Tlf: 46 37 30 33 roskilde@bdo.dk BDO Kommunernes Revision Ringstedvej 18, st. th. DK-4000 Roskilde RUDERSDAL KOMMUNE Beretning nr. 10 (side 193-231) BDO Kommunernes Revision,, en danskejet revisions- og rådgivningsvirksomhed, er medlem af BDO International Limited - et UK-baseret selskab med begrænset hæftelse - og en del af det internationale BDO netværk bestående af uafhængige medlemsfirmaer.
Indholdsfortegnelse Side 1 INDLEDNING... 193 1.1 Risikovurdering og revisionsstrategi... 193 1.2 Drøftelser med ledelsen om besvigelser... 193 1.3 Den løbende revision... 194 1.4 Lovpligtig forvaltningsrevision... 195 1.5 Den afsluttende revision... 195 1.6 Rapportering og revisionsbemærkninger... 195 2 ÅRSREGNSKABET... 196 2.1 Kommunens årsregnskab for 2010... 196 2.2 Ledelsens regnskabserklæring... 196 2.3 Revisionspåtegning... 196 3 REVISION AF ÅRSREGNSKABET... 197 3.1 Årsregnskabets opbygning og indhold... 197 3.2 Forretningsgange for regnskabsaflæggelsen... 197 3.3 Revisionsmæssig gennemgang af it-sikkerheden... 198 3.4 Budget- og bevillingskontrol... 199 3.5 Opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger... 199 3.6 Skatter... 199 3.7 Tilskud og udligning... 200 3.8 Refusion af købsmoms... 200 3.9 Lønninger og vederlag... 200 3.9.1 Løbende revision af løn- og personaleområdet... 200 3.9.2 Afsluttende revision af løn- og personaleområdet... 201 3.10 Multimediebeskatning... 201 3.11 Kommunal medfinansiering af de regionale sundhedsopgaver... 202 3.12 Anlægsvirksomhed... 202 3.13 Forsyningsvirksomheder, renovationsområdet... 202 3.14 Indberetning til Forsyningssekretariatet mv.... 203 3.15 Overførsel af administrative omkostninger fra hovedkonto 6 til hovedkonto 5... 205 3.16 Balancen... 205 3.16.1Anlægsaktiver... 205 3.16.2Omsætningsaktiver... 206 3.16.3Likvide beholdninger... 206 3.16.4Egenkapital... 206
3.16.5Hensatte forpligtelser... 207 3.16.6Lånoptagelse... 207 3.16.7Gældsforpligtelser... 207 3.16.8Selskabsgørelse af forsyningsvirksomheder... 208 4 VURDERING AF KOMMUNENS ØKONOMI... 209 4.1 Indledning... 209 4.2 Vurdering af bæredygtig drift... 209 4.3 Det likvide beredskab... 210 4.4 Sammenfatning og konklusion... 210 5 REVISION AF DE SOCIALE REGNSKABER - OMRÅDER MED STATSREFUSION... 211 5.1 Revisionserklæring vedrørende de sociale it-systemer... 211 5.2 Løbende revision... 212 5.2.1 Forretningsgange og sagsbehandling... 212 5.3 Afsluttende revision... 212 5.3.1 Regnskabsaflæggelse og restafregning af refusion... 212 5.3.2 Opfølgning på decisionsskrivelser fra 2009 og evt. tidligere år... 213 5.4 Særlig gennemgang på fleksjobområdet... 215 6 ØVRIGE OMRÅDER MED SÆRLIGE RAPPORTERINGSKRAV... 217 6.1 Projektregnskaber uden tilhørende revisionsprotokol... 217 6.2 Projektregnskab med tilhørende revisionsprotokol... 217 7 FORVALTNINGSREVISION PÅ RENOVATIONSOMRÅDET... 218 7.1.1 Baggrund og formål... 218 7.1.2 Økonomistyring... 218 7.1.3 Effektivitet... 219 7.1.4 Rapporteringssystemer (Ledelsesinformation)... 219 7.1.5 Samlet konklusion... 220 8 AFGIVNE REVISIONSBERETNINGER VEDRØRENDE 2010... 221 8.1 Revisionsberetninger afgivet til Rudersdal Kommunalbestyrelse... 221 9 REVISORS ERKLÆRING... 222 10 REVISIONENS BEMÆRKNINGER... 223 10.1 Omsætningsaktiver, varebeholdninger... 223 BILAG 1... 224
BILAG 2... 225
Til Rudersdal kommunalbestyrelse 1 Indledning BDO Kommunernes Revision,, har den 10. august 2011 afsluttet revisionen af s regnskab for året 2010. I henhold til Lov om Kommunernes Styrelse og revisionsregulativet for afgives hermed beretning om den udførte revision. Revisionen udføres ved stikprøver med det formål at vurdere og efterprøve, om interne forretningsgange og kontrolsystemer fungerer hensigtsmæssigt og betryggende. Endvidere vurderes og efterprøves, om kommunens dispositioner vedrørende regnskabsmæssige forhold m.v. er i overensstemmelse med kommunalbestyrelsens bevillinger og øvrige beslutninger, love og andre forskrifter samt indgåede aftaler og sædvanlig praksis. I forbindelse med revisionen vurderes, om udførelsen af kommunalbestyrelsens og udvalgenes beslutninger samt den øvrige forvaltning af kommunens anliggender er varetaget på en økonomisk hensigtsmæssig måde. Om revisionens tilrettelæggelse og udførelse samt ledelsens og revisors opgaver og ansvar henvises i øvrigt til vor beretning om tiltrædelse pr. 1. januar 2007 (beretning nr. 1). 1.1 Risikovurdering og revisionsstrategi Revisionen gennemføres med udgangspunkt i en af os udarbejdet revisionsstrategi. Revisionsstrategien skal sikre, at revisionen fokuseres mod de væsentligste og mest risikofyldte administrative områder af for årsregnskabet. Baseret på vores drøftelser med ledelsen og vores kendskab til kommunens aktiviteter og forhold i øvrigt har vi i forbindelse med planlægningen og udførelsen af revisionen for 2010 identificeret områder med særlige risici for væsentlige i årsberetningen. Revisionens omfang har været tilpasset hertil. 1.2 Drøftelser med ledelsen om besvigelser Under revisionen har vi forespurgt ledelsen om risikoen for besvigelser. Ledelsen har over for os oplyst, at kommunen efter ledelsens vurdering har et effektivt kontrolmiljø, der afdækker risikoen for, at årsregnskabet kan indeholde væsentlig information, herunder information som følge af besvigelser. Ledelsen har endvidere oplyst, at den ikke har kendskab til besvigelser eller igangværende undersøgelser af formodede besvigelser. Vi har i forbindelse med vor revision ikke konstateret som følge af besvigelser. Side 193
1.3 Den løbende revision Generelt Den løbende revision er i løbet af året gennemført ved besøg i den kommunale forvaltning. Formålet med den løbende revision er dels at udøve en aktuel og vedkommende revision, der giver mulighed for løbende at fremsætte forslag til forbedringer under skyldig hensyntagen til omkostninger og risici, dels at sikre et betryggende og effektivt grundlag for regnskabsaflæggelsen i kommunen. Forretningsgange Ved den løbende revision har vi gennemgået udvalgte væsentlige forretningsgange på forvaltningsområderne. Vi har lagt vægt på ledelse og styring som indfaldsvinkel til revisionen, og der er således fokuseret på kommunens målsætninger og strategier for området, samt på hvorvidt de tilrettelagte procedurer og det etablerede ledelsestilsyn understøtter disse strategier og målsætninger. Når der er god sammenhæng imellem målsætninger, procedurer og ledelsestilsyn er der tale om effektiv og hensigtsmæssig forvaltning af området. Tilsvarende er der ved revision af udvalgte forretningsgange på det sociale område fokuseret på, hvorvidt kommunen har tilrettelagt hensigtsmæssige og betryggende procedurer, der sikrer, at gældende lovgivning overholdes, samt at it-systemerne anvendes hensigtsmæssigt og betryggende. Vi har stikprøvevis efterprøvet forretningsgangene ved at følge sagsbehandlingen af kommunens dispositioner, eksempelvis udbetaling af sociale ydelser og lønninger. Kasseeftersyn Vi har i årets løb foretaget uanmeldt kasseeftersyn af likvide beholdninger ved kommunens væsentlige kasser. Formålet er at konstatere, hvorvidt kommunens likvide aktiver er korrekt registreret i overensstemmelse med de respektive pengeinstitutters oplysninger. Mål og bevillinger Vi har undersøgt, om foretagne dispositioner er i overensstemmelse med fastlagte mål, bevillinger, kommunalbestyrelsens og udvalgenes øvrige beslutninger samt love og andre forskrifter, herunder bestemmelserne i "Budget- og regnskabssystem for kommuner". Rapporterings- og informationssystemer Kommunens systemer for rapporterings- og informationsstyring er vurderet ud fra et princip om hensigtsmæssig forvaltning og administration. Vi har løbende - under hensyntagen til omkostninger og risici - fremsat forslag til forbedringer. Om den løbende revision henvises til delberetning nr. 9. Side 194
1.4 Lovpligtig forvaltningsrevision Den lovpligtige revision omfatter ifølge Styrelsesloven både finansiel revision og løbende forvaltningsrevision. Forvaltningsrevisionen er udført integreret og sideløbende med den finansielle revision på udvalgte lovmæssige og væsentlige områder. Forvaltningsrevisionen har bl.a. omfattet stikprøvevis gennemgang af systemer, beslutningsgrundlag og rapporter, analyser af udgifts- og indtægtsposter, undersøgelser af nøgletal m.v. samt analyser af budgetafvigelser. I det omfang vore vurderinger afdækker usædvanlige forhold eller udviklingstendenser på et område, har vi vurderet, om ressourcer m.v. anvendes hensigtsmæssigt og betryggende. I overensstemmelse med Rigsrevisionens krav har vi i påtegningen erklæret os om den udførte forvaltningsrevision. I denne påtegningsdel konkluderer vi, at vi på de gennemgåede områder ikke har konstateret forhold, der afkræfter, at forvaltningen er varetaget under skyldige økonomiske hensyn. 1.5 Den afsluttende revision Den afsluttende revision sikrer, at de aflagte regnskaber ikke indeholder væsentlige. Det vil sige, at regnskabet er korrekt og giver et retvisende billede af kommunens samlede økonomiske resultat og stilling. 1.6 Rapportering og revisionsbemærkninger Revisionsbemærkninger, der skal behandles af kommunalbestyrelsen og fremsendes til tilsynsmyndigheden, er anført under afsnit 10, Revisionens bemærkninger. Vi har pligt til løbende at vurdere, om der skal skrives en revisionsbemærkning, hvis regnskabets poster ikke er i overensstemmelse med kommunalbestyrelsens beslutninger der er handlet i strid med gældende love og bestemmelser lovligheden af en post eller disposition anses for tvivlsom der ved gennemgang af de etablerede forretningsgange konstateres væsentlige mangler i kontrolmæssig henseende, idet revisionen samtidig kan fremsætte forslag til udbedring af konstaterede mangler foreskrevne forretningsgange i øvrigt ikke er fulgt Orientering og kommentarer De orienteringer og kommentarer, som revisionen har givet anledning til, er anført som konklusioner under de enkelte afsnit. Generelt er alle vore konklusioner drøftet med den administrative ledelse og de berørte forvaltninger inden udformningen af den endelige beretning. Side 195
2 Årsregnskabet 2.1 Kommunens årsregnskab for 2010 Det reviderede regnskab for 2010 har omfattet kommunens regnskab samt de oversigter, bemærkninger og redegørelser, der i henhold til gældende regler for regnskabsaflæggelsen skal udarbejdes. Hovedtallene udviser (mio. kr.): Regnskabsopgørelse (udgiftsbaseret) Resultat af ordinær driftsvirksomhed Resultat af det skattefinansierede område Resultat af forsyningsvirksomhederne Oprindeligt budget 133,7-19,5-0,7 Regnskab 100,8-69,5 Balance Ultimo 2009 Ultimo 2010 Anlægsaktiver Omsætningsaktiver - Heraf likvide beholdninger Egenkapital Hensatte forpligtelser Langfristede gældsforpligtelser Nettogæld vedrørende fonds, legater, deposita m.v. Kortfristede gældsforpligtelser Positive tal = overskud/tilgodehavender. Negative tal = underskud/gæld. 3.725,3 102,3 185,2-2.108,8-820,6-781,9-8,8-107,3-4,7 4.488,2 83,9 179,9-2.890,0-787,6-776,9-9,0-108,5 2.2 Ledelsens regnskabserklæring I forbindelse med revisionen af årsregnskabet har borgmester og kommunaldirektør over for os afgivet en regnskabserklæring vedrørende årsregnskabet 2010. 2.3 Revisionspåtegning Vi har forsynet årsregnskabet med en påtegning uden forbehold eller supplerende oplysninger. Side 196
3 Revision af årsregnskabet 3.1 Årsregnskabets opbygning og indhold Vi har undersøgt, om kommunens regnskabsaflæggelse er foretaget i overensstemmelse med formkravene i Indenrigs- og Sundhedsministeriets gældende regler. Vi har fulgt op på, om der i forhold til regnskabet for 2009 er foretaget ændringer i kommunens regnskabspraksis, samt om disse ændringer er godkendt af kommunalbestyrelsen. Det er endvidere vurderet, om de foretagne ændringer er i overensstemmelse med Indenrigs- og Sundhedsministeriets regler, og om de er tilstrækkeligt belyst i regnskabsaflæggelsen. Den talmæssige korrekthed og sammenhængen mellem regnskabet og de enkelte posteringer er kontrolleret ved brug af det foreliggende regnskabsmateriale. Det er påset, om regnskabets udgifter og indtægter har hjemmel i de vedtagne bevillinger, og om de er i overensstemmelse med gældende love og bestemmelser samt indgåede kontrakter m.m. Vi har påset, om de i balancen opførte aktiver og passiver har været undergivet fornøden kontrol. Endvidere har vi undersøgt, om de forpligtelser, bl.a. garantiforpligtelser, eventualrettigheder og leasingaftaler, der os bekendt påhviler kommunen, er korrekt registreret. Endelig er det i forbindelse med regnskabsafslutningen påset, om mellemværender med eksterne institutioner, forsyningsvirksomheder m.v., som kommunen fører regnskab for, er korrekt opgjort. Ved hjælp af vore forskellige analyseværktøjer har vi anvendt regnskabsanalytiske revisionsmetoder for at minimere den samlede revisionsrisiko. Via detailrevision har vi supplerende indhentet dokumentation for udvalgte enkeltposter i regnskabet og for lovligheden heraf. De typisk anvendte metoder har her været afstemninger, analyser af konti m.v., fysisk kontrol, efterregning, stikprøvevis kontrol af bilag samt gennemgang af skriftlige aftaler. Det er vor opfattelse, at kommunens regnskabsaflæggelse er foretaget i overensstemmelse med formkravene udmeldt af Indenrigs- og Sundhedsministeriet. 3.2 Forretningsgange for regnskabsaflæggelsen Kommunens forretningsgange vedrørende regnskabsaflæggelse er gennemgået. Ved denne gennemgang har vi vurderet, om kommunen i tilstrækkelig grad sikrer korrekt regnskabsaflæggelse ved hjælp af procedurer, ansvarsplacering og ledelsestilsyn, herunder anvendelse af materialeplaner og andre styringssystemer. Det er vor opfattelse, at forretningsgangene vedrørende regnskabsaflæggelse har fungeret tilfredsstillende. Side 197
3.3 Revisionsmæssig gennemgang af it-sikkerheden Kommunens it-anvendelse har for en lang række processer, som er relevante for regnskabsaflæggelsen. It-anvendelsen muliggør effektive interne kontroller, men it kan også medføre specifikke risici for de interne kontroller. I forbindelse med revisionen har vi foretaget en vurdering af, hvordan kommunen har reageret på disse risici. Vi har først kortlagt, hvordan kommunen selv har tilrettelagt styringen, dvs. vurderet kommunens strategier for it-anvendelse og it-sikkerhed. Dernæst har vi vurderet, om der er tilrettelagt interne kontrol- og rapporteringssystemer, som sikrer ledelsens overblik over itsikkerheden i kommunen. Endeligt har vi udført en række revisionshandlinger, hvor vi har fokuseret på de områder af kommunens it-sikkerhed, som har størst for os som revisorer. Vi har foretaget revisionshandlinger inden for følgende områder: Strategi og regler for it-anvendelse og it-sikkerhed Organisering af it-sikkerhedsarbejdet Informationsrelaterede aktiver Medarbejdersikkerhed Fysisk sikkerhed Netværk og drift Adgangsstyring Anskaffelse, udvikling og vedligeholdelse af informationsbehandlingssystemer Sikkerhedshændelser Beredskabsstyring Lovbestemte og kontraktlige krav Hvor vi har vurderet det som relevant, har vi foretaget vurderinger, der indeholder elementer af forvaltningsrevision, herunder ledelse og styring samt effektivitet. Revisionen er foretaget som en opfølgning på gennemgangen i 2010. Gennemgangen har vist, at vi kan basere vores revision på fungerende kontroller i og omkring de enkelte systemer, og at kommunens it-anvendelse ikke indebærer revisionsmæssige risici, som ikke i forvejen er dækket af vores revision. Uden at det har påvirket vores konklusion, har revisionen alligevel givet anledning til forslag fra vores side. Forslagene har kun indirekte indflydelse på vores revision, men kan have væsentlig for kommunen. Forslagene er oplyst til it-afdelingens ledelse i forbindelse med afslutningen på revisionen. Side 198
3.4 Budget- og bevillingskontrol Vi har påset, om kommunens finansielle dispositioner er i overensstemmelse med det vedtagne budget, meddelte tillægsbevillinger og øvrige beslutninger af bevillingsmæssig karakter. Samtidig har vi undersøgt, om kommunens bevillingsniveau er fastlagt i overensstemmelse med gældende regler. Vi har herunder vurderet kommunens arbejde med budgetopfølgninger. Det er vores opfattelse, at de tilrettelagte forretningsgange omkring budgetopfølgning med videre er velfungerende. Som anført i konklusionen til regnskabets generelle bemærkninger, er der dog budgetafvigelser både set i forhold til det oprindelige budget - og også set i forhold til det korrigerede årsbudget. Afvigelserne er beløbsmæssigt angivet som 46 mio. kr. i merforbrug, set i forhold til det oprindelige budget, og 100 mio. kr. i mindreforbrug, set i forhold til de korrigerede budget. Vi har noteret os, at der er overført uforbrugte drifts- og anlægsbevillinger til efterfølgende regnskabsår på i alt kr. 85 mio. kr., hvorfor den reelle budgetafvigelse, set i forhold til det korrigerede budget, alene er i størrelsesordenen 15 mio. kr., hvilket efter vores vurdering ikke er en væsentlig afvigelse, set i forhold til kommunens samlede drifts- og anlægsbudget. 3.5 Opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger Ved den afsluttende revision har vi foretaget opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger samt andre forhold omtalt i tidligere revisionsberetninger. Vi har påset, at kommunen har foretaget berigtigelser, hvor det er påkrævet. På grundlag af kommunalbestyrelsens besvarelse og vor opfølgning herpå, anser vi tidligere afgivne bemærkninger som afsluttet. 3.6 Skatter Vi har kontrolleret, at de indtægtsførte skatter er i overensstemmelse med de af SKAT foretagne fordelinger og meddelte oplysninger. Endvidere har vi påset, at skatterne er bogført og periodiseret korrekt, jf. gældende konteringsregler. Det bemærkes, at den udførte revision - i et vist omfang - baserer sig på it-systemer, der henhører under andre myndigheders ansvarsområde. Det er vor opfattelse, at skattebeløbene er korrekt optaget i regnskabet. Side 199
3.7 Tilskud og udligning Tilskud og udligning er sammenholdt med opgørelser udarbejdet af Indenrigs- og Sundhedsministeriet. Vi har endvidere undersøgt, om kommunens kontering er i overensstemmelse med konteringsreglerne i budget- og regnskabssystemet for kommuner. Det er vor opfattelse, at tilskuds- og udligningsbeløb er korrekt optaget i regnskabet. 3.8 Refusion af købsmoms Vi har ved den afsluttende revision fokuseret på kommunens administration af området, hvor vi har påset, at opgørelsen af købsmomsrefusion er udarbejdet efter gældende regler. Det er vor opfattelse, at opgørelsen af købsmomsrefusion i det væsentligste er korrekt udarbejdet og optaget i regnskabet. Vi har alene fremsat mindre forslag til forbedringer vedrørende moms omkring forretningsgange for modtagne tilskud og bogføring. 3.9 Lønninger og vederlag 3.9.1 Løbende revision af løn- og personaleområdet Vi har foretaget stikprøvevis lønrevision med det formål at sikre, at procedurerne omkring indberetning og udbetaling af løn fungerer betryggende. Vores lønrevision tager afsæt i en vurdering af de arbejdsgange og interne kontroller, som har væsentlig for løndannelsen både centralt og decentralt. På baggrund af denne vurdering har vi udvalgt et antal lønsager til test af forretningsgangene. Stikprøverne er primært udvalgt inden for løntunge driftsområder. I lønsagerne har vi bl.a. påset, w at der foreligger underskrevet ansættelsesbrev, w at lønindplaceringen, jf. ansættelsesbrevet, er i overensstemmelse med gældende overenskomst, w at der er overensstemmelse mellem ansættelsesbrevet og den udbetalte løn, w at der for udbetaling af særydelser foreligger dokumentation for den udbetalte ydelse, w at den udbetalte særydelse er udbetalt med korrekt beløbssats. Side 200
Det er vores opfattelse, at kommunens lønadministration fungerer godt og betryggende, samt at der er etableret forretningsgange, der er betryggende og sikrer korrekt udbetaling af løn. Vi har overfor administrationen fremsat forslag til forbedringer, primært vedrørende indberetningsadgange og administrationen af særydelser. Vi kan supplerende oplyse, at vi ikke har konstateret væsentlige i løn- og vederlagsudbetalingerne. 3.9.2 Afsluttende revision af løn- og personaleområdet Ved revisionen af årsregnskabet har vi undersøgt kommunens forretningsgange m.v. i forhold til interne kontroller ved anvendelse af lønsystemet, bl.a. medarbejdernes muligheder for at indberette til egne cpr-numre m.v. Det er undersøgt, om lønsystemet er afstemt til bogholderiet/årsregnskabet. Det er endvidere påset, at de til SKAT afgivne oplysninger om løn m.v. er afstemt, ligesom det er kontrolleret, at tilbageholdt A-skat m.v. er afregnet og afstemt. Det er vores vurdering, at de interne kontroller udføres på betryggende vis og i henhold til kommunens gældende retningslinjer. De nødvendige afstemninger af lønsystemet i forhold til bogholderiet/årsregnskabet er foretaget. Det er endvidere dokumenteret, at der er overført korrekte oplysninger om lønforhold m.v. til SKAT. Samtidig er årets tilbageholdelse og afregning af A-skat m.v. dokumenteret. 3.10 Multimediebeskatning Vi har foretaget en gennemgang af kommunens administration af reglerne for multimediebeskatning. Det er undersøgt, hvorvidt kommunen har fastlagt en politik for multimediebeskatning samt etableret forretningsgange, der sikrer korrekt registrering af alle medarbejderordninger, som er omfattet af multimediebeskatningen. Det er desuden undersøgt, hvorvidt der udføres tilstrækkeligt og dokumenteret arbejdsgiverkontrol med de multimedier, som ikke beskattes. Det er konstateret, at der er fastlagt en politik for multimediebeskatning, samt at der er etableret en fornuftig forretningsgang for registrering af alle ordninger, der er omfattet af multimediebeskatningen. Det er dog vores vurdering, at den udførte arbejdsgiverkontrol ikke er fuldt ud tilstrækkelig. Vi har derfor, overfor administrationen, fremsat forslag til forbedringer af de tilrettelagte forretningsgange vedrørende intern kontrol. Side 201
3.11 Kommunal medfinansiering af de regionale sundhedsopgaver Vi har påset, at den aktivitetsbestemte kommunale medfinansiering, jf. kommunens regnskab, er i overensstemmelse med den endelige opgørelse fra Sundhedsstyrelsen. Samtidig har vi påset, at de bogførte grundbidrag svarer til aftalen med regionen. Det er vor opfattelse, at den kommunale medfinansiering er korrekt optaget i regnskabet. 3.12 Anlægsvirksomhed Vi har gennemgået udvalgte anlægsregnskaber/anlægsudgifter for at sikre, at der er korrekt sondring mellem anlæg og drift. Endvidere har vi i vor gennemgang fokuseret på bilagene, som er konteret under de enkelte anlægsprojekter. Gennemgangen af bilagene har haft til formål at sikre, at bilagene behandles korrekt, jf. gældende konteringsregler, og at kommunens kasse- og regnskabsregulativ overholdes. Vi har undersøgt kommunens regler vedrørende aflæggelse af anlægsregnskaber, herunder hvorvidt gældende lovgivning følges i forhold til aflæggelsen. Det er vor vurdering, at kommunens anlægsregnskaber er udarbejdet og aflagt i overensstemmelse med kommunens retningslinjer og gældende lovgivning. Vi har alene fremsat mindre forslag til forbedringer vedrørende den tidsmæssige håndtering for aflæggelse af anlægsregnskaber. 3.13 Forsyningsvirksomheder, renovationsområdet Forsyningsvirksomhederne skal hvile i sig selv. Det vil sige, at indtægter og udgifter over en årrække skal balancere. Forsyningsvirksomhederne betragtes således som eksterne i forhold til øvrige kommunale aktiviteter. Forsyningsområdet omfatter renovation. Vi har ved revisionen påset, at renter af mellemværender med forsyningsvirksomhederne er beregnet og bogført i overensstemmelse med lovgivningens krav mellemværenderne med forsyningsvirksomhederne er korrekt optaget i balancen forsyningsvirksomhederne har registreret alle aktiver, herunder lageret. Vi har efterprøvet tilstedeværelsen af de registrerede aktiver Side 202
Det er vor vurdering, at den samlede økonomiske styring af forsyningsområdet er indrettet med henblik på at opfylde lovkrav, kommunalbestyrelsens beslutninger samt at sikre, at de etablerede forretningsgange på væsentlige områder er betryggende i kontrolmæssig henseende samt hensigtsmæssigt tilrettelagt. Takstfastsættelsen opfylder kravene til, at forsyningsvirksomhederne over tid kan hvile i sig selv. Mellemværende med forsyningsvirksomhederne er korrekt optaget i balancen. 3.14 Indberetning til Forsyningssekretariatet mv. De tidligere kommunale forsyningsvirksomheder på vand- og spildevandsområdet er pr. 1. januar 2010 omdannet til aktieselskaber med 100 % kommunalt ejerskab. Miljøministeriet har som følge af den generelle selskabsdannelse i vandsektoren udstedt: Bekendtgørelse nr. 1468 af 16. december 2009 om kommuners varetagelse af administrative opgaver for visse vandselskaber Bekendtgørelse nr. 298 af 25. marts 2010 om program for vandselskabers interne overvågning I bekendtgørelserne er der fastsat krav om afgivelse af særlige revisionserklæringer. Forsyningssekretariatet har på baggrund heraf udstedt en særlig revisionsinstruks, som gælder for alle indberetninger, der foretages efter 1. november 2010. Dels skal der afgives erklæring om prisfastsættelsen af de administrative ydelser, der leveres fra kommunen til forsyningsvirksomheden, og dels skal der afgives revisionserklæring på kommunens indberetning til Forsyningssekretariatet efter lov om kommuners afståelse af vandforsyninger og spildevandsforsyninger, jf. bekendtgørelse nr. 1212 af 14.oktober 2010. Erklæringen om prisfastsættelsen af de administrative ydelser er forsynet med følgende konklusion/supplerende oplysning: Det er vor opfattelse, at kommunens prisfastsættelse kun dækker over de direkte og indirekte omkostninger, som kan henføres til udførelsen af de pågældende opgaver i henhold til bekendtgørelse nr. 1468 af 16/12 2009, 3 om kommuners varetagelse af administrative opgaver for visse vandselskaber. Supplerende oplysning Uden at det har påvirket vores konklusion, skal vi oplyse, at de vandmængder, der transporteres og behandles overstiger den grænse, der fremgår af bekendtgørelsen om kommuners adgang til at levere administrative ydelser. Kommunen har derfor ikke efter 1. juli 2010 haft hjemmel til at udføre opgaver, der ligger udover den i 3 nr. 5 nævnte opgave vedr. administrativ og juridisk bistand vedrørende personalemæssige forhold. Side 203
Uden at tage forbehold skal vi ligeledes oplyse, at den skriftlige aftale vedr. personaleadministration, ikke indeholder bestemmelser om at kommunen skal opsige aftalen, når det samlede vederlag overstiger 1 mio. kr. eller senest pr. 31. december 2012. Uden at tage forbehold skal vi desuden oplyse, at der ikke er udarbejdet nogen skriftlige aftaler vedr. administrationsbidrag for økonomi, it og materialegården. Erklæring på kommunens indberetning til Forsyningssekretariatet vedrørende 2010 er forsynet med følgende forbehold, konklusion og supplerende oplysning: Forbehold Bidrag for afvanding af de kommunale og private fællesveje er fastsat til 8 % af de årlige anlægsudgifter til kloakledningsanlæggene, herunder afholdte anlægsudgifter til etablering af forsinkelsesbassiner, overløbsbygværker og anlæg til rensning af regnvand. Vi har ikke fået forelagt dokumentation for de faktiske omkostninger herved. Vi kan derfor ikke udtale os om, hvorvidt der kan være tale om over-/ underdækning og en eventuel uddeling ved fastsættelsen af vejafvandingsbidragets størrelse. Der er på tidspunktet for afgivelsen af denne erklæring ikke aflagt årsrapport for 2010 for Rudersdal Forsyning A/S og årsregnskab for. Vi har derfor ikke et fuldstændigt grundlag for at udtale os om registreringspligtige uddelinger og vederlag. Vi tager derfor forbehold for den mulige indvirkning heraf. Bortset fra den mulige indvirkning af det i forbeholdet anførte, er det vor opfattelse, at kommunens indberetning og erklæring, for perioden 2010 i al væsentlighed er i overensstemmelse med bekendtgørelsens regler. Supplerende oplysning Uden at det har påvirket vores konklusion, skal vi oplyse, at de vandmængder, der transporteres og behandles overstiger den grænse, der fremgår af bekendtgørelsen om kommuners adgang til at levere administrative ydelser. Kommunen har derfor ikke efter 1. juli 2010 haft hjemmel til at udføre opgaver, der ligger udover den i 3 nr. 5 nævnte opgave vedr. administrativ og juridisk bistand vedrørende personalemæssige forhold. Uden at tage forbehold skal vi ligeledes oplyse, at den skriftlige aftale vedr. personaleadministration, ikke indeholder bestemmelser om at kommunen skal opsige aftalen, når det samlede vederlag overstiger 1 mio. kr. eller senest pr. 31. december 2012. Uden at tage forbehold skal vi desuden oplyse, at der ikke er udarbejdet nogen skriftlige aftaler vedr. administrationsbidrag for økonomi, it og materialegården Uden at tage forbehold skal vi ligeledes gøre opmærksom på, at vi på erklæringstidspunktet ikke har modtaget erklæring fra selskabets revisor. Side 204
3.15 Overførsel af administrative omkostninger fra hovedkonto 6 til hovedkonto 5 Ifølge bekendtgørelsen om omkostningsbaserede takster for kommunale tilbud skal kommunalbestyrelsen fastsætte takster for en række tilbud. Takstberegningen skal ske med udgangspunkt i alle tilbuddets gennemsnitlige, langsigtede omkostninger, herunder også indirekte centrale omkostninger til ledelse og administration, der konteres på hovedkonto 6. Der skal derfor, jf. Indenrigs- og Sundhedsministeriets konteringsregler, foretages en overførsel af administrative omkostninger fra hovedkonto 6 til hovedkonto 5 for de kommunale tilbud, der er omfattet af bekendtgørelsen. Kommunalbestyrelsen kan anvende en fordelingsnøgle for andelen af central ledelse og administration, ligesom kommunalbestyrelsen skal begrunde den anvendte fordelingsnøgle. Vi har påset, at kommunen har foretaget korrekt overførsel af administrative omkostninger fra hovedkonto 6 til hovedkonto 5 for kommunale tilbud omfattet af bekendtgørelsen om omkostningsbaserede takster. 3.16 Balancen Kommunens balance er primært revideret ved at sikre, at der foreligger afstemninger for samtlige balancekonti. For at sikre korrekt udvisende i regnskabet er der så vidt muligt foretaget stikprøvevis gennemgang af de specificerede beløb til eksternt materiale, og kommunens forretningsgange og ledelsestilsyn er vurderet. Vi har modtaget afstemning af kommunens balancekonti. Den stikprøvevise kontrol bekræfter indhold og beløb for de enkelte konti. Det er vor vurdering, at kommunens forretningsgange, ledelsestilsyn og egne kvalitetskontroller har sikret en god kvalitet i afstemningerne. 3.16.1 Anlægsaktiver Materielle og immaterielle anlægsaktiver Det er påset, at de opførte aktiver er registreret i overensstemmelse med anlægskartotekets oplysninger. Anlægskartotekets oplysninger er stikprøvevis kontrolleret, og tilgange, afgange, afskrivninger og andre ændringer er herunder kontrolleret. Det er endvidere påset, at anlægsoversigten indgår korrekt i kommunens regnskabsaflæggelse. Det er vor vurdering, at materielle og immaterielle anlægsaktiver er korrekt optaget og periodiseret i årsregnskabet. Side 205
Finansielle anlægsaktiver Det er påset, at de opførte aktiver er registreret i overensstemmelse med underliggende materiale samt indregnet i overensstemmelse med gældende regler, herunder at der er foretaget nedskrivning og omkostningsregistrering i forhold til forventning om tab på tilgodehavender. Det er ligeledes påset, at aktier, andelsbeviser og ejerandele i 60-selskaber er indregnet i forhold til kommunens ejerandel af selskaberne i henhold til retningslinjerne fra Indenrigs- og Sundhedsministeriet. Endvidere er det i forbindelse med regnskabsafslutningen påset, om mellemværender med kommunale forsyningsvirksomheder er korrekt opgjort. Det er vor vurdering, at finansielle anlægsaktiver er korrekt optaget i regnskabet. 3.16.2 Omsætningsaktiver Det er påset, at kommunens varebeholdninger og fysiske aktiver til salg er registreret og indregnet i balancen, samt at omkostningsregistreringen er i overensstemmelse med kommunens registreringer, regnskabspraksis og regnskabsmæssige skøn. Korrekt indregning af tilgodehavender hos staten og kortfristede tilgodehavender i øvrigt er kontrolleret stikprøvevis. Det er vor vurdering, at omsætningsaktiver ikke fuldt ud er korrekt optaget og periodiseret i omkostningsregnskabet. Der henvises til kapitel 10, Revisionens bemærkninger. 3.16.3 Likvide beholdninger Det er kontrolleret, at alle likvide aktiver er korrekt optaget og periodiseret i regnskabet, og der er så vidt muligt foretaget kontrol til ekstern dokumentation. Det er vor vurdering, at de likvide beholdninger er korrekt optaget og periodiseret i regnskabet. Der henvises til afsnit 4, Vurdering af kommunens økonomi, for gennemgang og vurdering af kommunens likviditet m.v. 3.16.4 Egenkapital Vi har påset, at kommunen har afstemt og specificeret egenkapitalen, og vi har gennemgået væsentlige posteringer, herunder posteringer foretaget direkte på egenkapitalen, eksempelvis afskrivninger, ned- og opskrivninger samt andre justeringer i balancen. Side 206
Det er vor opfattelse, at egenkapitalen i det væsentligste er fordelt, registreret og klassificeret korrekt i henhold til de af Indenrigs- og Sundhedsministeriet udmeldte regler. 3.16.5 Hensatte forpligtelser Vi har vurderet kommunens dokumentation for opgørelse af hensatte forpligtelser. Vi har påset, at forpligtelserne er opgjort i overensstemmelse med gældende bestemmelser. Revisionen har ligeledes omfattet en vurdering af forretningsgange for registrering af forpligtigelser, anvendte indregningskriterier samt foretagne skøn. Kommunens indregning og måling er fundet i overensstemmelse med Indenrigs- og Sundhedsministeriets retningslinjer og den fastlagte regnskabspraksis. 3.16.6 Lånoptagelse Vi har gennemgået kommunens procedure for lånoptagelse og lånerammeopgørelse for bl.a. at påse, at denne følger Indenrigs- og Sundhedsministeriets regler på området. Endvidere har vi påset, at den udarbejdede opgørelse over lånerammen kun indeholder kategorier af udgifter og beløbsstørrelser, som kan medtages, jf. lånebekendtgørelsen med tilhørende fortolkninger. Kommunens lånerammeberegning og lånoptagelse er i overensstemmelse med gældende regler. 3.16.7 Gældsforpligtelser Vi har undersøgt, om de forpligtelser, der os bekendt påhviler kommunen, er korrekt registreret, klassificeret og eventuelt kursreguleret. Kontrollen er så vidt muligt foretaget til eksternt dokumentationsmateriale. Kommunens mellemregningskonti er ligeledes påset afstemt. I forbindelse med disse afstemninger er det stikprøvevis konstateret, at der ikke er tale om gamle poster, men at udvisende på mellemregningskonti er korrekt periodiseret og optaget i regnskabet. Det er endvidere kontrolleret, at statens andel af tilbagebetalingspligtige ydelser med statslig refusion er korrekt opgjort. Vi har samtidig påset, om forpligtelser vedrørende leasing er korrekt registreret på balancen. Det er vor vurdering, at gældsforpligtelserne er korrekt indregnet og periodiseret i regnskabet. Side 207
3.16.8 Selskabsgørelse af forsyningsvirksomheder Forsyningsområderne vand og spildevand er i 2010 udskilt som selvstændigt aktieselskab. Rudersdal Kommune har modtaget aktier for indskud i aktieselskabet. Vi har i forbindelse med udskillelsen påset, at s fordeling af tilhørsforholdet af aktiver, mellemregning og forpligtelser m.v. er korrekt opgjort, og at de overførte aktiver og passiver kan henføres til aktieselskabet. Vi har påset, at bogføringen af de overførte aktiver og passiver er korrekt registreret i kommunens bogføring, og at værdien af aktierne af aktieselskabet er opført korrekt i årsregnskabet under finansielle anlægsaktiver. Det er endvidere for aktieselskabet påset, at åbningsbalancen ved stiftelsen er forsynet med en revisionspåtegning uden forbehold. Vedrørende udskillelsen af vand/spildevand er det vor vurdering, at fordeling af værdierne med aktieselskabet er korrekt opgjort, korrekt fordelt i forhold til tilhørsforholdet og korrekt registreret i kommunens bogføring. Side 208
4 Vurdering af kommunens økonomi 4.1 Indledning Vi har foretaget en overordnet analyse af nedenstående væsentlige forhold med for den økonomiske udvikling. Vi skal gøre opmærksom på, at vores vurdering af kommunens økonomi er et øjebliksbillede, som bygger på de godkendte budgetter. 4.2 Vurdering af bæredygtig drift Vurdering af bæredygtig drift foretages ved en vurdering af resultatet for 2010, det budgetterede regnskab 2011 og budgetoverslagsårene 2012-2014. Der tages udgangspunkt i resultat af ordinær drift på det skattefinansierede område inkl. renter. Det er vigtigt, at kommunen løbende kan finansiere driftsudgifter med de løbende driftsindtægter. Der bør tilstræbes et positivt resultat for at give plads til afdrag på lån og fremtidige anlægsinvesteringer. Vi har nedenfor vist udviklingen i resultat af ordinær drift for regnskabsåret 2010, budget 2011 og budgetoverslagsårene 2012-2014: Udviklingen i resultat af ordinær driftsvirksomhed I mio. kr. 3.200 3.100 3.000 2.900 2.800 2.700 2.600 2.500 2.400 R 2010 FR 2011 BO 2012 BO 2013 BO 2014 Skatter, tilskud, udligning m.v. Nettodriftsudgifter inkl. renter Som det fremgår af grafen, har der i 2010 været et overskud på den ordinære driftsvirksomhed, og i alle budgetoverslagsårene forventes der også overskud. For at kunne vurdere sandsynligheden for at realisere de budgetterede overskud for budgetoverslagsårene, har vi set på det oprindeligt budgetterede resultater for 2010 kontra det realiserede resultat for 2010. Vi har noteret os budgetafvigelser både set i forhold til det oprindelige budget - og også set i forhold til det korrigerede årsbudget. Vi vurderer dog de forventede overskud realistiske. Side 209
4.3 Det likvide beredskab Kommunens likvide beredskab ultimo året bedømmes med udgangspunkt i udviklingen i den bogførte kassebeholdning ultimo 2010, budgetteret kassebeholdning ultimo 2011 og budgetteret kassebeholdning ultimo overslagsårene 2012-2014. Udviklingen i den likvide beholdning I mio. kr. 200 180 160 140 120 100 80 60 40 20 0 R 2010 FR 2011 BO 2012 BO 2013 BO 2014 Likvid beholdning Som det fremgår af grafen, budgetteres der med kassetræk i dele af budgetperioden og efterfølgende genopbygning af ultimolikviditeten. Kommunen skal overholde lånebekendtgørelsens bestemmelser, således at kommunens likviditet opgjort efter kassekreditreglen altid skal være positiv. Det betyder, at kommunens gennemsnitlige daglige kassebeholdning, beregnet for de sidste 365 dage, ikke må være negativ. Bestemmelserne overholdes ved de vedtagne budgetter. 4.4 Sammenfatning og konklusion Vor vurdering af kommunens økonomi viser en bæredygtig drift, jf. budgetterne, samt at kommunen har et fortsat godt likvidt beredskab. Der budgetteres med kassetræk i dele af budgetperioden og efterfølgende genopbygning af ultimolikviditeten. Vi har noteret os, at, efter budgettets vedtagelse, har modtaget underretning om, at der vil tilgå kommunen et engangsprovenu i form af en selskabsskatteregulering på 230 mio. kr. Beløbet er påset medtaget i budgetforslag 2012. Side 210
5 Revision af de sociale regnskaber - områder med statsrefusion Efterfølgende redegøres for revisionsforløbet og vurderingerne af kommunens administration på det sociale område. Revisionen udføres i overensstemmelse med god offentlig revisionsskik. Vi har i forbindelse med revisionsbesøgene orienteret den administrative ledelse om revisionens omfang og resultater såvel generelt som mere detaljeret. 5.1 Revisionserklæring vedrørende de sociale itsystemer I bekendtgørelse nr. 1305 af 15. december 2009, nr. 801 af 28. juni 2010 samt 858 af 2. juli 2010 om statsrefusion og tilskud samt regnskabsaflæggelse og revision på Velfærdsministeriets, Beskæftigelsesministeriets, Ministeriet for Flygtninge, Indvandrere og Integrations ressortområder (revisionsbekendtgørelsen), er der fastsat en række krav til de dokumentationsog registreringssystemer, kommunen anvender i forbindelse med administrationen af en række opgaver på Socialministeriets og øvrige ministeriers ressortområder. Kommunen skal sikre, at der foreligger en uafhængig revisorerklæring om, at det pågældende system fungerer i et it-miljø med en tilfredsstillende system- og datasikkerhed, og at de interne kontroller i systemerne sikrer en fuldstændig og nøjagtig behandling af godkendte transaktioner. Ovennævnte er gældende, såfremt kommunen ved registrering af sagen og beregning af ydelsen eller tilskuddet anvender et it-system, eller hvis databehandlingen helt eller delvist foretages af andre end den dataansvarlige kommune. Vi udarbejder, jf. aftale med KMD, sådanne revisorerklæringer, som dermed dækker de kommuner, hvor KMD i 2010 har varetaget databehandlingen. Kommunen anvender registreringssystemer, hvor databehandlingen varetages af KMD. Vi henviser til de den 24. marts 2011 udarbejdede erklæringer for 2010, som fremgår af KMD s hjemmeside. Side 211
5.2 Løbende revision 5.2.1 Forretningsgange og sagsbehandling I løbet af året reviderer vi udvalgte forretningsgange og personsager på det sociale område. Der henvises i øvrigt til beretning nr. 9. Beretning nr. 9 samt denne beretning skal efter kommunalbestyrelsens behandling sendes til ressortministerierne sammen med kommunalbestyrelsens besvarelse af eventuelle bemærkninger. Dette skal ske som følge af ministeriernes krav om lovpligtige redegørelser om den udførte revision af områder med statsrefusion og tilskud, jf. bekendtgørelse nr. 1305 af 15. december 2009, nr. 801 af 28. juni 2010 samt nr. 858 af 2. juli 2010 om statsrefusion og tilskud samt regnskabsaflæggelse og revision på Velfærdsministeriets, Beskæftigelsesministeriets, Ministeriet for Flygtninge, Indvandrere og Integrations ressortområder (revisionsbekendtgørelsen) samt bekendtgørelse nr. 1026 af 24. oktober 2005. Vi vil i øvrigt henlede opmærksomheden på bilag 2, som er vedlagt beretningen, som indeholder en tværministeriel oversigt over konstaterede og mangler ved den sociale revision 2010. 5.3 Afsluttende revision 5.3.1 Regnskabsaflæggelse og restafregning af refusion Vi har kontrolleret, at kommunen har afstemt restafregningsskemaerne til bogføringen. Vi har endvidere stikprøvevis undersøgt, om kommunens kontering af udgifter og indtægter vedrørende refusionsanmeldelserne er korrekt og kommer korrekt til udtryk i regnskabet. Vi har haft særlig fokus på refusionsordningerne på det sociale område. Vi har ligeledes kontrolleret, om eventuelle e berigtigelser vedrørende tidligere år er korrekt opgjort og medtaget i refusionsopgørelserne, samt om acontorefusioner i videst muligt omfang svarer til de forventede udgifter. Vi har påset, at der ved skattepligtige ydelser er foretaget korrekt beregning og afregning af A-skat m.v. Relevante mellemregningskonti er påset afstemt, og vi har herunder vurderet kommunens administration og forretningsgange vedrørende behandling af tilbagebetalingspligtige ydelser. Det er vor opfattelse, at restafregningsskemaerne er aflagt i overensstemmelse med fagministeriernes regler for området, samt at kommunens restafregning af refusion på sociale udgifter svarer til bogføringen. Vores gennemgang af refusionsopgørelserne har alene medført mindre justeringer. Side 212
5.3.2 Opfølgning på decisionsskrivelser fra 2009 og evt. tidligere år Socialministeriet Decisionsskrivelse af 30. marts 2011 vedrørende regnskabsåret 2009 er gennemgået. Der er ikke forhold til opfølgning. Beskæftigelsesministeriet (Pensionsstyrelsen) Decisionsskrivelse af 30. marts 2011 vedrørende regnskabsår 2009 er gennemgået. Resultat af Beskæftigelsesministeriets gennemgang Ministeriet finder det ikke tilfredsstillende, at områderne revalidering og forrevalidering ikke fuldt ud bliver administreret i overensstemmelse med lovgivningen. Revisor har primært konstateret vedrørende manglende udarbejdelse af jobplaner og ikke rettidig opfølgning i sagerne. Revisor har oplyst, at der generelt på området for forrevalidering er vedr. manglende jobplaner inden tilbud. Ministeriet skal bemærke, at dette forhold kan have. Ved gennemgang af områderne i 2010 har vi fortsat konstateret, at områderne ikke fuldt ud administreres i henhold til gældende regler. Kommunen oplyser i den forbindelse, at man vil sætte yderligere ledelsesmæssigt fokus på blandt andet områderne forrevalidering og revalidering ved at indføre skærpet ledelsestilsyn på områderne med fokus på jobplaner og rettidighed. Vi har gennemgået de to forrevalideringssager med mangler i jobplaner fra den løbende revision 2009, og det er vores vurdering, at manglerne er uden for, om tilbuddet lever op til lovgivningen, og at der derfor ikke er grundlag for at foretage e berigtigelser. Opfølgning på beretning for 2008 Beskæftigelsesministeriets (Arbejdsdirektoratet) decisionsskrivelse for 2008 er gennemgået. Det fremgår af decisionsskrivelsen, at ministeriet ikke finder det tilfredsstillende, at områderne kontanthjælp, aktivering, revalidering, fleksjob og forsikrede ledige ikke fuldt ud bliver administreret i overensstemmelse med lovgivningen. Ministeriet skal bede revisor om at følge op på forholdene i næste års beretning. Det fremgår af kommunens besvarelse af beretningen vedr. løbende revision 2008, at man har iværksat en tids- og handlingsplan. De primære dele af handlingsplanen vedrører blandt andet en gennemgang af de eksisterende tilrettelagte forretningsgange med henblik på at sikre, at alle medarbejdere har kendskab til forretningsgange/procedurer, og at alle medarbejdere Side 213
modtager den nødvendige oplæring i forretningsgange/procedure og beregning af individuelle ydelser. Det fremgår endvidere af kommunens besvarelse, at man vil skærpe/styrke det etablerede ledelsestilsyn. Vi har påset, at der er sket behørig udbetalings- og berigtigelse i de sager, hvor vi har konstateret herunder også på fleksjobområdet. Særlig gennemgang af fleksjobområdet På området for fleksjob er der vedrørende revurderinger til fleksjob i 4 ud af de 6 gennemgåede sager konstateret væsentlige og mangler, der kan have. Ministeriet skal på denne baggrund anmode kommunen om at sørge for, at revisor gennemgår alle kommunens sager fra perioden den 1. januar til den 31. december 2009 vedrørende revurderinger på fleksjobområdet, og at statsrefusion vedrørende sagerne berigtiges, således at loven overholdes. Ministeriet skal anmode revisor om at påse, at berigtigelse er foretaget og orientere ministeriet herom i næste års beretning. Ministeriet skal henlede opmærksomheden på 121, stk. 4 i Lov om en aktiv beskæftigelsesindsats og forventer, at forholdene bringes i orden, og at loven overholdes. Ministeriet henviser til ikrafttrædelses- og overgangsbestemmelsen i 9 stk. 2, 2 i lov nr. 565 af 9. juni 2006 (ændring af fleksjobordningen, visitation, opfølgning, tilskud, fleksydelse). Vi har påset, at der er sket behørig udbetalings- og berigtigelse i de sager, hvor vi har konstateret herunder også på fleksjobområdet. Vi vil foretage gennemgang af de resterende sager fra perioden 1. januar 2009 31. december 2009 vedrørende revurderinger på fleksjobområdet, og resultatet vil fremgå af næste års beretning. Integrationsministeriet Decisionsskrivelse af 4. marts 2011 vedr. regnskabsår 2009 er gennemgået. Integrationsministeriet har noteret sig revisionens konklusioner og bemærket, at der i den stikprøvevise gennemgang af personsagsområdet er fundet, der kan karakteriseres som systematiske uden udbetalings- og/eller. Fejlene kan henføres til, at der ikke var foretaget rettidig opfølgning. Af kommunalbestyrelsens svar, dateret den 26. maj 2010, fremgår det bl.a., at der efter kommunens opfattelse er foretaget de nødvendige foranstaltninger, herunder en organisationsændring i jobcentret, sikring af fornødne kendskab til arbejdsgange og procedurer til nyansatte samt løbende gennemførelse af arbejdsgangsanalyser. Herudover er der indført et skærpet ledelsestilsyn med sagsbehandlingen. Ministeriet skal anmode revisor om at følge op på sagen i forbindelse med behandlingen af regnskabsåret 2010 for her at vurdere, hvorvidt kommunens tiltag har haft den ønskede effekt, således at der nu foretages rettidig opfølgning på kontaktforløb. Side 214
Vi har i forbindelse med den løbende revision 2010 konstateret, at opfølgningen i 1 af 2 gennemgåede sager ikke er sket rettidigt i 2. kvartal 2010. Kommunen har 14. marts 2011 i forbindelse med besvarelsen af vores løbende revision oplyst, at man vil indføre et skærpet ledelsestilsyn vedr. bl.a. rettidig opfølgning på kontaktforløb. 5.4 Særlig gennemgang på fleksjobområdet Som opfølgning på en praksisundersøgelse fra Den Sociale Ankestyrelse indgik regeringen den 7. februar 2006 aftale om justering af fleksjobordningen. Undersøgelsen viste, at kommunerne i en række sager ikke kunne dokumentere, at alle muligheder var afprøvet inden de visiterede til fleksjob. Aftalen om justering af fleksjobordningen indebærer, at der fremadrettet stilles skærpede krav til kommunernes behandling af disse sager, herunder at manglende opfyldelse af disse krav kan medføre økonomiske konsekvenser for kommunerne, da retten til refusion kan mistes i 3 år. Disse ændringer trådte i kraft 1. juli 2006. Aftale om justering af fleksjobordningen betyder, at der stilles skærpede krav til kommunerne i forbindelse med nye bevillinger og revurderinger af sager, hvor der udbetales ledighedsydelse. De skærpede krav er, at kommunerne skal sikre, at beslutnings- og revurderingsgrundlag i henholdsvis sager, hvor der bevilges fleksjob eller revurderes ved udbetaling af ledighedsydelse, er tilstrækkeligt dokumenteret og beskrevet i sagens ressourceprofil. Ressourceprofilen skal udarbejdes efter reglerne vedrørende udvikling, beskrivelse og vurdering af arbejdsevnen (arbejdsevnemetoden). Kravene til kommunerne fremgår af LAB 70 a samt AKL 74 c. Såfremt grundlaget ikke er tilstrækkeligt dokumenteret, kan kommunen miste retten til refusion i en periode på 36 måneder. Perioden beregnes fra det tidspunkt, hvor visitationen eller revurderingen er foretaget eller skulle være foretaget. Samtidig med indførelse af de skærpede regler for kommunernes sagsadministration på fleksjobområdet pålagde Folketinget i ændringsloven, at den kommunale revision skal have særligt fokus på området i en periode på 5 år efter reglernes vedtagelse - dvs. fra 1. juli 2006 til og med 2010. Revisionen skal hvert år gennemgå halvdelen af kommunens nye bevillinger samt halvdelen af alle de sager, hvor der skal foretages revurdering. Nytilkendelser fleksjob Der har været 38 nytilkendelser af fleksjob i perioden 1. januar til 31. december 2010. Der er derfor foretaget revision af i alt 19 sager. Der er ved gennemgangen ikke konstateret og mangler i sagerne. Revurderinger Der er 25 sager vedrørende ledighedsydelse, som skal revurderes eller er blevet revurderet i perioden 1. januar til 31. december 2010. Der er derfor foretaget revision af 13 sager. Der er ved gennemgang konstateret følgende væsentlig og mangler i 4 sager: Side 215