www.pwc.dk Rigsrevisionens og Undervisningsministeriets Indtægtsdækket virksomhed (IDV) Sparsommelig indkøbsadfærd Aktivitetsindberetninger Løn og ansættelsesforhold Investeringsrammer for selvejesektoren fra 2018 Revision. Skat. Rådgivning.
Indtægtsdækket virksomhed (IDV): Offentlig finansierede institutioner er underlagt krav om, at man ikke må drive unfair konkurrence ved at anvende offentlige midler til at sætte lave priser på konsulentydelser mv. Prisfastsættelsen skal derfor ske, så der ikke sker konkurrenceforvridning overfor private eller offentlige konkurrenter, og således at de langsigtede gennemsnitsomkostninger dækkes. IDV omfatter eksempelvis kommercielle forsknings-, udviklings- og undervisningsopgaver samt faglig rådgivning i form af konsulentbistand og salg af varer samt udlejning af lokaler. IDV skal være naturlige udløbere af institutionens almindelige virksomhed. Som hovedregel gælder, at hvis projektet primært har forretningsmæssig interesse, betragtes det som IDV. Normale kendetegn kan være: Ydelsen er rekvireret som bestillingsarbejde af kunden Der er tale om et specifikt produkt eller en specifik konsulentydelse, hvor rettighederne til slutproduktet overdrages til rekvirenten Der er tale om en fast pris, et engangsbeløb eller salg af ydelsen kan være en udbudsforretning Der skal beregnes moms Institutionen har ikke ret til at offentliggøre resultaterne (andet kan aftales specifikt med rekvirenten) Efter- og videreuddannelse i henhold til regelsættet gældende på området. 2
Indtægtsdækket virksomhed (IDV): Hjemmel til at udføre IDV kan gives til statsinstitutioner samt selvejende institutioner, der er opført på bevillingslovene med fuld standardkontospecifikation efter reglerne for driftsbevilling, når følgende betingelser (jf. siderne 58 60, afsnit 2.6.8 i Finansministeriets Budgetvejledning) er opfyldt: Der må ikke for kredsen af aftagere bestå en pligt til at aftage de pågældende varer eller tjenesteydelser. Institutionen skal kunne adskille den produktion af varer eller tjenesteydelser, der søges udført med indtægtsdækning, fra institutionens øvrige opgaver. De indtægtsdækkede aktivitetsområder skal være naturlige udløbere af institutionens almindelige virksomhed. Prisen på den enkelte vare eller tjenesteydelse skal fastsættes således, at der ikke sker konkurrenceforvridning overfor private eller offentlige konkurrenter, og således at de langsigtede gennemsnitsomkostninger dækkes. Den fastlagte overheadsats og priskalkulationsskema skal anvendes. 3
Indtægtsdækket virksomhed (IDV): Rigsrevisionen tester og vurderer stikprøvevis følgende forhold for en række udvalgte IDVprojekter: Om institutionens akkumulerede resultat ikke har været negativ 4 år i træk. Om der foreligger et tilstrækkeligt og dokumenteret kalkulationsgrundlag for salg af ydelser. Om der foreligger godkendte kalkulationer før afgivelse af tilbud. Om der er foretaget en betryggende kreditvurdering af kontrahenten i større sager. Om aktiviteter er godkendt i henhold til institutionens godkendelsesprocedurer. Om alle indtægter og omkostninger registreres løbende og er adskilt fra institutionens øvrige virksomhed. Om der ved projekter foreligger efterkalkulationer til vurdering af rentabiliteten. Om projekterne er korrekt registreret i institutionens regnskab. 4
Indtægtsdækket virksomhed (IDV) Eksempel på konklusioner: Overordnet er det vores vurdering, at institutionens ledelse har det fornødne fokus på at overholde love, regler og vejledninger vedrørende IDV-området. På baggrund af vores overordnede gennemgang af institutionens forretningsgange for allokering og fordeling af omkostninger er det ligeledes vores vurdering, at disse forretningsgange og procedurer understøtter, at institutionen opfylder regelgrundlaget på IDVområdet. Derudover vurderer vi, at de anvendte skøn til fordeling af fællesomkostninger er rimelige og i overensstemmelse med almindelig anerkendte fordelingsmetoder for undervisningsinstitutioner. Det er vores vurdering, at der er sket forbedringer i form af formalisering og styrkelse af dokumentationen sammenlignet med tidligere år, men der bør ske en yderligere formalisering og styrkelse af informationsgrundlaget for for-/efterkalkulationer. Endelig er det også vores vurdering, at der på flere områder skal arbejdes videre med flere af forholdene, herunder også formalisering af forretningsgangene mv. 5
Sparsommelig indkøbsadfærd Undersøgelse og vurdering af om håndtering af indkøb, herunder om der er tilrettelagt et styringsgrundlag, der sikrer, at indkøb foretages bedst, billigst og i overensstemmelse med gældende regler ( sparsommelige indkøb ). Vurdering af om institutionen foretager sine indkøb i henhold til styringsgrundlaget (indkøbspolitikken). Eksempel på konklusioner: Institutionen har etableret et grundlag for styring på indkøbsområdet, der kan understøtte sparsommelige indkøb, og institutionen gennemfører sine indkøb i overensstemmelse med det gældende styringsgrundlag. Procedurerne bør dog fremgå af regnskabsinstruksen, eventuelt som bilag. Institutionen har en tilfredsstillende håndtering af indkøb, idet der indhentes tilbud ved større indkøb, og ved anlægsarbejder købes bistand til at håndtere udbudsprocesserne o.l. Institutionen bør overveje fordelene ved at overgå til et elektronisk fakturahåndteringssystem, hvilket kan medvirke til en effektivisering af arbejdsgangene og tydeliggøre ansvaret og processerne for varemodtager, anvisning og godkendelser i forbindelse med indkøb, herunder relevante beløbsgrænser for disponering. 6
Aktivitetsindberetninger Sker forvaltning af taxametertilskud efter gældende regler? Er elevadministrationen tilrettelagt hensigtsmæssigt, effektivt og sparsommeligt? Eksempel på konklusion: Institutionen har en tilfredsstillende forvaltning af taxametertilskud. Elevadministration medvirker til en korrekt tilskudsudbetaling, idet der bl.a. følges op på den enkelte elevs fravær, herunder om eleven evt. skal fratages retten til SU ved større fravær. Procedurerne er systemunderstøttede, idet eleverne opretter sig selv i optagelse.dk. Efter fordeling af elever i regionen, overføres elevdata til Lectio. Procedurerne for taxameter-indberetninger bør fremgå af regnskabsinstruksen, eventuelt som bilag. 7
Løn og ansættelsesforhold Lever chefers løn- og ansættelsesvilkår op til gældende love og regler på området? Understøtter forretningsgange og interne kontroller for nyansættelser, at medarbejderne får korrekt løn, og at dispositionerne foretages i overensstemmelse med reglerne på området? Foretages medarbejderes optjening af timer og udbetaling af over-/merarbejde i overensstemmelse med reglerne på området? Undersøgelse af omfanget af de timer, som de enkelte medarbejdere har oparbejdet, og som medarbejderne derfor har til gode (timebanker eller lignende). Lever lokalaftaler vedr. løn og ansættelsesområdet op til gældende regler på området? Ministeriet har indhentet materiale for 2015 i foråret vedrørende området, men er pt. ikke kommet retur med en tilbagemelding. Det samme gør sig gældende for ministerierne for så vidt angår stillingskontrollen. Eksempel på konklusion: Institutionen har en tilfredsstillende forvaltning og styring af løn- og ansættelsesområdet, der sikrer, at lønudbetalinger er hjemlede og dokumenterede, samt der er taget skyldige økonomiske hensyn. 8
Investeringsrammer for selvejesektoren fra 2018: Venstre har indgået en aftale med Dansk Folkeparti, Liberal Alliance og Det Konservative Folkeparti om tilpasning og styring af de offentlige investeringer som opfølgning på finanslovsaftalen for 2016. Aftalen indebærer blandt andet, at der vil blive indført investeringsrammer for selvejesektoren med virkning fra 2018. Konkret betyder det, at der på finansloven fastsættes en øvre ramme for de samlede investeringer for selvejende institutioner. Det er fortsat institutionerne selv, der beslutter hvilke konkrete investeringer, de ønsker at foretage, under forudsætning af at den samlede politisk fastlagte investeringsramme overholdes. De samlede rammer bliver fastsat i bevillingslovene. At håndhæve investeringsrammer kræver lovændringer, og forslag hertil vil snarest blive sendt i høring. I den forbindelse vil ministeren drøfte med institutionerne, hvordan man bedst muligt kan administrere rammen fra 2018. Det er vigtigt for ministeren, at der også fremover er gode, fleksible muligheder for udviklingen på de videregående uddannelsesinstitutioner. Ministeren forventer, at den konkrete investeringsramme på ministerområdet vil indgå i finanslovsforslaget for 2018, som regeringen offentliggør i august 2017. Seminar for skoler december 2016 9
Kontakt os Kim Vorret T: 9611 1854 E: kiv@pwc.dk Carsten Nielsen T: 3945 3436 E: cni@pwc.dk Thomas Bach T: 3945 3294 E: tba@pwc.dk Denne publikation er udarbejdet alene som en generel orientering om forhold, som måtte være af interesse, og gør det ikke ud for professionel rådgivning. Du bør ikke disponere på baggrund af de oplysninger, der er indeholdt i denne publikation, uden at indhente specifik professionel rådgivning. Vi afgiver ingen erklæringer eller garantier (udtrykkeligt eller underforstået) hvad angår nøjagtigheden og fuldstændigheden af de oplysninger, der findes i publikationen, og, i det omfang loven tillader, accepterer eller påtager PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab, dets aktionærer, medarbejdere og repræsentanter sig ikke nogen forpligtelse, ansvar eller agtpågivenhedspligt for eventuelle konsekvenser, som følger af, at du eller andre handler eller undlader at handle i tillid til de oplysninger, der findes i publikationen, eller for eventuelle beslutninger truffet på baggrund af publikationen. 2016 PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab. Alle rettigheder forbeholdes. I dette dokument refererer PwC til PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab, som er et medlemsfirma af PricewaterhouseCoopers International Limited, hvor hver enkelt virksomhed er en særskilt juridisk enhed.