Tlf: 46 37 30 33 roskilde@kr.dk www.bdo.dk Ringstedvej 18, st. th. DK-4000 Roskilde Beretning nr. 10 (side 174-205),, en danskejet revisions- og rådgivningsvirksomhed, er medlem af BDO International Limited - et UK-baseret selskab med begrænset hæftelse - og en del af det internationale BDO netværk bestående af uafhængige medlemsfirmaer.
Indholdsfortegnelse Side 1 INDLEDNING... 174 1.1 Risikovurdering og revisionsstrategi... 174 1.2 Drøftelser med ledelsen om besvigelser... 174 1.3 Den løbende revision... 175 1.4 Lovpligtig forvaltningsrevision... 175 1.5 Den afsluttende revision... 176 1.6 Rapportering og revisionsbemærkninger... 176 2 ÅRSREGNSKABET... 177 2.1 Kommunens årsregnskab for 2009... 177 2.2 Ledelsens regnskabserklæring... 177 2.3 Revisionspåtegning... 178 3 REVISION AF ÅRSREGNSKABET... 180 3.1 Årsregnskabets opbygning og indhold... 180 3.2 Forretningsgange for regnskabsaflæggelsen... 180 3.3 Revisionsmæssig gennemgang af it-sikkerheden... 181 3.4 Budget- og bevillingskontrol... 181 3.5 Opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger... 182 3.6 Skatter... 184 3.7 Tilskud og udligning... 184 3.8 Refusion af købsmoms... 184 3.9 Lønninger og vederlag... 185 3.10 Renter... 185 3.11 Kommunal medfinansiering af de regionale sundhedsopgaver... 185 3.12 Anlægsvirksomhed... 186 3.13 Forsyningsvirksomheder... 186 3.14 Kvalitetsfondsmidler... 186 3.15 Overførsel af administrative omkostninger fra hovedkonto 6 til hovedkonto 5... 187 3.16 Overdragelse af budget og regnskab fra det statslige jobcenter til kommunen... 187 3.17 Balancen... 188 3.17.1Anlægsaktiver... 188 3.17.2Omsætningsaktiver... 189 3.17.3Likvide beholdninger... 189 3.17.4Egenkapital... 189 3.17.5Hensatte forpligtelser... 189
3.17.6Lånoptagelse... 190 3.17.7Gældsforpligtelser... 191 4 VURDERING AF KOMMUNENS ØKONOMI... 192 4.1 Indledning... 192 4.2 Vurdering af bæredygtig drift... 192 4.3 Det likvide beredskab... 193 4.4 Sammenfatning og konklusion... 194 5 FORVALTNINGSREVISION... 195 5.1 Udvikling i længerevarende sygedagpenge Ringsted Kommune... 195 6 REVISION AF DE SOCIALE REGNSKABER - OMRÅDER MED STATSREFUSION... 196 6.1 Revisionserklæring vedrørende de sociale it-systemer... 196 6.2 Løbende revision... 196 6.2.1 Forretningsgange og sagsbehandling... 196 6.3 Afsluttende revision... 197 6.3.1 Regnskabsaflæggelse og restafregning af refusion... 197 6.3.2 Opfølgning på decisionsskrivelser fra 2008 og evt. tidligere år... 197 6.4 Særlig gennemgang på fleksjobområdet... 198 7 ØVRIGE OMRÅDER MED SÆRLIGE RAPPORTERINGSKRAV... 200 7.1 Socialministeriet... 200 7.1.1 Tilskud fra puljen til udvikling af bedre ældrepleje, UBÆP... 200 7.1.2 Tilskud fra puljen Kvalitet i dagtilbud... 200 7.1.3 Økonomisk støtte til videreførelse af projekter under Psykiatriaftalen 2003-2006... 200 8 AFGIVNE REVISIONSBERETNINGER VEDRØRENDE 2009... 201 8.1 Revisionsberetninger afgivet til Ringsted Byråd... 201 9 REVISORS ERKLÆRING... 202 10 REVISIONENS BEMÆRKNINGER... 203 10.1 Arbejdsskadeforpligtelse... 203 BILAG 1... 204
Til Ringsted Byråd 1 Indledning,, har den 5. august 2010 afsluttet revisionen af Ringsted Kommunes regnskab for året 2009. I henhold til Lov om Kommunernes Styrelse og revisionsregulativet for Ringsted Kommune afgives hermed beretning om den udførte revision. Revisionen udføres ved stikprøver med det formål at vurdere og efterprøve, om interne forretningsgange og kontrolsystemer fungerer hensigtsmæssigt og betryggende. Endvidere vurderes og efterprøves, om kommunens dispositioner vedrørende regnskabsmæssige forhold m.v. er i overensstemmelse med byrådet bevillinger og øvrige beslutninger, love og andre forskrifter samt indgåede aftaler og sædvanlig praksis. I forbindelse med revisionen vurderes, om udførelsen af byrådet og udvalgenes beslutninger samt den øvrige forvaltning af kommunens anliggender er varetaget på en økonomisk hensigtsmæssig måde. Om revisionens tilrettelæggelse og udførelse samt ledelsens og revisors opgaver og ansvar henvises i øvrigt til vor beretning om tiltrædelse pr. 1. januar 2007 (beretning nr. 1). 1.1 Risikovurdering og revisionsstrategi Revisionen gennemføres med udgangspunkt i en af os udarbejdet revisionsstrategi. Revisionsstrategien skal sikre, at revisionen fokuseres mod de væsentligste og mest risikofyldte administrative områder af betydning for årsregnskabet. Baseret på vores drøftelser med ledelsen og vores kendskab til kommunens aktiviteter og forhold i øvrigt har vi i forbindelse med planlægningen og udførelsen af revisionen for 2009 identificeret følgende områder med særlige risici for væsentlige fejl i årsberetningen: Væsentlige balanceposter, herunder værdiansættelsen af materielle anlægsaktiver Det sociale område med statsrefusion 1.2 Drøftelser med ledelsen om besvigelser Under revisionen har vi forespurgt ledelsen om risikoen for besvigelser. Ledelsen har over for os oplyst, at kommunen efter ledelsens vurdering har et effektivt kontrolmiljø, der afdækker risikoen for, at årsregnskabet kan indeholde væsentlig fejlinformation, herunder fejlinformation som følge af besvigelser. Ledelsen har endvidere oplyst, at den ikke har kendskab til besvigelser eller igangværende undersøgelser af formodede besvigelser. Vi har i forbindelse med vor revision ikke konstateret fejl som følge af besvigelser. 174
1.3 Den løbende revision Generelt Den løbende revision er i løbet af året gennemført ved besøg i den kommunale forvaltning. Formålet med den løbende revision er dels at udøve en aktuel og vedkommende revision, der giver mulighed for løbende at fremsætte forslag til forbedringer under skyldig hensyntagen til omkostninger og risici, dels at sikre et betryggende og effektivt grundlag for regnskabsaflæggelsen i kommunen. Forretningsgange Ved den løbende revision har vi gennemgået udvalgte væsentlige forretningsgange på forvaltningsområderne. Vi har lagt vægt på ledelse og styring som indfaldsvinkel til revisionen, og der er således fokuseret på kommunens målsætninger og strategier for området, samt på hvorvidt de tilrettelagte procedurer og det etablerede ledelsestilsyn understøtter disse strategier og målsætninger. Når der er god sammenhæng imellem målsætninger, procedurer og ledelsestilsyn er der tale om effektiv og hensigtsmæssig forvaltning af området. Tilsvarende er der ved revision af udvalgte forretningsgange på det sociale område fokuseret på, hvorvidt kommunen har tilrettelagt hensigtsmæssige og betryggende procedurer, der sikrer, at gældende lovgivning overholdes, samt at it-systemerne anvendes hensigtsmæssigt og betryggende. Vi har stikprøvevis efterprøvet forretningsgangene ved at følge sagsbehandlingen af kommunens dispositioner, eksempelvis udbetaling af sociale ydelser og lønninger. Kasseeftersyn Vi har i årets løb foretaget uanmeldte kasseeftersyn af likvide beholdninger ved kommunens hovedkasse og andre forskudskasser. Formålet er at konstatere, hvorvidt kommunens likvide aktiver er korrekt registreret i overensstemmelse med de respektive pengeinstitutters oplysninger. Mål og bevillinger Vi har undersøgt, om foretagne dispositioner er i overensstemmelse med fastlagte mål, bevillinger, byrådets og udvalgenes øvrige beslutninger samt love og andre forskrifter, herunder bestemmelserne i "Budget- og regnskabssystem for kommuner". Om den løbende revision henvises til delberetning nr. 9. 1.4 Lovpligtig forvaltningsrevision Den lovpligtige revision omfatter ifølge Styrelsesloven både finansiel revision og løbende forvaltningsrevision. Forvaltningsrevisionen er udført integreret og sideløbende med den finansielle revision på udvalgte lovmæssige og væsentlige områder. 175
Forvaltningsrevisionen har bl.a. omfattet stikprøvevis gennemgang af systemer, beslutningsgrundlag og rapporter, analyser af udgifts- og indtægtsposter, undersøgelser af nøgletal m.v. samt analyser af budgetafvigelser. I det omfang vore vurderinger afdækker usædvanlige forhold eller udviklingstendenser på et område, har vi vurderet, om ressourcer m.v. anvendes hensigtsmæssigt og betryggende. I overensstemmelse med Rigsrevisionens krav har vi i påtegningen erklæret os om den udførte forvaltningsrevision. I denne påtegningsdel konkluderer vi, at vi på de gennemgåede områder ikke har konstateret forhold, der afkræfter, at forvaltningen er varetaget under skyldige økonomiske hensyn. 1.5 Den afsluttende revision Den afsluttende revision sikrer, at de aflagte regnskaber ikke indeholder væsentlige fejl. Det vil sige, at regnskabet er korrekt og giver et retvisende billede af kommunens samlede økonomiske resultat og stilling. 1.6 Rapportering og revisionsbemærkninger Revisionsbemærkninger, der skal behandles af byrådets og fremsendes til tilsynsmyndigheden, er anført under kapitel 10, Revisionens bemærkninger. Vi har pligt til løbende at vurdere, om der skal skrives en revisionsbemærkning, hvis regnskabets poster ikke er i overensstemmelse med byrådets beslutninger der er handlet i strid med gældende love og bestemmelser lovligheden af en post eller disposition anses for tvivlsom der ved gennemgang af de etablerede forretningsgange konstateres væsentlige mangler i kontrolmæssig henseende, idet revisionen samtidig kan fremsætte forslag til udbedring af konstaterede mangler foreskrevne forretningsgange i øvrigt ikke er fulgt Orientering og kommentarer De orienteringer og kommentarer, som revisionen har givet anledning til, er anført som konklusioner under de enkelte afsnit. Generelt er alle vore konklusioner drøftet med den administrative ledelse og de berørte forvaltninger inden udformningen af den endelige beretning. 176
2 Årsregnskabet 2.1 Kommunens årsregnskab for 2009 Det reviderede regnskab for 2009 har omfattet kommunens årsregnskab samt de oversigter, bemærkninger og redegørelser, der i henhold til gældende regler for regnskabsaflæggelsen skal udarbejdes. Hovedtallene udviser (mio. kr.): Regnskabsopgørelse (udgiftsbaseret) Resultat af ordinær driftsvirksomhed Resultat af det skattefinansierede område Resultat af forsyningsvirksomhederne Resultatopgørelse (omkostningsbaseret) Resultat af det skattefinansierede område Resultat af forsyningsvirksomhederne Oprindeligt budget 74,1 131,6-1,1 Regnskab Balance Ultimo 2008 Ultimo 2009 Anlægsaktiver Omsætningsaktiver Likvide beholdninger Egenkapital Hensatte forpligtelser Langfristede gældsforpligtelser Nettogæld vedrørende fonds, legater, deposita m.v. Kortfristede gældsforpligtelser 1.914,1 73-76,7-921,1-138,0-575,1-6,0-270,2 66,1-4,2-28,2 12,5-6,7 1.958,3 49-49,5-945,6-134,0-632,8-7,0-238,3 Positive tal = overskud/tilgodehavender. Negative tal = underskud/gæld (med undtagelse af egenkapital). 2.2 Ledelsens regnskabserklæring I forbindelse med revisionen af årsregnskabet har borgmester og kommunaldirektør over for os afgivet en regnskabserklæring vedrørende årsregnskabet 2009. 177
2.3 Revisionspåtegning Revisionspåtegning (konklusion) Hvis byrådet godkender årsregnskabet i den foreliggende form, og der ikke fremkommer yderligere oplysninger under behandlingen af årsregnskabet, vil vi forsyne det med følgende revisionspåtegning uden forbehold eller supplerende oplysninger: Den uafhængige revisors påtegning til byrådet i Ringsted Kommune Vi har revideret årsregnskabet for Ringsted Kommune for perioden 1. januar 31. december 2009 omfattende anvendt regnskabspraksis, regnskabsopgørelse, resultatopgørelse, balance, pengestrømsopgørelse og noter. Årsregnskabet udarbejdes efter Indenrigs- og Sundhedsministeriets regnskabsbestemmelser. Ledelsens ansvar for årsregnskabet Ledelsen har ansvaret for at udarbejde og aflægge et årsregnskab, der giver et retvisende billede i overensstemmelse med Indenrigs- og Sundhedsministeriets regnskabsbestemmelser. Dette ansvar omfatter udformning, implementering og opretholdelse af interne kontroller, der er relevante for at udarbejde og aflægge et årsregnskab, der giver et retvisende billede uden væsentlig fejlinformation, uanset om fejlinformationen skyldes besvigelser eller fejl samt valg og anvendelse af en hensigtsmæssig regnskabspraksis og udøvelse af regnskabsmæssige skøn, som er rimelige efter omstændighederne. Herudover er det ledelsens ansvar, at de dispositioner, der er omfattet af årsregnskabet, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis. Revisors ansvar og den udførte revision Vores ansvar er at udtrykke en konklusion om årsregnskabet på grundlag af vores revision. Vi har udført vores revision i overensstemmelse med danske revisionsstandarder, god offentlig revisionsskik og bestemmelserne i Ringsted Kommunes revisionsregulativ. Disse standarder kræver, at vi lever op til etiske krav samt planlægger og udfører revisionen med henblik på at opnå høj grad af sikkerhed for, at årsregnskabet ikke indeholder væsentlig fejlinformation. En revision omfatter handlinger for at opnå revisionsbevis for de beløb og oplysninger, der er anført i årsregnskabet. De valgte handlinger afhænger af revisors vurdering, herunder vurderingen af risikoen for væsentlig fejlinformation i årsregnskabet, uanset om fejlinformationen skyldes besvigelser eller fejl. Ved risikovurderingen overvejer revisor interne kontroller, der er relevante for kommunens udarbejdelse og aflæggelse af et årsregnskab, der giver et retvisende billede, med henblik på at udforme revisionshandlinger, der er passende efter omstændighederne, men ikke med det formål at udtrykke en konklusion om effektiviteten af kommunens interne kontrol. En revision omfatter endvidere stillingtagen til, om den af ledelsen anvendte regnskabspraksis er passende, om de af ledelsen udøvede regnskabsmæssige skøn er rimelige samt en vurdering af den samlede præsentation af årsregnskabet. Revisionen omfatter desuden en vurdering af, om de dispositioner, der er omfattet af regnskabet, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis. Det er vores opfattelse, at det opnåede revisionsbevis er tilstrækkeligt og egnet som grundlag for vores konklusion. 178
Revisionen har ikke givet anledning til forbehold. Det er vores opfattelse, at årsregnskabet giver et retvisende billede af Ringsted Kommunes aktiver, passiver og finansielle stilling pr. 31. december 2009 samt af resultatet af Ringsted kommunes aktiviteter for regnskabsperioden 1. januar 31. december 2009 i overensstemmelse med Indenrigs- og Sundhedsministeriets regnskabsbestemmelser. Det er ligeledes vores opfattelse, at de dispositioner, der er omfattet af regnskabet, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis. Erklæring om udført forvaltningsrevision I forbindelse med den finansielle revision af Ringsted Kommunes årsregnskab for 2009 har vi foretaget en vurdering af, hvorvidt der for udvalgte områder er taget skyldige økonomiske hensyn ved forvaltningen af Ringsted Kommune. Ledelsens ansvar Ringsted Kommunes ledelse har ansvaret for, at der etableres retningslinjer og procedurer, der sikrer, at der tages skyldige økonomiske hensyn ved kommunens forvaltning. Revisors ansvar og den udførte forvaltningsrevision I overensstemmelse med god offentlig revisionsskik og bestemmelserne i Ringsted Kommunes revisionsregulativ har vi for udvalgte forvaltningsområder undersøgt, om Ringsted Kommune har etableret forretningsgange, der sikrer en økonomisk hensigtsmæssig forvaltning. Vores arbejde er udført med henblik på at opnå begrænset sikkerhed for, at forvaltningen på de udvalgte områder er varetaget på en økonomisk hensigtsmæssig måde. Ved den udførte forvaltningsrevision er vi ikke blevet bekendt med forhold, der giver os anledning til at konkludere, at forvaltningen i 2009 på de områder, vi har undersøgt, ikke er varetaget på en økonomisk hensigtsmæssig måde. 179
3 Revision af årsregnskabet 3.1 Årsregnskabets opbygning og indhold Vi har undersøgt, om kommunens regnskabsaflæggelse er foretaget i overensstemmelse med formkravene i Indenrigs- og Sundhedsministeriets gældende regler. Vi har fulgt op på, om der i forhold til regnskabet for 2008 er foretaget ændringer i kommunens regnskabspraksis, samt om disse ændringer er godkendt af byrådet. Det er endvidere vurderet, om de foretagne ændringer er i overensstemmelse med Indenrigs- og Sundhedsministeriets regler, og om de er tilstrækkeligt belyst i regnskabsaflæggelsen. Den talmæssige korrekthed og sammenhængen mellem regnskabet og de enkelte posteringer er kontrolleret ved brug af det foreliggende regnskabsmateriale. Det er påset, om regnskabets udgifter og indtægter har hjemmel i de vedtagne bevillinger, og om de er i overensstemmelse med gældende love og bestemmelser samt indgåede kontrakter m.m. Vi har påset, om de i balancen opførte aktiver og passiver har været undergivet fornøden kontrol. Endvidere har vi undersøgt, om de forpligtelser, bl.a. garantiforpligtelser, eventualrettigheder og leasingaftaler, der os bekendt påhviler kommunen, er korrekt registreret. Endelig er det i forbindelse med regnskabsafslutningen påset, om mellemværender med eksterne institutioner, forsyningsvirksomheder m.v., som kommunen fører regnskab for, er korrekt opgjort. Ved hjælp af vore forskellige analyseværktøjer har vi anvendt regnskabsanalytiske revisionsmetoder for at minimere den samlede revisionsrisiko. Via detailrevision har vi supplerende indhentet dokumentation for udvalgte enkeltposter i regnskabet og for lovligheden heraf. De typisk anvendte metoder har her været afstemninger, analyser af konti m.v., fysisk kontrol, efterregning, stikprøvevis kontrol af bilag samt gennemgang af skriftlige aftaler. Det er vor opfattelse, at kommunens regnskabsaflæggelse er foretaget i overensstemmelse med formkravene udmeldt af Indenrigs- og Sundhedsministeriet, bortset fra manglende beskrivelse af regnskabspraksis vedrørende donationer og manglende registrering af arbejdsskadeforpligtelse. 3.2 Forretningsgange for regnskabsaflæggelsen Kommunens forretningsgange vedrørende regnskabsaflæggelse er gennemgået. Ved denne gennemgang har vi vurderet, om kommunen i tilstrækkelig grad sikrer korrekt regnskabsaflæggelse ved hjælp af procedurer, ansvarsplacering og ledelsestilsyn, herunder anvendelse af materialeplaner og andre styringssystemer. Det er vor opfattelse, at forretningsgangene vedrørende regnskabsaflæggelse generelt har fungeret tilfredsstillende. 180
3.3 Revisionsmæssig gennemgang af it-sikkerheden Kommunens it-anvendelse har betydning for en lang række processer, som er relevante for regnskabsaflæggelsen. It-anvendelsen muliggør effektive interne kontroller, men it kan også medføre specifikke risici for de interne kontroller. I forbindelse med revisionen har vi vurderet, hvordan kommunen har reageret på disse risici. Vi har først kortlagt, hvordan kommunen selv har tilrettelagt styringen, d.v.s. vurderet kommunens strategier for it-anvendelse og it-sikkerhed. Dernæst har vi vurderet, om der er tilrettelagt interne kontrol- og rapporteringssystemer, som sikrer ledelsens overblik over itsikkerheden i kommunen. Endelig har vi udført en række revisionshandlinger, hvor vi har fokuseret på de områder af kommunens it-sikkerhed, som har størst betydning for os som revisorer. Vi har foretaget revisionshandlinger inden for følgende områder: Strategi og regler for it-anvendelse og it-sikkerhed Organisering af it-sikkerhedsarbejdet Informationsrelaterede aktiver Medarbejdersikkerhed Fysisk sikkerhed Netværk og drift Adgangsstyring Anskaffelse, udvikling og vedligeholdelse af informationsbehandlingssystemer Sikkerhedshændelser Beredskabsstyring Lovbestemte og kontraktlige krav Hvor vi har vurderet det som relevant, har vi foretaget vurderinger, der indeholder elementer af forvaltningsrevision, herunder ledelse og styring samt effektivitet. Kommunens it-sikkerhedsregulativ er fra 2001, og er ikke længere dækkende for kommunen. Konkret mangler vi en ledelsesmæssig stillingtagen til væsentlige områder som organisering og koordinering af kommunes it-sikkerhed. Vi anbefaler, at de ledelsesmæssige forventninger beskrives i en informationssikkerhedspolitik. Arbejdet hermed kan med fordel tage udgangspunkt i en af de anerkendte standarder på området. Kommunens praksis for decentral brugeradministration betyder, at et stort antal medarbejdere har udvidede rettigheder til kommunens systemer. Særligt i forhold til ressourcestyringssystemerne og det centrale økonomisystem, påfører det kommunen en forhøjet risiko da det normalt forudsatte princip om funktionsadskillelse ikke understøttes. Det anbefales, at brugeradministrationen adskilles fra den økonomiske styring eller alternativt, at der med baggrund i en formel risikovurdering tilrettelægges kompenserende kontroller. 3.4 Budget- og bevillingskontrol Vi har påset, at kommunens finansielle dispositioner er i overensstemmelse med det vedtagne budget, meddelte tillægsbevillinger og øvrige beslutninger af bevillingsmæssig karakter. Samtidig har vi undersøgt, om kommunens bevillingsniveau er fastlagt i overensstemmelse med gældende regler. 181
Vi har konstateret væsentlig driftsoverskridelse på følgende område, uden at der er søgt tillægsbevilling: Specialiserede tilbud Korrigeret budget 16,1 mio. kr. forbrug 31,2 mio. kr. i 2009 udviser samlet overskridelse på 15,1 mio. kr., der primært vedrører Ringsted Børne- og Ungecenter og Bo- og Servicecenter. Der skal, jf. Styrelseslovens bestemmelser, søges tillægsbevilling når budgetforudsætningerne ikke kan overholdes. 3.5 Opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger Ved den afsluttende revision har vi foretaget opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger samt andre forhold omtalt i tidligere revisionsberetninger. Nedenfor er tidligere afgivne revisionsbemærkninger samt den opfølgning, der er gennemført af kommunen i forhold til bemærkningerne, gengivet. Revisionsberetning nr.8: årsregnskabet 2008 Økonomivurdering Ringsted Kommunes økonomi har i 2008 været under pres og regnskab 2008 udviser et samlet underskud på 118,5 mio. kr., og en negativ kassebeholdning på 76,7 mio. kr. ultimo 2008. Finansieringen af underskuddet er primært sket via låneoptagelse. Resultat af ordinær drift 2008 udviser et overskud på 26,3 mio. kr. og lever ikke op til oprindelig budgetforudsætningen på 66,2 mio. kr. og målet i den økonomiske politik, hvor kommunen anser et overskud i størrelsesorden 80 mio. kr. til 85 mio. kr. for passende. Vi anser det for meget vigtigt, at Ringsted Kommune i 2009 skaber et overskud i overensstemmelse med målsætningen i den økonomiske politik og fremadrettet sikrer et lignende overskud, således der bliver plads til afdrag på lån, anlægsinvesteringer (ekskl. lånefinansierede) og en styrkelse af kassebeholdningen. Byrådets besvarelse Økonomivurdering Det er målet, at kommunens budget for 2010 vil blive udarbejdet således, at der i budgettet er et overskud af ordinær drift på 80 mio. kr. i overensstemmelse med kommunens økonomiske politik. Der henvises til økonomivurdering 2009. 182
Sagsrevision ledighedsydelse Vi har ved gennemgangen konstateret en væsentlig fejl i flere de udvalgte sager vedrørende ledighedsydelse uden umiddelbar udbetalings- og/eller refusionsmæssig betydning, der kan henføres til, at bestemmelsen i Lov om Aktiv Beskæftigelse 73 a stk. 1 og 2 ikke er overholdt, idet opfølgning på individuelt kontaktforløb, der skal foretages senest hver 3. måned, ikke er foretaget rettidigt. Vi har fået oplyst, at området er opnormeret i 2009, hvorfor forvaltningen ikke forventer, at tilsvarende fejl opstår i 2009. På baggrund af den udførte revision er det vores opfattelse, at området i øvrigt generelt administreres i overensstemmelse med gældende regler. Byrådets besvarelse Sagsrevision ledighedsydelse På baggrund af ekstra tilførte ressourcer er der fulgt op på sager om ledighedsydelse og efterslæbet forventes indhentet i løbet af efteråret 2009. Vi har ved sagsrevisionen 2009 konstateret væsentlige fejl på området, og vil foretage opfølgning ved den løbende sagsrevision 2010. Revisionsberetning nr. 9: Delberetning for Sagsrevision på det sociale område Det er på områderne kontanthjælp, aktivering, revalidering og ledighedsydelse konstateret, at der ikke er foretaget rettidig opfølgning på individuelt kontaktforløb minimum hver 3. måned i overensstemmelse med gældende bestemmelser på de respektive områder. Kommunen har fastsat interne regler omkring ledelsesmæssig stikprøvevis gennemgang af sager. Kontrollen er i 2009 ikke udført i det omfang, der er besluttet. Kontrollen bør foretages løbende for at have den ønskede effekt. Det er endvidere besluttet, at der skal foretages dokumentationskontrol vedrørende indberetninger til KMD, alternativ modtager. Kontrollen er endnu ikke færdiggjort for 2008, og kontrollen er ikke udført for 2009. Det anbefales, at der tages stilling til, om kontrollen fortsat skal foretages 100 % eller som stikprøvekontrol. På baggrund af den udførte revision er det vores opfattelse, at områderne i øvrigt generelt administreres i overensstemmelse med gældende regler. Byrådets besvarelse Byrådet tog bemærkningen til efterretning. Vi vil følge op på forholdet ved den løbende revision i 2010. 183
3.6 Skatter Vi har kontrolleret, at de indtægtsførte skatter er i overensstemmelse med de af SKAT foretagne fordelinger og meddelte oplysninger. Endvidere har vi påset, at skatterne er bogført og periodiseret korrekt, jf. gældende konteringsregler. Det bemærkes, at den udførte revision - i et vist omfang - baserer sig på it-systemer, der henhører under andre myndigheders ansvarsområde. Det er vor opfattelse, at skattebeløbene er korrekt optaget i regnskabet. 3.7 Tilskud og udligning Tilskud og udligning er sammenholdt med opgørelser udarbejdet af Indenrigs- og Sundhedsministeriet. Vi har endvidere undersøgt, om kommunens kontering er i overensstemmelse med konteringsreglerne i budget- og regnskabssystemet for kommuner. Det er vor opfattelse, at tilskuds- og udligningsbeløb er korrekt optaget i regnskabet. 3.8 Refusion af købsmoms Vi har ved den afsluttende revision fokuseret på kommunens administration af området, hvor vi har påset, at opgørelsen af købsmomsrefusion er udarbejdet efter gældende regler. Det er vor opfattelse, at opgørelsen af købsmomsrefusion er korrekt udarbejdet og optaget i regnskabet. Vi har i 2010 generelt opfordret kommunerne til at afløfte udgifter til lønsumsafgift til trafikselskaber for regnskabsårene 2007 og 2008. Ifølge beregning kan kommunen hjemtage ca. 0,4 mio. kr. i momsrefusion efter dette regelsæt. Refusionsbeløbet indtægtsføres i regnskab 2010. 184
3.9 Lønninger og vederlag Vi har i løbet af året gennemgået kommunens forretningsgange og stikprøvevis efterprøvet dokumentation, beregning og udbetaling i lønsagerne. Ved revisionen af årsregnskabet har vi undersøgt kommunens forretningsgange m.v. i forhold til interne kontroller ved anvendelse af lønsystemet, bl.a. medarbejdernes muligheder for at indberette til egne cpr-numre m.v. Lønudbetalingen til den administrative ledelse og personalet på Løn- og personalekontoret er stikprøvevis gennemgået. Det er undersøgt, om lønsystemet er afstemt til bogholderiet/årsregnskabet. Det er endvidere påset, at de til SKAT afgivne oplysninger om løn m.v. er afstemt, ligesom det er kontrolleret, at tilbageholdt A-skat m.v. er afregnet og afstemt. Det er vores vurdering, at de interne kontroller udføres på betryggende vis og i henhold til kommunens gældende retningslinjer. Gennemgangen af lønudbetalingen til den administrative ledelse samt Løn- og personalekontorets personale har vist, at der ikke er foretaget væsentlige fejludbetalinger. De nødvendige afstemninger af lønsystemet i forhold til bogholderiet/årsregnskabet er foretaget. Det er endvidere dokumenteret, at der er overført korrekte oplysninger om lønforhold m.v. til SKAT. Samtidig er årets tilbageholdelse og afregning af A-skat m.v. dokumenteret. 3.10 Renter Vi har undersøgt, om kommunen i tilstrækkeligt omfang har afstemt renteudgifter og -indtægter til eksternt dokumentationsmateriale. Det er vor opfattelse, at renteudgifter og -indtægter er korrekt afstemt og optaget i regnskabet. 3.11 Kommunal medfinansiering af de regionale sundhedsopgaver Vi har påset, at den aktivitetsbestemte kommunale medfinansiering, jf. kommunens regnskab, er i overensstemmelse med den endelige opgørelse fra Sundhedsstyrelsen. Samtidig har vi påset, at de bogførte grundbidrag svarer til aftalen med regionen. 185
Det er vor opfattelse, at den kommunale medfinansiering er korrekt optaget i regnskabet. 3.12 Anlægsvirksomhed Vi har undersøgt kommunens regler vedrørende aflæggelse af anlægsregnskaber, herunder hvorvidt gældende lovgivning følges i forhold til aflæggelsen. Det er vor vurdering, at kommunens anlægsregnskaber er udarbejdet og aflagt i overensstemmelse med kommunens retningslinjer og gældende lovgivning. 3.13 Forsyningsvirksomheder Forsyningsvirksomhederne skal hvile i sig selv. Det vil sige, at indtægter og udgifter over en årrække skal balancere. Forsyningsvirksomhederne betragtes således som eksterne i forhold til øvrige kommunale aktiviteter. Forsyningsområdet omfatter varme og affaldshåndtering. Vi har ved revisionen påset, at mellemværenderne med forsyningsvirksomhederne er korrekt optaget i balancen Det er vor vurdering, at den samlede økonomiske styring af forsyningsområdet er indrettet med henblik på at opfylde lovkrav og byrådets beslutninger. Mellemværende med forsyningsvirksomhederne er korrekt optaget i balancen. Vi har konstateret, at der endnu ikke foreligger en godkendt administrationsaftale mellem kommunen og de nye aktieselskaber på forsyningsområdet. Vi anbefaler, at denne aftale snarest udarbejdes. 3.14 Kvalitetsfondsmidler I forbindelse med regeringsaftalen for 2009 blev der etableret en kvalitetsfond til statslig medfinansiering af kommunale investeringer i perioden 2009-2018. Fonden har til formål at løfte de fysiske rammer på ældreområdet og for børn og unge på dagtilbuds-, folkeskoleområdet samt vedrørende idrætsfaciliteter. Fra kvalitetsfonden er der i 2009 fordelt 1 mia. kr. til kommunerne ud fra befolkningstallene. Det er en forudsætning for anvendelsen af kvalitetsfondsmidlerne, at den enkelte kommune bidrager med en tilsvarende finansiering til investeringsprojekterne. Såfremt kommunerne ikke har brugt de fordelte midler i 2009 kan der ske overførsel til anvendelse i 2010 mod, at de uforbrugte midler deponeres på en særskilt konto i et pengeinstitut med registrering efter reglerne i det kommunale budget- og regnskabssystem. 186
Vi har påset, at kommunen har udarbejdet en opgørelse over anvendelse af kvalitetsfondsmidlerne for 2009. 3.15 Overførsel af administrative omkostninger fra hovedkonto 6 til hovedkonto 5 Ifølge bekendtgørelsen om omkostningsbaserede takster for kommunale tilbud skal byrådet fastsætte takster for en række tilbud. Takstberegningen skal ske med udgangspunkt i alle tilbuddets gennemsnitlige, langsigtede omkostninger, herunder også indirekte centrale omkostninger til ledelse og administration, der konteres på hovedkonto 6 administration. Der skal derfor, jf. Indenrigs- og Sundhedsministeriets konteringsregler foretages en overførsel af administrative omkostninger fra hovedkonto 6 administration til hovedkonto 5 social- og sundhedsvæsen for de kommunale tilbud, der er omfattet af bekendtgørelsen. Byrådet kan anvende en fordelingsnøgle for andelen af central ledelse og administration, ligesom byrådet skal begrunde den anvendte fordelingsnøgle. Vi har konstateret, at kommunen har foretaget beregning af administrative omkostninger vedrørende kommunale tilbud. Overførsel fra hovedkonto 6 administration er fejlagtig ikke sket til hovedkonto 5 social- og sundhed, men til hovedkonto 3 undervisning og kultur for kommunale tilbud omfattet af bekendtgørelsen om omkostningsbaserede takster. Vi henstiller, at konteringsreglerne fremover følges. 3.16 Overdragelse af budget og regnskab fra det statslige jobcenter til kommunen Pr. 1. august 2009 er ansvaret for opgaverne i de hidtidige statslige jobcentre overgået til kommunerne. Der er i 2009 etableret en overgangsmodel, hvor kommunerne af staten får udbetalt et tilskud til varetagelse af den aktive beskæftigelsesindsats samt de administrative udgifter, der følger af denne for perioden 1. august til 31. december 2009. Kommunerne får ligeledes overdraget et eventuelt mindreforbrug i de statslige jobcentre i perioden 1. januar til 31. juli 2009 samt det statslige jobcenters forpligtelser og tilgodehavender pr. 31. juli 2009 med tilhørende finansiering. På baggrund af det afsluttede statslige regnskab for perioden 1. januar 2009 til 31. juli 2009 har det statslige beskæftigelsessystem i en overdragelseserklæring opgjort, hvilke overdragelser, der skal ske fra staten til kommunen. Med udgangspunkt i overdragelseserklæringen har vi påset, at de fra staten til kommunen overdragne regnskabsposter, budgetter, tilgodehavender og forpligtelser er korrekt optaget i kommunens regnskab for 2009. 187
3.17 Balancen Kommunens balance er primært revideret ved at sikre, at der foreligger afstemninger for samtlige balancekonti. For at sikre korrekt udvisende i regnskabet er der så vidt muligt foretaget stikprøvevis gennemgang af de specificerede beløb til eksternt materiale, og kommunens forretningsgange og ledelsestilsyn er vurderet. Vi har modtaget afstemning for samtlige balancekonti. Den stikprøvevise kontrol bekræfter indhold og beløb for de enkelte konti. Det er vor vurdering, at kommunens forretningsgange, ledelsestilsyn og egne kvalitetskontroller har sikret en god kvalitet i afstemningerne. 3.17.1 Anlægsaktiver Materielle og immaterielle anlægsaktiver Det er påset, at de opførte aktiver er registreret i overensstemmelse med anlægskartotekets oplysninger. Anlægskartotekets oplysninger er stikprøvevis kontrolleret, og tilgange, afgange, afskrivninger og andre ændringer er herunder kontrolleret. Det er endvidere påset, at anlægsoversigten indgår korrekt i kommunens regnskabsaflæggelse. Det er vor vurdering, at materielle og immaterielle anlægsaktiver er korrekt optaget og periodiseret i årsregnskabet. Anlægsnoten indeholder ikke oplysning om kommunens ejendomsværdier. Finansielle anlægsaktiver Det er påset, at de opførte aktiver er registreret i overensstemmelse med underliggende materiale samt indregnet i overensstemmelse med gældende regler, herunder at der er foretaget nedskrivning og omkostningsregistrering i forhold til forventning om tab på tilgodehavender. Det er ligeledes påset, at aktier, andelsbeviser og ejerandele i 60-selskaber er indregnet i forhold til kommunens ejerandel af selskaberne i henhold til retningslinjerne fra Indenrigs- og Sundhedsministeriet. Endvidere er det i forbindelse med regnskabsafslutningen påset, om mellemværender med kommunale forsyningsvirksomheder er korrekt opgjort. Værdien af Ringsted Forsyning A/S er optaget i balancen ultimo 2009 med en værdi på 404 mio. kr. Efter regnskabsårets udløb er det konstateret, at selskabets åbningsbalance ikke har været opgjort korrekt, idet selskabets værdi har været opgjort 30,7 mio. kr. for lavt. Fejlen er rettet i 2010 forholdet er omtalt i årsregnskabet 2009, bilag 5, side 17. Herudover er det vor vurdering, at finansielle anlægsaktiver er korrekt optaget i balancen. 188
3.17.2 Omsætningsaktiver Det er påset, at kommunens varebeholdninger og fysiske aktiver til salg er registreret og indregnet i balancen, samt at omkostningsregistreringen er i overensstemmelse med kommunens registreringer, regnskabspraksis og regnskabsmæssige skøn. Korrekt indregning af tilgodehavender hos staten og kortfristede tilgodehavender i øvrigt er kontrolleret stikprøvevis. Det er vor vurdering, at omsætningsaktiver er korrekt optaget og periodiseret i regnskabet. 3.17.3 Likvide beholdninger Det er kontrolleret, at alle likvide aktiver er korrekt optaget og periodiseret i regnskabet, og der er så vidt muligt foretaget kontrol til ekstern dokumentation. Det er vor vurdering, at de likvide beholdninger er korrekt optaget og periodiseret i regnskabet. Der henvises til kapitel 4, Vurdering af kommunens økonomi, for gennemgang og vurdering af kommunens likviditet m.v. 3.17.4 Egenkapital Vi har påset, at kommunen har afstemt og specificeret egenkapitalen, og vi har gennemgået væsentlige posteringer, herunder posteringer foretaget direkte på egenkapitalen, eksempelvis afskrivninger, ned- og opskrivninger samt andre justeringer i balancen. Vi har endvidere kontrolleret, om kommunens ændring af regnskabspraksis i 2009 i henhold til Indenrigs- og Sundhedsministeriets udmelding omkring behandlingen af donationer i balancen og i resultatopgørelsen er korrekt behandlet. Ringsted Kommune har ikke i sin regnskabspraksis beskrevet regelsættet omkring behandling af donationer. Vi anbefaler, at regnskabspraksis snarest beskrives og indarbejdes i kommunens samlede regnskabspraksis. Det er vor opfattelse, at egenkapitalen er fordelt, registreret og klassificeret korrekt i henhold til de af Indenrigs- og Sundhedsministeriet udmeldte regler. 3.17.5 Hensatte forpligtelser Vi har påset, at kommunens pensionsforpligtelse er opgjort i overensstemmelse med gældende bestemmelser. 189
Det er endvidere påset, at pensionsomkostninger for tjenestemænd er korrekt indregnet i omkostningsregnskabet. For kommunens øvrige hensatte forpligtelser, eksempelvis miljøforpligtelser, arbejdsskadeerstatninger, åremålsansættelser og retssager, har vi påset, at den regnskabsmæssige behandling i resultatopgørelsen og balancen er korrekt. Revisionen har ligeledes omfattet en vurdering af forretningsgange for registrering af forpligtigelser, foretagne skøn og anvendte indregningskriterier. Arbejdsskadeforpligtelse Ringsted Kommune er selvforsikret vedrørende arbejdsskader, og ifølge de autoriserede konteringsreglerne skal forpligtelsen opgøres og optages i kommunens balance. Ringsted Kommune har ikke optaget forpligtelsen vedrørende arbejdsskader i balancen ultimo 2009. Vi henstiller, at forpligtelsen beregnes og optages i kommunens balance. Der henvises til kapitel 10, Revisionens bemærkninger. Pensionsforpligtelse tjenestemænd Vi har vurderet kommunens inddateringsgrundlag for den aktuarmæssige beregning, og fundet det i overensstemmelse med de af Indenrigs- og Sundhedsministeriet udmeldte retningslinjer. Det er endvidere vor opfattelse, at pensionsomkostninger for tjenestemænd er korrekt indregnet i omkostningsregnskabet. Det er ligeledes vor vurdering, at kommunens forretningsgange har sikret indregning af de væsentligste hensatte forpligtelser i balancen, og at ændringerne i forpligtigelserne er korrekt indregnet i kommunens resultatopgørelse i overensstemmelse med Indenrigs- og Sundhedsministeriets regler. 3.17.6 Lånoptagelse Vi har gennemgået kommunens procedure for lånoptagelse og lånerammeopgørelse for bl.a. at påse, at denne følger Indenrigs- og Sundhedsministeriets regler på området. Endvidere har vi påset, at den udarbejdede opgørelse over lånerammen kun indeholder kategorier af udgifter og beløbsstørrelser, som kan medtages, jf. lånebekendtgørelsen med tilhørende fortolkninger. Ringsted Kommune har i 2009 konverteret 8 kontantlån og 5 obligationslån. Konverteringerne er omtalt i regnskab 2009, bilag 2, side 19. Der er ikke redegjort for restløbetiden på hver enkelt konvertering. Kommunens lånerammeberegning og lånoptagelse er i overensstemmelse med gældende regler. 190
3.17.7 Gældsforpligtelser Vi har undersøgt, om de forpligtelser, der os bekendt påhviler kommunen, er korrekt registreret, klassificeret og eventuelt kursreguleret. Kontrollen er så vidt muligt foretaget til eksternt dokumentationsmateriale. Kommunens mellemregningskonti er ligeledes påset afstemt. I forbindelse med disse afstemninger er det stikprøvevis konstateret, at der ikke er tale om gamle poster, men at udvisende på mellemregningskonti er korrekt periodiseret og optaget i regnskabet. Det er endvidere kontrolleret, at statens andel af beboerindskud er nedskrevet i overensstemmelse med kommunens forventning til tab. Vi har fulgt op på kommunens indregning af feriepengeforpligtigelsen i regnskabsaflæggelsen for 2009. Vi har samtidig påset, om forpligtelser vedrørende leasing er korrekt registreret på balancen, og om de indgår korrekt i det udarbejdede omkostningsregnskab m.v. Feriepengeforpligtelse Indregningen af feriepengeforpligtelsen i balancen er generelt behæftet med en vis usikkerhed på grund af mangler og usikkerhed om fuldstændigheden i datagrundlaget fra KMD, ligesom registreringerne i lønsystemets feriemodul ikke har været fuldt ud dækkende i 2009. KMD's datagrundlag for beregning af feriepengeforpligtelsen indeholder fejl vedrørende særlig feriegodtgørelse udbetalt 1. maj 2008 der er modregnet i optjente feriepenge. Kommunen har ikke justeret primobeholdningen med særlig feriegodtgørelse udbetalt 1. maj 2008. Det samlede modregnede beløb udgør ca. 10,8 mio. kr. Ringsted Kommune har endvidere ikke modtaget oplysninger om feriepengeforpligtelse for 5 selvejende daginstitutioner, der administreres af Landsforeningen Frie Børnehaver. Forskydning i forpligtelsen samt forpligtelsen ultimo 2009 er ikke indregnet i kommunens regnskab. Forholdet er omtalt i regnskab 2009, bilag 5 Omkostningsregnskab, side 8. Det er vor vurdering, at ultimoforpligtelsen 2009 vedrørende feriepenge i det væsentligste er optaget korrekt i kommunens regnskab. Herudover er det vor vurdering, at gældsforpligtelserne i øvrigt er korrekt indregnet og periodiseret i regnskabet. 191
4 Vurdering af kommunens økonomi 4.1 Indledning Vi har foretaget en overordnet analyse af nedenstående væsentlige forhold med betydning for den økonomiske udvikling. Vi skal gøre opmærksom på, at vores vurdering af kommunens økonomi er et øjebliksbillede, som bl.a. bygger på de økonomiske oplysninger om forventet regnskab 2010, som er modtaget af kommunen. 4.2 Vurdering af bæredygtig drift Vurdering af bæredygtig drift foretages ved en vurdering af resultatet for 2009, forventet regnskab 2010 og budgetoverslagsårene 2011-2013. Der tages udgangspunkt i resultat af ordinær drift på det skattefinansierede område inkl. renter. Det er vigtigt, at kommunen løbende kan finansiere driftsudgifter med de løbende driftsindtægter. Der bør tilstræbes et positivt resultat for at give plads til afdrag på lån og fremtidige anlægsinvesteringer. Vi har nedenfor vist udviklingen i resultat af ordinær drift for, forventet regnskab 2010 og budgetoverslagsårene 2011-2013: I mio. kr. 2.100 2.000 1.900 1.800 1.700 1.600 1.500 1.400 1.300 1.200 1.100 1.000 900 800 700 600 500 400 300 200 100 0 Udviklingen i resultat af ordinær driftsvirksomhed R 2009 FR 2010 BO 2011 BO 2012 BO 2013 Skatter, tilskud, udligning m.v. Nettodriftsudgifter inkl. renter 192
Ringsted Kommune har i 2009 haft et overskud på 66,1 mio. kr. på den ordinære driftsvirksomhed. I 2010 forventes der overskud på 52,7 mio. kr., og i alle budgetoverslagsårene forventes der også overskud. For at kunne vurdere sandsynligheden for at realisere de budgetterede overskud for budgetoverslagsårene har vi set på de oprindeligt budgetterede resultater for 2009 og 2010 kontra det realiserede resultat for 2009 og forventede resultat for 2010: 80 Sammenligning af oprindeligt budget og realiseret/forventet resultat Ordinær driftsvirksomhed I mio. kr. 60 40 20 Budg. resultat - oprindeligt Realis./forventet. resultat 0 R 2009 FR 2010 Det fremgår af grafen, at resultatet af den ordinære drift i 2009 har været lavere lidt end oprindeligt budgetteret. For 2010 forventes, jf. forventet regnskab pr. juli 2010, et driftsresultat som er 21,5 mio. kr. lavere end oprindeligt budgetforudsat. Ringsted Kommune anvender en økonomisk decentraliseringsmodel, der betyder, at de enkelte institutioner, driftsområder m.v. indenfor visse grænser kan overføre driftsmæssige mereller mindreforbrug fra år til år. Fra 2008 til 2009 er der overført uforbrugte budgetbeløb på driften med 9,9 mio. kr., og til anlæg er der overført 70,5 mio. kr., i alt 80,4 mio. kr. Fra 2009 til 2010 er der overført negativ uforbrugte budgetbeløb på driften med 12,4 mio., kr., og på anlæg er der overført negativt budgetbeløb med 63,5 mio. kr., i alt 76 mio. kr. 4.3 Det likvide beredskab Kommunens likvide beredskab ultimo året bedømmes med udgangspunkt i udviklingen i den bogførte kassebeholdning ultimo 2009, forventet kassebeholdning ultimo 2010 og budgetteret kassebeholdning ultimo overslagsårene 2011-2013: 193
Udviklingen i den likvide beholdning 0-20 -40 I mio. kr. -60-80 Likvid beholdning -100-120 R 2009 FR 2010 BO 2011 BO 2012BO 2013 Kommunens likvide beholdning udgør -45,5 mio. kr. ultimo 2009. Som det fremgår af ovenstående graf, forventes der et fald i den likvide beholdning i 2010, så beholdningen ultimo 2010 udgør -73,9 mio. kr. I overslagsårene forventes der for øjeblikket et yderligere fald i kassebeholdningen, således at kassebeholdningen udgør -108,4 mio. kr. ultimo 2013. Kommunen skal overholde lånebekendtgørelsens bestemmelser, således at kommunens likviditet - opgjort efter kassekreditreglen - altid skal være positiv. Det betyder, at kommunens gennemsnitlige daglige kassebeholdning beregnet for de sidste 365 dage ikke må være negativ. Ringsted Kommune har i 2009 efterlevet denne bestemmelse, og har ligeledes i de 2 første kvartaler i 2010 overholdt kassekreditreglen. 4.4 Sammenfatning og konklusion Ringsted Kommunes økonomi er stadig under pres og regnskab 2009 udviser et samlet underskud på 32,4 mio. kr. i resultat i alt, og en negativ kassebeholdning på 49,5 mio. kr. ultimo 2009. Finansieringen af underskuddet er primært sket via låneoptagelse. Resultat af ordinær drift 2009 udviser et overskud på 66,1 mio. kr. men lever ikke op til oprindelig budgetforudsætning på 74,1 mio. og målet i den økonomiske politik, hvor kommunen anser et overskud i størrelsesorden 80 mio. kr. til 85 mio. kr. for passende. Vi anser det for vigtigt, at Ringsted Kommune fremadrettet skaber et overskud i overensstemmelse med målsætningen i den økonomiske politik, således der bliver plads til afdrag på lån, anlægsinvesteringer (ekskl. lånefinansierede) og en styrkelse af kassebeholdningen, således at kommunen ikke kommer i konflikt med kassekreditreglen i overslagsårene 2011 til 2013. 194
5 Forvaltningsrevision 5.1 Udvikling i længerevarende sygedagpenge Ringsted Kommune Vi har foretaget en overordnet vurdering af udviklingen af længerevarende sygedagpenge sager i Ringsted Kommune. Der er via hjemmesiden www.jobindsats.dk, foretaget udtræk af varigheden af sygedagpengesager i perioden 2009 til og med marts 2010. Overordnet set kan det konkluderes, at den samlede sagsmængde er faldet i perioden januar 2009 til og med marts 2010. Den samlede sagsmængde faldet med 52 sager i den betragtede periode. For så vidt angår sager med en varighed over 52 uger, har antallet ligget nogenlunde jævnt i perioden. Dog har der været en tendens til et fald i foråret 2009, men antallet af sager med en varighed på over 52 uger, er herefter begyndt at stige igen medio/ultimo 2009. Antallet af sager udgør således 77 både i januar 2009 og marts 2010. Sygedagpenge. Antal forløb fordelt på varighed Ringsted jan-09 feb-09 mar-09 apr-09 maj-09 jun-09 jul-09 aug-09 sep-09 okt-09 nov-09 dec-09 jan-10 feb-10 mar-10 0-4 uger 5-8 uger 9-13 uger Antal forløb fordelt på varighed på ydelsen 14-26 uger 27-39 uger 40-52 uger 1-2 år 2-3 år Sager over 52 uger Samlede sager 155 68 66 119 51 45 32. 77 536 137 75 63 115 55 40 32 3 75 520 124 74 73 117 55 35 32. 67 510 98 61 75 120 75 30 31. 61 490 108 60 60 120 76 36 33. 69 493 131 54 62 111 75 34 31 3 68 501 79 74 50 104 73 55 32. 87 467 139 39 63 95 63 47 28 3 78 477 151 87 41 93 61 45 25. 70 503 156 80 77 80 54 42 33. 75 522 125 81 72 99 58 38 31. 69 504 95 74 75 104 58 39 33. 72 478 144 45 62 111 55 37 33. 70 487 120 76 50 106 54 41 33. 74 480 108 72 70 99 58 43 34. 77 484 Kilde: KMD's sygedagpengeregister, Registeret for arbejdsmarkedsstatistik (RAM) Det er vores vurdering, at et øget fokus på sager med en varighed ud over 52 uger rummer et besparelsespotentiale for Ringsted Kommune. 195
6 Revision af de sociale regnskaber - områder med statsrefusion Efterfølgende redegøres for revisionsforløbet og vurderingerne af kommunens administration på det sociale område. Revisionen udføres i overensstemmelse med god offentlig revisionsskik. Vi har i forbindelse med revisionsbesøgene orienteret den administrative ledelse om revisionens omfang og resultater såvel generelt som mere detaljeret. 6.1 Revisionserklæring vedrørende de sociale itsystemer I bekendtgørelse nr. 1246 af 15. december 2008 er der fastsat en række krav til de dokumentations- og registreringssystemer, kommunen anvender i forbindelse med administrationen af en række opgaver på Socialministeriets og øvrige ministeriers ressortområder. Kommunen skal sikre, at der foreligger en uafhængig revisorerklæring om, at det pågældende system fungerer i et it-miljø med en tilfredsstillende system- og datasikkerhed, og at de interne kontroller i systemerne sikrer en fuldstændig og nøjagtig behandling af godkendte transaktioner. Ovennævnte er gældende, såfremt kommunen ved registrering af sagen og beregning af ydelsen eller tilskuddet anvender et it-system, eller hvis databehandlingen helt eller delvist foretages af andre end den dataansvarlige kommune. Vi udarbejder, jf. aftale med KMD, sådanne revisorerklæringer, som dermed dækker de kommuner, hvor KMD i 2009 har varetaget databehandlingen. Kommunen anvender registreringssystemer, hvor databehandlingen varetages af KMD. Vi henviser til de den 15. marts 2010 udarbejdede erklæringer for 2009, som fremgår af KMD s hjemmeside. 6.2 Løbende revision 6.2.1 Forretningsgange og sagsbehandling I løbet af året reviderer vi udvalgte forretningsgange og personsager på det sociale område. Der henvises i øvrigt til beretning nr. 9 af 30. marts 2010 om løbende revisionsbesøg i 2009. Beretning nr. 9 samt denne beretning skal efter byrådets behandling sendes til ressortministerierne sammen med byrådets besvarelse af eventuelle bemærkninger. Dette skal ske som følge af ministeriernes krav om lovpligtige redegørelser om den udførte revision af områder 196