ved mix-scenariet v/ Klaus Kvist Rasmussen DAKOFA, 7. marts 2011 Formål Grundlaget for selskabet og stiftelse Grundlæggende regnskabsadskillelse Overvejelser ved selskabsdannelsen 2 Footer 1
Regnskabsmæssige forhold Åbningsbalance efter ÅRL Omkostningsbaseret lov afskrivninger af anlæg Før stiftelse eller anvendelse af ÅRL: Opgørelse af aktiver og passiver Udarbejdelse af budgetter 10 år Forudsætninger Ens metode for branchen, hvis benchmarking skal give mening 3 Særlige poster: Anlæg (nedskrevet anskaffelsespris/genanskaffelsespris)? Bygninger (offentlig ejendomsvurdering)? Pensionsforpligtelse (aktuarberegnet) Over- og underdækninger Drifts-/lejeaftale Lån / Garantier fra kommune Hvorfor giver mix-scenariet regnskabsmæssige udfordringer? Husholdningsaffald Erhvervsaffald Hvile-i-sig-selv princippet Alm. konkurrencemæssige vilkår Der anvendes forskellige prisregimer, hvor der skal ske myndighedskontrol med hvile-i-sig-selv princippet og overholdelsen af dette. Der er dermed behov for regnskabsmæssig adskillelse af transaktioner for hver type affald. 4 2
Regnskabsmæssige forhold Åbningsbalance efter ÅRL for hver reguleret aktivitet. Før stiftelse eller anvendelse af ÅRL: Opgørelse af aktiver og passiver Udarbejdelse af budgetter Prisfastsættelse/takst. Hvilke omkostninger tilhører hvilket område tværgående aktiviteter varmepriser afgifter/moms Forudsætninger - vigtigt Ens metode hvis benchmarking skal give mening 5 Grundlæggende regnskabsadskillelse Adskillelse af den samlede drift: Indtægter t Driftsomkostninger Afskrivninger Finansielle omkostninger 6 3
Overvejelser ved selskabsdannelse Mulighed for regnskabsmæssig adskillelse ved etablering af flere selskaber: Udfordring: Driften skal adskilles, men der er kun et anlæg der anvendes til begge typer affald Løsningsmuligheder: Etablering af et selskab med separate bogføringskredse. Etablering af to selskaber til håndtering af de forskellige typer affald og et serviceselskab til håndtering af anlæg. 7 Fordeling af fællesomkostninger Allokeringsmetoder f.eks. Vægtfordeling - målbart Men trækker de to typer affald samme omkostning pr. ton?? Eksempel : Anvendes der samme administrationsomkostning pr. ton husholdningsaffald som erhvervsaffald? Hvis ikke så allokeringsmetode? Tidsregistrering? 8 4
Benchmarking Regnskabet skal endvidere danne grundlag for benchmarking. Udfordring at få tilrettelagt regnskabssystem således, at det bedst lever op til forventede benchmarkingskrav: k Resultatorienteret benchmarking Procesorienteret benchmarking Ens metode og principper 9 Opsummering 5
Opsummering Budgetter/Grundlag Vl Valget af mix-scenarie i Stiftelsesgrundlag Grundlag for vurdering af lovgivning (evt. høringssvar) og selskabets situation Forkant med benchmarking Identificere svagheder i fordeling af omkostninger/skat/afgifter afdække svaghederne 11 Kontaktperson hos Deloitte Klaus Kvist Rasmussen Senior Manager Økonomistyring, Controlling el, vand, spildevand og affald klrasmussen@deloitte.dk Tlf.: +45 30 93 44 71 Leder af BPS Kompetencecenter Energi og Forsyning. Kontor: Deloitte Ndr. Ringgade 70 A 4200 Slagelse 12 2009 Deloitte Touche Tohmatsu 6
Deloitte Touche Tohmatsu Limited Deloitte er en betegnelse for Deloitte Touche Tohmatsu Limited, der er et britisk selskab med begrænset ansvar, og dets netværk af medlemsfirmaer. Hvert medlemsfirma udgør en separat og uafhængig juridisk enhed. Vi henviser til www.deloitte.com/about for en udførlig beskrivelse af den juridiske struktur i Deloitte Touche Tohmatsu Limited og dets medlemsfirmaer. Statsautoriseret Revisionsaktieselskab. Medlem af Deloitte Touche Tohmatsu Limited 7