Tlf: CVR-nr

Transkript

1 Tlf: BDO Kommunernes Revision Ringstedvej 18, st. th. DK-4000 Roskilde Beretning nr. 9 (side ) BDO Kommunernes Revision,, en danskejet revisions- og rådgivningsvirksomhed, er medlem af BDO International Limited - et UK-baseret selskab med begrænset hæftelse - og en del af det internationale BDO netværk bestående af uafhængige medlemsfirmaer.

2 Indholdsfortegnelse Side 1 INDLEDNING Risikovurdering og revisionsstrategi Drøftelser med ledelsen om besvigelser Den løbende revision Lovpligtig forvaltningsrevision Den afsluttende revision Rapportering og revisionsbemærkninger ÅRSREGNSKABET Kommunens årsregnskab for Ledelsens regnskabserklæring Revisionspåtegning REVISION AF ÅRSREGNSKABET Årsregnskabets opbygning og indhold Forretningsgange for regnskabsaflæggelsen Revisionsmæssig gennemgang af it-sikkerheden Budget- og bevillingskontrol Opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger Skatter Tilskud og udligning Refusion af købsmoms Lønninger og vederlag Kommunal medfinansiering af de regionale sundhedsopgaver Anlægsvirksomhed Forsyningsvirksomheder Kvalitetsfondsmidler Overførsel af administrative omkostninger fra hovedkonto 6 til hovedkonto Balancen Anlægsaktiver Omsætningsaktiver Likvide beholdninger Egenkapital Hensatte forpligtelser Lånoptagelse Gældsforpligtelser

3 4 VURDERING AF KOMMUNENS ØKONOMI FORVALTNINGSREVISION Administration af kommunale udlejningsejendomme Baggrund og formål Tilrettelæggelse af huslejeopkrævning Fuldstændighed og registrering i økonomisystem m.v Øvrige registreringer omkring ejendomme Styring/Behovsvurderinger Samlet vurdering REVISION AF DE SOCIALE REGNSKABER - OMRÅDER MED STATSREFUSION Revisionserklæring vedrørende de sociale it-systemer Løbende revision Forretningsgange og sagsbehandling Afsluttende revision Regnskabsaflæggelse og restafregning af refusion Opfølgning på decisionsskrivelser fra 2008 og evt. tidligere år Særlig gennemgang på fleksjobområdet Forsikrede ledige TEMAREVISION OMHANDLENDE KOMMUNERNES INDSATS MOD MISBRUG AF SOCIALE YDELSER ØVRIGE OMRÅDER MED SÆRLIGE RAPPORTERINGSKRAV Temarevision, Kommunernes indsats mod misbrug af offentlige ydelser Socialministeriet Tilskud fra puljen til støtte til aktivering af socialt udsatte Anbringelsesreformen - efteruddannelse SÆRLIGE OPGAVER OG ANALYSER M.V AFGIVNE REVISIONSBERETNINGER VEDRØRENDE Revisionsberetninger afgivet til Halsnæs Byråd REVISORS ERKLÆRING REVISIONENS BEMÆRKNINGER Ændringer til regnskabet Regnskabsopgørelse (udgiftsbaseret)

4 12.1.2Resultatopgørelse (omkostningsbaseret) Balance Låneoptagelse Swaps og lånekonvertering Mellemværende med forsyningsvirksomheder Berigtigelser statsrefusion m.v Særlig gennemgang på fleksjobområdet Forsikrede ledige BILAG BILAG

5 Til Halsnæs Byråd 1 Indledning BDO Kommunernes Revision,, har den 11. august 2010 afsluttet revisionen af Halsnæs Kommunes regnskab for året I henhold til Lov om Kommunernes Styrelse og revisionsregulativet for Halsnæs Kommune afgives hermed beretning om den udførte revision. Revisionen udføres ved stikprøver med det formål at vurdere og efterprøve, om interne forretningsgange og kontrolsystemer fungerer hensigtsmæssigt og betryggende. Endvidere vurderes og efterprøves, om kommunens dispositioner vedrørende regnskabsmæssige forhold m.v. er i overensstemmelse med byrådets bevillinger og øvrige beslutninger, love og andre forskrifter samt indgåede aftaler og sædvanlig praksis. I forbindelse med revisionen vurderes, om udførelsen af byrådets og udvalgenes beslutninger samt den øvrige forvaltning af kommunens anliggender er varetaget på en økonomisk hensigtsmæssig måde. Om revisionens tilrettelæggelse og udførelse samt ledelsens og revisors opgaver og ansvar henvises i øvrigt til vor beretning om tiltrædelse pr. 1. januar 2007 (beretning nr. 1). 1.1 Risikovurdering og revisionsstrategi Revisionen gennemføres med udgangspunkt i en af os udarbejdet revisionsstrategi. Revisionsstrategien skal sikre, at revisionen fokuseres mod de væsentligste og mest risikofyldte administrative områder af betydning for årsregnskabet. Baseret på vores drøftelser med ledelsen og vores kendskab til kommunens aktiviteter og forhold i øvrigt har vi i forbindelse med planlægningen og udførelsen af revisionen for 2009 identificeret følgende områder med særlige risici for væsentlige fejl i årsberetningen: Væsentlige balanceposter, herunder værdiansættelsen af materielle anlægsaktiver samt omsætningsaktiver Det sociale område med statsrefusion På øvrige områder, har vi vurderet risikoen for fejl i årsregnskabet som middel. Revisionens omfang har været tilpasset hertil. 1.2 Drøftelser med ledelsen om besvigelser Under revisionen har vi forespurgt ledelsen om risikoen for besvigelser. Ledelsen har over for os oplyst, at kommunen efter ledelsens vurdering har et effektivt kontrolmiljø, der afdækker risikoen for, at årsregnskabet kan indeholde væsentlig fejlinformation, herunder fejlinformation som følge af besvigelser. 139

6 Ledelsen har endvidere oplyst, at den ikke har kendskab til besvigelser eller igangværende undersøgelser af formodede besvigelser. Vi har i forbindelse med vor revision ikke konstateret fejl som følge af besvigelser. 1.3 Den løbende revision Generelt Den løbende revision er i løbet af året gennemført ved besøg i den kommunale forvaltning. Formålet med den løbende revision er dels at udøve en aktuel og vedkommende revision, der giver mulighed for løbende at fremsætte forslag til forbedringer under skyldig hensyntagen til omkostninger og risici, dels at sikre et betryggende og effektivt grundlag for regnskabsaflæggelsen i kommunen. Forretningsgange Ved den løbende revision har vi gennemgået udvalgte væsentlige forretningsgange på forvaltningsområderne. Vi har lagt vægt på ledelse og styring som indfaldsvinkel til revisionen, og der er således fokuseret på kommunens målsætninger og strategier for området, samt på hvorvidt de tilrettelagte procedurer og det etablerede ledelsestilsyn understøtter disse strategier og målsætninger. Når der er god sammenhæng imellem målsætninger, procedurer og ledelsestilsyn, er der tale om effektiv og hensigtsmæssig forvaltning af området. Tilsvarende er der ved revision af udvalgte forretningsgange på det sociale område fokuseret på, hvorvidt kommunen har tilrettelagt hensigtsmæssige og betryggende procedurer, der sikrer, at gældende lovgivning overholdes, samt at it-systemerne anvendes hensigtsmæssigt og betryggende. Vi har stikprøvevis efterprøvet forretningsgangene ved at følge sagsbehandlingen af kommunens dispositioner, eksempelvis udbetaling af sociale ydelser og lønninger. Kasseeftersyn Vi har i årets løb foretaget uanmeldt eftersyn af likvide beholdninger ved kommunens administration samt udført uanmeldte kasseeftersyn på institutioner med decentral bogføring. Formålet er at konstatere, hvorvidt kommunens likvide aktiver er korrekt registreret i overensstemmelse med de respektive pengeinstitutters oplysninger. Mål og bevillinger Vi har undersøgt, om foretagne dispositioner er i overensstemmelse med fastlagte mål, bevillinger, byrådets og udvalgenes øvrige beslutninger samt love og andre forskrifter, herunder bestemmelserne i "Budget- og regnskabssystem for kommuner". 140

7 1.4 Lovpligtig forvaltningsrevision Den lovpligtige revision omfatter ifølge styrelsesloven både finansiel revision og løbende forvaltningsrevision. Forvaltningsrevisionen er udført integreret og sideløbende med den finansielle revision på udvalgte lovmæssige og væsentlige områder. Forvaltningsrevisionen har bl.a. omfattet stikprøvevis gennemgang af systemer, beslutningsgrundlag og rapporter, analyser af udgifts- og indtægtsposter, undersøgelser af nøgletal m.v. samt analyser af budgetafvigelser. I det omfang vore vurderinger afdækker usædvanlige forhold eller udviklingstendenser på et område, har vi vurderet, om ressourcer m.v. anvendes hensigtsmæssigt og betryggende. I overensstemmelse med Rigsrevisionens krav har vi i påtegningen erklæret os om den udførte forvaltningsrevision. I denne påtegningsdel konkluderer vi, at vi på de gennemgåede områder ikke har konstateret forhold, der afkræfter, at forvaltningen er varetaget under skyldige økonomiske hensyn. 1.5 Den afsluttende revision Den afsluttende revision sikrer, at de aflagte regnskaber ikke indeholder væsentlige fejl. Det vil sige, at regnskabet er korrekt og giver et retvisende billede af kommunens samlede økonomiske resultat og stilling. 1.6 Rapportering og revisionsbemærkninger Revisionsbemærkninger, der skal behandles af byrådet og fremsendes til tilsynsmyndigheden, er anført under kapitel 12, Revisionens bemærkninger. Vi har pligt til løbende at vurdere, om der skal skrives en revisionsbemærkning, hvis regnskabets poster ikke er i overensstemmelse med byrådets beslutninger der er handlet i strid med gældende love og bestemmelser lovligheden af en post eller disposition anses for tvivlsom der ved gennemgang af de etablerede forretningsgange konstateres væsentlige mangler i kontrolmæssig henseende, idet revisionen samtidig kan fremsætte forslag til udbedring af konstaterede mangler foreskrevne forretningsgange i øvrigt ikke er fulgt Orientering og kommentarer De orienteringer og kommentarer, som revisionen har givet anledning til, er anført som konklusioner under de enkelte afsnit. Generelt er alle vore konklusioner drøftet med den administrative ledelse og de berørte forvaltninger inden udformningen af den endelige beretning. 141

8 2 Årsregnskabet 2.1 Kommunens årsregnskab for 2009 Det reviderede regnskab for 2009 har omfattet kommunens regnskab 2009 samt de oversigter, bemærkninger og redegørelser, der i henhold til gældende regler for regnskabsaflæggelsen skal udarbejdes. Hovedtallene udviser (mio. kr.): Regnskabsopgørelse (udgiftsbaseret) Resultat af ordinær driftsvirksomhed Resultat af det skattefinansierede område Resultat af forsyningsvirksomhederne Resultatopgørelse (omkostningsbaseret) Resultat af det skattefinansierede område Resultat af forsyningsvirksomhederne Oprindeligt budget 13,6-39,6 20,7 Regnskab Balance Ultimo 2008 Ultimo 2009 Anlægsaktiver Omsætningsaktiver Heraf likvide beholdninger Egenkapital Hensatte forpligtelser Langfristede gældsforpligtelser Nettogæld vedrørende fonds, legater, deposita m.v. Kortfristede gældsforpligtelser Positive tal = overskud/tilgodehavender. Negative tal = underskud/gæld ,2 37,3-86,0 943,1 124,4 754,9 3,9 188,2-30,3-78,4 52,6-88,4 39, ,3 23,9-61,3 772,5 117,5 755,5 3,9 255,8 142

9 2.2 Ledelsens regnskabserklæring I forbindelse med revisionen af årsregnskabet har borgmester og kommunaldirektør over for os afgivet en regnskabserklæring vedrørende årsregnskabet Revisionspåtegning Revisionspåtegning (konklusion) Hvis byrådet godkender årsregnskabet i den foreliggende form, og der ikke fremkommer yderligere oplysninger under behandlingen af årsregnskabet, vil vi forsyne det med følgende revisionspåtegning uden forbehold eller supplerende oplysninger: Den uafhængige revisors påtegning til byrådet i Halsnæs Kommune Vi har revideret årsregnskabet for Halsnæs Kommune for perioden 1. januar 31. december 2009 omfattende generelle bemærkninger, anvendt regnskabspraksis, Regnskabs- /resultatopgørelse, balance, pengestrømsopgørelse og noter. Årsregnskabet udarbejdes efter Indenrigs- og Sundhedsministeriets regnskabsbestemmelser. Ledelsens ansvar for årsregnskabet Ledelsen har ansvaret for at udarbejde og aflægge et årsregnskab, der giver et retvisende billede i overensstemmelse med Indenrigs- og Sundhedsministeriets regnskabsbestemmelser. Dette ansvar omfatter udformning, implementering og opretholdelse af interne kontroller, der er relevante for at udarbejde og aflægge et årsregnskab, der giver et retvisende billede uden væsentlig fejlinformation, uanset om fejlinformationen skyldes besvigelser eller fejl samt valg og anvendelse af en hensigtsmæssig regnskabspraksis og udøvelse af regnskabsmæssige skøn, som er rimelige efter omstændighederne. Herudover er det ledelsens ansvar, at de dispositioner, der er omfattet af årsregnskabet, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis. Revisors ansvar og den udførte revision Vores ansvar er at udtrykke en konklusion om årsregnskabet på grundlag af vores revision. Vi har udført vores revision i overensstemmelse med danske revisionsstandarder, god offentlig revisionsskik og bestemmelserne i Halsnæs Kommunes revisionsregulativ. Disse standarder kræver, at vi lever op til etiske krav samt planlægger og udfører revisionen med henblik på at opnå høj grad af sikkerhed for, at årsregnskabet ikke indeholder væsentlig fejlinformation. En revision omfatter handlinger for at opnå revisionsbevis for de beløb og oplysninger, der er anført i årsregnskabet. De valgte handlinger afhænger af revisors vurdering, herunder vurderingen af risikoen for væsentlig fejlinformation i årsregnskabet, uanset om fejlinformationen skyldes besvigelser eller fejl. Ved risikovurderingen overvejer revisor interne kontroller, der er relevante for kommunens udarbejdelse og aflæggelse af et årsregnskab, der giver et retvisende billede, med henblik på at udforme revisionshandlinger, der er passende efter omstændighederne, men ikke med det formål at udtrykke en konklusion om effektiviteten af kommunens interne kontrol. En revision omfatter endvidere stillingtagen til, om den af ledelsen anvendte regnskabspraksis er passende, om de af ledelsen udøvede regnskabsmæssige 143

10 skøn er rimelige samt en vurdering af den samlede præsentation af årsregnskabet. Revisionen omfatter desuden en vurdering af, om de dispositioner, der er omfattet af regnskabet, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis. Det er vores opfattelse, at det opnåede revisionsbevis er tilstrækkeligt og egnet som grundlag for vores konklusion. Revisionen har ikke givet anledning til forbehold. Det er vores opfattelse, at årsregnskabet giver et retvisende billede af Halsnæs Kommunes aktiver, passiver og finansielle stilling pr. 31. december 2009 samt af resultatet af Halsnæs Kommunes aktiviteter for regnskabsperioden 1. januar 31. december 2009 i overensstemmelse med Indenrigs- og Sundhedsministeriets regnskabsbestemmelser. Det er ligeledes vores opfattelse, at de dispositioner, der er omfattet af regnskabet, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis. Erklæring om udført forvaltningsrevision I forbindelse med den finansielle revision af Halsnæs Kommunes årsregnskab for 2009 har vi foretaget en vurdering af, hvorvidt der for udvalgte områder er taget skyldige økonomiske hensyn ved forvaltningen af Halsnæs Kommune. Ledelsens ansvar Halsnæs Kommunes ledelse har ansvaret for, at der etableres retningslinjer og procedurer, der sikrer, at der tages skyldige økonomiske hensyn ved kommunens forvaltning. Revisors ansvar og den udførte forvaltningsrevision I overensstemmelse med god offentlig revisionsskik og bestemmelserne i Halsnæs Kommunes revisionsregulativ har vi for udvalgte forvaltningsområder undersøgt, om Halsnæs Kommune har etableret forretningsgange, der sikrer en økonomisk hensigtsmæssig forvaltning. Vores arbejde er udført med henblik på at opnå begrænset sikkerhed for, at forvaltningen på de udvalgte områder er varetaget på en økonomisk hensigtsmæssig måde. Ved den udførte forvaltningsrevision er vi ikke blevet bekendt med forhold, der giver os anledning til at konkludere, at forvaltningen i 2009 på de områder, vi har undersøgt, ikke er varetaget på en økonomisk hensigtsmæssig måde. 144

11 3 Revision af årsregnskabet 3.1 Årsregnskabets opbygning og indhold Vi har undersøgt, om kommunens regnskabsaflæggelse er foretaget i overensstemmelse med formkravene i Indenrigs- og Sundhedsministeriets gældende regler. Vi har fulgt op på, om der i forhold til regnskabet for 2008 er foretaget ændringer i kommunens regnskabspraksis, samt om disse ændringer er godkendt af byrådet. Det er endvidere vurderet, om de foretagne ændringer er i overensstemmelse med Indenrigs- og Sundhedsministeriets regler, og om de er tilstrækkeligt belyst i regnskabsaflæggelsen. Den talmæssige korrekthed og sammenhængen mellem regnskabet og de enkelte posteringer er kontrolleret ved brug af det foreliggende regnskabsmateriale. Det er påset, om regnskabets udgifter og indtægter har hjemmel i de vedtagne bevillinger, og om de er i overensstemmelse med gældende love og bestemmelser samt indgåede kontrakter m.m. Vi har påset, om de i balancen opførte aktiver og passiver har været undergivet fornøden kontrol. Endvidere har vi undersøgt, om de forpligtelser, bl.a. garantiforpligtelser, eventualrettigheder og leasingaftaler, der os bekendt påhviler kommunen, er korrekt registreret. Endelig er det i forbindelse med regnskabsafslutningen påset, om mellemværender med eksterne institutioner, forsyningsvirksomheder m.v., som kommunen fører regnskab for, er korrekt opgjort. Ved hjælp af vore forskellige analyseværktøjer har vi anvendt regnskabsanalytiske revisionsmetoder for at minimere den samlede revisionsrisiko. Via detailrevision har vi supplerende indhentet dokumentation for udvalgte enkeltposter i regnskabet og for lovligheden heraf. De typisk anvendte metoder har her været afstemninger, analyser af konti m.v., fysisk kontrol, efterregning, stikprøvevis kontrol af bilag samt gennemgang af skriftlige aftaler. Det er vor opfattelse, at kommunens regnskabsaflæggelse er foretaget i overensstemmelse med formkravene udmeldt af Indenrigs- og Sundhedsministeriet. 3.2 Forretningsgange for regnskabsaflæggelsen Kommunens forretningsgange vedrørende regnskabsaflæggelse er gennemgået. Ved denne gennemgang har vi vurderet, om kommunen i tilstrækkelig grad sikrer korrekt regnskabsaflæggelse ved hjælp af procedurer, ansvarsplacering og ledelsestilsyn, herunder anvendelse af materialeplaner og andre styringssystemer. Det er vor opfattelse, at forretningsgangene vedrørende regnskabsaflæggelse generelt har fungeret tilfredsstillende. 145

12 3.3 Revisionsmæssig gennemgang af it-sikkerheden Kommunens it-anvendelse har betydning for en lang række processer, som er relevante for regnskabsaflæggelsen. It-anvendelsen muliggør effektive interne kontroller, men it kan også medføre specifikke risici for de interne kontroller. I forbindelse med revisionen har vi foretaget en vurdering af, hvordan kommunen har reageret på disse risici. Vi har først kortlagt, hvordan kommunen selv har tilrettelagt styringen, dvs. vurderet kommunens strategier for it-anvendelse og it-sikkerhed. Dernæst har vi vurderet, om der er tilrettelagt interne kontrol- og rapporteringssystemer, som sikrer ledelsens overblik over itsikkerheden i kommunen. Endeligt har vi udført en række revisionshandlinger, hvor vi har fokuseret på de områder af kommunens it-sikkerhed, som har størst betydning for os som revisorer. Vi har foretaget revisionshandlinger inden for følgende områder: Strategi og regler for it-anvendelse og it-sikkerhed Organisering af it-sikkerhedsarbejdet Informationsrelaterede aktiver Medarbejdersikkerhed Fysisk sikkerhed Netværk og drift Adgangsstyring Anskaffelse, udvikling og vedligeholdelse af informationsbehandlingssystemer Sikkerhedshændelser Beredskabsstyring Lovbestemte og kontraktlige krav Hvor vi har vurderet det som relevant, har vi foretaget vurderinger, der indeholder elementer af forvaltningsrevision, herunder ledelse og styring samt effektivitet. Gennemgangen er foretaget som en opfølgning på gennemgangen i Gennemgangen har vist, at vi kan basere vores revision på fungerende kontroller i og omkring de enkelte systemer og at kommunens it-anvendelse ikke indebærer revisionsmæssige risici, som ikke i forvejen er dækket af vores revision. Uden at det har påvirket vores konklusion, har revisionen alligevel givet anledning til forslag fra vores side. Forslagne har kun indirekte indflydelse på vores revision, men kan have væsentlig betydning for kommunen. Forslagne er oplyst til it-afdelingens ledelse i forbindelse med afslutningen på revisionen, og de vigtigste heraf er kort skitseret nedenfor: Kommunens informationssikkerhedspolitik har været gældende siden februar På flere områder er politikken ikke længere aktuel, og på visse områder mangler implementering. Kommunen har lagt en overordnet tidsplan for dette arbejde, men erkender, at det har været problematisk at overholde denne. På de områder hvor informationssikkerhedspolitikken endnu ikke er implementeret, anbefaler vi en styrkelse af formidlingen af de vedtagne regler. Særligt anbefaler vi 146

13 kommunen, at implementere det interne tilsyn med it-sikkerheden, som er forudsat i kommunens informationssikkerhedspolitik. Et effektivt internt tilsyn giver topledelsen et aktuelt og dækkende indtryk af it-sikkerheden samtidigt med, at tilsynet har en positiv indflydelse på medarbejdernes efterlevelse af de vedtagne regler. 3.4 Budget- og bevillingskontrol Vi har påset, at kommunens finansielle dispositioner er i overensstemmelse med det vedtagne budget, meddelte tillægsbevillinger og øvrige beslutninger af bevillingsmæssig karakter. Samtidig har vi undersøgt, om kommunens bevillingsniveau er fastlagt i overensstemmelse med gældende regler. I det aflagte regnskab forekommer overskridelser af meddelte bevillinger, der dog anses for behørigt årsagsforklaret i regnskabet. Det vedtagne bevillingsniveau er i overensstemmelse med gældende regler. 3.5 Opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger Ved den afsluttende revision har vi foretaget opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger samt andre forhold omtalt i tidligere revisionsberetninger. Nedenfor er tidligere afgivne revisionsbemærkninger samt den opfølgning, der er gennemført af kommunen i forhold til bemærkningerne, gengivet. Revisionsberetning nr. 6 (side 114): Der blev afgivet bemærkning om, at hensatte pensionsforpligtelser var afsat med 2,4 mio. kr. for meget vedrørende den lukkede lærergruppe. På grundlag af kommunalbestyrelsens besvarelse og vor opfølgning anser vi bemærkningerne i den afsluttende beretning for 2008 som afsluttet. Revisionsberetning nr. 6 (side 114): Der blev afgivet bemærkning om, at der ultimo 2008 var et uopfyldt likviditetskrav på 68,4 mio. kr. vedrørende mellemværendet med forsyningsvirksomhederne. Ultimo er det uopfyldte likviditetskrav beregnet til 55,9 mio. kr. 147

14 Forholdet er omtalt i budgettet for 2009, hvorfor byrådet er bekendt med problemstillingen, der ikke er aktuelt for regnskabsåret 2010, da forsyningsvirksomhederne er selskabsgjort pr. 1. januar Det skal dog oplyses, at vi ikke er forelagt Statsforvaltningen Hovedstadens eventuelle kommentarer til dette forhold. Revisionsberetning nr. 6 (side 114): Der blev afgivet bemærkning om, at der efter opgørelse af den endelige låneramme for 2008 var hjemtaget 17,9 mio. kr. for meget i lån. På grundlag af kommunalbestyrelsens besvarelse og vor opfølgning anser vi bemærkningerne i den afsluttende beretning for 2008 som afsluttet. Revisionsberetning nr. 6 (side 115): Der blev afgivet bemærkning om, at den langfristede gæld vedrørende ældreboliger var optaget med 5,4 mio. kr. for meget. På grundlag af kommunalbestyrelsens besvarelse og vor opfølgning anser vi bemærkningerne i den afsluttende beretning for 2008 som afsluttet. Revisionsberetning nr. 6 (side 115): Der blev afgivet bemærkning om manglende efterregulering af økonomiske fripladstilskud for På grundlag af kommunalbestyrelsens besvarelse og vor opfølgning anser vi bemærkningerne i den afsluttende beretning for 2008 som afsluttet. Revisionsberetning nr. 6 (side 115): Der er afgivet bemærkning om resultatet af den særlige gennemgang af revurderinger i 2008 på fleksjobområdet, hvor der er fundet væsentlige mangler i sagsbehandlingen. Det konkluderes, at der også i er fundet mangler i sagsbehandlingen af revurderingssager. Der henvises i øvrigt til kapitel 12, Revisionens bemærkninger. Revisionsberetning nr. 8 (side 137): Der er afgivet bemærkning omkring manglende rettidighed i opfølgningen på sygedagpenge, samt manglende registrering af den deraf følgende berigtigelse af statsrefusion. 148

15 Det forventes, at virkningerne af de ændrede kontroller og ledelsestilsyn kan aflæses i resultatet af sagsrevisionen for Berigtigelse af statsrefusion for regnskabsårene 2009 og 2009 foretages i 2010, når beregningsmetoden herfor er endeligt fastlagt. Revisionsberetning nr. 8 (side 137): Der er afgivet bemærkning om mangler i opfølgningen på det individuelle kontaktforløb på områderne aktivering, kontanthjælp, forrevalidering og revalidering. Det forventes, at virkningerne af de ændrede kontroller og ledelsestilsyn kan aflæses i resultatet af sagsrevisionen for 2010 Revisionsberetning nr. 8 (side 138): Byrådet har i sin besvarelse udtrykt forventning om, at der ved gennemgangen af området i 2010 findes færre mangler som følge af iværksatte forretningsgange samt skærpet ledelsestilsyn. 3.6 Skatter Vi har kontrolleret, at de indtægtsførte skatter er i overensstemmelse med de af SKAT foretagne fordelinger og meddelte oplysninger. Endvidere har vi påset, at skatterne er bogført og periodiseret korrekt, jf. gældende konteringsregler. Det bemærkes, at den udførte revision - i et vist omfang - baserer sig på it-systemer, der henhører under andre myndigheders ansvarsområde. Det er vor opfattelse, at skattebeløbene er korrekt optaget i regnskabet. 3.7 Tilskud og udligning Tilskud og udligning er sammenholdt med opgørelser udarbejdet af Indenrigs- og Sundhedsministeriet. Vi har endvidere undersøgt, om kommunens kontering er i overensstemmelse med konteringsreglerne i budget- og regnskabssystemet for kommuner. Det er vor opfattelse, at tilskuds- og udligningsbeløb er korrekt optaget i regnskabet. 149

16 3.8 Refusion af købsmoms Vi har ved den afsluttende revision fokuseret på kommunens administration af området, hvor vi har påset, at opgørelsen af købsmomsrefusion er udarbejdet efter gældende regler. Det er vor opfattelse, at opgørelsen af købsmomsrefusion er korrekt udarbejdet og optaget i regnskabet. Der forekommer dog en mindre beregningsfejl, og der mangler en berigtigelse fra regnskabsåret Det er oplyst, at de nødvendige berigtigelser foretages i regnskabsåret Lønninger og vederlag Vi har i løbet af året gennemgået kommunens forretningsgange og stikprøvevis efterprøvet dokumentation, beregning og udbetaling i lønsagerne. Vi har ved revisionen af årsregnskabet undersøgt kommunens forretningsgange m.v. i forhold til interne kontroller ved anvendelse af lønsystemet, bl.a. medarbejdernes muligheder for at indberette til egne CPR-numre m.v. Lønudbetalingen til den administrative ledelse og vederlag til byrådet er gennemgået. Det er undersøgt, om lønsystemet er afstemt til bogholderiet/årsregnskabet. Det er endvidere påset, at de til SKAT afgivne oplysninger om løn m.v. er afstemt, ligesom det er kontrolleret, at tilbageholdt A-skat m.v. er afregnet og afstemt. De interne kontroller udføres på betryggende vis i henhold til gældende regler. Gennemgangen af lønudbetalingen til den administrative ledelse samt vederlag til byrådet har vist, at der ikke er foretaget væsentlige fejludbetalinger, idet 3 vederlag til byrådsmedlemmer dog er foranlediget rettet. Det er endvidere kontrolleret, at der er overført korrekte oplysninger om lønforhold m.v. til SKAT. Samtidig er årets tilbageholdelse og afregning af A-skat m.v. dokumenteret. De nødvendige afstemninger af lønsystemet i forhold til bogholderiet/årsregnskabet er foretaget. Det er endvidere dokumenteret, at der er overført korrekte oplysninger om lønforhold m.v. til SKAT. Samtidig er årets tilbageholdelse og afregning af A-skat m.v. dokumenteret Kommunal medfinansiering af de regionale sundhedsopgaver Vi har påset, at den aktivitetsbestemte kommunale medfinansiering, jf. kommunens regnskab, er i overensstemmelse med den endelige opgørelse fra Sundhedsstyrelsen. Samtidig har vi påset, at de bogførte grundbidrag svarer til aftalen med regionen. 150

17 Det er vor opfattelse, at den kommunale medfinansiering er korrekt optaget i regnskabet Anlægsvirksomhed Vi har gennemgået udvalgte anlægsregnskaber/anlægsudgifter for at sikre, at der er korrekt sondring mellem anlæg og drift. Endvidere har vi i vor gennemgang fokuseret på bilagene, som er konteret under de enkelte anlægsprojekter. Gennemgangen af bilagene har haft til formål at sikre, at bilagene behandles korrekt, jf. gældende konteringsregler, og at kommunens kasse- og regnskabsregulativ overholdes. Vi har undersøgt kommunens regler vedrørende aflæggelse af anlægsregnskaber, herunder hvorvidt gældende lovgivning følges i forhold til aflæggelsen. Det er vor vurdering, at kommunens anlægsregnskaber er udarbejdet og aflagt i overensstemmelse med kommunens retningslinjer og gældende lovgivning. To afsluttede anlægsprojekter mangler dog angiveligt forelæggelse for byrådet Forsyningsvirksomheder Forsyningsvirksomhederne skal hvile i sig selv. Det vil sige, at indtægter og udgifter over en årrække skal balancere. Forsyningsvirksomhederne betragtes således som eksterne i forhold til øvrige kommunale aktiviteter. Forsyningsområdet omfatter varme, vand, spildevand og affaldshåndtering. Vi har ved revisionen påset, at andele af administrationsudgifter overført til forsyningsvirksomhederne er beregnet og bogført i overensstemmelse med byrådets beslutning renter af mellemværender med forsyningsvirksomhederne er beregnet og bogført i overensstemmelse med lovgivningens krav mellemværenderne med forsyningsvirksomhederne er korrekt optaget i balancen forsyningsvirksomhederne har registreret alle aktiver, herunder lageret. Det er vor vurdering, at den samlede økonomiske styring af forsyningsområdet er indrettet med henblik på at opfylde lovkrav, byrådets beslutninger samt at sikre, at de etablerede forretningsgange på væsentlige områder er betryggende i kontrolmæssig henseende samt hensigtsmæssigt tilrettelagt. I tilslutning til den stedfundne selskabsgørelse af forsyningsvirksomhederne i regnskabsåret 2010 har vi dog anbefalet, at der sikres korrekt afregning af kortfristede mellemværender. Et mellemværende med varmeforsyningen er foranlediget nedsat med 5,8 mio. kr. ultimo regnskabsåret

18 3.13 Kvalitetsfondsmidler I forbindelse med regeringsaftalen for 2009 blev der etableret en kvalitetsfond til statslig medfinansiering af kommunale investeringer i perioden Fonden har til formål at løfte de fysiske rammer på ældreområdet og for børn og unge på dagtilbuds-, folkeskoleområdet samt vedrørende idrætsfaciliteter. Fra kvalitetsfonden er der i 2009 fordelt 1 mia. kr. til kommunerne ud fra befolkningstallene. Det er en forudsætning for anvendelsen af kvalitetsfondsmidlerne, at den enkelte kommune bidrager med en tilsvarende finansiering til investeringsprojekterne. Såfremt kommunerne ikke har brugt de fordelte midler i 2009, kan der ske overførsel til anvendelse i 2010 mod, at de uforbrugte midler deponeres på en særskilt konto i et pengeinstitut med registrering efter reglerne i det kommunale budget- og regnskabssystem. Vi har påset, at kommunen har anvendt kvalitetsfondsmidlerne for 2009, og at kravene til egenfinansiering er opfyldt Overførsel af administrative omkostninger fra hovedkonto 6 til hovedkonto 5 Ifølge bekendtgørelsen om omkostningsbaserede takster for kommunale tilbud skal byrådet fastsætte takster for en række tilbud. Takstberegningen skal ske med udgangspunkt i alle tilbuddets gennemsnitlige, langsigtede omkostninger, herunder også indirekte centrale omkostninger til ledelse og administration, der konteres på hovedkonto 6. Der skal derfor, jf. Indenrigs- og Sundhedsministeriets konteringsregler, foretages en overførsel af administrative omkostninger fra hovedkonto 6 til hovedkonto 5 for de kommunale tilbud, der er omfattet af bekendtgørelsen. Kommunalbestyrelsen kan anvende en fordelingsnøgle for andelen af central ledelse og administration, ligesom kommunalbestyrelsen skal begrunde den anvendte fordelingsnøgle. Vi har påset, at kommunen har foretaget korrekt overførsel af administrative omkostninger fra hovedkonto 6 til hovedkonto 5 for kommunale tilbud omfattet af bekendtgørelsen om omkostningsbaserede takster. 152

19 3.15 Balancen Kommunens balance er primært revideret ved at sikre, at der foreligger afstemninger for samtlige væsentlige balancekonti. For at sikre korrekt udvisende i regnskabet er der så vidt muligt foretaget stikprøvevis gennemgang af de specificerede beløb til eksternt materiale, og kommunens forretningsgange og ledelsestilsyn er vurderet. Vi har modtaget afstemning for samtlige væsentlige balancekonti. Den stikprøvevise kontrol bekræfter indhold og beløb for de enkelte konti. Det er vor vurdering, at kommunens forretningsgange, ledelsestilsyn og egne kvalitetskontroller generelt har sikret en god kvalitet i afstemningerne. En enkelt mellemregningskonto vedrørende varmeforsyningen er dog foranlediget nedsat med 5,8 mio. kr. og enkelte poster/konti har været klassificeret forkert i balancen. Forholdene er indarbejdet i regnskabet forinden regnskabets endelige behandling i byrådet. Der henvises i øvrigt til kapitel 12, Revisionens bemærkninger Anlægsaktiver Materielle og immaterielle anlægsaktiver Det er påset, at de opførte aktiver er registreret i overensstemmelse med anlægskartotekets oplysninger. Anlægskartotekets oplysninger er stikprøvevis kontrolleret, og tilgange, afgange, afskrivninger og andre ændringer er herunder kontrolleret. Det er endvidere påset, at anlægsoversigten indgår korrekt i kommunens regnskabsaflæggelse. Det er vor vurdering, at materielle og immaterielle anlægsaktiver er korrekt optaget og periodiseret i årsregnskabet. Finansielle anlægsaktiver Det er påset, at de opførte aktiver er registreret i overensstemmelse med underliggende materiale samt indregnet i overensstemmelse med gældende regler, herunder at der er foretaget nedskrivning og omkostningsregistrering i forhold til forventning om tab på tilgodehavender. Det er ligeledes påset, at aktier, andelsbeviser og ejerandele i 60-selskaber er indregnet i forhold til kommunens ejerandel af selskaberne i henhold til retningslinjerne fra Indenrigs- og Sundhedsministeriet. Endvidere er det i forbindelse med regnskabsafslutningen påset, om mellemværender med kommunale forsyningsvirksomheder er korrekt opgjort. Det er vor vurdering, at finansielle anlægsaktiver er korrekt optaget i regnskabet, idet andelen i det Fælleskommunale beredskab dog ikke er optaget i regnskabet. 153

20 Omsætningsaktiver Det er påset, at kommunens varebeholdninger og fysiske aktiver til salg er registreret og indregnet i balancen, samt at omkostningsregistreringen er i overensstemmelse med kommunens registreringer, regnskabspraksis og regnskabsmæssige skøn. Korrekt indregning af tilgodehavender hos staten og kortfristede tilgodehavender i øvrigt er kontrolleret stikprøvevis. Det er vor vurdering, at omsætningsaktiver er korrekt optaget og periodiseret i regnskabet. Der er dog foretaget mindre justeringer vedrørende værdiansættelsen af grunde og bygninger til salg. Der henvises i øvrigt til kapitel 12, Revisionens bemærkninger Likvide beholdninger Det er kontrolleret, at alle likvide aktiver er korrekt optaget og periodiseret i regnskabet, og der er så vidt muligt foretaget kontrol til ekstern dokumentation. Det er vor vurdering, at de likvide beholdninger er korrekt optaget og periodiseret i regnskabet. Der henvises til kapitel 4, Vurdering af kommunens økonomi, for gennemgang og vurdering af kommunens likviditet m.v Egenkapital Vi har påset, at kommunen har afstemt og specificeret egenkapitalen, og vi har gennemgået væsentlige posteringer, herunder posteringer foretaget direkte på egenkapitalen, eksempelvis afskrivninger, ned- og opskrivninger samt andre justeringer i balancen. Vi har endvidere kontrolleret, om kommunens ændring af regnskabspraksis i 2009 i henhold til Indenrigs- og Sundhedsministeriets udmelding omkring behandlingen af donationer i balancen og i resultatopgørelsen er korrekt behandlet. Det er vor opfattelse, at egenkapitalen er fordelt, registreret og klassificeret korrekt i henhold til de af Indenrigs- og Sundhedsministeriet udmeldte regler. Der er dog foretaget nedsættelse af egenkapitalen med 7,5 mio. kr. som følge af det ændrede resultat samt ændring i klassificeringer m.v. Forholdene er indarbejdet i regnskabet forinden regnskabets endelige behandling i byrådet. Der henvises i øvrigt til kapitel, 12 Revisionens bemærkninger. 154

21 Hensatte forpligtelser Vi har påset, at kommunens pensionsforpligtelse er opgjort i overensstemmelse med gældende bestemmelser. Det er endvidere påset, at pensionsomkostninger for tjenestemænd er korrekt indregnet i omkostningsregnskabet. For kommunens øvrige hensatte forpligtelser, eksempelvis miljøforpligtelser, arbejdsskadeerstatninger, åremålsansættelser og retssager, har vi påset, at den regnskabsmæssige behandling i resultatopgørelsen og balancen er korrekt. Revisionen har ligeledes omfattet en vurdering af forretningsgange for registrering af forpligtigelser, foretagne skøn og anvendte indregningskriterier. Vi har vurderet kommunens inddateringsgrundlag for den aktuarmæssige beregning og fundet det i overensstemmelse med de af Indenrigs- og Sundhedsministeriet udmeldte retningslinjer. Det er endvidere vor opfattelse, at pensionsomkostninger for tjenestemænd er korrekt indregnet i omkostningsregnskabet. Det er ligeledes vor vurdering, at kommunens forretningsgange har sikret indregning af de væsentligste hensatte forpligtelser i balancen, og at ændringerne i forpligtigelserne er korrekt indregnet i kommunens resultatopgørelse i overensstemmelse med Indenrigs- og Sundhedsministeriets regler Lånoptagelse Vi har gennemgået kommunens procedure for lånoptagelse og lånerammeopgørelse for bl.a. at påse, at denne følger Indenrigs- og Sundhedsministeriets regler på området. Endvidere har vi påset, at den udarbejdede opgørelse over lånerammen kun indeholder kategorier af udgifter og beløbsstørrelser, som kan medtages, jf. lånebekendtgørelsen med tilhørende fortolkninger. Kommunens lånerammeberegning og lånoptagelse er i overensstemmelse med gældende regler. Det fremgår dog af regnskabets note 27, at der er låneoptaget 2,7 mio. kr. for meget, der vil blive afdraget ekstraordinært i Gældsforpligtelser Vi har undersøgt, om de forpligtelser, der os bekendt påhviler kommunen, er korrekt registreret, klassificeret og eventuelt kursreguleret. Kontrollen er så vidt muligt foretaget til eksternt dokumentationsmateriale. 155

22 Kommunens mellemregningskonti er ligeledes påset afstemt. I forbindelse med disse afstemninger er det stikprøvevis konstateret, at der ikke er tale om gamle poster, men at udvisende på mellemregningskonti er korrekt periodiseret og optaget i regnskabet. Det er endvidere kontrolleret, at statens andel af beboerindskud er nedskrevet i overensstemmelse med kommunens forventning til tab. Vi har fulgt op på kommunens indregning af feriepengeforpligtigelsen i regnskabsaflæggelsen for Vi har samtidig påset, om forpligtelser vedrørende leasing er korrekt registreret på balancen, og om de indgår korrekt i det udarbejdede omkostningsregnskab m.v. Posten indeholder mellemregningskonti, hvorunder et registreret tilgodehavende hos varmeforsyningsvirksomheden er nedsat med 5,8 mio. kr. Endvidere er forudbetalinger af løn og pension på 27,5 mio. kr. omklassificeret til tilgodehavender. Forholdene er indarbejdet i regnskabet forinden regnskabets endelige behandling i byrådet. Der henvises i øvrigt til kapitel 12, Revisionens bemærkninger. Det er herudover vor vurdering, at gældsforpligtelserne er korrekt indregnet og periodiseret i regnskabet. 156

23 4 Vurdering af kommunens økonomi Halsnæs Kommune har fortsat en stram økonomi, og det likvide beredskab er beskedent. Kassekreditreglen er overholdt i og forventes ligeledes overholdt i regnskabsåret Det er vores vurdering, at fokus på kommunens økonomistyring skal fastholdes, og at der skal foretages en stram politisk prioritering, der muliggør en generel styrkelse af det likvide beredskab. 157

24 5 Forvaltningsrevision 5.1 Administration af kommunale udlejningsejendomme Baggrund og formål Gennemgang er foretaget med henblik på at vurdere hensigtsmæssigheden i de tilrettelagte forretningsgange omkring administrationen af kommunens udlejningsejendomme m.v. Endvidere er det formålet at vurdere om styringen af området sikrer, at der alene opretholdes udlejningsejendomme m.v. af planlægningsmæssige årsager. Vor gennemgang af området er sket via efterprøvning og vurdering af forretningsgange til regnskabsmaterialet samt interview med særligt fokus på vurdering af fuldstændighed og behov Tilrettelæggelse af huslejeopkrævning Den væsentligste del af beboelsesejendommene består af kommunale ældreboliger samt Gasværksvej i Hundested, hvor huslejeadministrationen varetages af almene boligselskaber. Øvrige beboelsesejendomme i Frederiksværk administreres eksternt, medens beboelsesejendomme i Hundested samt erhvervslejemål administreres af regnskab. Varetagelsen af huslejeopkrævningen for ældreboliger via almene boligselskaber anses for hensigtsmæssig. Den kommunale administration af relativt få lejemål vedrørende beboelse medfører, at der skal opretholdes kendskab til lejelovgivningen på dette område. Det bør derfor overvejes, om opretholdelse af denne administration er hensigtsmæssig Fuldstændighed og registrering i økonomisystem m.v. Vi har foretaget en gennemgang af ejendomme og arealers registrering i økonomisystemet af værdier, udgifter, indtægter og omkostninger. I forhold til vurderinger af fuldstændigheden er der taget udgangspunkt i ejendomsfortegnelsen samt i registreringen af aktiver. Gennemgangen har vist, at der foretages huslejeopkrævning for alle lejemål. Der forekommer imidlertid mindre uhensigtsmæssigheder omkring registreringen af enkelte ejendomme, idet: Der for enkelte ejendomme ikke var henføring af udgifter, indtægter og omkostninger til samme stednummer. For Skovbrynet forekommer der mangler i fordelingen af udgifter og omkostninger til brugerne 158

25 Skovbrynets registrering i anlægskartoteket af ombygninger er fejlbehæftet 6 arealer ses ikke registreret i anlægskartoteket Stadionvej 7 er registreret i anlægskartoteket, men er solgt Øvrige registreringer omkring ejendomme Ud over udlejning forekommer der i et vist omfang udlån af kommunale lokaler til kulturelle formål m.v. hvilket administreres af de enkelte fagområder, herunder Kulturelt samråd. Endvidere henligger der arealer, hvor der udføres naturpleje. Vi finder det hensigtsmæssigt, at der, som oplyst under gennemgangen, udarbejdes en samlet oversigt over ejendomme, arealer og lokaler, der udlånes. Oversigten skal anvendes til sikring af, at vilkår for udlån tilgodeser de i øvrigt gældende regler for benyttelsen af ejendommene m.v Styring/Behovsvurderinger Ud over udlejning af ældreboliger er der kun et begrænset antal lejemål til beboelse, ud over lejemål, der anvendes til husvildeboliger. For udlejning til erhvervsformål gælder, at der forekommer udlejning af arealer m.v., der henligger af planlægningsmæssige hensyn. Her udover er omfanget af erhvervslejemål begrænset. Det konkluderes, at Halsnæs Kommune har nedbragt antallet af ejendomme, der ikke anvendes til kommunale formål, til et beskedent niveau, samt at salg af ejendomme vurderes ved lejeledighed Samlet vurdering De tilrettelagte forretningsgange for opkrævning af husleje anses for at sikre korrekt opkrævning heraf. Kommunens ejendomme, der ikke anvendes til kommunale formål anses for nedbragt til et beskedent antal. Vi skal anbefale, at hensigtsmæssigheden i den kommunale varetagelse af huslejeopkrævning for boliglejemål overvejes, idet der er tale om ganske enkelte lejemål. Endvidere skal registreringen i økonomisystemet m.v. justeres for visse ejendomme. 159

26 6 Revision af de sociale regnskaber - områder med statsrefusion Efterfølgende redegøres for revisionsforløbet og vurderingerne af kommunens administration på det sociale område. Revisionen udføres i overensstemmelse med god offentlig revisionsskik. Vi har i forbindelse med revisionsbesøgene orienteret den administrative ledelse om revisionens omfang og resultater såvel generelt som mere detaljeret. 6.1 Revisionserklæring vedrørende de sociale itsystemer I bekendtgørelse nr af 15. december 2008 er der fastsat en række krav til de dokumentations- og registreringssystemer, kommunen anvender i forbindelse med administrationen af en række opgaver på Socialministeriets og øvrige ministeriers ressortområder. Kommunen skal sikre, at der foreligger en uafhængig revisorerklæring om, at det pågældende system fungerer i et it-miljø med en tilfredsstillende system- og datasikkerhed, og at de interne kontroller i systemerne sikrer en fuldstændig og nøjagtig behandling af godkendte transaktioner. Ovennævnte er gældende, såfremt kommunen ved registrering af sagen og beregning af ydelsen eller tilskuddet anvender et it-system, eller hvis databehandlingen helt eller delvist foretages af andre end den dataansvarlige kommune. Vi udarbejder, jf. aftale med KMD, sådanne revisorerklæringer, som dermed dækker de kommuner, hvor KMD i 2009 har varetaget databehandlingen. Kommunen anvender registreringssystemer, hvor databehandlingen varetages af KMD. Vi henviser til de den 15. marts 2010 udarbejdede erklæringer for 2009, som fremgår af KMD s hjemmeside. 160

27 6.2 Løbende revision Forretningsgange og sagsbehandling I løbet af året reviderer vi udvalgte forretningsgange og personsager på det sociale område. Der henvises i øvrigt til beretning nr. 8 af 27. januar 2010 om den løbende revision indtil 30. november Beretning nr. 8 samt denne beretning skal efter byrådets behandling sendes til ressortministerierne sammen med byrådets besvarelse af eventuelle bemærkninger. Dette skal ske som følge af ministeriernes krav om lovpligtige redegørelser om den udførte revision af områder med statsrefusion og tilskud, jf. bekendtgørelse nr af 15. december 2008, bekendtgørelse nr. 260 af 20. marts 2007 samt bekendtgørelse nr af 24. oktober Afsluttende revision Regnskabsaflæggelse og restafregning af refusion Vi har kontrolleret, at kommunen har afstemt restafregningsskemaerne til bogføringen. Vi har endvidere stikprøvevis undersøgt, om kommunens kontering af udgifter og indtægter vedrørende refusionsanmeldelserne er korrekt og kommer korrekt til udtryk i regnskabet. Vi har haft særlig fokus på refusionsordningerne på det sociale område, herunder: Refusionsopgørelse vedrørende sociale områder Refusionsopgørelse vedrørende beskæftigelsesindsatsen for forsikrede ledige Refusionsopgørelse vedrørende særligt dyre enkeltsager Vi har ligeledes kontrolleret, om eventuelle refusionsmæssige berigtigelser vedrørende tidligere år er korrekt opgjort og medtaget i refusionsopgørelserne, samt om acontorefusioner i videst muligt omfang svarer til de forventede udgifter. Vi har påset, at der ved skattepligtige ydelser er foretaget korrekt beregning og afregning af A-skat m.v. Vi har konstateret mangler omkring indregning af berigtigelser for tidligere regnskabsår omkring dagpenge og fleksjobområdet, hvoraf berigtigelserne for fleksjobområdet for 2007 og 2008 er foranlediget indarbejdet i den endelige refusionsopgørelse. Vedrørende særligt dyre enkeltsager har manglende periodisering af betalinger vedrørende tidligere regnskabsår medført, at refusionsberegningen for 2009 er nedsat samt, at der efterfølgende skal foretages berigtigelser vedrørende tidligere regnskabsår. Det er bortset fra ovenstående vor opfattelse, at regnskabet er aflagt i overensstemmelse med fagministeriernes regler for området, samt at kommunens restafregninger af refusion på sociale udgifter svarer til bogføringen. 161

28 6.3.2 Opfølgning på decisionsskrivelser fra 2008 og evt. tidligere år Beskæftigelsesministeriet Aktivering, kontanthjælp, revalidering, forrevalidering og sygedagpenge Ministeriet har i har i sin decisionsskrivelse af 29. marts 2010 udtrykt forventning om, at de initiativer som kommunen har iværksat, har forbedret kvaliteten i sagsbehandlingen på områderne. Det skal oplyses, at der stadig forekommer mangler i sagsbehandlingen på områderne, specielt omkring rettidighed i opfølgningen. Der henvises i øvrigt til beretning nr. 8 om den løbende revision for Sygedagpenge Ministeriet forventer, at der er iværksat initiativer, der vil rette op på iagttagelsen af refusionsbestemmelserne i forbindelse med manglende rettidighed ved opfølgning og manglende stillingtagen til udarbejdelse af sygeopfølgningsplan. Det skal oplyses, at kommunen, på grundlag af den løbende revision for 2009, har ændret procedurerne for registrering og refusionsmæssig berigtigelse af sager med manglende rettidighed i Der ses dog ikke at være foretaget berigtigelser for 2008 og Der henvises i øvrigt til beretning nr. 8 om den løbende revision for Ved den afsluttende revision af sagsområderne for 2009 har vi eftersøgt forretningsgange vedrørende manglende stillingstagen til udarbejdelse af sygeopfølgningsplan og manglende rettidighed ved etablering af aktivering, men disse er ikke forelagt. Sygebehandling Ministeriet har udtrykt forventning om, at der er iværksat initiativer til sikring af, at der foretages behovsvurdering i forbindelse med udbetaling af støtte til sygebehandling. Det har ikke været muligt for os at afklare, hvorvidt der er ændret på forretningsgang vedrørende behovsvurdering i sager med udbetaling af støtte til sygebehandling. Vi vil i forbindelse med revisionen vedrørende regnskabsår 2010 følge op på forholdet. Opfølgning på beretning for 2007 Om den særlige gennemgang af de resterende sager på fleksjobområdet skal vi oplyse, at denne er foretaget og afrapporteret i beretning nr. 8 om den løbende revision for Omkring den refusionsmæssige berigtigelse kan det oplyses, at denne er foranlediget indarbejdet i det endelige refusionsskema for Omkring den udførte temarevision på Sygedagpengeområdet i 2007, har vi i 2009 eftersøgt refusionsmæssig berigtigelse af de omhandlede 11 sager. Det skal oplyses, at der ikke er foretaget refusionsmæssig berigtigelse heraf i Særlig gennemgang af fleksjobområdet I ministeriets decisionsskrivelse for 2008 af 29. marts 2010, har ministeriet anmodet om gennemgang af de resterende revurderingssager for 2008, samt at statsrefusion vedrørende sagerne berigtiges. 162