Skattechefer: Fokus på risikominimering 1 Bech-Bruun Intelligence Skattechefer: Fokus på risikominimering Analyse Februar 2016
2 Skattechefer: Fokus på risikominimering Indhold Baggrund 3 Overordnede resultater 4 Data 7 Bech-Bruun Perspektiv 14 Kontakt 15 Alle rettigheder til analysen Skattechefers fokusområder tilhører Bech- Bruun, cvr-nr. 25 08 99 44. Det er udelukkende tilladt at citere fra analysen med behørig kildeangivelse og i øvrigt i overensstemmelse med ophavsretslovens bestemmelser.
Skattechefer: Fokus på risikominimering 3 Baggrund Halvdelen af skattecheferne i 25 af landets største virksomheder prioriterer risikominimering højere end tidligere. Skattecheferne ser således en forøget skatterisiko, hvorfor en stor andel af skattecheferne bruger op mod eller mere end halvdelen af arbejdsdagen på risikominimering. I november 2015 igangsatte Bech-Bruun en undersøgelse om skattearbejdet i nogle af Danmarks største virksomheder. Med fokus på skattecheferne i disse virksomheder var formålet at kortlægge de konkrete udfordringer og muligheder, som skattecheferne i øjeblikket møder i det daglige arbejde. En undersøgelse udarbejdet af det amerikanske rådgivningsfirma, Ryan, har blandt andet vist, at der er betydelige forskelle i prioriteringen af skat afhængig af, om spørgsmålet om skat stilles virksomhedens CFO eller virksomhedens skattechef. Ifølge den amerikanske undersøgelse har virksomhedens CFO i langt højere fokus på skatteoptimering og planlægning samt nedsættelse af virksomhedens skatteomkostninger end virksomhedens skattechef, hvis fokus er langt mere rettet imod compliance og risikominimering. Inspireret af den amerikanske undersøgelse har vi undersøgt lignende forhold hos de danske skattechefer. Blandt andet hvordan skattecheferne prioriterer risikominimering inden for skatteområdet og skatteplanlægning. Undersøgelsen er gennemført som en kvantitativ spørgeskemaundersøgelse blandt skattechefer i 25 af landets største virksomheder med en årlig omsætning mellem 100 mio. og +10 mia. kr., hvoraf 73 pct. af de deltagende virksomheder har en omsætning på mere end 10 mia. Hvis du har spørgsmål til analysen, er du velkommen til at kontakte os. Du finder vores kontaktdetaljer bagerst i rapporten.
4 Skattechefer: Fokus på risikominimering Overordnede resultater Høj prioritering af risikominimering Ifølge undersøgelsen tyder det på, at skattecheferne på nuværende tidspunkt ser en forøget skatterisiko, hvorfor de vælger at prioritere risikominimering i afdelingen. Resultaterne viser, at skattecheferne enten prioriterer risikominimering på samme niveau som sidste år eller højere. Hos halvdelen har risikominimering samme prioritet som sidste år, hvor prioriteringen hos den resterende halvdel er højere end sidste år. Har risikominimering inden for skatteområdet i din virksomhed Lavere prioriteret end sidste år Samme prioritet som sidste år Højere prioriteret end sidste år Ved ikke 0% 20% 40% 60% 80% 100% Ifølge 7 ud af 10 skattechefer, der prioriterer risikominimering højere end sidste år, skyldes den højere prioritering det øgede fokus på kommende international lovgivning, eksempelvis tiltag fra BEPS-projektet og EU-Kommissionens nye tiltag. 4 ud af 10 skattechefer angiver, at den højere prioritering skyldes, at man ønsker at undgå den negative medieomtale, der følger kritiske sager. Hver fjerde angiver, at den højere prioritering skyldes, at SKAT har fået et større fokus på kontrol. En meget lille andel peger på frygten for sanktioner som årsag til den højere prioritering. Risikominimering fylder i arbejdsdagen Over halvdelen af skattecheferne bruger op mod eller mere end halvdelen af arbejdsdagen på risikominimering. Hvor meget tid (i procent af din samlede tid) bruger du på risikominimering (compliance)? 0-25% 25-50% 50-75% Over 75% Ved ikke/andet 0% 20% 40% 60% 80% 100% Af de områder, som skattecheferne fremhæver som risikoområder, er blandt andet situationer, hvor virksomhedens priser og vilkår ikke opfylder transfer pricing-reglerne, og situationer, hvor virksomheden fratrækker eller betaler moms og afgifter i et forkert omfang. 65 pct. peger på, at de i nogen, høj eller meget høj skal bruge ressourcer på at nedsætte risikoen inden for transfer-pricing, og 52 pct. peger på, at der skal bruges ressourcer på at sikre, at virksomheden ikke behandler moms og afgifter forkert.
Skattechefer: Fokus på risikominimering 5 Skatteplanlægning er status quo Mere end halvdelen af skattecheferne bruger 25 pct. eller mindre af deres samlede tid på eksempelvis nedbringelse af virksomhedens skatte-, afgift- og momsbetalinger. Skatteplanlægningen har herved ikke samme signifikante fokus som risikominimeringen hos de adspurgte skattechefer. 8 ud af 10 skattechefer angiver ligeledes, at skatteplanlægningen med henblik på optimering inden for skatteområdet har samme prioritet som sidste år, og at der ikke er sket en betydelig udvikling på dette område. Hos en mindre andel (8 pct.) prioriteres skatteplanlægningen lavere. Kun 12 pct. prioriterer skatteplanlægningen højere. Har skatteplanlægning med henblik på optimering inden for skatteområdet i din virksomhed Lavere prioriteret end sidste år Samme prioritet som sidste år Højere prioriteret end sidste år Ved ikke 0% 20% 40% 60% 80% 100% Optimeringsmulighed inden for M&A Over halvdelen af skattecheferne ser M&A som et relevant område at optimere med særligt fokus på M&A-transaktionsmodeller. Omkring 60 pct. peger på, at de i nogen, høj eller meget høj skal bruge ressourcer på at optimere virksomhedens skatteposition på dette område. I hvilken udgør nedenstående områder en relevant optimeringsmulighed for din virksomhed? Optimering af M&Atransaktionsmodeller Konstant analyse og ændring af virksomhedens koncernstruktur, herunder finansieringsstruktur Optimering af virksomhedens interne samhandelspriser og vilkår Optimering af virksomhedens moms- og afgiftsposition Optimering i forhold til internationale datterselskaber Forbedring af medarbejdernes beskatning 0 2 4 6 8 10 Analyse og ændring af virksomhedens koncernstruktur, herunder finansieringsstruktur og optimering af virksomhedens interne samhandelspriser og vilkår, vurderes ligeledes til at være vigtige områder, hvor der skal optimeres.
6 Skattechefer: Fokus på risikominimering
Skattechefer: Fokus på risikominimering 7 Data Bech-Bruun sendte i november 2015 et elektronisk spørgeskema til skattechefer hos en række af landets største virksomheder. Udsendelsen førte til 25 besvarelser fra skattechefer i virksomheder med en årlig omsætning på mellem 100 mio. og +10 mia. kr. inden for en række forskellige brancher. 73 pct. af de deltagende virksomheder har en årlig omsætning på mere end 10 mia. 1. Har risikominimering inden for skatteområdet i din virksomhed Pct. Lavere prioritet end sidste år 0,00 Samme prioritet som sidste år 50,00 Højere prioritet end sidste år 50,00 Ved ikke/andet 0,00 2. Hvorfor er risikominimering inden for skatteområdet højere prioriteret end sidste år? (Sæt gerne flere krydser) Pct. SKAT har større fokus på kontrol 25,00 Kommende lovgivning i Danmark 8,33 Kommende international lovgivning eller praksis 66,67 Medieomtale, hvis der kommer kritiske sager 41,67 Frygt for sanktioner 8,33 Ved ikke/andet 8,33
8 Skattechefer: Fokus på risikominimering 3. Har skatteplanlægning med henblik på optimering inden for skatteområdet i din virksomhed Pct. Lavere prioritet end sidste år 8,33 Samme prioritet som sidste år 79,17 Højere prioritet end sidste år 12,50 Ved ikke/andet 0,00 4. Hvor meget tid (i procent af din samlede tid) bruger du på risikominimering (compliance)? Pct. 0-25 pct. 41,67 25-50 pct. 37,50 50-75 pct. 16,67 Over 75 pct. 0,00 Ved ikke/andet 4,17 5. Hvor meget tid (i procent af din samlede tid) bruger du på skatteplanlægning (nedbringelse af virksomhedens skatte-, afgifts- og momsbetalinger)? Pct. 0-25 pct. 54,17 25-50 pct. 33,33 50-75 pct. 12,50 Over 75 pct. 0,00 Ved ikke/andet 0,00
Skattechefer: Fokus på risikominimering 9 6. I hvilken har din virksomhed konkrete processer, der sikrer, at I lever op til gældende skatte- og afgiftsregler? Pct. Ingen/i meget ringe 0,00 I ringe 8,70 I nogen 17,39 I høj 60,87 I meget høj 13,04 Ved ikke/andet 0,00 7. I hvilken udgør nedenstående områder en risiko for din virksomhed? Ingen/i meget ringe I ringe I nogen I høj I meget høj Ved ikke/ andet Virksomhedens priser og vilkår opfylder ikke transfer pricingreglerne 13,04 43,48 30,43 8,70 0,00 4,35 Der er ikke styr på skat på løn og goder til medarbejdere 43,48 26,09 13,04 13,04 4,35 0,00 Virksomheden fratrækker eller betaler moms og afgifter i forkert omfang 8,70 60,87 13,04 17,39 0,00 0,00 Virksomheden har ikke fornødent overblik over skattekonsekvenserne af sin internationale koncernstruktur 39,13 43,48 8,70 4,35 0,00 4,35 Skatteafdelingen gives ikke fornøden indsigt i virksomhedens forhold, fordi afdelingerne ikke involverer skatteafdelingen 30,43 39,13 8,70 13,04 0,00 8,70 Udenlandske skattemyndigheder rejser krav på et uventet grundlag 17,39 39,13 21,74 13,04 4,35 4,35
10 Skattechefer: Fokus på risikominimering 8. I hvilken skal du bruge ressourcer for at nedsætte din virksomheds risiko på nedenstående områder? Ingen/i meget ringe I ringe I nogen I høj I meget høj Ved ikke/ andet Virksomhedens priser og vilkår opfylder ikke transfer pricingreglerne 13,04 21,74 39,13 21,74 4,35 0,00 Der er ikke styr på skat på løn og goder til medarbejdere 34,78 43,48 13,04 8,70 0,00 0,00 Virksomheden fratrækker eller betaler moms og afgifter i forkert omfang 8,70 39,13 47,83 4,35 0,00 0,00 Virksomheden har ikke fornødent overblik over skattekonsekvenserne af sin internationale koncernstruktur 34,78 39,13 17,39 8,70 0,00 0,00 Skatteafdelingen gives ikke fornøden indsigt i virksomhedens forhold, fordi afdelingerne ikke involverer skatteafdelingen 30,43 43,48 17,39 4,35 0,00 4,35 Udenlandske skattemyndigheder rejser krav på et uventet grundlag 30,43 39,13 8,70 13,04 4,35 4,35 9. I hvilken udgør nedenstående områder en relevant optimeringsmulighed for din virksomhed? Ingen/i meget ringe I ringe I nogen I høj I meget høj Ved ikke/ andet Optimering af M&A-transaktionsmodeller 4,35 21,74 26,09 17,39 17,39 13,04 Konstant analyse og ændring af virksomhedens koncernstruktur, herunder finansieringsstruktur 13,04 30,43 30,43 8,70 8,70 8,70 Optimering af virksomhedens interne samhandelspriser og vilkår 4,35 34,78 39,13 8,70 4,35 8,70 Optimering af virksomhedens moms- og afgiftsposition 8,70 30,43 39,13 8,70 8,70 4,35 Optimering i forhold til internationale datterselskaber 17,39 34,78 21,74 8,70 4,35 13,04 Forbedring af medarbejdernes beskatning 65,22 26,09 4,35 0,00 0,00 4,35
Skattechefer: Fokus på risikominimering 11 10. I hvilken skal du bruge ressourcer for at optimere din virksomheds skatteposition på nedenstående områder? Ingen/i meget ringe I ringe I nogen I høj I meget høj Ved ikke/ andet Optimering af M&A-transaktionsmodeller 22,73 18,18 27,27 27,27 4,55 0,00 Konstant analyse og ændring af virksomhedens koncernstruktur, herunder finansieringsstruktur 27,27 27,27 18,18 22,73 4,55 0,00 Optimering af virksomhedens interne samhandelspriser og vilkår 13,64 22,73 31,82 22,73 9,09 0,00 Optimering af virksomhedens moms- og afgiftsposition 4,55 36,36 36,36 18,18 4,55 0,00 Optimering i forhold til internationale datterselskaber 18,18 27,27 40,91 9,09 0,00 4,55 Forbedring af medarbejdernes beskatning 59,09 36,36 4,55 0,00 0,00 0,00 Transfer pricing compliance 13,64 9,09 40,91 27,27 9,09 0,00 Transfer pricing strategisk planlægning 18,18 22,73 27,27 22,73 9,09 0,00 Transfer pricing retssagsbehandling 31,82 13,64 27,27 13,64 4,55 9,09 11. I hvilken anvender din virksomhed ekstern skatterådgivning? Pct. Ingen/i meget ringe 0,00 I ringe 13,64 I nogen 50,00 I høj 22,73 I meget høj 13,64 Ved ikke/andet 0,00
12 Skattechefer: Fokus på risikominimering 12. Inden for hvilke områder anvender din virksomhed ekstern skatterådgivning? (sæt gerne flere krydser) Pct. Håndtering af identificerede skatterisici 50,00 Due diligence på egne forhold med henblik på at identificere skatte-, moms- og afgiftsrisici 30,00 Rådgivning i forbindelse med M&A-aktiviteter, når de er sat i gang 80,00 Strategisk skatterådgivning, forinden M&A-aktiviteter eller interne omstruktureringer sættes i gang 40,00 I forbindelse med fastlæggelse af priser og vilkår for virksomhedens samhandel med internationale koncernselskaber 60,00 Skatteplanlægning (nedbringelse af virksomhedens skatte-, afgifts- og momsbetalinger) på baggrund af ikke-identificerede muligheder (fx i forbindelse med en årlig analyse) 20,00 Skatteplanlægning i forbindelse med identificerede muligheder 65,00 Retssager eller processager om fortidige forhold 65,00 Transfer pricing retssager 45,00 Transfer pricing compliance 60,00 Ved ikke/andet 5,00
Skattechefer: Fokus på risikominimering 13
14 Skattechefer: Fokus på risikominimering Bech-Bruun Perspektiv * Øget pres skaber fokus på compliance Undersøgelsen viser, at skatteafdelingerne i nogle af landets største virksomheder står over for en ny virkelighed. Nye eksterne faktorer eller rettere bevidstheden om risici har bevirket, at skattecheferne i højere prioriterer risikominimering frem for skatteoptimering. Hvordan virksomhederne kan nedbringe skattebetalingerne har ikke samme signifikante fokus. I stedet går arbejdsdagen i betydelig med compliance i form af udarbejdelse af dokumentation og kontrol af, om virksomheden opfylder gældende lovgivning. Det er ikke overraskende. De danske skattechefer kan med god grund føle sig pressede i situationer, hvor ukontrollerbare omstændigheder melder sig. En række eksterne faktorer kan have betydelig effekt på virksomhedens økonomi og ikke mindst omdømme. En uheldig kritisk sag kan på kort tid vælte flere års planlægning og arbejde. Det er derfor nærliggende, og i mange situationer nødvendigt, at prioritere risikominimering og compliance højt. Undersøgelsen viser, at særligt pres fra reguleringer i international lovgivning og mediernes opmærksomhed har en afgørende betydning for skattechefernes prioritering. Presset betyder imidlertid også, at det er vigtigt, at skattecheferne kommer tidligere ind i beslutningsprocessen om konkrete forretningsmæssige dispositioner. Da skattetransaktioner repræsenterer en stor del af en virksomheds overordnede risici, er det afgørende, at skattechefen er tæt på forretningen og ledelsen. Forretningsenhederne har i mange situationer ikke mulighederne eller kompetencerne til på et tidligt stadie at identificere de væsentlige faktorer, der kan afføde problemer på skatteområdet. Skattecheferne kan effektivt identificere de risici, der i sagens natur kan påvirke den samlede forretning. Et tæt samarbejde med ledelsen giver skattecheferne mulighed for sammen med ledelsen at skabe de rette løsninger på compliance. Skattechefen er herved på mange måder en vigtig stemme på tværs af virksomheden til at drive de nødvendige procesændringer, der kan mindske de risici, det øgede pres afstedkommer. * Bech-Bruun Perspektiv er et udtryk for Bech-Bruuns egen holdning.
Skattechefer: Fokus på risikominimering 15 Kontakt Skattereglerne bliver stadig mere komplekse at navigere i, ikke mindst inden for international beskatning. Mange virksomheder oplever, at deres beskatningsgrundlag bliver udvidet, og at myndighedernes kontrolindsats intensiveres på en række områder. Det medfører et øget behov for ekspertrådgivning, der kan skabe holdbare løsninger også hvis det skulle komme til en tvist. Vi sammensætter altid et team med både juridisk indsigt og kommerciel forståelse, som matcher din virksomheds behov. Læs mere om os på www.bechbruun.com eller kontakt os her: Anders Oreby Hansen Partner T +45 72 27 36 02 E aoh@bechbruun.com Peter Nordentoft Advokat T +45 72 27 36 22 E pnt@bechbruun.com Michael Serup Partner T +45 72 27 33 02 E mcs@bechbruun.com William Sejr-Sørensen Advokat T +45 72 27 34 72 E wss@bechbruun.com Thomas Frøbert Partner T +45 72 27 34 33 E thf@bechbruun.com Lisbeth Poulsen Advokat T +45 72 27 36 43 E lpo@bechbruun.com Carsten Pals Partner T +45 72 27 34 77 E cpa@bechbruun.com Tina Buur Johnsen Advokat T +45 72 27 33 85 E tbj@bechbruun.com Kaspar Bastian Partner T +45 72 27 34 24 E kba@bechbruun.com
Skattechefer: Fokus på risikominimering Bech-Bruun er en markedsorienteret og specialiseret, rådgivende advokatvirksomhed. Vi servicerer et stort udsnit af dansk erhvervsliv, den offentlige sektor og globale virksomheder med en bred vifte af ydelser. Med mere end 500 talentfulde medarbejdere og nogle af branchens mest anerkendte og erfarne eksperter skræddersyr vi løsninger på tværs af fagområder. Vores mål er at styrke vores klienters forretning, så de opnår de bedste resultater. København Danmark Aarhus Danmark Shanghai Kina T +45 72 27 00 00 www.bechbruun.com