Indholdsfortegnelse: Summery...1 1. Indledning...8 1.2. Problemformulering...9 1.3. Afgrænsning...10 1.4. Målgruppe...12 1.5. Metode...12 2. De danske virksomheders organisering...14 3. Enkeltmandsvirksomheden...18 3.1. Selskabsretlig definition...18 3.2. Den retlige regulering...18 3.3. Stiftelse og selskabskontrakt...19 3.3.1. Registreringspligt... 19 3.4. Indre forhold...19 3.4.1. Den ledelsesmæssige struktur... 19 3.4.2. Kapitalkrav... 19 3.4.3. Lån og mellemværende... 19 3.5. Ydre forhold...20 3.5.1. Tegningsret... 20 3.5.2. Udarbejdelse af årsregnskab... 20 3.5.3. Hæftelse... 20 3.6. Fordele og ulemper...21 3.6.1. Fordele... 21 3.6.2. Ulemper... 21 4. Interessentskab...22 4.1. Selskabsretlig definition...22 4.2. Den retlige regulering...22 4.3. Stiftelse og selskabskontrakt...23 4.3.1. Registreringspligt... 23 4.3.2. Selskabsindskud... 24 4.4. Indre forhold...24 4.4.1. Ejerandele, over- og underskudsdeling samt kapitalkonti... 24 4.4.2. Den ledelsesmæssige struktur... 25 4.4.3. Kapitalkrav... 26 4.4.4. Lån og mellemværende... 27 4.5. Ydre forhold...27 4.5.1. Tegningsret... 27 4.5.2. Udarbejdelse af årsregnskab... 28 4.5.3. Hæftelse... 29
4.6. Fordele og ulemper...29 4.6.1. Fordele... 29 4.6.2. Ulemper... 30 5. Kommanditselskab...31 5.1. Selskabsretlig definition...31 5.2. Den retlige regulering...32 5.3. Stiftelse og selskabskontrakt...32 5.3.1. Registreringspligt... 33 5.3.2. Selskabsindskud... 33 5.4. Indre forhold...33 5.4.1. Ejerandele, over- og underskud samt kapitalkonti... 33 5.4.2. Den ledelsesmæssige struktur... 34 5.4.3. Forvaltningsmæssige og økonomiske beføjelser... 35 5.4.4. Kapitalkrav... 36 5.4.5. Lån og mellemværende... 36 5.5. Ydre forhold...37 5.5.1. Tegningsret... 37 5.5.2. Udarbejdelse af årsregnskab... 37 5.5.3. Hæftelse... 39 5.6. Fordele og ulemper...40 5.6.1. Fordele... 40 5.6.2. Ulemper... 40 6. Aktie- og anpartsselskaber...41 6.1. Selskabsretlig definition...41 6.2. Den retlige regulering...42 6.3. Stiftelse og selskabskontrakt...43 6.3.1. Stiftelsesdokument... 43 6.3.2. Tegning af aktier og indbetaling af aktiekapitalen... 44 6.3.3. Konstituerende generalforsamling... 45 6.3.4. Anmeldelse og registrering... 45 6.4. Indre forhold...46 6.4.1. Den ledelsesmæssige struktur... 46 6.4.2. Minoritetsbeskyttelsesregler... 50 6.4.3. Kapitalkrav... 51 6.5. Ydre forhold...54 6.5.1. Tegningsret... 54 6.5.2. Udarbejdelse af årsregnskab... 55 6.5.3. Hæftelse... 56 6.6. Fordele og ulemper...57 6.6.1. Fordele... 57 6.6.2. Ulemper... 57 6.7. Forskellene på aktie- og anpartsselskaber...58
7. Partnerselskabet...60 7.1. Selskabsretlig definition...60 7.2. Den retlige regulering...62 7.3. Stiftelse og selskabskontrakt...62 7.3.1. Registreringspligt... 63 7.3.2. Selskabsindskud... 64 7.4. Indre forhold...64 7.4.1. Ejerandele, over- og underskudsdeling samt kapitalkonti... 64 7.4.2. Den ledelsesmæssige struktur... 65 7.4.3. Forvaltningsmæssige og økonomiske beføjelser... 66 7.4.4. Kapitalkrav... 67 7.5. Ydre forhold...68 7.5.1. Tegningsret... 68 7.5.2. Udarbejdelse af årsregnskab... 68 7.5.3. Hæftelse... 69 7.6. Fordele og ulemper...69 8. Sammenholdelse af de selskabsretlige forhold...72 8.1. Delkonklusion...76 9. Beskatning af personselskaber...77 9.1. Personskatteloven...77 9.1.1. Opgørelse af den skattepligtige indkomst... 77 9.1.2. Beregning af skatten... 78 9.1.3. Betaling af skatter... 80 9.1.4. Selvangivelse... 81 9.1.5. Underskud... 81 9.2. Virksomhedsskatteordningen...81 9.2.1. Betingelser for at anvende virksomhedsskatteordningen... 82 9.2.2. Indskudskonto... 82 9.2.3. Rentekorrektion... 83 9.2.4. Kapitalafkastgrundlag og kapitalafkastsats... 84 9.2.5. Mellemregningskonto... 85 9.2.6. Overskudsdisponering og opsparet overskud... 86 9.2.7. Hæverækkefølgen... 87 9.2.8. Underskud... 87 10. Beskatning af kapitalselskaber...89 10.1. Skattepligtens indtræden...89 10.2. Indkomstår...89 10.3. Opgørelse af den skattepligtige indkomst...89 10.4. Beregning af selskabsskatten...90 10.5. Betaling af skatter...90 10.6. Selvangivelse...91 10.7. Anvendelse af overskud...91
10.8. Underskud...91 10.9. Selskabsdeltagerens muligheder for udtræk af kapital i selskabet...91 10.9.1. Udbetalt løn... 92 10.9.2. Udbytte... 92 11. Beregning af skat for personlig virksomhed og kapitalselskab...93 11.1. Virksomhed med underskud...93 11.1.1. Generelle oplysninger... 93 11.1.2. Sammenligning... 93 11.2. Virksomhed med overskud...95 11.2.1. Generelle oplysninger... 95 11.2.2. Sammenligning... 95 12. Sammenholdelse af personlig beskatning og selskabsbeskatning..97 12.1. Skattepligtens indtræden...97 12.2. Indkomstår...97 12.3. Opgørelsen af den skattepligtige indkomst...97 12.4. Beregning af skatten...98 12.5. Betaling af skatter...98 12.6. Selvangivelse...98 12.7. Anvendelse af overskud...98 12.8. Underskud...98 12.9. Selskabsdeltagerens muligheder for udtræk af kapital...100 12.10. Totalskattevurdering...101 12.11. delkonklusion...101 13. De danske virksomheders organisering sammenholdt med de selskabsretlige og skatteretlige forhold...103 13.1. Enkeltmandsvirksomheden...103 13.2. Interessentskabet...103 13.3. Kommanditselskabet...103 13.4. Aktie- og anpartsselskabet...104 13.4.1. Aktieselskabet... 104 13.4.2. Anpartsselskabet... 104 13.5. Partnerselskabet...104 14. Irrationelle motiver ved valg af selskabsform...105 14.1. Tradition...105 14.2. Mode...105 14.3. Psykologi...106 14.4. Delkonklusion...106 15. Konklusion...107
15.1. Selskabsretlige motiver...107 15.1.1. Enkeltmandsvirksomheden... 107 15.1.2. Interessentskabet... 107 15.1.3. Kommanditselskabet... 108 15.1.4. Aktie- og anpartsselskabet... 109 15.1.5. Partnerselskabet... 110 15.1.6. Sammenholdelse af de selskabsretlige forhold... 110 15.2. Beskatning af personselskaber...111 15.2.1. Personskatteloven... 111 15.2.2. Virksomhedsskatteordningen... 111 15.3. Beskatning af kapitalselskaber...112 15.4. Beregning af skat for personlig virksomhed og kapitalselskab...112 15.4.1. Virksomhed med underskud... 112 15.4.2. Virksomhed med overskud... 112 15.5. Sammenholdelse af personlig beskatning og selskabsbeskatning...113 15.6. De danske virksomheders organisering sammenholdt med de Selskabsretlige og skatteretlige forhold...113 15.7. Irrationelle motiver ved valg af selskabsform...113 15.8. Samlet konklusion...114 16. Perspektivering...116 Litteraturliste...118 Bilagsoversigt...120