REVISOR- TJEKLISTE. Denne tjekliste har til formål at give et overblik over lovgivning, virksomhedens og revisors pligter.

Transkript

1 REVISOR- TJEKLISTE Årsregnskabslovens 99 a I henhold til 99 a i årsregnskabsloven skal store virksomheder (regnskabsklasse store C og D) i ledelsesberetningen redegøre for samfundsansvar. Erhvervsstyrelsen betragter som en væsentlig mangel, hvis en virksomhed slet ikke forholder sig til kravet i årsregnskabslovens 99 a om redegørelse for samfundsansvar. Det samme gælder, hvis en virksom hed, som har en politik for samfundsansvar ikke forholder sig til alle tre dimensioner i lovkravet, eller når der ikke er konsistens mellem de tre Revisor skal, når der er tale om væsentlige mangler, medtage dette i sin udtalelse. Denne tjekliste har til formål at give et overblik over lovgivning, virksomhedens og revisors pligter. Ved virksomheders samfundsansvar forstås, hvordan virksomheder frivilligt integrerer hensyn til blandt andet menneskerettigheder, sociale forhold, miljø- og klimamæssige forhold samt bekæmpelse af korruption i deres forretningsstrategi og forretningsaktiviteter. Har virksomheden ikke politikker for samfundsansvar, skal dette oplyses i ledelsesberetningen. Virksomhederne skal særligt udtrykkeligt redegøre for politiker for at respektere menneskerettigheder og for at reducereklimapåvirkning, samt herunder for hvorledes disse politikker er implementeret i praksis og for de i regnskabsåret opnåede resultater (Se tillæg 1+2). Redegørelsen for samfundsansvar er omfattet af revisors udtalelse om ledelsesberetningen. Opdateret december LBK nr 1253 af 01/11/2013, BEK nr 761 af 20/07/2009, samt BEK nr 1543 af 16/12/2013

2 A. Har virksomheden politikker for samfundsansvar? A1. Virksomheden har pligt til at oplyse i ledelsesberetningen, at denne ikke har politikker for samfundsansvar. A10. Revisor skal påse, at oplysningen er medtaget. B. Har virksomheden tilsluttet sig FN s principper for bæredygtighed: UN:Global Compact, FN s principper for ansvarlige investeringer UN:PRI eller rapporteres der e er Global Reporting Initiative s retningslinjer (GRI) på minimum grundniveau? B1. Virksomheden har nu mulighed for at undlade at udarbejde en redegørelse om samfundsansvar, hvis virksomheden for regnskabsåret har udarbejdet fremskridtsrapport til FN denne fremtidsrapport er o entliggjort senest på tidspunktet for årsregnskabets o entliggørelse Undtagelsen anvendes B10. Revisor skal påse, at det fremgår af ledelsesberetningen, at virksomheden anvender undtagelsesbestemmelsen, og hvor fremskridtsrapporten er o entligt tilgængelig (nøjagtig URL-adresse). Revisor skal kontrollere, at der er udarbejdet en fremskridtsrapport for regnskabsåret, og at denne er o entligt tilgængelig senest samtidig med årsregnskabets o entliggørelse. Undtagelsen anvendes ikke Undtagelsen gælder rapportering til FN for Global Compact og PRI, samt rapportering efter GRI jf. BEK nr 1543 af 16/12/2013

3 C. Virksomheden er et datterselskab af et moderselskab, der oplyser om samfundsansvar for hele koncernen? C1. C10. Virksomheden bør oplyse i ledelsesberetningen, at der ikke er udarbejdet en redegørelse for samfundsansvar særskilt for datterselskabet, og i stedet for henvise til moderselskabets koncernredegørelse for samfundsansvar. Kræver dog, at moderselskabets regnskab er o entligt tilgængeligt senest på tidspunktet for årsregnskabets o enltiggørelse. Revisor skal kontrollere, at der er udarbejdet en koncernredegørelse for samfundsansvar for regnskabsåret, og at denne enten er a agt som 3 en fremskridtsrapport til FN, eller at den opfylder krav til en redegørelse for samfundsansvar (jf. D1), samt at datterselskabet er medtaget i koncernredegørelsen. D. Virksomheden skal redegøre for samfundsansvar i tilknytning til ledelsesberetningen. Har virksomheden valgt at redegøre for dette i ledelsesberetningen? D1. Redegørelsen skal indeholde disse tre dimensioner: 1. En beskrivelse af politikkerne og de heri medtagne væsentlige emner. 2. Oplysninger om, hvordan de enkelte politikker og emner i praksis er omsat til handling, herunder eventuel organisering og forankring, anvendte ledelsessystemer mv. D10. D20. for hver beskrevet politik også rapporteres om dimension 2 og 3. af resultater i regnskabsåret, herunder eventuelt med indikatorer, tal og udviklingsforkaringer. Hvis der er forventninger til arbejdet fremover, skal der medtages beskrivelse heraf. 3 Undtagelsen gælder rapportering til FN for Global Compact og PRI, samt rapportering efter GRI jf. BEK nr 1543 af 16/12/2013.

4 E. E1. Virksomheden har valgt at lade Virksomheden skal i redegørelsen for samfundsansvar ledelsesberetningen oplyse, at o entliggøre på virksomhedens den har valgt at o entliggøre hjemmeside? den lovpligtige redegørelse for samfundsansvar på virksomhedens hjemmeside og angive direkte link dertil (URL-adressen). E2. Redegørelsen på hjemmesiden skal indeholde: 1. En beskrivelse af politikkerne og de heri medtagne væsentlige emner. 2. Oplysninger om, hvordan de enkelte politikker og emner i praksis er omsat til handling, herunder eventuel organisering og forankring, anvendte ledelsessystemer mv. af resultater i regnskabsåret, herunder eventuelt med indikatorer, tal og udviklingsforkaringer. E10. Revisor skal påse, at virksomheden har o entliggjort den lovpligtige redegørelse på virksomhedens hjemmeside, og kontrollere, at den oplyste URL-adresse virker i praksis (at internetlinket virker). E20. rapporteres på alle tre E30. for hver beskrevet politik også rapporteres om dimension 2 og 3. E40. Revisor skal påse, at redegørelsen er o entliggjort som den lovpligtige redegørelse for samfundsansvar e er 99a. Hvis der er forventninger til arbejdet fremover, skal der medtages beskrivelse heraf. E3. Redegørelsen på hjemmesiden skal o entliggøres under betegnelsen den lovpligtige redegørelse for samfundsansvar e er 99a. Redegørelsen på hjemmesiden skal være tilgængelig på URLadressen i 5 år.

5 F. F1. Virksomheden har valgt Virksomheden skal i at lade redegørelsen for ledelsesberetningen oplyse, at samfundsansvar o entliggøre den har valgt at o entliggøre i en supplerende beretning til den lovpligtige redegørelse årsrapporten? for samfundsansvar som en supplerende beretning til årsrapporten. F2. Redegørelsen skal indeholde: 1. En beskrivelse af politikkerne og de heri medtagne væsentlige emner.. 2. Oplysninger om, hvordan de enkelte politikker og emner i praksis er omsat til handling, herunder eventuel organisering og forankring, anvendte ledelsessystemer mv. af resultater i regnskabsåret, herunder eventuelt med indikatorer, tal og udviklingsforkaringer. F10. i ledelsesberetningen står, at virksomheden har o entliggjort den lovpligtige redegørelse som en supplerende beretning. F20. F30. for hver politik også rapporteres om dimension 2 og 3. F40. Revisor skal påse, at redegørelsen er o entliggjort som den lovpligtige redegørelse for samfundsansvar. Hvis der er forventninger til arbejdet fremover, skal der medtages beskrivelse heraf. F3. Redegørelsen skal o entlig-gøres under betegnelsen den lovpligtige redegørelse for samfundsansvar. Væsentlige mangler Revisor skal, når der er tale om væsentlige mangler i ledelsesberetningen, modificere sin udtalelse om ledelsesberetningen i sin revisionserklæring. Ud over formelle krav til rapportering i henhold til 99 a skal revisor være opmærksom på, at Erhvervsstyrelsen har udgivet en vejledning i december 2010 om, hvordan lovkravet skal forstås. Det er Erhvervstyrelsens melding, at følgende forhold opfattes som en væsentlig mangel virksomheden slet ikke forholder sig til kravet i 99 a om redegørelse for samfundsansvar. virksomheden har en politik for samfundsansvar, men - forholder sig ikke til alle tre dimensioner i lovkravet - rapporterer ikke med konsistens mellem de tre Tilsvarende gælder for redegørelse om menneskerettigheder og klima.

6 Tillæg 1 menneskerettigheder Særlige krav gældende for regnskabsår startende 1. januar, 2013 eller senere. Hvad siger lovgivningen? AA. Har virksomheden en politik for at respektere menneskerettighederne? AA1. Virksomheden har pligt til at oplyse i ledelsesberetningen, at denne ikke har en politik vedrørende menneskerettigheder. AA10. Revisor skal påse, at oplysningen er medtaget. BB. Virksomheden skal redegøre for politikken i ledelsesberetningen. Har virksomheden valgt at redegøre for dette i ledelsesberetningen? BB1. Redegørelsen skal indeholde disse tre dimensioner: 1. En beskrivelse af hovedindholdet i politikken og de her i medtagne væsentlige emner. 2. Oplysninger om, hvordan politikken og emner i praksis er omsat til handling. B10. af resultater i regnskabsåret herunder evt. med indikatorer, tal og udviklingsforklaring. Hvis der er forventninger til arbejdet fremover, skal der medtages beskrivelse heraf. CC. redegørelsen o entliggøre på virksomhedens hjemmeside? CC1. Se E1, E2 og E3, som skal menneskerettigheder. CC10. Se E10, E20, E30 og E40. DD. redegørelsen o entliggøre som supplerende beretning? DD1. Se F1, F2 og F3, som skal menneskerettigheder. DD10. Se F10, F20, F30 og F40. EE. Virksomheden vælger undtagelsesbestemmelsen som følge af tilslutningen til FN s principper for ansvarlige investeringer UN:PRI, UN:Global Compact eller rapportering e er GRI. EE1. Se B1 og at der speci kt er rapporteret om menneske rettigheder i fremskridtsrapporten. 4 4 Undtagelsen gælder rapportering til FN for Global Compact og PRI, samt rapportering efter GRI jf. BEK nr 1543 af 16/12/2013. EE10. Se B10: Revisor skal påse, at rapporteringen behørigt omfatter menneskerettigheder og de 3 dimensoner. FF. Virksomheden er et datterselskab af et moderselskab, der oplyser om menneskerettigheder for hele koncernen? FF1. Se C1og at der speci kt er rapporteret om menneskerettigheder i moderselskabets koncernredegørelse. FF10. Se C10.

7 Tillæg 2 klimapåvirkning S ærlige krav gældende for regnskabsår startende 1. januar, 2013 eller senere. Hvad siger lovgivningen? AA. Har virksomheden en politik for klimapåvirkningen ved virksomhedens aktiviteter? AA1. Virksomheden har pligt til at oplyse i ledelsesberetningen, at denne ikke har en politik vedrørende klimapåvirkning. AA10. Revisor skal påse, at oplysningen er medtaget. BB. Virksomheden skal redegøre for politikken i ledelsesberetningen. Har virksomheden valgt at redegøre for dette i ledelsesberetningen? BB1. Redegørelsen skal indeholde disse tre dimensioner: 1. En beskrivelse af hovedindholdet i politikken og de her i medtagne væsentlige emner. 2. Oplysninger om, hvordan politikken og emner i praksis er omsat til handling. B10. af resultater i regnskabsåret herunder evt. med indikatorer, tal og udviklingsforklaring. Hvis der er forventninger til arbejdet fremover, skal der medtages beskrivelse heraf. CC. redegørelsen o entliggøre på virksomhedens hjemmeside? CC1. Se E1, E2 og E3, som skal klimapåvirkning. CC10. Se E10, E20, E30 og E40. DD. redegørelsen o entliggøre som supplerende beretning? DD1. Se F1, F2 og F3, som skal klimapåvirkning. DD10. Se F10, F20, F30 og F40. EE. Virksomheden vælger undtagelsesbestemmelsen som følge af tilslutningen til FN s principper for ansvarlige investeringer UN:PRI, UN:Global Compact eller rapportering e er GRI. EE1. Se B1 og at der speci kt er rapporteret om klimapåvirkning 5 i fremskridtsrapporten. 5 Undtagelsen gælder rapportering til FN for Global Compact og PRI, samt rapportering efter GRI jf. BEK nr 1543 af 16/12/2013. EE10. Se B10: Revisor skal påse, at rapporteringen behørigt omfatter klimapåvirkning og de 3 dimensoner. FF. Virksomheden er et datterselskab af et moderselskab, der oplyser om menneskerettigheder for hele koncernen? FF1. Se C1og at der speci kt er rapporteret om klimapåvirkning i moderselskabets koncernredegørelse FF10. Se C10.