Agenda. Regnskabskonferencen 2019 PwC

Transkript

1 Agenda Vouchers / gavekort Salgsfremmeordninger Den digitale markedsplads MOSS ændringer fra 1. januar 2019 Holdingselskabers fradragsret Transportydelser leveret af underleverandør Fradragsret ved berigtigelse af fakturaer Brexit Afgifter 1

2 Nye regler for vouchers/gavekort Nye regler sondring mellem: single purpose voucher ( SPV ) = gavekort med kun ét formål multiple purpose voucher ( MPV ) = gavekort med mulighed for flere formål SVP afgrænses som: Regler indtil nu Moms afregnes ved indløsning ikke ved udstedelse 1. Leveringslandet er kendt (kan kun indløses i fx Danmark), og 2. Momssatsen er kendt (fx gavekort til tøj) Betydning for gavekortsudstedere Momsafregning rykkes frem til tidspunktet for udstedelse Der afregnes også moms af gavekort, som ikke indløses Fakturerings- og bogføringssystemer skal rettes til Reglerne skulle gælde fra 1. januar 2019 OBS! Lovgiver har udskudt ikrafttræden til 1. juli

3 Salgsfremmeordninger Køb 9 kopper kaffe kop er gratis Hvordan skal den sidste gratis vare behandles momsmæssigt? Skattestyrelsen lægger op til, at der reelt er en betaling for den gratis vare, hvis denne udløses via et rabatkort og den gratis vare er identisk med én af de tidligere købte varer. Derfor Udløser udlevering af gratisvaren ikke udtagningsmoms (en fiktiv salgsmoms) Virksomheden har fortsat fuld fradrag for indkøb af den gratis vare Udleverer virksomheden derimod gratisvarer, uden at der er tale om en rabatkortsituation, så er den gratis vare at anse for en gave, og der udløses udtagningsmoms. Skattestyrelsen udsendte et udkast til styresignal den 17. december 2018 Hvad er rammerne for jeres salgsfremmeordning? Køb kaffe få kaffe? Køb wi-fi-installation få Viaplay i en måned? 3

4 Den digitale markedsplads Hvad er business? Hvad er pleasure? Influencers (fx bloggers) Leverancer = skriver om produkter, services, oplevelser mv. Indtægter = naturalier, hotelovernatninger, restaurantbesøg, varer mv. Momsbehandling = afhænger af, hvordan personen kvalificeres skattemæssigt s holdning: Influencer skal momsregistreres, hvis der drives en selvstændig virksomhed, og indtægt forventes at overstige kr. over 12 måneder. Køber af ydelser fra influencer (virksomheder) Giver virksomheden produkter eller ydelser til en influencer, er der enten tale om levering mod vederlag eller gaver Hvad er aftalt? Modydelse = fakturakrav skal opfyldes, og der skal afregnes moms Gave = udtagningsmoms eller manglende fradragsret ved indkøbet 4

5 MOSS (Mini One Stop Shop) nye regler fra 1. januar 2019 MOSS-systemet forenkler angivelse og afregning af moms = dansk sælger opkræver udenlandsk moms, indbetaler den til Skattestyrelsen, som fordeler den til de andre EU-lande dansk sælger skal ikke momsregistreres i udlandet Ny forenkling fra 1. januar 2019 Der indføres en fælles EU-fjernsalgsgrænse Betydning: EU-virksomheder bliver først pligtige til at afregne moms i købers land, når virksomhedens samlede EU-omsætning af elektroniske ydelser mv. overstiger EUR årligt Årlig EUomsætning under EUR Levering af elektroniske ydelser Fakturaformat fra sælgers land OBS NYT! Fakturaformat fra sælgerlandet bruges! Hidtil har man brugt formatet fra købers land 5

6 Holdingselskabers fradragsret køb af aktier Ny EU-praksis udvider adgangen til fradrag Ved køb af aktier er der mulighed for fradrag, hvis: Holdingselskabet griber ind i administrationen af sit/sine datterselskab(er), og Holdingselskabet fakturerer sin indgriben som momspligtige salg til sit/sine datterselskab(er) Hvad er og hvornår er der indgriben? Indgriben = Holdingselskab opnår bestemmende indflydelse i datterselskabet og gør faktisk brug af denne ved direkte eller indirekte påvirkning af beslutninger i datterselskabet Ingen specifikke krav til arten af leverancer kan fx være momspligtig udlejning af fast ejendom Ny EU-dom Ryanair Der er også fradrag for omkostninger afholdt i forbindelse med et forgæves forsøg på opkøb, hvor holdingselskabet har haft til hensigt at levere momspligtige ydelser 6

7 Holdingselskabers fradragsret salg af aktier Dansk praksis hidtil Intet momsfradrag for rådgivningsomkostninger ved salg af aktier, da rådgivningen anses at være erhvervet i direkte og umiddelbar tilknytning til det momsfrie salg af aktier. Vi afventer udmelding fra Skattestyrelsen ift. EU-domstolens afgørelse! Ny dansk sag ved EU-domstolen (C-502/17, C&D Foods Acquisition ApS) I den konkrete sag: Intet momsfradrag, da virksomheden brugte indtægterne til afvikling af gæld Dog mulighed for fradrag, hvis: 1. Salget udgør en direkte, permanent og nødvendig forlængelse af den økonomiske virksomhed, som holdingselskabet driver, og 2. Salget udelukkende kan henføres til holdingselskabets eller koncernens momspligtige (økonomiske) virksomhed 7

8 Transportydelser Nyt styresignal på vej Skærpelse af regler for transportydelser leveret af underleverandør De hidtidige regler: Transportydelser er nul-momset, hvis denne knytter sig direkte til udførsel/eksport af varer ud af EU. De nye regler: Transportydelsen kan kun nul-momses, hvis denne 1. knytter sig direkte til eksporten af varen, og 2. leveres direkte til varens afsender (eksportør) eller modtager (importør) Betydning: Underleverandører af transportydelser skal behandle sine leverancer efter de almindelige momsregler for levering af ydelser altså dansk moms mellem danske parter og bruge reverse charge -mekanismen ved salg til udenlandske parter NB! Skulle være trådt i kraft den 1. september 2018, men er endnu ikke trådt i kraft kan dog komme hvert øjeblik! 8

9 Fradragsret ved berigtigelse af fakturaer Krav til faktura / kreditnota 1. Sælgers navn, adresse og CVR-nummer (momsnr.) Ny EU-dom udvider forældelsesfristen for tilbagesøgning Praksis hidtil = forældelse afhænger af oprindelig faktura Ved korrektion af fakturaer skal / kan der kun foretages korrektion til myndighederne, hvis den oprindelige faktura ikke var faldet for forældelsesfristen (i DK = 3 år) 2. Fakturanr. 3. Fakturadato 4. Beskrivelse af leverancens art 5. Fortløbende nummer (Ved anvendelse af kassebon behøver fortløbende nummer ikke at fremgå) 6. Det samlede omsætningsbeløb Ny praksis fra EU-domstolen = forældelse afhænger af datoen for kreditnota/ny faktura Betydning: Køber har momsfradrag for nye fakturaer tillagt moms ud fra dateringen af kreditnota 7. Momsbeløbets størrelse (Eller oplysninger som gør, at momsen kan beregnes) Husk altid at udstede to eksemplarer ét til kunden og ét til sælger 9

10 Brexit exit or not? Vi ved ikke, hvad der sker efter den 29. marts 2019 Så hvad skal I være opmærksomme på? Leveringskæder, der involverer UK Nye potentielle toldbarrierer mellem UK og Danmark Tilpasning af ERP-systemer Momsrefusion måske ikke muligt at gøre via TastSelv Grænsekaos 10

11 Bliver 2019 et godt afgiftsår? I pipeline! Gradvis nedsættelse af elafgiften frem til år 2025 år ,4 øre pr. kwh år ,4 øre pr. kwh Hvem påvirker nedsættelsen? Forslag til lempelser af energiafgifter generelt for hoteller, ferielejligheder, sommerhuse mv. Omfang er dog endnu uklart Særligt relevant for virksomheder med delvis/ ingen momsfradragsret! Virksomheder med fuld momsfradragsret vil opleve samme afgiftsbelastning som hidtil Lempeligere elafgift rumvarme, vandopvarmning, komfortkøling Afgift er fra den 1. maj 2018 faldet fra ca. 40 øre pr. kwh til ca. 25 øre pr. kwh 1. februar 2019 afskaffes afgifter for pantbelagt emballage og vafler Forventes at falde yderligere til ca. 15 øre pr. kwh fra 2021 Relevant for alle virksomheder med momsfradrag! 11

12 Digitalt tiltag i Kommer snart: Ny app til dig fra, der letter den daglige administration Vær blandt de første, der får besked om s nye app. App en samler al din daglige administration ét sted og tilbyder dig en række digitale værktøjer til at klare det daglige arbejde. Få direkte besked, når app en er klar til dig - gå ind på PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab. Alle rettigheder forbeholdes. I dette dokument refererer til PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab, som er et medlemsfirma af PricewaterhouseCoopers International Limited, hvor hver enkelt virksomhed er en særskilt juridisk enhed.

13 Tak for i dag PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab. Alle rettigheder forbeholdes. I dette dokument refererer til PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab, som er et medlemsfirma af PricewaterhouseCoopers International Limited, hvor hver enkelt virksomhed er en særskilt juridisk enhed.