Lær og forstå din ABC

Transkript

1 Lær og forstå din ABC - en dag om kostgennemsigtighed og økonomistyring Lars Johansen og Thomas Varan Copyright 2004, SAS Institute Inc. All rights reserved.

2 Har ABC en effekt? Undersøgelsen bestod af 47 virksomheder i England, noteret på LSE (London Stock Exchange). Virksomhederne blev målt i tre år. Begyndende med det år, hvor ABC metodikken blev implementeret (fra 88 96). Referencegruppen bestod af tilsvarende konkurrenter, som ikke havde implementeret ABC. KONKLUSION: ABC virksomhederne udkonkurrerede de øvrige virksomheder i gennemsnit med ca. 27 procent (målt i markedsværdi). FORKLARING: ABC tilfører værdi qua bedre omkostningskontrol og udnyttelse af aktiverne, samt bedre finansiel gearing. The impact of Activity-Based Costing techniques on firm performance. Journal of Management Accounting Research, John Afflec-Graves, 1/1/2001 Copyright 2005, SAS Institute Inc. All rights reserved. 2

3 Lønsomhedsmåling Direkte Løn Direkte Løn Direkte Løn Direkte Løn Direkte materialer Direkte materialer Direkte materialer Direkte materialer Øvrige variable omk. Indirekte produktomk. Indirekte produktomk. Omsætning DB I Øvrige produktrelaterede omk. Øvrige produktrelaterede omk. DB II ABC produktbidrag Kunderelaterede omk. ABC kundebidrag Copyright 2005, SAS Institute Inc. All rights reserved. 3

4 Analysedimensioner skaber indsigt Copyright 2005, SAS Institute Inc. All rights reserved. 4

5 Skærmbilleder fra demoen: Decomposition tree Copyright 2005, SAS Institute Inc. All rights reserved. 5

6 Skærmbilleder fra demoen: Produkternes digitaliseringsgrad Copyright 2005, SAS Institute Inc. All rights reserved. 6

7 Skærmbilleder fra demoen: Sammenligning af perioder (opdelt på aktiviteter) Copyright 2005, SAS Institute Inc. All rights reserved. 7

8 ABC terminologi Ressourcer Aktiviteter Kostobjekt Nuuk Lønninger Gage Bonus Pension IT udgifter Marketingudgifter Administration Personale Fællesudgifter Salg IT Fællesudgifter Administration Interne møder Rejsetid Uddannelse.. Service Vedligeholdelse Test Salg Interne møder Rejsetid Uddannelse Kundemøder Lokal Mobil Oprettelse Abonnement Trafik Fastnet Internet Kystradio Kommunal Copyright 2005, SAS Institute Inc. All rights reserved. 8

9 Gennemsigtighed i hele processen Copyright 2005, SAS Institute Inc. All rights reserved. 9

10 Den akkumulerede profitkurve for kunder (eller produkter) Indsigten giver en dramatisk oplevelse Positiv Nul Negativ 113% 100% Kumuleret bidrag Næstmest bidragende kunde (K5) Kumuleret bidrag Mest bidragende kunde (K27) Pct. af samlet antal kunder 30% 50% 75% 100% Pct. af samlet antal kunder Copyright 2005, SAS Institute Inc. All rights reserved. 10

11 Lønsomheden ser typisk sådan ud 20 pct. af de mest lønsomme kunder Bidrager med pct. af selskabets bundlinie De største kunder befinder sig her, eller 70 pct. af kunderne Går typisk i nul 10 pct. af kunderne Bidrager med et tab på pct. af selskabets bundlinie de befinder sig her. Management Accounting, Robert S. Kaplan, Anthony A. Atkinson og S. Mark Young, side 145, 4th. Edition, 2004 Copyright 2005, SAS Institute Inc. All rights reserved. 11

12 ABC effektmåling af initiativer Ydre effektivitet (Strategisk niveau) Udtrykker evnen til at udvikle og producere produkter/ydelser som efterspørges, og som er lønsomme (gøre de rigtige ting) Indre efficiens (Operationelt niveau) Udtrykker evnen til at udvikle og producere produkter/ydelser med færrest mulige totalomkostninger/ ressourcer (gøre tingene rigtigt) Copyright 2005, SAS Institute Inc. All rights reserved. 12

13 Ydre effektivitet Forretningsområder Markeder Markedssegmenter Sanering Kanaler Kundesegmenter Kunder Kundegrupper Ydre effektivitet Individuelle kunder Produktgrupper Produkter Produktvarianter Prissætning Prototyper Tilkøb Copyright 2005, SAS Institute Inc. All rights reserved. 13

14 Indre efficiens Call center Funktioner Logistik Outsourcing Marketing Støtteprocesser Processer Kerneprocesser Indre efficiens Ledelsesprocesser Kapacitet Fabrik Benchmarking Organisatoriske Processer Produktivitet Copyright 2005, SAS Institute Inc. All rights reserved. 14

15 Hvordan kommer du i gang med SAS Activity-Based Management 1. projekt Idé Opbygning Implementering Behov Krav Team Valide. Go? Impl. Kommu. Projektoplæg Pilot Evalu. Implementering Evalu timer timer timer Copyright 2005, SAS Institute Inc. All rights reserved. 15

16 Når vi går i gang så husk følgende observationer; Alle ABC projekter bør forankres i en specifik forretningsmæssig problemstilling Ledelsens opbakning er en væsentlig forudsætning for succes med ABC projektet En ABC projektgruppe bør bemandes af personer fra forskellige funktioner, tværorganisatorisk Hvis eksterne konsulenter inddrages i ABC projektet, så brug dem som facilitatorer for projektet Undgå komplicerede ABC modeller. Det er bedre at være omtrentlig korrekt end præcis forkert, herunder erkendelse af cost of doing business Vær opmærksom på frygt for forandring i organisationen skaber fokus og ROI skaber den fornødne opmærksom og kontinuitet sikring af konsensus og accept af model(ler) medarbejderne skal eje modellen for at bevare incitamentet til vedligeholdelsen konklusionerne skal kunne bruges i praksis hav altid en kommunikationsplan Copyright 2005, SAS Institute Inc. All rights reserved. 16

17 Copyright 2005, 2004, SAS Institute Inc. All rights reserved. 17