Beløbsgrænser i skattelovgivningen der reguleres efter personskattelovens 20 20102013 Side 1 af 6 13012011 Tilbage Beløbsgrænser i skattelovgivningen der reguleres efter personskattelovens 20 20102013 03/09/10 Index Beløbsgrænserne er i lovgivningen fastsat som grundbeløb i 2010niveau, og de opreguleres hvert år efter reglerne i personskattelovens 20. Fastsættelsen af procentreguleringen opgøres efter reglerne i satsreguleringsloven og sker med en procentsats svarende til årslønsudviklingen for arbejderes og funktionærers bruttolønninger (ekskl. bidrag til arbejdsmarkedspensioner og ATP) to år forud for det pågældende finansår. Som led i 2009skattereformen Forårspakke 2.0 fra maj 2009 blev reguleringen af beløbsgrænserne i skatte og afgiftslovgivningen suspenderet i 2010, så beløbsgrænserne for 2010 er de samme, som gjaldt i 2009. Eneste undtagelse var topskattegrænsen, der blev forhøjet ekstraordinært fra 2009 til 2010. Suspensionen af reguleringen er som en del af Genopretningspakken fra juni 2010 forlænget til også at omfatte indkomstårene 2011, 2012 og 2013. Den normale regulering af beløbsgrænserne i henhold til personskattelovens 20 genoptages fra indkomståret 2014. Beløbsgrænser der reguleres efter personskattelovens 20 Indkomstår Grundbeløb 2010 2011 2012 2013 Reguleringstal (PSL 20) 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 Afskrivningsloven: Kr. Kr. Kr. Kr. Kr. Småsaldigrænse ( 5) 12.300 12.300 12.300 12.300 12.300 Småaktiv og småudgiftsgrænse ( 6, 11, 42 og 43) 12.300 12.300 12.300 12.300 12.300 Min. anskaffelsessum for dok og beddingsanlæg mv. ( 10) Bundgrænse for forskudsafskrivninger for driftsmidler og skibe ( 29) 703.400 703.400 703.400 703.400 703.400 1.406.800 1.406.800 1.406.800 1.406.800 1.406.800 Boafgiftsloven: Bundfradrag ved boafgift ( 6) 264.100 264.100 264.100 264.100 264.100 Bundfradrag ved gaveafgift ( 22) 58.700 58.700 58.700 58.700 58.700 Bundfradrag ved gaveafgift, svigerbørn ( 22) 20.500 20.500 20.500 20.500 20.500 Dødsboskatteloven: Beløbsgrænser for skattepligtige dødsboer ( 6): Boets aktiver ved boafslutningen 2.595.100 2.595.100 2.595.100 2.595.100 2.595.100 Boets nettoformue ved boafslutningen 1) 2.595.100 2.595.100 2.595.100 2.595.100 2.595.100 Grænse for medregning af virksomheds og konjunkturopsparing ( 10, 11, 24, 25 og 74) 152.200 152.200 152.200 152.200 152.200 Grænse for opkrævning af restskat ( 15) 32.700 32.700 32.700 32.700 32.700 Grænse for udbetaling af overskydende skat ( 15) 2.800 2.800 2.800 2.800 2.800 Mellemperiodefradrag, fradrag i skat pr. md. ( 14 og 30) 1.900 1.900 1.900 1.900 1.900 Bofradrag, fradrag i skat pr. måned ( 30) 5.200 5.200 5.200 5.200 5.200
Beløbsgrænser i skattelovgivningen der reguleres efter personskattelovens 20 20102013 Side 2 af 6 13012011 Bofradrag ved skifte af uskiftet bo ( 72) 62.300 62.300 62.300 62.300 62.300 Dødsboskifteloven (Justitsministeriet): Beløbsgrænse for underretning ( 80) (oprundes til hele 100.000 kr.) 4.200.000 4.200.000 4.200.000 4.200.000 4.200.000 Ejendomsavancebeskatningsloven: Bundfradrag ved opgørelse af fortjeneste ved salg ( 6) 268.600 268.600 268.600 268.600 268.600 Ejendomsværdiskatteloven: Indkomstgrænse for reduktion af pensionistnedslag, enlige ( 10) Indkomstgrænse for reduktion af pensionistnedslag, ægtepar ( 10) 174.600 174.600 174.600 174.600 174.600 268.600 268.600 268.600 268.600 268.600 Etableringskontoloven: Etableringsgrænse ( 5) 113.900 113.900 113.900 113.900 113.900 Grøn checkloven Aftrapningsgrænse ( 2) Kildeskatteloven: Maks. beskæftigelsesfradrag for grænsegængere ( 5 B, stk. 2) (Bestemmelsen ophæves fra 2011) Grænse for overførsel til medarbejdende ægtefælle ( 25 A) 13.600 13.600 215.500 215.500 215.500 215.500 215.500 Minimumsløn pr. måned ved 25/33 pct. beskatning ( 48 E og F) Indtil 2010 er opgøres minimumslønnen efter fradrag af arbejdsmarkedsbidrag Fra 2011 opgøres minimumslønnen før fradrag af arbejdsmarkedsbidrag 63.800 63.800 Indregningsgrænse for restskat ( 61 og 61 A) 18.300 18.300 18.300 18.300 18.300 Kommuneskatteloven (Indenrigs og Sundhedsministeriet): Beløbsgrænser ved fordeling af kommunal andel af selskabsskat. Bundgrænse for fordeling ( 10) Mindstebeløb for afregning ( 11) 46.000 46.000 46.000 46.000 46.000 6.000 6.000 6.000 6.000 6.000 Ligningsloven: Beløbsgrænse for årlig tildeling af gratisaktier ( 7 A) 22.800 22.800 22.800 22.800 22.800 Beløbsgrænse for afgiftsfri udstedelse af medarbejderobligationer ( 7 A) (Reglen ophæves fra 2010. Der gælder dog visse overgangsregler for allerede indgåede aftaler) 5.200 5.200 Bundfradrag vedr. visse legater og dusører ( 7 O) 25.000 25.000 25.000 25.000 25.000 Skattefrit beløb for reservebedsteforældre ( 7 Æ) 3.100 3.100 3.100 3.100 3.100 Maks. fradrag for gaver til almenvelgørende institutioner mv. ( 8 A) 14.500 14.500 14.500 14.500 14.500 Bundgrænse for visse lønmodtagerfradrag ( 9) 5.500 5.500 5.500 5.500 5.500 Rejsegodtgørelsessats ( 9 A, stk. 2) oprundes til hele kroner) Tillæg til rejsegodtgørelsessats ( 9 A, stk. 2) (oprundes til hele kroner) Logisats ( 9 A, stk. 2) (oprundes til hele kroner) 455 455 455 455 455 142 142 142 142 142 195 195 195 195 195
Beløbsgrænser i skattelovgivningen der reguleres efter personskattelovens 20 20102013 Side 3 af 6 13012011 Loft over rejsefradrag ( 9 A, stk. 7) 50.000 50.000 50.000 50.000 50.000 Indkomstgrænse for tillæg til befordringsfradrag ( 9 C) Fradrag for grænsegængere ( 9 F) Bestemmelsen er ophævet fra og med indkomståret 2011 248.700 248.700 248.700 248.700 248.700 42.900 42.900 Maks. beskæftigelsesfradrag ( 9 J og 8 M) 13.600 14.100 14.400 13.600 13.600 14.100 14.400 Bundfradrag ved udlejning af fritidsboliger ( 15 O) 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 Bagatelgrænse ved frynsegodebeskatning ( 16) 5.500 5.500 5.500 5.500 5.500 Skattepligtigt beløb vedr. multimediebeskatning ( 16, stk. 12) 3.000 3.000 3.000 3.000 3.000 Pensionsbeskatningsloven: Maks. kompensation for manglende adkomst til folkepension og ATP ( 5 A) 119.900 119.900 119.900 119.900 119.900 Bagatelgrænse for indskud på rate og kapitalpensioner i udenlandske pengeinstitutter ( 12, jf. 16) 46.000 46.000 46.000 46.000 46.000 Maks. indskud af kapital fra virksomhedssalg ( 15 A) 2.507.900 2.507.900 2.507.900 2.507.900 2.507.900 Maks. indbetaling til opsparingsordning for sportsudøvere ( 15 B) 1.708.500 1.708.500 1.708.500 1.708.500 1.708.500 Maks. årlig hævning for sportsudøvere ( 15 B) 341.700 341.700 341.700 341.700 341.700 Maks. årligt indskud på kapitalpensionsordning ( 16) 46.000 46.000 46.000 46.000 46.000 Maks. fradrag for indskud på ratepension og ophørende livrenter ( 16) 100.000 100.000 100.000 100.000 100.000 Opfyldningsfradrag ( 18) 46.000 46.000 46.000 46.000 46.000 Beløbsgrænse for konvertering af pensionsydelse ( 29) 9.700 9.700 9.700 9.700 9.700 Bundfradrag ved beregning af afgift ( 50) 2) 9.700 9.700 9.700 9.700 9.700 Personskatteloven: Topskattegrænse ( 7) (Topskattegrænsen forhøjes ekstraordinært i 2014) 389.900 389.900 389.900 389.900 389.900 Bundfradrag i positiv nettokapitalindkomst i topskattegrundlag for ugifte (dobbelt bundfradrag for ægtepar) ( 7) 40.000 40.000 40.000 40.000 40.000 Udligningsskattegrænse ( 7 a) Maks. uudnyttet bundfradrag til overførsel mellem ægtefæller ved udligningsskat ( 7 a) 121.000 121.000 121.000 121.000 Progressionsgrænse for aktieindkomst ( 8 a) 48.300 48.300 48.300 48.300 48.300 Personfradrag for alle fyldt 18 år ( 10) 42.900 42.900 42.900 42.900 42.900 Personfradrag for børn/unge under 18 år ( 10) 32.200 32.200 32.200 32.200 32.200 Kompensationsordningen ( 26, stk. 2) Bundfradrag ved beregning af bundskat. Personer fyldt 18 år (stk. 2, nr. 1) Bundfradrag ved beregning af bundskat. Personer under 18 år (stk. 2, nr. 1) Bundfradrag ved beregning af mellemskat (stk. 2, nr. 2) Bundfradrag ved beregning af topskat (stk. 2, nr. 3) Maks. beskæftigelsesfradrag (stk. 2, nr. 5) Personfradragskompensation (stk. 2, nr. 6) 44.800 33.200 14.200 1.900 44.800 33.200 14.200 1.900 44.800 33.200 14.200 1.900 Registreringsafgiftsloven: Bundgrænse ved registreringsafgift af motorcykler ( 4) 8.900 8.900 8.900 8.900 8.900
Beløbsgrænser i skattelovgivningen der reguleres efter personskattelovens 20 20102013 Side 4 af 6 13012011 Skalagrænse for registreringsafgift på 105 pct./180 pct. af motorcykler ( 4) Skalagrænse for registreringsafgift på 105 pct./180 pct. af andre køretøjer ( 4) Bundgrænse ved registreringsafgift af køretøjer til godstransport ( 5) Afgiftsfri leveringsomkostninger, motorcykler ( 8, stk. 5) 3) (Oprundes til nærmeste hele 80 kr.) Afgiftsfri leveringsomkostninger, personbiler ( 8, stk. 5) 3) (Oprundes til nærmeste hele 80 kr.) Afgiftsfri leveringsomkostninger, varebiler ( 8, stk. 5) 3) (Oprundes til nærmeste hele 80 kr.) 24.900 24.900 24.900 24.900 24.900 79.000 79.000 79.000 79.000 79.000 16.900 16.900 16.900 16.900 16.900 960 960 960 960 960 2.000 2.000 2.000 2.000 2.000 2.480 2.480 2.480 2.480 2.480 Selskabsskatteloven: Beløbsgrænse ved beskæring af nettofinansieringsudgifter ( 11 B og C) (oprundes til hele 100.000 kr.) 21.300.000 21.300.000 21.300.000 21.300.000 21.300.000 Seniornedslagsloven, skattenedslag til 64 årige: Indkomstgrænse, årets indkomst ( 2) Indkomstloft 4), gennemsnit af de tre foregående års indkomstgrænser ( 2) (Sidste årgang, der omfattes af ordningen, er personer, der fylder 60 år i 2012) Maksimalt skattenedslag, der kan optjenes i indkomståret ( 7) 569.000 569.000 569.000 552.000 563.000 569.000 20.700 20.700 20.700 20.700 20.700 Skatteforvaltningsloven: Gebyr for bindende svar ( 23) 300 300 300 300 300 Gebyr for anmodning om omgørelse ( 29) 2.100 2.100 2.100 2.100 2.100 Gebyr ved klage til Landsskatteretten ( 42) 800 800 800 800 800 Tips og lottoloven: Maks. overskudsbeløb til udlodning ( 6A), mio. kr. (oprundes til hele mio. kr.) Maks. gebyr for overvågning af spillemarkedet 5) (oprundes til hele 100.000 kr.) 1.768 1.768 1.768 1.768 1.768 1.176.000 1.176.000 1.176.000 1.176.000 1.176.000 Toldloven: Gebyr for toldforretninger uden for ekspeditionstiden 6) (oprundes til hele kroner) tilkaldegebyr inden for 1 time umiddelbart før eller efter ekspeditionstid pr. påbegyndt time 277 277 277 277 277 alle andre tidspunkter pr. påbegyndt time 691 691 691 691 691 for oplæggelse på midlertidigt oplag, fortoldning og forsendelse 76 76 76 76 76 for udførsel og proviantering 18 18 18 18 18 andet 31 31 31 31 31 Totalisatorloven: Bundfradrag ved totalisatorafgift ( 2 A og 2 B): Hestevæddeløb på visse baner 19.400 19.400 19.400 19.400 19.400 Cykelvæddeløb 13.400 13.400 13.400 13.400 13.400
Beløbsgrænser i skattelovgivningen der reguleres efter personskattelovens 20 20102013 Side 5 af 6 13012011 Kapflyvninger med brevduer 9.900 9.900 9.900 9.900 9.900 Hundevæddeløb 2.800 2.800 2.800 2.800 2.800 Virksomhedsskatteloven: Min. beløb for køb af aktier eller anparter ( 22 c) 627.000 627.000 627.000 627.000 627.000 Min. indkomst før kunstnerindkomstudjævning ( 22 d) 176.400 176.400 176.400 176.400 176.400 Maks. henlæggelse til kunstnerindkomstudjævning ( 22 d) Maks. kapitalafkast overført til personlig indkomst ( 23 a) 587.800 587.800 587.800 587.800 587.800 46.000 46.000 46.000 46.000 46.000 Vurderingsloven: Vurderingsgebyr ( 33 A) 900 900 900 900 900 Andre reguleringer i henhold til personskattelovens 20 Indkomstår 2010 2011 2012 2013 Pct. Pct. Pct. Pct. Ejendomsavancebeskatningsloven: Regulering af anskaffelsessummen for visse ejendomme sker med procentsatsen, hvormed reguleringstallet i personskattelovens 20 er ændret i forhold til foregående år. ( 5A) 0,0 0,0 0,0 0,0 Fondsbeskatningsloven: Fradrag for hensættelser til konsolidering svarer til procentsatsen af foreningsformuen, hvormed reguleringstallet i personskattelovens 20 er ændret i forhold til foregående år. ( 5 og 9) 0,0 0,0 0,0 0,0 Seniornedslagsloven: Procentregulering der indgår i opgørelsen af det samlede nedslag, hvor nedslagene for hvert enkelt indkomstår før sammenlægning til en sum, reguleres til aktuelt indkomstår svarende til den procent, hvormed reguleringstallet efter personskattelovens 20 er ændret fra det indkomstår, for hvilket nedslag er beregnet, til det indkomstår, hvor personen fylder 64 år. ( 7 og 8) 0,0 0,0 0,0 0,0 Anm.: Med mindre andet er angivet, afrundes beløbene efter regulering med reguleringstallet opad til nærmeste hele 100 kr. Fra og med 2004 er børne og ungeydelsen blevet reguleret svarende til udviklingen i forbrugerprisindekset. Se børne og ungeydelserne på særskilt side. Noter: 1) Beløbsgrænsen for boets nettoformue udgør det samme beløb som aktivgrænsen med virkning for dødsboer efter personer, som er afgået ved døden den 1. juli 2008 eller senere. For dødsboer efter personer, som er afgået ved døden før den 1. juli 2008, udgør nettoformuegrænsen 1.882.400 kr. for 2008 og 1.946.400 kr. for 20092013. Retur til oversigt 2) Bundfradrag ved beregning af pensionsafgift. Gælder for forsikringer oprettet før 18. februar 1992. Jf. pensionsbeskatningslovens 50 i lovbekendtgørelse nr. 677 af 4. oktober 1990 som ophævet ved lov nr. 569 af 24. juni 1992. Retur til oversigt 3) Fastsat i 23 i bekendtgørelse nr. 1498 af 15. december 2009 om registreringsafgift af motorkøretøjer mv. Retur til oversigt 4) For en person, der fylder 60 år i indkomståret må gennemsnittet af grundlaget for arbejdsmarkedsbidrag i de tre foregående år, hvor personen fyldte 57, 58 og 59 år ikke overstige gennemsnittet af indkomstgrænserne for disse tre år. Indkomstloftet oprundes til nærmeste hele 1.000 kr. Retur til oversigt 5) Fastsat i 3 i bekendtgørelse nr. 408 af 26. maj 2003 om kontrol og overvågning i medfør af lov om Det Danske Klasselotteri A/S (klasselotteriloven) og lov om visse spil, lotterier og væddemål (tips og lottoloven). Beløbet betales af Danske Spil og Klasselotteriet efter fordeling. Retur til oversigt 6) Fastsat i kapitel 12 i bekendtgørelse nr. 361 af 22. marts 2010 om toldbehandling. Retur til oversigt
Beløbsgrænser i skattelovgivningen der reguleres efter personskattelovens 20 20102013 Side 6 af 6 13012011 Evt. henvendelse: Chefkonsulent Hans Mølgaard Christensen, tlf. 33 92 33 92 Skatteministeriet Nicolai Eigtveds Gade 28 1402 København K CVR.nr. 19 55 21 01 EAN.nr. 5798000033788 Tlf.: 33 92 33 92 email: skm@skm.dk fax: 33 14 91 05 Politik om persondata