BDO Kommunernes Revision Godkendt revisionsaktieselskab Provstegade 10, 2. sal DK-8900 Randers RANDERS KOMMUNE Beretning nr. 13 (side 312 354) Afsluttende beretning for regnskabsåret 2010 BDO Kommunernes Revision, Godkendt revisionsaktieselskab, en danskejet revisions- og rådgivningsvirksomhed, er medlem af BDO International Limited - et UK-baseret selskab med begrænset hæftelse - og en del af det internationale BDO netværk bestående af uafhængige medlemsfirmaer.
Indholdsfortegnelse Side 1 INDLEDNING... 312 1.1 Risikovurdering og revisionsstrategi... 312 1.2 Drøftelser med ledelsen om besvigelser... 312 1.3 Den løbende revision... 313 1.4 Lovpligtig forvaltningsrevision... 314 1.5 Den afsluttende revision... 314 1.6 Rapportering og revisionsbemærkninger... 314 2 ÅRSREGNSKABET... 315 2.1 Kommunens årsregnskab for 2010... 315 2.2 Ledelsens regnskabserklæring... 315 2.3 Revisionspåtegning... 315 3 REVISION AF ÅRSREGNSKABET... 316 3.1 Årsregnskabets opbygning og indhold... 316 3.2 Forretningsgange for regnskabsaflæggelsen... 316 3.3 Budget- og bevillingskontrol... 317 3.4 Opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger... 317 3.4.1 Revisionsberetning nr. 12 (side 311), social sagsrevision... 317 3.5 Skatter... 317 3.6 Tilskud og udligning... 318 3.7 Refusion af købsmoms... 318 3.8 Særlig momsgennemgang... 319 3.9 Lønninger og vederlag... 319 3.10 Kommunal medfinansiering af de regionale sundhedsopgaver... 320 3.11 Anlægsvirksomhed... 320 3.12 Forsyningsvirksomheder... 320 3.13 Indberetning til Forsyningssekretariatet m.v.... 321 3.14 Balancen... 322 3.14.1Anlægsaktiver... 322 3.14.2Omsætningsaktiver... 323 3.14.3Likvide beholdninger... 323 3.14.4Egenkapital... 324 3.14.5Hensatte forpligtelser... 324 3.14.6Lånoptagelse... 324 3.14.7Gældsforpligtelser... 325
3.14.8Selskabsgørelse af forsyningsvirksomheder... 325 4 VURDERING AF KOMMUNENS ØKONOMI... 327 4.1 Indledning... 327 4.2 Vurdering af bæredygtig drift... 327 4.3 Det likvide beredskab... 327 4.4 Sammenfatning og konklusion... 328 5 REVISION AF DE SOCIALE REGNSKABER - OMRÅDER MED STATSREFUSION... 329 5.1 Revisionserklæring vedrørende de sociale it-systemer... 329 5.2 Løbende revision... 329 5.2.1 Forretningsgange og sagsbehandling... 329 5.3 Afsluttende revision... 330 5.3.1 Regnskabsaflæggelse og restafregning af refusion... 330 5.3.2 Opfølgning på decisionsskrivelser fra 2009 og evt. tidligere år... 331 5.4 Særlig gennemgang på fleksjobområdet... 334 5.5 Revalidering... 334 6 ØVRIGE OMRÅDER MED SÆRLIGE RAPPORTERINGSKRAV... 336 6.1 Socialministeriet... 336 6.1.1 Projektregnskaber: Puljetilskud til diverse initiativer på det sociale område... 336 6.2 Sundhedsstyrelsen... 337 6.2.1 Støtte fra satspuljen: Sundhedsfremmende og forbyggende modelprojekter omkring gruppen af de socialt mest udsatte alkohol- og stofmisbrugere, samt hjemløse... 337 6.2.2 Støtte fra satspuljen: Svært overvægtige voksne... 338 6.3 Beskæftigelsesregion Midtjylland... 338 7 SÆRLIGE OPGAVER OG ANALYSER M.V.... 339 8 AFGIVNE REVISIONSBERETNINGER VEDRØRENDE 2010... 340 8.1 Revisionsberetninger afgivet til Randers Byråd... 340 9 REVISORS ERKLÆRING... 342 10 REVISIONENS BEMÆRKNINGER... 342 10.1 Revalidering... 342
Til Randers Byråd 1 Indledning BDO Kommunernes Revision, Godkendt revisionsaktieselskab, har den 15. august 2011 afsluttet revisionen af s regnskab. I henhold til Lov om Kommunernes Styrelse og revisionsregulativet for afgives hermed beretning om den udførte revision. Revisionen udføres ved stikprøver med det formål at vurdere og efterprøve, om interne forretningsgange og kontrolsystemer fungerer hensigtsmæssigt og betryggende. Endvidere vurderes og efterprøves, om kommunens dispositioner vedrørende regnskabsmæssige forhold m.v. er i overensstemmelse med byrådets bevillinger og øvrige beslutninger, love og andre forskrifter samt indgåede aftaler og sædvanlig praksis. I forbindelse med revisionen vurderes, om udførelsen af byrådets og udvalgenes beslutninger samt den øvrige forvaltning af kommunens anliggender er varetaget på en økonomisk hensigtsmæssig måde. Om revisionens tilrettelæggelse og udførelse samt ledelsens og revisors opgaver og ansvar henvises i øvrigt til vor beretning om tiltrædelse pr. 1. januar 2007 (beretning nr. 1). 1.1 Risikovurdering og revisionsstrategi Revisionen gennemføres med udgangspunkt i en af os udarbejdet revisionsstrategi. Revisionsstrategien skal sikre, at revisionen fokuseres mod de væsentligste og mest risikofyldte administrative områder af for årsregnskabet. Baseret på vores drøftelser med ledelsen og vores kendskab til kommunens aktiviteter og forhold i øvrigt har vi i forbindelse med planlægningen og udførelsen af revisionen for 2010 identificeret områder med særlige risici for væsentlige fejl i årsberetningen. Revisionens omfang har været tilpasset hertil. 1.2 Drøftelser med ledelsen om besvigelser Under revisionen har vi forespurgt ledelsen om risikoen for besvigelser. Ledelsen har over for os oplyst, at kommunen efter ledelsens vurdering har et effektivt kontrolmiljø, der afdækker risikoen for, at årsregnskabet kan indeholde væsentlig fejlinformation, herunder fejlinformation som følge af besvigelser. Vi har i forbindelse med vores revision ikke konstateret fejl som følge af besvigelser. 312
1.3 Den løbende revision Generelt Den løbende revision er i løbet af året gennemført ved besøg i den kommunale forvaltning. Formålet med den løbende revision er dels at udøve en aktuel og vedkommende revision, der giver mulighed for løbende at fremsætte forslag til forbedringer under skyldig hensyntagen til omkostninger og risici, dels at sikre et betryggende og effektivt grundlag for regnskabsaflæggelsen i kommunen. Forretningsgange Ved den løbende revision har vi gennemgået udvalgte væsentlige forretningsgange på forvaltningsområderne. Vi har lagt vægt på ledelse og styring som indfaldsvinkel til revisionen, og der er således fokuseret på kommunens målsætninger og strategier for området, samt på hvorvidt de tilrettelagte procedurer og det etablerede ledelsestilsyn understøtter disse strategier og målsætninger. Når der er god sammenhæng imellem målsætninger, procedurer og ledelsestilsyn er der tale om effektiv og hensigtsmæssig forvaltning af området. Tilsvarende er der ved revision af udvalgte forretningsgange på det sociale område fokuseret på, hvorvidt kommunen har tilrettelagt hensigtsmæssige og betryggende procedurer, der sikrer, at gældende lovgivning overholdes, samt at it-systemerne anvendes hensigtsmæssigt og betryggende. Vi har stikprøvevis efterprøvet forretningsgangene ved at følge sagsbehandlingen af kommunens dispositioner, eksempelvis udbetaling af sociale ydelser og lønninger. Kasseeftersyn Vi har i årets løb foretaget uanmeldt kasseeftersyn af likvide beholdninger ved kommunens hovedkasse og andre væsentlige kasser. Formålet er at konstatere, hvorvidt kommunens likvide aktiver er korrekt registreret i overensstemmelse med de respektive pengeinstitutters oplysninger. Mål og bevillinger Vi har undersøgt, om foretagne dispositioner er i overensstemmelse med fastlagte mål, bevillinger, byrådets og udvalgenes øvrige beslutninger samt love og andre forskrifter, herunder bestemmelserne i "Budget- og regnskabssystem for kommuner". Rapporterings- og informationssystemer Kommunens systemer for rapporterings- og informationsstyring er vurderet ud fra et princip om hensigtsmæssig forvaltning og administration. Vi har løbende - under hensyntagen til omkostninger og risici - fremsat forslag til forbedringer. Om den løbende revision henvises til delberetning nr. 12 om løbende revision udført indtil februar 2011. 313
1.4 Lovpligtig forvaltningsrevision Den lovpligtige revision omfatter ifølge styrelsesloven både finansiel revision og løbende forvaltningsrevision. Forvaltningsrevisionen er udført integreret og sideløbende med den finansielle revision på udvalgte lovmæssige og væsentlige områder. Forvaltningsrevisionen har bl.a. omfattet stikprøvevis gennemgang af systemer, beslutningsgrundlag og rapporter, analyser af udgifts- og indtægtsposter, undersøgelser af nøgletal m.v. samt analyser af budgetafvigelser. I det omfang vore vurderinger afdækker usædvanlige forhold eller udviklingstendenser på et område, har vi vurderet, om ressourcer m.v. anvendes hensigtsmæssigt og betryggende. I overensstemmelse med Rigsrevisionens krav har vi i påtegningen erklæret os om den udførte forvaltningsrevision. I denne påtegningsdel konkluderer vi, at vi på de gennemgåede områder ikke har konstateret forhold, der afkræfter, at forvaltningen er varetaget under skyldige økonomiske hensyn. 1.5 Den afsluttende revision Den afsluttende revision sikrer, at de aflagte regnskaber ikke indeholder væsentlige fejl. Det vil sige, at regnskabet er korrekt og giver et retvisende billede af kommunens samlede økonomiske resultat og stilling. 1.6 Rapportering og revisionsbemærkninger Revisionsbemærkninger, der skal behandles af byrådet og fremsendes til tilsynsmyndigheden, er anført under afsnit 10, Revisionens bemærkninger. Vi har pligt til løbende at vurdere, om der skal skrives en revisionsbemærkning, hvis regnskabets poster ikke er i overensstemmelse med byrådets beslutninger der er handlet i strid med gældende love og bestemmelser lovligheden af en post eller disposition anses for tvivlsom der ved gennemgang af de etablerede forretningsgange konstateres væsentlige mangler i kontrolmæssig henseende, idet revisionen samtidig kan fremsætte forslag til udbedring af konstaterede mangler foreskrevne forretningsgange i øvrigt ikke er fulgt Orientering og kommentarer De orienteringer og kommentarer, som revisionen har givet anledning til, er anført som konklusioner under de enkelte afsnit. Generelt er alle vore konklusioner drøftet med den administrative ledelse og de berørte forvaltninger inden udformningen af den endelige beretning. 314
2 Årsregnskabet 2.1 Kommunens årsregnskab for 2010 Det reviderede regnskab for 2010 har omfattet kommunens årsberetning samt de oversigter, bemærkninger og redegørelser, der i henhold til gældende regler for regnskabsaflæggelsen skal udarbejdes. Hovedtallene udviser (mio. kr.): Regnskabsopgørelse (udgiftsbaseret) Resultat af det skattefinansierede område Resultat af forsyningsvirksomhederne Oprindeligt budget 2010-140,4 10,3 Regnskab 2010-219,0 Balance Ultimo 2009 Ultimo 2010 Anlægsaktiver Omsætningsaktiver Likvide beholdninger Egenkapital Hensatte forpligtelser Langfristede gældsforpligtelser Nettogæld vedrørende fonds, legater, deposita m.v. Kortfristede gældsforpligtelser 4.680,9 238,7-140,7-2.297,6-795,4-1.451,4-16,3-218,3 16,7 4.779,8 354,6 62,8-2.263,2-790.9-1.581,6-20,5-541,0 Positive tal = overskud/tilgodehavender. Negative tal = underskud/gæld. 2.2 Ledelsens regnskabserklæring I forbindelse med revisionen af årsregnskabet har borgmester og kommunaldirektør over for os afgivet en regnskabserklæring vedrørende årsregnskabet 2010. 2.3 Revisionspåtegning Vi har forsynet årsregnskabet med en påtegning uden forbehold eller supplerende oplysninger. 315
3 Revision af årsregnskabet 3.1 Årsregnskabets opbygning og indhold Vi har undersøgt, om kommunens regnskabsaflæggelse er foretaget i overensstemmelse med formkravene i Indenrigs- og Sundhedsministeriets gældende regler. Vi har fulgt op på, om der i forhold til regnskabet for 2010 er foretaget ændringer i kommunens regnskabspraksis, samt om disse ændringer er godkendt af byrådet. Det er endvidere vurderet, om de foretagne ændringer er i overensstemmelse med Indenrigs- og Sundhedsministeriets regler, og om de er tilstrækkeligt belyst i regnskabsaflæggelsen. Den talmæssige korrekthed og sammenhængen mellem regnskabet og de enkelte posteringer er kontrolleret ved brug af det foreliggende regnskabsmateriale. Det er påset, om regnskabets udgifter og indtægter har hjemmel i de vedtagne bevillinger, og om de er i overensstemmelse med gældende love og bestemmelser samt indgåede kontrakter m.m. Vi har påset, om de i balancen opførte aktiver og passiver har været undergivet fornøden kontrol. Endvidere har vi undersøgt, om de forpligtelser, bl.a. garantiforpligtelser, eventualrettigheder og leasingaftaler, der os bekendt påhviler kommunen, er korrekt registreret. Endelig er det i forbindelse med regnskabsafslutningen påset, om mellemværender med eksterne institutioner, forsyningsvirksomheder m.v., som kommunen fører regnskab for, er korrekt opgjort. Ved hjælp af vore forskellige analyseværktøjer har vi anvendt regnskabsanalytiske revisionsmetoder for at minimere den samlede revisionsrisiko. Via detailrevision har vi supplerende indhentet dokumentation for udvalgte enkeltposter i regnskabet og for lovligheden heraf. De typisk anvendte metoder har her været afstemninger, analyser af konti m.v., fysisk kontrol, efterregning, stikprøvevis kontrol af bilag samt gennemgang af skriftlige aftaler. Det er vores opfattelse, at kommunens regnskabsaflæggelse er foretaget i overensstemmelse med formkravene udmeldt af Indenrigs- og Sundhedsministeriet. 3.2 Forretningsgange for regnskabsaflæggelsen Kommunens forretningsgange vedrørende regnskabsaflæggelse er gennemgået. Ved denne gennemgang har vi vurderet, om kommunen i tilstrækkelig grad sikrer korrekt regnskabsaflæggelse ved hjælp af procedurer, ansvarsplacering og ledelsestilsyn, herunder anvendelse af materialeplaner og andre styringssystemer. Det er vores opfattelse, at forretningsgangene vedrørende regnskabsaflæggelse generelt har fungeret tilfredsstillende. 316
3.3 Budget- og bevillingskontrol Vi har påset, at kommunens finansielle dispositioner er i overensstemmelse med det vedtagne budget, meddelte tillægsbevillinger og øvrige beslutninger af bevillingsmæssig karakter. Samtidig har vi undersøgt, om kommunens bevillingsniveau er fastlagt i overensstemmelse med gældende regler. Vi har i det aflagte regnskab ikke konstateret overskridelse af de meddelte bevillinger, og det vedtagne bevillingsniveau er i overensstemmelse med gældende regler. 3.4 Opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger Ved den afsluttende revision har vi foretaget opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger samt andre forhold omtalt i tidligere revisionsberetninger. 3.4.1 Revisionsberetning nr. 12 (side 311), social sagsrevision Vi afgav revisionsbemærkning i forbindelse med den løbende revision af kommunens regnskab for 2010, da følgende områder ikke fuldt ud blev administreret i overensstemmelse med gældende regler: Tilbud til udlændinge Kontante ydelser Revalidering Byrådets besvarelse Randers Byråd har behandlet revisionsbemærkningen i sit møde den 2. maj 2011. Det fremgår af sagsfremstillingen, at der er taget initiativer til at forbedre sagsbehandlingen på alle 3 områder. Vi vil foretage opfølgning i forbindelse med den løbende revision af kommunens regnskab for 2011. 3.5 Skatter Vi har kontrolleret, at de indtægtsførte skatter er i overensstemmelse med de af SKAT foretagne fordelinger og meddelte oplysninger. Endvidere har vi påset, at skatterne er bogført og periodiseret korrekt, jf. gældende konteringsregler. Det bemærkes, at den udførte revision - i et vist omfang - baserer sig på it-systemer, der henhører under andre myndigheders ansvarsområde. 317
Det er vores opfattelse, at skattebeløbene er korrekt optaget i regnskabet. 3.6 Tilskud og udligning Tilskud og udligning er sammenholdt med opgørelser udarbejdet af Indenrigs- og Sundhedsministeriet. Vi har endvidere undersøgt, om kommunens kontering er i overensstemmelse med konteringsreglerne i budget- og regnskabssystemet for kommuner. Det er vores opfattelse, at tilskuds- og udligningsbeløb er korrekt optaget i regnskabet. 3.7 Refusion af købsmoms Vi har ved den afsluttende revision fokuseret på kommunens administration af området, hvor vi har påset, at opgørelsen af købsmomsrefusion er udarbejdet efter gældende regler. Det er vores opfattelse, at opgørelsen af købsmomsrefusion ier korrekt udarbejdet og optaget i regnskabet. Vi skal dog gøre opmærksom på, at vi ved påtegning af kommunens saldoopgørelse for 2010 i vores erklæring afgav følgende supplerende oplysning: Reglerne for tilbagebetaling af moms på etapevis salg af anlæg er ændret med virkning fra 1. januar 2007, således at tilbagebetalingen skal ske løbende i takt med salget eller mindst 1 gang årligt. Vi skal gøre opmærksom på, at jfr. saldoopgørelsens specifikationer for 2007 og 2008 har foretaget a-conto afregning af hjemtaget moms vedrørende salg af grunde i udstykningsområder med følgende beløb: 2007: 14.012.998 kr. 2008: 9.815.681 kr. Vi vil påse, at der foretages en endelig opgørelse og afregning af hjemtaget moms. har således foretaget a-conto afregning på i alt 23.828.679 kr. i regnskabsårene 2007 og 2008. Vi har tidligere fået oplyst, at kommunen afregner de præcise momsbeløb i forbindelse med at udstykningsregnskaberne afsluttes. Det var således forventet, at der kunne afsluttes 15 udstykningsregnskaber senest i forbindelse med regnskabsafslutningen for 2010. Vi har nu fået oplyst, at begrænsede ressourcer til rådighed for opgaven gør, at arbejdet tager længere tid end forventet. Der er således kun fortaget endelige afregning af enkelte ældre udstykningsregnskaber i 2010. Vi skal anbefale, at der afsættes tilstrækkelige ressourcer til opgaven, så der inden regnskabsafslutningen for 2011 er foretaget endelig afregning for alle ovennævnte udstykningsregnskaber. Dette skal også ses i lyset af, at salg af grunde i kommunale udstykninger betrag- 318
tes som momsregistreret virksomhed fra den 1. januar 2011. Dette øger behovet for styring af momsbelagte udgifter før og efter 1. januar 2011. 3.8 Særlig momsgennemgang Vi har efter særlig aftale med kommunen fortaget en gennemgang af moms og afgifter vedrørende behandling af energiafgifter på momsregistrerede områder samt anvendelse af positivlisten for årene 2007 2009. Vi har i en særlig opgørelse opgjort en samlet merrefusion til kommunen på ca. 2 mio. kr. for årene 2007 2009. Der vil blive foretaget berigtigelse heraf i 2011. Det er dog generelt vores vurdering, at der fortages korrekt refusion af energiafgifter på momsregistrerede områder at der foretages korrekt hjemtagelse af moms i henhold til positivlisten 3.9 Lønninger og vederlag Vi har i løbet af året gennemgået kommunens forretningsgange og stikprøvevis efterprøvet dokumentation, beregning og udbetaling i lønsagerne. Vi har ved revisionen af årsregnskabet undersøgt kommunens forretningsgange m.v. i forhold til interne kontroller ved anvendelse af lønsystemet, bl.a. medarbejdernes muligheder for at indberette til egne cpr-numre m.v. Lønudbetalingen til kommunens direktion samt Personale og HR chef er gennemgået. Det er undersøgt, om lønsystemet er afstemt til bogholderiet/årsregnskabet. Det er endvidere påset, at de til SKAT afgivne oplysninger om løn m.v. er afstemt, ligesom det er kontrolleret, at tilbageholdt A-skat m.v. er afregnet og afstemt. Det er vores vurdering, at de interne kontroller udføres på betryggende vis og i henhold til kommunens gældende retningslinjer. Gennemgangen af lønudbetalingen til kommunens direktion samt Personale og HR chef har vist, at der ikke er foretaget fejludbetalinger. De nødvendige afstemninger af lønsystemet i forhold til bogholderiet/årsregnskabet er foretaget. Det er endvidere dokumenteret, at der er overført korrekte oplysninger om lønforhold m.v. til SKAT. Samtidig er årets tilbageholdelse og afregning af A-skat m.v. dokumenteret. 319
3.10 Kommunal medfinansiering af de regionale sundhedsopgaver Vi har påset, at den aktivitetsbestemte kommunale medfinansiering, jf. kommunens regnskab, er i overensstemmelse med den endelige opgørelse fra Sundhedsstyrelsen. Samtidig har vi påset, at de bogførte grundbidrag svarer til aftalen med regionen. Det er vores opfattelse, at den kommunale medfinansiering er korrekt optaget i regnskabet. 3.11 Anlægsvirksomhed Vi har gennemgået udvalgte anlægsregnskaber/anlægsudgifter for at sikre, at der er korrekt sondring mellem anlæg og drift. Endvidere har vi i vor gennemgang fokuseret på bilagene, som er konteret under de enkelte anlægsprojekter. Gennemgangen af bilagene har haft til formål at sikre, at bilagene behandles korrekt, jf. gældende konteringsregler, og at kommunens kasse- og regnskabsregulativ overholdes. Vi har undersøgt kommunens regler vedrørende aflæggelse af anlægsregnskaber, herunder hvorvidt gældende lovgivning følges i forhold til aflæggelsen. Det er vores vurdering, at kommunens anlægsregnskaber er udarbejdet og aflagt i overensstemmelse med kommunens retningslinjer og gældende lovgivning. 3.12 Forsyningsvirksomheder Forsyningsvirksomhederne skal hvile i sig selv. Det vil sige, at indtægter og udgifter over en årrække skal balancere. Forsyningsvirksomhederne betragtes således som eksterne i forhold til øvrige kommunale aktiviteter. Forsyningsområdet omfatter varme og affaldshåndtering. Vi har ved revisionen påset, at andele af administrationsudgifter overført til forsyningsvirksomhederne er beregnet og bogført i overensstemmelse med byrådets beslutning renter af mellemværender med forsyningsvirksomhederne er beregnet og bogført i overensstemmelse med lovgivningens krav mellemværenderne med forsyningsvirksomhederne er korrekt optaget i balancen forretningsgange og interne kontroller på Randers Affaldsterminal sikrer, at indtægterne optages korrekt i regnskabet 320
Det er vores vurdering, at administrationsudgifter og renter af mellemværender er beregnet og bogført korrekt samt at mellemværende med forsyningsvirksomhederne er korrekt optaget i balancen at forretningsgangene på Randers Affaldsterminal er tilrettelagt hensigtsmæssigt og betryggende. 3.13 Indberetning til Forsyningssekretariatet m.v. De tidligere kommunale forsyningsvirksomheder på vand- og spildevandsområdet er pr. 1. januar 2009 (spildevand) og pr. 1. januar 2010 (vand) omdannet til et aktieselskab med 100 % kommunalt ejerskab. Miljøministeriet har som følge af den generelle selskabsdannelse i vandsektoren udstedt: Bekendtgørelse nr. 1468 af 16. december 2009 om kommuners varetagelse af administrative opgaver for visse vandselskaber Bekendtgørelse nr. 298 af 25. marts 2010 om program for vandselskabers interne overvågning I bekendtgørelserne er der fastsat krav om afgivelse af særlige revisionserklæringer. Forsyningssekretariatet har på baggrund heraf udstedt en særlig revisionsinstruks, som gælder for alle indberetninger, der foretages efter 1. november 2010. Dels skal der afgives erklæring om prisfastsættelsen af de administrative ydelser, der leveres fra kommunen til forsyningsvirksomheden, og dels skal der afgives revisionserklæring på kommunens indberetning til Forsyningssekretariatet efter lov om kommuners afståelse af vandforsyninger og spildevandsforsyninger, jf. bekendtgørelse nr. 1212 af 14. oktober 2010. Resultat Vi har afgivet erklæring 2010 om prisfastsættelsen af de administrative ydelser med konklusion om, at kommunens prisfastsættelse kun dækker over de direkte og indirekte omkostninger, som kan henføres til udførelsen af administrative opgaver for visse vandselskaber. I en supplerende oplysning har vi anført, at de vandmængder, der transporteres og behandles overstiger den grænse, der fremgår af bekendtgørelsen om kommuners adgang til at levere administrative ydelser. Kommunen har derfor ikke efter 1. juli 2010 haft hjemmel til at udføre opgaver, der ligger udover den i bekendtgørelse nr. 1468, 3, nr. 5, nævnte opgave vedrørende administrativ og juridisk bistand vedrørende personalemæssige forhold. Vi har ligeledes afgivet erklæring på kommunens indberetning til Forsyningssekretariatet for årene 2007 2010 med følgende enslydende forbehold: Bidrag for afvanding af de kommunale veje og private fællesveje er fastsat til 1 % af de hvert år afholdte anlægsudgifter til kloakledningsanlæggene. Vi har ikke fået forelagt en beregning, der dokumenterer, at dette svarer til vejafvandingens relative andel af de samlede anlægsudgifter til kloakanlæg. Vi kan derfor ikke udtale os om, hvorvidt der kan være tale om over-/underdækning og en eventuel uddeling ved fastsættelsen af vejafvandingsbidragets størrelse. 321
For 2010 har vi endvidere afgivet forbehold for, at der på erklæringstidspunktet ikke var aflagt årsrapport for 2010 for Randers Spildevand A/S og årsregnskab for, hvorfor vi ikke havde et fuldstændigt grundlag for at udtale os om registreringspligtige uddelinger og vederlag. Endelig er den supplerende oplysning, som er anført overfor, gentaget på indberetningen for 2010. 3.14 Balancen Kommunens balance er primært revideret ved at sikre, at der foreligger afstemninger for samtlige balancekonti. For at sikre korrekt udvisende i regnskabet er der så vidt muligt foretaget stikprøvevis gennemgang af de specificerede beløb til eksternt materiale, og kommunens forretningsgange og ledelsestilsyn er vurderet. Vi har modtaget afstemning for samtlige balancekonti. Den stikprøvevise kontrol bekræfter indhold og beløb for de enkelte konti. Det er vores vurdering, at kommunens forretningsgange, ledelsestilsyn og egne kvalitetskontroller generelt har sikret en god kvalitet i afstemningerne. Vi har fået oplyst, at Økonomiafdelingen under hensyntagen til prioritering af opgaver og ressourcer vil fortsætte med at sikre kvaliteten af afstemningerne herunder brug af korrekte afstemningsskemaer samt udførelse og indhold af ledelsestilsyn. 3.14.1 Anlægsaktiver Materielle og immaterielle anlægsaktiver Det er påset, at de opførte aktiver er registreret i overensstemmelse med anlægskartotekets oplysninger. Anlægskartotekets oplysninger er stikprøvevis kontrolleret, og tilgange, afgange, afskrivninger og andre ændringer er herunder kontrolleret. Det er endvidere påset, at anlægsoversigten indgår korrekt i kommunens regnskabsaflæggelse. Det er vores vurdering, at materielle og immaterielle anlægsaktiver er korrekt optaget og periodiseret i årsregnskabet. Vi har dog konstateret enkelte fejl i registreringerne i form af dobbeltregistrering af et aktiv og forkert benyttelse af regnskabspraksis. Fejlene er beløbsmæssigt uvæsentlige og vil i fornødent omfang blive berigtiget i 2011. Vi har fået oplyst, at Økonomiafdelingen som et led i en yderligere kvalitetssikring af anlægskartoteket har foreslået, at afdelingen fremover alene står for vedligeholdelse og indberetning til anlægskartoteket. Da der hermed bliver færre personer, der skal inddrages i dette arbejde, er det vores vurdering, at det vil kunne mindske risikoen for fejl i registreringerne. Finansielle anlægsaktiver Det er påset, at de opførte aktiver er registreret i overensstemmelse med underliggende materiale samt indregnet i overensstemmelse med gældende regler, herunder at der er foretaget nedskrivning i forhold til forventning om tab på tilgodehavender. 322
Det er ligeledes påset, at aktier, andelsbeviser og ejerandele i 60-selskaber er indregnet i forhold til kommunens ejerandel af selskaberne i henhold til retningslinjerne fra Indenrigs- og Sundhedsministeriet. Endvidere er det i forbindelse med regnskabsafslutningen påset, om mellemværender med kommunale forsyningsvirksomheder er korrekt opgjort. Det fremgår af driftsoverenskomsterne med en række selvejende institutioner, at der hvor institutionen ejer bygningerne gælder, at De udgifter som kommunen måtte udrede til institutionens om- eller tilbygning og til ekstraordinær vedligeholdelse og til ekstraordinær anskaffelse af inventar, betragtes som lån og skal sikres ved pant i institutionens ejendom. Vi har tidligere omtalt, at der for en række institutioner ikke var foretaget den fornødne sikring af kommunens lån. Vi har i forbindelse med den afsluttende revision af kommunens regnskab for 2010 kunnet konstateret, at kommunens samlede udlån på 8,2 mio. kr. ultimo 2010 nu er sikret ved tinglysning af deklarationer på de berørte ejendomme. Det er aftalt, at der foretages bogføringsmæssig registrering heraf i 2011. Fra 2010 skal kommunerne registrere deres udestående fordringer vedrørende hjælp ydet med tilbagebetalingspligt efter lov om aktiv socialpolitik og integrationsloven samt fordringer på forskudsvis udbetaling af børnebidrag på funktion 9.25. Den statslige andel af fordringerne skal registreres på funktion 9.52. Registreringerne skal foretages via balancekontoen. Vi har konstateret, at kommunen ikke har efterlevet disse bestemmelser i 2010. Der vil blive foretaget korrekt registrering i 2011. Det er herudover vores vurdering, at finansielle anlægsaktiver er korrekt optaget og periodiseret i årsregnskabet. 3.14.2 Omsætningsaktiver Det er påset, at kommunens varebeholdninger og fysiske aktiver til salg er registreret og indregnet i balancen, samt er i overensstemmelse med kommunens registreringer, regnskabspraksis og regnskabsmæssige skøn. Korrekt indregning af tilgodehavender hos staten og kortfristede tilgodehavender i øvrigt er kontrolleret stikprøvevis. Det er vores vurdering, at omsætningsaktiver er korrekt optaget og periodiseret i regnskabet. 3.14.3 Likvide beholdninger Det er kontrolleret, at alle likvide aktiver er korrekt optaget og periodiseret i regnskabet, og der er så vidt muligt foretaget kontrol til ekstern dokumentation. 323
I henhold til gældende regler skal kommunen foretage deponering for lejemål, hvis kommunen ikke har ledig låneramme. Herudover skal kommunen foretage deponering vedrørende uforbrugte kvalitetsfondsmidler. Vi har konstateret, at kommunen først i februar 2011 har foretaget deponering vedrørende 2 lejemål med i alt 27,3 mio. kr. Herudover er der ikke foretaget deponering af uforbrugte kvalitetsfondsmidler for 2010 på 6,2 mio. kr., men disse kan frigives i takt med forbruget i 2011. Det er vores vurdering, at deponeringen for lejemålene på i alt 27,3 mio. kr. burde være foretaget i 2010 og dermed ikke indgå i de bogførte likvide beholdninger ultimo 2010. Herudover vil en forsinket deponering også medføre at beregningen af kommunens gennemsnitlige likviditet i henhold til kassekreditreglen bliver for gunstig. Vi skal anbefale, at kommunen fremover er mere opmærksom på rettidig deponering. Det er herudover vores vurdering, at de likvide beholdninger er korrekt optaget og periodiseret i regnskabet. 3.14.4 Egenkapital Vi har påset, at kommunen har afstemt og specificeret egenkapitalen, og vi har gennemgået væsentlige posteringer, herunder posteringer foretaget direkte på egenkapitalen, eksempelvis afskrivninger, ned- og opskrivninger samt andre justeringer i balancen. Det er vores opfattelse, at egenkapitalen er fordelt, registreret og klassificeret korrekt i henhold til de af Indenrigs- og Sundhedsministeriet udmeldte regler. 3.14.5 Hensatte forpligtelser Vi har vurderet kommunens dokumentation for opgørelse af hensatte forpligtelser vedrørende pensionsforpligtelser, miljøforpligtelser, arbejdsskadeerstatninger, åremålsansættelser, retssager m.v. Vi har påset, at forpligtelserne er opgjort i overensstemmelse med gældende bestemmelser. Revisionen har ligeledes omfattet en vurdering af forretningsgange for registrering af forpligtigelser, anvendte indregningskriterier samt foretagne skøn. Kommunens indregning og måling er fundet i overensstemmelse med Indenrigs- og Sundhedsministeriets retningslinjer og den fastlagte regnskabspraksis. Vi har dog aftalt, at der i 2011 udarbejdes en ny beregning på forpligtelsen for lærere i den lukkede gruppe, da den foreliggende beregning er foretaget på et forkert grundlag. 3.14.6 Lånoptagelse Vi har gennemgået kommunens procedure for lånoptagelse og lånerammeopgørelse for bl.a. at påse, at denne følger Indenrigs- og Sundhedsministeriets regler på området. 324
Endvidere har vi påset, at den udarbejdede opgørelse over lånerammen kun indeholder kategorier af udgifter og beløbsstørrelser, som kan medtages, jf. lånebekendtgørelsen med tilhørende fortolkninger. Kommunens lånerammeberegning og lånoptagelse er i overensstemmelse med gældende regler. 3.14.7 Gældsforpligtelser Vi har undersøgt, om de forpligtelser, der os bekendt påhviler kommunen, er korrekt registreret, klassificeret og eventuelt kursreguleret. Kontrollen er så vidt muligt foretaget til eksternt dokumentationsmateriale. Kommunens mellemregningskonti er ligeledes påset afstemt. I forbindelse med disse afstemninger er det stikprøvevis konstateret, at der ikke er tale om gamle poster, men at udvisende på mellemregningskonti er korrekt periodiseret og optaget i regnskabet. Det er endvidere kontrolleret, at statens andel af beboerindskud er nedskrevet i overensstemmelse med kommunens forventning til tab. Vi har samtidig påset, om forpligtelser vedrørende leasing er korrekt registreret på balancen. Fra 2010 skal kommunerne registrere deres udestående fordringer vedrørende hjælp ydet med tilbagebetalingspligt efter lov om aktiv socialpolitik og integrationsloven samt fordringer på forskudsvis udbetaling af børnebidrag på funktion 9.25. Den statslige andel af fordringerne skal registreres på funktion 9.52. Registreringerne skal foretages via balancekontoen. Vi har konstateret, at kommunen ikke har efterlevet disse bestemmelser i 2010. Der vil blive foretaget korrekt registrering i 2011. Det er herudover vores vurdering, at gældsforpligtelserne er korrekt indregnet og periodiseret i regnskabet. Vi har konstateret, at enkelte afstemninger rummer poster af ældre dato. Dette er en udløber af det tidligere igangsatte udredningsarbejde i Social og arbejdsmarked. Vi har fået oplyst, at der vil blive foretaget afskrivning heraf i 2011. 3.14.8 Selskabsgørelse af forsyningsvirksomheder De kommunale vandforsyninger er pr. 1. januar 2010 overdraget til Randers Spildevand A/S. Vi har i forbindelse med udskillelsen påset, at s fordeling af tilhørsforholdet af aktiver, mellemregning og forpligtelser m.v. er korrekt opgjort, og at de overførte aktiver og passiver kan henføres til aktieselskabet. Vi har påset, at bogføringen af de overførte aktiver og passiver er korrekt registreret i kommunens bogføring, og at værdien af aktierne af aktieselskabet er opført korrekt i årsregnskabet under finansielle anlægsaktiver. Vi har ved vor vurdering af tilhørsforhold af værdierne gennemgået opgørelsen af fordelingen og det er sandsynliggjort, at de værdier, der er overført til forsyningen kan henføres til aktieselskabet. 325
Vedrørende udskillelsen af de kommunale vandforsyninger er det vores vurdering, at fordeling af værdierne med aktieselskabet er korrekt opgjort, korrekt fordelt i forhold til tilhørsforholdet og korrekt registreret i kommunens bogføring. 326
4 Vurdering af kommunens økonomi 4.1 Indledning Vi har foretaget en overordnet analyse af nedenstående væsentlige forhold med for den økonomiske udvikling. Vi skal gøre opmærksom på, at vores vurdering af kommunens økonomi er et øjebliksbillede, som bl.a. bygger på de økonomiske oplysninger om forventet regnskab 2011, som er modtaget af kommunen. 4.2 Vurdering af bæredygtig drift Vurdering af bæredygtig drift foretages ved en vurdering af resultatet for 2010 og forventet regnskab 2011. Der tages udgangspunkt i resultat af ordinær drift på det skattefinansierede område inkl. renter. Det er vigtigt, at kommunen løbende kan finansiere driftsudgifter med de løbende driftsindtægter. Der bør tilstræbes et positivt resultat for at give plads til afdrag på lån og fremtidige anlægsinvesteringer. har i 2010 realiseret et overskud på 118,3 mio. kr. mod et oprindeligt budgetteret overskud på 138,1 mio. kr. Driftsresultatet er således 19,8 mio. kr. dårligere end oprindelig budgetteret, men dette er en marginal overskridelse, da de samlede driftsudgifter udgør i alt 4.992,5 mio. kr. Det skal bemærkes, at driftsresultatet for 2009 var 66,9 mio. kr. dårligere end oprindelig budgetteret. anvender en økonomisk decentraliseringsmodel, der betyder, at de enkelte aftaleenheder m.fl. indenfor visse grænser kan overføre driftsmæssige mer- eller mindreforbrug fra år til år. Fra 2010 til 2011 er der overført uforbrugte budgetbeløb på 42,5 mio. kr. Det tilsvarende tal fra 2009 til 2010 var på 45,2 mio. kr. I 2011 budgetteres der med et overskud på 142,4 mio. kr. Budgetkontrollen pr. udgangen af april måned 2011 viser merudgifter på den ordinære drift på 35,4 mio. kr. fordelt med 2,1 mio. kr. til serviceudgifter og 33,3 mio. kr. til indkomstoverførsler. Vi har noteret os, at ved budgetkontrollen pr. udgangen af april måned 2011 stort set forventer at overholde servicebudgetterne for 2011 dog under en række forudsætninger. 4.3 Det likvide beredskab Kommunens likvide beredskab ultimo året bedømmes med udgangspunkt i udviklingen i kassebeholdningen. Kommunens kassebeholdning ultimo 2010 er positiv med 62,8 mio. kr. Kommunen skal overholde lånebekendtgørelsens bestemmelser, således at kommunens likviditet opgjort efter kassekreditreglen altid skal være positiv. Det betyder, at kommunens gennemsnitlige daglige kassebeholdning beregnet for de sidste 365 dage ikke må være negativ. Pr. udgangen af 2010 opfylder kommunen denne bestemmelse, da den gennemsnitlige kassebeholdning i 2010 har været positiv med 172,0 mio. kr., hvilket er stort set uændret i forhold til 2009. 327
På side 26 i kommunens årsberetning 2010 fremgår, at den gennemsnitlige kassebeholdning forventes forværret i de kommende år faldende til et niveau ultimo 2012 på 130 mio. kr. Hvis samlede forventede merudgifter i 2011 på 47,5 mio. kr. konstateret ved budgetkontrollen pr. udgangen af april måned 2011 bliver realiseret, forventes den gennemsnitlige kassebeholdning yderligere forværret til et niveau på 82 mio. kr. i 2012. 4.4 Sammenfatning og konklusion Den første budgetopfølgning i 2011 viser, at det budgetterede overskud på den ordinære drift på 142,4 mio. kr. ikke i fuldt omfang kan realiseres, da der forventes merudgifter på 35,4 mio. kr. Dette vil få en afsmittende negativ virkning på den gennemsnitlige kassebeholdning, hvis merudgifterne realiseres i 2011. Det er sammenfattende vores vurdering, at s økonomiske situation medio 2011 er blevet stabiliseret i forhold til samme tidspunkt sidste år vurderet på bæredygtig drift og det likvide beredskab. Det er administrationens vurdering, at som minimum bør have en gennemsnitlig kassebeholdning på 100 mio. kr. Byrådets eget mål er en gennemsnitlig kassebeholdning på 200 mio. kr. På det foreliggende grundlag kan byrådets mål om en gennemsnitlig kassebeholdning på 200 mio. kr. ikke realiseres indenfor de kommende år. De årlige økonomiforhandlinger mellem KL og regeringen vil fortsat få stor for kommunens økonomiske muligheder og handlefrihed i de kommende år. 328
5 Revision af de sociale regnskaber - områder med statsrefusion Efterfølgende redegøres for revisionsforløbet og vurderingerne af kommunens administration på det sociale område. Revisionen udføres i overensstemmelse med god offentlig revisionsskik. Vi har i forbindelse med revisionsbesøgene orienteret den administrative ledelse om revisionens omfang og resultater såvel generelt som mere detaljeret. 5.1 Revisionserklæring vedrørende de sociale itsystemer I bekendtgørelse nr. 1305 af 15. december 2009, nr. 801 af 28. juni 2010 samt 858 af 2. juli 2010 om statsrefusion og tilskud samt regnskabsaflæggelse og revision på Velfærdsministeriets, Beskæftigelsesministeriets, Ministeriet for Flygtninges, Indvandrere og Integrations ressortområder (revisionsbekendtgørelsen) er der fastsat en række krav til de dokumentationsog registreringssystemer, kommunen anvender i forbindelse med administrationen af en række opgaver på Socialministeriets og øvrige ministeriers ressortområder. Kommunen skal sikre, at der foreligger en uafhængig revisorerklæring om, at det pågældende system fungerer i et it-miljø med en tilfredsstillende system- og datasikkerhed, og at de interne kontroller i systemerne sikrer en fuldstændig og nøjagtig behandling af godkendte transaktioner. Ovennævnte er gældende, såfremt kommunen ved registrering af sagen og beregning af ydelsen eller tilskuddet anvender et it-system, eller hvis databehandlingen helt eller delvist foretages af andre end den dataansvarlige kommune. Vi udarbejder, jf. aftale med KMD, sådanne revisorerklæringer, som dermed dækker de kommuner, hvor KMD i 2010 har varetaget databehandlingen. Kommunen anvender registreringssystemer, hvor databehandlingen varetages af KMD. Vi henviser til de udarbejdede erklæringer for 2010, som fremgår af KMD s hjemmeside. 5.2 Løbende revision 5.2.1 Forretningsgange og sagsbehandling I løbet af året reviderer vi udvalgte forretningsgange og personsager på det sociale område. Der henvises i øvrigt til beretning nr. 12 af 28. marts 2011 om løbende revision udført indtil februar 2011. Beretning nr. 12 samt denne beretning skal efter byrådets behandling sendes til ressortministerierne sammen med byrådets besvarelse af eventuelle bemærkninger. Dette skal ske som følge af ministeriernes krav om lovpligtige redegørelser om den udførte revision af områder med statsrefusion og tilskud, jf. bekendtgørelse nr. 1305 af 15. december 2009, nr. 801 af 28. 329
juni 2010 samt 858 af 2. juli 2010 om statsrefusion og tilskud samt regnskabsaflæggelse og revision på Velfærdsministeriets, Beskæftigelsesministeriets, Ministeriet for Flygtninges, Indvandrere og Integrations ressortområder (revisionsbekendtgørelsen) samt bekendtgørelse nr. 1026 af 24. oktober 2005. Vi vil i øvrigt henlede opmærksomheden på bilag 2, som er vedlagt beretningen, som indeholder en tværministeriel oversigt over konstaterede fejl og mangler ved den sociale revision 2010. 5.3 Afsluttende revision 5.3.1 Regnskabsaflæggelse og restafregning af refusion Vi har kontrolleret, at kommunen har afstemt restafregningsskemaerne til bogføringen. Vi har endvidere stikprøvevis undersøgt, om kommunens kontering af udgifter og indtægter vedrørende refusionsanmeldelserne er korrekt og kommer korrekt til udtryk i regnskabet. Vi har haft særlig fokus på refusionsordningerne på det sociale område, herunder: Forretningsgang til sikring af, at kommunen rettidigt iværksætter tilbud Udgifter vedrørende forsikrede ledige i overgangsperioden 2009 efter endelig restafregning Tilskud i forbindelse med fremrykket aktiveringsindsats og Ny chance til unge Refusion af udgifter til introduktionsforløbet Vi har ligeledes kontrolleret, om eventuelle refusionsmæssige berigtigelser vedrørende tidligere år er korrekt opgjort og medtaget i refusionsopgørelserne, samt om acontorefusioner i videst muligt omfang svarer til de forventede udgifter. Vi har påset, at der ved skattepligtige ydelser er foretaget korrekt beregning og afregning af A-skat m.v. Relevante mellemregningskonti er påset afstemt, og vi har herunder vurderet kommunens administration og forretningsgange vedrørende behandling af tilbagebetalingspligtige ydelser. Vi har konstateret fejl i restafregningsskemaet vedrørende statsrefusion på det sociale område på 6,5 mio. kr. Fejlen skyldes hovedsagelig, at der er foretaget forkert beregning af berigtigelser vedrørende udgifter for 2009, som er bogført i 2010, til forsikrede ledige. Beløbet er blevet indtægtsført i 2010. Der er foretaget refusionsmæssige berigtigelser af forholdet i endelig opgørelse for 2010. Det er desuden konstateret, at der ikke er fortaget bogføring af restrefusion ifølge foreløbig restafregningsskema vedrørende særligt dyre enkeltsager. Det drejer sig om 2,5 mio. kr. I forbindelse med gennemgang af særligt dyre enkeltsager er det konstateret, at der ikke er foretaget refusionsanmeldelse med takster vedrørende 96, ligesom der fejlagtigt er refusionsanmeldt udgifter til hospiceophold jfr. sundhedslovens bestemmelser. Der vil blive foretaget refusionsmæssige berigtigelser i 2011. Vedrørende boformer efter 109 og 110 i lov om social service (krisecentre og forsorgshjem) er kommunen ikke i alle tilfælde i besiddelse af revisorerklæringer for takster m.v. fra de kommuner og regioner, som driver boformerne. Vi har fået oplyst, at kommunen har taget kontakt til de relevante kommuner om at modtage de manglende erklæringer for 2010 og tidligere år. 330
Det er herudover vores opfattelse, at regnskabet er aflagt i overensstemmelse med fagministeriernes regler for området samt at kommunens restafregning af refusion på sociale udgifter svarer til bogføringen. 5.3.2 Opfølgning på decisionsskrivelser fra 2009 og evt. tidligere år Beskæftigelsesministeriet Ministeriet har den 11. marts 2011 fremsendt decisionsskrivelse til vedrørende revisionsberetningen for 2009. I decisionsskrivelsen er omtalt følgende forhold, som ministeriet beder revisor redegør for: Sygedagpenge Ministeriet forventer at kommunen følger revisionens anbefalinger om, at ledelsestilsynet skærpes på sygedagpengeområdet så kommunen fremover overholder tidsfristerne for opfølgning, og at det fremgår af journalen, at opfølgningsplan er udleveret til den sygemeldte. Det kan oplyses, at der ved den løbende revision for 2010 ikke er konstateret lignende fejl. Regnskabsaflæggelse og restafregning af refusion Revisor har bemærket, at der på tidspunktet for revisionens afslutning ikke forelå afstemning af a-skat mv. på sygedagpengeområdet. Ministeriet går ud fra, at afstemningerne nu er foretaget og skal bede revisor om at følge op herpå i næste års beretning. Det kan oplyses, at der er foretaget de fornødne afstemninger, og at gennemgangen heraf ikke har givet anledning til bemærkninger. Særlig gennemgang af fleksjobområdet Ministeriet skal anmode om, at der bliver foretaget gennemgang af yderligere 1 sag vedrørende revurderinger, således at halvdelen af de 124 sager er gennemgået. Det kan oplyses, at der er foretaget gennemgang af 1 sag vedrørende revurderinger, og at denne gennemgang ikke har givet anledning til bemærkninger. Ministeriet skal anmode om, at det påses, at berigtigelser vedrørende manglende opfyldelse af kravene i AKL 74 c bliver foretaget. Det kan oplyses, at berigtigelser er foretaget i regnskabsåret 2010. Opfølgning på beretning for 2008 Ministeriet har noteret sig, at de fornødne berigtigelser af statsrefusion for sager vedrørende revurderinger til fleksjob vil blive foretaget i 2010. Ministeriet forventer at revisor følger op på berigtigelserne, og at opfølgningen vil fremgår af næste års beretning. Det kan oplyses, at berigtigelserne er foretaget. Socialministeriet Ministeriet har den 31. marts 2011 fremsendt decisionsskrivelse til vedrørende revisionsberetningen for 2009. 331
I decisionsskrivelsen er omtalt følgende forhold, som ministeriet beder revisor redegør for: Sagsrevision på børne- og ungeområdet Ministeriet finder det kritisabelt, at revisor har konstateret mange fejl og mangler, hvorfor området er påført en revisionsbemærkning. Ministeriet henstiller at fejlene bliver rettet. Revisor anmodes om at foretaget opfølgning på området i forbindelse med beretningen for 2010. I revisionsberetning nr. 12 vedrørende den løbende revision 2010 har vi foretaget opfølgning med følgende konklusion: "Vi har som aftalt foretaget en revisionsmæssig opfølgning på sagsbehandlingens generelle kvalitet i alle 3 distrikter ultimo 2010 for at afdække om de iværksatte initiativer har haft den forventede effekt på sagsbehandlingens kvalitet. Vores gennemgang har omfattet i alt 18 sager fordelt på de 3 distrikter. Gennemgangen omfatter ikke en socialfaglig vurdering, men alene en vurdering af det retlige grundlag i sagerne. Vi har fået oplyst, at der efter vi afgav revisionsbemærkningen er blevet arbejdet målrettet med at forbedre sagsbehandlingens kvalitet og at der til genopretning af et antal sager i en periode er blevet anvendt eksterne aktører hertil. Endvidere er vi blevet præsenteret for en opgørelse der viser, at antal sager der mangler udarbejdelse af handleplaner er faldet fra 196 pr. 1. september 2010 til 23 pr. 1. december 2010. at antal sager der mangler 50 undersøgelse er faldet fra 132 pr. 1. september 2010 til 9 pr. 1. december 2010. Vores gennemgang bekræfter dette billede og viser, at udfærdigelse af handleplaner og 50 undersøgelser samt oplysning i handleplan om forventet varighed af den iværksatte foranstaltning foretages i henhold til lovgivningens bestemmelser herom. Vi anser bemærkningen som afsluttet. SL 42 Tabt arbejdsfortjeneste Socialministeriet finder det kritisabelt at revisor i revisionsberetning nr. 10 har været nødsaget til at afgive en revisionsbemærkning, og at den i lighed med sidste år vedrører fejlberegning. Ministeriet finder det dog tilfredsstillende, at revisor i den afsluttende beretning kan oplyse, at der er sket fornødne berigtigelser, og at der er givet vejledning, at samtlige sager er gennemgået og der er oprettet et tema med særligt kendskab til reglerne omkring beregning. Ministeriet anmoder om fortsat opmærksomhed på området. Vi har foretaget gennemgang af et antal sager i forbindelse med den løbende sagsrevision for 2010 og har ikke konstateret lignende fejl. Regnskabsføring og interne kontroller Ministeriet finder det kritisabelt, at revisor i delberetning nr. 9 har været nødsaget til at give revisionsbemærkning. Revisor anmodes om en opfølgning i beretningen for regnskabsåret 2010. I revisionsberetning nr. 12 vedrørende den løbende revision 2010 har vi foretaget opfølgning med følgende konklusion: Vi har i forbindelse med dette besøg konstateret, at de manglende instrukser er udarbejdet og kontrollerne er udført. Vi anser bemærkningen som afsluttet. 332
Regnskabsaflæggelse og restafregning af refusion Ministeriet finder det tilfredsstillende at revisor har indledt en dialog med Social og arbejdsmarked om at forbedre regnskabsaflæggelsen vedrørende særligt dyre enkeltsager. Ministeriet bemærker yderligere at kommunen ikke i alle tilfælde er i besiddelse af revisorerklæringer for takster mv. fra de kommuner og regioner som driver boformen. Ministeriet finder det dog tilfredsstillende af kommunen har taget kontakt til de relevante kommuner. Revisor anmodes om en opfølgning herpå i forbindelse med beretningen for 2010. Kommunen har rykket for de manglende revisorerklæringer og dette er sidst foretaget den 31. maj 2011. Ministeriet har den 31. marts 2010 fremsendt decisionsskrivelse til vedrørende revisionsberetningen for 2008. I decisionsskrivelsen er omtalt følgende forhold, som ministeriet beder revisor redegør for: SL 42 Tabt arbejdsfortjeneste Ministeriet finder det kritisabelt, at der er revisionsbemærkning på området. Revisor anmodes om at foretage opfølgning herpå. Vi skal henvise til det anførte jfr. foranstående. Vi anser bemærkningen som afsluttet. Forretningsgange for regnskabsaflæggelse på det sociale område Ministeriet finder det kritisabelt, at der er revisionsbemærkning på området. Revisor anmodet om at foretage opfølgning herpå. Vi anser bemærkningen som afsluttet jfr. revisionsberetning nr. 11 om den afsluttende revision for året 2009. Opfølgning for regnskabsåret 2007 Ministeriet ser frem til revisors opfølgning på området i beretningen for 2009 jf. decisionsskrivelsen for regnskabsåret 2007 Vi anser forholdet som afsluttet jfr. revisionsberetning nr. 11 om den afsluttende revision for året 2009. Ministeriet for Flygtninge, Indvandrere og Integration Ministeriet har den 15. marts 2011 fremsendt decisionsskrivelse til vedrørende revisionsberetningen for 2009. Ministeriet ønsker, at revisor skal foretage opfølgning i forhold til følgende fejl som er konstateret i 2009: I forbindelse med opfølgning, fremgår det ikke hvorvidt der har været kontakt til borgeren. Manglende timetal, kategori og periode for introduktionsprogram i kontrakten. I forbindelse med den løbende revision 2010 er der ikke konstateret lignende fejl. Det vurderes derfor, at kommunens iværksatte foranstaltninger har haft en positiv virkning på ovennævnte fejl. 333