDLEMMER OG PO AFREGNING MELLEM PO OG AFTAGER (afregningsgennemsigtighed til aftager) STALDDØRSSALG/UDENOMSSALG Vejledende bemærkninger Generel indføring i kontrol B Generelle oplysninger om kontrol og resultater (knytter sig til sektion I i kontrolrapporten) Kontrol af PO ens referenceomsætning og hovedaktivitet (knytter sig til sektion II i kontrolrapporten) Dokumentationskrav for kontrol af VMP Fremgangsmåde for sortering af PO ens data Registrering af mistanke om svig Bilagssamling Bilag I Regelgrundlag for kontrol af driftsprogrammet Bilag II Information- og underskriftsblad til PO en Bilag III Kontrollør: Underskrift og dato PO eller dennes repræsentant Side 2/68

3 Instruksens opbygning Denne kontrolinstruks består af tre afsnit. - Kontrolinstruksen - Bilagsmateriale til kontrolinstruksen - Vejledende bemærkninger Afsnittet om kontrolinstruks relaterer sig direkte til Kontrolrapporten og følger dens opbygning systematisk. Afsnittet om de vejledende bemærkninger giver kontrolløren indsigt i flere vigtige forhold som knytter sig til kontrolbesøget. Som kontrollør er det vigtigt, at du har sat dig ind i begge afsnit, idet det er forudsat, at du har læst og sat dig ind i begge. Side 3/68

4 Kontrolinstruks Sektion I Sektionsafsnit Resultater af kontrol Udfyldes af kontrollør på baggrund af den gennemførte kontrol: Spørgsmål Bemærkninger Er oplysninger på det fremsendte Hvis Nej, angiv de bemærkninger for de punkter du har kontrolgrundlag i angivet i første tabel i rapporten. overensstemmelse med de faktiske forhold hos PO en? Endvidere skal de bemærkninger, som ikke fremgår af de øvrige punkter i kontrolrapporten skrives her. Varsling og tidspunkt for kontrolbesøget Udfyldes af kontrollør. Varslingsdato: Dato på varslingsbrevet/mail. Der skal altid foreligge et varslingsbrev som dokumentation for, at PO en er blevet varslet om besøget. Kontrol på stedet kan varsles under forudsætning af, at virkeliggørelsen af målet med denne kontrol ikke bringes i fare 2. For generelle retningslinjer vedrørende varsling henvises til Den generelle kontrolinstruks, februar 2013, som findes på NaturErhvervstyrelsen Tværgående Kontrol Kontrol - jordbrug Kontrolinstrukser ( Dato for kontrolbesøg: Starttidspunkt for kontrolbesøg: Sluttidspunkt for kontrolbesøg: Kontrollør navn og dato Udfyldes af kontrollør. Navn: Dato: Folderen Information om kontrolbesøg findes på NaturErhvervstyrelsen Tværgående Kontrol Kontrol jordbrug. Den dato kontrolbesøget finder sted. Det klokkeslæt kontrolbesøget starter på (ankomst hos PO en). Det klokkeslæt kontrolbesøget slutter på (afgang fra PO en). Navne på de medarbejdere, der har været involveret i kontrollens gennemførelse og rapportering. Ved 2 kontrollører på stedet, anføres begge navne. Ved 1 kontrollør på steder og 1 kontrollør til gennemgang af rapporten anføres begge navne ligeledes. Den dato hvor kontrolsagen er afsluttet i Center for Kontrol og oversendes til Center for Erhverv 2 Jf. art. 103 i Kommissionens forordning (EU) nr. 543/2011 af 17. juni 2011 om nærmere bestemmelser for anvendelse af Rådets forordning (EF) nr. 1234/2007 for så vidt angår frugt og grøntsager og forarbejdede frugter og grøntsager Side 4/68

5 Deltagere i kontrolbesøget Udfyldes af kontrollør. Fra Fødevareministeriet: Deltager(e) fra PO: Oplysninger om PO Udfyldes af Center for Erhverv Tilskudsordning: Bekendtgørelse og forordning: Vejledning: Navn/-e på den eller de personer der deltager i kontrolbesøget fra Fødevareministeriets side (NaturErhvervstyrelsen, Fødevarestyrelsen) Navn/-e på den eller de personer der deltager i kontrolbesøget fra PO ens side. Markedsordningen for frugt og grønt/po er Angiv nummer, dato og titel for den bekendtgørelse, som gælder for projektet. Angiv link til bekendtgørelsen. Angiv den vejledning(er), som gælder for projektet. Angiv link til vejledning(er). Sagens journalnummer: Sagens nummer fra BTAS/CAPTAS fremgår af tilsagnsbrevet. Det sagsnummer kontrolløren skal skrive i DCK Organisationens nr.: PO ens nummer Organisationens navn: PO ens navn fremgår af tilsagnsbrev og udbetalingsanmodning. Organisationens adresse: PO ens adresse fremgår af tilsagnsbrev og udbetalingsanmodning. Kontaktperson: Hvis PO en har oplyst en kontaktperson anføres denne her. Telefon: PO ens telefonnummer fremgår af udbetalingsanmodning. PO ens fremgår af udbetalingsanmodning. CVR/CPR nr.: PO ens CVR-nr. (virksomhedsregistreringsnummer). Fremgår af tilsagnsbrev og udbetalingsanmodning. Hvis der er uoverensstemmelse, skal årsagen findes, fx kan der være foretaget overdragelse af projektet. Forklar og begrund uoverensstemmelse. Side 5/68

6 Kontrolinstruks Sektion II Besvarelse af kontrolrapport PO ens struktur og aktiviteter Har PO en en struktureret forretningsmæssig, budgetmæssig, bogholderi- og faktureringsmæssig styring af PO en? PO en skal fremlægge dokumentation herfor. Du skal som kontrollør notere hvordan du kommer frem til, at PO en har et IT-system, registreringssystem og økonomisystem, som passer til PO ens størrelse, kapacitet, virkemåde, organisering og aktiviteter. Systemet kan ikke være opsat på baggrund af en investering foretaget via driftsprogrammet, da det er et anerkendelseskriterium, og derfor skal systemet være på plads, inden PO en bliver anerkendt. 1.2 Har PO en et centraliseret bogholderi og faktureringssystem? Er der en bogholder, som justerer budgetter og sørger for fakturering og sørger for at betale disse? Der skal ses ansættelseskontrakter, lønsedler og andet, som kan bevise, at den ansatte er tilknyttet og arbejder for PO en. Hvis PO en ikke tager sig af disse aktiviteter hvem gør så? Er der indgået aftaler med eksterne leverandører? Hvis aktiviteten er outsources skal du henvise til delkontrol A og foretage en outsourcingskontrol. Systemet kan ikke være opsat på baggrund af en investering foretaget via driftsprogrammet, da det er et anerkendelseskriterium, og derfor skal være på plads inden PO en bliver anerkendt. 1.3 Har PO en personale, som kan varetage PO ens forvaltning (den forretningsmæssige struktur, bogholderi, faktureringssystem, budget, etc.)? Er der fx ansatte som kan forestå prisforhandlinger med kunder? Du skal efterspørge ansættelseskontrakter, lønsedler og anden dokumentation som kan bevise, at den ansatte er tilknyttet og arbejder for PO en. Hvis PO en ikke tager sig af disse aktiviteter hvem gør så? Er der indgået aftaler med eksterne parter? Hvis aktiviteten er outsources skal du henvise til delkontrol A og foretage en outsourcingskontrol. Systemet kan ikke være opsat på baggrund af en investering foretaget via driftsprogrammet, da det er et anerkendelseskriterium, og derfor skal være på plads, inden PO en bliver anerkendt. PO ens afsatte produktion (VMP og Hovedaktivitet) 4 Ved referenceomsætning forstås den afsatte produktionsværdi for et givent år (VMP). Medlemmets referenceomsætning består af den værdi, som PO en har registreret som værdi ved videresalg af anerkendte varer. PO ens registrering er således baseret på det fakturerede beløb ab PO, dvs. produktets værdi når den forlader PO en. Produkterne kan sælges emballerede og klargjorte eller have gennemgået første bearbejdning. Dog skal værdien af den første bearbejdning beregnes ud fra en fast procentsats. I 3 RFO 2013/1308, art.154 og KFO 543/2011, art. 23, litra c og d 4 RFO 2013/1308, art.153 og KFO 543/2011, art. 51, art. 107, stk. 1, litra e og art Side 6/68

7 referenceomsætningen skal moms og omkostninger til intern transport fratrækkes. Derudover må omkostninger til tilkøbte vare og afgifter ikke medregnes og det skal sikres, at der i omsætningen ikke indgår omsætning fra andre ikke-godkendte produkter. Ved afstemning af referenceomsætningen anvendes den kontospecifikation, som PO en har udarbejdet til brug for den administrative kontrol. Kontospecifikationen anvendes til at afstemme de konkrete registreringer vedrørende indtægter og omkostninger. Bemærk, at selvom den fra PO en oplyste referenceomsætning er udgangspunktet for støtteberegningen, kan differencer mellem PO ens registrerede referenceomsætning og medlemmets registrerede referenceomsætning skyldes fejl i PO ens registreringer. Referenceomsætningen beregnes kun på baggrund af de produkter, som PO en er godkendt til at sælge. Der må blandt andet ikke indgå kartofler, majs og nødder, men der må heller ikke indgå frugter og grøntsager, som PO en ikke er anerkendt til at sælge. Derfor skal du kontrollere dette punkt samtidig med, at du er bevidst om, hvilke produkter PO en er godkendt til at sælge. Listen over KN-koder som PO en er anerkendt til at sælge findes i kontrolgrundlaget. 2.1 Hvad er PO ens regnskabsperiode for VMP? 2.2 Hvad er PO ens regnskabsperiode for Hovedaktivitet? Regnskabsperioden skal enten være 1. januar til 31. december eller 1. juli til 30. juni. Der kan være undtagelser, men i så fald skal PO en kunne fremvise en godkendelse fra NaturErhvervstyrelsen på dette, da der i så fald vil være tale om en dispensation. 2.3 Foreligger årsrapporten for referenceåret, og er denne godkendt af bestyrelsen? Du skal anmode om at se den/de årsrapporter, som forholder sig til referenceomsætningen. Kun underskrevne regnskaber er gyldige Årsrapporterne skal være underskrevet af en af følgende bestyrelsen, revisor, godkendt på generalforsamling, etc. Hvis ikke regnskabet er underskrevet, så vil det ikke være gældende, med mindre det kan dokumenteres, at det har været forelagt for bestyrelsen og vedtaget på generalforsamlingen, hvilket i så fald skal dokumenteres med mødereferater fra fx generalforsamlingen. Alt i alt skal det kunne dokumenteres, at der er taget aktivt stilling til årsrapporten. Uden et gyldigt underskrevet regnskab vil det ikke være muligt at fuldføre kontrollen. 2.4 Er PO ens regnskab adskilt fra driftsfondens regnskab? PO en kan ikke have samme bankkonto som driftsfonden. Driftsfonden og PO en må ikke sammenblande deres økonomier, men skal have hver deres bankkonto. Der kan dog overføres penge mellem de to konti, men hver overførelse skal være understøttet af bilag, som dokumenterer, hvorfra pengene kommer, og til hvilket formål de anvendes. Det er et krav at PO en har separat bankkonto for PO en og driftsfonden Har alle producenter for året hvori VMP beregnes været medlem i mindst et år? 5 Bek 944 af 26/08/2014, 10, stk. 2 Side 7/68

8 Minimumsbindingsperioden for medlemmer er mindst et år 6. Der skal henvises til, hvilke medlemmer der er udmeldt. Hvis medlemmer er udmeldt, kan det skabe problemer med referenceomsætningen, og PO en skal have en procedure for, hvorledes den sørger for, at udmeldte medlemmers omsætning ikke regnes dobbelt eller fratrækkes unødigt. PO ens håndtering af medlemsudmeldelse er vigtig, da referenceomsætningen afhænger af medlemmernes produkter. Hvis en PO ind- eller udmelder medlemmer på må og få, vil det bringe en korrekt opgørelse af referenceomsætningen i fare, og dermed vil støttegrundlaget være i fare for at blive opgjort forkert. Det er endvidere PO ens pligt at fastholde medlemmer i den periode, som regelgrundlaget foreskriver. Du skal oplyse i kontrolrapporten, hvilke medlemmer der er udmeldt, hvorvidt der er tilmeldt nye medlemmer, og hvordan PO en medregner nye medlemmer eller udmeldte medlemmers omsætning i forhold til PO ens omsætning. Hvis et medlem er udmeldt, så skal det kontrolleres, at omsætningen er medregnet frem til udmeldelsesdatoen, med mindre medlemmet er gået konkurs eller ophørt. Hvis medlemmet ikke er gået konkurs, så skal PO en fremlægge bevis for, at de handler i overensstemmelse med vedtægterne, og stadig afsætter medlemmets produkter frem til enten den 30. juni eller 31. december. PO en skal benytte sig af de sanktionsmuligheder den har mht. medlemmers ind- og udmeldelse, og det skal kunne konstateres ved bilag. PO en skal oplyse indmeldelsesdatoer og navne på nye eller udmeldte medlemmer i perioden for referenceomsætningen. 2.6 Har PO en ved kontrol af medlemmerne sikret, at medlemmernes leverede mængder svarer til produktionskapaciteten? PO en skal kontrollere at medlemmerne udelukkende leverer varer som er produceret af medlemmet. PO en kan have kontrolprocedurer eller kontrolinstrukser som dokumenterer, at den har foretaget en kontrol og har styr på medlemmernes produktioner. Herunder kan der være tale om produktionsplanlægningsinstrumenter, produktionsplaner, statistik, arealkontroller, 2.7 Er omsætningen af medlemmernes anerkendte produktion ab PO? VMP og hovedaktivitet beregnes på baggrund af den værdi og mængde, som forlader PO en. En PO kan opgøre værdien af deres produktion ab PO (Fra PO) 7, hvilket er en relativ større værdi end ab medlem (Fra medlemmet). Du skal fx spørge efter fakturaer eller andre bilag der dokumenterer, at produkter fra et medlem er fratrukket/tillagt en vis afgift, som sammen med prisen udgør den pris supermarkedet betaler for varen. Du skal dog være opmærksom på, at der ikke er medregnet elementer som ikke er tilladt. 6 Bek 944 af 26/08/2014, 4, stk. 1 7 Ab: betyder at en vare leveres fra, eksempelvis ab fabrik Side 8/68

9 Læs mere om beregning af VMP i afsnittet: Beregning af VMP og Hovedaktivitet. Det er tilladt at opgøre omsætningen på begge måder. Det eneste der ændrer sig er PO ens støttegrundlag. Det skal være nemt at opgøre ab medlem, da priser ud af huset i høj grad kan variere, og PO en skal som minimum have et system, hvor køb hos det enkelte medlem er registreret. Hvad enten omsætningen er opgjort på den ene eller anden måde, så skal det oplyses, hvordan du kan genfinde de enkelte tal i medlemmernes omsætning. PO en skal forklare, hvilke faktorer der pålægges medlemmernes produkter, således at det er muligt at regne frem og tilbage mellem medlemmernes regnskaber og PO ens regnskab. 2.8 Har PO en sikret at transportomkostninger kun indgår i VMP/hovedaktivitet i det tilladte omfang? PO en må ikke medregne ekstern transportomkostninger i referenceomsætningen. De skal have fratrukket transporten fra referenceomsætningen, således at referenceomsætningen ikke gøres kunstig høj. I avancen på medlemmers produkter ved intern transport, kan dog indgå omkostninger for op til 350 km transport. PO en kan evt. fremvise transportdokumenter, kontrakter/aftaler med transportvirksomheder, kontooverførsler eller fakturaer, hvoraf varens pris og transport er to forskellige fakturalinjer. 2.9 Har PO en sikret at medlemmer, som ikke er producenter af PO ens anerkendte produkter, ikke indgår i VMP/hovedaktivitet? Hvis PO en har medlemmer, som ikke er producenter, så kan PO en bevidst eller ved et uheld medregne disse medlemmers produkter/omsætning i referenceomsætningen og derved skabe en kunstig høj referenceomsætning. Der kan fx være tale om købmænd eller aktionærer. Du skal derfor sikre sig, at disse medlemmers produkter ikke indgår i opgørelsen over salg af medlemmernes anerkendte produkter. Du skal vedlægge dokumentation for, hvilke medlemmer der ikke er medregnet i omsætning af medlemmers anerkendte produkter. Det kan være som en del af de filtreringskriterier, som du anvender for at komme fra PO ens totale omsætning til omsætning af anerkendte produkter produceret af medlemmerne. PO en kan have et kartotek eller anden registrering over medlemmer, som ikke producerer anerkendte produkter, og denne registrering skal vedlægges. PO en skal som udgangspunkt kende til alle medlemmerne og alle medlemmernes produktioner, hvad enten det er anerkendte produkter eller andet Har PO en sikret at producenter af anerkendte produkter, men som ikke er medlem af PO en, ikke indgår i VMP/hovedaktivitet PO en skal sikre, at det altid kun er medlemmernes produktions af anerkendte produkter som indgår i VMP og hovedaktiviteten. PO en skal have et system, hvor der adskilles mellem anerkendte produkter produceret af medlemmer og anerkendte produkter tilkøbt fra andre instanser. Du skal i opgørelsen af referenceomsætningen tage højde for dette, når filtreringskriterierne stilles op for at komme frem til den rigtige referenceomsætning. Hvilke produkter og hvilke producenter er der tale om, og hvordan kontrollerer PO en selv, at disse medlemmers omsætning ikke kommer med i den samlede opgørelse af referenceomsætningen? Side 9/68

10 Du skal se procedurer for PO ens kontrol af dette. Skærmdumps kan være med til at underbygge PO ens forklaring, men PO en skal have en procedure for dette og et system sat op, så der aldrig sker en sammenblanding af medlemmernes produktioner og andre producenters produktion. Emnet er vigtigt, da en PO uden kontrol med dette, kunstigt kan forhøje PO ens baggrund for EU-støtten og dermed bringe fællesskabsmidler i fare Har PO en sikret, at importerede produkter ikke indgår i VMP/hovedaktivitet? Hvis PO en sælger importerede anerkendte produkter, er det meget vigtigt, at den ikke medregner disse produkter i referenceomsætningen. PO en skal have et system, der gør det muligt at holde styr på tilkøbte varer i forhold til medlemmernes produkter. Du skal sikre, at tilkøbte produkter ikke er medregnet i PO ens hovedaktivitet. Du kan tage højde for dette, når filtreringskriterierne sættes op i PO ens regnskab for at finde omsætningen af medlemmernes anerkendte produkter. Det er ikke nok at spørge PO en. Du skal konstatere via filtreringsmuligheder og fakturagennemgang, at PO en ikke medregner andre produkter i referenceomsætningen. PO en skal kunne fremvise en procedure for at undgå, at tilkøbte produkter fra ikke-medlemmer medregnes i referenceomsætningen. Hvis PO en har et regnskabsmæssigt system, kan forskellige skærmdumps vedlægges rapporten. Punktet er vigtigt, idet PO en har mulighed for at skabe en kunstig høj referenceomsætning og dermed bringe EU-støtte i fare. PO en skal have fastsat en procedure for, hvorledes der kontrolleres for, at medlemmer ikke snyder med afsætning af anerkendte produkter i forhold til afsætning af tilkøbte/importerede produkter. Der skal meget gerne kunne fremvises procedurer for, at PO en ikke afsætter importerede varer "forklædt" som medlemmernes egne produkter. De skal helst have et sikkert system, hvormed medlemmerne ikke kan importere og sælge som egne produkter. Der kan fx være tale om, at medlemmerne regelmæssigt kontrolleres i forhold til leveranceplaner og produktioner Har PO en sikret, at tilkøbte produkter ikke indgår i VMP/hovedaktivitet? PO en skal sikre og kontrollere at medlemmernes produkter ikke er tilkøbt og pakket som egne, men at der er overensstemmelse mellem produktionskapacitet og produktion. Hvis PO en køber produkter fra en anden PO, så skal den sikre sig, at værdien af disse produkter kun bidrager til referenceomsætningen hos én PO. Der skal vedlægges procedurer, eller PO en skal have opsat et system, der gør det muligt ikke at medregne produkterne i referenceomsætningen flere steder. PO en skal kunne fremvise dokumentation på, at den foretager kontrol med medlemmernes omsætning og dermed PO ens omsætning. PO en skal endvidere kunne efterspørge en procedure for denne kontrol og evt. kontrolskemaer eller andet, som kan dokumentere, at der er sket kontrol. Meget ofte vil det være en fordel for PO en at foretage stikprøver hos medlemmer, således at PO en kan sikre, at medlemmets omsætning stemmer overens med den produktion/høstprognose, som medlemmet producerer. Høstprognoser, stikprøvekontrol og omsætning hos medlemmerne skal ligeledes ses i sammenhæng med, at PO en udøver produktionsplanlægning. Side 10/68

11 Kontrollen skal ses i forbindelse med kontrol af stalddørssalg, men det er vigtigt, at PO en gør sig overvejelse om, hvorvidt et medlem reelt har den produktion af anerkendte produkter, som er nødvendig og svarer til den omsætning pågældende bidrager med til PO en. Det kan tænkes, at medlemmer fx sælger tilkøbte produkter som egne, og dermed risikerer hele PO ens omsætning. Hvis ikke PO en foretager en form for fysisk/administrativ kontrol af medlemmernes omsætning, så vil der ikke kunne svares JA til dette spørgsmål. Såfremt der svares JA, skal der foreligge en form for dokumentation, hvilket kan være i form af kontrolskemaer eller procedurer underbygget af udførte kontroller Har PO en sikret at andre aktiviteter end salg af anerkendte varer, ikke medregnes i VMP/hovedaktivitet? Hvis PO en har andre aktiviteter end omsætning af medlemmernes produkter, skal dette noteres her. Hvis PO en sælger produkter, som den er anerkendt for, men som ikke er produceret af medlemmerne, så skal dette noteres. Det er ikke nok at notere et JA eller NEJ. Hvis der omsættes produkter, som ikke er produceret af medlemmerne, men som PO en er godkendt for, så skal dokumentation eller en oversigt over dette vedlægges som bilag. Evt. kan du som kontrollør notere alle produkternes kategorier i bemærkningsfeltet. Det relevante for NaturErhvervstyrelsen er anden omsætning af produkter, der relaterer sig til frugt- og grøntindustrien. Hvis PO en investerer i ejendomme, jordopkøb, transportfirmaer etc., er det ikke relevant for NaturErhvervstyrelsen. PO ens hovedaktivitet opgøres kun med udgangspunkt i anerkendte produkter og dermed ingen andre aktiviteter som transportfirmaer, ejendomsfirmaer, etc. Da visse EU-investeringer kan anvendes både til anerkendte og ikke anerkendte produkter, kan relateret frugt og grønt industri være omsætning af importerede produkter, majs, blomster, kartofler eller andre ikke registrerede produkter. Relateret frugt og grønt kan ligeledes være fødevareforarbejdning. Der kan vedlægges dokumentation for, at PO en har denne omsætning det kan være en opgørelse af ikkeanerkendte produkter, importregnskab eller andet. Det kan være henvisning til en særskilt post i PO en regnskab, hvoraf anden omsætning fremgår hvis der henvises til en sådan post, så skal det noteres, hvilke aktiviteter der er omfattet af denne post. Hvis PO en har anden omsætning end fra medlemmernes anerkendte produkter, så skal PO ens regnskabssystem kunne registrere dette. Der skal altså være flere konti for hvert medlem én konto hvor der er registreret andre produkter, og én konto for de produkter som PO en er anerkendt for. Regnskabssystemet skal kunne sortere mellem disse konti eller på anden måde skelne mellem konti, således at Du kan anmode om udskrifter på enten anerkendte produkter eller ikke-anerkendte produkter eller anerkendte produkter, som er import. PO en skal have procedurer og kontrollere at opgørelsen af følgende elementer ikke indgår i referenceomsætningen. Der kan være tale om IT-opsætninger eller anden regnskabsmæssige foranstaltninger Har PO en sikret at alle produkter som indgår i VMP/hovedaktivitet overholder handelsnormerne? 2.15 Har PO en sikret at forarbejdede produkter ikke medregnes i VMP/hovedaktivitet? Side 11/68

12 2.16 Har PO en sikret at biprodukter ikke medregnes i VMP/hovedaktivitet? 2.17 Har PO en sikret at MOMS ikke medregnes i VMP/hovedaktivitet? 2.18 Har PO en sikret at bonus til medlemmer, aftager eller 3. mand, ikke medregnes i VMP/hovedaktivitet? 2.19 Har PO en sikret at rabatter til medlemmer, aftager eller 3. mand, ikke medregnes i VMP/hovedaktivitet? 2.20 Har PO en sikret at tilbageleverancer ikke medregnes i VMP/hovedaktivitet? PO en skal sikre, at det alene er omsætning af medlemmernes produktion, som VMP og hovedaktiviteten beregnes på baggrund af. Derfor skal ovenstående elementer sikres. Der kan være tale om IT-systemer, procedurer, forretningsgange, kontrol af medlemmer, etc Har PO en anvendt tilbagekøb som led i dens driftsprogram i året hvoraf VMP/hovedaktivitet beregnes? 2.22 Har PO en medregnet værdien af tilbagekøbte produkter i VMP/hovedaktivitet? 2.23 Har PO en anvendt forsikring som en kriseforanstaltning i driftsprogrammet i året hvoraf VMP/hovedaktivitet beregnes? 2.24 Har PO en medregnet værdien af høstforsikringserstatningen i VMP/hovedaktivitet? PO en skal sikre, at kriseforanstaltninger og tilbagekøb sker efter den korrekte metode i for hold til VMP. Det er kun, hvis PO en anvender kriseforanstaltningerne i driftsprogrammet, at PO en kan medregne værdien i VMP og hovedaktiviteten Er det muligt at opgøre driftsprogrammets VMP (på avlerniveau) på kontrolbesøget? Hvis ja, skal opgørelsen enten dokumenteres i skemaet herunder, eller via en opgørelse direkte fra PO en selv. PO ens totale omsætning skal noteres i dette felt ud fra den fremgangsmåde, som er beskrevet tidligere i instruksen under afsnittet "Beregningsgrundlag af VMP og Hovedaktivitet (side XX). I relationen mellem avler og PO foretages der jævnligt fakturering fordelt på varegrupper og opgjort i kroner. Du skal opgøre den samlede VMP ved at summere de enkelte avleres individuelle godkendte udgifter og omsætning. PO en må ikke selv oplyse et summeret tal det er dig der skal finde tallet evt. med assistance fra en PO medarbejder. Du skal således bede PO fremskaffer alle relevante fakturaer for alle anerkendte produkter for alle avlere for den relevante periode. Opgørelsen skal omfatte udgifterne til følgende: Omsætning Emballage Salgsafgift Oplagring Herfra trækkes udgifterne til følgende: Import Ikke godkendte varer (eksempelvis kartofler og majs) Opkøb fra 3. part (danske underleverandører) Intern handel (mellem PO ens egen medlemmer). Tilbagekaldelse Kasserede varer Andre forretningsaktiviteter ved PO en (eksempelvis udlejning, salg af blomster etc.). Varesalg fra PO medlemmer som ikke er medlemmer af driftsfonden. Side 12/68

13 Dette gøres for hver enkelt avler. Du skal som udgangspunkt kunne summere alle avlere i oversigten og derved komme frem til det tal, som fremgår af driftsfondens godkendte regnskab (årsrapporten)0. Hvis PO er i stand til at levere en oversigt med de relevante oplysninger anvendes denne. Hvis ikke, anvendes i stedet det skema som ligger i kontrolrapporten. Skemaet udfyldes manuelt. Du skal nedskrive hele fremgangsmåden, hvormed det lykkedes dig at finde frem til den fulde omsætning af anerkendte produkter for de respektive avlere hos PO en. Du kan evt. vedlægge et Excel ark, hvoraf filtreringsmulighederne og alle omsætningstal kan gengives Er der uoverensstemmelse i forhold til det af PO en oplyste i kontrolgrundlaget (angiv differencen og forklaring)? Angiv udregning og en evt. difference i forhold til det som PO en har oplyst og som NaturErhvervstyrelsen har vedlagt kontrolgrundlaget Hvilken hovedaktivitet kan fastslås i relation til det kontrollerede driftsprogram (jf. skema nedenfor)? 2.28 Er hovedaktiviteten større end 50 pct.? Efter du har filtreret PO ens bogføring og opgjort referenceomsætningen, skal det konstateres, hvorvidt referenceomsætningen er i overensstemmelse med den referenceomsætning, som PO en har oplyst over for NaturErhvervstyrelsen. Differencen skal noteres i bemærkningsfeltet. Når du er kommet frem til, hvor meget den totale omsætning og den totale omsætning af medlemmernes anerkendte produkter udgør, skal det beregnes, om PO en har overholdt hovedaktivitetskravet. Skemaet i kontrolrapporten udregner selv hovedaktiviteten når det er kontrolleret hvilken omsætning der er på de enkelte anerkendte KN-koder. Udregningen sker på baggrund af følgende formel. Hovedaktivitet (%) = ( Resultatet skal noteres i bemærkningsfeltet. Omsætning af medlemmernes anerkendte produkter ) 100 Total omsætning af anerkendte produkter Hovedaktiviteten skal være mere end 50 pct. Hvis den er mindre, skal dette noteres og skrives i bemærkningsfeltet, da det er et anerkendelseskriterium og skal overholdes. Konsekvensen af uregelmæssigheder ved referenceomsætningen kan være, at en større afsøgning af PO ens omsætning skal igangsættes. En sådan undersøgelse vil foregå som en separat undersøgelse evt. assisteret af PO ens revisor. Undersøgelsen kan finde sted såvel hos PO'en som i NaturErhvervstyrelsen. Center for Erhverv vil initiere denne kontrol Der skal foretages en enkelt stikprøve hos fem forskellige avlere. Er det muligt, at genfinde dokumentation for salg af forordnings-anerkendte produkter mellem avler, PO og Grossist ved denne? Side 13/68

14 I udarbejdelsen af den samlede VMP, under punkt 2.25, har du fået adgang til en samlet fakturaoversigt, for godkendte varer knyttet til PO en, fordelt på avlerniveau. Under dette kontrolpunkt skal du nu udvælge fem avlere. Udvælgelsen af avlere sker efter følgende fordelingsnøgle: De to første udvælges således, at de ligger geografisk spredt. Derefter udvælges to nye således, at der vælges en med høj og lille VMP og endelig udtages en tilfældig. For hver enkelt af de udvalgte avlere foretager du nu en kontrol af en tilfældig udvalgt faktura fremsendt af avler til PO en for en anerkendt vare. Du skal kontrollere salgsnumrene på fakturaen og kontrollere, at de tilsvarende salgsnumre genfindes på faktura mellem PO en og grossist i den rette mængde. Hvis der er difference og PO en er i stand til begrunde denne med en redelig forklaring og dokumentere den, er det acceptabelt. Hvis der er en difference (både hvis den kan forklares, og hvis den ikke kan forklares) noteres denne i svaret. Kontrol af PO ens afsatte produktion (koncentration af udbud og afsætning) En PO s hovedaktivitet er at koncentrere udbud og afsætning af de af medlemmernes produkter, som den er anerkendt for 8. Afsætning udføres af PO en eller under dennes kontrol i tilfælde af udlicitering/outsourcing. PO ens ansvar omfatter beslutningen om, hvilket produkt der skal sælges, valget af distributionskanal og, med mindre salget sker ved auktion, forhandlinger om mængde og pris 9. PO erne skal opbevarer dokumentation, herunder regnskabsdokumenter, i mindst 5 år, og dokumentationen skal påvise, at PO en koncentrerede udbud og afsætning af medlemmernes produkter, som den er anerkendt for 10. Det skal til alle tider være PO en, som fastsætter salgsprisen for medlemmernes produkter. Medlemmerne må ikke egenhændigt kunne påvirke prisen. Her ud over må det heller ikke være det firma som organisationen evt. har outsourcet til, som fastsætter prisen. Medlemmerne må under ingen omstændigheder sælge eller stå for salget af produkter. Det skal under alle omstændigheder være organisationen, som fastsætter mængde, pris, kvalitet, etc. 3.1 Anvender PO en auktionssalg? Såfremt PO en anvender auktionssalg, er den undtaget fra at fastsætte pris og mængde for de produkter som er omfattet af auktionen. PO en skal stadig kontrollere salget da de resterende produkter. 3.2 Outsourcer PO en salgsfunktionen? Hvis PO en outsourcer eller udliciterer salgsfunktionen, skal der foretages en outsourcingskontrol, hvor der især skal være fokus på, at organisationen fastsætter pris og mængde, men ligeledes er den endelige beslutningstager på salget. 3.3 Beslutter/påvirker PO en hvilket produkt der skal sælges? 3.4 Beslutter/påvirker PO en hvilken distributionskanal varerne sælges igennem? Distributionskanal kan være supermarkeder, engros, auktion, kiosker, etc. 8 KFO 543/2011, art. 26, stk. 1, afsnit I 9 KFO 543/2011, art. 26, stk. 1, afsnit II 10 KFO 543/2011, art. 26, stk. 1, afsnit III Side 14/68

15 3.5 Beslutter/påvirker PO en hvilken mængde der afsættes? For at kunne koncentrere udbuddet af medlemmernes produkter, skal PO en kunne dokumentere, at den har være inde over forhandlinger af den solgte mængden. 3.6 Beslutter/påvirker PO en prisen på produkterne? Forhandling af priserne er essentielt for PO ens hovedaktivitet og PO en skal kunne dokumentere, at den prisfastsætter medlemmernes produkter eller spiller en rolle i prisfastsættelsen. Hvis PO en ikke fastsætter prisen for produkterne hvem gør så? Kan der være tale om, at aktiviteten er outsourcet og til hvem? PO en kan have en fast procedure for, hvordan prisen fastsættes. Du skal spørge efter procedurer, kontrolskemaer, procedurer, Excel ark, etc. Ved gennemgang af materialet må du ikke være i tvivl om, at det er PO en, som fastsætter prisen på medlemmernes produkter. 3.7 Kan PO en fremvise 1-5 år gammel dokumentation for at den har koncentreret udbud af medlemmernes produktion? 3.8 Kan PO en fremvise 1-5 år gammel dokumentation for at den har afsætning af medlemmernes produktion? PO en skal kunne forevise 1-5 år gammel dokumentation for koncentration af udbud og afsætning af medlemmernes produktion. Der kan være tale om dokumentation i form af produktionsaftaler mellem medlemmer og PO og salgskontrakter mellem PO og aftager. 3.9 Afsætter PO en produkter som den er anerkendt for, men som ikke produceres af medlemmerne? Ved gennemgang af PO ens regnskabssystem i relation til hovedaktiviteten vil det være muligt at konstatere hvorvidt PO en afsætter produkter købt fra 3. part. Side 15/68

16 MEDLEMMERNES BIDRAG TIL ORGANISATIONEN OG DRIFTSFONDEN Finansiering af PO en 11 PO ens vedtægter forpligter medlemmerne til at erlægge de finansielle bidrag, der er nødvendige til at finansiere organisationens virke 12. Vedtægterne er godkendt af NaturErhvervstyrelsen, og det vil heri fremgå, hvilke bidrag medlemmerne skal erlægge for finansiering af organisationen, og derfor kan der tages udgangspunkt i vedtægterne. Kontrollen skal sikre, at der er overensstemmelse mellem vedtægterne og organisationens regnskabssystem Kan PO en fremvise dokumentation for medlemmernes finansiering af PO en? Den/De muligheder, som PO en anvender for finansiering af PO en, skal registreres her. Der kan være tale om, at PO en får årlige medlemskontingenter, finansiering ved salg af medlemmernes produkter, ekstraordinære bidrag fra medlemmer, afgifter, etc. Hvorledes PO en finansieres kan ud over vedtægterne være præciseret i en forretningsplan/procedurer. Kontrollen skal sikre, at organisationen følger egne regler. Finansiering af driftsfonden Finansieres fonden af medlemmer af organisationen? 3.12 Finansieres fonden af organisationen? 3.13 Finansieres fonden af en sammenslutning af PO er medlemmer? Den/De muligheder som PO en anvender for finansiering af fonden skal registreres her. Der kan være tale om, at fonden finansieres af medlemskontingenter, finansiering ved salg af medlemmernes produkter, ekstraordinære bidrag fra medlemmer, afgifter, etc. Hvorledes fonden finansieres kan ud over vedtægterne være præciseret i en forretningsplan/procedurer. Kontrollen skal sikre, at organisationen følger egne regler. Hvis der findes andre måder, hvor PO en finansierer sin driftsfond, så skal det nævnes her. Der skal være betalingstransaktioner fra medlemmet til driftsfondens konto, og der skal ved kontrol hos medlemmet være en kontrol af selvsamme beløb fra medlemmets konto til driftsfondens konto. Der skal ske konkrete transaktioner af penge. Det kan ikke lade sig gøre at fratrække medlemmets bidrag til en given investering i det beløb, som PO en skylder medlemmet som salg af produkter. Kun konkrete transaktioner er berettiget og kan godtages. Du skal spørge efter tydelig dokumentation for transaktioner fra PO ens konto til driftsfondens konto hvis PO en finansierer fonden. 11 RFO 1308/2013, art. 153, stk. 2, litra b 12 RFO 1308/2013, art. 153, stk. 2, litra b 13 RFO 1308/2013, art. 32 Side 16/68

17 3.14 Opkræves medlemmernes bidrag til fonden i overensstemmelse med organisationen procedure? PO en skal kunne fremvise dokumentation for fondens finansiering/medlemmets indbetaling. Der kan anmodes om eksempler på salgsafgifter, indbetalte medlemskontingenter, afgiftsafregninger, ekstraordinære bidrag, etc. Der skal vedlægges et konkret dokumentation af betalingstransaktioner. Undersøg om medlemmernes bidrag til driftsfonden foregår systematisk og i overensstemmelse med PO ens egne oplysninger. Der skal ses et overordnet mønster i PO ens måde at opkræve medlemmerne. Der kan være tale om differentierede midler fra de enkelte medlemmer. Fondens regnskab Fonden må kun anvendes til gennemførelse af godkendte driftsprogrammer, der er i overensstemmelse med den nationale strategi. Her ud over skal fonden forvaltes med separat bogføring og separat bankkonto, og driftsfondens regnskab skal holdes adskilt fra PO ens regnskab 14. Alle udgifter og indtægter i fonden skal kunne identificeres og kontrolleres af NaturErhvervstyrelsen. Udgifter og indtægter skal modsvares af betalingstransaktioner, og det skal fremgå af den separate bankkonto, at beløbet er overført. PO en skal have en særskilt bankkonto til fonden. Fra kontoen må der kun være transaktioner til finansiering af fonden, og disse skal kunne identificeres i overensstemmelse med projektbeskrivelser, bankudtog og fakturaer 15. Fondens regnskab skal indgå som et særskilt punkt i PO ens årsrapport Anvendes fonden alene udelukkende til finansiering af driftsprogrammet? 3.16 Forvaltes fonden med separat bogføring? Der er krav om separat bogføring 3.17 Holdes fondens regnskab adskilt fra organisationens regnskab? 3.18 Sikre PO en at regnskabet holdes adskilt? 3.19 Har driftsfonden en separat bankkonto? Fonden skal have selvstændig bankkonto. Udelukkende transaktioner under fonden må figurere på kontoen. PO en skal også have sin egen konto Fremgår indtægter tydeligt af bogføringen? 3.21 Fremgår udgifter tydeligt af bogføringen? 3.22 Fremgår det tydeligt af bogføringen, at udgifter modsvares af indtægter? 3.23 Fremgår det tydeligt af bogføringen, at udgifter kan dokumenteres ved betalingstransaktioner? Det skal være muligt at finde ud af, hvor alle driftsfondens indtægter kommer fra. 14 Bek 944 af 26/08/2014, Bek 944 af 26/08/2014, Bek 944 af 26/08/2014, 10 Side 17/68

18 Det skal være muligt at genfinde transaktioner fra driftsfonden konto til leverandørerne. Der skal være sammenhæng mellem betalinger fra medlemmerne til driftsfonden og videre til leverandøren af en maskine. Der skal være en systematisk registrering. Der skal være tale om rene bruttoposteringer. PO en må ikke slå regninger sammen eller trække udgifter fra de enkelte posteringer. Driftsfondens konto skal være om rene posteringer, som stemmer 100 pct. overens med udgifterne og fakturaerne under driftsfonden. Kan alle indtægter og udgiftsposter identificeres entydigt det skal kunne lade sig gøre at genfinde samtlige posteringer fra en faktura til driftsfondens konto. Der må ikke være tvivl om, hvorvidt en faktura er betalt via driftsfonden, og hvorvidt et medlem har bidraget til, at investeringen kan lade sig gøre. Der må heller ikke være tvivl om, at der er overført "rigtige" penge og ikke bare "fiktive" penge dvs. at pengene har en historie og at PO en ikke bare fratrækker midler fra medlemmets konto, hvor der handles varer Fremgår fondens regnskab af organisationens årsrapport? 3.25 Fremgår solgte investeringer tydeligt af fondens regnskab? Indtægten ved at sælge investeringer foretaget via driftsfonden skal tilbageføres til driftsfondens konto Fremgår EU-støtte tydeligt af fondens regnskab? Det skal være muligt at genfinde NaturErhvervstyrelsen udbetalte støtte til PO en på den pågældende konto. Der kan være tale om, at der nogle år er udbetalt til PO ens konto, men så skal der være en transaktion til driftsfondens konto. Alle udbetalte midler er til driftsfondens konto og ikke til PO ens alm. driftskonto Finansieres aktioner gennemført som led i driftsprogrammet af andre midler end fondens herunder modtages der anden støtte fra EU eller national støtteordning? 3.28 Hvordan sikrer PO en at der ikke er risiko for dobbeltfinansiering af fondens investeringer? Kontroller at der ikke er bemærkelsesværdige transaktioner på driftsfondens konto, som ikke kan relateres til en investering? Se efter udligninger eller andet. Der skal være en faktura og et transaktionsspor til hver enkel postering på driftsfondens konto. PO en skal sørge for at kontrollere, at medlemmerne ikke får støtte til samme investering via andre støtteordninger. PO'en skal have en procedure for dette, og den skal kontrollere enkelte medlemmer eller kunne fremvise dokumentation for, at dette ikke sker/kan ske. Regnskabssystem AFREGNING MELLEM MEDLEMMER OG PO 5.1 Hvor meget har PO en afregnet til de medlemmer som er udtaget til kontrol iflg. PO ens regnskabssystem? Aflæs i regnskabssystemet du skal som kontrollør ikke regne med, at de tal som PO en giver dig vil passe. Du skal derfor finde frem til tallet via sortering af data i PO ens regnskab. Se mere om sorteringskriterier i afsnittet; Beregningsgrundlag af VMP og hovedaktivitet. Side 18/68

19 Du skal forklare, hvordan du kommer frem til tallet. Det skal være så specifikt, at sagsbehandlerne på et senere tidspunkt kan genfinde det samme tal. Brug evt. skærmdumps. 5.2 Har PO en afregninger for alle beløb og stemmer beløbet overens med det oplyste på medlemslisten? Der skal svares JA eller NEJ. Hvis der er en difference, så skal dette noteres. Hvis der ikke er overensstemmelse, så kan det være meget udbredt og omfatte større beløb, som danner baggrund for referenceomsætningen. PO en kan have indført bonusordninger for ovenstående udvalgte medlemmer eller andre forhold, der gør afregningsmetoden uigennemsigtig. 5.3 Kan alle fakturaer/afregninger til medlemmerne dokumenteres med betalingstransaktioner? Det skulle kunne lade sig gøre at genfinde alle transaktioner mellem medlem og PO en. 5.4 Er der sket systematisk afregning til medlemmerne for gennemførte salg? Der skal ske en systematisk afregning til medlemmerne. Hvorledes sker dette, og kan PO en fremvise dokumentation herpå. Der er tale om, at PO en skal sørge for dette, med mindre det er outsourcet, og i et sådan tilfælde henvises der til afsnittet om outsourcing. AFREGNING MELLEM PO OG AFTAGER (afregningsgennemsigtighed til aftager) 5.5 Har PO en eget afregningssystem til fakturering af kunderne? Der skal svares JA eller NEJ. 5.6 Kan PO en fremvise fakturering af anerkendte produkter til aftageren? Der skal være et spor fra aftager gennem PO en til medlemmet. 5.7 Kan det ved gennemgang af fakturaer konstateres, at PO en ikke medregner elementer som ikke indgår i VMP/Hovedaktiviteten?? Se afsnit om beregnings af VMP og hovedaktivitet for hvilke elementer der kan indregnes i VMP og hovedaktivitet. Afvigelse eller faktureringer skal noteres og kontrollen skal udvides og/eller resultatet kan ekstrapoleres til hele populationen. 5.8 Er der foretaget en systematisk registrering af salg og betaling i forbindelse med salg af medlemmernes produkter? PO en skal systematisk registrere alle former for salg af medlemmernes produkter. Du skal fx spørge efter procedurer for dette. Hvis det ikke er PO en, som står for dette, henvises der til afsnit om outsourcing. 5.9 Er de udtagne stikprøver i overensstemmelse med resultatet af kontrollen som gennemført i pkt. 5.8? Side 19/68

20 Udtag nogle stikprøver for, hvordan PO en fastsætter priserne. Udtag 5 forskellige medlemmer og kontroller, at det er PO en som har godkendt prisen. STALDDØRSSALG/UDENOMSSALG 17 PO en skal have styr på medlemmernes omsætning af alle slags produkter, som PO en er anerkendt for og PO en skal føre kontrol med medlemmernes produktion og sørge for, at medlemmerne overholder leveringsbetingelserne. PO en kan ikke lade NaturErhvervstyrelsen stå for denne kontrol. Der skal være egenkontrol. Hvis PO en ikke har styr på salget uden om PO en kan det betyde at den ikke kan opretholde dens anerkendelse, da hovedaktiviteten kan falde til under 50 pct. Hvis der er uoverensstemmelse mellem det, som PO en oplyser, og den referenceomsætning som medlemmerne oplyser, så skal PO en, jf. sanktionsmulighederne i dens vedtægter, gøre brug af samme og påpege det over for medlemmet. Der skal med andre ord ske en irettesættelse af medlemmet. NaturErhvervstyrelsen har ikke godkendt et regnskabsmæssigt system for dette, hvorfor hver PO en derfor indtil videre kan have individuelle systemer Er medlemmerne forpligtet til at sælge hele deres produktion gennem PO en? PO en kan have fastsatte individuelle tilladelse, men skal have en liste over medlemmer som har fået tilladelse til salg uden om PO en. Du kan efterfølgende afprøve disse regler og efterprøve hvorvidt PO en sikrer at medlemmerne ikke overskrider satserne for salg uden om PO en. PO en kan have fastsat i vedtægterne eller i et særskilt forretningsdokument, at: - Medlemmerne sælger maks. 10 pct. til andre momsregistrerede og i så fald skal PO en have en liste over godkendte momsregistrerede aftagere. - Medlemmerne har stalddørssalg og at dette maksimalt udgør mellem pct. eller Medlemmerne sælger produkter, som grundet deres kendetegn ikke hører med til PO ens alm. forretningsmæssige aktiviteter. Der kan være tale om produkter som fodergulerødder, kål til foder - produkter som grundet deres kvalitet ikke lever op til PO ens alm. salgsaktiviteter Sikrer PO en at medlemmerne overholder vedtagne regler for salg uden om PO en? PO en skal sikre og føre kontrol af, hvorvidt medlemmerne overholder reglerne for salg uden om PO en. Der skal endvidere forevises en kontrolprocedure for, hvordan PO en kontrollerer, at medlemmet overholder kravene om afsætningen. PO en skal endvidere kunne oplyse, hvilke medlemmer der senest har været kontrolleret i forhold til disse afsætningskrav. Der skal fremvises dokumentation på, at PO en har udført denne egenkontrol der kan være tale om Excel ark, skemaer eller andre dokumenter, som viser at PO en har handlet og undersøgt salget fra medlemmerne. Ved kontrol af dette punkt kan PO en kunne fremlægge: 17 KFO 543/2011, art. 26a Side 20/68

21 - En liste over medlemmer som har fået lov til at sælge uden om PO en, såfremt det ikke er tilladt for alle - En liste over produkter som falder uden for PO en alm. forretningsmæssige aktivitet - En liste over CVR-numre som medlemmerne må afsætte til - En kontrolprocedure som PO en handler efter ved kontrol af medlemmerne - En eller flere kontrolrapporter for den udførte kontrol og - evt. en liste eller beskrivelse af den regnskabsopsætning som PO en anbefaler deres medlemmer efterlever Har PO en reageret over for medlemmer som i højere grad omsætter udenom PO en? Såfremt PO ens kontrol af medlemmernes salg uden om PO en vise afvigelser, skal PO ens reaktion og konklusion herpå efterspørges. PO en kan fx have sanktioneret medlemmet. Har PO en ved sin kontrol af ovenstående punkter fundet uoverensstemmelser i medlemmernes salg, så skal dette noteres. PO en skal ligeledes kunne redegøre for de indsatser/ændringer, som den har foretaget for at sørge for, at uoverensstemmelsen ikke sker igen. PO ens krav til medlemmernes regnskab kan være med til at gøre det nemmere at kontrollere omsætningen hos medlemmerne og det er især PO ens regler for regnskab og egenkontrol, som skal efterprøves hos medlemmer udtaget til kontrol af referenceomsætning Hvordan sikrer PO en, at medlemmerne ikke sælger importerede varer/tilkøbte varer som sine egne? PO en skal have kontrol af medlemmernes tilkøbte produkter. Den skal derfor have styr på, hvilke medlemmer som importerer eller tilkøber produkter, og den skal have en egenkontrol af disse medlemmer eller have et sikkert system, som gør, at medlemmernes salg af tilkøbte produkter ikke medregnes i referenceomsætningen. PO en kan have et system for, hvordan den kontrollerer medlemmernes tilkøb/salg af tilkøbte produkter. Dette skal ses i forlængelse af, at PO en kunstigt kan hæve sin referenceomsætning, og dermed kan få udbetalt for meget støtte. Det skal kunne udelukkes, at PO en kunstigt opjusterer referenceomsætning ved at medregne andet end medlemmernes produktion. Side 21/68

22 Vejledende bemærkninger Generel indføring i kontrol B Kontrol B anvendes ved kontrol på stedet af PO ens økonomi i forhold til PO ens overholdelse af bestemmelserne i EU s markedsordning for frugt og grønt. Denne kontrol har navnlig to formål: VMP 1. At sikre, at organisationens værdi af den afsatte produktionsmængde i det år som udgør grundlaget for støtte (VMP) er opgjort korrekt, således EU støttegrundlag beregnes korrekt og 2. At sikre, at organisationens hovedaktivitet er overholdt for det år, hvori driftsprogrammet er udført. Hovedaktiviteten skal være højere end 50 pct. Kontrollen af VMP er en hovedkontrol, da netop denne værdi udgør støttegrundlaget. Problemer med referenceomsætningen kan i sig selv medføre tilbagetrækning af anerkendelse, suspension eller varsling, da det bringer fællesskabets midler i fare. Krav om dokumentation Kontrolrapporten skal underbygges af bilag og det er vigtigt, at du som kontrollør, forklarer og beskrive de enkelte bilag, herunder hvilke informationer du kan udlede af bilagene. Henvis i rapporten til relevante bilag og notér gerne opklarende forklaringer og bemærkninger på bilagene og især hvordan et bilag kan relateres til andre bilag. Alle kontrollerede bilag skal registreres på bilagsfortegnelsen og med entydig beskrivelse, således at en udefrakommende person nemt kan sætte sig ind i bilaget, problematikken og løsningen. Der kan bruges skærmdumps, hvis dette letter bevisbyrden. Der kan vedhæftes filer i form af Excel ark eller andet, men kontrolrapporten er først færdig, når alle bilag er noteret på bilagsfortegnelsen, og det er muligt for en udefrakommende at genskabe præcis det billede du har konstateret ved kontrolbesøget. Som udgangspunkt skal ethvert bilag have en henvisning og forklaring i bemærkningsfeltet, og der skal være mindst et bilag for hvert spørgsmål. Dokumentation i form af mere grundlæggende dokumenter, såsom referater, bestyrelsesmødereferater, årsrapporter, prisforhandlinger, kontrakter, bestyrelsesnotater har ingen dokumentationsværdi, såfremt det ikke er underskrevet af bemyndigede personer. Såfremt PO en fremlægger en procedure som dokumentation, så skal den efterfølgende kunne dokumentere, at den har fulgt proceduren fx ved hjælp af kontrolskemaer, rapporter, journaler, etc. Du skal ikke konkludere, hvilken endelig afgørelse, der skal træffes som følge af eventuel manglende overholdelse af regelgrundlaget, men kun observere og notere/forklare det du ser eller hører fra Side 22/68

23 PO en/medlemmet og meget gerne understøtte din forklaring af et/flere bilag. Det er vigtigt at skrive så forklarende som muligt, så Center for Erhverv, andre kontrollører, PO en, udenforstående personer, etc. har mulighed for, at kunne genskabe præcis de samme forhold og øjebliksbillede. VIGTIGT Samtlige bilag fra PO ens finanskonti, som har med PO ens aktiviteter at gøre skal vedlægges rapporten. Dette indebærer: - Udskrift af alle konteringsbilag i forhold til anerkendte produkter og - Udskrift af alle konteringsbilag i forhold til alle andre aktiviteter (ikke-anerkendte produkter, lejeindtægter, andet salg, etc. eller - Vedlæg en cd-rom over samtlige transaktioner. Referenceomsætningen skal være beregnet på baggrund af disse bilag. Bemærkningsfeltet Det er vigtigt at benytte bemærkningsfeltet og især i de tilfælde, hvor PO har en anden opfattelse af spørgsmålet end NaturErhvervstyrelsens tolkning. Du kan som kontrollør komme ud for, at du hverken kan svare JA eller NEJ til et spørgsmål du skal dog tage stilling til spørgsmålet. Derfor skal du i bemærkningsfeltet forklare, hvorfor du har svaret enten JA, NEJ eller helt har undladt at svare. Der er ligeledes spørgsmål, hvor du som Du skal anføre et tal eller anden form for reference, og i visse tilfælde beskrive det som PO en forklarer, eller det du ser, hvilket kan accepteres som svar. Der kan ligeledes være tale om, at du skal beskrive den fremgangsmåde hvormed de er kommet frem til en bestemt værdi eller konklusion, fx ved gennemgang af IT-systemer, dokumentation, procedurer, etc. Hvornår kan en rapport rapporteres OK? Inden du som kontrollør konkluderer, hvorvidt der er tale om OK-kontrolrapport, er det vigtigt, at du vurderer hvorvidt der er forhold som har givet anledning til bemærkninger. Der vil ikke være muligt, at indlevere en OK-kontrolrapport, hvis der har været forhold som har givet anledning til bemærkninger. Generelle oplysninger om kontrol og resultater (knytter sig til sektion I i kontrolrapporten) Til baggrund for kontrolbesøget skal dokumenter vedrørende projektansøgningen, projektets godkendelse, ordningens bekendtgørelse, vejledning, tilsagn og eventuelle senere beslutninger vedrørende ændring af projektet, projektperiode, budget mv. læses igennem. Herunder særlige støttebetingelser, der fremgår af tilsagnet. Som udgangspunkt skal alt det der kan kontrolleres administrativt, kontrolleres administrativt. Formålet med den fysiske kontrol er, at de oplysninger der er indsendt til NaturErhvervstyrelsen kan genfindes på stedet, at kontrollere for uregelmæssigheder, der ikke kan kontrolleres for ved administrativ kontrol, samt fysisk se investeringen. Side 23/68

24 Alle punkter (Ja/Nej felter eller afkrydsningsfelter) i kontrolrapporten SKAL udfyldes. Hvis punktet ikke er relevant, angives dette. Relevante bilag og dokumentation for den gennemførte kontrol skal vedlægges. Jeres svar og bilag er dokumentation for, at kontrollen er udført samt dokumentation for de fejl/uregelmæssigheder der eventuelt er fundet ved kontrollen. Dit svar må ikke formuleres, så der kan fremkomme tvivl om svaret, såsom Jeg formoder. Niveauet for kontrol fremgår af den generelle kontrolinstruks og af forklaringerne til de enkelte spørgsmål her i kontrolinstruksen. Hvis du i den konkrete sag ikke modtager oplysninger/ser/observerer ting som anført i kontrolinstruksen (fx ved at ansøger eftersender dokumenter som burde have været forelagt under kontrolbesøget), beskriv da en sådan svaghed i kontrollen. Hvis du mener dette er væsentligt for din konklusion af kontrollen, skal dette anføres. Baseret på dine svar i kontrolrapporten, skal en udenforstående person (fx en revisor) kunne se, hvad du har gjort for at kontrollere de enkelte punkter. Derfor er det vigtigt, at det tydeligt fremgår, der er taget stilling til samtlige punkter i rapporten og at der er taget stilling til eventuelle tvivlsspørgsmål, der er dukket op undervejs i kontrollen på stedet. Kontrol af PO ens referenceomsætning og hovedaktivitet (knytter sig til sektion II i kontrolrapporten) Kontrol af PO en afsatte produktion 18 Vedtægterne for en PO i frugt- og grøntsags sektoren kræver, at dens tilsluttede producenter afsætter hele deres produktion af det pågældende produkt gennem PO en 19. Her ud over betragtes PO er og sammenslutninger af PO er i frugt- og grøntsags sektoren for at handle i deres medlemmers navn og på deres vegne i økonomiske anliggender inden for deres kompetenceområde 20. Det er således op til organisationen at koncentrere udbud og afsætning af de af medlemmernes produkter, som den er anerkendt for. Det udgør også organisationens hovedaktivitet 21. Den afsatte produktionsværdi kontrolleres på grundlag af det regnskabssystem, der er revideret og påtegnet i henhold til national ret. NaturErhvervstyrelsen har besluttet, at anmeldelsen af den afsatte produktionsværdi skal godkendes på samme måde som regnskabsoplysningerne 22. PO ens årsrapport skal derfor være forsynet med en revisorpåtegning fra en statsautoriseret eller registreret revisor i overensstemmelse med årsregnskabslovens regler. 18 KFO 543/2011, art. 107, stk. 1, litra E 19 RFO 1308/2013, art. 160, stk. 1, afsnit II 20 RFO 1308/2013, art. 160, stk. 1, afsnit III 21 KFO 543/2011, art. 26, stk. 1, afsnit I 22 KFO 543/2011, art. 107, stk. 2 Side 24/68

25 Kontrol af anmeldelsen af den afsatte produktionsværdi kan udføres, inden den relevante støtteansøgning fremsendes. Kontrollen skal dog senest udføres, inden støtten udbetales 23. I forbindelse med udvælgelse af stikprøver til kontrol, vil NaturErhvervstyrelsen tage stilling til dette punkt, men med mindre andet er aftalt, så vil kontrollen finde sted efter ansøgning om udbetalingen er modtaget per 15. februar. Det skal kontrolleres at afsætningen af medlemmernes produktion udføres af PO en, eller under dennes kontrol i tilfælde af udlicitering/outsourcing, og omfatter beslutningen om 24 : - Hvilket produkt der skal sælges, - Valget af distributionskanal, - Forhandling af mængde og - Forhandling af pris Hvis PO en sælger produktionen ved auktion, vil PO en ikke kunne træffe beslutning om pris og til dels mængde, men vil stadig kunne influere på fastsættelse af en mindstepris/startpris 25, hvilket i så fald skal kontrolleres. PO en skal opbevare dokumentationen, herunder regnskabsdokumenter, i mindst 5 år, der påviser, at PO en koncentrerede udbud og afsætning af medlemmernes produkter, som den er anerkendt for 26. En PO kan sælge produkter fra producenter, der ikke er medlemmer af en PO eller en sammenslutning af PO er, hvis den er anerkendt for disse produkter, og forudsat at denne aktivitets økonomiske værdi er lavere end dens afsatte produktionsværdi beregnet i henhold til afsnit om Beregningsgrundlag 27. Afsætning af frugt og grønt, der er købt direkte fra en anden PO, og afsætning af produkter som PO en ikke er anerkendt for, anses ikke for at udgøre en del af PO en aktiviteter 28. Driftsfondens støtte 29 Frugt- og grøntsagsproducentorganisationer og/eller sammenslutninger heraf kan oprette en driftsfond 30. Fonden finansieres af finansielle bidrag fra: a. Medlemmer af PO en og/eller 31 b. PO en og/eller 32 c. Sammenslutningen af PO er gennem disse sammenslutninger medlemmer KFO 543/2011, art. 107, stk KFO 543/2011, art. 26, stk. 1, afsnit II 25 KFO 543/2011, art. 26, stk. 1, afsnit II 26 KFO 543/2011, art. 26, stk. 1, afsnit III 27 KFO 543/2011, art. 26, stk KFO 543/2011, art. 26, stk RFO 1308/2013, art RFO 1308/2013, art. 32, stk RFO 1308/2013, art. 32, stk. 1, litra a, i 32 RFO 1308/2013, art. 32, stk. 1, litra a, i 33 RFO 1308/2013, art. 32, stk. 1, litra a, ii Side 25/68

26 EU yder tilskud til PO er og/eller sammenslutninger af PO er, hvis disse organisationer fremlægger, forvaltet og gennemfører et driftsprogram eller et delvist driftsprogram og dette program er i overensstemmelse med lovgivningen 34. Driftsfonden må kun anvendes til finansiering af driftsprogrammer, der har være fremlagt og godkendt af NaturErhvervstyrelsen 35 og er i overensstemmelse med national strategi for bæredygtige driftsprogrammer 36. Driftsfonden skal forvaltes med separat bogføring og separat bankkonto, og driftsfondens regnskab skal holdes adskilt fra PO ens regnskab 37. Alle udgifter og indtægter i driftsfonden skal kunne identificeres og kontrolleres af NaturErhvervstyrelsen 38. Udgifter og indtægter skal modsvares af betalingstransaktioner, og det skal fremgå af den separate bankkonto, at beløbet er overført. PO en skal have en særskilt bankkonto til driftsfonden. Fra kontoen må der kun være transaktioner til finansiering af driftsfonden, og disse skal kunne identificeres i overensstemmelse med projektbeskrivelser, bankudtog og fakturaer 39. Driftsfondens regnskab skal indgå som et særskilt punkt i PO ens årsrapport 40. EU-støttesats. Den finansielle støtte fra EU er lig med de reelt betalte udgifter, men begrænses til 50 pct. af de udgifter som reelt er afholdt 41. PO en kan anmode om 60 pct. i støtte for et driftsprogram eller en del af et driftsprogram, hvis driftsprogrammet opfylder mindst én af følgende betingelser 42 : a. Det forelægges af flere EU PO er, der deltager i tværnationale foranstaltninger i forskellige medlemsstater b. Det forelægges af én eller flere PO er for foranstaltninger, der gennemføres af en branche c. Det vedrører kun særlig støtte til produktion af økologiske produkter d. Det er det første driftsprogram, der forelægges af en anerkendt PO, som er fremkommet ved en sammenlægning af to anerkendte PO er e. Det er det første, der forelægges af en anerkendt sammenslutning af PO er f. Det forelægges af PO er i medlemsstater, hvor PO erne afsætter under 20 % af frugt- og grøntsags produktionen eller g. Det forelægges af en PO i en af regionerne i den yderste periferi af EU. Såfremt PO en har anmodet om 60 pct. i støtte med ophæng i et af ovenstående kriterier, så skal den kunne fremlægge dokumentation herfor, og NaturErhvervstyrelsen skal have godkendt driftsprogrammet og støttesatsen. 34 RFO 1308/2013, art. 32, stk. 1, litra b 35 RFO 1308/2013, art. 32, stk Bek 944 af 26/08/2014, 10, stk Bek 944 af 26/08/2014, 10, stk Bek 944 af 26/08/2014, 10, stk Bek 944 af 26/08/2014, 10, stk Bek 944 af 26/08/2014, 10, stk RFO 1308/2013, art. 34, stk RFO 1308/2013, art. 34, stk. 3 Side 26/68

27 Tilbagekøb EU s støttesats kan forhøjes til 100 pct., men kun ved tilbagekøb fra markedet af frugt og grøntsager. Tilbagekøb må ikke overstige 5 pct. af hver PO s afsatte produktionsmængde. Produkterne skal endvidere afsættes enten ved: a. Gratis uddeling til velgørende institutioner eller stiftelser, der er godkendt af NaturErhvervstyrelsen til dette formål, til brug i deres arbejde til fordel for personer, som i henhold til deres lands lovgivning har ret til offentlig understøttelse, navnlig fordi de ikke råder over tilstrækkelige midler til deres underhold, eller b. Ved gratis uddeling til enhver af følgende: fængsler, skoler, børnehaver/førskoleinstitutioner eller uddannelsesinstitutioner på primær- eller sekundærtrinnet, som forvaltes eller er godkendt af de kompetente myndigheder i medlemsstaterne, feriekolonier, hospitaler og alderdomshjem, som NaturErhvervstyrelsen udpeger, idet NaturErhvervstyrelsen har truffet de nødvendige foranstaltninger, så disse mængder uddeles som supplement til de mængder, disse institutioner normalt indkøber. Finansiel støtte fra unionen 43 Den finansielle støtte fra EU kan højst udgøre 4,1 pct. af værdien af hver PO s eller dens sammenslutnings afsatte produktionsmængde (Value of Marketed Production, VMP), eller Referenceomsætning. Procentdelen på 4.1 pct. kan dog for så vidt angår PO er forhøjes til 4,6 pct. af værdien af den afsatte produktion, forudsat at det beløb, der overstiger 4,1 pct. af værdien af den afsatte produktionsmængde (udelukkende anvendes til kriseforebyggelses- og krisestyringsforanstaltninger 44. I tilfælde af sammenslutninger af PO er kan denne procentdel forhøjes til 4,7 pct. af værdien af den afsatte produktion, hvis den del af beløbet, som overstiger 4,1 pct. af værdien af den afsatte produktion, udelukkende anvendes til kriseforebyggelses- eller krisestyringsforanstaltninger, der iværksættes af sammenslutningen af PO er på vegne af dens medlemmer 45. EU s støtte til driftsprogrammerne afhænger af VMP, er det essentielt at fastslå præcis hvilken værdi organisationens afsatte mængde udgør. Det skal sikres, at der ikke er usikkerheder i kontrollen. Organisationen kan ved en fejl medtage elementer som ikke kan medregnes i VMP, hvilket vil medføre en kunstig høj VMP og dermed støttegrundlag. Fx kan omsætning af kartofler og majs være fejlårsag. Dokumentationskrav for kontrol af VMP Kontrol af VMP betragtes som en hovedkontrol og såfremt PO en opgiver en kunstig høj referenceomsætning, vil det betragtes som svig. Jo højere en VMP PO en kan fremvise jo højere støttegrundlag. PO en kan derfor have en god grund til, at forhøje VMP kunstigt. Det er derfor vigtigt at kunne konstatere, at PO en har udregnet referenceomsætningen på korrekt grundlag, og har et system, der gør det muligt at kontrollere VMP. Kontrolinstruksens indledende bestemmelser om bilag og anden dokumentation er især gældende for kontrol af VMP. Der er tale om dokumentationsformerne, observationer, forklaringer og bilagshenvisninger. For nogle spørgsmål kan det være relevant at vedlægge CD-rom, disketter eller andet materiale. 43 RFO 1308/2013, art RFO 1308/2013, art. 34, stk RFO 1308/2013, art. 34, stk. 2 Side 27/68

28 Det er endvidere en nødvendighed, at det ud fra din forklaring og vedlagte materiale er muligt for udefrakommende personer at genkalde præcis de observationer, som du er kommet frem til. Kontrolresultatet skal kunne verificeres og genskabes ved senere besøg hos PO en. Ved kontrol hos organisationen er NaturErhvervstyrelsen interesseret i, at den fulde VMP kontrolleres og at der ikke foretages stikprøver, da der således stadig kan forekomme usikkerhed om VMP. Det er derfor nødvendigt at summere alle afregninger fra PO ens aftagere og endvidere kontrollere at disse afregninger ikke indbefatter elementer som ikke anses som værende en del af organisationens hovedformål. Alle medlemmers omsætning skal summeres til den fulde referenceomsætning, som efterfølgende skal sammenlignes med den omsætning, som PO en har ansøgt om i relation til det godkendte driftsprogram. PO ens egen opgjorte VMP er angivet på medlemslisten, som NaturErhvervstyrelsen fremsender i kontrolgrundlaget. Selv den mindste uoverensstemmelse skal registreres. Du skal for enkelte medlemmer summere alle afregninger mellem medlem og PO en og aftager, for at kunne konstatere, hvorvidt PO ens oplysninger overfor NaturErhvervstyrelsen er korrekte. Herefter kan du tage udgangspunkt i de medlemmer som NaturErhvervstyrelsen har udtaget til kontrol og følge revisionssporet fra PO ens aftager, via PO ens salgskanal og ud til medlemmets afregning og produktion. Der kan evt. tages udgangspunkt i en specifik leverance med et specifikt LOT-nummer og følge denne leverance tilbage til medlemmets produktionskapacitet. Herved vil det ligeledes kunne konstateres om medlemmets produktionskapacitet og markplan svarer til leverancens størrelse. Ved kontrol af revisionssporet fra aftager, via PO en til medlemmet har du mulighed for: - At summere alle fysiske afregninger på et år for at komme frem til et medlems bidrag til referenceomsætningen eller - At summere alle fysiske afregninger for en given periode og se om afstemningen stemmer overens med det af PO en oplyste, og derefter summere alle månedsafregninger for at kontrollere den fulde referenceomsætning. Det skal sikres, at summen af alle medlemmers referenceomsætning stemmer overens med det samlede beløb, som danner baggrund for støttegrundlaget. Proceduren, for hvordan du finder den fulde referenceomsætning, skal gengives, og det kan være en stor fordel at vedlægge et Excel ark, hvor alle afregninger som du har gennemset, indskrives og summeres. Til dette formål kan kontrolark under delkontrol D også anvendes. I forbindelse med kontrol hos medlemmet i relation til økonomi, stalddørssalg, investeringer, etc. er det vigtigt, at PO en over for medlemmerne har opsat et regnskabssystem, som medlemmerne kan anvende, og som det er muligt at kontrollere. PO ens opgave er blandt andet at kontrollere medlemmerne i relation til stalddørssalg, investeringer, produktion. Inden du forlader PO en skal kunne oplyse, hvorledes det er muligt, at finde præcis de samme omsætningstal hos medlemmerne. PO en kan evt. udlevere beskrivelse af dette system og evt. vedlægge den kontrol som måtte være udført i relation hertil.. Hvis PO en har opsat et regnskabssystem, som medlemmerne anvender til registrering af stalddørssalg, omsætning via PO, omsætning via andre kanaler etc., er det vigtigt, at dette oplyses overfor dig, så regnskabskontrollen hos medlemmet optimeres. Side 28/68

29 Du skal ligeledes ved kontrol hos PO en fastslå hvilken konkret omsætning medlemmet har. Der kan evt. sorteres i PO ens regnskabssystem på de enkelte medlemmer og derefter tages et skærmdump af sorteringen og medlemmets omsætning. Afsætning af produktion uden om PO en 46 Hvis PO en tillader det, og hvis det er i overensstemmelse med PO ens fastsatte vilkår og betingelser, herunder PO ens vedtægter og procedurer, kan medlemmerne 47 : - Sælge en fastsat procentdel af deres produktion eller produkter direkte eller uden for deres bedrift direkte til forbrugere til personlig brug Selv eller gennem en anden PO, der er udpeget af deres egen PO, afsætte produkter, som udgør en beskeden mængde i henhold til den produktionsmængde, der kan afsætte gennem deres egen PO Selv eller gennem en anden PO, der er udpeget af deres egen organisation, afsætte produkter, som på grund af deres kendetegn ikke normalt hører med til deres egen PO s forretningsmæssige aktiviteter 50. PO en skal tillade medlemmerne at sælge uden om PO en og ligeledes kontrollere at medlemmerne overholder de fastsatte satser. Det skal herunder kontrolleres, at PO en har kontrol med det salg medlemmerne foretager uden om PO en. PO en kan fx fremlægge kontrolinstrukser eller kontrolrapporter som den har udarbejdet i relation til den kontrol den måtte have udført. Salgbar produktion værdi eller mængde 51 For at opnå anerkendelse som PO skal organisationen dække en mindstemængde eller -værdi af salgbar produktion og fremlægge relevant dokumentation herfor 52. Den salgbare produktionsværdi eller -mængde heraf beregnes efter samme princip som den afsatte produktionsværdi 53. Ved første anerkendelse af en PO kan den afsatte produktionsværdi beregnes efter historiske data. Hvis et eller flere medlemmer af en PO ikke råder over tilstrækkelige historiske data om den afsatte produktion til anvendelse i beregningen af mindstemængde eller værdi af salgbar produktion i relation til anerkendelse, kan deres afsatte produktionsværdi beregnes som den gennemsnitlige værdi af deres salgbare produktion i en periode på tre år forud for det år, hvor ansøgningen om anerkendelse indsendes, og hvor medlemmerne af den pågældende organisation rent faktisk har haft en produktion 54. Punktet kontrolleres i delrapport A pkt. 6 i relation til antallet af aktive medlemmer. 46 KFO 543/2011, art. 26a 47 KFO 543/2011, art. 26a, afsnit I 48 KFO 543/2011, art. 26a, stk KFO 543/2011, art. 26a, stk KFO 543/2011, art. 26a, stk KFO 543/2011, art. 24, stk RFO 1308/2013, art. 154, stk. 1, litra b 53 KFO 543/2011, art. 24, stk KFO 543/2011, art. 24, stk. 2 Side 29/68

30 Referenceperiode 55 Til beregning af hvorvidt PO ens hovedaktivitet er overholdt for det pågældende driftsprogramår som PO ens ansøger om udbetaling til, og til fastsættelse af PO ens referenceomsætning, tages der udgangspunkt i en referenceperiode. Det årlige loft over den støtte, der kan opnås til et driftsprogram, beregnes hvert år på grundlag af den afsatte produktions værdi i en tolvmåneders referenceperiode, der fastsættes af medlemsstaterne 56. Referenceperioden fastsættes af medlemsstaterne for hver PO som 57 : a. En tolvmåneders periode, der tidligst begynder den 1. januar tre år før det år, som der anmodes om støtte for, og slutter senest den 31. december året før det år, som der anmodes om støtte for, eller b. Den gennemsnitlige værdi af tre på hinanden følgende tolvmåneders perioder, der tidligst begynder den 1. januar fem år før det år, som der anmodes om støtte for, og slutter senest den 31. december året før det år, som der anmodes om støtte for. Perioden på tolv måneder skal være den berørte PO s regnskabsperiode og metoden til fastsættelse af referenceperioden ændres ikke i løbet af et driftsprograms løbetid, medmindre særlige forhold berettiger hertil 58. Hvilket betyder, at NaturErhvervstyrelsen skal have godkendt ændringen på forhånd og dette vil i så fald fremgå af kontrolgrundlaget. De danske myndigheder har valgt, at både mulighed a og b kan anvendes og at referenceperioden skal være den berørte PO s regnskabsperiode 59. Da ansøgning om godkendelse af et driftsprogram finder sted året før udførelsen, baseres VMP på et allerede afsluttet regnskabsår. I praksis vil det betyde at VMP regnskabstal for 2013 skal kontrolleres i relation til støttegrundlaget for driftsprogram 2015, mens hovedaktiviteten skal kontrolleres for det år hvor driftsprogrammet udføres: Driftsprogram år Godkendelse driftsprogram af Referenceomsætning for driftsprogram (VMP) (Seneste afsluttet regnskabsår ved godkendelse af driftsprogram) Hovedaktivitet Er et produkts værdi faldet med mindst 35 pct. af årsager, som PO en hverken kan kontrollere eller holdes ansvarlig for, anses værdien af den afsatte produktion af dette produkt for at udgøre 65 pct. af dens værdi i 55 KFO 543/2011, art KFO 543/2011, art. 51, stk KFO 543/2011, art. 51, stk KFO 543/2011, art. 51, stk Bek 944 af 26/08/2014, 9 Side 30/68

31 den foregående referenceperiode. Dette skal dog være begrundet overfor NaturErhvervstyrelsen og godkendt inden kontrollen finder sted og dokumentationen er vedlagt kontrolgrundlaget 60. Uanset nye regnskabspraksisser, beregnes den afsatte produktions værdi for referenceperioden i henhold til den lovgivning, der var gældende i den pågældende referenceperiode 61. Hvis kontrollen udføres i forbindelse med en helt ny PO og denne ikke råder over tilstrækkelige historiske data om den afsatte produktion, så kan den afsatte produktionsværdi anses for at være lig med værdien af den salgbare produktion, som PO en har oplyst med henblik på anerkendelse. Tilsvarende fremgangsmåde finder ligeledes anvendelse på nye medlemmer af en PO, der tilslutter sig en PO for første gang 62. Såfremt medlemmet bliver medlem af en PO for første gang, skal PO en kunne godtgøre dette. PO ens strukturer og aktiviteter NaturErhvervstyrelsen skal sikre, at PO en råder over det personale, den infrastruktur og det udstyr, der er påkrævet for at opfylde krav om anerkendelse og dermed kan varetage dens hovedopgaver 63. I kontrol af PO ens anerkendelse (Kontrol A) kontrolleres det blandt andet, at PO en har kendskab til medlemmernes produktion, kan indsamle, sortere, oplagre og emballere medlemmernes produktion. I relation til kontrol af PO ens økonomi, herunder hovedaktivitet og VMP skal det først og fremmest kontrolleres, at PO en har en forretningsmæssigt og budgetmæssig forvaltning 64 og et centraliseret bogholderi og faktureringssystem 65. Først herefter kan beregning af VMP og hovedaktivitet påbegyndes. Undtagelse fra og fritagelse for anvendelse af handelsnormer 66 Værdien af den afsatte produktionsværdi omhandler kun produkter som lever op til handelsnormer og PO en skal kunne fremlægge dokumentation herfor. Dog kræves det ikke at følgende produkter er i overensstemmelse med handelsnormerne 67 : - Produkter, der, hvis de er tydeligt mærket med ordene til forarbejdning eller til foder eller anden tilsvarende ordlyd 68, er bestemt til industriel forarbejdning 69, er bestemt til foder eller anden formål end ernæringsformål Produkter, som producenten på sin bedrift overdrager til forbrugeren til dennes personlige brug (stalddørssalg) KFO 543/2011, art. 51, stk KFO 543/2011, art. 51, stk KFO 543/2011, art. 51, stk KFO 543/2011, art KFO 543/2011, art. 23, stk.1, litra C 65 KFO 543/2011, art. 23, stk.1, litra D 66 KFO 543/2011, art KFO 543/2011, art. 4, stk KFO 543/2011, art. 4, stk. 1 litra A 69 KFO 543/2011, art. 4, stk. 1, litra A, i 70 KFO 543/2011, art. 4, stk. 1, litra A, ii 71 KFO 543/2011, art. 4, stk. 1, litra B Side 31/68

32 - Produkter, der ved en afgørelse, som Kommissionen på anmodning af en medlemsstat har truffet, anerkendes som produkter fra et bestemt område, som sælges i detailhandelen i dette område eller, i særlige og behørigt begrundede tilfælde, i medlemsstaten, når der er tale om en velkendt lokal forbrugstradition Produkter, der er afpudset eller udskåret for at gøre dem»spiseklare«eller»tilberedningsklare«73. - Produkter, der afsættes som spiselige spirer, som stammer fra frø af planter, der klassificeres som frugt og grøntsager 74. Uanset handelsnormerne kræves det ikke, at følgende produkter er i overensstemmelse med handelsnormerne inden for et bestemt dyrkningsområde 75 : - Produkter, som producenten sælger eller leverer til sorterings- og emballeringsvirksomheder eller til lagervirksomheder, eller som sendes fra producentens bedrift til disse virksomheder 76, og - Produkter, som sendes fra lagervirksomheder til sorterings- og emballeringsvirksomheder 77. Uanset handelsnormerne kan medlemsstaterne fritage produkter, der udbydes til salg i detailleddet til forbrugerne til deres personlige brug, for kravet om overholdelse af de særlige handelsnormer, hvis de er mærket som»produkt til forarbejdning«eller med anden tilsvarende ordlyd og skal forarbejdes, dog ikke de produkter som allerede er talt med under produkter bestemt til industriel forarbejdning 78. Uanset handelsnormerne kan NaturErhvervstyrelsen fritage produkter, som producenterne sælger direkte til de endelige forbrugere til deres personlige brug på markeder, der udelukkende er forbeholdt producenter i et bestemt produktionsområde, som medlemsstaterne har fastsat, for anvendelse af handelsnormerne 79. PO en skal i så fald kunne fremvise NaturErhvervstyrelsen godkendelse heraf. Uanset handelsnormerne tillades det, hvad angår de særlige handelsnormer, at frugt og grøntsager, der ikke tilhører klasse»ekstra«, i de handelsled, som følger efter forsendelsen, udviser en mindre forringelse af friskheden og fastheden og mindre ændringer som følge af deres udvikling og mere eller mindre udtalte letfordærvelighed 80. Uanset handelsnormerne kræves det ikke, at følgende produkter er i overensstemmelse med den generelle handelsnorm 81 : a. Svampe, ikke dyrkede, henhørende under KN-kode b. Kapers henhørende under KN-kode c. Bitre mandler henhørende under KN-kode d. Afskallede mandler henhørende under KN-kode e. Afskallede hasselnødder henhørende under KN-kode f. Afskallede valnødder henhørende under KN-kode g. Pinjefrø henhørende under KN-kode h. Pistacienødder henhørende under KN-kode KFO 543/2011, art. 4, stk. 1, litra C 73 KFO 543/2011, art. 4, stk. 1, litra D 74 KFO 543/2011, art. 4, stk. 1, litra E 75 KFO 543/2011, art. 4, stk KFO 543/2011, art. 4, stk. 2, litra A 77 KFO 543/2011, art. 4, stk. 2, litra B 78 KFO 543/2011, art. 4, stk KFO 543/2011, art. 4, stk KFO 543/2011, art. 4, stk KFO 543/2011, art. 4, stk. 6 Side 32/68

33 i. Macadamianødder henhørende under KN-kode j. Pekannødder henhørende under KN-kode ex k. Andre nødder henhørende under KN-kode l. Pisang, tørrede, henhørende under KN-kode m. Citrusfrugter, tørrede, henhørende under KN-kode 0805 n. Blandinger af tropiske nødder henhørende under KN-kode o. Blandinger af andre nødder henhørende under KN-kode p. Safran henhørende under KN-kode Tabel 1 Produkter som er undtaget den generelle handelsnorm. PO en skal godtgøre, at de produkter, der er anført som værende til industriel forarbejdning, bestemt til foder eller andre formål end ernæringsmæssige, produkter som leveres til sorterings- og emballeringsvirksomheder eller til lagervirksomheder, eller som sendes fra producentens bedrifts til disse virksomheder og produkter, som sendes fra lagervirksomheder til sorterings- og emballeringsvirksomheder, opfylder de fastlagte betingelser, navnlig med hensyn til deres anvendelse 82. Beregningsgrundlag af VMP og hovedaktivitet 83 Nedenstående elementer skal der tages højde for i relation til fastsættelse af VMP og hovedaktivitet. Elementerne gælder for såvel PO er som sammenslutninger af PO er 84. 1) Værdien af en PO s afsatte produktion beregnes på grundlag af PO ens egen produktion 85. 2) Værdien af en PO s afsatte produktion beregnes på grundlag af PO ens tilsluttede producenters produktion 86. 3) Den afsatte produktion af frugt og grøntsager omhandler alene produkter som anført i tabel 2 87 : KN-kode Beskrivelse 82 KFO 543/2011, art. 4, stk KFO 543/2011, art KFO 543/2011, art. 50, stk KFO 543/2011, art. 50, afsnit I 86 KFO 543/2011, art. 50, afsnit I 87 KFO 543/2011, art. 50, stk. 7 Side 33/68

34 Tomater, friske eller kølede 0703 Skalotteløg, hvidløg og andre spiseløg samt porrer og andre Allium-arter, friske eller kølede 0704 Hvidkål, blomkål, grønkål og anden spiselig kål (Brassica arter), friske eller kølede 0705 Salat (Lactuca sativa) og cikorie (Cichorium arter), friske eller kølede 0706 Gulerødder, majroer, rødbeder, skorzoner, knoldselleri, radiser og andre spiselige rødder, friske eller kølede Agurker og asier, friske eller kølede 0708 Bælgfrugter, også udbælgede, friske eller kølede ex Andre grønsager, friske eller kølede, undtagen grønsager henhørende under pos , , , , og ex Andre nødder, friske eller tørrede, også afskallede, undtagen arecanødder (betelnødder) og kolanødder, henhørende under pos Pisang, friske ex Pisang, tørrede Figner, friske Ananas Avocadoer Guavabær, mango og mangostaner 0805 Citrusfrugter, friske eller tørrede Druer, friske, til spisebrug 0807 Meloner (herunder vandmeloner) og melontræsfrugter (papaya), friske 0808 Æbler, pærer og kvæder, friske 0809 Abrikoser, kirsebær, ferskner (herunder nektariner), blommer og slåen, friske 0810 Andre frugter, friske Blandinger udelukkende af tørrede nødder henhørende under pos og Safran ex ex Timian, frisk eller kølet Basilikum, melisse, mynte, origanum vulgare (oregano / vild merian), rosmarin, salvie, frisk eller kølet Johannesbrød Tabel 2 Produkter som PO ens referenceomsætning kan beregnes på baggrund af. 4) Værdien omfatter kun de frugter og grøntsager, som PO en er anerkendt for 88 og PO ens anerkendte produkter aflæses af listen med KN-koder som er vedlagt kontrolgrundlaget. PO en kan kun anerkendes for den type produkter som findes i tabel ) Værdien af produkterne skal beregnes/faktureres mellem avler og PO, og er udtryk for varens samlede omsætning for hver enkelt medlem 90. 6) Værdien af den afsatte produktion kan beregnes direkte på baggrund af den værdi som afsættes fra et datterselskab. Dette kræver dog, at datterselskabets kapital ejes med mindst 90 pct. af en eller flere PO er eller sammenslutninger af PO er og/eller af producenter, der er tilsluttet PO erne eller sammenslutningerne af PO er, forudsat at medlemsstaten har godkendt dette. Såfremt værdien beregnes på denne må, så skal PO en kunne fremlægge en officiel godkendelse fra NaturErhvervstyrelsen KFO 543/2011, art. 50, afsnit I 89 RFO 1308/2013, art. 152, stk. 1, litra a og Bek , stk KFO 543/2011, art. 50, stk KFO 543/2011, art. 50, stk. 9 Side 34/68

35 7) Værdien af den afsatte produktionsværdi omhandler kun produkter som lever op til handelsnormer og PO en skal kunne fremlægge dokumentation herfor. Den afsatte produktions værdi kan omfatte frugt og grøntsager, der ikke skal overholde handelsnormerne, hvis disse normer ikke gælder ifølge de undtagelser til handelsnormerne som er fastsat 92 i afsnittet om Undtagelser og fritagelse for handelsnormer. Såfremt den afsatte produktions værdi omfatter produkter som ikke overholder handelsnormerne, så skal forholdet være godkendt af NaturErhvervstyrelsen og PO en skal kunne fremlægge dokumentation herfor. 8) I den afsatte produktionsværdi medregnes produktionen fra de medlemmer, der forlader eller tilslutter sig PO en i referenceperioden. NaturErhvervstyrelsen fastlægger betingelserne for at undgå dobbelttælling, således et medlems produktions kun medregnes hos én PO 93. Det er derfor fastsat i bekendtgørelsen følgende elementer, som skal understøtte kontrollen af, at et medlems produktion ikke tælles dobbelt: a. At der ikke sker korrektioner af referenceomsætningen i referenceperioden som følge af, at medlemmer er udtrådt af PO en, eller som følge af at nye medlemmer er indtrådt i PO en i perioden fra afslutningen af referenceperioden og til ansøgningstidspunktet for ansøgning om godkendelse af et driftsprogram 94. b. At et medlem skal være tilsluttet en PO i mindst et år 95. c. At medlemmer har en opsigelsesperiode på 6 måneder 96. d. At medlemmer ved opsigelse af medlemskabet skriftligt skal meddele det til PO en inden den 30. juni for at udtræde af PO en den 31. december samme år 97. e. At PO en skal oplyse alle tilsluttede medlemmer ved ansøgning om årlig udbetaling 98. f. At fratrædende medlemmer skal oplyses inden den 30. juni 99 og g. At en producent skal være indmeldt i PO en fra 1. januar et givent år, for at der kan foretages investeringer på bedriften det pågældende år ) Den afsatte produktionsværdi må ikke omfatte værdien af forarbejdede frugter og grøntsager eller andre produkter, der ikke hører til frugt og grøntssagssektoren 101. Ved forarbejdede produkter forstås produkter som ændrer KN-kode, hvorimod tilberedning af produkterne er tilladt. Ved tilberedning forstås klargøring såsom 102 : - Vask - Udskæring, - Skrælning, - Afpudsning og 92 KFO 543/2011, art. 50, afsnit I. 93 KFO 543/2011, art. 50, stk Bek /08/2014, Bek /08/2014, 4 96 Bek /08/2014, 4, stk Bek /08/2014, 4, stk Bek /08/2014, 4, stk Bek /08/2014, 4, stk Bek /08/2014, 4, stk KFO 543/2011, art. 50, stk KFO 543/2011, art. 19, stk. 1, litra j Side 35/68

36 - Tørring. 10) Hvis en PO, en sammenslutning af PO er eller deres tilsluttede producenter eller datterselskaber, enten selv eller ved outsourcing/udlicitering har forarbejdet frugt og grøntsager bestemt til forarbejdning til de forarbejdede frugt- og grøntsagsprodukter, der er anført nedenfor i tabel 3, så kan denne produktionsværdi medregnes i PO ens omsætning. Produktionsværdien for forarbejdet frugt og grønt beregnes som en fast procentsats og anvendes de forarbejdede produkters fakturerede værdi. Den faste sats er 103 : Tørrede frugter Tørrede frugter ex Forarbejdede aromatiske krydderurter ex Forarbejdede aromatiske krydderurter ex Paprikapulver ex a. 53 pct. for frugtsaft b. 73 pct. for koncentreret saft c. 77 pct. tomatkoncentrat d. 62 pct. for frosne frugter og grøntsager e. 48 pct. for frugt- og grøntsags konserves f. 70 pct. for svampekonserves af slægten Agarius g. 81 pct. for frugt, foreløbigt konserveres i saltlage h. 81 pct. for tørret frugt i. 27 pct. for andre forarbejdede frugter og grøntsager j. 12 pct. for forarbejdede aromatiske krydderurter k. 41 pct. for paprikapulver Tørrede druer KFO 543/2011, bilag VI Andre nødder, tilberedt eller konserveret på anden måde, også tilsat sukker eller andre sødemidler, ikke andetsteds tariferet, bortset fra tropiske nødder og blandinger deraf KFO 543/2011, bilag VI Tørret timian KFO 543/2011, bilag VI Basilikum, melisse, mynte, Origanum vulgare (oregano/vild merian), rosmarin, salvie, tørret, også snittet, knust eller pulveriseret Peber af slægten Piper; krydderier af slægterne Capsicum eller Pimenta, tørrede, knuste eller formalede, undtagen sød peber henhørende under pos KFO 543/2011, bilag VI KFO 543/2011, bilag VI KN-kode Beskrivelse Reference ex ex KFO 543/2011, art. 50, stk. 3 Grøntsager, også kogte i vand eller dampkogte, frosne, undtagen sukkermajs henhørende under pos , oliven henhørende under pos og frugter af slægterne Capsicum og Pimenta henhørende under pos Grøntsager, foreløbigt konserverede f.eks. med svovldioxid, i saltlage, svovlsyrlingvand eller andre konserverende opløsninger, men ikke tilberedte til umiddelbar fortæring, undtagen oliven henhørende under pos , frugter af slægterne Capsicum og Pimenta henhørende under pos og sukkermajs henhørende under pos RFO 1308/2013, bilag X RFO 1308/2013, bilag X Side 36/68

37 ex Grøntsager, tørrede, også snittede, knuste eller pulveriserede, men ikke yderligere tilberedte, undtagen kartofler, der er kunsttørret ved varme og uegnede til konsum, henhørende under pos. ex , sukkermajs henhørende under pos og og oliven henhørende under pos. ex RFO 1308/2013, bilag X Tørrede figner RFO 1308/2013, bilag X Tørrede druer RFO 1308/2013, ex Frugter og nødder, også kogte i vand eller dampkogte, frosne, også tilsat sukker eller sødemidler, undtagen frosne bananer henhørende under pos. ex ex Frugter og nødder, foreløbigt konserverede (f.eks. med svovldioxidgas eller i saltlage, svovlsyrlingvand eller andre konserverende opløsninger), men ikke tilberedte til umiddelbar fortæring, undtagen bananer, foreløbigt konserverede, henhørende under pos. ex ex Frugter, tørrede, der ikke henhører under pos til 0806; blandinger af nødder eller tørrede frugter henhørende under dette kapitel, undtagen blandinger udelukkende af nødder henhørende under pos og 0802, henhørende under pos og Skaller af citrusfrugter eller meloner (herunder vandmeloner), friske, frosne, tørrede eller foreløbigt konserverede i saltlage, svovlsyrlingvand eller andre konserverende opløsninger bilag X RFO 1308/2013, bilag X RFO 1308/2013, bilag X RFO 1308/2013, bilag X RFO 1308/2013, bilag X Sød peber (Capsicum annuum), tørret, ikke knust eller formalet RFO 1308/2013, bilag X RFO 1308/2013, bilag X ex Frugter og nødder, også kogte i vand eller dampkogte, frosne, tilsat sukker eller andre sødemidler ex Pektinstoffer, pektinater og pektater RFO 1308/2013, ex Grøntsager, frugter, nødder og andre spiselige plantedele, tilberedt eller konserveret med eddike eller eddikesyre, undtagen: Frugter af slægten Capsicum, bortset fra sød peber henhørende under pos Sukkermajs (Zea mays var. saccharata) henhørende under pos Yamsrødder, søde kartofler og lignende spiselige dele af planter, med indhold af stivelse på 5 vægtprocent og derover, henhørende under pos Palmehjerter henhørende under pos. ex Oliven henhørende under pos Vinblade, humleskud og andre spiselige plantedele henhørende under pos. ex Tomater, tilberedt eller konserveret på anden måde end med eddike eller eddikesyre 2003 Svampe og trøfler, tilberedt eller konserveret på anden måde end med eddike eller eddikesyre bilag X RFO 1308/2013, bilag X RFO 1308/2013, bilag X RFO 1308/2013, bilag X Side 37/68

38 ex 0 04 Ex Ex Ex Ex ex Frugtsaft ex Tomatkoncentrat Ex Ex Andre grøntsager, tilberedt eller konserveret på anden måde end med eddike eller eddikesyre, frosne, undtagen varer henhørende under pos. 2006, bortset fra sukkermajs (Zea mays var. saccharata) henhørende under pos , oliven henhørende under pos og kartofler, tilberedt eller konserveret i form af mel eller flager, henhørende under pos Andre grøntsager, tilberedt eller konserveret på anden måde end med eddike eller eddikesyre, ikke frosne, undtagen varer henhørende under pos. 2006, bortset fra oliven henhørende under pos , sukkermajs (Zea mays var. saccharata) henhørende under pos og frugter af slægten Capsicum, bortset fra sød peber henhørende under pos og kartofler, tilberedt eller konserveret i form af mel eller flager, henhørende under pos Grøntsager, frugter, nødder, frugtskaller og andre plantedele, tilberedt med sukker (afløbne, glaserede eller kandiserede), undtagen bananer tilberedt med sukker henhørende under pos. ex og ex Syltetøj, frugtgelé, marmelade, frugt- eller nøddepuré samt frugt- eller nøddemos, fremstillet ved kogning, også tilsat sukker eller andre sødemidler, undtagen: Homogeniserede tilberedninger af bananer henhørende under pos. ex Syltetøj, gelé, marmelade, puré eller mos af bananer henhørende under pos. ex , ex og ex Frugter, nødder og andre spiselige plantedele, tilberedt eller konserveret på anden måde, også tilsat sukker, andre sødemidler eller alkohol, ikke andetsteds tariferet, undtagen: Jordnøddesmør henhørende under pos Palmehjerter henhørende under pos Majs henhørende under pos Yamsrødder, søde kartofler og lignende spiselige dele af planter, med indhold af stivelse på 5 vægtprocent og derover, henhørende under pos Vinblade, humleskud og andre spiselige plantedele henhørende under pos. ex Blandinger af bananer, tilberedt eller konserveret på anden måde, henhørende under pos. ex , ex , ex og ex Bananer, tilberedt eller konserveret på anden måde, henhørende under pos. ex , ex og ex Frugt- og grøntsagssafter (dog ikke druesaft og druemost henhørende under pos og og banansaft henhørende under pos. ex , , , , og ), ugærede og ikke tilsat alkohol, også tilsat sukker eller andre sødemidler Frugtsafter, dog ikke druesaft og druemost henhørende under pos og , banansaft henhørende under pos. ex og koncentrerede safter, ugærede og ikke tilsat alkohol, også tilsat sukker eller andre sødemidler Koncentrerede frugtsafter er frugtsafter henhørende under pos. ex fremstillet ved fysisk fjernelse af mindst 50 % af vandindholdet, i pakninger af nettovægt 200 kg og derover Tomatkoncentrat med et tørstofindhold på 28 vægtprocent eller derover, i pakninger af nettovægt 200 kg og derover RFO 1308/2013, bilag X RFO 1308/2013, bilag X RFO 1308/2013, bilag X RFO 1308/2013, bilag X RFO 1308/2013, bilag X RFO 1308/2013, bilag X KFO 543/2011, bilag VI KFO 543/2011, bilag VI Side 38/68

39 Frosne frugter og grøntsager Ex Frosne frugter og grøntsager Ex Frosne frugter og grøntsager Ex Frugt- og grøntsagskonserves Ex Frugt- og grøntsagskonserves Ex Frugt- og grøntsagskonserves Ex Grøntsager, også kogte i vand eller dampkogte, frosne, undtagen sukkermajs henhørende under pos , oliven henhørende under pos og frugter af slægterne Capsicum og Pimenta henhørende under pos Frugter og nødder, også kogte i vand eller dampkogte, frosne, ikke tilsat sukker eller andre sødemidler, undtagen frosne bananer henhørende under pos. ex Andre grøntsager, tilberedt eller konserveret på anden måde end med eddike eller eddikesyre, frosne, undtagen varer henhørende under pos. 2006, bortset fra sukkermajs (Zea mays var. saccharata) henhørende under pos , oliven henhørende under pos og kartofler, tilberedt eller konserveret i form af mel eller flager, henhørende under pos Grøntsager, frugter, nødder og andre spiselige plantedele, tilberedt eller konserveret med eddike eller eddikesyre, undtagen: frugter af slægten Capsicum, bortset fra sød peber henhørende under pos sukkermajs (Zea mays var. saccharata) henhørende under pos yamsrødder, søde kartofler og lignende spiselige dele af planter, med indhold af stivelse på 5 vægtprocent og derover, henhørende under pos palmehjerter henhørende under pos oliven henhørende under pos vinblade, humleskud og andre spiselige plantedele henhørende under pos. ex Tomater, tilberedt eller konserveret på anden måde end med eddike eller eddikesyre, bortset fra ovenfor beskrevne tomatkoncentrat henhørende under pos. ex og ex Andre grøntsager, tilberedt eller konserveret på anden måde end med eddike eller eddikesyre, ikke frosne, undtagen varer henhørende under pos. 2006, bortset fra oliven henhørende under pos , sukkermajs (Zea mays var. saccharata) henhørende under pos og frugter af slægten Capsicum, bortset fra sød peber henhørende under pos og kartofler, tilberedt eller konserveret i form af mel eller flager, henhørende under pos KFO 543/2011, bilag VI KFO 543/2011, bilag VI KFO 543/2011, bilag VI KFO 543/2011, bilag VI KFO 543/2011, bilag VI KFO 543/2011, bilag VI Side 39/68

40 Frugt- og grøntsagskonserves Ex Frugter, nødder og andre spiselige plantedele, tilberedt eller konserveret på anden måde, også tilsat sukker, andre sødemidler eller alkohol, ikke andetsteds tariferet, undtagen: jordnøddesmør henhørende under pos andre nødder, tilberedt eller konserveret på anden måde, også tilsat sukker eller andre sødemidler, ikke andetsteds tariferet, henhørende under pos. ex palmehjerter henhørende under pos majs henhørende under pos yamsrødder, søde kartofler og lignende spiselige dele af planter, med indhold af stivelse på 5 vægtprocent og derover, henhørende under pos vinblade, humleskud og andre spiselige plantedele henhørende under pos. ex blandinger af bananer, tilberedt eller konserveret på anden måde, henhørende under pos. ex , ex , ex og ex bananer, tilberedt eller konserveret på anden måde, henhørende under pos. ex , ex og ex Svampe af slægten Agaricus, tilberedt eller konserveret på anden måde end Svampekonserves med eddike eller eddikesyre Frugter, foreløbigt konserveret i saltlage Ex henhørende under pos. ex Tørrede frugter Ex Tørrede frugter Tabel 3 produkter som kan godkendes i relation til forarbejdning 104 Frugter og nødder, foreløbigt konserveret i saltlage, men ikke tilberedt til umiddelbar fortæring, bortset fra foreløbigt konserverede bananer KFO 543/2011, bilag VI KFO 543/2011, bilag VI KFO 543/2011, bilag VI Frugter, tørrede, der ikke henhører under pos til 0806 KFO 543/2011, bilag VI Tørrede figner KFO 543/2011, bilag VI 11) I beregningen af referenceomsætningen kan endvidere medregnes biprodukternes værdi, men det skal tillades den enkelte PO 105. Hvis dette er tilladt PO en vil tilladelse kunne findes i kontrolgrundlaget eller efterspørges hos PO en. 12) I den afsatte produktionsværdi kan medregnes værdien af tilbagekøb fra markedet, der er afhændet efter følgende fremgangsmåde 106 : - Ved gratis uddeling til velgørende institutioner, der har medlemsstaternes godkendelse til at tage sig af personer, som i henhold til deres land lovgivning har ret til offentlig understøttelse, navnlig fordi de ikke råder over tilstrækkelige midler til deres underhold 107 eller - Ved gratis uddeling til fængsler, skoler og offentlig uddannelsesinstitutioner og feriekolonier, hospitaler og alderdomshjem, som medlemsstaterne udpeger, idet de træffer de nødvendige foranstaltninger, så disse mængder uddeles som supplement til de mængder, disse institutioner normalt indkøber RFO 1308/2013, bilag X og KFO 543/2011, bilag del 105 KFO 543/2011, art. 50, stk KFO 543/2011, art. 50, stk RFO 1308/2013, art. 34, stk. 4, a 108 RFO 1308/2013, art. 34, stk. 4, b Side 40/68

41 Prisen for produkter uddelt gratis anslås til gennemsnitsprisen for de produkter, PO en afsatte i den foregående referenceperiode ) Kun PO ens og/eller de tilsluttede producenters produktion, som afsættes af PO en, medregnes i den afsatte produktionsværdi. Hvis en PO har tilsluttede producenter som har en produktion, der afsættes af en anden PO, medregnes denne produktion i værdien af den anden PO afsatte produktion. Den PO som producenten er medlem af, skal have udpeget den anden PO i overensstemmelse med vedtægterne og kravet om 110 : - At tilsluttede medlemmer skal afsætte hele deres produktion af det pågældende produkt gennem PO 111 og - At medlemmet kun må være medlem af én PO for en given bedrift ) Værdien af en klargørelsesaktiviteten kan medregnes. Hvilket vil sige den værdiforøgelse som produkterne kan tillægges efter de bliver renset, vasket og sorteret ) Værdiforøgelsen som følge af emballering af produkterne kan medregnes. Ved emballage forstås net, poser og kasser ) Produktionsværdien beregnes eksklusiv moms ) Udgifter til intern transport kan ikke medregnes, hvis der er stor afstand mellem PO ens opsamlingseller emballeringscentral og PO ens distributionssted 116. Det er nationalt fastsat, at der ikke i medlemmernes produkter kan indgå omkostninger ved transport over 350 km ) Hvis PO en udliciterer/outsourcer salg af produkterne, beregnes den afsatte produktions værdi på baggrund af PO ens fakturering af produkter, men den økonomiske merværdi som outsourcingsaktiviteten omfatter kan ikke tillægges produkternes værdi. Dette gælder hvis der udliciteres til medlemmer, tredjemand eller datterselskab, hvor datterselskabet kapital ejes med mindre end 90 pct. af PO en. Endvidere gælder, at NaturErhvervstyrelsen skal have godkendt en sådan outsourcing og at PO en kan fremlægge dokumentation herfor ) Forsikringserstatning kan medregnes i den afsatte produktions værdi. 109 KFO 543/2011, art. 50, stk KFO 543/2011, art. 543/2011, stk RFO 1308/2013, art. 160, afsnit II 112 RFO 1308/2013, art. 153, stk. 1, litra b 113 KFO 543/2011, art. 50, stk KFO 543/2011, art. 50, stk KFO 543/2011, art. 50, stk. 7, litra a 116 KFO 543/2011, art. 50, stk. 7, litra b 117 Bek /08/2014, 17, stk KFO 543/2011, art. 50, stk. 10 Side 41/68

42 Erstatningen skal dog udbetales som følge af vejrforhold, dyre- eller skadedyrsangreb og falder under høstforsikringsforanstaltninger i driftsprogrammet eller en tilsvarende foranstaltning som forvaltes af PO en ) Medlemmernes afsætning af produktion uden om PO en kan ikke medregnes værdien af PO ens omsætning. I relation til PO ens hovedaktivitet skal det kunne konstateres hvorvidt medlemmerne sælger varer uden om PO en fremfor igennem PO en. Hvis medlemmerne bryder PO ens regler for afsætning og den samledes produktion afsat gennem PO en kun udgør 49 pct., vil PO en ikke længere kunne opretholde dens anerkendelse. 21) Importprodukter kan kun medregnes såfremt de ikke allerede er inkluderet hos en anden PO. Medlemmet skal kunne dokumentere, at importprodukterne ikke medregnes i en anden PO s referenceomsætning, såfremt den danske PO medtager importvarer i dens omsætning. 22) Produkter som tilkøbes kan ikke medregnes. Det er kun produkter produceret af PO ens egne medlemmer. 23) Bonus og rabatter. I beregningen må ikke indgå rabatter, bonusser eller anden lignende fakturering. 24) Tilbageleverancer. Leverancer som tilbagekaldes eller som sælger har kasseret efter aftale med PO en kan ikke medregnes. Fremgangsmåde for sortering af PO ens data Aktivitet På baggrund af PO ens anerkendte produkter som fremgår af KN-kodelisten som er vedlagt i kontrolgrundlaget fastlægges PO ens omsætning af anerkendte produkter. Kun de af NaturErhvervstyrelsen godkendte KN-koder anvendes, og det skal sikres, at ingen andre KN-koder/produkter indgår i beregningen, herunder produkter i bilaget til instruksen. PO en skal levere tallene fra IT-systemet og baseres på de tal aftager afregner PO en for leverede produkter (ab PO). Kun produkter solgt af PO en kan indgå i beregningen. Produkter solgt fra anden instans (datterselskaber, etc.) end PO en kan ikke indgå i beregningen. Kun produkter produceret af PO en kan indgå i beregningen Kun produkter produceret af medlemmer kan indgå i beregningen Kun produkter fra medlemmer som har været medlem mindst et år kan indgå i beregningen Kun produkter som overholder handelsnormerne kan indgå i beregningen Forarbejdede produkter kan indgå i beregningen hvis dette er godkendt af NaturErhvervstyrelsen Biprodukter kan ikke indgå i beregningen med mindre dette er godkendt af NaturErhvervstyrelsen. 119 KFO 543/2011, art. 50, stk. 11 Side 42/68

43 Tilbagekøb kan indgå, såfremt driftsprogrammet omhandler denne aktion og produkterne er gratis uddelt efterfølgende. Værdien af en klargørelsesaktiviteten kan medregnes Værdiforøgelsen som følge af emballering af produkterne kan medregnes Moms kan ikke indgå som en del af beregningen Udgift til transport over 350 km kan ikke indgå i beregningen Værdiforøgelsen ved outsourcing kan ikke medregnes og outsourcing skal være godkendt af NaturErhvervstyrelsen Forsikringserstatning kan medregnes Medlemmernes eget salg af produkter kan ikke medregnes Import kan kun medregnes hvis det ikke allerede er medregnet hos en anden PO. Tilkøb af produkter kan ikke medregnes Bonus (fx til avlere for effektive leverancer) kan ikke medregnes Rabatter (over for aftagere) kan ikke medregnes Tilbageleverancer kan ikke medregnes, da produktet dermed ikke kan betragtes som værende solgt. For hvert punkt skal det sikres at PO en har et system eller IT-opsætning som sikrer, at der ikke kan ske fejl i kontering af fx rabatter, tilbagetrukne produkter, ikke-medlemmer vs. medlemmer, tilkøb, import, forarbejdede produkter, etc. Det er vigtigt at du kan sikre og fastslå, at ovenstående elementer kan trækkes af PO ens IT-system og/eller at PO en på anden måde har sikret, at elementerne medregnes korrekt. Registrering af mistanke om svig I forbindelse med kontrolbesøg kan du støde på ting, der tyder på, at en støttemodtager bevidst forsøger at få udbetalt støtte, han ikke er berettiget til. Svig er vanskeligt at opdage og endnu sværere at bevise, fordi ansøgeren bevidst forsøger at skjule de faktiske omstændigheder for os. Det er vigtigt at registrere mistanke om svig, så der kan følges op på mistanken ved en særskilt undersøgelse. Desuden skal NaturErhvervstyrelsen kunne dokumentere, at vi opfylder vores pligt til at bekæmpe svindel med EUmidler 120. Du må ikke oplyse PO en om, at der er mistanke om svig. Definition af svig Svig er en form for uregelmæssighed. Det, der adskiller svig fra andre uregelmæssigheder, er at man bevidst omgår betingelserne for, hvordan støtte opnås eller anvendes. Der kan være tale om en bevidst handling, 120 KFO 907/2014, bilag I, stk. 1, litra b, pkt. iv Side 43/68

44 som at give falske oplysninger om støtteberettigelse, eller en bevidst undladelse, som at tilbageholde oplysninger, der ville påvirke retten til støtte. Uregelmæssighed: Enhver overtrædelse af en støttebetingelse, der fører eller kunne føre til en uretmæssig udbetaling 121. Svig: En forsætlig handling, der påvirker retten til støtte eller omfanget af støtte. Det kan være ukorrekte erklæringer eller dokumenter, tilsidesættelse af en oplysningspligt eller anvendelse af midler eller investeringer til andet formål end de var bevilget til 122. Mistanke om svig: En uregelmæssighed, som det er nødvendigt at følge op på for at undersøge, om der er tale om svig 123. Fremgangsmåde ved mistanke om svig Hvis du under en kontrol får en konkret mistanke om svig, skal du dokumentere de forhold, der giver anledning til mistanken. Efter kontrollen sender du en særskilt besked til Center for Erhverv. Denne mail, vedrørende mistanke om svig skal ikke i høring, da vi på dette tidspunkt ikke skal oplyse PO en om mistanken. Det er fagkontoret der sender mistanke om svig i høring, efter at mistanken om svig er vurderet og evt. supplerende oplysninger er indhentede. Du kan kopiere og udfylde denne mailskabelon, som du sender til kontaktpersonen i Center for Erhverv, Projektdesign: Støtteordning: Kontrollør: Sagsnummer: Hvori består mistanken om svig? Hvilke dokumenter/billeder er fremsendt for at understøtte mistanke om svig? Der er vigtigt, at mistanken kan dokumenteres, da dette er grundlaget for at følge op på sagen. Du vil ofte se, at en uregelmæssighed er til fordel for støtteansøger. Det er ikke i sig selv grund nok til at behandle sagen som mistanke om svig. Der skal være konkrete tegn på, at "fejlen" er begået med vilje, ellers behandles sagen som en uregelmæssighed (hvilket stadig ofte vil medføre reduktion eller bortfald af støtte). Husk at beskrive baggrunden for din mistanke og gerne hvilke forhold der skal undersøges, for at mistanken kan af- eller bekræftes. Henvendelser om svig fra borgere 121 KFO 1848/2006, art. 2, nr Konventionen af 26. juli 1995 om beskyttelse af De Europæiske Fællesskabers finansielle interesser (PIFkonventionen), art. 1, stk. 1, litra a, pkt. i 123 KFO 1848/2006, art. 2, nr. 4 Side 44/68

45 Under en kontrol kan det ske at ansøger eller andre personer fortæller dig om svig med EU-midler, der ikke vedrører den kontrol, som du skal udføre. Du skal opfordre personen til at gå videre med sin mistanke. Henvis til vores hjemmeside om eksterne henvendelser ( Vedkommende kan også henvende sig på eller NaturErhvervstyrelsen, Center for Tilskudsudbetaling, Nyropsgade 30, 1780 København V. Hvis de oplysninger du får fra borgeren, er så konkrete, at man kan identificere den støttemodtager og støtteordning/udgift, der muligvis har begået svig i forbindelse med, skal du give besked til det fagkontor, der forvalter ordningen. Se "Fremgangsmåde" ovenfor. Konsekvens for PO en ved svig Hvis det konstateres, at en PO, en sammenslutning af PO er eller en producentsammenslutning har begået svig i forbindelse med støtte, kan medlemsstaterne gøre følgende, medmindre der anvendes andre sanktioner i henhold til EU's og PO ernes lovgivning: a. Tilbagekalder anerkendelsen af PO en, sammenslutningen af PO er eller producentsammenslutningen b. Udelukker de pågældende aktioner eller transaktioner fra at modtage støtte i henhold til driftsprogrammet eller anerkendelsesplanen og kræver allerede udbetalt støtte betalt tilbage c. Udelukker PO en, sammenslutningen af PO er eller producentsammenslutningen fra at modtage støtte det næste år i henhold til driftsprogrammet eller anerkendelsesplanen. NaturErhvervstyrelsen kan suspendere anerkendelsen af en PO, en sammenslutning af PO er eller en producentsammenslutning eller suspendere betalingerne til et sådant organ, hvis de mistænkes for at have begået svig i forbindelse med støtte. 124 Det kan som kontrollør være svært at konkludere, om der er tale om svigs-forhold. Hvis du er i tvivl om mistænkelige forhold eller forhold hvor PO en undvigende har svaret, så kan du registrere dette med en kort forklarende tekst. Du kan efterfølgende følge ovenstående procedure og fremsende en uddybende forklaring til NaturErhvervstyrelsen. 124 KFO 543/2011, art. 115 Side 45/68

46 Bilagssamling Side 46/68

47 Bilag I LISTE OVER PRODUKTER SOM IKKE KAN REGNES MED I REFERENCEOMSÆTNINGEN FOR EN PO INDEN FOR FRUGT OG GRØNT 125 Kornsektoren omfatter produkterne i følgende tabel: KN-kode Beskrivelse A) Sukkermajs, frisk eller kølet Sukkermajs, tørret, også snittet, knust eller pulveriseret, men ikke yderligere tilberedt, undtagen hybridmajs til udsæd Blød hvede og blandsæd af hvede og rug, til udsæd Ex Ex Spelt, blød hvede og blandsæd af hvede og rug, undtagen til udsæd 1002 Rug 1003 Byg 1004 Havre Majs til udsæd, undtagen hybridmajs Majs, undtagen til udsæd , Sorghum, undtagen hybridsorghum, til udsæd Boghvede, hirse og kanariefrø; andre kornsorter B) , Hård hvede c) Hvedemel og mel af blandsæd af hvede og rug Rugmel Gryn og groft mel af hvede 1107 Malt, også brændt d) 0714 Maniokrod, arrowroot, saleprod, jordskokker, søde kartofler og lignende rødder og rodknolde med stort indhold af stivelse eller inulin, friske, kølede, frosne eller tørrede, hele eller snittede, også i form af pellets, marv af sagopalmer Ex Majsmel Andre varer: Andre varer: Bygmel Havremel Andet Ex11 03 Ex11 04 Mel af korn, undtagen hvedemel og mel af blandsæd af hvede og rug: Gryn og groft mel samt pellets af korn, undtagen gryn og groft mel af hvede (pos ) og gryn og groft mel af ris (pos ) og pellets af ris (pos ) Korn, bearbejdet på anden måde (f.eks. afskallet, valset, i flager, afrundet, skåret eller knust), undtagen ris henhørende under pos og flager af ris henhørende under pos , kim af korn, hele, valset, i flager eller formalet Mel og pulver af marv af sagopalmer eller af rødder eller rodknolde henhørende under pos RFO 1308/2013, artikel 1. Side 47/68

48 Ex11 08 Stivelse, inulin: Stivelse: Hvedestivelse Majsstivelse Kartoffelstivelse Maniokstivelse Ex Anden stivelse: Andet Hvedegluten, også tørret 1702 Andet sukker, herunder kemisk ren lactose, maltose, glucose og fructose, i fast form; sirup og andre sukkeropløsninger uden indhold af tilsatte smagsstoffer eller farvestoffer; kunsthonning, også blandet med naturlig honning; karamel: Ex Glucose eller glucosesirup, uden indhold af fructose eller med et fructoseindhold i tør tilstand på under 20 vægtprocent Andre varer: Ex I form af hvidt krystallinsk pulver, også agglomereret, med et glucoseindhold i tør tilstand på under 99 vægtprocent Ex I andre tilfælde, med et glucoseindhold i tør tilstand på under 99 vægtprocent Ex Glucose og glucosesirup, med et fructoseindhold i tør tilstand på 20 vægtprocent og derover, men under 50 vægtprocent, undtagen invertsukker: Andet Ex Andre varer, herunder invertsukker og andre sukkerarter eller sukkeropløsninger med et fructoseindhold i tør tilstand på 50 vægtprocent: Maltodekstrin og maltodekstrinsirup Karamel: Andre varer: I form af pulver, også agglomereret Andet 2106 Tilberedte næringsmidler, ikke andetsteds tariferet: Ex Andet Sirup og andre sukkeropløsninger, tilsat smagsstoffer eller farvestoffer: Andet Af glucose eller maltodekstrin Ex23 02 Klid og andre restprodukter, også i form af pellets, fra sigtning, formaling eller anden bearbejdning af korn Ex23 03 Restprodukter fra stivelsesfremstilling og lignende restprodukter, roeaffald, bagasse og andre affaldsprodukter fra sukkerfremstilling, samt mask, bærme og andre restprodukter fra øl- eller alkoholfremstilling, også i form af pellets: Restprodukter fra stivelsesfremstilling og lignende restprodukter Mask, bærme og andre restprodukter fra øl- eller alkoholfremstilling Ex af majskim Ex Oliekager og andre faste restprodukter fra udvinding af vegetabilske fedtstoffer eller olier, også formalede eller i form af pellets, undtagen varer henhørende under pos eller 2305: Andet Vegetabilske produkter og vegetabilsk affald samt rest- og biprodukter fra forarbejdning af vegetabilske produkter, også i Side 48/68

49 form af pellets, af den art, der anvendes som dyrefoder, ikke andetsteds tariferet: Agern og hestekastanjer; presserester fra andre frugter end vindruer 2309 Tilberedninger af den art, der anvendes som dyrefoder: Ex Hunde- og kattefoder, i pakninger til detailsalg: Med indhold af stivelse, glucose, glucosesirup og andre glucoseopløsninger eller maltodekstrin, maltodekstrinsirup og andre maltodekstrinopløsninger henhørende under pos , , og eller mejeriprodukter Ex Andre varer: Varer omhandlet i supplerende bestemmelse 5 til kapitel 23 i den kombinerede nomenklatur Andre varer, herunder tilsætningsfoder (premixes): Med indhold af stivelse, glucose, glucosesirup og andre glucoseopløsninger, maltodekstrin, maltodekstrinsirup og andre maltodekstrinopløsninger henhørende under pos , , , og eller mejeriprodukter (1) Ved anvendelsen af denne position forstås ved»mejeriprodukter«: produkter henhørende under pos samt pos , og Ris sektoren omfatter produkterne i følgende tabel: KN-kode Beskrivelse A) til Uafskallet ris, undtagen til udsæd Afskallet ris (hinderis) Delvis sleben eller sleben ris, også poleret eller glaseret B) Brudris C) Rismel Gryn og groft mel af ris Pellets af ris Flager af ris Ex Valset ris Risstivelse Sukkersektoren omfatter produkterne i følgende tabel: KN-kode Beskrivelse A) Sukkerroer Sukkerrør B) 1701 Rør- og roesukker samt kemisk ren sakkarose, i fast form C) Ahornsukker og ahornsirup og Andet sukker i fast form samt sirup og andre sukkeropløsninger uden indhold af tilsatte smagsstoffer eller farvestoffer, undtagen lactose, glucose, maltodekstrin og isoglucose Karamel, med et sakkaroseindhold i tør tilstand på 50 vægtprocent og derover Side 49/68

50 Sirup og andre sukkeropløsninger tilsat smagsstoffer eller farvestoffer, undtagen isoglucose-, lactose-, glucose- og maltodekstrinsirup D) Isoglucose E) Inulinsirup F) 1703 Melasse hidrørende fra udvinding eller raffinering af sukker G) Isoglucosesirup og andre isoglucoseopløsninger tilsat smagsstoffer eller farvestoffer H) Roeaffald, bagasse og andre affaldsprodukter fra sukkerfremstilling Sektoren for tørret foder omfatter produkterne i følgende tabel: KN-kode Beskrivelse A) Ex Mel og pellets af lucerne, kunsttørret ved varme Mel og pellets af lucerne, tørret på anden måde og formalet Ex Lucerne, esparsette, kløver, lupin, vikke og lignende foderprodukter, kunsttørret ved varme, undtagen hø og foderkål samt produkter med indhold af hø Lucerne, esparsette, kløver, lupin, vikke, stenkløver, sædfladbælg og kællingetand, tørret på anden måde, formalet B) Ex Proteinkoncentrater, fremstillet af saft af lucerne og græs Tørrede produkter udelukkende fremstillet af restprodukter i fast form og saft fremkommet ved fremstilling af ovennævnte koncentrater Frøsektoren omfatter produkterne i følgende tabel: KN-kode Beskrivelse Sukkermajshybrider: til udsæd Ærter (Pisum sativum): til udsæd Ex Kikærter: til udsæd Ex Bønner af arterne Vigna mungo (L.) Hepper eller Vigna radiata (L.) Wilczek: til udsæd Ex Små røde (Adzuki) bønner (Phaseolus eller Vigna angularis): til udsæd Havebønner (Phaseolus vulgaris): til udsæd Ex Bambarajordnødder (Vigna subterranea eller Voandzeia subterranea): Ex til udsæd Ex Vignabønner (Vigna unguiculata): til udsæd Andre: til udsæd Ex Linser: til udsæd Ex Vælskbønner (Vicia faba var. major) og hestebønner (Vicia faba var. equina og Vicia faba var. minor): Side 50/68

51 Ex Ex Spelt: til udsæd Andet: - til udsæd til udsæd Ærtebønner (Cajanus cajan): til udsæd Andre tørrede bælgfrugter: til udsæd Ex Hybridmajs, til udsæd Uafskallet ris: til udsæd Hybridsorghum: til udsæd Sojabønner, også knuste: til udsæd Jordnødder, ikke ristede eller på anden måde varmebehandlede, også afskallede eller knuste: til udsæd Hørfrø, også knuste: til udsæd Rybsfrø og rapsfrø, også knuste: og Ex til udsæd Solsikkefrø, også knuste: til udsæd Ex12 07 Andre olieholdige frø og frugter, også knuste: til udsæd 1209 Frø, frugter og sporer, af den art, der anvendes til udsæd Humlesektoren omfatter produkterne i følgende tabel: KN-kode Beskrivelse 1210 Humle, frisk eller tørret, også formalet, pulveriseret eller som pellets; lupulin Plantesafter og planteekstrakter af humle Olivenolie- og spiseolivensektoren omfatter produkterne i følgende tabel: KN-kode Beskrivelse a) 1509 Olivenolie og fraktioner deraf, også raffinerede, men ikke kemisk modificerede Andre olier og fraktioner deraf, fremstillet udelukkende af oliven, også raffinerede, men ikke kemisk modificerede, herunder blandinger af disse olier og fraktioner med olier og fraktioner henhørende under pos b) Oliven, friske eller kølede, ikke til fremstilling af olie Andre oliven, friske eller kølede Oliven, også kogt i vand eller dampkogt, frosset Oliven, foreløbigt konserveret f.eks. med svovldioxid, i saltlage, svovlsyrlingvand eller andre konserverende opløsninger, men ikke tilberedt til umiddelbar fortæring Ex Oliven, tørrede, også snittede, knuste eller pulveriserede, men ikke yderligere tilberedte Oliven, tilberedte eller konserverede med eddike eller eddikesyre Side 51/68

52 c) Ex Oliven, tilberedte eller konserverede på anden måde end med eddike eller eddikesyre, frosne Oliven, tilberedte eller konserverede på anden måde end med eddike eller eddikesyre, ikke frosne Restprodukter fra behandling af fedtstoffer, fede olier eller animalsk og vegetabilsk voks, med indhold af olie, der har karakter af olivenolie Oliekager og andre faste restprodukter fra udvinding af olivenolie Hør- og hampesektoren omfatter produkterne i følgende tabel: KNkode Beskrivelse 5301 Hør, rå eller beredt, men ikke spundet; blår og affald af hør, herunder garnaffald og opkradset tekstilmateriale 5302 Hamp (Cannabis sativa L.), rå eller beredt, men ikke spundet; blår og affald af hør, herunder garnaffald og opkradset tekstilmateriale Banansektoren omfatter produkterne i følgende tabel: KN-kode Beskrivelse Bananer, dog ikke pisang, friske Bananer, dog ikke pisang, tørrede Ex Bananer, foreløbigt konserverede Ex Blandinger med indhold af tørrede bananer Mel og pulver af bananer Ex Bananer tilberedt med sukker Ex Homogeniserede tilberedninger af bananer Ex Syltetøj, gelé, marmelade, puré eller mos af bananer Ex Ex ex ex ex ex ex Ex Ex Ex ex ex ex ex ex Ex Blandinger med indhold af bananer, tilberedt eller konserveret på anden måde, ikke tilsat alkohol Bananer, tilberedt eller konserveret på anden måde Banansaft Vinsektoren omfatter produkterne i følgende tabel: KN-kode a) Beskrivelse Druesaft (herunder druemost) Druemost, undtagen druemost i gæring eller druemost, hvis gæring er standset på anden måde end ved tilsætning af alkohol Side 52/68

53 b) Ex22 04 Vin af friske druer, herunder vin tilsat alkohol; anden druemost end druemost henhørende under pos. 2009, undtagen anden druemost henhørende under pos , , og c) Friske druer, undtagen spisedruer Vineddike d) "Piquettevin" Vinbærme Presserester fra vindruer Levende træer og andre levende planter; løg, rødder og lign.; afskårne blomster og blade Sektoren for levende planter omfatter alle produkter henhørende under kapitel 6 i den kombinerede nomenklatur. Tobakssektoren omfatter tobak, rå eller ufabrikeret, samt tobaksaffald henhørende under KN-kode Oksekødssektoren omfatter produkterne i følgende tabel: KN-kode Beskrivelse a) til , Hornkvæg, levende, tamkvæg, undtagen racerene avlsdyr og Kød af hornkvæg, fersk eller kølet 0202 Kød af hornkvæg, frosset Nyretap og mellemgulv, fersk eller kølet Nyretap og mellemgulv, frosset Kød af hornkvæg, saltet, i saltlage, tørret eller røget Nyretap og mellemgulv, saltet, i saltlage, tørret eller røget Spiseligt mel og pulver af kød eller slagtebiprodukter: Andre varer af kød eller slagtebiprodukter af hornkvæg, tilberedte eller konserverede, ikke kogte, stegte eller på lignende måde tilberedte; blandinger af sådant kød eller sådanne slagtebiprodukter med kogt, stegt eller på lignende måde tilberedt kød eller slagtebiprodukter Andre varer, tilberedte eller konserverede, med indhold af kød eller slagtebiprodukter af hornkvæg, ikke kogt, stegt eller på lignende måde tilberedt; blandinger af sådant kød eller sådanne slagtebiprodukter med kogt, stegt eller på lignende måde tilberedt kød eller slagtebiprodukter b) , Hornkvæg, levende, racerene avlsdyr og Spiselige slagtebiprodukter af hornkvæg, undtagen nyretap og mellemgulv, ferske eller kølede, undtagen til fremstilling af farmaceutiske produkter Spiselige slagtebiprodukter af hornkvæg, undtagen nyretap og mellemgulv, frosne, undtagen til fremstilling af farmaceutiske produkter Side 53/68

54 Spiselige slagtebiprodukter af hornkvæg, saltede, i saltlage, tørrede eller røgede, undtagen nyretap og mellemgulv Ex Talg af hornkvæg, bortset fra varer henhørende under pos og Andre varer, tilberedte eller konserverede, af kød eller slagtebiprodukter af hornkvæg, undtagen ikke kogt, stegt eller på lignende måde tilberedt kød eller slagtebiprodukter, og blandinger af sådant kød eller slagtebiprodukter med kogt, stegt eller på lignende måde tilberedt kød eller slagtebiprodukter Andre varer, tilberedte eller konserverede, med indhold af kød eller slagtebiprodukter af hornkvæg, undtagen ikke kogt, stegt eller på lignende måde tilberedt kød eller slagtebiprodukter, og blandinger af sådant kød eller slagtebiprodukter med kogt, stegt eller på lignende måde tilberedt kød eller slagtebiprodukter. Mælke- og mejerisektoren omfatter produkterne i følgende tabel: KN-kode Beskrivelse a) 0401 Mælk og fløde, ikke koncentreret og ikke tilsat sukker eller andre sødemidler b) 0402 Mælk og fløde, koncentreret eller tilsat sukker eller andre sødemidler c) til Kærnemælk, koaguleret mælk og fløde, yoghurt, kefir og anden fermenteret eller syrnet mælk og fløde, også koncentreret eller tilsat sukker eller andre sødemidler, hverken aromatiseret eller tilsat frugt, nødder eller kakao to d) 0404 Valle, også koncentreret eller tilsat sukker eller andre sødemidler; varer bestående af naturlige mælkebestanddele, også tilsat sukker eller andre sødemidler, ikke andetsteds tariferet e) Ex04 05 Smør og andre mælkefedtstoffer; smørbare mælkefedtprodukter med fedtindhold på over 75 vægtprocent, men under 80 vægtprocent f) 0406 Ost og ostemasse g) Lactose og lactosesirup uden indhold af tilsatte aromastoffer eller farvestoffer og af en renhedsgrad i tør tilstand på under 99 vægtprocent h) Lactosesirup, tilsat smagsstoffer eller farvestoffer i) Ex23 09 Tilberedninger af den art, der anvendes som dyrefoder: Ex Hunde- og kattefoder, i pakninger til detailsalg: Med indhold af stivelse, glucose, glucosesirup og andre glucoseopløsninger eller maltodekstrin, maltodekstrinsirup og andre maltodekstrinopløsninger henhørende under pos , , , og eller mejeriprodukter Ex Andre varer: Andre varer, herunder tilsætningsfoder (premixes): Svinekødssektoren omfatter produkterne i følgende tabel: Med indhold af stivelse, glucose, glucosesirup og andre glucoseopløsninger eller maltodekstrin, maltodekstrinsirup og andre maltodekstrinopløsninger henhørende under pos , , og eller mejeriprodukter KN-kode Beskrivelse Side 54/68

55 a) Ex01 03 Tamsvin, levende, bortset fra racerene avlsdyr b) Ex02 03 Svinekød af tamsvin, fersk, kølet eller frosset Ex02 06 Spiselige slagtebiprodukter af tamsvin, fersk, kølet eller frosset, undtagen til fremstilling af farmaceutiske produkter Svinespæk uden kødindhold, ikke udsmeltet eller på anden måde ekstraheret, fersk, kølet, frosset, saltet, i saltlage, tørret eller røget Ex02 10 Kød og spiselige slagtebiprodukter af tamsvin, saltet, i saltlage, tørret eller røget Fedt af svin (herunder spæk) c) Pølser og lignende varer af kød, slagtebiprodukter eller blod; tilberedte næringsmidler på basis heraf Homogeniserede tilberedninger af kød, slagtebiprodukter eller blod Varer af lever fra dyr af enhver art, undtagen gås eller and, tilberedte eller konserverede Andre varer, tilberedte eller konserverede, med indhold af kød eller slagtebiprodukter af tamsvin til Varer tilberedt af blod fra dyr af enhver art Andre varer, tilberedte eller konserverede, med indhold af kød eller slagtebiprodukter af tamsvin Pastaprodukter med fyld, også kogte eller på anden måde tilberedte, med indhold af pølser og lign., kød eller slagtebiprodukter (herunder fedt af enhver art eller oprindelse) på over 20 vægtprocent Fåre- og gedekødssektoren omfatter produkterne i følgende tabel: KN-kode Beskrivelse a) Lam (et år og derunder) Andre levende får end racerene avlsdyr og lam Andre levende geder end racerene avlsdyr 0204 Kød af får og geder, fersk, kølet eller frosset Kød af får og geder, ikkeudbenet, saltet, i saltlage, tørret eller røget Kød af får og geder, udbenet, saltet, i saltlage, tørret eller røget b) Får, levende, racerene avlsdyr Geder, levende, racerene avlsdyr Spiselige slagtebiprodukter af får og geder, ferske eller kølede, undtagen til fremstilling af farmaceutiske produkter Spiselige slagtebiprodukter af får og geder, frosne, undtagen til fremstilling af farmaceutiske produkter Spiselige slagtebiprodukter af får og geder, saltede, i saltlage, tørrede eller røgede Ex Talg af får eller geder, bortset fra varer henhørende under pos c) Andre varer, tilberedte eller konserverede, af kød eller slagtebiprodukter af får eller geder Æg sektoren omfatter produkterne i følgende tabel: Side 55/68

56 KN-kode a) b) Beskrivelse Æg af fjerkræ, med skal, friske, konserverede eller kogte Fugleæg uden skal samt æggeblommer, friske, tørrede, kogt i vand eller dampkogte, formede, frosne eller på anden måde konserverede, også tilsat sukker eller andre sødemidler, undtagen fugleæg og æggeblommer uegnet til menneskeføde Fjerkræsektoren omfatter produkterne i følgende tabel: KN-kode Beskrivelse a) 0105 Fjerkræ, dvs. høns af arten Gallus domesticus, ænder, gæs, kalkuner og perlehøns, levende b) Ex02 07 Kød og spiselige slagtebiprodukter, fersk, kølet eller frosset, af fjerkræ henhørende under pos. 0105, undtagen lever under c) c) Fjerkrælever, fersk, kølet eller frosset Fjerkrælever, saltet, i saltlage, tørret eller røget d) Fedt af fjerkræ, ikke udsmeltet eller på anden måde ekstraheret, fersk, kølet, frosset, saltet, i saltlage, tørret eller røget e) Fedt af fjerkræ f) Gåse- eller andelever, tilberedt eller konserveret på anden måde Kød eller slagtebiprodukter af fjerkræ henhørende under pos. 0105, tilberedt eller konserveret på anden måde Ethanolsektoren omfatter produkterne i følgende tabel: KN-kode Ex Ex Ex og Ex Beskrivelse Ethanol (ethylalkohol), ikke denatureret, med et alkoholindhold på 80 % vol. eller derover, fremstillet af de landbrugsprodukter, der er anført i bilag I til traktaterne Ethanol (ethylalkohol) og anden spiritus, denatureret, uanset alkoholindholdet, fremstillet af de landbrugsprodukter, der er anført i bilag I til traktaterne Ethanol (ethylalkohol), ikke denatureret, med et alkoholindhold på under 80 % vol., fremstillet af de landbrugsprodukter, der er anført i bilag I til traktaterne Ethanolsektoren omfatter også produkter på basis af landbrugsethanol henhørende under KN-kode 2208, som frembydes i beholdere med indhold på over 2 liter og har alle kendetegn for ethanol som omhandlet i nr. 1 Biavlssektoren omfatter produkterne i følgende tabel: Side 56/68

57 KN-kode Beskrivelse Naturlig honning Ex "Gelée royale" og propolis, spiselig Ex "Gelée royale" og propolis, ikkespiselig Ex Pollen Ex Bivoks Silkeormesektoren omfatter silkeorme henhørende under KN-kode ex og silkeormsæg henhørende under KN-kode ex Andre produkter: Ved "andre produkter" forstås alle landbrugsprodukter, undtagen produkterne i del I til silkeormesektoren. Herunder produkterne i følgende afdeling 1 og 2 i denne del. Afdeling 1 KN-kode Ex01 01 Beskrivelse Heste, æsler, muldyr og mulæsler, levende: Heste Racerene avlsdyr (): Andre varer: Undtagen til slagtning Æsler Andet Ex , Ex01 03 Hornkvæg, levende: Undtagen racerene avlsdyr: ex Undtagen tamdyr Svin, levende: Racerene avlsdyr () Andre varer: Ex Af vægt under 50 kg: Undtagen tamdyr Ex Af vægt 50 kg og derover: Undtagen tamdyr 0106 Andre dyr, levende Ex02 03 Svinekød, fersk, kølet eller frosset: Fersk eller kølet: Ex Hele og halve kroppe: Undtagen af tamsvin Ex Skinke og bov samt stykker deraf, ikke udbenet: Undtagen af tamsvin Ex Andre varer: Undtagen af tamsvin Frosset: Ex Hele og halve kroppe: Undtagen af tamsvin Ex Skinke og bov samt stykker deraf, ikke udbenet: Undtagen af tamsvin Ex Andre varer: Undtagen af tamsvin Ex Kød af æsler, muldyr eller mulæsler, fersk, kølet eller frosset Side 57/68

58 Ex02 06 Spiselige slagtebiprodukter af hornkvæg, svin, får, geder, heste, æsler, muldyr eller mulæsler, fersk, kølet eller frosset: Ex Af hornkvæg, fersk eller kølet: Til fremstilling af farmaceutiske produkter () Af hornkvæg, frosset: Ex Lever: Til fremstilling af farmaceutiske produkter () Ex Andre varer: Til fremstilling af farmaceutiske produkter () Ex Af svin, fersk eller kølet: Til fremstilling af farmaceutiske produkter () Andre varer: Undtagen af tamsvin Af svin, frosset: Ex Lever: Til fremstilling af farmaceutiske produkter () Andre varer: Undtagen af tamsvin Ex Andre varer: Af tamsvin: Til fremstilling af farmaceutiske produkter () Andet Ex Andre varer, ferske eller kølede: Til fremstilling af farmaceutiske produkter () Andre varer: Varer af heste, æsler, muldyr og mulæsler Ex Andre varer, frosset: Til fremstilling af farmaceutiske produkter () Andre varer: Varer af heste, æsler, muldyr og mulæsler 0208 Andet kød og spiselige slagtebiprodukter, fersk, kølet eller frosset Ex02 10 Kød og spiselige slagtebiprodukter, saltet, i saltlage, tørret eller røget; spiseligt mel og pulver af kød eller slagtebiprodukter: Svinekød: Ex Skinke og bov samt stykker deraf, ikke udbenet: Undtagen af tamsvin Ex Brystflæsk og stykker deraf: Undtagen af tamsvin Ex Andre varer: Undtagen af tamsvin Andre varer, herunder spiseligt mel og pulver af kød eller slagtebiprodukter: Af primater Af hvaler, delfiner og marsvin (pattedyr af ordenen Cetacea); manater og dygonger (pattedyr af ordenen Sirenia); sæler, søløver og hvalrosser (pattedyr af ordenen Pinnipedia) Af krybdyr (herunder slanger og skildpadder) Ex Andre varer: Kød: Af rensdyr Andet Slagtebiprodukter: Undtagen af tamsvin, hornkvæg, får og geder Andre varer end lever af fjerkræ Ex og Fugleæg med skal, friske, konserverede eller kogte: Undtagen af fjerkræ Side 58/68

59 Ex04 08 Fugleæg uden skal samt æggeblommer, friske, tørrede, kogt i vand eller dampkogte, formede, frosne eller på anden måde konserverede, også tilsat sukker eller andre sødemidler: Æggeblommer: Tørrede: Ex Uegnet til menneskeføde () Ex Andre varer: Uegnet til menneskeføde () Andre varer: Ex Tørrede: Uegnet til menneskeføde () Ex Andre varer: Uegnet til menneskeføde () Spiselige produkter af animalsk oprindelse, ikke andetsteds tariferet Tarme, blærer og maver, hele eller stykker deraf, af andre dyr end fisk, fersk, kølet, frosset, saltet, i saltlage, tørret eller røget Ex05 11 Animalske produkter, ikke andetsteds tariferet; døde dyr af de arter, der er nævnt i kapitel 1 eller 3, uegnede til menneskeføde: Tyresæd Andre varer: Ex Andre varer: Andet Ex07 09 Andre grøntsager, friske eller kølede: Ex Frugter af slægterne Capsicum og Pimenta: Andre varer: Af slægten Capsicum, bestemt til fremstilling af capsicin eller alkoholholdige oleoresiner af Capsicum () Til industriel fremstilling af flygtige vegetabilske olier eller resinoider () Andet Ex07 10 Ex Undtagen sød peber Ex07 11 Grøntsager, også kogte i vand eller dampkogte, frosne: Andre grøntsager: Frugter af slægterne Capsicum og Pimenta: Grøntsager, foreløbigt konserverede f.eks. med svovldioxid, i saltlage, svovlsyrlingvand eller andre konserverende opløsninger, men ikke tilberedte til umiddelbar fortæring: Ex Andre grøntsager; blandinger af grøntsager: Grøntsager: Frugter af slægterne Capsicum og Pimenta, undtagen sød peber Ex07 13 Bælgfrugter, udbælgede og tørrede, også afskallede eller flækkede: Ex Ærter (Pisum sativum): Undtagen til udsæd Ex Kikærter: Undtagen til udsæd Bønner (Vignaarter, Phaselolusarter): Ex Bønner af arterne Vigna mungo (L.) Hepper eller Vigna radiata (L.) Wilczek: Undtagen til udsæd Ex Små røde (Adzuki) bønner (Phaseolus eller Vigna angularis): Undtagen til udsæd Ex Havebønner (Phaseolus vulgaris): Undtagen til udsæd Ex Bambarajordnødder (Vigna subterranea eller Voandzeia subterranea) Ex Undtagen til udsæd Ex Vignabønner (Vigna unguiculata) Side 59/68

60 Undtagen til udsæd Andre varer: Undtagen til udsæd Ex Linser: Undtagen til udsæd Ex Vælskbønner (Vicia faba var. major) og hestebønner (Vicia faba var. equina og Vicia faba var. minor): Undtagen til udsæd Ex Ærtebønner (Cajanus cajan) Undtagen til udsæd Ex Andre varer: Undtagen til udsæd 0801 Kokosnødder, paranødder og cashewnødder, friske eller tørrede, også afskallede Ex08 02 Andre nødder, friske eller tørrede, også afskallede: Kolanødder (Colaarter) Arecanødder Ex Dadler 0902 Te, også aromatiseret Ex09 04 Dadler, figner, ananas, avocadoer, guavabær, mangoer og mangostaner, friske eller tørrede: Peber af slægten Piper; krydderier af slægterne Capsicum eller Pimenta, tørrede, knuste eller formalede, undtagen sød peber henhørende under pos Vanilje 0906 Kanel og kanelblomster 0907 Kryddernelliker, modernelliker og nellikestilke 0908 Muskatnød, muskatblomme og kardemomme: 0909 Anis, stjerneanis, fennikel, koriander, spidskommen og kommen; enebær Ex09 10 Ex11 06 Ingefær, gurkemeje, laurbærblade, karry og andre krydderier, bortset fra timian og safran Mel og pulver af tørrede bælgfrugter henhørende under pos. 0713, af marv af sagopalmer eller af rødder eller rodknolde henhørende under pos eller af varer henhørende under kapitel 8: Af tørrede bælgfrugter henhørende under pos Ex Af varer henhørende under kapitel 8: Undtagen af bananer Ex11 08 Stivelse, inulin: Inulin Sojabønner, også knuste, undtagen til udsæd Jordnødder, ikke ristede eller på anden måde varmebehandlede, med skal, undtagen til udsæd Jordnødder, ikke ristede eller på anden måde varmebehandlede, afskallede, også knuste, undtagen til udsæd Kopra Hørfrø, også knuste, undtagen til udsæd og Rybsfrø og rapsfrø, også knuste, undtagen til udsæd ex Solsikkefrø, også knuste, undtagen til udsæd Bomuldsfrø, også knuste, undtagen til udsæd Sesamfrø, også knuste, undtagen til udsæd Sennepsfrø, også knuste, undtagen til udsæd Valmuefrø, også knuste, undtagen til udsæd Hampefrø, også knuste, undtagen til udsæd Ex Andre olieholdige frø og frugter, også knuste, undtagen til udsæd Side 60/68

61 1208 Mel af olieholdige frø og frugter, undtagen sennepsmel Ex12 11 Planter og plantedele (herunder frø og frugter), af den art der hovedsagelig anvendes til fremstilling af parfumer, farmaceutiske produkter, insektbekæmpelsesmidler, afsvampningsmidler og lign., friske eller tørrede, også snittede, knuste eller pulveriserede undtagen varer henhørende under KN-kode ex i del IX Ex12 12 Johannesbrød, tang og andre alger, sukkerroer og sukkerrør, friske, kølede, frosne eller tørrede, også formalede; frugtsten og -kerner samt andre vegetabilske produkter (herunder ikkebrændte cikorierødder af Cichorium intybus var. sativum) af den sort, der hovedsagelig anvendes til menneskeføde, ikke andetsteds tariferet: Ex Undtagen sukkerrør: og Frø af johannesbrød Ex Andre varer end cikorierod Halm og avner af korn, ubearbejdet, også hakket, formalet, presset eller som pellets Ex12 14 Kålroer, runkelroer, andre foderrodfrugter, hø, lucerne, kløver, esparsette, foderkål, lupin, vikker og lignende foderprodukter, også som pellets Ex Mel og pellets af lucerne, undtagen lucerne kunsttørret ved varme eller lucerne tørret på anden måde og formalet Ex Andre varer: Runkelroer, kålroer og andre foderrodfrugter Ex Andre varer end: Lucerne, esparsette, kløver, lupin, vikker og lignende foderprodukter, kunsttørret ved varme, undtagen hø og foderkål samt produkter med indhold af hø Lucerne, esparsette, kløver, lupin, vikke, stenkløver, sædfladbælg og kællingetand, tørret på anden måde og formalet Ex15 02 Talg af hornkvæg, får og geder, bortset fra varer henhørende under pos. 1503: Ex Ex Til industriel anvendelse, bortset fra fremstilling af næringsmidler, undtagen ben- og destruktionsfedt () Lardstearin, lardoil, oleostearin (pressetalg), oleomargarin og talgolie, ikke emulgeret eller blandet eller på anden måde tilberedt Ex15 04 Fedtstoffer og olier udvundet af fisk og havpattedyr, samt fraktioner deraf, også raffinerede, men ikke kemisk modificerede, undtagen olier af fiskelever samt fraktioner deraf henhørende under pos og fedtstoffer og olier udvundet af fisk, samt fraktioner deraf, undtagen leverolier henhørende under pos Sojabønneolie og fraktioner deraf, også raffinerede, men ikke kemisk modificerede 1508 Jordnøddeolie og fraktioner deraf, også raffinerede, men ikke kemisk modificerede 1511 Palmeolie og fraktioner deraf, også raffinerede, men ikke kemisk modificerede 1512 Solsikkeolie, saflorolie og bomuldsfrøolie samt fraktioner deraf, også raffinerede, men ikke kemisk modificerede 1513 Kokosolie (kopraolie), palmekerneolie og babassuolie samt fraktioner deraf, også raffinerede, men ikke kemisk modificerede 1514 Rybsolie, rapsolie og sennepsolie samt fraktioner deraf, også raffinerede, men ikke kemisk modificerede Ex15 15 Andre vegetabilske fedtstoffer og olier (herunder jojobaolie) samt fraktioner deraf, også raffinerede, men ikke kemisk modificerede Ex15 16 Animalske og vegetabilske fedtstoffer og olier samt fraktioner deraf, helt eller delvis hydrerede, interesterificerede, reesterificerede eller elaidiniserede, også raffinerede, men ikke på anden måde bearbejdede (undtagen hærdet ricinusolie, også kaldet "opalvoks", henhørende under pos ) Side 61/68

62 Ex15 17 Margarine, spiselige blandinger eller tilberedninger af animalske eller vegetabilske fedtstoffer eller olier eller af fraktioner af forskellige fedtstoffer og olier fra dette kapitel, undtagen spiselige fedtstoffer og olier eller fraktioner deraf henhørende under pos. 1516, men ikke henhørende under pos , og og Blandinger af vegetabilsk olie, til teknisk eller industriel anvendelse, bortset fra fremstilling af næringsmidler () Oliefod og sæbefod; restprodukter fra behandling af fedtstoffer, fede olier eller animalsk eller vegetabilsk voks, undtagen restprodukter med indhold af olie, der har karakter af olivenolie Andre varer end restprodukter fra behandling af fedtstoffer, fede olier eller animalsk og vegetabilsk voks, undtagen restprodukter med indhold af olie, der har karakter af olivenolie ex Andre varer af kød, slagtebiprodukter eller blod, tilberedte eller konserverede: Af svin: ex Skinke og stykker deraf: Undtagen af tamsvin ex Bov og stykker deraf: Undtagen af tamsvin ex Andre varer, herunder blandinger: Undtagen af tamsvin ex Andre varer, herunder varer tilberedt af blod fra dyr af enhver art: Undtagen tilberedninger af blod fra dyr af enhver art: Af vildt eller kanin Andre varer: I andre tilfælde end med indhold af kød eller slagtebiprodukter af tamsvin: Undtagen med indhold af kød eller slagtebiprodukter af tamsvin: Andre varer end af får eller geder ex Ekstrakter og saft af kød Kakaobønner, hele eller brækkede, rå eller brændte Kakaoskaller, kakaohinder og andet kakaoaffald ex Grøntsager, frugter, nødder og andre spiselige plantedele, tilberedt eller konserveret med eddike eller eddikesyre, undtagen: ex Andre varer: Frugter af slægten Capsicum, bortset fra sød peber ex Andre grøntsager, tilberedt eller konserveret på anden måde end med eddike eller eddikesyre, ikke frosne, undtagen varer henhørende under pos. 2006: ex Andre grøntsager og blandinger af grøntsager: Frugter af slægten Capsicum, bortset fra sød peber ex Andre gærede drikkevarer (f.eks. æblecider, pærecider og mjød); blandinger af gærede drikkevarer samt blandinger af gærede drikkevarer med ikkealkoholholdige drikkevarer, ikke andetsteds tariferet: to ex Andre varer end piquettevin Mel, pulver og pellets af kød, slagtebiprodukter, fisk, krebsdyr, bløddyr eller andre hvirvelløse vanddyr, uegnet til menneskeføde; fedtegrever Mel, pulver og pellets af kød eller slagtebiprodukter; fedtegrever ex Klid og andre restprodukter, også i form af pellets, fra sigtning, formaling eller anden bearbejdning af korn eller bælgfrugter: Af bælgfrugter Oliekager og andre faste restprodukter fra udvinding af sojaolie, også formalede eller i form af pellets Oliekager og andre faste restprodukter fra udvinding af jordnøddeolie, også formalede eller i form af pellets Side 62/68

63 ex ex Rå vinsten ex Oliekager og andre faste restprodukter fra udvinding af vegetabilske fedtstoffer eller olier, også formalede eller i form af pellets, undtagen varer henhørende under pos eller 2305, bortset fra position (oliekager og andre faste restprodukter fra udvinding af majskim) og og (oliekager og andre faste restprodukter fra udvinding af olivenolie) Vinbærme; rå vinsten: Vegetabilske produkter og vegetabilsk affald samt rest- og biprodukter fra forarbejdning af vegetabilske produkter, også i form af pellets, af den art, der anvendes som dyrefoder, ikke andetsteds tariferet: Andre varer end presserester fra vindruer, agern, hestekastanjer og presserester fra andre frugter end vindruer ex Tilberedninger af den art, der anvendes som dyrefoder: ex Hunde- og kattefoder, i pakninger til detailsalg: Undtagen med indhold af stivelse, glucose, glucosesirup og andre glucoseopløsninger eller maltodekstrin, maltodekstrinsirup og andre maltodekstrinopløsninger henhørende under pos , , og eller mejeriprodukter ex ex ex til Andre varer: Andre varer, herunder tilsætningsfoder (premixes): "Solubles" af havpattedyr Undtagen med indhold af stivelse, glucose, glucosesirup og andre glucoseopløsninger eller maltodekstrin, maltodekstrinsirup og andre maltodekstrinopløsninger henhørende under pos , , , og eller mejeriprodukter, bortset fra: Proteinkoncentrater, fremstillet af saft af lucerne og græs Tørrede produkter udelukkende fremstillet af restprodukter i fast form og saft fremkommet ved fremstillingen af de i første led nævnte koncentrater (1) Henførelse under denne position sker på de betingelser, der er fastsat i de relevante EU-bestemmelser (jf. Rådets direktiv 94/28/EF (2) og Kommissionens forordning (EF) nr. 504/2008 (3)). (2) Rådets direktiv 94/28/EF af 23. juni 1994 om principperne for de zootekniske og genealogiske betingelser for import af dyr og deres sæd, æg og embryoner fra tredjelande og om ændring af direktiv 77/504/EØF om racerent avlskvæg (EFT L 178 af , s. 66). (3) Kommissionens forordning (EF) nr. 504/2008 af 6. juni 2008 om gennemførelse af Rådets direktiv 90/426/EØF og 90/427/EØF for så vidt angår metoder til identifikation af enhovede dyr (EUT L 149 af , s. 3). (4) Henførelse under denne position sker på de betingelser, der er fastsat i de relevante EU-bestemmelser (jf. Rådets direktiv 88/661/EØF (5), direktiv 94/28/EF og Kommissionens beslutning 96/510/EF (6)). (5) Rådets direktiv 88/661/EØF af 19. december 1988 om zootekniske normer for avlssvin (EFT L 382 af , s. 36). (6) Kommissionens beslutning 96/510/EF af 18. juli 1996 om de zootekniske afstamningscertifikater ved indførsel af avlsdyr og deres sæd, æg og embryoner (EFT L 210 af , s. 53). (7) Henførelse under denne position sker på de betingelser, der er fastsat i de relevante EU-bestemmelser (jf. artikel i forordning (EØF) nr. 2454/93). (8) Henførelse under denne position sker på de betingelser, der er fastsat i afsnit II, punkt F, i de indledende bestemmelser i den kombinerede nomenklatur. Afdeling 2 KN-kode Beskrivelse Heste til slagtning () ex Hestekød, fersk, kølet eller frosset Hestekød, saltet, i saltlage eller tørret Sener og nerver; afklip og lignende affald af rå huder og skind 0701 Kartofler, friske eller kølede 0901 Kaffe, rå eller brændt, også koffeinfri; skaller og hinder af kaffe; kaffeerstatning med indhold af kaffe, uanset blandingsforholdet Side 63/68

64 1105 Mel, pulver, flager, granulater og pellets, af kartofler ex ex Cikorierod og Eddike og eddikeerstatninger fremstillet af eddikesyre, undtagen vineddike 4501 Naturkort, rå eller groft bearbejdet; korkaffald; knust, granuleret eller pulveriseret kork (1) Henførelse under denne position sker på de betingelser, der er fastsat i de relevante EU-bestemmelser (jf. artikel i forordning (EØF) nr. 2454/93). Side 64/68

65 Bilag II - Regelgrundlag Regelgrundlag for kontrol af driftsprogrammet Bilag II Ved behandlingen af de støtteansøgninger, udfører LFST kontrol på stedet hos PO erne for at fastslå, at betingelserne for at udbetale støtten eller saldoen er overholdt for det pågældende år. Kontrollen omfatter bl.a. kontrol af, hvad driftsfonden er anvendt til i det pågældende år, herunder hvilke udgifter der er anmeldt i anmodninger om forskud eller delvis betaling, og den afsatte produktions værdi, bidragene til driftsfonden og de afholdte udgifter dokumenteret ved hjælp af regnskabsbilag eller andre dokumenter 126. LFSTs kontrol på stedet af driftsprogrammernes foranstaltninger sigter navnlig mod at efterprøve; a) Gennemførelsen af de aktioner, der er omfattet af driftsprogrammet 127. b) At gennemførelsen eller den påtænkte gennemførelse af aktionerne er i overensstemmelse med den anvendelse, der er beskrevet i det godkendte driftsprogram 128. c) For et passende antal udgiftsposter, at de pågældende udgifter er i overensstemmelse med EU retten med hensyn til art og afholdelsestidspunkt og svarer til de godkendte specifikationer 129. d) At de afholdte udgifter kan dokumenteres ved hjælp af regnskabsbilag eller andre dokumenter 130, og e) Den afsatte produktions værdi 131. Kontrollen skal omfatte et kontrolbesøg på stedet for den pågældende aktion eller, hvis aktionen er immateriel, et kontrolbesøg hos initiativtageren, medmindre der foreligger usædvanlige omstændigheder. I forbindelse med aktioner på individuelle bedrifter omfattet af den årlige kontrol, er det særlig vigtigt, at der aflægges mindst ét kontrolbesøg for at undersøge, om aktionerne er gennemført 132. Medlemsstaterne kan dog beslutte at undlade at aflægge besøg, når det drejer sig om mindre aktioner, eller hvis der efter deres opfattelse er ringe risiko for, at betingelserne for at modtage støtte ikke er opfyldt, eller at aktionen ikke er gennemført i virkeligheden. Denne beslutning og begrundelsen herfor skal registreres 133. Kontrollen på stedet omfatter alle de forpligtelser, som PO en eller dens medlemmer har, og som det er muligt at kontrollere på tidspunktet for kontrolbesøget KFO 543/2011, art. 106, stk. 1, litra b 127 KFO 543/2011, art. 107, stk. 1, litra a 128 KFO 543/2011, art. 107, stk. 1, litra b 129 KFO 543/2011, art. 107, stk. 1, litra c 130 KFO 543/2011, art. 107, stk. 1, litra d 131 KFO 543/2011, art. 107, stk. 1, litra e 132 KFO 543/2011, art. 107, stk KFO 543/2011, art. 107, stk. 3, andet afsnit 134 KFO 543/2011, art. 107, stk Side 65/68