Emne: Endelig godkendelse af regnskaber 2006, revisionsberetninger og nettoformuefordeling for nedlagte myndigheder.

Transkript

1 REGION HOVEDSTADEN Forretningsudvalgets møde den 23. oktober 2007 Sag nr. 1 Emne: Endelig godkendelse af regnskaber 2006, revisionsberetninger og nettoformuefordeling for nedlagte myndigheder. 26 bilag (Del 3 (bilag 18-26)

2 Kommunernes Revision A/S BORNHOLMS REGIONSKOMMUNE Beretning nr. 76 Statstilskud i 2006 til øget aktivitet på sygehusområdet m.v. Delberetning for regnskabsåret

3 Kommunernes Revision A/S Side 1 Til Regionsrådet for Region Hovedstaden 1 Indledning Region Hovedstaden har fra 1. januar 2007 overtaget ansvaret for administration og afslutningen af ordningen for statstilskud til finansiering af øget aktivitet på sygehusområdet m.m. for 2006, for de områder, der tidligere blev administreret af Bornholms Regionskommune. Bornholms Regionskommunes andel af tilskudsrammen for 2006 udgør t. kr. Den afsluttende revision af ordningen for året 2006 er foretaget i august Det er herunder efterprøvet, om der er dokumentation for indberetninger og øvrige oplysninger, der danner grundlag for beregningen af statstilskuddet. Ved revisionen har vi påset, at Indenrigs- og Sundhedsministeriets decision til revisionsberetningen om administration af ordningen for 2005 er efterlevet. Retningslinierne og grundlaget for administration samt opfyldelse af kravene for statstilskud er fastsat i Indenrigs- og Sundhedsministeriets (ISM) cirkulære nr. 107 af 12. december Efter retningslinierne i revisionsinstruksen skal revisor afgive beretning til Regionsrådet for Region Hovedstaden, hvori der nærmere redegøres for den udførte revision, resultat og konklusion. Vi har fra ministeriet fået oplyst, at nærværende beretning indtil videre er tilstrækkelig redegørelse for meraktiviteten og administration af området. Region Hovedstaden behøver således ikke at udarbejde yderligere redegørelse til Indenrigs- og Sundhedsministeriet. Revisionsberetningen skulle oprindelig have været behandlet og indsendt til Indenrigs- og Sundhedsministeriet senest 1. september Det har ikke været muligt for Region Hovedstaden at overholde denne tidsfrist, og der er derfor indgået aftale med Indenrigs- og Sundhedsministeriet om senere indsendelse af revisionsberetningen.

4 Kommunernes Revision A/S Side 2 2 Revision af ordningen for Generelt om revisionen Kravene til revision af ordningen er fastsat i cirkulære nr. 12 af 19. januar 2006 Om revisionsinstruks for revision af statstilskud i 2006 til øget aktivitet på sygehusområdet m.v. Vi har revideret ordningen i overensstemmelse med god offentlig revisionsskik samt bestemmelserne i revisionsinstruksen. Revisionen omfatter dokumentation for amtets indberetninger, herunder registrering af oplysninger om udenamtspatienter. Ved revisionen har vi efterprøvet, w om de dispositioner, der er omfattet af indberetningen, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis, herunder w om tilskudsbetingelserne i udbetalingscirkulæret er opfyldt w om de oplysninger, som amtet har meddelt Indenrigs- og Sundhedsministeriet som grundlag for udbetaling af tilskud, er dokumenterede og korrekte, dvs. uden væsentlige fejl og mangler w om afgørelser i decision af revisionsberetning om ordningens administration for 2005 er iagttaget. Det er ved stikprøver efterprøvet, om de tilrettelagte forretningsgange og interne kontroller for de berørte områder er hensigtsmæssige og betryggende, herunder også for sagsbehandling, sagsopfølgning samt anvendelse af edb-systemer. Revisionen har omfattet den overordnede administration og styring af ordningen, herunder registrering af aktiviteter for patientbehandlingen. Endvidere har kontrollen omfattet de områder inden for sygesikringen, der er omfattet af ordningen, indberetninger fra private sygehuse samt de aktiviteter på udenlandske sygehuse m.m., der er indberettet til Sundhedsstyrelsens særlige indberetningsmodul. Revisionen af aktivitetsregistreringer omfatter alene en vurdering af de forretningsgange og interne kontroller m.m., der er etableret for at sikre kvaliteten i indberetningerne, men ikke den sundhedsfaglige vurdering og fastsættelse af DRG-koder m.m. Revisionen har udelukkende omfattet en kontrol af aktivitetsoplysningerne (antal enheder m.m.) og ikke en kontrol af den opgjorte værdi af den samlede og korrigerede aktivitet for 2006, jfr. Sundhedsstyrelsens oplysninger i e-sundhed. Dette med baggrund i, at Sundhedsstyrelsen foretager beregningen af det totale aktivitetsniveau, og at vi ikke har mulighed for at efterprøve disse oplysninger.

5 Kommunernes Revision A/S Side 3 Sundhedsstyrelsen har ansvaret for oplysningerne i e-sundhed, herunder opgørelse af måltal (baseline), beregning af creep, udtræksparametre, prissætning m.m., og disse opgørelser er derfor ikke omfattet af vores revision. Efterfølgende er der nærmere redegjort for den udførte revision på de enkelte områder. 2.2 Aktivitetsoplysninger Overførsel af aktivitetsoplysninger til LPR samt e-sundhed Opgørelse og afregning vedrørende det samlede tilskud for 2006 foretages på grundlag af den aktivitet, der er indberettet og fremgår af e-sundhed pr. 16. maj Private sygehuse, for hvem der er indgået særlig aftale, forestår selv indberetning direkte til LPR. Regionskommunen har ansvaret for indberetning til DUSAS af aktiviteter for behandlinger foretaget ved udenlandske sygehuse m.m. Aktiviteter på sygesikringsområdet registreres løbende i sygesikringssystemet, hvorfra Sundhedsstyrelsen forestår udtræk af de ydelser m.m., der indgår i ordningen. Sundhedsstyrelsen har ansvaret for udtræk, gruppering og prissætning af de aktiviteter, der indgår i ordningen. Dette gælder også beregning og endelig opgørelse af meraktivitet og det samlede tilskud, der fremgår af e-sundhed Kontrol af indberetninger m.m. Kontrol af indberetninger m.m. er primært foretaget ved vurdering og gennemgang af forretningsgange, interne kontroller samt afstemninger inden for de hovedområder, der ligger til grund for beregning og opgørelse af statstilskuddet. De udførte kontroller har omfattet følgende: w Sygehusenes indberetninger af aktiviteter til de lokale patientregistreringssystemer. Revisionen er foretaget ved gennemgang og vurdering af den etablerede interne kvalitetssikring/-kontrol, samt afstemning af Patientregistreringssystemet til Landspatientregistret. Revisionen har omfattet såvel inden- som udenamtspatienter behandlet på regionskommunens sygehuse.

6 Kommunernes Revision A/S Side 4 Vi har kontrolleret, at fejlkontoen og listen over ikke færdigregistrerede patienter løbende undergives fornøden kontrol og udlignes. w Sygesikringsområdet. Gennemgangen er foretaget ved vurdering af interne kontroller m.m. og stikprøvevis gennemgang af bilagsmaterialet i forbindelse med den ordinære revision af sygesikringsområdet ved regionskommunen. Det er herunder påset, at der foreligger dokumentation for de aktiviteter, der er registreret på de ydelseskoder, der indgår i ordningen. Sundhedsstyrelsen har lavet specialudtræk, der viser den sygesikringsaktivitet, der ligger til grund for beregning af aktivitet i esundhed for Der er foretaget kontrol af, at oplysningerne er i overensstemmelse med udtræk fra regionskommunens sygesikringssystem. w Indberetninger fra private sygehuse m.fl. til Landspatientregistret (LPR). Revisionen er foretaget ved gennemgang og vurdering af etablerede forretningsgange og interne kontroller samt kontrol af, at dokumentation for betalte regninger, ifølge regionskommunens bogføring, indgår i ordningen. w Indberetninger til DUSAS (Sundhedsstyrelsens særlige indberetningsmodul) I relation til meraktivitetsopgørelsen har vi foretaget stikprøvevis kontrol af dokumentation for regionskommunens egne indberetninger af behandlinger på udenlandske hospitaler m.m Delkonklusion Kvalitetssikring af klinisk korrekt kodning m.m. Der foreligger beskrivelse for den tilrettelagte kvalitetssikringsmodel, herunder forretningsgange og interne kontrolprocedurer, og det er ved stikprøver påset, at disse efterleves. Sygehuset har i 2006 gennemført journalaudits som forudsat. Ved den afsluttende revision i august 2007 har vi modtaget notat fra de registreringsansvarlige overlæger med sammenfatningen for 2006, hvoraf det fremgår, at kontrollen for 2006 i alt har omfattet en særlig gennemgang af 227 journaler.

7 Kommunernes Revision A/S Side 5 Resultatet heraf viser: Medicinsk og Onkologisk afdeling: Ambulante Indlagte I alt Ingen rettelser A-diagnose ændret B-diagnose ændret Ekstra B-diagnose påført A-diagnose tilrettet 4 4 B-diagnose tilrettet 2 2 Tillægskoder tilrettet 1 1 Andet I alt Der er i alt gennemgået 119 journaler. På flere journaler er der mere end én rettelse. Kirurgisk afdeling: Behandlings- og ydelseskode påført Operationskode påført Operationskode ændret Aflysning af operation påført Forløb tilrettet I alt Der er i alt gennemgået 108 journaler. I afslutningsfasen har det ikke været muligt at få yderligere oplysninger eller dokumentation for den ledelsesmæssige stillingtagen til resultaterne af de gennemførte journalaudit, herunder evt. iværksatte tiltag som følge af de konstaterede fejl og mangler i indberetningerne. Der henvises til kapital 4, Revisionens bemærkninger. Kontrol af sygesikringsaktivitet Specialudtræk fra Sundhedsstyrelsen udviser en værdi for sygesikringsydelser, der substituerer sygehusydelser på kr. Beløbet indgår i opgørelse af meraktiviteten for Der er foretaget kontroludtræk fra regionskommunens sygesikringssystem til dokumentation af de enkelte aktivitetsposter, der indgår i Sundhedsstyrelsens beregningsgrundlag.

8 Kommunernes Revision A/S Side 6 Kontrollen viser, at der er overensstemmelse mellem udtræk fra sygesikringssystemet og specialudtrækket fra Sundhedsstyrelsen. Revisionen giver ikke anledning til bemærkninger. Indberetning af behandling på private og udenlandske sygehuse De særlige regler om delvis momsafløftning af betalinger til private og udenlandske sygehuse er set iagttaget. Vi har modtaget afstemninger m.m. hvor bogføring pr. regnskabsafslutningen sammenholdes med registreret aktivitet i esundhed for behandlinger ved private og udenlandske sygehuse. Ved gennemgangen har vi konstateret mindre uoverensstemmelser og usikkerheder i opgørelserne, dog viser opgørelsen over forbrug på private sygehuse en væsentlig afvigelse i forhold til værdien heraf i esundhed. Forvaltningens opgørelse: Bogføringen udviser - netto Udtræk fra esundhed Forskel - mindre værdi i esundhed kr kr kr. Der er ikke modtaget forklaring eller anden form for dokumentation af årsagerne til forskellen. Det kan dog konstateres, at en del af forskellen skyldes, at der i bogføringstallet indgår udgifter til behandlinger på private hospitaler m.m., der er omfattet sygehuslovens 5 stk. 3, og derfor ikke indgår i opgørelsen af meraktivitet, ligesom der også heri kan være udgifter til andre behandlinger mm, der ikke er omfattet af ordningen. Vi har ikke foretaget yderligere undersøgelser m.m. af de modtagne materialer, da hele administrationen af området er overført til Region Hovedstaden fra 1. januar 2007, hvilket i forhold til usikkerheden gør opfølgning unødig ressourcekrævende. Det er vores vurdering, at usikkerheden i forhold til dokumentation for udbetalingen af det modtagne statstilskud for 2006 er uvæsentlig og ikke vil påvirke den samlede opgørelse, hvor Bornholms Regionskommune i forvejen har en aktivitet, der ligger langt over den aktivitet, der udløser det samlede statstilskud for 2006, jfr. afsnit 2.3. Det skal dog henstilles, at der fremadrettet fastlægges rutiner, der sikrer, at afstemning og sandsynliggørelse af sammenhæng mellem bogføring og værdien i esundhed kan dokumenteres. Det er herefter vores vurdering, at revisionen af området for 2006 ikke giver anledning til revisionsbemærkninger.

9 Kommunernes Revision A/S Side Opgørelse af statstilskud for 2006 m.m. Regionskommunens samlede aktivitet, korrigeret aktivitet, baseline (måltal) samt den beregnede meraktivitet for 2006 fremgår af e-sundhed opdateret den 16. maj Forinden opgørelse af statstilskud i e-sundhed har Sundhedsstyrelsen korrigeret for den værdistigning pr. kontakt - det såkaldte creep - der ligger ud over de stigningstakter, der er fastsat af Indenrigs- og Sundhedsministeriet. Reduktionerne foretages for at imødegå, at væsentlige ændringer af registreringspraksis udløser statstilskud, uden der reelt ligger en meraktivitet til grund herfor. Slutafregning for 2006 Den samlede aktivitet, tilskud m.m. for 2006 er opgjort således, jfr. e-sundhed: Korrigeret aktivitet 2006 Måltal - løbende baseline 1 ) Meraktivitet i 2006 Beregnet maksimalt statstilskud 70% heraf kr kr kr kr. Ad 1 ) Den løbende baseline viser udviklingen i 2006, der er fremkommet som følge af ændringer i registreringerne fra 2005 samt foretagne korrektioner. Fast baseline, der blev udmeldt ved den første offentliggjorte aktivitet for 2006, udviste kr. Regionskommunens andel af tilskudsrammen for 2006 udgør kr., der således udgør det samlede statstilskud, der er udbetalt for Delkonklusion Regionskommunen har i 2006 udnyttet tilskudsrammen fuldt ud. Vores gennemgang har vist, at det modtagne statstilskud er korrekt optaget i regnskabet for 2006.

10 Kommunernes Revision A/S Side 8 3 Decision til ordningens administration for 2005 Indenrigs- og Sundhedsministeriet har ved skrivelse af 19. september 2006 givet decision til revisionsberetning om ordningens administration m.m. for Revisionsredegørelsen ikke har givet ministeriet anledning til bemærkninger.

11 Kommunernes Revision A/S Side 9 4 Revisionens bemærkninger 4.1 Resultat af kvalitetssikring af klinisk kodning Ved den afsluttende revision i august 2007 har vi modtaget notat fra de registreringsansvarlige overlæger med sammenfatningen for 2006, hvoraf det fremgår, at kontrollen for 2006 i alt har omfattet en særlig gennemgang af 227 journaler. Resultatet heraf viser: Medicinsk og Onkologisk afdeling: Ingen rettelser A-diagnose ændret B-diagnose ændret Ekstra B-diagnose påført A-diagnose tilrettet B-diagnose tilrettet Tillægskoder tilrettet Andet I alt Ambulante Indlagte Der er i alt gennemgået 119 journaler. På flere journaler er der mere end én rettelse I alt Kirurgisk afdeling: Behandlings- og ydelseskode påført Operationskode påført Operationskode ændret Aflysning af operation påført Forløb tilrettet I alt Der er i alt gennemgået 108 journaler. I afslutningsfasen har det ikke været muligt at få yderligere oplysninger eller dokumentation for den ledelsesmæssige stillingtagen til resultaterne af de gennemførte journalaudit, herunder evt. iværksatte tiltag som følge af de konstaterede fejl og mangler i indberetningerne.

12

13 Efterregulering af delingsaftale vedr. Hovedstadens Sygehusfællesskab version 2

14 KAPITEL 1 Efterregulering af delingsaftale for H:S Indledning Den 31. marts 2006 indgik Hovedstadens Sygehusfællesskab (H:S), Forberedelsesudvalget for Region Hovedstaden, Borgerrepræsentationen for Københavns Kommune, kommunalbestyrelserne for Frederiksberg, Hvidovre, Tårnby og Dragør kommuner og Staten aftale om fordeling af H:S aktiver, passiver, rettigheder og pligter samt ansatte som følge af opgaveændringer i forbindelse med kommunalreformen. For myndigheder der nedlægges herunder H:S skal der ifølge samt 36 og 38 i Bekendtgørelse om fordeling af aktiver, passiver, rettigheder og pligter samt ansatte som følge af opgaveflytninger den 1. januar 2007 i forbindelse med kommunalreformen foretages en efterregulering af den aftalte fordeling af aktiver, passiver, rettigheder og pligter, hvor der tages hensyn til ændringer i perioden fra 31. december 2004 til 31. december 2006 herunder ændringer i den samlede nettoformue. Reglerne for efterregulering af fordelingen af ansatte fremgår af 27 i bekendtgørelsen. De beskriver kun, hvad der skal ske den 1. januar 2007 og der angives ikke særlige formkrav. Det forudsættes i den foreliggende efterregulering, at kravene i bekendtgørelsens 27 er opfyldt og fordelingen af ansatte behandles derfor ikke yderligere. Endelig bemærkes, at Indenrigs- og Sundhedsministeriet den 25. april 2007 har udstedt en ændringsbekendtgørelse til ovennævnte Bekendtgørelse om fordeling af aktiver, passiver, rettigheder og pligter samt ansatte som følge af opgaveflytninger den 1. januar 2007 i forbindelse med kommunalreformen, hvori der angives nogle formkrav til efterreguleringen og en uddybning af specifikationen af den proces, der skal følges. Efterreguleringens opbygning Efterreguleringen indeholder et afsnit om aktiver og passiver samt et afsnit om rettigheder og pligter og hvert afsnit indledes med en tekstmæssig beskrivelse af principperne for den foretagne efterregulering. I afsnittet om aktiver og passiver findes endvidere en efterreguleringsoversigt, der viser de fordelte værdier i den oprindelige delingsaftale sammenlignet med de faktisk fordelte værdier 31. december 2006 med en skitsering af baggrunden for de væsentligste ændringer mellem de to opgørelser. Tekstafsnittet om efterregulering af aktiver og passiver indeholder en endelig opgørelse af H:S egenkapital i regnskabet for 2006 og med udgangspunkt heri beregnes den nettoformue, der efter reglerne i bekendtgørelsen skal fordeles mellem de modtagende myndigheder. Efterregulering af rettigheder og pligter er efterfølgende omtalt der er ingen justeringer i forhold til den oprindelige delingsaftale.

15 De principper, der er langt til grund ved identifikation og værdiansættelse af aktiver og passiver samt ved identifikation af rettigheder og pligter såvel ved opgørelsen i den oprindelige delingsaftale som ved opgørelsen i denne efterregulering er beskrevet i Aftale om fordeling af aktiver, passiver, rettigheder, pligter og ansatte pr. 1. januar 2007 af 31. marts 2006, som der henvises til. De principper, der er lagt til grund for denne efterregulering er ligeledes beskrevet i ovennævnte aftale, som der henvises til. Revisorerklæring Efterreguleringen blev afgivet til revisionen sammen med regnskabet for 2006, og revisionen har afleveret sin beretning den 15. august - såvel til regnskabet som til efterreguleringsoversigten. Revisionens bemærkninger under revisionen og i revisionsberetningen til efterreguleringen af H:S delingsaftale er blevet indarbejdet i denne version 2 af efterreguleringen. Version 2 Denne version 2 af efterreguleringen af H:S delingsaftale indeholder en berigtigelse af fejl påpeget af revisionen, Finansministeriet og en korrekt pensionsberegning af et antal tjenestemænd udlånt til CVU-Øresund (jf. note til Tabel 2 i den oprindelige efterregulering). Samlet er der sket følgende korrektioner til nettoformuen: Mio. kr. Nettoformue første efterregulering 4.590,5 Manglende aktivering af aktiver under udførelse 65,7 Hensættelse af ikke brugt psykiatriplantilskud -3,9 Øget pensionsforpligtelse tjenestemænd udlånt til CVU-Øresund (ift. kalkulatorisk beregning) -3,1 Korrekt opgørelse af kapitalandele i AMGROS og Amternes Lægemiddelregistreringskontor I/S 4,7 Nettoformue pr. 31. december ,9

16 KAPITEL 2 Efterregulering af aktiver og passiver Regler og principper for efterreguleringen Ifølge Bekendtgørelse om fordeling af aktiver og passiver, rettigheder og pligter og ansatte som følge af opgaveflytninger den 1. januar 2007 i forbindelse med kommunalreformen skal der for myndigheder der nedlægges foretages en efterregulering for ændringer siden ultimo regnskabsåret 2004 indtil ultimo regnskabsåret 2006 i aktiver og passiver, der indgår i beregningen af nettoformuen. Efterreguleringen skal ske ved at beregne og fordele den nye nettoformue efter samme regler som i den oprindelige delingsaftale. Ændringer i H:S s egenkapital og nettoformue mellem Regnskab 2004 og Regnskab 2006 I nedenstående tabeller vises H:S s egenkapital i regnskaberne for 2004 og 2006 specificeret på samme måde som i den oprindelige delingsaftale. Som det fremgår, er egenkapitalen faldet med 443,1 mio. kr. og blandt de væsentligste årsager hertil, kan nævnes reglementeret afskrivning, afdrag mv. på aktiver og passiver anlægsaktiver anskaffet i perioden ajourføring af tjenstemandspensionsforpligtelse regnskabsresultater 2005 og 2006 Tabel 1. Specifikation af egenkapital pr. 31. december 2004 jf. den oprindelige delingsaftale. Mio. kr. Aktiver Passiver Materielle anlægsaktiver 5.886,8 Finansielle anlægsaktiver 88,4 Tilgodehavender 590,5 Likvide beholdninger 597,4 Pensionsforpligtelser 1.204,2 Øvrige langfristede gældsforpligtelser 149,8 Kortfristede gældsforpligtelser 712,1 I alt 7.163, ,1 Nettoformue 5.097,0

17 Tabel 2. Specifikation af egenkapital pr. 31. december Mio. kr. Aktiver Passiver Materielle anlægsaktiver 6.146,3 Finansielle anlægsaktiver 159,4 Tilgodehavender 961,5 Likvide beholdninger 564,7 Pensionsforpligtelser 1.449,5 Øvrige langfristede gældsforpligtelser 669,7 Kortfristede gældsforpligtelser 1.058,8 I alt 7.831, ,0 Nettoformue 4.653,9 I nedenstående Tabel 3 vises den fordeling af H:S nettoformue på opgavemodtagende myndigheder, der fremgik af den oprindelige delingsaftale. I Tabel 4 vises fordelingen af den regulerede nettoformue pr. 31. december 2006 i den oprindelige udgave af efterreguleringen af delingsaftalen og i Tabel 5 vises fordelingen af den regulerede nettoformue pr. 31. december 2006 jf. denne version 2 af efterregulering af H:S delingsaftale. Tabel 3. Fordeling af nettoformue, aktiver og passiver pr. 31. december 2004 Mio. kr. Overførte aktiver Overførte passiver Nettooverført Forudsat andel af nettoformue Reguleret +/- Region Hovedstaden 7.064, , , ,8 5,0 Kommunerne 0,0 4,9-4,9 35,7 40,6 - heraf Københavns Kommune 0,0 3,5-3,5 30,2 33,7 - heraf Frederiksberg Kommune 0,0 0,0 0,0 5,5 5,5 - heraf Hvidovre Kommune 1,4-1,4 0 1,4 0,0 Staten (*) 98,2 27,1 71,1 25,5-45,6 I alt 7.163, , , ,0 0,0 (*)Ejendomsværdi af m2 i et antal bygninger under Rigshospitalet, Tagensvej, som overdrages til staten efter særskilt aftale herom. Værdiansættelsen er baseret på foreliggende aktuelle ejendomsvurdering pr. 1/

18 Tabel 4. Fordeling af nettoformue, aktiver og passiver pr. 31. december 2006 (oprindelig) Mio. kr. Overførte aktiver Overførte passiver Netto- Overført Forudsat andel af nettoformue Reguleret +/- Region Hovedstaden 7.589, , , ,4 78,7 Kommunerne 0,0 4,9-4,9 32,1 37,0 - heraf Københavns Kommune 0,0 4,9-4,9 27,2 32,1 - heraf Frederiksberg Kommune 0,0 0,0 0,0 4,9 4,9 - heraf Hvidovre Kommune 0,0 0,0 0,0 0,0 0.0 Staten (*) 172,2 33,5 138,7 23,0-115,7 I alt 7.761, , , ,5 0,0 (*)Ejendomsværdi af m2 i et antal bygninger under Rigshospitalet, Tagensvej, som overdrages til staten efter særskilt aftale herom. Værdiansættelsen er baseret på foreliggende aktuelle ejendomsvurdering pr. 1/ Tabel 5. Fordeling af nettoformue, aktiver og passiver pr. 31. december 2006 (version 2) Mio. kr. Overførte aktiver Overførte Passiver Netto- Overført Forudsat andel af nettoformue Reguleret +/- Region Hovedstaden 7.711, , , ,0 23,0 Kommunerne 0,0 4,9-4,9 32,6 37,5 - heraf Københavns Kommune 0,0 4,9-4,9 27,6 32,5 - heraf Frederiksberg Kommune 0,0 0,0 0,0 5,0 5,0 - heraf Hvidovre Kommune 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 Staten (*) 120,4 36,6 83,8 23,3-60,5 I alt 7.831, , , ,9 0,0 (*) Op/nedskrevet værdi m2 i et antal bygninger under Rigshospitalet, Tagensvej, som overdrages til staten efter særskilt aftale herom. I tidligere opgørelser var værdien fejlagtigt ikke opgjort efter 19, stk. 4 i procedurebekendtgørelsen, men opgjort til aktuel ejendomsværdi. Opgørelse efter reglerne i 19, stk. 4 indebærer værdisættelse incl. to i 2004 aktiverede anlæg i den del af bygningen, der overdrages til staten.

19 Forskydningerne i fordelingen af nettoformue, aktiver og passiver hhv. ultimo 2004 og ultimo 2006 skyldes udover den tidligere nævnte forskydning i egenkapitalens størrelse opgørelse af pensionsforpligtelserne (passiver) for de tjenestemænd, der faktisk og med virkning fra 1. januar 2007 med opgaver er flyttet fra H:S til hhv. Region Hovedstaden, kommunerne og staten, samt den aktuelle ejendomsværdi for de bygninger, der overføres til staten. Som følge af differencen mellem Tabel 4 (oprindelig) og Tabel 5 (version 2) vil den foretagne afregning af nettoformuen overfor parterne blive efterreguleret som følger: Mio. kr. Region Hovedstaden -55,7 Kommunerne 0,5 - heraf Københavns Kommune 0,4 - heraf Frederiksberg Kommune 0,1 - heraf Hvidovre Kommune 0,0 Staten 55,2 I alt 0,0

20 KAPITEL 3 Efterregulering af rettigheder og pligter Regler og principper for efterreguleringen Bekendtgørelse om fordeling af aktiver og passiver, rettigheder og pligter og ansatte som følge af opgaveflytninger den 1. januar 2007 i forbindelse med kommunalreformen foreskriver en efterregulering af rettigheder og pligter, der blot går ud på at tilføje og fordele de rettigheder og pligter, der er opstået efter det tidspunkt hvor aftaleudkastet blev forelagt. Der er ingen justeringer i forhold til den oprindelige delingsaftale.

21

22

23

24

25

26

27

28

29

30

31

32

33

34

35

36

37

38

39

40

41

42

43

44

45

46

47

48

49

50

51

52

53

54

55

56

57

58

59

60

61

62

63

64

65

66

67

68

69

70

71

72

73

74

75

76

77

78

79

80

81

82

83

84

85

86

87

88

89

90

91

92

93

94

95

96

97

98

99

100

101

102

103

104

105

106

107

108

109

110

111

112

113

114

115

116

117

118

119

120

121

122

123

124

125

126

127

128

129

130

131

132

133

134

135

136

137

138

139

140

141

142

143

144

145

146

147

148

149

150

151

152

153

154

155

156

157

158

159

160

161

162

163

164

165

166

167

168

169

170

171

172

173

174

175

176

177

178

179

180

181

182

183

184

185

186

187

188

189

190

191

192

193

194

195

196

197

198

199

200

201 Til: De modtagende myndigheder Opgang Blok A Afsnit stuen Koncern Økonomi Finans og Regnskab Kongens Vænge 2 DK Hillerød Telefon Direkte Fax Mail oekonomi@regionh.dk Web Dato: 10. oktober 2007 Tillæg til efterreguleringsoversigten vedr. delingsaftalen for Københavns Amt Forelagt for forretningsudvalget på dettes møde den 23. oktober 2007og for regionsrådet på dettes møde den 30.oktober 2007.

202 Indholdsfortegnelse Indledning Opgørelse af nettoformuen Forslag til endelig fordeling af nettoformuen Ændringer fra foreløbig efterregulering til forslag til enedelig efterregulering Kommentarer fra de modtagende myndigheder med administrationens bemærkninger Kommunernes overtagelse af lån, særligt renteperiodisering Uafklarede forhold der skal arbejdes videre med Opsummering af indstillinger Bilag Bilag 1: Indkomne kommentarer til administrationens oplæg til tillæg til efterreguleringsoversigt vedr. delingsaftalen for Københavns Amt. Side 2

203 Indledning Region Hovedstaden udsendte den 6. juni 2007 efterreguleringsoversigt til delingsaftalen for Københavns Amt. Ifølge 38 a i Bekendtgørelse om fordeling af aktiver og passiver, rettigheder og pligter samt ansatte som følge af opgaveflytninger den 1. januar 2007 i forbindelse med kommunalreformen som ændret ved Bekendtgørelse nr. 380 af 25/04/2007 kunne de modtagende myndigheder senest den 22. juni 2007 forlange at deres skriftlige bemærkninger vedrørende efterreguleringen sendes til revisionen sammen med efterreguleringsoversigten og det for amtet udarbejdede regnskab for regnskabsåret Ifølge 38a stk. 4 i ovennævnte bekendtgørelse (som ændret ved bekendtgørelse nr. 380 af 25/04/2007) skal den myndighed der udarbejder efterreguleringen senest 5 dage efter modtagelsen af revisionens bemærkninger til efterreguleringsoversigten anmode de myndigheder hvortil der overføres opgaver om bemærkninger til efterreguleringsoversigten og revisionens beretning der samtidig medsendes. Revisionens beretning er udsendt mandag den 17. september Herefter skal de modtagende myndigheder i perioden frem til den 1. oktober 2007 fremkomme med bemærkninger eller meddele at myndigheden ikke har bemærkninger. Ifølge stk. 5 i samme paragraf skal den myndighed, der skal foretage efterreguleringen drøfte de modtagne bemærkninger med de modtagende myndigheder, og såfremt myndigheden finder grundlag herfor, skal den forelægge et tillæg til efterreguleringsoversigten for de modtagende myndigheder. Myndighedernes drøftelser og eventuel forelæggelse af et tillæg til efterreguleringsoversigten skal ske forud for godkendelse af efterreguleringsoversigten med eventuelt tillæg der skal ske samtidig med godkendelsen af Regnskab Region Hovedstaden har på den baggrund udarbejdet et tillæg til efterreguleringsoversigten, og tillægget har været udsendt til de modtagende myndigheder og drøftet med dem på et møde på regionsgården den 3. oktober Det aftaltes her at myndighedernes endelige kommentarer på baggrund af det udsendte tillæg fremsendes til Region Hovedstaden inden ugens udgang. Det udarbejdede tillæg bestod af følgende tre materialer som er samlet i dette notat med de rettelser som drøftelserne med de modtagende myndigheder har givet anledning til: 1. et notat med opgørelse af den endelige nettoformue til fordeling med forklaring på ændringerne i forhold til efterreguleringsoversigten fra den 6. juni Oversigt over indkomne kommentarer og en summarisk besvarelse heraf. Side 3

204 Resultatet af drøftelserne er herefter indarbejdet i den foreliggende forslag tillæg til efterreguleringsoversigten vedr. delingsaftalen for Københavns Amt. Det bemærkes at der udover den kontante kompensation som følge af de endeligt opgjorte fordelinger i dette tillæg vil ske en fordeling af de»bobestyreromkostninger«region Hovedstaden har haft på vegne af Københavns Amt. Opgørelse af disse omkostninger vil blive foretaget pr. medio oktober, og en fordeling på modtagende myndigheder vil blive foretaget med anvendelse af den i bekendtgørelsen fastsatte fordelingsnøgle således at beløbene kan afregnes sammen med den kontante kompensation der opgøres i dette notat. Dette og andre uafklarede forhold er beskrevet i et særskilt afsnit. Side 4

205 Forslag til endelig fordeling af Københavns Amts nettoformue (Som udsendt til informationsmødet med de opgavemodtagende myndigheder den 3. oktober 2007) Fordeling af Københavns Amts aktiver og passiver mellem forvaltningsniveauer Mio. kr. Balance til fordeling Stat Region 190 Kommuner Materielle anlægsaktiver 7.824, , , , ,480 Finansielle anlægsaktiver 652,059 12,578 15,167 3, ,313 Anlægsaktiver i alt 8.476, , , , ,793 Varebeholdninger 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 Tilgodehavender 252, , ,485 0,0 4,950 Likvide beholdninger 307,973 0,0 307,973 0,0 0,0 Omsætningsaktiver i alt 560, , ,458 0,000 4,950 AKTIVER I ALT 9.036, , , , ,743 Egenkapital (nettoformue) 3.421, , ,888 0, ,221 Hensatte forpligtelser 1.917,394 60, , , ,183 Langfristede gældsforpligtelser 3.382,693 92, ,481 57,226 2,360 Byggelån (kassekredit) 92,095 0,0 0,0 92,095 0,0 Nettogæld vedrørende fonds, legater, deposita mv. 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 Kortfristede gældsforpligtelser 223,077 0, ,077 0,0 Gældsforpligtelser i alt 3.697,865 92, , ,321 2,360 Opfyldning, netto (+: passiver; -: aktiver) 1.037, , , ,980 PASSIVER I ALT 9.036, , , , ,743 Den overordnede sammensætning af den tildelte netto-formue på SKAL-området (forslag til endelig opgørelse 2006) Institutioner Ikke institutionshenførbare Opfyldning Passiver = kr. Aktiver Passiver Aktiver tjenestemands pension Finansielle aktiver Finansielle passiver Aktiver Passiver Nettoformue Albertslund 2.414, ,6 130, , ,0 0, ,0 0, ,0 Ballerup , ,6 184, , ,0 0,0 0, , ,3 Brøndby 83, ,1 140, , ,0 0, ,9 0, ,5 Dragør 0,0 0,0 102,5 0, ,0 0,0 0, , ,3 Gentofte , , , , ,0 0,0 0, , ,9 Gladsaxe , , , , , ,4 0, , ,2 Glostrup 2.267, ,4 86, , ,0 0, ,8 0, ,4 Herlev 0,0 0,0 130, , ,0 0,0 983,4 0, ,5 Hvidovre 60,4 0,0 195, , ,0 0, ,2 0, ,0 Høje Taastrup 56,1 0,0 241, , ,0 0, ,6 0, ,2 Ishøj 52, ,6 117, , ,0 0, ,9 0, ,2 Egedal 0,0 0,0 32, , ,0 0, ,1 0, ,2 Lyngby-Taarbæk 0,0 0,0 216, , ,0-967,6 0, , ,1 Rødovre ,7 0, , , ,0 0,0 0, , ,9 Rudersdal ,1 0,0 97, , ,0 0,0 0, , ,8 Tårnby 0,0 0,0 663, , ,0 0,0 0, , ,4 Vallensbæk ,6-646,6 119,2 0, ,0 0,0 0, , ,5 Furesø 0,0 0,0 65,0 0, ,0 0,0 0, , ,2 Kommuner i alt , , , , , , , , ,5 Stat , , , , , ,4 0, , ,7 Region , , , , , , ,8 0, ,8 I alt , , , , , , , , ,0 Side 5

206 Den overordnede sammensætning af den tildelte netto-formue på KAN-området (forslag til endelig 2006-opgørelse) Institutionshenførbare Ikke institutionshenførbare Opfyldning kr. Aktiver Pensionsforpligtelse Aktiver Pensionsforpligtelse Finansielle aktiver Finansielle passiver Aktiver Passiver Nettoformue Albertslund 5.471, ,0 2,7 0,0 0,0 0, ,1 0,0 0,0 Ballerup , ,1 8,2 0,0 0, ,0 0, ,4 0,0 Brøndby , ,5 11,0 0, ,8-580, ,3 0,0 0,0 Dragør 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 Gentofte , ,9 38, ,0 0, ,3 0, ,7 0,0 Gladsaxe , ,0 74, ,0 633, ,4 0, ,1 0,0 Glostrup , ,7 16, ,7 0,0 0,0 0, ,8 0,0 Herlev , ,8 5, ,1 0,0 0, ,2 0,0 0,0 Hvidovre 1.140, ,1 0,0 0,0 0,0 0, ,3 0,0 0,0 Høje Taastrup , ,6 8, ,3 0, ,0 0, ,5 0,0 Ishøj 125,3 0,0 2,7 0,0 0,0 0,0 0,0-128,0 0,0 Egedal 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 Lyngby-Taarbæk , ,5 8,2 0,0 0,0 0,0 0, ,6 0,0 Rødovre , ,4 11, ,7 10,0 0,0 0, ,1 0,0 Rudersdal 8.705, ,3 0,0 0,0 0,0 0,0 0, ,0 0,0 Tårnby 264, ,2 2,7 0,0 0,0 0, ,8 0,0 0,0 Vallensbæk , ,5 5,5 0,0 0,0 0,0 0, ,2 0,0 Furesø 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 Kommuner i alt , ,6 194, , , , , ,4 0,0 Region , ,3 52, ,7 3, ,0 0, ,7 0,0 I alt , ,9 247, , , , , ,1 0,0 Opfyldning for SKAL- og KAN-området under ét Opfyldning Opfyldning kr. Aktiver Passiver Netto Albertslund ,1 0, ,1 Ballerup 0, , ,2 Brøndby ,2 0, ,2 Dragør 0, , ,2 Gentofte 0, , ,9 Gladsaxe 0, , ,5 Glostrup , , ,0 Herlev 2.392,6 0, ,6 Hvidovre 4.833,5 0, ,5 Høje Taastrup , , ,9 Ishøj ,9-128, ,9 Egedal 6.361,1 0, ,1 Lyngby-Taarbæk 0, , ,7 Rødovre 0, , ,7 Rudersdal 0, , ,9 Tårnby 3.218, ,8 570,0 Vallensbæk 0, , ,9 Furesø 0, , ,8 Kommuner i alt , , ,3 Region , , ,0 I alt , , ,7 Side 6

207 Ændringer fra foreløbig efterregulering til forslag til endelig efterregulering 2006 Der er foretaget følgende ændringer fra udarbejdelsen af den foreløbige efterregulering af delingsaftalen, som forelagt Regionsrådet i maj måned, til forslag til den endelige efterregulering af delingsaftalen med forbehold for de udeståender, der er omtalt i bilag 3. Personale I den foreløbige efterregulering er der placeret en pensionsforpligtelse vedr. erstatningsbyggeriet Hulegården/Søhuset på 2,7 mio. kr. Institutionen overgår til Region Hovedstaden. Pensionsforpligtelsen er flyttet til gruppen pensionsforpligtelse vedr. administrativt personale i KAN-bilag Reg Der er tale om en intern flytning mellem to grupper af personale, der begge overføres til Region Hovedstaden. Det påvirker således ikke den samlede pensionsforpligtelse, der overføres til Region Hovedstaden i forbindelse med overtagelsen af KAN-institutioner, og dermed opfyldningen med passiver, så netto-værdien går i nul. Aktiver og passiver Der er foretaget følgende korrektioner. Udmatrikuleringer Der er i overensstemmelse med den indgåede delingsaftale blevet foretaget følgende udmatrikuleringer: Udstykning af Sygepleje- og Radiografskolen fra Amtssygehuset i Herlev o Fordelingsnøglen vedr. Sygepleje- og Radiografskolens andel af grundværdien er ændret fra 4,51 pct. til 6,66 pct. Der er ikke ændret på fordelingsnøglen vedr. bygningens værdi. Udstykning af botilbuddet Frøgård Allé fra Høje-Taastrup Amtsgymnasium o Fordelingsnøglen vedr. botilbuddet Frøgård Allé s andel af grundværdien er ændret fra 6,4 pct. til 18,16 pct. Der er ikke ændret på fordelingsnøglen vedr. bygningens værdi. Udstykning af botilbuddet Højsletten fra Herlev gymnasium o Fordelingsnøglen vedr. botilbuddet Højslettens andel af grundværdien er ændret fra 10 pct. til 11,35 pct. Der er ikke ændret på fordelingsnøglen vedr. bygningens værdi. Udstykning af rektor- og pedelboligen fra Social- og Sundhedsskolen i Brøndby o Der var ikke anvendt en skønnet fordelingsnøgle i den oprindelige delingsaftale. Den faktiske fordelingsnøgle vedr. rektor- og pedelboligens andel af grundværdien udgør i forbindelse med efterreguleringen 5,44 pct. Den faktiske fordelingsnøgle vedr. rektor- og pedelboligens andel af bygningens værdi udgør i forbindelse med efterreguleringen 3,67 pct. Side 7

208 At det endelige resultat af udstykningerne foreligger betyder, at den i delingsaftalen anvendte skønnede fordelingsnøgle er erstattet af den faktiske fordelingsnøgle i forslaget til endelig efterregulering af delingsaftalen. Aflastningsinstitutionen Lundø I den foreløbige efterregulering var der på baggrund af en fordelingsnøgle fordelt inventar (klumpet) til en værdi af 146,1 tus. kr. fra hovedsædet Lundø, der overgår til Gentofte Kommune, til afdelingen i Skovlunde, der overgår til Ballerup Kommune. På baggrund af den konkrete registrering i anlægskartoteket er værdien af dette inventar ændret til 121,0 tus. kr. Lille Birkholm I den foreløbige efterregulering var et hypotekbanklån på 1,0 mio. kr. vedr. Lille Birkholm Kollegiet ved en fejl overført til Region Hovedstaden. I forslaget til endelig efterregulering udgår lånet af netto-formueopgørelsen. Aurehøj Gymnasium Staten har overtaget ejendommen, hvor Aurehøj Gymnasium er beliggende. Gentofte Kommune har gjort staten opmærksom på et gældsbrev til en værdi af ca. 100 tus. kr. pr i den pågældende ejendom. Gældsbrevet følger ejendommen til staten. Ved en fejl er gældsbrevet ikke registreret i Københavns Amts regnskab Dette korrigeres der for i forbindelse med forslaget til endelig efterregulering, hvor passivposten overføres til staten. Der er en mindre usikkerhed i størrelsesordenen 5 tus. kr. vedr. gældsbrevets nøjagtige værdi, som er under afklaring. Pantebreve Lyngby Tekniske Skole Efter de omkostningsbaserede regnskabsprincipper er amtets beholdning af pantebreve i selvejende institutioner sat til værdien nul i amtets balance. Staten har udmeldt, at den indfrier pantebrevene i Lyngby Tekniske Skole med en pålydende værdi på 6,0 mio. kr. Disse pantebreves værdi tillægges netto-formuen og fordeles til Region Hovedstaden. Skattebøder Københavns Amt havde pr et tilgodehavende på ca. 1,3 mio. kr. vedr. skattebøder for amtets indbyggere tilbage fra Beløbet var i den foreløbige efterregulering fordelt til Region Hovedstaden, men fordeles i forslaget til endelig efterregulering til staten. VUC-betaling Københavns Amt havde pr et netto-tilgodehavende på 23,3 mio. kr. vedr. mellemkommunale betalinger i relation til VUC-undervisning. Beløbet var i den foreløbige efterregulering fordelt til Region Hovedstaden, men er i forslaget til endelig efterregulering fordelt til staten, som følge af at opgaveområdet overgår til staten. Side 8

209 Leasinggæld Elleslettegaard En leasinggæld på 183,5 tus. kr. vedr. revalideringsinstitutionen Elleslettegaard har ikke kunnet identificeres. Leasinggælden i Bilag RUD 2.02 udgår af forslag til endelig efterregulering. Side 9

210 Kommentarer fra modtagende myndigheder i forbindelse med efterregulering af delingsaftale Den endelige afklaring af visse af nedenstående problemstillinger vil blive indarbejdet i den endelige opgørelse af Københavns Amts nettoformue inden 15. november Kommuner Forbrugsafgifter Region Hovedstaden er i løbet af årets første måneder blevet mødt af flere krav om betaling af forbrug/forbrugsafgifter. Fakturaerne er eksempelvis udstedt af DONG Energy. Fakturaerne har vedrørt forbrug i 2006 og/eller forbrug i de første måneder af I henhold til procedurelovens bekendtgørelse skal regnskabsprincipperne for 2004 lægges til grund for afslutningen af regnskabet for 2006 for de nu ophørte myndigheder. Flere fakturaer er typisk fremsendt af forsyningsselskaberne flere måneder inde i Det har derfor ikke været muligt at honorere flere af de modtagne fakturaer inden supplementperiodens udløb den 31. januar 2007, når regnskabsprincipperne for 2004 skulle lægges til grund. Under normale omstændigheder ville disse regninger være blevet afholdt på indeværende års budget uagtet at (store dele af) det faktiske forbrug havde fundet sted året før. Kun i de ganske få tilfælde, hvor en institution er ophørt pr , har regionen imødekommet ønsket om honorering af en faktura vedr. forbrug/forbrugsafgifter. Rettidig modtagne krav Region Hovedstaden er blevet mødt af krav, hvor dokumentationsmaterialet tilsyneladende er gået tabt i posten eller andre uheldige omstændigheder har gjort, at kravet ikke er blevet bekendtgjort for hverken Københavns amt eller Region Hovedstaden rettidigt. Vi har valgt at fastholde en forholdsvis restriktiv holdning og afvist denne type af krav, hvor bevisbyrden i sagens natur er vanskelig. Også på dette område er det med udgangspunkt i procedurelovens bekendtgørelse om, at regnskabsprincipperne for 2004 lægges til grund for afslutningen af regnskab Handicapbiler Region Hovedstaden har modtaget krav fra enkelte kommuner vedr. manglende betaling af lån til motorkøretøjer. Region Hovedstaden anerkender, at der på alle sager vedr. støtte til køb af bil er tale om sager, der kræver en vis sagsbehandlingstid af de ofte komplicerede sager. Dette medfører selvsagt, at der altid vil være en vis forskydning i forhold til indstillingsdato, bevillingsdato og betalingsdato. Side 10

211 Da Københavns amt pr. 1. januar 2002 fik bevillingskompetencen og budgettet til handicapbilerne, blev alle regninger der var udskrevet fra forhandlerne efter denne dato videresendt til amtet. Begrundelsen var, at kommunerne efter denne dato ikke havde budget til opgaven. Der blev altså ikke taget hensyn til, om både ansøgning var modtaget og bevilling givet før 1. januar Det er vores umiddelbare vurdering, at denne fremgangsmåde resulterede i samlede merudgifter for det daværende Københavns amt på ca. 8 mio. kr. i Center for Syn og Kommunikation (CSK) har i forbindelse med strukturreformen varetaget opgaveoverdragelsen på samme måde, som den foregik pr. 1. januar For at undgå evt. uklarheder i forbindelse med strukturreformen præciserer CSK: At der blev behandlet sager lige ind til d At de ikke er bekendt med, at enkelte kommuner har tilbudt sagsbehandlerassistance for at fremme en hurtig sagsbehandling At de ikke har lønbudget i 2007 til sagsbehandling af sagerne vedr. støtte til køb af bil. Denne opgave er overflyttet til kommunerne. At CSK behandlede flere sager om støtte til køb af bil i 2006 end i de tidligere år. Der er således ikke tale om, at sager har ligget året over. CSK har på flere møder med kommunerne gjort opmærksom på, at alle fakturaer, der var modtaget rettidigt i 2006 ville blive betalt. CSK har haft telefonisk kontakt til alle kommuner for at sikre, at de var opmærksomme på de særlige frister. Med baggrund i ovenstående afviser Region Hovedstaden kravene vedr. handicapbiler. Grundtakstafregninger Region Hovedstaden er blevet mødt af en række krav om betaling af grundtakster mv. I de fleste tilfælde har den foreløbige sagsbehandling ført til det resultat, at kravene var korrekte. Beløbene har for størstedelens vedkommende været optaget som en kortfristet gæld i det aflagte regnskab 2006 for Københavns amt. Værdiansættelse af Strandridergården Rudersdal Kommune overtager institutionen Strandridergården, men har gjort indsigelse mod værdiansættelsen af ejendommen som følge af en klausul i skødet, der omhandler en tilbagekøbsret for sælger i forbindelse med enten afhændelse af ejendommen eller anvendelse af ejendommen til andet end nuværende formål. Tilbagekøbet vil i givet fald kunne ske til den pris, som Københavns Amt oprindeligt købte ejendommen for med tillæg for værdien af efterfølgende forbedringer. I henhold til procedurebekendtgørelsens bestemmelser, jf. 6, stk. 3 og 19, stk. 4, opgøres ejendomme anskaffet før 1. januar 1999 til den foreliggende offentlige ejendomsvurdering pr. 1. januar 2004 korrigeret for efterfølgende af- og nedskrivninger samt opskrivninger, som er foretaget i overensstemmelse med opgørelsesprincipperne Side 11

212 i Budget- og regnskabssystem for kommuner og amtskommuner for regnskab 2004 og det endeligt godkendte regnskab Københavns Amt har anskaffet ejendommen Strandridergården før 1. januar 1999 og har derfor opgjort værdien af ejendommen efter ovenstående bestemmelser. Amtet har foretaget afskrivninger, men hverken ned- eller opskrivninger på ejendommen i perioden 2004 til 2006, eftersom der ikke har været forhold, der berettiger en ned- eller opskrivning i overensstemmelse med retningslinjerne i Budget- og regnskabssystem for kommuner og amtskommuner. Rudersdal Kommune overtager en række opgaver fra Københavns Amt. Af procedurelovens 3, stk. 1, fremgår det, at den myndighed, hvortil en opgave overføres i henhold til lovgivningen vedr. kommunalreformen, den 1. januar 2007 overtager de aktiver og passiver, der er knyttet til varetagelsen af opgaven. Myndigheden indtræder endvidere den 1. januar 2007 i de rettigheder og pligter, som er knyttet til varetagelsen af opgaven. Bestemmelsen omfatter samtlige rettigheder og pligter, der på tidspunktet for opgaveflytningen tilkommer henholdsvis påhviler den myndighed, hvorfra opgaven overføres, jf. bemærkningerne til forslaget til procedurelov. Det gælder uanset karakter, retsgrundlag og stiftelsestidspunkt for de omhandlede rettigheder og pligter og omfatter rettigheder og pligter indgået på såvel offentligretligt som privatretligt grundlag. Det der er afgørende for overførslen af aktiver og passiver samt rettigheder og pligter i forbindelse med kommunalreformen er den konkrete anvendelse af aktivet på tidspunktet for overførslen af opgaven, dvs. pr. 1. januar At en modtagende myndighed påtænker en anden anvendelse af aktivet efter 1. januar 2007 påvirker ikke aktivets værdi ved overførselstidspunktet 1. januar Det kan derfor konkluderes, At værdien i overensstemmelse med lovgivningen hverken skal afspejle prisen, som aktivet er anskaffet til, eller en forventet handels- eller markedspris efter 1. januar At den omstændighed, at der foreligger en bestemmelse om tilbageskødelse af ejendommen ved ændring af ejendommens formål ikke reducerer ejendommens værdi pr. 1. januar 2007, idet det der er afgørende for ejendommens værdifastsættelse ved overførslen i forbindelse med kommunalreformen er den konkrete opgaveanvendelse pr. 1. januar At Rudersdal Kommune pr. 1. januar 2007 indtræder i amtets rettigheder og pligter, som er knyttet til ejendommen. Side 12

213 Erstatningsbyggeri Rødbo Ballerup Kommune har fremsat krav om, at Københavns Amt afholder udgifter på ca kr. til restarbejder i forbindelse med færdiggørelsen af institutionen Rødbo. Kommunen opfatter det udførte arbejde som en del af anlægsudgiften og at udgiften bør indgå i byggeregnskabet. Anlægsarbejdet vedr. Rødbo er i delingsaftalen opgjort til værdien pr. 31. december Da udgiften til restarbejder er afholdt efterfølgende vil amtets eventuelle betaling af udgiften i forbindelse med efterreguleringen blive indregnet i værdien af Rødbo. Der vil i givet fald ske en tilsvarende forhøjelse af opfyldningen med passiver, idet der er tale om en KAN-institution, hvor den overførte nettoværdi ifølge lovgivningen skal være nul. En afklaring af problemstillingen udestår. Staten Indkomstskatterestancer Staten mener, at amtets indkomstskatterestancer (ca. 87 mio. kr.) skal sættes til værdien nul. Problemstillingen er endnu ikke endeligt afklaret. Restanceførte skattebøder Københavns Amt havde pr et tilgodehavende på ca. 1,3 mio. kr. vedr. skattebøder for amtets indbyggere tilbage fra Beløbet er i forslaget til endelig efterregulering fordelt til staten. Staten mener, at værdien af restanceførte skattebøder skal sættes til nul. Problemstillingen er endnu ikke endeligt afklaret. Den Europæiske Socialfond Det er opgjort, at amtet har et tilgodehavende vedr. administration af midler fra Den Europæiske Socialfond på kr. Beløbet medtages ved den endelige opgørelse af amtets nettoformue. VUC-betaling Københavns Amt havde pr et netto-tilgodehavende på 23,3 mio. kr. vedr. mellemkommunale betalinger i relation til VUC-undervisning. Beløbet er i forslaget til endelig efterregulering fordelt til staten, som følge af at opgaveområdet overgår til staten. Da staten ikke mener, der foreligger tilstrækkelig dokumentation for tilgodehavendet, og Københavns Kommune ikke anerkender at være rette debitor, er staten af den opfattelse, at aktivet skal værdiansættes til nul. Problemstillingen er endnu ikke endeligt afklaret. Almenboliglovens 74 Der udestår en endnu ikke endeligt afklaret problemstilling vedr. en forpligtelse i relation til Almenboliglovens 74 i størrelsesordenen kr. Side 13