Carsten Niebuhrs Gade 43 1577 København V Telefn 7221 8800 Fax 7262 6790 inf@tbst.dk www.tbst.dk Trafik-, Bygge- g Bligstyrelsen Instruks fr revisin af særligt regnskab fr fjernbusperatører, sm mdtager kmpensatin fr bestemte passagergrupper i fjernbustrafikken 14. januar 2019 Side 1 (9)
Indhld 1. Indledning... 3 2. Revisinsinstruks... 3 3. Revisrerklæring... 7 Side 2 (9)
1. Indledning Fjernbusperatører har mulighed fr at indgå kntrakt med Trafik-, Bygge- g Bligstyrelsen m at udføre såkaldt ffentlig tjeneste vedrørende bestemte kundegrupper fr fjernbusruter, sm betjener ydermråder, jf. bilag 1 i Bekendtgørelse m kmpensatin fr rabatter til bestemte passagergrupper i fjernbustrafikken i ydermråder (bekendtgørelse nr. 1762 af 27/12 2018). Fjernbusperatørerne frpligter sig til at give rabat til studerende, pensinister g børn, sm fretager en rejse til eller fra et stppested beliggende i et ydermråde. Den ydede rabat refunderes delvist af Trafik-, Bygge- g Bligstyrelsen. En af frudsætningerne fr deltagelse i denne rdning er, at der, sm udgangspunkt, skal udfrmes et særligt regnskab fr de kmpenserede aktiviteter. Frmålet med denne revisinsinstruks er at redegøre fr, hvilke arbejder revisr sm minimum skal udføre, når det særlige regnskab fr fjernbusperatører revideres. I Regnskabsinstruks fr udfrmning af særligt regnskab fr fjernbusperatører, sm mdtager kmpensatin fr bestemte passagergrupper i fjernbustrafikken er mtalt baggrunden fr det særlige regnskab m.v. Der er endvidere givet vejledning i, hvrledes regnskabsmdellen, sm skal bruges ved udfrmning af det særlige regnskab, skal udfyldes. 2. Revisinsinstruks Det frudsættes, at revisr har fretaget revisin eller gennemgang af den samlede virksmheds endelige bgføring/årsregnskab. Revisr skal generelt sikre, at det særlige regnskab er pstillet i regnskabsmdellen g lever p til reglerne i regnskabsinstruksen. Revisr skal sm minimum påse følgende: I regnskabspsten Billetindtægter fra kmpenserede aktiviteter indgår billetindtægter, (efter rabat, før kmpensatin) fra pensinister, studerende g børn p til 15 år, sm pfylder definitinen på fjernbuskørsel i regnskabsinstruksens afsnit 4.1: Billetindtægter fra kmpenserede aktiviteter mfatter billetindtægter fra følgende kundegrupper: Pensinister Studerende Side 3 (9)
Børn p til 15 år Hvis kunden har fretaget en rejse til eller fra et stppested beliggende i et ydermråde. Busruten, billetsalget er fretaget på, skal: verhlde definitinen på fjernbuskørsel i lv m trafikselskaber, 19, stk. 4 udføres med mindst én daglig dbbelttur hele året udføres med en bus, jf. 1, stk. 1, i lv m buskørsel Fjernbusperatøren gennemfører kntrl af, at relevante passagerer pfylder betingelser fr at mdtage rabatter, jf. kntrakt mellem Trafik-, Bygge- g Bligstyrelsen g fjernbusperatøren, afsnit 5, jf. afsnit 4.1 i regnskabsinstruksen. Indregnede billetindtægter fra kmpenserede aktiviteter stemmer til separate finansknti i virksmhedens bghlderi fr billetindtægter fra hver af de 3 kmpenserede passagertyper. Det påses, at antal billetter i nte 1 stemmer til de 4 kvartalsindberetninger fr kmpensatinsåret, sm virksmheden har indberettet til Trafik-, Bygge- g Bligstyrelsen. Det påses endvidere, at den pgjrte billetindtægt i nte 1 g de 4 kvartalsindberetninger er baseret på det samme antal passagerer. Beløb i regnskabspsten Årets kmpensatin fra Trafik-, Byggeg Bligstyrelsen baseret på indrapprteringer påses i nte 2 at stemme til mdtagne/bgførte betalinger fra Trafik-, Bygge- g Bligstyrelsen. Indrapprteringer fra fjernbusperatøren til Trafik-, Bygge- g Bligstyrelsen vedrørende pgjrt kmpensatin påses at stemme til nte 2, g det påses, at de indberettede kmpensatinsbeløb verhlder følgende regler: Antal billetter i indberetningerne stemmer til fjernbusperatørens billetsystem. Fjernbusperatøren giver rabatter, sm verhlder betingelserne i kntrakt mellem Trafik-, Bygge- g Bligstyrelsen g fjernbusperatøren afsnit 4: Studerende får mindst 25 % rabat på en standardbillet alle dage hele året, hvis rejsen fretages til eller fra et stppested beliggende i et ydermråde, jf. bilag 1 i Bekendtgørelse m kmpensatin fr rabatter til bestemte passagergrupper i fjernbustrafikken Side 4 (9)
i ydermråder (bekendtgørelse nr. 1762 af 27/12 2018). Pensinister får mindst 25 % rabat på en standardbillet alle dage hele året, hvis rejsen fretages til eller fra et stppested beliggende i et ydermråde, jf. bilag 1 i Bekendtgørelse m kmpensatin fr rabatter til bestemte passagergrupper i fjernbustrafikken i ydermråder (bekendtgørelse nr. 1762 af 27/12 2018). Maks. t børn under 12 år i følgeskab med en betalende vksen (min. 16 år) rejser gratis, ét barn under 12 år rejser gratis med et betalende barn p til 15 år, g et barn p til 15 år betaler 50 % af prisen på en standardbillet. Rabatten skal ydes alle dage hele året, hvis rejsen fretages til eller fra et stppested beliggende i et ydermråde, jf. bilag 1 i Bekendtgørelse m kmpensatin fr rabatter til bestemte passagergrupper i fjernbustrafikken i ydermråder (bekendtgørelse nr. 1762 af 27/12 2018). Kmpensatin er pgjrt efter følgende regler: Fjernbusbilletter til pensinister kmpenseres med 15 % af standardbilletprisen, dg maksimalt 60 kr. pr. billet, hvis rejsen fretages til eller fra et stppested beliggende i et ydermråde, jf. bilag 1 i Bekendtgørelse m kmpensatin fr rabatter til bestemte passagergrupper i fjernbustrafikken i ydermråder (bekendtgørelse nr. 1762 af 27/12 2018). Fjernbusbilletter til studerende kmpenseres med 12 % af standardbilletprisen, dg maksimalt 60 kr. pr. billet, hvis rejsen fretages til eller fra et stppested beliggende i et ydermråde, jf. bilag 1 i Bekendtgørelse m kmpensatin fr rabatter til bestemte passagergrupper i fjernbustrafikken i ydermråder (bekendtgørelse nr. 1762 af 27/12 2018) Fjernbusbilletter til børn p til 12 år kmpenseres med 40 % af standardbilletprisen, dg maksimalt 100 kr. pr. billet, hvis rejsen fretages til eller fra et stppested beliggende i et ydermråde, jf. bilag 1 i bekendtgørelsen i Bekendtgørelse m kmpensatin fr rabatter til bestemte passagergrupper i fjernbustrafikken i ydermråder (bekendtgørelse nr. 1762 af 27/12 2018). Side 5 (9)
Fjernbusbilletter til betalende børn p til 15 år kmpenseres ikke, hvis rejsen fretages til eller fra et stppested beliggende i et ydermråde, jf. bilag 1 i bekendtgørelsen i Bekendtgørelse m kmpensatin fr rabatter til bestemte passagergrupper i fjernbustrafikken i ydermråder (bekendtgørelse nr. 1762 af 27/12 2018). Hvis der i det særlige regnskab, jf. nte 3, er indregnet variable mkstninger, baseret på frbrugte timer i virksmheden, påses, at den beregnede variable mkstning er baseret på et timeregnskab, multipliceret med 250 kr. (den fastsatte timesats i regnskabsinstruksen). Variable mkstninger vedrørende regninger fra leverandører er baseret på fakturaer fra leverandøren eller et dkumenteret estimat. Hvis der i det særlige regnskab indgår særlige mkstninger, jf. nte 4, påses, at virksmheden til Trafik-, Bygge- g Bligstyrelsen fremsender dkumentatin af følgende: Beskrivelse af den særlige mkstning g beskrivelse af, hvrfr mkstningen er drevet af, at fjernbusperatøren deltager i kmpensatinsrdningen (mkstningen ville ikke være realiseret, hvis ikke fjernbusperatøren deltg i kmpensatinsrdningen). Underliggende dkumentatin fr den særlige mkstning. Eksempelvis i frm af leverandørbilag eller timepgørelser m.v. Ved gennemgang af de frdelte faste mkstninger i nte 5 påses, at indtastede beløb i rubrikken Virksmhedens samlede mkstninger der indgår i resultat før skat samt rubrikken Virksmhedens nettmsætning i alt stemmer til virksmhedens endelige bgføring fr det pågældende år. Ved gennemgang af andel af virksmhedens finansielle pster i nte 6 påses, at indtastede beløb i rubrikkerne Virksmhedens samlede finansielle pster, Eventuelle indtægter/mkstninger fra kapitalandele i tilknyttede g asscierede virksmheder g Eventuelle indtægter/mkstninger af andre kapitalandele, værdipapirer g tilgdehavender, der er anlægsaktiver stemmer til virksmhedens endelige bgføring fr det pågældende år. Ved gennemgang af nte 7 påses, at indtastede beløb i rubrikken Den samlede virksmheds egenkapital, inklusive skyldigt udbytte Side 6 (9)
stemmer til virksmhedens endelige bgføring fr det pågældende år. Ved gennemgang af nte 7 påses gså, at den indtastede årets pgjrte rimelige frtjeneste svarer til udmeldingen fra Trafik-, Bygge- g Bligstyrelsen, jf. regnskabsinstruksens afsnit 4.7 eller eventuelle efterfølgende udmeldinger. Det påses, at det årsregnskab, der ligger til grund fr det særlige regnskab, er aflagt efter indregning g målingsbestemmelserne i Årsregnskabslven e. lign. (fx IFRS). 3. Revisrerklæring Når revisr har gennemført venfr anførte arbejder, kan der afgives en revisrerklæring. Sm bilag er vedlagt standarderklæring, sm skal anvendes. Erklæringen afgives efter den internatinale revisinsstandard 805. Side 7 (9)
Uafhængig revisrs erklæring m [indsæt navn på fjernbusperatør]' særligt regnskab fr fjernbusperatører, sm mdtager kmpensatin fra bestemte passagerergrupper i fjernbustrafikken vedrørende [indsæt årstal] Til Trafik-, Bygge- g Bligstyrelsen Vi har revideret særligt regnskab fr fjernbusperatører, sm mdtager kmpensatin fr bestemte passagergrupper i fjernbustrafikken i ydermråderne (herefter det særlige regnskab) fr [indsæt navn på fjernbusperatør] fr [indsæt årstal]. Det særlige regnskab er udarbejdet af ledelsen på grundlag af Trafik-, Bygge- g Bligstyrelsens instruks fr udfrmning af særligt regnskab fr fjernbusperatører, sm mdtager kmpensatin fr bestemte passagergrupper i fjernbustrafikken fra Trafik-, Bygge- g Bligstyrelsen af X. december 2018 (herefter regnskabsinstruksen). Det særlige regnskab udviser et resultat før skat på [indsæt] g en Ex pst cap/tilbagebetaling til Trafik-, Bygge- g Bligstyrelsen på [indsæt]. Ledelsens ansvar fr det særlige regnskab Ledelsen har ansvaret fr udarbejdelsen af det særlige regnskab i verensstemmelse med regnskabsinstruksen. Ledelsen har endvidere ansvaret fr den interne kntrl, sm ledelsen anser nødvendig fr at udarbejde det særlige regnskab uden væsentlig fejlinfrmatin, uanset m denne skyldes besvigelser eller fejl. Revisrs ansvar Vres ansvar er at udtrykke en knklusin m det særlige regnskab på grundlag af vres revisin. Vi har udført revisinen i verensstemmelse med internatinale standarder m revisin g yderligere krav ifølge dansk revisrlvgivning samt Trafik-, Bygge- g Bligstyrelsens instruks fr udfrmning af særligt regnskab fr fjernbusperatører, sm mdtager kmpensatin fr bestemte passagerergrupper i fjernbustrafikken fra Trafik-, Bygge- g Bligstyrelsen af x. december 2018. Dette kræver, at vi verhlder etiske krav samt planlægger g udfører revisinen fr at pnå høj grad af sikkerhed fr, m det særlige regnskab er uden væsentlig fejlinfrmatin. En revisin mfatter udførelse af revisinshandlinger fr at pnå revisinsbevis fr beløb g plysninger i det særlige regnskab. De valgte revisinshandlinger afhænger af revisrs vurdering, herunder vurderingen af risici fr væsentlig fejlinfrmatin i det særlige regnskab, uanset m denne skyldes besvigelser eller fejl. Ved risikvurderingen vervejer revisr intern kntrl, der er relevant fr virksmhedens udarbejdelse af det særlige regnskab uden væsentlig fejlinfrmatin. Frmålet hermed er at udfrme revisinshandlinger, der er passende Side 8 (9)
efter mstændighederne, men ikke at udtrykke en knklusin m effektiviteten af virksmhedens interne kntrl. En revisin mfatter endvidere vurdering af, m ledelsens valg af regnskabspraksis er passende, m ledelsens regnskabsmæssige skøn er rimelige samt den samlede præsentatin af det særlige regnskab. Vi har sm led i vres arbejde kntrlleret, at selskabets særlige regnskab i al væsentlighed er udarbejdet i verensstemmelse med regnskabsinstruksen. Det er vres pfattelse, at det pnåede revisinsbevis er tilstrækkeligt g egnet sm grundlag fr vres revisinsknklusin. Knklusin Det er vres pfattelse, at [indsæt navn på fjernbusperatør] s særlige regnskab fr [indsæt årstal], i alle væsentlige henseender er udarbejdet i verensstemmelse med regnskabsinstruksen. Supplerende plysning m begrænsning i distributin Uden at mdificere vres knklusin henleder vi pmærksmheden på, at det særlige regnskab er udarbejdet til brug fr Trafik-, Byggeg Bligstyrelsens tilsyn med kmpensatiner til fjernbusperatører. Sm følge heraf kan det særlige regnskab være uegnet til andet frmål. Vres erklæring er alene udarbejdet til brug fr [indsæt navn på fjernbusperatør] g Trafik-, Bygge- g Bligstyrelsen g bør ikke udleveres til eller anvendes af andre parter. By, Dat Revisrfirma ## statsaut. revisr Side 9 (9)