Tlf: 46 37 3 33 CVR-nr. 29 79 4 3 roskilde@bdo.dk BDO Kommunernes Revision Ringstedvej 18, st. th. DK-4 Roskilde SOLRØD KOMMUNE Beretning nr. 8 (side 164-199) Afsluttende beretning for regnskabsåret 21 BDO Kommunernes Revision,, en danskejet revisions- og rådgivningsvirksomhed, er medlem af BDO International Limited - et UK-baseret selskab med begrænset hæftelse - og en del af det internationale BDO netværk bestående af uafhængige medlemsfirmaer.
CVR-nr. 29 79 4 3 Afsluttende revision for regnskabsåret 21 Indholdsfortegnelse Side 1 INDLEDNING... 164 1.1 Risikovurdering og revisionsstrategi... 164 1.2 Drøftelser med ledelsen om besvigelser... 164 1.3 Den løbende revision... 165 1.4 Lovpligtig forvaltningsrevision... 165 1.5 Den afsluttende revision... 166 1.6 Rapportering og revisionsbemærkninger... 166 2 ÅRSREGNSKABET... 167 2.1 Kommunens årsregnskab for 21... 167 2.2 Ledelsens regnskabserklæring... 167 2.3 Revisionspåtegning... 167 3 REVISION AF ÅRSREGNSKABET... 169 3.1 Årsregnskabets opbygning og indhold... 169 3.2 Forretningsgange for regnskabsaflæggelsen... 169 3.3 Revisionsmæssig gennemgang af it-sikkerheden... 17 3.4 Budget- og bevillingskontrol... 171 3.5 Opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger... 171 3.6 Skatter... 172 3.7 Tilskud og udligning... 172 3.8 Refusion af købsmoms... 172 3.9 Lønninger og vederlag... 172 3.1 Multimediebeskatning... 173 3.11 Kommunal medfinansiering af de regionale sundhedsopgaver... 173 3.12 Anlægsvirksomhed... 174 3.13 Forsyningsvirksomheder... 174 3.14 Indberetning til Forsyningssekretariatet mv.... 175 3.15 Balancen... 176 3.15.1Anlægsaktiver... 176 3.15.2Omsætningsaktiver... 177 3.15.3Likvide beholdninger... 178 3.15.4Egenkapital... 178 3.15.5Hensatte forpligtelser... 178 3.15.6Lånoptagelse... 179 3.15.7Gældsforpligtelser... 179
CVR-nr. 29 79 4 3 Afsluttende revision for regnskabsåret 21 3.15.8Selskabsgørelse af forsyningsvirksomheder... 179 4 VURDERING AF KOMMUNENS ØKONOMI... 181 5 REVISION AF DE SOCIALE REGNSKABER - OMRÅDER MED STATSREFUSION... 182 5.1 Revisionserklæring vedrørende de sociale it-systemer... 182 5.2 Løbende revision... 182 5.2.1 Forretningsgange og sagsbehandling... 182 5.3 Afsluttende revision... 183 5.3.1 Regnskabsaflæggelse og restafregning af refusion... 183 5.3.2 Opfølgning på decisionsskrivelser fra 29 og evt. tidligere år... 184 5.4 Særlig gennemgang på fleksjobområdet... 185 6 ØVRIGE OMRÅDER MED SÆRLIGE RAPPORTERINGSKRAV... 187 6.1 Socialministeriet... 187 6.1.1 Tilskud fra puljen til udvikling af bedre ældrepleje (UBÆP)... 187 7 AFGIVNE REVISIONSBERETNINGER VEDRØRENDE 29... 188 7.1 Revisionsberetninger afgivet til Solrød Byråd... 188 8 REVISORS ERKLÆRING... 189 9 REVISIONENS BEMÆRKNINGER... 19 9.1 Grunde og bygninger til salg... 19 9.2 Finansielle anlægsaktiver og selskabsgørelse af forsyningsvirksomheder... 19 9.3 Egenkapital... 19 9.4 Statusafstemninger, ledelsestilsyn... 191 9.5 Statusafstemninger, lønninger... 191 9.6 Hensættelser... 191 BILAG 1... 193 BILAG 2... 194
CVR-nr. 29 79 4 3 Afsluttende revision for regnskabsåret 21 Til Solrød Byråd 1 Indledning BDO Kommunernes Revision,, har den 15. august 211 afsluttet revisionen af s regnskab for året 21. I henhold til Lov om Kommunernes Styrelse og revisionsregulativet for afgives hermed beretning om den udførte revision. Revisionen udføres ved stikprøver med det formål at vurdere og efterprøve, om interne forretningsgange og kontrolsystemer fungerer hensigtsmæssigt og betryggende. Endvidere vurderes og efterprøves, om kommunens dispositioner vedrørende regnskabsmæssige forhold m.v. er i overensstemmelse med byrådets bevillinger og øvrige beslutninger, love og andre forskrifter samt indgåede aftaler og sædvanlig praksis. I forbindelse med revisionen vurderes, om udførelsen af Byråd og udvalgenes beslutninger samt den øvrige forvaltning af kommunens anliggender er varetaget på en økonomisk hensigtsmæssig måde. Om revisionens tilrettelæggelse og udførelse samt ledelsens og revisors opgaver og ansvar henvises i øvrigt til vor beretning om tiltrædelse pr. 1. januar 27 (beretning nr. 1). 1.1 Risikovurdering og revisionsstrategi Revisionen gennemføres med udgangspunkt i en af os udarbejdet revisionsstrategi. Revisionsstrategien skal sikre, at revisionen fokuseres mod de væsentligste og mest risikofyldte administrative områder af for årsregnskabet. Baseret på vores drøftelser med ledelsen og vores kendskab til kommunens aktiviteter og forhold i øvrigt har vi i forbindelse med planlægningen og udførelsen af revisionen for 21 identificeret områder med særlige risici for væsentlige i årsberetningen. Revisionens omfang har været tilpasset hertil. 1.2 Drøftelser med ledelsen om besvigelser Under revisionen har vi forespurgt ledelsen om risikoen for besvigelser. Ledelsen har over for os oplyst, at kommunen efter ledelsens vurdering har et effektivt kontrolmiljø, der afdækker risikoen for, at årsregnskabet kan indeholde væsentlig information, herunder information som følge af besvigelser. Ledelsen har endvidere oplyst, at den ikke har kendskab til besvigelser eller igangværende undersøgelser af formodede besvigelser. Vi har i forbindelse med vor revision ikke konstateret som følge af besvigelser. 164
CVR-nr. 29 79 4 3 Afsluttende revision for regnskabsåret 21 1.3 Den løbende revision Generelt Den løbende revision er i løbet af året gennemført ved besøg i den kommunale forvaltning. Formålet med den løbende revision er dels at udøve en aktuel og vedkommende revision, der giver mulighed for løbende at fremsætte forslag til forbedringer under skyldig hensyntagen til omkostninger og risici, dels at sikre et betryggende og effektivt grundlag for regnskabsaflæggelsen i kommunen. Forretningsgange Ved den løbende revision har vi gennemgået udvalgte væsentlige forretningsgange på forvaltningsområderne. Vi har lagt vægt på ledelse og styring som indfaldsvinkel til revisionen, og der er således fokuseret på kommunens målsætninger og strategier for området, samt på hvorvidt de tilrettelagte procedurer og det etablerede ledelsestilsyn understøtter disse strategier og målsætninger. Når der er god sammenhæng imellem målsætninger, procedurer og ledelsestilsyn er der tale om effektiv og hensigtsmæssig forvaltning af området. Tilsvarende er der ved revision af udvalgte forretningsgange på det sociale område fokuseret på, hvorvidt kommunen har tilrettelagt hensigtsmæssige og betryggende procedurer, der sikrer, at gældende lovgivning overholdes, samt at it-systemerne anvendes hensigtsmæssigt og betryggende. Vi har stikprøvevis efterprøvet forretningsgangene ved at følge sagsbehandlingen af kommunens dispositioner, eksempelvis udbetaling af sociale ydelser og lønninger. Kasseeftersyn Vi har i årets løb foretaget uanmeldte kasseeftersyn af likvide beholdninger ved kommunens hovedkasse og andre væsentlige kasser. Formålet er at konstatere, hvorvidt kommunens likvide aktiver er korrekt registreret i overensstemmelse med de respektive pengeinstitutters oplysninger. Mål og bevillinger Vi har undersøgt, om foretagne dispositioner er i overensstemmelse med fastlagte mål, bevillinger, byrådets og udvalgenes øvrige beslutninger samt love og andre forskrifter, herunder bestemmelserne i "Budget- og regnskabssystem for kommuner". Om den løbende revision henvises til delberetning nr. 7. 1.4 Lovpligtig forvaltningsrevision Den lovpligtige revision omfatter ifølge Styrelsesloven både finansiel revision og løbende forvaltningsrevision. Forvaltningsrevisionen er udført integreret og sideløbende med den finansielle revision på udvalgte lovmæssige og væsentlige områder. Forvaltningsrevisionen har bl.a. omfattet stikprøvevis gennemgang af systemer, beslutningsgrundlag og rapporter, analyser af udgifts- og indtægtsposter, undersøgelser af nøgletal m.v. samt analyser af budgetafvigelser. 165
CVR-nr. 29 79 4 3 Afsluttende revision for regnskabsåret 21 I det omfang vore vurderinger afdækker usædvanlige forhold eller udviklingstendenser på et område, har vi vurderet, om ressourcer m.v. anvendes hensigtsmæssigt og betryggende. I overensstemmelse med Rigsrevisionens krav har vi i påtegningen erklæret os om den udførte forvaltningsrevision. I denne påtegningsdel konkluderer vi, at vi på de gennemgåede områder ikke har konstateret forhold, der afkræfter, at forvaltningen er varetaget under skyldige økonomiske hensyn. 1.5 Den afsluttende revision Den afsluttende revision sikrer, at de aflagte regnskaber ikke indeholder væsentlige. Det vil sige, at regnskabet er korrekt og giver et retvisende billede af kommunens samlede økonomiske resultat og stilling. 1.6 Rapportering og revisionsbemærkninger Revisionsbemærkninger, der skal behandles af byrådet og fremsendes til tilsynsmyndigheden, er anført under afsnit 9, Revisionens bemærkninger. Vi har pligt til løbende at vurdere, om der skal skrives en revisionsbemærkning, hvis regnskabets poster ikke er i overensstemmelse med byrådets beslutninger der er handlet i strid med gældende love og bestemmelser lovligheden af en post eller disposition anses for tvivlsom der ved gennemgang af de etablerede forretningsgange konstateres væsentlige mangler i kontrolmæssig henseende, idet revisionen samtidig kan fremsætte forslag til udbedring af konstaterede mangler foreskrevne forretningsgange i øvrigt ikke er fulgt Orientering og kommentarer De orienteringer og kommentarer, som revisionen har givet anledning til, er anført som konklusioner under de enkelte afsnit. Generelt er alle vore konklusioner drøftet med den administrative ledelse og de berørte forvaltninger inden udformningen af den endelige beretning. 166
CVR-nr. 29 79 4 3 Afsluttende revision for regnskabsåret 21 2 Årsregnskabet 2.1 Kommunens årsregnskab for 21 Det reviderede regnskab for 21 har omfattet kommunens årsberetning samt de oversigter, bemærkninger og redegørelser, der i henhold til gældende regler for regnskabsaflæggelsen skal udarbejdes. Hovedtallene udviser (mio. kr.): Regnskabsopgørelse (udgiftsbaseret) Resultat af ordinær driftsvirksomhed Resultat af det skattefinansierede område Resultat af forsyningsvirksomhederne Oprindeligt budget -31,3-96,8 Regnskab Balance Ultimo 29 Ultimo 21 Anlægsaktiver Omsætningsaktiver Likvide beholdninger Egenkapital Hensatte forpligtelser Langfristede gældsforpligtelser Nettogæld vedrørende fonds, legater, deposita m.v. Kortfristede gældsforpligtelser Positive tal = overskud/tilgodehavender. Negative tal = underskud/gæld. -,2 861,2 45,2 96,1-493,3-132,2-255,9-2,2-119, 11,8-58,9 2, 1.18, 49,6 51,4-582,7-116, -33,6 22,2-138,9 2.2 Ledelsens regnskabserklæring I forbindelse med revisionen af årsregnskabet har borgmester og administrerende direktør over for os afgivet en regnskabserklæring vedrørende årsregnskabet 21. 2.3 Revisionspåtegning Vi har forsynet årsregnskabet med en påtegning hvor vi tager forbehold for følgende poster i regnskabet: 167
CVR-nr. 29 79 4 3 Afsluttende revision for regnskabsåret 21 Resultat af det skattefinansierede område er optaget til en udgift på 58,9 mio. kr. Resultatet bør rettelig være forbedret med 27,5 mio. kr. vedrørende grundsalg gennemført med overtagelse i 21, således at det faktiske resultat udgør 31,4 mio. kr. Tilgodehavender er optaget til 3,7 mio. kr., men bør forøges tilsvarende med kr. 27,5 mio. kr. vedrørende grundsalg så værdien rettelig udgør 23.8 mio. kr. Værdien af grunde og bygninger til salg er optaget til 52,9 mio. kr. men bør reduceres med salgssummen på 27,5 mio. kr., samt yderligere med 5,1 mio. kr. som følge af nye momsregler, således at værdien rettelig udgør 2,3 mio.kr. Finansielle anlægsaktiver er optaget til 1.18, mio. kr. men bør rettelig forøges med 186,9 mio. kr. vedrørende værdiansættelsen af Solrød Forsyning Holding A/S, således at den samlede værdi udgør 1.24,9 mio. kr. Egenkapitalen, som er optaget til 582,7 mio. kr. bør derfor som følge af ovenstående forhold forøges med merværdien af finansielle anlægsaktiver på 186,9 mio. kr., og nedsættes med 5,1 mio. kr. vedrørende grunde og bygninger, således at den udgør 764,5 mio. kr. 168
CVR-nr. 29 79 4 3 Afsluttende revision for regnskabsåret 21 3 Revision af årsregnskabet 3.1 Årsregnskabets opbygning og indhold Vi har undersøgt, om kommunens regnskabsaflæggelse er foretaget i overensstemmelse med formkravene i Indenrigs- og Sundhedsministeriets gældende regler. Vi har fulgt op på, om der i forhold til regnskabet for 29 er foretaget ændringer i kommunens regnskabspraksis, samt om disse ændringer er godkendt af byrådet. Det er endvidere vurderet, om de foretagne ændringer er i overensstemmelse med Indenrigs- og Sundhedsministeriets regler, og om de er tilstrækkeligt belyst i regnskabsaflæggelsen. Den talmæssige korrekthed og sammenhængen mellem regnskabet og de enkelte posteringer er kontrolleret ved brug af det foreliggende regnskabsmateriale. Det er påset, om regnskabets udgifter og indtægter har hjemmel i de vedtagne bevillinger, og om de er i overensstemmelse med gældende love og bestemmelser samt indgåede kontrakter m.m. Vi har påset, om de i balancen opførte aktiver og passiver har været undergivet fornøden kontrol. Endvidere har vi undersøgt, om de forpligtelser, bl.a. garantiforpligtelser, eventualrettigheder og leasingaftaler, der os bekendt påhviler kommunen, er korrekt registreret. Endelig er det i forbindelse med regnskabsafslutningen påset, om mellemværender med eksterne institutioner, forsyningsvirksomheder m.v., som kommunen fører regnskab for, er korrekt opgjort. Ved hjælp af vore forskellige analyseværktøjer har vi anvendt regnskabsanalytiske revisionsmetoder for at minimere den samlede revisionsrisiko. Via detailrevision har vi supplerende indhentet dokumentation for udvalgte enkeltposter i regnskabet og for lovligheden heraf. De typisk anvendte metoder har her været afstemninger, analyser af konti m.v., fysisk kontrol, efterregning, stikprøvevis kontrol af bilag samt gennemgang af skriftlige aftaler. Det er vor opfattelse, at kommunens regnskabsaflæggelse er foretaget i overensstemmelse med formkravene udmeldt af Indenrigs- og Sundhedsministeriet. I forhold til det oprindeligt oversendte regnskab, er der taget forbehold for enkelte poster i regnskabet. Der henvises til afsnit 2.2; Revisionspåtegning og afsnit 9: Revisionens bemærkninger. 3.2 Forretningsgange for regnskabsaflæggelsen Kommunens forretningsgange vedrørende regnskabsaflæggelse er gennemgået. Ved denne gennemgang har vi vurderet, om kommunen i tilstrækkelig grad sikrer korrekt regnskabsaflæggelse ved hjælp af procedurer, ansvarsplacering og ledelsestilsyn, herunder anvendelse af materialeplaner og andre styringssystemer. 169
CVR-nr. 29 79 4 3 Afsluttende revision for regnskabsåret 21 Det er vor opfattelse, at forretningsgangene vedrørende regnskabsaflæggelse generelt har fungeret tilfredsstillende, idet behandlingen af visse balanceposter dog ikke har været fuldt tilstrækkelig. 3.3 Revisionsmæssig gennemgang af it-sikkerheden Kommunens it-anvendelse har for en lang række processer, som er relevante for regnskabsaflæggelsen. It-anvendelsen muliggør effektive interne kontroller, men it kan også udgøre en risiko for disse. Derfor foretager vi hvert år en vurdering af, hvad it-anvendelsen betyder for kommunens interne kontrolmiljø. I forbindelse med revisionen har vi foretaget en vurdering af, hvordan kommunen har reageret på disse risici. Vi har først kortlagt, hvordan kommunen selv har tilrettelagt styringen, dvs. vurderet kommunens strategier for it-anvendelse og it-sikkerhed. Dernæst har vi vurderet, om der er tilrettelagt interne kontrol- og rapporteringssystemer, som sikrer ledelsens overblik over itsikkerheden i kommunen. Endeligt har vi udført en række revisionshandlinger, hvor vi har fokuseret på de områder af kommunens it-sikkerhed, som har størst for os som revisorer. Vi har foretaget revisionshandlinger inden for følgende områder: Strategi og regler for it-anvendelse og it-sikkerhed Organisering af it-sikkerhedsarbejdet Informationsrelaterede aktiver Medarbejdersikkerhed Fysisk sikkerhed Netværk og drift Adgangsstyring Anskaffelse, udvikling og vedligeholdelse af informationsbehandlingssystemer Sikkerhedshændelser Beredskabsstyring Lovbestemte og kontraktlige krav Hvor vi har vurderet det som relevant, har vi foretaget vurderinger, der indeholder elementer af forvaltningsrevision, herunder ledelse og styring samt effektivitet. Gennemgangen har vist, at vi kan basere vores revision på fungerende kontroller i og omkring de enkelte systemer og at kommunens it-anvendelse ikke indebærer revisionsmæssige risici, som ikke i forvejen er dækket af vores revision. 17
CVR-nr. 29 79 4 3 Afsluttende revision for regnskabsåret 21 Uden at det har påvirket vores konklusion har revisionen alligevel givet anledning til anbefalinger fra vores side. Anbefalingerne er mundtligt oplyst til it-afdelingens ledelse i forbindelse med afslutningen på revisionen og de vigtigste heraf er kort skitseret nedenfor: Kommunen har en ledelsesmæssig godkendt it-sikkerhedspolitik fra december 21. arbejdet med beskrivelse af it-sikkerhedsprocedurer og retningslinjer er i gang men endnu ikke afsluttet. Det i politikken forudsatte tilsyn med kommunens overholdelse af it-sikkerhedspolitikken er i naturlig konsekvens heraf endnu ikke detailplanlagt eller udført. Det er endvidere vor anbefaling at kommunen med baggrund i formelle risikovurderinger fastlægger og udarbejder konkrete it nødplaner på et for kommunen acceptabelt niveau. 3.4 Budget- og bevillingskontrol Vi har påset, at kommunens finansielle dispositioner er i overensstemmelse med det vedtagne budget, meddelte tillægsbevillinger og øvrige beslutninger af bevillingsmæssig karakter. Samtidig har vi undersøgt, om kommunens bevillingsniveau er fastlagt i overensstemmelse med gældende regler. Vi har i det aflagte regnskab ikke konstateret væsentlige overskridelser af de meddelte bevillinger, og det vedtagne bevillingsniveau er i overensstemmelse med gældende regler. 3.5 Opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger Ved den afsluttende revision har vi foretaget opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger samt andre forhold omtalt i tidligere revisionsberetninger. Nedenfor er tidligere afgivne revisionsbemærkninger samt den opfølgning, der er gennemført af kommunen i forhold til bemærkningerne, gengivet. Revisionsberetning nr. 6 (side 145) punkt 11.1 Der er afgivet bemærkning omkring manglende afstemninger af balancekonti samt placerings i balancen. Forholdene omkring placerings i balancen er berigtiget, men der forekommer også mangler i afstemningen af balancekonti ultimo 21. Revisionsberetning nr. 6 (side 145 og 146) punkt 11.2 og 11.3 De i beretningen afgivne bemærkninger anses afsluttet ud fra byrådets besvarelse samt den foretagne opfølgning. 171
CVR-nr. 29 79 4 3 Afsluttende revision for regnskabsåret 21 3.6 Skatter Vi har kontrolleret, at de indtægtsførte skatter er i overensstemmelse med de af SKAT foretagne fordelinger og meddelte oplysninger. Endvidere har vi påset, at skatterne er bogført og periodiseret korrekt, jf. gældende konteringsregler. Det bemærkes, at den udførte revision - i et vist omfang - baserer sig på it-systemer, der henhører under andre myndigheders ansvarsområde. Det er vor opfattelse, at skattebeløbene er korrekt optaget i regnskabet. 3.7 Tilskud og udligning Tilskud og udligning er sammenholdt med opgørelser udarbejdet af Indenrigs- og Sundhedsministeriet. Vi har endvidere undersøgt, om kommunens kontering er i overensstemmelse med konteringsreglerne i budget- og regnskabssystemet for kommuner. Det er vor opfattelse, at tilskuds- og udligningsbeløb er korrekt optaget i regnskabet. 3.8 Refusion af købsmoms Vi har ved den afsluttende revision fokuseret på kommunens administration af området, hvor vi har påset, at opgørelsen af købsmomsrefusion er udarbejdet efter gældende regler. Det er vor opfattelse, at opgørelsen af købsmomsrefusion er korrekt udarbejdet og optaget i regnskabet, idet der dog mangler afregning af moms vedrørende solgte grunde. 3.9 Lønninger og vederlag Vi har i løbet af året gennemgået kommunens forretningsgange og stikprøvevis efterprøvet dokumentation, beregning og udbetaling i lønsagerne. 172
CVR-nr. 29 79 4 3 Afsluttende revision for regnskabsåret 21 Ved revisionen af årsregnskabet har vi undersøgt kommunens forretningsgange m.v. i forhold til interne kontroller ved anvendelse af lønsystemet, bl.a. medarbejdernes muligheder for at indberette til egne cpr-numre m.v. Det er undersøgt, om lønsystemet er afstemt til bogholderiet/årsregnskabet. Det er endvidere påset, at de til SKAT afgivne oplysninger om løn m.v. er afstemt, ligesom det er kontrolleret, at tilbageholdt A-skat m.v. er afregnet og afstemt. Det er vores vurdering, at de interne kontroller udføres på betryggende vis og i henhold til kommunens gældende retningslinjer. Det er endvidere dokumenteret, at der er overført korrekte oplysninger om lønforhold m.v. til SKAT. Samtidig er årets tilbageholdelse og afregning af A-skat m.v. dokumenteret. Der er generelt ikke forelagt os afstemninger af mellem- og afregningskontiene vedrørende lønsystemet, og der er afgivet anbefaling omkring anvendelse af AM-grundlag som udgangspunkt for afstemning af lønsystemet til bogføringen. Der henvises i øvrigt til afsnit 9, Revisionens bemærkninger. 3.1 Multimediebeskatning Vi har foretaget en gennemgang af kommunens administration af reglerne for multimediebeskatning. Det er undersøgt, hvorvidt kommunen har fastlagt en politik for multimediebeskatning samt etableret forretningsgange, der sikrer korrekt registrering af alle medarbejderordninger, som er omfattet af multimediebeskatningen. Det er desuden undersøgt, hvorvidt der udføres tilstrækkeligt og dokumenteret arbejdsgiverkontrol med de multimedier, som ikke beskattes. Det er konstateret, at der er fastlagt en politik for multimediebeskatning, samt at der er etableret en fornuftig forretningsgang for registrering af alle ordninger, der er omfattet af multimediebeskatningen. Det er desuden påset, at den udførte arbejdsgiverkontrol er dokumenteret og tilstrækkelig. 3.11 Kommunal medfinansiering af de regionale sundhedsopgaver Vi har påset, at den aktivitetsbestemte kommunale medfinansiering, jf. kommunens regnskab, er i overensstemmelse med den endelige opgørelse fra Sundhedsstyrelsen. Samtidig har vi påset, at de bogførte grundbidrag svarer til aftalen med regionen. 173
CVR-nr. 29 79 4 3 Afsluttende revision for regnskabsåret 21 Det er vor opfattelse, at den kommunale medfinansiering er korrekt optaget i regnskabet. 3.12 Anlægsvirksomhed Vi har gennemgået udvalgte anlægsregnskaber/anlægsudgifter for at sikre, at der er korrekt sondring mellem anlæg og drift. Endvidere har vi i vor gennemgang fokuseret på bilagene, som er konteret under de enkelte anlægsprojekter. Gennemgangen af bilagene har haft til formål at sikre, at bilagene behandles korrekt, jf. gældende konteringsregler, og at kommunens kasse- og regnskabsregulativ overholdes. Vi har undersøgt kommunens regler vedrørende aflæggelse af anlægsregnskaber, herunder hvorvidt gældende lovgivning følges i forhold til aflæggelsen. Det er vor vurdering, at kommunens anlægsregnskaber er udarbejdet og aflagt i overensstemmelse med kommunens retningslinjer og gældende lovgivning. 3.13 Forsyningsvirksomheder Forsyningsvirksomhederne skal hvile i sig selv. Det vil sige, at indtægter og udgifter over en årrække skal balancere. Forsyningsvirksomhederne betragtes således som eksterne i forhold til øvrige kommunale aktiviteter. Forsyningsområdet omfatter alene affaldshåndtering. Vi har ved revisionen påset, at andele af administrationsudgifter er opgjort tilstrækkelig objektivt renter af mellemværender med forsyningsvirksomhederne er beregnet og bogført i overensstemmelse med lovgivningens krav mellemværenderne med forsyningsvirksomhederne er korrekt optaget i balancen Det er vor vurdering, at den samlede økonomiske styring af forsyningsområdet er indrettet med henblik på at opfylde lovkrav, Byrådets beslutninger samt at sikre, at de etablerede forretningsgange på væsentlige områder er betryggende i kontrolmæssig henseende samt hensigtsmæssigt tilrettelagt. Vi har dog anbefalet en revurdering af grundlaget for beregning af administrationsvederlag. Mellemværende med affaldsområdet er korrekt optaget i balancen. 174
CVR-nr. 29 79 4 3 Afsluttende revision for regnskabsåret 21 3.14 Indberetning til Forsyningssekretariatet mv. De tidligere kommunale forsyningsvirksomheder på vand- og spildevandsområdet er pr. 1. januar21/1. januar 29 omdannet til aktieselskaber med 1 % kommunalt ejerskab. Miljøministeriet har som følge af den generelle selskabsdannelse i vandsektoren udstedt: Bekendtgørelse nr. 1468 af 16. december 29 om kommuners varetagelse af administrative opgaver for visse vandselskaber Bekendtgørelse nr. 298 af 25. marts 21 om program for vandselskabers interne overvågning I bekendtgørelserne er der fastsat krav om afgivelse af særlige revisionserklæringer. Forsyningssekretariatet har på baggrund heraf udstedt en særlig revisionsinstruks, som gælder for alle indberetninger, der foretages efter 1. november 21. Dels skal der afgives erklæring om prisfastsættelsen af de administrative ydelser, der leveres fra kommunen til forsyningsvirksomheden, og dels skal der afgives revisionserklæring på kommunens indberetning til Forsyningssekretariatet efter lov om kommuners afståelse af vandforsyninger og spildevandsforsyninger, jf. bekendtgørelse nr. 1212 af 14.oktober 21. Erklæringen om prisfastsættelsen af de administrative ydelser er forsynet med følgende konklusion/supplerende oplysning: Det er vor opfattelse, at kommunens prisfastsættelse kun dækker over de direkte og indirekte omkostninger, som kan henføres til udførelsen af de pågældende opgaver i henhold til bekendtgørelse nr. 1468 af 16/12 29, 3 om kommuners varetagelse af administrative opgaver for visse vandselskaber. Supplerende oplysning Uden at tage forbehold skal vi oplyse, at der ikke er udarbejdet nogen skriftlige aftaler vedr. administrationsaftalerne på aftale om bogføringsassistance, inddrivelse af restancer, samt løn og personaleadministration. Uden at tage forbehold skal vi ligeledes gøre opmærksom på, at vi på erklæringstidspunktet ikke har modtaget erklæring fra selskabets revisor. Erklæring på kommunens indberetning til Forsyningssekretariatet vedrørende 21 er forsynet med følgende forbehold, konklusion og supplerende oplysning: Forbehold Bidrag for afvanding af de kommunale og private fællesveje er fastsat til 8 % af anlægsudgifter til kloakledningsanlæg, herunder udgifter til etablering af forsinkelsesbassiner, over- 175
CVR-nr. 29 79 4 3 Afsluttende revision for regnskabsåret 21 løbsbygværker og rensning af regnvand. Vi har ikke fået forelagt dokumentation for de faktiske omkostninger herved. Vi kan derfor ikke udtale os om, hvorvidt der kan være tale om over-/ underdækning og en eventuel uddeling ved fastsættelsen af vejafvandingsbidragets størrelse. Der er på tidspunktet for afgivelsen af denne erklæring ikke aflagt årsrapport for 21 for Solrød Forsyning Holding A/S, Solrød Spildevand A/S, Solrød Service A/S og årsregnskab for. Vi har derfor ikke et fuldstændigt grundlag for at udtale os om registreringspligtige uddelinger og vederlag. Vi tager derfor forbehold for den mulige indvirkning heraf. Bortset fra den mulige indvirkning af det i forbeholdet anførte, er det vor opfattelse, at kommunens indberetning og erklæring, for perioden 21 i al væsentlighed er i overensstemmelse med bekendtgørelsens regler. Supplerende oplysning Uden at tage forbehold skal vi oplyse, at der ikke er udarbejdet nogen skriftlige aftaler vedr. administrationsaftalerne på aftale om bogføringsassistance, inddrivelse af restancer, samt løn og personaleadministration. Uden af tage forbehold skal vi ligeledes gøre opmærksom på, at vi på erklæringstidspunktet ikke har modtaget erklæring fra selskabets revisor jf. bekendtgørelsens 3 stk. 3. 3.15 Balancen Kommunens balance er primært revideret ved at sikre, at der foreligger afstemninger for samtlige balancekonti. For at sikre korrekt udvisende i regnskabet er der så vidt muligt foretaget stikprøvevis gennemgang af de specificerede beløb til eksternt materiale, og kommunens forretningsgange og ledelsestilsyn er vurderet. Ved revisionens afslutning henstod 65 statuskonti uafstemte. Vi har foretaget en analyse af de uafstemte konti og konkluderer, at forholdet ikke påvirker regnskabets retvisende billede væsentligt. Det er oplyst, at der er etableret et skærpet ledelsestilsyn på området i 211. Der henvises i øvrigt til afsnit 9, Revisionens bemærkninger. 3.15.1 Anlægsaktiver Materielle og immaterielle anlægsaktiver Det er påset, at de opførte aktiver er registreret i overensstemmelse med anlægskartotekets oplysninger. Anlægskartotekets oplysninger er stikprøvevis kontrolleret, og tilgange, afgange, 176
CVR-nr. 29 79 4 3 Afsluttende revision for regnskabsåret 21 afskrivninger og andre ændringer er herunder kontrolleret. Det er endvidere påset, at anlægsoversigten indgår korrekt i kommunens regnskabsaflæggelse. Det er vor vurdering, at materielle og immaterielle anlægsaktiver er korrekt optaget og periodiseret i årsregnskabet. Finansielle anlægsaktiver Det er påset, at de opførte aktiver er registreret i overensstemmelse med underliggende materiale samt indregnet i overensstemmelse med gældende regler, herunder at der er foretaget nedskrivning og omkostningsregistrering i forhold til forventning om tab på tilgodehavender. Det er ligeledes påset, at aktier, andelsbeviser og ejerandele i 6-selskaber er indregnet i forhold til kommunens ejerandel af selskaberne i henhold til retningslinjerne fra Indenrigs- og Sundhedsministeriet. Det er konstateret, at værdien af Solrød Forsyning Holding A/S er optaget til aktiekapitalens værdi på 46 mio. kr. Værdien burde have været registreret til selskabets indre værdi på 232,9 mio. kr. Der henvises til afsnit 9; Revisionens bemærkninger 3.15.2 Omsætningsaktiver Det er påset, at kommunens varebeholdninger og fysiske aktiver til salg er registreret og indregnet i balancen, samt at omkostningsregistreringen er i overensstemmelse med kommunens registreringer, regnskabspraksis og regnskabsmæssige skøn. Korrekt indregning af tilgodehavender hos staten og kortfristede tilgodehavender i øvrigt er kontrolleret stikprøvevis. Det er vor vurdering, at omsætningsaktiver generelt er korrekt optaget og periodiseret i regnskabet, idet der dog ikke er foretaget korrekt registrering af tilgodehavender vedrørende tilbagebetalingspligtig kontanthjælp. Herudover bør tilgodehavender forøges med kr. 27,5 mio. kr. vedrørende grundsalg gennemført i 21 og værdien af grunde og bygninger til salg tilsvarende reduceres med salgssummen på 27,5 mio. kr., samt yderligere med 5,1 mio. kr. som følge af nye momsregler. Der henvises i øvrigt til afsnit 9, Revisionens bemærkninger. 177
CVR-nr. 29 79 4 3 Afsluttende revision for regnskabsåret 21 3.15.3 Likvide beholdninger Det er kontrolleret, at alle likvide aktiver er korrekt optaget og periodiseret i regnskabet, og der er så vidt muligt foretaget kontrol til ekstern dokumentation. Det er vor vurdering, at de likvide beholdninger er korrekt optaget og periodiseret i regnskabet. Som følge af manglende periodisering, er posten dog optaget med 1,4 mio. kr. for meget. Der henvises i til afsnit 4, Vurdering af kommunens økonomi, for gennemgang og vurdering af kommunens likviditet m.v. 3.15.4 Egenkapital Vi har påset, at kommunen har afstemt og specificeret egenkapitalen, og vi har gennemgået væsentlige posteringer, herunder posteringer foretaget direkte på egenkapitalen, eksempelvis afskrivninger, ned- og opskrivninger samt andre justeringer i balancen. Det er vor opfattelse, at egenkapitalen er fordelt, registreret og klassificeret korrekt i henhold til de af Indenrigs- og Sundhedsministeriet udmeldte regler, men at der som følge af tidligere omtalte reguleringer i bl.a. værdiansættelsen af Solrød Forsyning Holding A/S bør ske en opskrivning af egenkapitalen. Der henvises i øvrigt til afsnit 9, Revisionens bemærkninger 3.15.5 Hensatte forpligtelser Vi har vurderet kommunens dokumentation for opgørelse af hensatte forpligtelser vedrørende pensionsforpligtelser og arbejdsskadeerstatninger. Vi har efterprøvet, om forpligtelserne er opgjort i overensstemmelse med gældende bestemmelser. Revisionen har ligeledes omfattet en vurdering af forretningsgange for registrering af forpligtigelser, anvendte indregningskriterier samt foretagne skøn. Kommunens indregning og måling er vedrørende pensionsforpligtelser, er samlet set, fundet i overensstemmelse med Indenrigs- og Sundhedsministeriets retningslinjer og den fastlagte regnskabspraksis. Vi er dog ikke enige i kommunes tolkning af bestemmelserne om reguleringen heraf. Vedrørende arbejdsskade fremgår det af note 13 i regnskabet, at denne forpligtelse ikke er hensat i regnskabet. Der henvises i øvrigt til afsnit 9, Revisionens bemærkninger. 178
CVR-nr. 29 79 4 3 Afsluttende revision for regnskabsåret 21 3.15.6 Lånoptagelse Vi har gennemgået kommunens procedure for lånoptagelse og lånerammeopgørelse for bl.a. at påse, at denne følger Indenrigs- og Sundhedsministeriets regler på området. Endvidere har vi påset, at den udarbejdede opgørelse over lånerammen kun indeholder kategorier af udgifter og beløbsstørrelser, som kan medtages, jf. lånebekendtgørelsen med tilhørende fortolkninger. Kommunens lånerammeberegning og lånoptagelse er i overensstemmelse med gældende regler. 3.15.7 Gældsforpligtelser Vi har undersøgt, om de forpligtelser, der os bekendt påhviler kommunen, er korrekt registreret, klassificeret og eventuelt kursreguleret. Kontrollen er så vidt muligt foretaget til eksternt dokumentationsmateriale. Kommunens mellemregningskonti er ligeledes påset afstemt. I forbindelse med disse afstemninger er det stikprøvevis konstateret, at der ikke er tale om gamle poster, men at udvisende på mellemregningskonti er korrekt periodiseret og optaget i regnskabet. Det er endvidere kontrolleret, at statens andel af tilbagebetalingspligtige ydelser med statslig refusion er korrekt opgjort. Vi har fulgt op på kommunens indregning af feriepengeforpligtigelsen i regnskabsaflæggelsen for 21. Vi har samtidig påset, om forpligtelser vedrørende leasing er korrekt registreret på balancen. Det er vor vurdering, at gældsforpligtelserne er korrekt indregnet og periodiseret i regnskabet. Der forekommer dog mangler i afstemningen af mellemregningskonti. Der henvises i øvrigt til afsnit 9, Revisionens bemærkninger. 3.15.8 Selskabsgørelse af forsyningsvirksomheder Spildevand er i 21 udskilt som selvstændigt aktieselskab. har modtaget aktier for de i alt 232.399 mio. kr. i nettoværdi, som er indskudt i aktieselskabet Solrød Forsyning Holding A/S. Vi har i forbindelse med udskillelsen påset, at s fordeling af tilhørsforholdet af aktiver, mellemregning og forpligtelser m.v. er korrekt opgjort, og at de overførte aktiver og passiver kan henføres til aktieselskabet. Vi har påset, at bogføringen af de overførte aktiver og passiver er korrekt udtaget af kommunens bogføring, og at værdien af aktierne af aktieselskabet/aktieselskaber er opført korrekt i årsregnskabet under finansielle anlægsaktiver. Vi har ved vor vurdering af tilhørsforhold af værdierne gennemgået opgørelsen af fordelingen og det er sandsynliggjort, at de værdier, der er overført til forsyningen kan henføres til aktieselskabet/aktieselskaberne. 179
CVR-nr. 29 79 4 3 Afsluttende revision for regnskabsåret 21 Det er endvidere for aktieselskabet påset, at åbningsbalancen ved stiftelsen er forsynet med en revisionspåtegning uden forbehold. Vedrørende udskillelsen af spildevand er det vor vurdering, at fordeling af værdierne med aktieselskabet er korrekt opgjort, korrekt fordelt i forhold til tilhørsforholdet. Værdien af selskabet er dog agtigt registreret til aktiernes nominelle værdi 46 mio. kr. mod rettelig til den indre værdi på 232,4 mio. kr. Der henvises til afsnit 9, revisionens bemærkninger. 18
CVR-nr. 29 79 4 3 Afsluttende revision for regnskabsåret 21 4 Vurdering af kommunens økonomi Opgjort efter kassekreditreglen, havde en ved udgangen af regnskabsåret 21 en gennemsnitlig kassebeholdning på 115,8 mio. kr. imod 121,o mio. kr. ultimo 29. Der er således et mindre fald i den gennemsnitlige kassebeholdning på 5,2 mio. kr. Det ses, at bevågenheden omkring økonomistyringen er høj, og den faktiske kassebeholdningen ultimo regnskabsåret 211 forventes at være styrket med ca. 26 mio. kr. Vi kan således konstatere, at har overholdt kassekreditreglen i 21 samt at kassekreditreglen ligeledes forventes overholdt i regnskabsåret 211 tillige med en forbedring af det likvide beredskab. 181
CVR-nr. 29 79 4 3 Afsluttende revision for regnskabsåret 21 5 Revision af de sociale regnskaber - områder med statsrefusion Efterfølgende redegøres for revisionsforløbet og vurderingerne af kommunens administration på det sociale område. Revisionen udføres i overensstemmelse med god offentlig revisionsskik. Vi har i forbindelse med revisionsbesøgene orienteret den administrative ledelse om revisionens omfang og resultater såvel generelt som mere detaljeret. 5.1 Revisionserklæring vedrørende de sociale itsystemer I bekendtgørelse nr. 135 af 15. december 29, nr. 81 af 28. juni 21 samt 858 af 2. juli 21 om statsrefusion og tilskud samt regnskabsaflæggelse og revision på Velfærdsministeriets, Beskæftigelsesministeriets, Ministeriet for Flygtninges, Indvandrere og Integrations ressortområder (revisionsbekendtgørelsen) er der fastsat en række krav til de dokumentationsog registreringssystemer, kommunen anvender i forbindelse med administrationen af en række opgaver på Socialministeriets og øvrige ministeriers ressortområder. Kommunen skal sikre, at der foreligger en uafhængig revisorerklæring om, at det pågældende system fungerer i et it-miljø med en tilfredsstillende system- og datasikkerhed, og at de interne kontroller i systemerne sikrer en fuldstændig og nøjagtig behandling af godkendte transaktioner. Ovennævnte er gældende, såfremt kommunen ved registrering af sagen og beregning af ydelsen eller tilskuddet anvender et it-system, eller hvis databehandlingen helt eller delvist foretages af andre end den dataansvarlige kommune. Vi udarbejder, jf. aftale med KMD, sådanne revisorerklæringer, som dermed dækker de kommuner, hvor KMD i 21 har varetaget databehandlingen. Kommunen anvender registreringssystemer, hvor databehandlingen varetages af KMD. Vi henviser til de den 24. marts 211 udarbejdede erklæringer for 21, som fremgår af KMD s hjemmeside. 5.2 Løbende revision 5.2.1 Forretningsgange og sagsbehandling I løbet af året reviderer vi udvalgte forretningsgange og personsager på det sociale område. 182
CVR-nr. 29 79 4 3 Afsluttende revision for regnskabsåret 21 Der henvises i øvrigt til beretning nr. 7 af 8. april 211 om den løbende revision for regnskabsåret 21. Beretning nr. 7 samt denne beretning skal efter byrådets behandling sendes til ressortministerierne sammen med byrådets besvarelse af eventuelle bemærkninger. Dette skal ske som følge af ministeriernes krav om lovpligtige redegørelser om den udførte revision af områder med statsrefusion og tilskud, jf. bekendtgørelse nr. 135 af 15. december 29, nr. 81 af 28. juni 21 samt 858 af 2. juli 21 om statsrefusion og tilskud samt regnskabsaflæggelse og revision på Velfærdsministeriets, Beskæftigelsesministeriets, Ministeriet for Flygtninges, Indvandrere og Integrations ressortområder (revisionsbekendtgørelsen)samt bekendtgørelse nr. 126 af 24. oktober 25. Vi vil i øvrigt henlede opmærksomheden på bilag 2, som er vedlagt beretningen, som indeholder en tværministeriel oversigt over konstaterede og mangler ved den sociale revision 21. 5.3 Afsluttende revision 5.3.1 Regnskabsaflæggelse og restafregning af refusion Vi har kontrolleret, at kommunen har afstemt restafregningsskemaerne til bogføringen. Vi har endvidere stikprøvevis undersøgt, om kommunens kontering af udgifter og indtægter vedrørende refusionsanmeldelserne er korrekt og kommer korrekt til udtryk i regnskabet. Vi har haft særlig fokus på refusionsordningerne på det sociale område Forretningsgang til sikring af, at kommunen rettidigt iværksætter tilbud Udgifter vedrørende forsikrede ledige i overgangsperioden 29 efter endelig restafregning Tilskud i forbindelse med fremrykket aktiveringsindsats og Ny chance til unge Refusion af udgifter til introduktionsforløbet Vi har ligeledes kontrolleret, om eventuelle e berigtigelser vedrørende tidligere år er korrekt opgjort og medtaget i refusionsopgørelserne, samt om acontorefusioner i videst muligt omfang svarer til de forventede udgifter. Vi har påset, at der ved skattepligtige ydelser er foretaget korrekt beregning og afregning af A-skat m.v. Relevante mellemregningskonti er påset afstemt, og vi har herunder vurderet kommunens administration og forretningsgange vedrørende behandling af tilbagebetalingspligtige ydelser. Det er vor opfattelse, at restafregningsskemaerne nu er aflagt i overensstemmelse med fagministeriernes regler for området, samt at kommunens restafregning af refusion på sociale udgifter svarer til bogføringen. Vi har dog anbefalet, at tidligere bemærkninger fremover undergives struktureret behandling. 183
CVR-nr. 29 79 4 3 Afsluttende revision for regnskabsåret 21 5.3.2 Opfølgning på decisionsskrivelser fra 29 og evt. tidligere år Beskæftigelsesministeriet Decisionsskrivelse fra Pensionsstyrelsen af 29.marts 211 vedrørende beretning om revision af de sociale regnskaber for 29 på områder med statsrefusion for. Opfølgning på beretning for 27 Revisor har ikke omtalt opfølgning på sygedagpengeområdet i ministeriets decisionsskrivelse for 27. Ministeriet skal derfor bede revisor om at følge op på dette, herunder påse, at der er foretaget berigtigelse og orientere ministeriet herom i Revisors kommentar Vi har anmodet kommunen om at forholde sig til dette. Ved revisionens afslutning, er der endnu ikke forelagt os afklaring af forholdet. Særlig gennemgang af fleksjobområdet 29: På området for fleksjob er der vedrørende revurderinger til fleksjob i 2 ud af de 5 gennemgåede sager konstateret væsentlige og mangler, der kan have. Ministeriet skal på denne baggrund anmode kommunen om at sørge for, at revisor gennemgår alle kommunens sager fra perioden den 1. januar til den 31. december 29 vedrørende revurderinger på fleksjobområdet, og at statsrefusion vedrørende sagerne berigtiges, således at loven overholdes. Ministeriet skal anmode revisor om at påse, at berigtigelse er foretaget og orientere ministeriet herom i næste års beretning. Revisors kommentar Vi har anmodet kommunen om at forholde sig til dette. Ved revisionens afslutning, er der endnu ikke forelagt os afklaring af forholdet. Vi har dog atter udleveret oplysninger til brug ved den e berigtigelse. Vi vil foretage den resterende sagsgennemgang for 29, når vi modtager anmodning herom fra. Sygedagpenge Beskæftigelsesministeriet noterer sig, at der i 3 sager vedrørende sygedagpenge ikke ses at være sket rettidig opfølgning. Det er derfor ministeriets opfattelse, at der skal foretages berigtigelse i disse sager. Ministeriet skal anmode revisor om at påse, at berigtigelse er foretaget og orientere ministeriet herom i næste års beretning. Revisors kommentar Vi har anmodet kommunen om at forholde sig til dette. Ved revisionens afslutning, er der endnu ikke forelagt os afklaring af forholdet. Vi har dog atter udleveret oplysninger til brug ved den e berigtigelse. 184
CVR-nr. 29 79 4 3 Afsluttende revision for regnskabsåret 21 Ministeriet for Flygtninge, Indvandrere og Integration Der forekommer ikke forhold til opfølgning i Ministeriets decisionsskrivelse af 8. marts 211. Socialministeriet Socialministeriets decisionsskrivelse af 31. marts 211 Socialministeriet finder det kritisabelt, at revisor igen i år har været nødsaget til at påføre området med en revisionsbemærkning. Bemærkningen kan henføres til, at der ved afslutningen af kommunens regnskabsår henstod 23 uafstemte konti, hvoraf nogle af disse udviste væsentlige saldi. Ministeriet bemærker endvidere, at en større del af de afstemte konti indeholder poster af ældre dato, ligesom der ikke i alle tilfælde er fremlagt fornøden dokumentation for afstemningernes specifikationer. Socialministeriet skal anmode kommunen om at fremsende er redegørelse for området inde for en måned fra dags dato. Revisor anmodes om en opfølgning på området i beretningen for 21. Revisors kommentar har den 1. maj indsendt en redegørelse til ministeriet. Det fremgår af redegørelsen, at manglerne vedrører hele kommunen og ikke kun det sociale område. Der er tillige redegjort for den forventede status ultimo regnskabsåret 21. Vi er enige i, at forholdet kun i begrænset omfang vedrører det sociale område samt at forholdet ikke anses at have haft indvirkning på de refusionsberettigede udgifter på ministeriets område. It-sikkerhed Socialministeriet bemærker, at revisionen har givet anledning til anbefalinger på området. Kommunen anmodes om at følge revisors anbefalinger vedrørende it-sikkerhedspolitikken og nødberedskabet. Revisor anmodes om at have fortsat opmærksomhed på området. Revisors kommentar Vi har i 21 atter gennemgået it-sikkerheden, og gennemgangen har vist, at vi kan basere vores revision på fungerende kontroller i og omkring de enkelte systemer og at kommunens itanvendelse ikke indebærer revisionsmæssige risici, som ikke i forvejen er dækket af vores revision. Der er dog, uden at dette har påvirket vores konklusion også afgivet anbefalinger i regnskabsåret 21. Der henvises i øvrigt til punkt 3.3 5.4 Særlig gennemgang på fleksjobområdet Som opfølgning på en praksisundersøgelse fra Den Sociale Ankestyrelse indgik regeringen den 7. februar 26 aftale om justering af fleksjobordningen. Undersøgelsen viste, at kommunerne i en række sager ikke kunne dokumentere, at alle muligheder var afprøvet inden de visiterede til fleksjob. 185
CVR-nr. 29 79 4 3 Afsluttende revision for regnskabsåret 21 Aftalen om justering af fleksjobordningen indebærer, at der fremadrettet stilles skærpede krav til kommunernes behandling af disse sager, herunder at manglende opfyldelse af disse krav kan medføre økonomiske konsekvenser for kommunerne, da retten til refusion kan mistes i 3 år. Disse ændringer trådte i kraft 1. juli 26. Aftale om justering af fleksjobordningen betyder, at der stilles skærpede krav til kommunerne i forbindelse med nye bevillinger og revurderinger af sager, hvor der udbetales ledighedsydelse. De skærpede krav er, at kommunerne skal sikre, at beslutnings- og revurderingsgrundlag i henholdsvis sager, hvor der bevilges fleksjob eller revurderes ved udbetaling af ledighedsydelse, er tilstrækkeligt dokumenteret og beskrevet i sagens ressourceprofil. Ressourceprofilen skal udarbejdes efter reglerne vedrørende udvikling, beskrivelse og vurdering af arbejdsevnen (arbejdsevnemetoden). Kravene til kommunerne fremgår af LAB 7 a samt AKL 74 c. Såfremt grundlaget ikke er tilstrækkeligt dokumenteret, kan kommunen miste retten til refusion i en periode på 36 måneder. Perioden beregnes fra det tidspunkt, hvor visitationen eller revurderingen er foretaget eller skulle være foretaget. Samtidig med indførelse af de skærpede regler for kommunernes sagsadministration på fleksjobområdet pålagde Folketinget i ændringsloven, at den kommunale revision skal have særligt fokus på området i en periode på 5 år efter reglernes vedtagelse - d.v.s. fra 1. juli 26 til og med 21. Revisionen skal hvert år gennemgå halvdelen af kommunens nye bevillinger samt halvdelen af alle de sager, hvor der skal foretages revurdering. Nytilkendelser fleksjob Der har været 14 nytilkendelser af fleksjob i perioden 1. januar til 31. december 21. Der er derfor foretaget revision af i alt 7 sager. Der er ved gennemgangen ikke konstateret væsentlige og mangler Revurderinger Der er 13 sager vedrørende ledighedsydelse, som skal revurderes i perioden 1. januar til 31. december 21. Der er derfor foretaget revision af 6 sager. Der er revideret 1 sag mindre, da det efterfølgende har vist sig, at 1 sag alligevel ikke var omfattet af revurdering i 21. Forholdet har ikke da der alligevel ville være i mere end 2 % af sagerne, selv om der var revideret 1 sag mere uden og mangler. Der er ved gennemgangen konstateret følgende væsentlige og mangler i sager: Revurdering er ikke dokumenteret foretaget rettidigt i 2 sager I 2 af sagerne er der ikke taget stilling til og redegjort for borgerens ressourcer og om arbejdsevnen fortsat anses som værende varigt begrænset Da revurderingerne i disse sager enten ikke er tilstrækkeligt dokumenteret eller foretaget for sent, kan det få, hvis kommunen skal holde udgiften til ledighedsydelse uden for refusion i 36 måneder. Beskæftigelsesministeriet træffer beslutning herom. Da der desuden er og mangler i over 2 % af de udtagne sager kan Beskæftigelsesministeriet, jf. gældende bestemmelser, tillige anmode om gennemgang af samtlige sager med eventuel yderligere. 186
CVR-nr. 29 79 4 3 Afsluttende revision for regnskabsåret 21 6 Øvrige områder med særlige rapporteringskrav Vi har efterfølgende beskrevet den udførte revision på øvrige områder med særlige rapporteringskrav, hvor der ikke i forvejen er afgivet særskilt revisionsberetning. 6.1 Socialministeriet 6.1.1 Tilskud fra puljen til udvikling af bedre ældrepleje (UBÆP) Vi har påtegnet det særlige regnskab over udvikling af bedre ældrepleje, der efter vor opfattelse i al væsentlighed er udarbejdet i overensstemmelse med tilskudsyders tilskudsbrevs bestemmelser, samt at tilskuddet er anvendt til det bevilgede formål. 187
CVR-nr. 29 79 4 3 Afsluttende revision for regnskabsåret 21 7 Afgivne revisionsberetninger vedrørende 29 7.1 Revisionsberetninger afgivet til Solrød Byråd Ud over nærværende beretning om revisionen af årsregnskabet er der afgivet følgende delberetninger: Beretning om Nr. Dato Den løbende revision for regnskabsåret 21 7 8. april 211 188
CVR-nr. 29 79 4 3 Afsluttende revision for regnskabsåret 21 8 Revisors erklæring Vi erklærer, at vi opfylder de i lovgivningen indeholdte habilitetsbestemmelser vi under revisionen har modtaget de oplysninger, som vi har anmodet om 189