Tlf: 46 37 3 33 roskilde@kr.dk BDO Kommunernes Revision Ringstedvej 18, st. th. DK-4 Roskilde Beretning nr. 9 (side 213-26) BDO Kommunernes Revision,, en danskejet revisions- og rådgivningsvirksomhed, er medlem af BDO International Limited - et UK-baseret selskab med begrænset hæftelse - og en del af det internationale BDO netværk bestående af uafhængige medlemsfirmaer.
Indholdsfortegnelse Side 1 INDLEDNING... 213 1.1 Risikovurdering og revisionsstrategi... 213 1.2 Drøftelser med ledelsen om besvigelser... 213 1.3 Den løbende revision... 214 1.4 Lovpligtig forvaltningsrevision... 214 1.5 Den afsluttende revision... 215 1.6 Rapportering og revisionsbemærkninger... 215 2 ÅRSREGNSKABET... 216 2.1 Kommunens årsregnskab for 21... 216 2.2 Ledelsens regnskabserklæring... 216 2.3 Revisionspåtegning... 217 3 REVISION AF ÅRSREGNSKABET... 218 3.1 Årsregnskabets opbygning og indhold... 218 3.2 Forretningsgange for regnskabsaflæggelsen... 218 3.3 Revisionsmæssig gennemgang af it-sikkerheden... 219 3.4 Budget- og bevillingskontrol... 22 3.5 Opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger... 22 3.6 Skatter... 225 3.7 Tilskud og udligning... 225 3.8 Refusion af købsmoms... 226 3.9 Lønninger og vederlag... 226 3.1 Multimediebeskatning... 227 3.11 Renter... 227 3.12 Kommunal medfinansiering af de regionale sundhedsopgaver... 227 3.13 Anlægsvirksomhed... 228 3.14 Forsyningsvirksomheder... 228 3.15 Indberetning til Forsyningssekretariatet mv.... 228 3.16 Balancen... 23 3.16.1Anlægsaktiver... 23 3.16.2Omsætningsaktiver... 231 3.16.3Likvide beholdninger... 231 3.16.4Egenkapital... 232 3.16.5Hensatte forpligtelser... 232 3.16.6Lånoptagelse... 232
3.16.7Gældsforpligtelser... 233 4 VURDERING AF KOMMUNENS ØKONOMI... 234 4.1 Indledning... 234 4.2 Vurdering af bæredygtig drift... 234 4.3 Det likvide beredskab... 236 4.4 Sammenfatning og konklusion... 236 5 FORVALTNINGSREVISION - FINANSIEL POLITIK... 238 6 REVISION AF DE SOCIALE REGNSKABER - OMRÅDER MED STATSREFUSION... 239 6.1 Revisionserklæring vedrørende de sociale it-systemer... 239 6.2 Løbende revision... 24 6.2.1 Forretningsgange og sagsbehandling... 24 6.2.2 Personsager... 24 6.3 Afsluttende revision... 244 6.3.1 Regnskabsaflæggelse og restafregning af refusion... 244 6.3.2 Opfølgning på decisionsskrivelser fra 29 og evt. tidligere år... 245 6.4 Særlig gennemgang på fleksjobområdet... 248 7 ØVRIGE OMRÅDER MED SÆRLIGE RAPPORTERINGSKRAV... 25 7.1 Socialministeriet... 25 7.1.1 Tilskud fra puljen til udvikling af bedre ældrepleje, UBÆP 29 (projekt Fra selvstyrende grupper til medstyrende teams midlet til at nå målet?)... 25 8 AFGIVNE REVISIONSBERETNINGER VEDRØRENDE 21... 251 8.1 Revisionsberetninger afgivet til Dragør Kommunalbestyrelse... 251 9 REVISORS ERKLÆRING... 252 1 REVISIONENS BEMÆRKNINGER... 253 1.1 Social sagsrevision... 253 1.2 Statusafstemninger... 253 BILAG 1... 254 BILAG 2... 255
Til Dragør Kommunalbestyrelse 1 Indledning BDO Kommunernes Revision,, har den 15. august 211 afsluttet revisionen af Dragør Kommunes regnskab for året 21. I henhold til Lov om Kommunernes Styrelse og revisionsregulativet for Dragør Kommune afgives hermed beretning om den udførte revision. Revisionen udføres ved stikprøver med det formål at vurdere og efterprøve, om interne forretningsgange og kontrolsystemer fungerer hensigtsmæssigt og betryggende. Endvidere vurderes og efterprøves, om kommunens dispositioner vedrørende regnskabsmæssige forhold m.v. er i overensstemmelse med kommunalbestyrelsens bevillinger og øvrige beslutninger, love og andre forskrifter samt indgåede aftaler og sædvanlig praksis. I forbindelse med revisionen vurderes, om udførelsen af kommunalbestyrelsens og udvalgenes beslutninger samt den øvrige forvaltning af kommunens anliggender er varetaget på en økonomisk hensigtsmæssig måde. Om revisionens tilrettelæggelse og udførelse samt ledelsens og revisors opgaver og ansvar henvises i øvrigt til vor beretning om tiltrædelse pr. 1. januar 27 (beretning nr. 1). 1.1 Risikovurdering og revisionsstrategi Revisionen gennemføres med udgangspunkt i en af os udarbejdet revisionsstrategi. Revisionsstrategien skal sikre, at revisionen fokuseres mod de væsentligste og mest risikofyldte administrative områder af betydning for årsregnskabet. Baseret på vores drøftelser med ledelsen og vores kendskab til kommunens aktiviteter og forhold i øvrigt har vi i forbindelse med planlægningen og udførelsen af revisionen for 21 identificeret områder med særlige risici for væsentlige fejl i årsberetningen. Revisionens omfang har været tilpasset hertil. 1.2 Drøftelser med ledelsen om besvigelser Under revisionen har vi forespurgt ledelsen om risikoen for besvigelser. Ledelsen har over for os oplyst, at kommunen efter ledelsens vurdering har et effektivt kontrolmiljø, der afdækker risikoen for, at årsregnskabet kan indeholde væsentlig fejlinformation, herunder fejlinformation som følge af besvigelser. Ledelsen har endvidere oplyst, at den ikke har kendskab til besvigelser eller igangværende undersøgelser af formodede besvigelser. Vi har i forbindelse med vor revision ikke konstateret fejl som følge af besvigelser. 213
1.3 Den løbende revision Generelt Den løbende revision er i løbet af året gennemført ved besøg i den kommunale forvaltning. Formålet med den løbende revision er dels at udøve en aktuel og vedkommende revision, der giver mulighed for løbende at fremsætte forslag til forbedringer under skyldig hensyntagen til omkostninger og risici, dels at sikre et betryggende og effektivt grundlag for regnskabsaflæggelsen i kommunen. Forretningsgange Ved den løbende revision har vi gennemgået udvalgte væsentlige forretningsgange på forvaltningsområderne. Vi har lagt vægt på ledelse og styring som indfaldsvinkel til revisionen, og der er således fokuseret på kommunens målsætninger og strategier for området, samt på hvorvidt de tilrettelagte procedurer og det etablerede ledelsestilsyn understøtter disse strategier og målsætninger. Når der er god sammenhæng imellem målsætninger, procedurer og ledelsestilsyn er der tale om effektiv og hensigtsmæssig forvaltning af området. Tilsvarende er der ved revision af udvalgte forretningsgange på det sociale område fokuseret på, hvorvidt kommunen har tilrettelagt hensigtsmæssige og betryggende procedurer, der sikrer, at gældende lovgivning overholdes, samt at it-systemerne anvendes hensigtsmæssigt og betryggende. Vi har stikprøvevis efterprøvet forretningsgangene ved at følge sagsbehandlingen af kommunens dispositioner, eksempelvis udbetaling af sociale ydelser og lønninger. Kasseeftersyn Vi har i årets løb foretaget uanmeldt kasseeftersyn af kommunens likvide beholdninger. Formålet er at konstatere, hvorvidt kommunens likvide aktiver er korrekt registreret i overensstemmelse med de respektive pengeinstitutters oplysninger. Mål og bevillinger Vi har undersøgt, om foretagne dispositioner er i overensstemmelse med fastlagte mål, bevillinger, kommunalbestyrelsens og udvalgenes øvrige beslutninger samt love og andre forskrifter, herunder bestemmelserne i "Budget- og regnskabssystem for kommuner". Om den løbende revision henvises til delberetning nr. 8. 1.4 Lovpligtig forvaltningsrevision Den lovpligtige revision omfatter ifølge Styrelsesloven både finansiel revision og løbende forvaltningsrevision. Forvaltningsrevisionen er udført integreret og sideløbende med den finansielle revision på udvalgte lovmæssige og væsentlige områder. 214
Forvaltningsrevisionen har bl.a. omfattet stikprøvevis gennemgang af systemer, beslutningsgrundlag og rapporter, analyser af udgifts- og indtægtsposter, undersøgelser af nøgletal m.v. samt analyser af budgetafvigelser. I det omfang vore vurderinger afdækker usædvanlige forhold eller udviklingstendenser på et område, har vi vurderet, om ressourcer m.v. anvendes hensigtsmæssigt og betryggende. I overensstemmelse med Rigsrevisionens krav har vi i påtegningen erklæret os om den udførte forvaltningsrevision. I denne påtegningsdel konkluderer vi, at vi på de gennemgåede områder ikke har konstateret forhold, der afkræfter, at forvaltningen er varetaget under skyldige økonomiske hensyn. 1.5 Den afsluttende revision Den afsluttende revision sikrer, at de aflagte regnskaber ikke indeholder væsentlige fejl. Det vil sige, at regnskabet er korrekt og giver et retvisende billede af kommunens samlede økonomiske resultat og stilling. 1.6 Rapportering og revisionsbemærkninger Revisionsbemærkninger, der skal behandles af kommunalbestyrelsen og fremsendes til tilsynsmyndigheden, er anført under afsnit 1, Revisionens bemærkninger. Vi har pligt til løbende at vurdere, om der skal skrives en revisionsbemærkning, hvis regnskabets poster ikke er i overensstemmelse med kommunalbestyrelsens beslutninger der er handlet i strid med gældende love og bestemmelser lovligheden af en post eller disposition anses for tvivlsom der ved gennemgang af de etablerede forretningsgange konstateres væsentlige mangler i kontrolmæssig henseende, idet revisionen samtidig kan fremsætte forslag til udbedring af konstaterede mangler foreskrevne forretningsgange i øvrigt ikke er fulgt Orientering og kommentarer De orienteringer og kommentarer, som revisionen har givet anledning til, er anført som konklusioner under de enkelte afsnit. Generelt er alle vore konklusioner drøftet med den administrative ledelse og de berørte forvaltninger inden udformningen af den endelige beretning. 215
2 Årsregnskabet 2.1 Kommunens årsregnskab for 21 Det reviderede regnskab for 21 har omfattet kommunens årsberetning samt de oversigter, bemærkninger og redegørelser, der i henhold til gældende regler for regnskabsaflæggelsen skal udarbejdes. Hovedtallene udviser (mio. kr.): Regnskabsopgørelse (udgiftsbaseret) Resultat af ordinær driftsvirksomhed Resultat af det skattefinansierede område Resultat af forsyningsvirksomhederne Oprindeligt budget -2,2-23, -,4 Regnskab 6,8-5,1-1,1 Balance Ultimo 29 Ultimo 21 Anlægsaktiver Omsætningsaktiver Likvide beholdninger Egenkapital Hensatte forpligtelser Langfristede gældsforpligtelser Nettogæld vedrørende fonds, legater, deposita m.v. Kortfristede gældsforpligtelser Positive tal = overskud/tilgodehavender. Negative tal = underskud/gæld. 631,3-26,7-12,5-22,1-136, -186,3-1,1-66,6 649,4-29,1 5,7-256,9-127,6-199,8-1,2-4,5 2.2 Ledelsens regnskabserklæring I forbindelse med revisionen af årsregnskabet har borgmester og kommunaldirektør over for os afgivet en regnskabserklæring vedrørende årsregnskabet 21. 216
2.3 Revisionspåtegning Vi har forsynet årsregnskabet med en påtegning uden forbehold eller supplerende oplysninger. 217
3 Revision af årsregnskabet 3.1 Årsregnskabets opbygning og indhold Vi har undersøgt, om kommunens regnskabsaflæggelse er foretaget i overensstemmelse med formkravene i Indenrigs- og Sundhedsministeriets gældende regler. Vi har fulgt op på, om der i forhold til regnskabet for 29 er foretaget ændringer i kommunens regnskabspraksis, samt om disse ændringer er godkendt af kommunalbestyrelsen. Det er endvidere vurderet, om de foretagne ændringer er i overensstemmelse med Indenrigs- og Sundhedsministeriets regler, og om de er tilstrækkeligt belyst i regnskabsaflæggelsen. Den talmæssige korrekthed og sammenhængen mellem regnskabet og de enkelte posteringer er kontrolleret ved brug af det foreliggende regnskabsmateriale. Det er påset, om regnskabets udgifter og indtægter har hjemmel i de vedtagne bevillinger, og om de er i overensstemmelse med gældende love og bestemmelser samt indgåede kontrakter m.m. Vi har påset, om de i balancen opførte aktiver og passiver har været undergivet fornøden kontrol. Endvidere har vi undersøgt, om de forpligtelser, bl.a. garantiforpligtelser, eventualrettigheder og leasingaftaler, der os bekendt påhviler kommunen, er korrekt registreret. Endelig er det i forbindelse med regnskabsafslutningen påset, om mellemværender med eksterne institutioner, forsyningsvirksomheder m.v., som kommunen fører regnskab for, er korrekt opgjort. Ved hjælp af vore forskellige analyseværktøjer har vi anvendt regnskabsanalytiske revisionsmetoder for at minimere den samlede revisionsrisiko. Via detailrevision har vi supplerende indhentet dokumentation for udvalgte enkeltposter i regnskabet og for lovligheden heraf. De typisk anvendte metoder har her været afstemninger, analyser af konti m.v., fysisk kontrol, efterregning, stikprøvevis kontrol af bilag samt gennemgang af skriftlige aftaler. Vi har i forbindelse med vores revisionsgennemgang af regnskab overgivet til revision foranlediget tilretning af regnskab og regnskabspraksis, således at kommunen opfylder de nye regnskabsbestemmelser fra Indenrigs- og Sundhedsministeriet for 21. Det tilrettede regnskab forelægges ved behandling af den afsluttende beretning for 21. 3.2 Forretningsgange for regnskabsaflæggelsen Kommunens forretningsgange vedrørende regnskabsaflæggelse er gennemgået. Ved denne gennemgang har vi vurderet, om kommunen i tilstrækkelig grad sikrer korrekt regnskabsaflæggelse ved hjælp af procedurer, ansvarsplacering og ledelsestilsyn, herunder anvendelse af materialeplaner og andre styringssystemer. 218
Det er vor opfattelse, at forretningsgangene vedrørende regnskabsaflæggelse for 21 ikke har været optimal og anbefaler fremover intern kvalitetskontrol før regnskabet overdrages til revisionsgennemgang. 3.3 Revisionsmæssig gennemgang af it-sikkerheden Kommunens it-anvendelse har betydning for en lang række processer, som er relevante for regnskabsaflæggelsen. It-anvendelsen muliggør effektive interne kontroller, men it kan også medføre specifikke risici for de interne kontroller. I forbindelse med revisionen har vi foretaget en vurdering af, hvordan kommunen har reageret på disse risici. Vi har først kortlagt, hvordan kommunen selv har tilrettelagt styringen, dvs. vurderet kommunens strategier for it-anvendelse og it-sikkerhed. Dernæst har vi vurderet, om der er tilrettelagt interne kontrol- og rapporteringssystemer, som sikrer ledelsens overblik over itsikkerheden i kommunen. Endeligt har vi udført en række revisionshandlinger, hvor vi har fokuseret på de områder af kommunens it-sikkerhed, som har størst betydning for os som revisorer. Vi har foretaget revisionshandlinger inden for følgende områder: Strategi og regler for it-anvendelse og it-sikkerhed Organisering af it-sikkerhedsarbejdet Informationsrelaterede aktiver Medarbejdersikkerhed Fysisk sikkerhed Netværk og drift Adgangsstyring Anskaffelse, udvikling og vedligeholdelse af informationsbehandlingssystemer Sikkerhedshændelser Beredskabsstyring Lovbestemte og kontraktlige krav Hvor vi har vurderet det som relevant, har vi foretaget vurderinger, der indeholder elementer af forvaltningsrevision, herunder ledelse og styring samt effektivitet. Kommunens gældende it-sikkerhedspolitik er ikke længere tidssvarende og trænger til en ajourføring. Kommunen har erkendt dette og indkøbt et it-værktøj til understøttelse af processen mod en ny it-sikkerhedspolitik samt it-strategi. Marts 211 forelå endnu ikke en konkret ledelsesmæssigt godkendt projektplan for arbejdet og vi anbefaler at en sådan udarbejdes. 219
Ligeledes har kommunen i forbindelse med revisionen oplyst at det årlige tilsyn med organisationens efterlevelse af it-sikkerhedspolitikken for 21 ikke er udført som forudsat i kommunens nuværende it-sikkerhedspolitik. Det er vores opfattelse, at kommunens eget tilsyn er essentielt for at sikre effektiviteten af regler, procedurer, kontroller samt sikringsforanstaltninger og vi anbefaler, at kommunen i fremtiden afsætter tilstrækkelige ressourcer. Status er at en række centrale regler og procedurer savner ledelsesmæssig godkendelse og ikke formelt er beskrevet for eksempel autorisationsprocedure, logning og ændringsstyring. Endvidere anbefaler vi en gennemgang og ajourføring af kommunens nødplan så det sikres at den er i overensstemmelse med kommunens aktuelle behov. 3.4 Budget- og bevillingskontrol Vi har påset, at kommunens finansielle dispositioner er i overensstemmelse med det vedtagne budget, meddelte tillægsbevillinger og øvrige beslutninger af bevillingsmæssig karakter. Samtidig har vi undersøgt, om kommunens bevillingsniveau er fastlagt i overensstemmelse med gældende regler. Vi har i det aflagte regnskab ikke konstateret overskridelse af de meddelte bevillinger, og det vedtagne bevillingsniveau er i overensstemmelse med gældende regler. 3.5 Opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger Ved den afsluttende revision har vi foretaget opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger samt andre forhold omtalt i tidligere revisionsberetninger. Revisionsberetning nr. 5, afsluttende revision 28 Lønafstemning Dragør Kommune har ikke foretaget afstemning mellem lønsystemet, bogføring og indberetning til SKAT for 27 og 28. Vi henstiller, at denne afstemning foretages snarest. Kommunalbestyrelsens besvarelse Det forventes at afstemningerne vil blive foretaget i indeværende år. på opfølgning Afstemning påset udarbejdet. Bemærkningen anses for afsluttet. 22
Revisionsberetning nr. 7, afsluttende revision 29 Økonomivurdering Dragør Kommune har i 29 haft en negativ udvikling i økonomien med et beskedent overskud på 1,3 mio. kr. på ordinær drift, og negativ kassebeholdning på 12,5 mio. kr. ultimo 29. Det er vores vurdering, at likviditeten i 21 yderligere vil blive reduceret og udgøre -49,1 mio. kr. ultimo 21. Dragør Kommune har efterfølgende iværksat tiltag med henblik på at udarbejde en genopretningsplan, hvor der skal generes overskud på driften, således at dette kan finansiere såvel afdrag på lån, langfristede balanceforskydninger, anlægsudgifter og genopbygning af kassebeholdningen. Vi har konstateret, at Dragør Kommune har besluttet følgende: Der foretages en gennemgang af budget 21 for de enkelte sektorer med henblik på at gennemføre effektiviseringer og tilpasninger af budgettet Der er senest vedtaget besparelsesforslag der er behandlet på ØPU møde den 1. juli og på kommunalbestyrelsesmøde den 6. juli 21. Der er vedtaget besparelser på i alt 1,3 mio. kr. i 21, 5 mio. kr. i 211, 6 mio. kr. i 212, 6,5 mio. kr. i 213 og 6,4 mio. kr. i 214 Der udarbejdes en genopretningsplan med henblik på at genere overskud på driften Der er indført anlægsstop, sådan at kun lovpligtige og meget akutte opgaver udføres Der er indført ansættelsesstop, sådan der ikke foretages ansættelser eller genansættelser uden direktionens godkendelse Der må ikke disponeres over budget 211 uden ØPU s godkendelse Det kan anføres, at kommunens seneste beregninger, som følge af ovennævnte tiltag og beslutninger viser, at Dragør Kommune forventer at kassekreditreglen kan overholdes i 21. Vi skal henstille, at den økonomiske udvikling følges tæt og arbejdet med genopretningsplanen fortsættes. Kommunalbestyrelsens besvarelse Økonomiafdelingen vil fortsat følges tæt op på den økonomiske udvikling og der arbejdes videre med genopretningsplanen. på opfølgning Vi har foretaget en ny økonomivurdering vedrørende 21. Vi anser bemærkningen for afsluttet. Social sagsrevision Tilbud til udlændinge Vi har konstateret generel fejl vedrørende manglende udarbejdelse af Integrationskontrakt, jf. Integrationslovens 19, senest 1 måned efter kommunens overtagelse. 221
Tilbud/aktivering Vi har konstateret fejl vedrørende forsinket eller manglende systematisk opfølgning på individuelt kontaktforløb minimum hver 3. måned og fejl vedrørende manglende jobplan, jf. Lov om aktiv Beskæftigelsesindsat 29. Kontanthjælp Vi har konstateret fejl vedrørende forsinket eller manglende systematisk opfølgning på individuelt kontaktforløb minimum hver 3. måned, generel fejl vedrørende manglende udarbejdelse af sygeopfølgningsplan, jf. Lov om Aktiv socialpolitik 12 b, og fejl vedrørende manglende oplysninger om, hvornår tilbud efter kapitel 1-12 i Lov om Aktiv Beskæftigelsesindsats skal gives. Sygedagpenge Vi har konstateret fejl vedrørende forsinket løbende opfølgning, og fejl hvor den løbende kategorisering ikke er foretaget. Revalideringer Vi har konstateret generel fejl vedrørende forsinket eller manglende systematisk opfølgning på individuelt kontaktforløb minimum hver 3. måned, fejl i manglende korrekt løntilskud, fejl i manglende opstart af revurdering og iværksættelse af tilbud efter 12 måneder, fejl i manglende jobplan, jf. Lov om Aktiv Beskæftigelsesindsat 29, og fejl i manglende udfærdigelse af ressourceprofil. Merudgifter til børn med betydelig og varigt nedsat funktionsevne Vi har konstateret generel fejl i manglende kontrol om udgiften kunne dækkes af anden lovgivning. Tabt arbejdsfortjeneste Vi har konstateret fejl i manglende vurdering af, om fraværet ligger ud over det normale og dermed vides det ikke, om sagen er omfattet af bestemmelserne for tabt arbejdsfortjeneste. Merudgifter til voksne med betydelig og varigt nedsat funktionsevne Vi har konstateret fejl i manglende årlig genvurdering og dermed vides det ikke, om sagen er omfattet af bestemmelserne for merudgifter. Særlig gennemgang på fleksjobområdet (revurderinger) Vi har konstateret generel fejl i 29 og 28 vedrørende manglende rettidig revurdering, der ikke er dokumenteret foretaget rettidigt. 222
Sammenfattende konklusion Vi har, jf. ovennævnte, konstateret fejl og vi skal henstille, at der fremadrettet indføres forretningsgange, således at det sikres, at der udarbejdes Integrationskontrakt, og at der løbende sker opfølgning i sygedagpengesager, og at opfølgning på individuelt kontaktforløb sker rettidigt. Endeligt skal det sikres at udarbejdelse af sygeplan og jobplan udføres, samt at der afgives tilbud til tiden. På grund af det relativt meget høje fejlniveau der er konstateret i 29, og i lighed med årene 27 og 28 skal vi henstille, at Dragør Kommune lægger pres på Tårnby Kommune med henblik på at stramme op på det interne ledelsestilsyn i sociale sager, således at sagsbehandlingen foretages i overensstemmelse med lovgivningen. Dette, dels for at sikre retssikkerheden i forhold til borgerne, og dels for det økonomiske aspekt for Dragør Kommune (mistet statsrefusion). Kommunalbestyrelsens besvarelse: Samtlige de beskrevne sagområder varetages i Tårnby Kommune, som led i det forpligtende samarbejde. Siden samarbejdet blev indledt har der været generelle fejl i sagsbehandlingen, som har betydet, at borgerne ikke har modtaget den behandling de har krav på i henhold til lovgivningen på beskæftigelsesområdet. Fejlene har desuden betydet, at Dragør Kommune har mistet statsrefusioner. Der føres løbende tilsyn med jobcentret og de andre afdelinger der varetager opgaverne for Dragør Kommune. Der udtages hver måned sager til kontrol, men revisionen kan desværre konstatere, at sagsbehandlingen fortsat er behæftet med mange fejl. Samtlige fejl indberettes til Tårnby Kommune med henblik på berigtigelse og forbedring af den fremadrettede sagsbehandling. Tårnby Kommune har udarbejdet forretningsgangsbeskrivelser på beskæftigelsesområdet. Disse beskrivelser er sendt til godkendelse hos kommunens revisionsfirma, BDO Kommunernes Revision. Dragør Kommune er løbende i dialog med Tårnby Kommune med henblik på at få optimeret indsatsen på områderne. Der afholdes således månedlige dialogmøder med Jobcenter Tårnby, hvor udviklingen følges og kommende indsatser drøftes. Dragør Kommune har blandt andet foreslået jobcentret: - At jobcentret sikrer faglig sparring og generel kompetenceudvikling af medarbejderne. - At arbejdsgange og rutiner indrettes, så lovens krav om rettidighed og opfølgningsplaner altid overholdes. - At der indføres teamorganisering og arbejdes med arbejdsgangsprocesser og LEAN. - At opgavetyper og arbejdsgange beskrives og opgaver uddelegeres, så der skabes en sikker drift med kontinuitet og løbende opfølgning i sagsbehandlingen. - At betalingsaftalen mellem Tårnby og Dragør Kommuner gøres afhængig af de opnåede resultater og opfyldelsesgrad (resultatstyring). Jobcentret har imidlertid ikke ønsket at involvere Dragør Kommune ved beslutninger om den interne arbejdstilrettelæggelse, herunder beslutninger om organisering, arbejdsgange, procedurer og instrukser, ligesom man har afvist at indføre resultatstyring. Tårnby Kommune har i stedet besluttet at gøre jobcentret til en selvstændig forvaltning med eget politisk udvalg for på den måde at kunne sikre optimal fokus på området. Den administrative del af organisationen blev omlagt den 1. august 29, og det politiske udvalg for beskæftigelsesområdet blev nedsat den 1. januar 21. Omlægningen har endnu ikke vist en positiv effekt. 223
Dragør Kommune har forsøgt at etablere et samarbejde mellem Dragørs og Tårnbys revisionsfirmaer med henblik på at sikre en bedre kvalitet i sagsbehandlingen og opfølgning på de udøvede ledelsestilsyn, men et sådant samarbejdsforum er blevet afvist af Tårnby Kommune. Udover ovennævnte dialogmøder mellem fagforvaltningerne i Tårnby og Dragør Kommuner har der i 21 været afholdt møder mellem de to kommuners kommunaldirektører om sagen. Dragør Kommune har principielt ansvaret for kvaliteten af sagsbehandlingen på beskæftigelsesområdet, selvom opgaven er uddelegeret til en anden kommune. Som det fremgår af ovenstående, kan Dragør Kommune imidlertid kun via dialog forsøge at påvirke kvaliteten af sagsbehandlingen på beskæftigelsesområdet og ad denne vej forsøge at få optimeret den social-faglige indsats. på opfølgning Vi har i 21 igen konstateret en række væsentlige fejl ved sagsrevisionen. Der foretages ikke yderligere opfølgning på denne bemærkning fra 29 udover eventuelle berigtigelser, idet bemærkningen er gentaget i 21. Afstemning af løn Kommunen har forsøgt at udarbejde afstemning mellem lønsystemet, bogføring og indberetning til SKAT for 27 og 28. Det har ikke været muligt at foretage afstemningen, da der er sket afregninger i forkert CVR-nr. Vi henstiller, at afstemningerne udarbejdes og differencer sandsynliggøres således det sikres at kommunen overholder sin oplysningsforpligtelse overfor SKAT. Kommunalbestyrelsens besvarelse Afstemningen for 27 og 28 kan umiddelbart ikke lade sig gøre, da der er sket en sammenblanding af SE-nr. i årene. Økonomiafdelingen har udarbejdet en afstemning for regnskabsåret 29 og vil fremkomme med en saldoafskrivning for årene 27 og 28 for de beløb, der ikke kan placeres. på opfølgning Afstemninger påset udarbejdet. Vi anser bemærkningen for afsluttet. Afstemning af pensionssystem Kommunen har ikke udarbejdet registrantafstemning af pensionssystemet i 28 og 29. Vi henstiller, at udbetalingssystemet afstemmes, således at korrektheden af de i årsregnskabet overførte driftsudgifter sikres. Herved kan det tilsvarende dokumenteres, at kommunen overholder sin oplysningsforpligtigelse overfor SKAT. Kommunalbestyrelsens besvarelse Økonomiafdelingen vil foretage afstemningen af pensionssystemet for 28 og 29. 224
på opfølgning Afstemninger påset udarbejdet. Vi anser bemærkningen for afsluttet. Statuskonti Vi har konstateret, at der ultimo 29 mangler afstemninger af 13 statuskonti. Det henstilles, at der fastlægges en tidsplan til sikring af, at de resterende konti snarest afstemmes og dokumenteres. Det henstilles endvidere, at der implementeres forretningsgange, der sikrer afstemning af alle statuskonti forinden regnskabet overgives til revision, således det sikres at der ikke henstår poster på statuskonti, som burde have været driftsført. Kommunalbestyrelsens besvarelse Økonomiafdelingen vil sikre, at de sidste 13 konti afstemmes inden udgangen af regnskabsåret 21. Økonomiafdelingen får iværksat en forretningsgang der sikrer dette. på opfølgning Der mangler fortsat afstemning af 3 konti, men da vi har givet bemærkning vedrørende 9 manglende statuskonti ultimo 21 anser vi bemærkningen for 29 for afsluttet. 3.6 Skatter Vi har kontrolleret, at de indtægtsførte skatter er i overensstemmelse med de af SKAT foretagne fordelinger og meddelte oplysninger. Endvidere har vi påset, at skatterne er bogført og periodiseret korrekt, jf. gældende konteringsregler. Det bemærkes, at den udførte revision - i et vist omfang - baserer sig på it-systemer, der henhører under andre myndigheders ansvarsområde. Det er vor opfattelse, at skattebeløbene er korrekt optaget i regnskabet. 3.7 Tilskud og udligning Tilskud og udligning er sammenholdt med opgørelser udarbejdet af Indenrigs- og Sundhedsministeriet. Vi har endvidere undersøgt, om kommunens kontering er i overensstemmelse med konteringsreglerne i budget- og regnskabssystemet for kommuner. 225
Det er vor opfattelse, at tilskuds- og udligningsbeløb er korrekt optaget i regnskabet. 3.8 Refusion af købsmoms Vi har ved den afsluttende revision fokuseret på kommunens administration af området, hvor vi har påset, at opgørelsen af købsmomsrefusion er udarbejdet efter gældende regler. Det er vor opfattelse, at opgørelsen af købsmomsrefusion er korrekt udarbejdet og optaget i regnskabet. 3.9 Lønninger og vederlag Vi har i løbet af året gennemgået kommunens forretningsgange og stikprøvevis efterprøvet dokumentation, beregning og udbetaling i lønsagerne. Ved revisionen af årsregnskabet har vi undersøgt kommunens forretningsgange m.v. i forhold til interne kontroller ved anvendelse af lønsystemet, bl.a. medarbejdernes muligheder for at indberette til egne cpr-numre m.v. Lønudbetalingen til den administrative ledelse og personalet på Løn- og personalekontoret er stikprøvevis gennemgået. Det er undersøgt, om lønsystemet er afstemt til bogholderiet/årsregnskabet. Det er endvidere påset, at de til SKAT afgivne oplysninger om løn m.v. er afstemt, ligesom det er kontrolleret, at tilbageholdt A-skat m.v. er afregnet og afstemt. Det er vores vurdering, at de interne kontroller udføres på betryggende vis og i henhold til kommunens gældende retningslinjer. Gennemgangen af lønudbetalingen til den administrative ledelse samt Løn- og personalekontorets personale har vist, at der ikke er foretaget væsentlige fejludbetalinger. De nødvendige afstemninger af lønsystemet i forhold til bogholderiet/årsregnskabet er foretaget. Det er endvidere dokumenteret, at der er overført korrekte oplysninger om lønforhold m.v. til SKAT. Samtidig er årets tilbageholdelse og afregning af A-skat m.v. dokumenteret. 226
3.1 Multimediebeskatning Vi har foretaget en gennemgang af kommunens administration af reglerne for multimediebeskatning. Det er undersøgt, hvorvidt kommunen har fastlagt en politik for multimediebeskatning samt etableret forretningsgange, der sikrer korrekt registrering af alle medarbejderordninger, som er omfattet af multimediebeskatningen. Det er desuden undersøgt, hvorvidt der udføres tilstrækkeligt og dokumenteret arbejdsgiverkontrol med de multimedier, som ikke beskattes. Det er konstateret, at der er fastlagt en politik for multimediebeskatning, samt at der er etableret en fornuftig forretningsgang for registrering af alle ordninger, der er omfattet af multimediebeskatningen. Det er desuden påset, at den udførte arbejdsgiverkontrol er dokumenteret og tilstrækkelig. 3.11 Renter Vi har undersøgt, om kommunen i tilstrækkeligt omfang har afstemt renteudgifter og -indtægter til eksternt dokumentationsmateriale. Det er vor opfattelse, at renteudgifter og -indtægter er korrekt afstemt og optaget i regnskabet. 3.12 Kommunal medfinansiering af de regionale sundhedsopgaver Vi har påset, at den aktivitetsbestemte kommunale medfinansiering, jf. kommunens regnskab, er i overensstemmelse med den endelige opgørelse fra Sundhedsstyrelsen. Samtidig har vi påset, at de bogførte grundbidrag svarer til aftalen med regionen. Det er vor opfattelse, at den kommunale medfinansiering er korrekt optaget i regnskabet. 227
3.13 Anlægsvirksomhed Vi har undersøgt kommunens regler vedrørende aflæggelse af anlægsregnskaber, herunder hvorvidt gældende lovgivning følges i forhold til aflæggelsen. Det er vor vurdering, at kommunens anlægsregnskaber er udarbejdet og aflagt i overensstemmelse med kommunens retningslinjer og gældende lovgivning. 3.14 Forsyningsvirksomheder Forsyningsvirksomhederne skal hvile i sig selv. Det vil sige, at indtægter og udgifter over en årrække skal balancere. Forsyningsvirksomhederne betragtes således som eksterne i forhold til øvrige kommunale aktiviteter. Forsyningsområdet omfatter affaldshåndtering. Vi har ved revisionen påset, at andele af administrationsudgifter overført til forsyningsvirksomhederne er beregnet og bogført i overensstemmelse med kommunalbestyrelsens beslutning renter af mellemværender med forsyningsvirksomhederne er beregnet og bogført i overensstemmelse med lovgivningens krav mellemværenderne med forsyningsvirksomhederne er korrekt optaget i balancen Takstfastsættelsen opfylder kravene til, at forsyningsvirksomhederne over tid kan hvile i sig selv. Mellemværende med forsyningsvirksomhederne påset korrekt optaget i balancen. 3.15 Indberetning til Forsyningssekretariatet mv. De tidligere kommunale forsyningsvirksomheder på vand- og spildevandsområdet er omdannet til aktieselskaber med 1 % kommunalt ejerskab. Miljøministeriet har som følge af den generelle selskabsdannelse i vandsektoren udstedt: Bekendtgørelse nr. 1468 af 16. december 29 om kommuners varetagelse af administrative opgaver for visse vandselskaber Bekendtgørelse nr. 298 af 25. marts 21 om program for vandselskabers interne overvågning I bekendtgørelserne er der fastsat krav om afgivelse af særlige revisionserklæringer. Forsyningssekretariatet har på baggrund heraf udstedt en særlig revisionsinstruks, som gælder for alle indberetninger, der foretages efter 1. november 21. 228
Dels skal der afgives erklæring om prisfastsættelsen af de administrative ydelser, der leveres fra kommunen til forsyningsvirksomheden, og dels skal der afgives revisionserklæring på kommunens indberetning til Forsyningssekretariatet efter Lov om kommuners afståelse af vandforsyninger og spildevandsforsyninger, jf. bekendtgørelse nr. 1212 af 14. oktober 21. Erklæringen om prisfastsættelsen af de administrative ydelser er forsynet med følgende konklusion/supplerende oplysning: Det er vor opfattelse, at kommunens udarbejdede prisfastsættelse kun dækker over de direkte og indirekte omkostninger, som kan henføres til udførelsen af de pågældende opgaver i henhold til bekendtgørelse nr. 1212 af 14/1/21 og nr. 1468 af 16/12 29, 3, om kommuners varetagelse af administrative opgaver for visse vandselskaber. Supplerende oplysning Uden at det har påvirket vores konklusion, skal vi oplyse, at de vandmængder, der transporteres og behandles overstiger den grænse, der fremgår af bekendtgørelsen om kommuners adgang til at levere administrative ydelser. Kommunen har derfor ikke efter 1. juli 21 haft hjemmel til at udføre opgaver, der ligger udover den i 3 nr. 5 nævnte opgave vedr. administrativ og juridisk bistand vedrørende personalemæssige forhold. Herudover indeholder aftalen ikke bestemmelser, om at aftalen om samhandel positivt skal indeholde bestemmelse om at kommunen skal opsige aftalen, når det samlede vederlag overstiger 1 mio. kr. Erklæring på kommunens indberetning til Forsyningssekretariatet vedrørende 21 er forsynet med følgende forbehold, konklusion og supplerende oplysning: Forbehold Bidrag for afvanding af de kommunale og private fællesveje er fastsat til 4 % af de årlige budgetterede anlægsudgifter til kloakledningsanlæggene. Vi har ikke fået forelagt dokumentation for de faktiske omkostninger herved. Vi kan derfor ikke udtale os om, hvorvidt der kan være tale om over-/ underdækning og en eventuel uddeling ved fastsættelsen af vejafvandingsbidragets størrelse. Der er på tidspunktet for afgivelsen af denne erklæring ikke aflagt årsrapport for 21 for Dragør Spildevand A/S, Dragør Vand A/S og årsregnskab for Dragør Kommune. Vi har derfor ikke et fuldstændigt grundlag for at udtale os om registreringspligtige uddelinger og vederlag. Vi tager derfor forbehold for den mulige indvirkning heraf. Bortset fra den mulige indvirkning af det i forbeholdet anførte, er det vor opfattelse, at kommunens indberetning og erklæring, for perioden 21 i al væsentlighed er i overensstemmelse med bekendtgørelsens regler. 229
Supplerende oplysninger Uden at tage forbehold skal vi gøre opmærksom på, at de vandmængder der henholdsvis transporteres og behandles overstiger den grænse, der fremgår af bekendtgørelsen om kommuners adgang til at levere administrative ydelser. Kommunen har derfor ikke i perioden efter 1. juli 21 haft hjemmel til at udføre de pågældende opgaver. Uden at tage forbehold skal vi ligeledes gøre opmærksom på, at de aftaler, der på trods heraf er indgået mellem Dragør Kommune og vandselskaberne indeholder fejlagtigt ikke en bestemmelse om ophør, når det samlede vederlag overstiger 1 mio. kr. pr. kalender år. 3.16 Balancen Kommunens balance er primært revideret ved at sikre, at der foreligger afstemninger for samtlige balancekonti. For at sikre korrekt udvisende i regnskabet er der så vidt muligt foretaget stikprøvevis gennemgang af de specificerede beløb til eksternt materiale, og kommunens forretningsgange og ledelsestilsyn er vurderet. Der mangler ultimo 21 afstemning af 9 statuskonti. 2 af kontiene vedrører Beskæftigelsesministeriets område og 1 konto vedrører Beskæftigelsesministeriet, Socialministeriet og Ministeriet for Flygtninge, Indvandrere og Integration. Der henvises til afsnit 1, Revisionens bemærkninger. 3.16.1 Anlægsaktiver Materielle og immaterielle anlægsaktiver Det er påset, at de opførte aktiver er registreret i overensstemmelse med anlægskartotekets oplysninger. Anlægskartotekets oplysninger er stikprøvevis kontrolleret, og tilgange, afgange, afskrivninger og andre ændringer er herunder kontrolleret. Det er endvidere påset, at anlægsoversigten indgår korrekt i kommunens regnskabsaflæggelse. Det er vor vurdering, at materielle og immaterielle anlægsaktiver korrekt optaget og periodiseret i årsregnskabet. Vi har konstateret følgende difference mellem balancen og anlægskartotek: Funktion 9.83 Inventar Bogføring udviser 13.837.232 kr., anlægskartotek udviser 13.694.49 kr., og difference 142.742 kr. 23
Funktion 9.84 Anlægsaktiver under udførelse Bogføring udviser 17.244.378 kr., anlægskartotek udviser 14.4.36 kr., og difference 3.24.72 kr. Differencer relaterer sig til anlægskartoteket som er aftalt rettet i 211. Finansielle anlægsaktiver Det er påset, at de opførte aktiver er registreret i overensstemmelse med underliggende materiale samt indregnet i overensstemmelse med gældende regler, herunder at der er foretaget nedskrivning og omkostningsregistrering i forhold til forventning om tab på tilgodehavender. Det er ligeledes påset, at aktier, andelsbeviser og ejerandele i 6-selskaber er indregnet i forhold til kommunens ejerandel af selskaberne i henhold til retningslinjerne fra Indenrigs- og Sundhedsministeriet. Endvidere er det i forbindelse med regnskabsafslutningen påset, om mellemværender med kommunale forsyningsvirksomheder er korrekt opgjort. Det er vor vurdering, at finansielle anlægsaktiver er korrekt optaget i regnskabet. 3.16.2 Omsætningsaktiver Det er påset, at kommunens varebeholdninger og fysiske aktiver til salg er registreret og indregnet i balancen, samt at omkostningsregistreringen er i overensstemmelse med kommunens registreringer, regnskabspraksis og regnskabsmæssige skøn. Korrekt indregning af tilgodehavender hos staten og kortfristede tilgodehavender i øvrigt er kontrolleret stikprøvevis. I forbindelse med kommunens salg af udlejningsejendomme i 21 er det konstateret, at salg af matr. nr. 41 KE, Hovedgaden 14 C er fastsat til den 1. februar 211. Ejendommen skulle derfor ultimo 21 have været aktiveret på funktion 9.87 Grunde og Bygninger til salg, og ikke på funktion 9.81 Bygninger. Købstilbuddet udgør 2,4 mio. kr. Herudover er det vor vurdering, at omsætningsaktiver er korrekt optaget og periodiseret i regnskabet. 3.16.3 Likvide beholdninger Det er kontrolleret, at alle likvide aktiver er korrekt optaget og periodiseret i regnskabet, og der er så vidt muligt foretaget kontrol til ekstern dokumentation. 231
Det er vor vurdering, at de likvide beholdninger er korrekt optaget og periodiseret i regnskabet. Der henvises til afsnit 4, Vurdering af kommunens økonomi, for gennemgang og vurdering af kommunens likviditet m.v. 3.16.4 Egenkapital Vi har påset, at kommunen har afstemt og specificeret egenkapitalen, og vi har gennemgået væsentlige posteringer, herunder posteringer foretaget direkte på egenkapitalen, eksempelvis afskrivninger, ned- og opskrivninger samt andre justeringer i balancen. Det er vor opfattelse, at egenkapitalen er fordelt, registreret og klassificeret korrekt i henhold til de af Indenrigs- og Sundhedsministeriet udmeldte regler. 3.16.5 Hensatte forpligtelser Vi har vurderet kommunens dokumentation for opgørelse af hensatte forpligtelser vedrørende pensionsforpligtelser, miljøforpligtelser, arbejdsskadeerstatninger, åremålsansættelser, retssager mv. Vi har påset, at forpligtelserne er opgjort i overensstemmelse med gældende bestemmelser. Revisionen har ligeledes omfattet en vurdering af forretningsgange for registrering af forpligtigelser, anvendte indregningskriterier samt foretagne skøn. Kommunen har ikke foretaget beregning af borgmesterpensionsforpligtelsen ultimo 21. Kommunens indregning og måling er fundet i overensstemmelse med Indenrigs- og Sundhedsministeriets retningslinjer og den fastlagte regnskabspraksis. 3.16.6 Lånoptagelse Vi har gennemgået kommunens procedure for lånoptagelse og lånerammeopgørelse for bl.a. at påse, at denne følger Indenrigs- og Sundhedsministeriets regler på området. Endvidere har vi påset, at den udarbejdede opgørelse over lånerammen kun indeholder kategorier af udgifter og beløbsstørrelser, som kan medtages, jf. lånebekendtgørelsen med tilhørende fortolkninger. 232
Vi har konstateret, at Dragør Kommune i 21 har låneoptaget 5 mio. kr. for meget vedrørende lån til indefrysning af ejendomsskatter. Det er oplyst, at der vil ske reduktion med et tilsvarende beløb i låneoptagelsen for 211. 3.16.7 Gældsforpligtelser Vi har undersøgt, om de forpligtelser, der os bekendt påhviler kommunen, er korrekt registreret, klassificeret og eventuelt kursreguleret. Kontrollen er så vidt muligt foretaget til eksternt dokumentationsmateriale. Kommunens mellemregningskonti er ligeledes påset afstemt. I forbindelse med disse afstemninger er det stikprøvevis konstateret, at der ikke er tale om gamle poster, men at udvisende på mellemregningskonti er korrekt periodiseret og optaget i regnskabet. Det er endvidere kontrolleret, at statens andel af tilbagebetalingspligtige ydelser med statslig refusion er korrekt opgjort. Vi har samtidig påset, om forpligtelser vedrørende leasing er korrekt registreret på balancen. Det er vor vurdering, at gældsforpligtelserne er korrekt indregnet og periodiseret i regnskabet. 233
4 Vurdering af kommunens økonomi 4.1 Indledning Vi har foretaget en overordnet analyse af nedenstående væsentlige forhold med betydning for den økonomiske udvikling. Vi skal gøre opmærksom på, at vores vurdering af kommunens økonomi er et øjebliksbillede, som bl.a. bygger på de økonomiske oplysninger om forventet regnskab 211, som er modtaget af kommunen. 4.2 Vurdering af bæredygtig drift Vurdering af bæredygtig drift foretages ved en vurdering af resultatet for 21, forventet regnskab 211 og budgetoverslagsårene 212-214. Der tages udgangspunkt i resultat af ordinær drift på det skattefinansierede område inkl. renter. Det er vigtigt, at kommunen løbende kan finansiere driftsudgifter med de løbende driftsindtægter. Der bør tilstræbes et positivt resultat for at give plads til afdrag på lån og fremtidige anlægsinvesteringer. Vi har nedenfor vist udviklingen i resultat af ordinær drift for, forventet regnskab 211 og budgetoverslagsårene 212-214: Udviklingen i resultat af ordinær driftsvirksomhed 8 I mio. kr. 7 Skatter, tilskud, udligning m.v. Nettodriftsudgifter inkl. renter 6 R 21 FR 211 BO 212 BO 213 BO 214 Som det fremgår af grafen, har der i 21 været et overskud på 6,8 mio. kr. på ordinær driftsvirksomhed. I 211 og i alle budgetoverslagsårene forventes der ligeledes overskud. 234
For at kunne vurdere sandsynligheden for at realisere de budgetterede overskud for budgetoverslagsårene har vi set på de oprindeligt budgetterede resultater for perioden 28 til 211 kontra det realiserede resultat for 28, 29 og 21 samt det forventede resultat for 211: Sammenligning af oprindeligt budget og realiseret/forventet resultat Ordinær driftsvirksomhed I mio. kr. 3 25 2 15 1 5-5 R 28 R 29 R 21 FR 211 Budg. resultat - oprindeligt Realis./forventet. resultat Det fremgår af grafen, at resultatet af den ordinære drift i 28 og 29 var lavere end oprindeligt budgetteret. Modsat 21 hvor resultatet af den ordinære drift blev forbedret i forhold til oprindelig budgetteret. I 211 forventes der et resultat 25,8 mio. kr., hvilket er meget tæt på oprindeligt budget på 26,2 mio. kr. Dragør Kommune anvender en økonomisk decentraliseringsmodel der betyder, at de enkelte institutioner, driftsområder m.v. indenfor visse grænser kan overføre drifts- og anlægsmæssige mer- eller mindreforbrug fra år til år. Udviklingen i overførsler mellem årene har været følgende: Fra 28 til 29 blev der overført uforbrugte budgetbeløb på driften med 1,1 mio., kr., og på anlæg er der overført 39,7 mio. kr., i alt 49,7 mio. kr. Fra 29 til 21 blev der overført uforbrugte budgetbeløb på driften med 1,1 mio., kr., og på anlæg er der overført 8,4 mio. kr., i alt 9,5 mio. kr. Fra 21 til 211 er der overført uforbrugte budgetbeløb på driften med 6,1 mio., kr., og på anlæg er der overført 51 mio. kr., i alt 57,1 mio. kr. Dragør Kommune har i 21 besluttet, at iværksætte en række tiltag med henblik på at skabe overskud på ordinær drift for at kunne finansiere afdrag på lån, langfristede balanceforskydninger, anlægsudgifter og genopbygning af kassebeholdningen. 235
4.3 Det likvide beredskab Kommunens likvide beredskab ultimo året bedømmes med udgangspunkt i udviklingen i den bogførte kassebeholdning ultimo 21, forventet kassebeholdning ultimo 211 og budgetteret kassebeholdning ultimo overslagsårene 212-214: Udviklingen i den likvide beholdning 15 1 I mio. kr. 5 Likvid beholdning ultimo -5-1 R 21 FR 211 BO 212 BO 213 BO 214 Som det fremgår af ovenstående graf, forventes der en forøgelse af den likvide beholdning i 211, så beholdningen ultimo 211 udgør 12,4 mio. kr. I overslagsårene 212 til 214 forventes den likvide beholdning formindsket, således at kassebeholdningen vil være negativ og udgøre -7,8 mio. kr. ultimo 214. Kommunen skal overholde lånebekendtgørelsens bestemmelser, således at kommunens likviditet - opgjort efter kassekreditreglen - altid skal være positiv. Det betyder, at kommunens gennemsnitlige daglige kassebeholdning beregnet for de sidste 365 dage ikke må være negativ. Kommunen har i 21 efterlevet denne bestemmelse, og på det foreliggende grundlag er det vores vurdering, at kommunen også i 211 kan overholde lånebekendtgørelsens bestemmelser vedrørende kassekreditreglen. 4.4 Sammenfatning og konklusion Dragør Kommune har i 21 besluttet, at iværksætte en række tiltag med henblik på at skabe overskud på ordinær drift med henblik på at kunne finansiere afdrag på lån, langfristede balanceforskydninger, anlægsudgifter og genopbygning af kassebeholdningen. Dragør Kommune har i 21 opnået et overskud på ordinær drift på 6,8 mio. kr. mod et overskud på 1,3 mio. kr. i 29. Kommunens likvide beholdning er forøget i 21 og udgør 5,7 mio. kr. ultimo 21. 236
Det er ud fra ovenstående vores vurdering, at Dragør Kommune i 21 har handlet på det pres, der har været på det driftsmæssige resultat og på den likviditetsmæssige udvikling tilbage i 29. Vi er bekendt med, at Dragør Kommune har vedtaget retningslinjer for den økonomiske politik. Politikken indeholder en række principper og hensigtserklæringer for de centrale økonomiske styringsparametre vedrørende driftsresultat, kassebeholdning, gæld, og låntagning m.v. og er gældende for budgetåret 211 samt overslagsårene 212, 213, 214. Det er vores opfattelse, at der fortsat er pres på kommunens økonomi, idet ordinær drift ifølge budgetforudsætningerne i overslagsårene ikke kan generere tilstrækkelige store overskud til at finansiere anlægsudgifter, afdrag på lån og finansforskydninger, således at en positiv likvid beholdning kan opretholdes. Vi anbefaler derfor fortsat, en stram økonomisk styring og prioritering. 237
5 Forvaltningsrevision - finansiel politik Vi har som led i den løbende forvaltningsrevision undersøgt, om Dragør Kommune har en politisk godkendt finansiel politik der fastlægger bemyndigelse, ansvar og rapportering i forhold til aktiv styring af gælds- og investeringsporteføjlen. Undersøgelsen er primært gennemført via interview. Kommunens samlede likvide aktiver udgør 5,6 mio. kr. og deponerede midler udgør 5,4 mio. kr. ultimo 21. Kommunens samlede langfristede gæld udgør 199,8 mio. kr. ultimo 21. Vi har konstateret, at kommunen ikke har en politisk godkendt finansiel politik, men Dragør Kommune har vedtaget en økonomisk politik for perioden 211 til 214, hvor kommunalbestyrelsen blandt andet har defineret følgende økonomiske målsætninger: 1) At kommunens samlede gæld - i et flerårigt perspektiv er under gennemsnittet i forhold til sammenlignelige kommuner. 2) At optagelse og afdrag af lån sker gennem en veldefineret gældsporteføljepolitik, som understøtter ovenstående målsætninger. Vi anbefaler, at Dragør Kommune ud over den økonomiske politik for perioden 211 til 214 vedtager en finansiel politik med henblik på, at sikre optimale afkast af likvide midler og optimale låne- og rentevilkår med blandt andet stillingtagen til følgende forhold: Bemyndigelse o o o Kompetence til med kort varsel, at kunne træffe beslutninger om tilpasning af gælds- og investeringsporteføljerne på grund af ændringer i kapitalmarkedet. Bemyndigelse til via disponeringer (køb, salg, indgåelse af finansielle instrumenter) løbende, at tilpasse gældsporteføljen og investeringsporteføljen inden for rammerne i den finansielle politik. Bemyndigelse til at indgå aftaler om ekstern rådgivning eller indenfor rammerne i den finansielle politik, at indgå aftaler om portefølje management. Ansvar o Hvem der er ansvarlig for, at gælds- og investeringsporteføljerne til enhver tid er i overensstemmelse med rammerne i den finansielle politik. Rapportering o Niveauet for information til det politiske niveau om sammensætningen og udviklingen i gælds- og investeringsporteføljerne samt om gældsporteføljernes finansieringsudgifter og investeringsporteføljens afkast. 238