GULDBORGSUND KOMMUNE

Transkript

1 Tlf: Ringstedvej 18, st. th. DK-4000 Roskilde Beretning nr. 7 (side ),, en danskejet revisions- og rådgivningsvirksomhed, er medlem af BDO International Limited - et UK-baseret selskab med begrænset hæftelse - og en del af det internationale BDO netværk bestående af uafhængige medlemsfirmaer.

2 Indholdsfortegnelse Side 1 INDLEDNING Risikovurdering og revisionsstrategi Drøftelser med ledelsen om besvigelser Den løbende revision Lovpligtig forvaltningsrevision Den afsluttende revision Rapportering og revisionsbemærkninger ÅRSREGNSKABET Kommunens årsregnskab for Ledelsens regnskabserklæring Revisionspåtegning REVISION AF ÅRSREGNSKABET Årsregnskabets opbygning og indhold Forretningsgange for regnskabsaflæggelsen Revisionsmæssig gennemgang af it-sikkerheden Budget- og bevillingskontrol Indtægtsområder Opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger IT-systemer, års- og skatteafstemning Sagsrevision på det sociale område Skatter Tilskud og udligning Refusion af købsmoms Lønninger og vederlag Kommunal medfinansiering af de regionale sundhedsopgaver Anlægsvirksomhed Kvalitetsfondsmidler Overførsel af administrative omkostninger fra hovedkonto 6 til hovedkonto Overdragelse af budget og regnskab fra det statslige jobcenter til kommunen Balancen Anlægsaktiver Omsætningsaktiver Likvide beholdninger Egenkapital

3 3.16.5Hensatte forpligtelser Lånoptagelse Gældsforpligtelser VURDERING AF KOMMUNENS ØKONOMI Indledning Vurdering af bæredygtig drift Det likvide beredskab Sammenfatning og konklusion REVISION AF DE SOCIALE REGNSKABER - OMRÅDER MED STATSREFUSION Revisionserklæring vedrørende de sociale it-systemer Løbende revision Forretningsgange og sagsbehandling Afsluttende revision Regnskabsaflæggelse og restafregning af refusion Opfølgning på decisionsskrivelser fra 2008 og evt. tidligere år Særlig gennemgang på fleksjobområdet Personsagsrevision ØVRIGE OMRÅDER MED SÆRLIGE RAPPORTERINGSKRAV Socialministeriet Byfornyelse Tilskud fra puljen til støtte til aktivering af socialt udsatte Projektregnskaber med tilhørende revisionsprotokol fra øvrige ministerier FORVALTNINGSREVISION Guldborgsund Jobcenter Økonomistyringen Fastlæggelse af nøgletal/kvalitetsstyring Rapporteringssystemet (Ledelsesinformation) Specialundervisning AFGIVNE REVISIONSBERETNINGER VEDRØRENDE Revisionsberetninger afgivet til Guldborgsund Byråd REVISORS ERKLÆRING REVISIONENS BEMÆRKNINGER

4 10.1 Kommunens økonomi Afstemning af sociale systemer

5 Til Guldborgsund Byråd 1 Indledning,, har den 15. august 2010 afsluttet revisionen af Guldborgsund Kommunes regnskab for året I henhold til Lov om Kommunernes Styrelse og revisionsregulativet for Guldborgsund Kommune afgives hermed beretning om den udførte revision. Revisionen udføres ved stikprøver med det formål at vurdere og efterprøve, om interne forretningsgange og kontrolsystemer fungerer hensigtsmæssigt og betryggende. Endvidere vurderes og efterprøves, om kommunens dispositioner vedrørende regnskabsmæssige forhold m.v. er i overensstemmelse med byrådets bevillinger og øvrige beslutninger, love og andre forskrifter samt indgåede aftaler og sædvanlig praksis. I forbindelse med revisionen vurderes, om udførelsen af byrådets og udvalgenes beslutninger samt den øvrige forvaltning af kommunens anliggender er varetaget på en økonomisk hensigtsmæssig måde. Om revisionens tilrettelæggelse og udførelse samt ledelsens og revisors opgaver og ansvar henvises i øvrigt til vor beretning om tiltrædelse pr. 1. januar 2007 (beretning nr. 1). 1.1 Risikovurdering og revisionsstrategi Revisionen gennemføres med udgangspunkt i en af os udarbejdet revisionsstrategi. Revisionsstrategien skal sikre, at revisionen fokuseres mod de væsentligste og mest risikofyldte administrative områder af betydning for årsregnskabet. Baseret på vores drøftelser med ledelsen og vores kendskab til kommunens aktiviteter og forhold i øvrigt har vi i forbindelse med planlægningen og udførelsen af revisionen for 2009 identificeret områder med særlige risici for væsentlige fejl i årsberetningen, og vi har vurderet risikoen for fejl i årsregnskabet som middel. Revisionens omfang har været tilpasset hertil. 1.2 Drøftelser med ledelsen om besvigelser Under revisionen har vi forespurgt ledelsen om risikoen for besvigelser. Ledelsen har over for os oplyst, at kommunen efter ledelsens vurdering har et effektivt kontrolmiljø, der afdækker risikoen for, at årsregnskabet kan indeholde væsentlig fejlinformation, herunder fejlinformation som følge af besvigelser. Ledelsen har endvidere oplyst, at den ikke har kendskab til besvigelser eller igangværende undersøgelser af formodede besvigelser. Vi har i forbindelse med vor revision ikke konstateret fejl som følge af besvigelser. 156

6 1.3 Den løbende revision Generelt Den løbende revision er i løbet af året gennemført ved besøg i den kommunale forvaltning. Formålet med den løbende revision er dels at udøve en aktuel og vedkommende revision, der giver mulighed for løbende at fremsætte forslag til forbedringer under skyldig hensyntagen til omkostninger og risici, dels at sikre et betryggende og effektivt grundlag for regnskabsaflæggelsen i kommunen. Forretningsgange Ved den løbende revision har vi gennemgået udvalgte væsentlige forretningsgange på forvaltningsområderne. Vi har lagt vægt på ledelse og styring som indfaldsvinkel til revisionen, og der er således fokuseret på kommunens målsætninger og strategier for området, samt på hvorvidt de tilrettelagte procedurer og det etablerede ledelsestilsyn understøtter disse strategier og målsætninger. Når der er god sammenhæng imellem målsætninger, procedurer og ledelsestilsyn er der tale om effektiv og hensigtsmæssig forvaltning af området. Tilsvarende er der ved revision af udvalgte forretningsgange på det sociale område fokuseret på, hvorvidt kommunen har tilrettelagt hensigtsmæssige og betryggende procedurer, der sikrer, at gældende lovgivning overholdes, samt at it-systemerne anvendes hensigtsmæssigt og betryggende. Vi har stikprøvevis efterprøvet forretningsgangene ved at følge sagsbehandlingen af kommunens dispositioner, eksempelvis udbetaling af sociale ydelser og lønninger. Kasseeftersyn Vi har i årets løb foretaget uanmeldt kasseeftersyn af likvide beholdninger ved kommunens hovedkasse og andre væsentlige kasser. Formålet er at konstatere, hvorvidt kommunens likvide aktiver er korrekt registreret i overensstemmelse med de respektive pengeinstitutters oplysninger. Mål og bevillinger Vi har undersøgt, om foretagne dispositioner er i overensstemmelse med fastlagte mål, bevillinger, byrådets og udvalgenes øvrige beslutninger samt love og andre forskrifter, herunder bestemmelserne i "Budget- og regnskabssystem for kommuner". Rapporterings- og informationssystemer Kommunens systemer for rapporterings- og informationsstyring er vurderet ud fra et princip om hensigtsmæssig forvaltning og administration. Vi har løbende - under hensyntagen til omkostninger og risici - fremsat forslag til forbedringer. Om den løbende revision henvises til delberetning nr

7 1.4 Lovpligtig forvaltningsrevision Den lovpligtige revision omfatter ifølge styrelsesloven både finansiel revision og løbende forvaltningsrevision. Forvaltningsrevisionen er udført integreret og sideløbende med den finansielle revision på udvalgte lovmæssige og væsentlige områder. Forvaltningsrevisionen har bl.a. omfattet stikprøvevis gennemgang af systemer, beslutningsgrundlag og rapporter, analyser af udgifts- og indtægtsposter, undersøgelser af nøgletal m.v. samt analyser af budgetafvigelser. I det omfang vore vurderinger afdækker usædvanlige forhold eller udviklingstendenser på et område, har vi vurderet, om ressourcer m.v. anvendes hensigtsmæssigt og betryggende. I overensstemmelse med Rigsrevisionens krav har vi i påtegningen erklæret os om den udførte forvaltningsrevision. I denne påtegningsdel konkluderer vi, at vi på de gennemgåede områder ikke har konstateret forhold, der afkræfter, at forvaltningen er varetaget under skyldige økonomiske hensyn. 1.5 Den afsluttende revision Den afsluttende revision sikrer, at de aflagte regnskaber ikke indeholder væsentlige fejl. Det vil sige, at regnskabet er korrekt og giver et retvisende billede af kommunens samlede økonomiske resultat og stilling. 1.6 Rapportering og revisionsbemærkninger Revisionsbemærkninger, der skal behandles af byrådet og fremsendes til tilsynsmyndigheden, er anført under kapitel 10, Revisionens bemærkninger. Vi har pligt til løbende at vurdere, om der skal skrives en revisionsbemærkning, hvis regnskabets poster ikke er i overensstemmelse med byrådets beslutninger der er handlet i strid med gældende love og bestemmelser lovligheden af en post eller disposition anses for tvivlsom der ved gennemgang af de etablerede forretningsgange konstateres væsentlige mangler i kontrolmæssig henseende, idet revisionen samtidig kan fremsætte forslag til udbedring af konstaterede mangler foreskrevne forretningsgange i øvrigt ikke er fulgt Orientering og kommentarer De orienteringer og kommentarer, som revisionen har givet anledning til, er anført som konklusioner under de enkelte afsnit. Generelt er alle vore konklusioner drøftet med den administrative ledelse og de berørte forvaltninger inden udformningen af den endelige beretning. 158

8 2 Årsregnskabet 2.1 Kommunens årsregnskab for 2009 Det reviderede regnskab for 2009 har omfattet kommunens årsberetning samt de oversigter, bemærkninger og redegørelser, der i henhold til gældende regler for regnskabsaflæggelsen skal udarbejdes. Hovedtallene udviser (mio. kr.): Regnskabsopgørelse (udgiftsbaseret) Resultat af ordinær driftsvirksomhed Resultat af det skattefinansierede område Resultat af forsyningsvirksomhederne Oprindeligt budget ,6 12,1 36,8 Regnskab ,9 23,3 Resultatopgørelse (omkostningsbaseret) Regnskab 2008 Regnskab 2009 Resultat af det skattefinansierede område Resultat af forsyningsvirksomhederne 15,7 35,5-141,9 29,4 Balance Ultimo 2008 Ultimo 2009 Anlægsaktiver Omsætningsaktiver Likvide beholdninger Egenkapital Hensatte forpligtelser Langfristede gældsforpligtelser Nettogæld vedrørende fonds, legater, deposita m.v. Kortfristede gældsforpligtelser 3.685,1 12,6 123, ,6-495, ,2-6,5-379,4 Positive tal = overskud/tilgodehavender. Negative tal = underskud/gæld. Egenkapitalen er dog positiv ,5 77,8 88, ,8-485, ,7 3,9-529,5 159

9 2.2 Ledelsens regnskabserklæring I forbindelse med revisionen af årsregnskabet har borgmester og kommunaldirektør over for os afgivet en regnskabserklæring vedrørende årsregnskabet Revisionspåtegning Revisionspåtegning (konklusion) Hvis byrådet godkender årsregnskabet i den foreliggende form, og der ikke fremkommer yderligere oplysninger under behandlingen af årsregnskabet, vil vi forsyne det med følgende revisionspåtegning uden forbehold eller supplerende oplysninger: DEN UAFHÆNGIGE REVISORS PÅTEGNING Til byrådet i Guldborgsund Kommune Vi har revideret årsregnskabet for Guldborgsund Kommune for perioden 1. januar 31. december 2009 omfattende ledelsens årsberetning, anvendt regnskabspraksis, regnskab- /resultatopgørelse, balance, pengestrømsopgørelse og noter. Årsregnskabet udarbejdes efter Indenrigs- og Sundhedsministeriets regnskabsbestemmelser. Ledelsens ansvar for årsregnskabet Ledelsen har ansvaret for at udarbejde og aflægge et årsregnskab, der giver et retvisende billede i overensstemmelse med Indenrigs- og Sundhedsministeriets regnskabsbestemmelser. Dette ansvar omfatter udformning, implementering og opretholdelse af interne kontroller, der er relevante for at udarbejde og aflægge et årsregnskab, der giver et retvisende billede uden væsentlig fejlinformation, uanset om fejlinformationen skyldes besvigelser eller fejl samt valg og anvendelse af en hensigtsmæssig regnskabspraksis og udøvelse af regnskabsmæssige skøn, som er rimelige efter omstændighederne. Herudover er det ledelsens ansvar, at de dispositioner, der er omfattet af årsregnskabet, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis. Revisors ansvar og den udførte revision Vores ansvar er at udtrykke en konklusion om årsregnskabet på grundlag af vores revision. Vi har udført vores revision i overensstemmelse med danske revisionsstandarder, god offentlig revisionsskik og bestemmelserne i Guldborgsund Kommunes revisionsregulativ. Disse standarder kræver, at vi lever op til etiske krav samt planlægger og udfører revisionen med henblik på at opnå høj grad af sikkerhed for, at årsregnskabet ikke indeholder væsentlig fejlinformation. En revision omfatter handlinger for at opnå revisionsbevis for de beløb og oplysninger, der er anført i årsregnskabet. De valgte handlinger afhænger af revisors vurdering, herunder vurderingen af risikoen for væsentlig fejlinformation i årsregnskabet, uanset om fejlinformationen skyldes besvigelser eller fejl. Ved risikovurderingen overvejer revisor interne kontroller, der er relevante for kommunens udarbejdelse og aflæggelse af et årsregnskab, der giver et retvisende billede, med henblik på at udforme revisionshandlinger, der er passende efter omstændighederne, men ikke med det formål at udtrykke en konklusion om effektiviteten af kommunens interne kontrol. En revision omfatter endvidere stillingtagen til, om den af ledelsen anvendte regnskabspraksis er passende, om de af ledelsen udøvede regnskabsmæssige skøn er rimelige samt en vurdering af den samlede præsentation af årsregnskabet. Revisio- 160

10 nen omfatter desuden en vurdering af, om de dispositioner, der er omfattet af regnskabet, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis. Det er vores opfattelse, at det opnåede revisionsbevis er tilstrækkeligt og egnet som grundlag for vores konklusion. Revisionen har ikke givet anledning til forbehold. Det er vores opfattelse, at årsregnskabet giver et retvisende billede af Guldborgsund Kommunes aktiver, passiver og finansielle stilling pr. 31. december 2009 samt af resultatet af Guldborgsund Kommunes aktiviteter for regnskabsperioden 1. januar 31. december 2009 i overensstemmelse med Indenrigs- og Sundhedsministeriets regnskabsbestemmelser. Det er ligeledes vores opfattelse, at de dispositioner, der er omfattet af regnskabet, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis. Erklæring om udført forvaltningsrevision I forbindelse med den finansielle revision af Guldborgsund kommunes årsregnskab for 2009 har vi foretaget en vurdering af, hvorvidt der for udvalgte områder er taget skyldige økonomiske hensyn ved forvaltningen af Guldborgsund Kommune. Ledelsens ansvar Guldborgsund Kommunes ledelse har ansvaret for, at der etableres retningslinjer og procedurer, der sikrer, at der tages skyldige økonomiske hensyn ved kommunens forvaltning. Revisors ansvar og den udførte forvaltningsrevision I overensstemmelse med god offentlig revisionsskik og bestemmelserne i Guldborgsund Kommunes revisionsregulativ har vi for udvalgte forvaltningsområder undersøgt, om Guldborgsund Kommune har etableret forretningsgange, der sikrer en økonomisk hensigtsmæssig forvaltning. Vores arbejde er udført med henblik på at opnå begrænset sikkerhed for, at forvaltningen på de udvalgte områder er varetaget på en økonomisk hensigtsmæssig måde. Ved den udførte forvaltningsrevision er vi ikke blevet bekendt med forhold, der giver os anledning til at konkludere, at forvaltningen i 2009 på de områder, vi har undersøgt, ikke er varetaget på en økonomisk hensigtsmæssig måde. 161

11 3 Revision af årsregnskabet 3.1 Årsregnskabets opbygning og indhold Vi har undersøgt, om kommunens regnskabsaflæggelse er foretaget i overensstemmelse med formkravene i Indenrigs- og Sundhedsministeriets gældende regler. Vi har fulgt op på, om der i forhold til regnskabet for 2008 er foretaget ændringer i kommunens regnskabspraksis, samt om disse ændringer er godkendt af byrådet. Det er endvidere vurderet, om de foretagne ændringer er i overensstemmelse med Indenrigs- og Sundhedsministeriets regler, og om de er tilstrækkeligt belyst i regnskabsaflæggelsen. Den talmæssige korrekthed og sammenhængen mellem regnskabet og de enkelte posteringer er kontrolleret ved brug af det foreliggende regnskabsmateriale. Det er påset, om regnskabets udgifter og indtægter har hjemmel i de vedtagne bevillinger, og om de er i overensstemmelse med gældende love og bestemmelser samt indgåede kontrakter m.m. Vi har påset, om de i balancen opførte aktiver og passiver har været undergivet fornøden kontrol. Endvidere har vi undersøgt, om de forpligtelser, bl.a. garantiforpligtelser, eventualrettigheder og leasingaftaler, der os bekendt påhviler kommunen, er korrekt registreret. Endelig er det i forbindelse med regnskabsafslutningen påset, om mellemværender med eksterne institutioner, forsyningsvirksomheder m.v., som kommunen fører regnskab for, er korrekt opgjort. Ved hjælp af vore forskellige analyseværktøjer har vi anvendt regnskabsanalytiske revisionsmetoder for at minimere den samlede revisionsrisiko. Via detailrevision har vi supplerende indhentet dokumentation for udvalgte enkeltposter i regnskabet og for lovligheden heraf. De typisk anvendte metoder har her været afstemninger, analyser af konti m.v., fysisk kontrol, efterregning, stikprøvevis kontrol af bilag samt gennemgang af skriftlige aftaler. Det er vor opfattelse, at kommunens regnskabsaflæggelse er foretaget i overensstemmelse med formkravene udmeldt af Indenrigs- og Sundhedsministeriet. 3.2 Forretningsgange for regnskabsaflæggelsen Kommunens forretningsgange vedrørende regnskabsaflæggelse er gennemgået. Ved denne gennemgang har vi vurderet, om kommunen i tilstrækkelig grad sikrer korrekt regnskabsaflæggelse ved hjælp af procedurer, ansvarsplacering og ledelsestilsyn, herunder anvendelse af materialeplaner og andre styringssystemer. Det er vor opfattelse, at forretningsgangene vedrørende regnskabsaflæggelse generelt har fungeret tilfredsstillende. 162

12 3.3 Revisionsmæssig gennemgang af it-sikkerheden Kommunens it-anvendelse har betydning for en lang række processer, som er relevante for regnskabsaflæggelsen. It-anvendelsen muliggør effektive interne kontroller, men it kan også medføre specifikke risici for de interne kontroller. I forbindelse med revisionen har vi vurderet, hvordan kommunen har reageret på disse risici. Vi har først kortlagt, hvordan kommunen selv har tilrettelagt styringen, dvs. vurderet kommunens strategier for it-anvendelse og it-sikkerhed. Dernæst har vi vurderet, om der er tilrettelagt interne kontrol- og rapporteringssystemer, som sikrer ledelsens overblik over itsikkerheden i kommunen. Endelig har vi udført en række revisionshandlinger, hvor vi har fokuseret på de områder af kommunens it-sikkerhed, som har størst betydning for os som revisorer. Vi har foretaget revisionshandlinger inden for følgende områder: Strategi og regler for it-anvendelse og it-sikkerhed Organisering af it-sikkerhedsarbejdet Informationsrelaterede aktiver Medarbejdersikkerhed Fysisk sikkerhed Netværk og drift Adgangsstyring Anskaffelse, udvikling og vedligeholdelse af informationsbehandlingssystemer Sikkerhedshændelser Beredskabsstyring Lovbestemte og kontraktlige krav Hvor vi har vurderet det som relevant, har vi foretaget vurderinger, der indeholder elementer af forvaltningsrevision, herunder ledelse og styring samt effektivitet. 163

13 Gennemgangen har vist, at vi kan basere vores revision på fungerende kontroller i og omkring de enkelte systemer og at kommunens it-anvendelse ikke indebærer revisionsmæssige risici, som ikke i forvejen er dækket af vores revision. Uden at det har påvirket vores konklusion, har revisionen alligevel givet anledning til en række anbefalinger fra vores side. Anbefalinger, som ikke nødvendigvis har væsentlig betydning for os som revisorer, men som kan være væsentlige for kommunen som virksomhed. Anbefalingerne er mundtligt oplyst til it-chefen i forbindelse med afslutningen af revisionen. I forbindelse med implementering af informationssikkerhedspolitikken anbefaler vi især, at kommunen fokuserer på systemejerrollen, idet systemejer er et bærende element i det fortsatte arbejde med informationssikkerheden i kommunen. Efter vor opfattelse bør kommunen i den forbindelse styrke sin indsats på områder som risikovurderinger og tilrettelæggelse af nød og beredskabsplaner. Særligt anbefaler vi endvidere, at kommunen implementerer det interne tilsyn med itsikkerheden, som forudsat i kommunens it-sikkerhedspolitik. Et effektivt internt tilsyn giver topledelsen et aktuelt og dækkende indtryk af it-sikkerheden samtidigt med, at tilsynet har en positiv indflydelse på it-sikkerhedspolitikkens implementering og overensstemmelse med kommunens behov. 3.4 Budget- og bevillingskontrol Vi har påset, at kommunens finansielle dispositioner er i overensstemmelse med det vedtagne budget, meddelte tillægsbevillinger og øvrige beslutninger af bevillingsmæssig karakter. Samtidig har vi undersøgt, om kommunens bevillingsniveau er fastlagt i overensstemmelse med gældende regler. Vi har i det aflagte regnskab ikke konstateret væsentlige overskridelser af de meddelte bevillinger. Det er tillige konstateret, at det vedtagne bevillingsniveau er i overensstemmelse med gældende regler. 3.5 Indtægtsområder Formålet med revisionen har været at efterprøve, om der er etableret og beskrevet hensigtsmæssige og betryggende forretningsgange, som sikrer, at kommunen får de fornødne indtægter. Vi har i forbindelse med vores gennemgang haft fokus på følgende: om der i Principper for økonomistyring (kasse- og regnskabsregulativet) eller i andre centrale styringsværktøjer er placeret et ansvar for udarbejdelse af forretningsgange/-beskrivelser på væsentlige indtægtsområder om der er udarbejdet fornødne forretningsgange/-beskrivelser for væsentlige indtægter fra andre kommuner/regioner, herunder mellemkommunale betalinger 164

14 om kommunen har udarbejdet fornødne forretningsgange/-beskrivelser fra væsentlige indtægter på øvrige områder Endvidere har vi på baggrund af bogførte indtægter på hovedart 7 udvalgt nedenstående områder, til yderligere gennemgang: betaling fra andre kommuner på børne- og ungeområdet. betaling fra andre kommuner på voksenområdet Rammerne for forretningsgangene omkring indtægtsområderne er ikke beskrevet eksplicit i kasse- og regnskabsregulativet. Det vurderes dog, at det generelt fremgår, at ansvaret for udarbejdelse af forretningsgange og tilrettelæggelse af en effektiv økonomistyring er placeret hos den budgetansvarlige. Det anbefales, at det præciseres i kasse- og regnskabsregulativ eller i andre centrale styringsværktøjer, hvem der er ansvarlig for, at der tilrettelægges hensigtsmæssige og betryggende forretningsgange, herunder udarbejdes forretningsgangsbeskrivelser på væsentlige indtægtsområder. Vi har konstateret, at der er udarbejdet deltaljerede beskrivelser for de mellemkommunale betalinger, og det er vores vurdering, at der er etableret gode og betryggende forretningsgange og interne kontroller, som sikrer opkrævning af indtægter og registrering heraf i kommunens regnskab Vi vil anbefale, at der for eventuelt andre væsentlige indtægtsområder foretages en vurdering af behovet for at udarbejde detaljerede beskrivelser af de tilrettelagte forretningsgange, herunder udførelse af kontroller mv. Beskrivelserne skal blandt andet sikre, at dokumentationen for arbejdsgangene for udarbejdelse og fremsendelse af regninger er tilstrækkelige. 3.6 Opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger Ved den afsluttende revision har vi foretaget opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger samt andre forhold omtalt i tidligere revisionsberetninger IT-systemer, års- og skatteafstemning For IT-systemer, der administrerer udbetaling af ydelser til borgere, skal der hvert år foretages afstemning af, at udbetaling af ydelse foretaget via IT-systemet stemmer med bogføring til sikring af, at der ikke foretages manuelle udbetalinger, der ikke redegøres for overfor SKAT. Endvidere skal der foretages afstemning af, at den skat, der er tilbageholdt via it-systemet, svarer til den afregnede skat, og til hvad SKAT kvitterer for som modtaget. Vi har ikke modtaget dokumentation for, at der er foretaget ovennævnte afstemninger vedrørende sociale pensioner, KMD-aktiv, børnetilskud og underholdsbidrag. Tilsvarende gjorde sig gældende for

15 Kommunen oplyser, at der er iværksat afstemning af flere af disse systemer for Ved samme lejlighed gives oplæring til de involverede medarbejdere. Byrådets/kommunalbestyrelsens besvarelse: Som det fremgår af revisionens bemærkninger, har administrationen iværksat foranstaltninger til gennemførelse af de manglende afstemninger og til fremtidig opfyldelse af kravet. Vedr. KMD-aktiv og fleksydelse har vi modtaget forvaltningens sammenholdelse af fagsystemer, bogføring og total registrantliste for 2007 og Endvidere skal skattepligtige ydelser og A-skat jf. kommunens registrering sammenholdes med skats oplysning om samme. Vi har ikke fået denne sammenholdelse forelagt for 2007, men for Vedr. pension har vi modtaget sammenholdelse af fagsystem med bogføring for 2008, men ikke for Endvidere skal skattepligtige ydelser og A-skat jf. kommunens registrering sammenholdes med skats oplysning om samme. Vi har ikke fået denne sammenholdelse forelagt for 2007 og Vedr. sygedagpenge har vi modtaget sammenholdelse af fagsystem med bogføring for Endvidere skal skattepligtige ydelser og A-skat jf. kommunens registrering sammenholdes med skats oplysning om samme. Vi har ikke fået denne sammenholdelse forelagt for Vedr. underholdsbidrag har vi fortsat ikke modtaget sammenholdelse af fagsystem med bogføring for 2007 og Til sikring af, at indberetningspligtige udbetalte ydelser indberettes til skat, skal der endvidere foretages sammenholdelse af listen med disse oplysninger til bogføring. Denne sammenholdelse er ikke modtaget for 2007 og Vedr. børnetilskud har vi vedr modtaget sammenholdelse af fagsystem med bogføring. Vi har ikke fået den tilsvarende afstemning for 2007 forelagt Sagsrevision på det sociale område Det er på sagsområderne kontanthjælp, sygedagpenge og ledighedsydelse konstateret, at der i et antal sager ikke er foretaget rettidig opfølgning i overensstemmelse med gældende bestemmelser på de respektive områder. Kommunen har iværksat tiltag med henblik på at efterleve bestemmelserne fremover. Ved revisionens gennemgang fik vi oplyst, at Jobcentret ikke havde foretaget den vedtagne ledelseskontrol af sager på områderne sygedagpenge, ledighedsydelse og fleksjob fuldt ud i Dette blev anbefalet, herunder at der blev sat fokus på ovenstående. Vi har efterfølgende fået oplyst, at denne kontrol er foretaget, og vil følge op herpå. Byrådets besvarelse: Byrådet har endnu ikke besvaret bemærkningen. 166

16 Vi har efterfølgende foretaget kontrol af ledelseskontrol af sager på områderne sygedagpenge, ledighedsydelse og fleksjob. Kontrollen var ikke udført. Vi har fået oplyst, at kontrollen foretages fra 2010, og vi vil foretage opfølgning herpå ved den løbende revision i Skatter Vi har kontrolleret, at de indtægtsførte skatter er i overensstemmelse med de af SKAT foretagne fordelinger og meddelte oplysninger. Endvidere har vi påset, at skatterne er bogført og periodiseret korrekt, jf. gældende konteringsregler. Det bemærkes, at den udførte revision - i et vist omfang - baserer sig på it-systemer, der henhører under andre myndigheders ansvarsområde. Det er vor opfattelse, at skattebeløbene er korrekt optaget i regnskabet. 3.8 Tilskud og udligning Tilskud og udligning er sammenholdt med opgørelser udarbejdet af Indenrigs- og Sundhedsministeriet. Vi har endvidere undersøgt, om kommunens kontering er i overensstemmelse med konteringsreglerne i budget- og regnskabssystemet for kommuner. Det er vor opfattelse, at tilskuds- og udligningsbeløb er korrekt optaget i regnskabet. 3.9 Refusion af købsmoms Vi har ved den afsluttende revision fokuseret på kommunens administration af området, hvor vi har påset, at opgørelsen af købsmomsrefusion er udarbejdet efter gældende regler. Det er vor opfattelse, at opgørelsen af købsmomsrefusion er korrekt udarbejdet og optaget i regnskabet. Gennemgangen har dog resulteret i, at vi har bedt kommunen undersøge den momsmæssige behandling vedrørende fritvalgsordningen på ældreområdet. Det er oplyst, at forholdet undersøges i 2010 og eventuelt berigtiges på momsopgørelsen for

17 Vi har i forbindelse med revisionen af momsopgørelsen gjort kommunen opmærksom på, at der er mulighed for at hjemtage yderligere momsrefusion for 2007 og 2008 vedrørende busdrift. Kommunerne er berettiget til momsrefusion af bruttotilskuddet til MOVIA vedrørende busdrift. Det er oplyst, at berigtigelse foretages på momsopgørelsen for Lønninger og vederlag Ved revisionen af årsregnskabet har vi undersøgt kommunens forretningsgange m.v. i forhold til interne kontroller ved anvendelse af lønsystemet, bl.a. medarbejdernes muligheder for at indberette til egne cpr-numre m.v. Lønudbetalingen til den administrative ledelse er stikprøvevis gennemgået. Det er undersøgt, om lønsystemet er afstemt til bogholderiet/årsregnskabet. Det er endvidere påset, at de til SKAT afgivne oplysninger om løn m.v. er afstemt, ligesom det er kontrolleret, at tilbageholdt A-skat m.v. er afregnet og afstemt. Det er vores vurdering, at de interne kontroller udføres på betryggende vis og i henhold til kommunens gældende retningslinjer. Gennemgangen af lønudbetalingen til den administrative ledelse har vist, at der ikke er foretaget fejludbetalinger. De nødvendige afstemninger af lønsystemet i forhold til bogholderiet/årsregnskabet er foretaget. Det er endvidere dokumenteret, at der er overført korrekte oplysninger om lønforhold m.v. til SKAT. Samtidig er årets tilbageholdelse og afregning af A-skat m.v. dokumenteret Kommunal medfinansiering af de regionale sundhedsopgaver Vi har påset, at den aktivitetsbestemte kommunale medfinansiering, jf. kommunens regnskab, er i overensstemmelse med den endelige opgørelse fra Sundhedsstyrelsen. Samtidig har vi påset, at de bogførte grundbidrag svarer til aftalen med regionen. Det er vor opfattelse, at den kommunale medfinansiering er korrekt optaget i regnskabet Anlægsvirksomhed Vi har gennemgået udvalgte anlægsregnskaber/anlægsudgifter for at sikre, at der er korrekt sondring mellem anlæg og drift. Endvidere har vi i vor gennemgang fokuseret på bilagene, som er konteret under de enkelte anlægsprojekter. Gennemgangen af bilagene har haft til 168

18 formål at sikre, at bilagene behandles korrekt, jf. gældende konteringsregler, og at kommunens kasse- og regnskabsregulativ overholdes. Vi har undersøgt kommunens regler vedrørende aflæggelse af anlægsregnskaber, herunder hvorvidt gældende lovgivning følges i forhold til aflæggelsen. Det er vor vurdering, at kommunens anlægsregnskaber er udarbejdet og aflagt i overensstemmelse med kommunens retningslinjer og gældende lovgivning Kvalitetsfondsmidler I forbindelse med regeringsaftalen for 2009 blev der etableret en kvalitetsfond til statslig medfinansiering af kommunale investeringer i perioden Fonden har til formål at løfte de fysiske rammer på ældreområdet og for børn og unge på dagtilbuds-, folkeskoleområdet samt vedrørende idrætsfaciliteter. Fra kvalitetsfonden er der i 2009 fordelt 1 mia. kr. til kommunerne ud fra befolkningstallene, og Guldborgsund Kommunes andel udgør tkr. Det er en forudsætning for anvendelsen af kvalitetsfondsmidlerne, at den enkelte kommune bidrager med en tilsvarende finansiering til investeringsprojekterne. Såfremt kommunerne ikke har brugt de fordelte midler i 2009, kan der ske overførsel til anvendelse i 2010 mod, at de uforbrugte midler deponeres på en særskilt konto i et pengeinstitut med registrering efter reglerne i det kommunale budget- og regnskabssystem. Vi har påset, at kommunen har udarbejdet en opgørelse over anvendelse af kvalitetsfondsmidlerne for Der er ingen uforbrugte midler, hvorfor der ikke skal foretages deponering Overførsel af administrative omkostninger fra hovedkonto 6 til hovedkonto 5 Ifølge bekendtgørelsen om omkostningsbaserede takster for kommunale tilbud skal byrådet/kommunalbestyrelsen fastsætte takster for en række tilbud. Takstberegningen skal ske med udgangspunkt i alle tilbuddets gennemsnitlige, langsigtede omkostninger, herunder også indirekte centrale omkostninger til ledelse og administration, der konteres på hovedkonto 6. Der skal derfor, jf. Indenrigs- og Sundhedsministeriets konteringsregler, foretages en overførsel af administrative omkostninger fra hovedkonto 6 til hovedkonto 5 for de kommunale tilbud, der er omfattet af bekendtgørelsen. Kommunalbestyrelsen kan anvende en fordelingsnøgle for andelen af central ledelse og administration, ligesom kommunalbestyrelsen skal begrunde den anvendte fordelingsnøgle. 169

19 Vi har påset, at kommunen har foretaget korrekt overførsel af administrative omkostninger fra hovedkonto 6 til hovedkonto 5 for kommunale tilbud omfattet af bekendtgørelsen om omkostningsbaserede takster Overdragelse af budget og regnskab fra det statslige jobcenter til kommunen Pr. 1. august 2009 er ansvaret for opgaverne i de hidtidige statslige jobcentre overgået til kommunerne. Der er i 2009 etableret en overgangsmodel, hvor kommunerne af staten får udbetalt et tilskud til varetagelse af den aktive beskæftigelsesindsats samt de administrative udgifter, der følger af denne for perioden 1. august til 31. december Kommunerne får ligeledes overdraget et eventuelt mindreforbrug i de statslige jobcentre i perioden 1. januar til 31. juli 2009 samt det statslige jobcenters forpligtelser og tilgodehavender pr. 31. juli 2009 med tilhørende finansiering. På baggrund af det afsluttede statslige regnskab for perioden 1. januar 2009 til 31. juli 2009 har det statslige beskæftigelsessystem i en overdragelseserklæring opgjort, hvilke overdragelser, der skal ske fra staten til kommunen. Med udgangspunkt i overdragelseserklæringen har vi påset, at de fra staten til kommunen overdragne regnskabsposter, budgetter, tilgodehavender og forpligtelser er korrekt optaget i kommunens regnskab for Balancen Kommunens balance er primært revideret ved at sikre, at der foreligger afstemninger for samtlige balancekonti. For at sikre korrekt udvisende i regnskabet er der så vidt muligt foretaget stikprøvevis gennemgang af de specificerede beløb til eksternt materiale, og kommunens forretningsgange og ledelsestilsyn er vurderet. Vi har modtaget afstemning for samtlige balancekonti. Den stikprøvevise kontrol bekræfter indhold og beløb for de enkelte konti. Det er vor vurdering, at kommunens forretningsgange, ledelsestilsyn og egne kvalitetskontroller har sikret en god kvalitet i afstemningerne. 170

20 Anlægsaktiver Materielle og immaterielle anlægsaktiver Det er påset, at de opførte aktiver er registreret i overensstemmelse med anlægskartotekets oplysninger. Anlægskartotekets oplysninger er stikprøvevis kontrolleret, og tilgange, afgange, afskrivninger og andre ændringer er herunder kontrolleret. Det er endvidere påset, at anlægsoversigten indgår korrekt i kommunens regnskabsaflæggelse. Det er vor vurdering, at materielle og immaterielle anlægsaktiver er korrekt optaget og periodiseret i årsregnskabet. Finansielle anlægsaktiver Det er påset, at de opførte aktiver er registreret i overensstemmelse med underliggende materiale samt indregnet i overensstemmelse med gældende regler, herunder at der er foretaget nedskrivning og omkostningsregistrering i forhold til forventning om tab på tilgodehavender. Det er ligeledes påset, at aktier, andelsbeviser og ejerandele i 60-selskaber er indregnet i forhold til kommunens ejerandel af selskaberne i henhold til retningslinjerne fra Indenrigs- og Sundhedsministeriet. Endvidere er det i forbindelse med regnskabsafslutningen påset, om mellemværender med kommunale forsyningsvirksomheder er korrekt opgjort. Det er vor vurdering, at finansielle anlægsaktiver er korrekt optaget i regnskabet Omsætningsaktiver Det er påset, at kommunens varebeholdninger og fysiske aktiver til salg er registreret og indregnet i balancen, samt at omkostningsregistreringen er i overensstemmelse med kommunens registreringer, regnskabspraksis og regnskabsmæssige skøn. Korrekt indregning af tilgodehavender hos staten og kortfristede tilgodehavender i øvrigt er kontrolleret stikprøvevis. Det er konstateret, at forskudsrefusioner med 170,7 mio. kr. er registreret på anden gæld. I henhold til konteringsreglerne skal den registreres på mellemregning med foregående eller følgende år. Det er herudover vor vurdering, at omsætningsaktiver er korrekt optaget og periodiseret i regnskabet. 171

21 Likvide beholdninger Det er kontrolleret, at alle likvide aktiver er korrekt optaget og periodiseret i regnskabet, og der er så vidt muligt foretaget kontrol til ekstern dokumentation. Det er vor vurdering, at de likvide beholdninger er korrekt optaget og periodiseret i regnskabet. Der henvises til afsnit 4, Vurdering af kommunens økonomi, for gennemgang og vurdering af kommunens likviditet m.v Egenkapital Vi har påset, at kommunen har afstemt og specificeret egenkapitalen, og vi har gennemgået væsentlige posteringer, herunder posteringer foretaget direkte på egenkapitalen, eksempelvis afskrivninger, ned- og opskrivninger samt andre justeringer i balancen. Vi har endvidere kontrolleret, om kommunens ændring af regnskabspraksis i 2009 i henhold til Indenrigs- og Sundhedsministeriets udmelding omkring behandlingen af donationer i balancen og i resultatopgørelsen er korrekt behandlet. Det er vor opfattelse, at egenkapitalen og herunder donationer er fordelt, registreret og klassificeret korrekt i henhold til de af Indenrigs- og Sundhedsministeriet udmeldte regler Hensatte forpligtelser Vi har påset, at kommunens pensionsforpligtelse er opgjort i overensstemmelse med gældende bestemmelser. Det er endvidere påset, at pensionsomkostninger for tjenestemænd er korrekt indregnet i omkostningsregnskabet. For kommunens øvrige hensatte forpligtelser, eksempelvis miljøforpligtelser, arbejdsskadeerstatninger, åremålsansættelser og retssager, har vi påset, at den regnskabsmæssige behandling i resultatopgørelsen og balancen er korrekt. Revisionen har ligeledes omfattet en vurdering af forretningsgange for registrering af forpligtigelser, foretagne skøn og anvendte indregningskriterier. Det vurderes, at kommunens forretningsgange har i sikret korrekt indregning af de hensatte forpligtelser i balancen, og at ændringerne i forpligtigelserne i al væsentlighed er korrekt indregnet i kommunens resultatopgørelse i overensstemmelse med Indenrigs- og Sundhedsministeriets regler. 172

22 Pensionsomkostninger for tjenestemænd er dog ikke fuldt ud indregnet korrekt i omkostningsregnskabet ved omkostningsføring af de 20,3 % af den pensionsgivende løn. Fejlen udgør ca. 2,5 mio. kr. og omkostningsregnskabets resultat burde således udvise -110,1 mio. kr Lånoptagelse Vi har gennemgået kommunens procedure for lånoptagelse og lånerammeopgørelse for bl.a. at påse, at denne følger Indenrigs- og Sundhedsministeriets regler på området. Endvidere har vi påset, at den udarbejdede opgørelse over lånerammen kun indeholder kategorier af udgifter og beløbsstørrelser, som kan medtages, jf. lånebekendtgørelsen med tilhørende fortolkninger. Kommunens lånerammeberegning og lånoptagelse er i overensstemmelse med gældende regler Gældsforpligtelser Vi har undersøgt, om de forpligtelser, der os bekendt påhviler kommunen, er korrekt registreret, klassificeret og eventuelt kursreguleret. Kontrollen er så vidt muligt foretaget til eksternt dokumentationsmateriale. Kommunens mellemregningskonti er ligeledes påset afstemt. I forbindelse med disse afstemninger er det stikprøvevis konstateret, at der ikke er tale om gamle poster, men at udvisende på mellemregningskonti er korrekt periodiseret og optaget i regnskabet. Det er endvidere kontrolleret, at statens andel af beboerindskud er nedskrevet i overensstemmelse med kommunens forventning til tab. Vi har fulgt op på kommunens indregning af feriepengeforpligtigelsen i regnskabsaflæggelsen for Vi har samtidig påset, om forpligtelser vedrørende leasing er korrekt registreret på balancen, og om de indgår korrekt i det udarbejdede omkostningsregnskab m.v. Indregningen af feriepengeforpligtelsen i balancen er behæftet med en vis usikkerhed på grund af mangler og usikkerhed om fuldstændigheden i datagrundlaget fra KMD. Det vurderes dog, at feriepengeforpligtelsen i al væsentlighed er opgjort korrekt og bogført i henhold til bestemmelserne i Budget- og Regnskabssystem. Det er konstateret, at forskudsrefusioner med 170,7 mio. kr. er registreret på anden gæld. I henhold til konteringsreglerne skal den registreres på mellemregning med foregående eller følgende år. Det er herudover vor vurdering, at gældsforpligtelserne er korrekt indregnet og periodiseret i regnskabet. 173

23 4 Vurdering af kommunens økonomi 4.1 Indledning Vi har foretaget en overordnet analyse af nedenstående væsentlige forhold med betydning for den økonomiske udvikling. Vi skal gøre opmærksom på, at vores vurdering af kommunens økonomi er et øjebliksbillede, som bl.a. bygger på de økonomiske oplysninger om forventet regnskab 2010, som er modtaget af kommunen. Det forventede regnskab 2010 består af tal fra budgetopfølgningen, foretaget pr. 30. april Det skal anføres, at budgetopfølgningen endnu ikke er godkendt af økonomiudvalget eller byrådet, men forelægges på møde i august. 4.2 Vurdering af bæredygtig drift Vurdering af bæredygtig drift foretages ved en vurdering af resultatet for 2009, forventet regnskab 2010, der indeholder tal fra budgetopfølgningen pr. 30. april 2010, samt budgetoverslagsåret Der tages udgangspunkt i resultat af ordinær drift på det skattefinansierede område inkl. renter. Det er vigtigt, at kommunen løbende kan finansiere driftsudgifter med de løbende driftsindtægter. Der bør tilstræbes et positivt resultat for at give plads til afdrag på lån og fremtidige anlægsinvesteringer. Vi har nedenfor vist udviklingen i resultat af ordinær drift for, forventet regnskab 2010 og budgetoverslagsåret 2011: Udviklingen i ordinær driftsvirksomhed I mio. kr R 2009 FR 2010 BO 2011 Skatter, tilskud, udligning m.v. Nettodriftsudgifter inkl. Renter Som det fremgår af grafen har der i 2009 været et underskud på 40,0 mio. kr. på den ordinære driftsvirksomhed. I 2010 forventes der overskud på 28,8 mio. kr., og i 2011 forventes der ligeledes overskud. 174

24 Der bør tilstræbes et positivt resultat for at give plads til afdrag på lån og fremtidige anlægsinvesteringer. Disse udgør henholdsvis 56,9 mio. kr. og 109,3 mio. kr. i 2010, hvoraf der dog kan ske låneoptagelse med 59 mio., men resten skal finansieres af overskud på den ordinære drift. Det er således vores vurdering, at der ikke er en bæredygtig drift i 2010, da der ikke skabes et tilstrækkeligt positivt resultat til afdrag på lån og anlægsinvesteringer. For at kunne vurdere sandsynligheden for at realisere de budgetterede overskud for budgetoverslagsåret, har vi set på de oprindeligt budgetterede resultater for 2008, 2009 og 2010 kontra det realiserede resultat for 2008, 2009 og forventede resultat for 2010: Sammenligning af oprindeligt budget og realiseret/forventet resultat Ordinær driftsvirksomhed I mio. kr R 2008 R 2009 FR 2010 Budg. resultat - oprindeligt Realis./forventet. resultat Det fremgår af grafen, at resultatet af den ordinære drift i 2008 og 2009 har været lavere end oprindeligt budgetteret. For 2010 forventes, jf. forventet regnskab pr. 30. april 2010, ligeledes et driftsresultat væsentligt lavere end oprindeligt budgetteret. Der ses en tendens til, at resultat af ordinær driftsvirksomhed bliver mindre end forventet. Guldborgsund Kommune anvender en økonomisk decentraliseringsmodel, der betyder, at de enkelte institutioner, driftsområder m.v. indenfor visse grænser kan overføre driftsmæssige mer- eller mindreforbrug fra år til år. Fra 2008 til 2009 er der overført uforbrugte budgetbeløb på driften med 12,3 mio., kr., og på anlæg er der overført 47,6 mio. kr., i alt 59,9 mio. kr. Fra 2009 til 2010 er der overført uforbrugte budgetbeløb på driften med 33,6 mio. kr., og på anlæg er der overført 94,9 mio. kr. 4.3 Det likvide beredskab Kommunens likvide beredskab ultimo året bedømmes med udgangspunkt i udviklingen i den bogførte kassebeholdning ultimo 2009, budgetteret kassebeholdning ultimo 2010 og budgetteret kassebeholdning ultimo overslagsåret 2011: 175

25 Udviklingen i den likvide beholdning I mio. kr Likvid beholdning ultimo R 2008 R 2009 FR 2010 BO 2011 Som det fremgår af ovenstående graf, har den likvide beholdning været faldende siden 2008, og budgetopfølgningen pr. 30. april 2010 viser et yderligere forventet fald af den likvide beholdning, så beholdningen ultimo 2010 er 16,5 mio. kr. I overslagsåret forventes p.t. et årligt kasseforbrug på 78,9 mio. kr., og den likvide beholdning vil således blive negativ. Kommunen har i 2009 oplevet en del markante overskridelse af de udmeldte budgetrammer, og har derfor startet en proces med henblik på at genskabe det økonomiske råderum. Af budgetvejledning 2011 fremgår det, at alle fagudvalgene er blevet pålagt at fremsende besparelsesforslag svarende til i alt 135 mio. kr. fordelt med 20 mio. kr. i 2010, 95 mio. kr. i 2011 og 20 mio. kr. i Hertil kommer de ej uudmøntede spareforslag fra 2009, som ligeledes skal reduceres i efterfølgende år. Anlægsønsker og nye driftstiltag kan kun iværksættes, såfremt det er bydende nødvendigt, giver efterfølgende driftsbesparelser, eller det afholdes inden for egne driftsrammer. Kommunen skal overholde lånebekendtgørelsens bestemmelser, således at kommunens likviditet - opgjort efter kassekreditreglen - altid skal være positiv. Det betyder, at kommunens gennemsnitlige daglige kassebeholdning beregnet for de sidste 365 dage ikke må være negativ. Kommunen har i 2009 efterlevet denne bestemmelse, og pr. 30. juni 2010 er den gennemsnitlige kassekredit opgjort til 124,3 mio. kr., og på det foreliggende grundlag er det vor vurdering, at kommunen også i 2010 kan overholde lånebekendtgørelsens bestemmelser vedrørende kassekreditreglen. Sammenfatning og konklusion Det er vores vurdering, at Guldborgsund Kommunes økonomiske situation i de kommende år ser bekymrende ud. Resultaterne af den ordinære drift for 2009 og forventede for 2010 generer ikke tilstrækkelig likviditet til at kunne finansiere afdrag på lån samt planlagte anlægsinvesteringer, således at der sikres bæredygtighed og økonomisk stabilitet, og der bør tilstræbes et større overskud for at give plads til dette. Guldborgsund Kommune har fortsat en fornuftig økonomi målt på størrelsen af den likvide beholdning ultimo 2009, men er stærkt nedadgående, og med udgangen af 2010 er likviditeten stort set opbrugt. 176

26 Det er vores vurdering, at der fortsat skal være stor fokus på kommunens økonomistyring, og at der skal foretages en stram politisk prioritering af de budgetterede anlægsinvesteringer, således at beløbsmæssigt væsentlige anlægsarbejder ikke igangsættes, uden der er sikret den fornødne likviditet hertil. Det er endvidere vores vurdering, at det er afgørende, at kommunen opnår de planlagte besparelser, så kommunens likviditet kan forblive positiv, og for at overholde kassekreditreglen. Kommunen har i 2009 efterlevet bestemmelserne omkring den gennemsnitlige kassekredit, og pr. 30. juni 2010 er den opgjort til 124,3 mio. kr. Der henvises til kapitel 10, revisionens bemærkninger. 177

27 5 Revision af de sociale regnskaber - områder med statsrefusion Efterfølgende redegøres for revisionsforløbet og vurderingerne af kommunens administration på det sociale område. Revisionen udføres i overensstemmelse med god offentlig revisionsskik. Vi har i forbindelse med revisionsbesøgene orienteret den administrative ledelse om revisionens omfang og resultater såvel generelt som mere detaljeret. 5.1 Revisionserklæring vedrørende de sociale itsystemer I bekendtgørelse nr af 15. december 2008 er der fastsat en række krav til de dokumentations- og registreringssystemer, kommunen anvender i forbindelse med administrationen af en række opgaver på Socialministeriets og øvrige ministeriers ressortområder. Kommunen skal sikre, at der foreligger en uafhængig revisorerklæring om, at det pågældende system fungerer i et it-miljø med en tilfredsstillende system- og datasikkerhed, og at de interne kontroller i systemerne sikrer en fuldstændig og nøjagtig behandling af godkendte transaktioner. Ovennævnte er gældende, såfremt kommunen ved registrering af sagen og beregning af ydelsen eller tilskuddet anvender et it-system, eller hvis databehandlingen helt eller delvist foretages af andre end den dataansvarlige kommune. Vi udarbejder, jf. aftale med KMD, sådanne revisorerklæringer, som dermed dækker de kommuner, hvor KMD i 2009 har varetaget databehandlingen. Kommunen anvender registreringssystemer, hvor databehandlingen varetages af KMD. Vi henviser til de den 15. marts 2010 udarbejdede erklæringer for 2009, som fremgår af KMD s hjemmeside. 178