VIRKSOMHEDENS ØKONOMISTYRING LEKTION 2 Planlægning og PLANLÆGNING OG BUDGETTERING Budgettering omfatter en fremtidig periode (ofte det kommende år), og resulterer i 1. En aktivitetsplan opdelt på delperioder (f.eks. måneder eller kvartaler) virksomhedens afdelinger 2. Et budget som viser de forventede økonomiske konsekvenser af den valgte plan, ligeledes opdelt på delperioder afdelinger 2 1
BUDGETUDARBEJDELSE 3 MODELVIRKSOMHEDEN AFDELING A MELLEM- VARER AFDELING B FÆRDIG- VARER RÅVARER K A L A1 L A2 H A H B K A L A1 L A2 HJÆLPEAFDELING K H L H eksisterende produktionsvirksomhed producerer og sælger 2 produkter, P 1 og 2 produktionsafdelinger, A og B 1 hjælpeafdeling, H 1 ledelsesfunktion, MAN Inputs: kapital (prod.kapacitet) arbejdskraft råmaterialer Output produktenheder af P 1 og 4 2
MODELVIRKSOMHEDEN Antagelser: Det er nu december 21 Opgaven er at udarbejde en aktivitetsplan og et budget for 22 Udgangspunkt: Balance primo 22 (forventet) Model for virksomhedens tekniske (produktionsfunktioner) og økonomiske sammenhænge 5 PRIMOBALANCE modelvirksomheden Aktiver: note - - i 1. kr. - - Anlægsaktiver, anskaffelsesværdi.. 76.375 Anlægsaktiver, akkum. afskrivn.. 49.3 27.75 Råvarebeholdning. 29. Mellemvarebeholdning. 1 23.25 Færdigvarebeholdning. 2 22.5 74.75 Varedebitorer. 46.35 Likvide midler. 15.26 Aktiver i alt 163.39 Note 1: 8. stk. 15.28 44.66 stk. I alt 23.25 Note 2: 55. stk. P 1 17.38 2. stk. 5.12 I alt 22.5 6 3
PRIMOBALANCE modelvirksomheden Passiver note - - i 1. kr. - - Selskabskapital. 4. Reserver. 4.65 8.65 Langfristet gæld. 3 4.35 Varekreditorer. 31.32 Skyldig løn... 2.12 Skyldige omkostninger.. 8.95 Passiver i alt 163.39 Note 3: Serielån, 7% p.a., 4 årlige terminer, restløbetid er 7½ år (3 terminer). 7 AKTIVITETSPLAN modelvirksomheden Ved hjælp af Excel s Problemløser-funktion er en optimal (omkostningsminimerende) løsning fundet. Afdeling A: Producerer mellemprod. og Afdeling B: Producerer færdigvarer P 1 og Input: K A = 56.25 enh kapital Input: K B = 72. enh kapital L A1 = L B1 = L A2 = L B2 = H A = H B = Råvarer: Råvarer: Output: q A1 = q A2 = 144. arb.timer til 256. arb.timer til 56.25 enh service fra H à 175 pr. stk. à 135 pr. stk. 9. stk. 6. stk. Mellem Varer: Output: q B1 = q B2 = 45. arb.timer til P 1 5. arb.timer til 72. enh service fra H à 75 pr. stk. P 1 à 7 pr. stk. 1 pr. stk. P 1 1 pr. stk. 9. stk. P 1 6. stk. 8 4
AKTIVITETSPLAN modelvirksomheden Afdeling H: Producerer service til A og B Input: K H = L H = 64.125 enh kapital 256.5 arb.timer Ledelsen: Tager sig af indkøb, lagre, salg, investering, finansiering, kasse og overordnet ledelse. Output: H A = H B = 56.25 enh service til A 72. enh service til B omk.: 4,5 mio. pr. år (fast omk.) 9 SALGSBUDGET Forventet afsætning (stk.): Produkt P 1 25. Produkt 125. 2. 125. 2. 125. 25. 9. 6. Omsætning (1. kr.): Produkt P 1 à 4 kr. Produkt à 325 kr. I alt omsætning 1. 4.625 14.625 8. 4.625 12.625 8. 4.625 12.625 1. 73.125 173.125 36. 195. 555. 1 5
LAGERBUDGET færdigvarer (I stk.) Færdigvare P 1 : + Periodens produktion Periodens afsætning = Lager ultimo 55. 25. 3. 3. 2. 55. 55. 2. 8. 8. 25. 55. 55. 9. 9. 55. Færdigvare : + Periodens produktion Periodens afsætning = Lager ultimo 2. 125. 45. 45. 125. 7. 7. 125. 95. 95. 2. 2. 6. 6. 2. hentes fra åbningsbalancen Produktion antages jævnt fordelt over året Afsætning hentes fra SALGSBUDGET Lagerligningen bruges til løbende beregning af lagermængde ultimo. 11 RÅVAREFORBRUG OG -INDKØBSBUDGET INDKØBSBUDGET Planlagt produktion (stk.): Afdeling A Afdeling B P 1 9. 6. 9. 6. Råvareforbrug (1. kr.): à 175 kr. à 135 kr. P 1 à 75 kr. à 7 kr. I alt råvareforbrug I alt råvareindkøb 2.25 1.5 87. 87. 2.25 1.5 87. 87. 2.25 1.5 87. 87. 2.25 1.5 87. 87. 157.5 81. 67.5 42. 348. 348. Råvareindkøb planlagt i takt med forbrug. 12 6
LØNBUDGET producerende afdelinger Planlagt løntimeforbrug: Afdeling A I alt løntimer Afdeling B I alt løntimer P 1 36. 64. 1. 112.5 12.5 125. 36. 64. 1. 112.5 12.5 125. 36. 64. 1. 112.5 12.5 125. 36. 64. 1. 112.5 12.5 125. 144. 256. 4. 45. 5. 5. Lønomkostninger (1. kr.): Afdeling A i alt Afdeling B i alt P 1 I alt lønomkostninger 3.6 6.4 1, 11.25 1.25 12.5 22.5 3.6 6.4 1, 11.25 1.25 12.5 22.5 3.6 6.4 1, 11.25 1.25 12.5 22.5 3.6 6.4 1, 11.25 1.25 12.5 22.5 14.4 25.6 4. 45. 5. 5. 9. 13 KAPACITETSOMKOSTNINGSBUDGET Afskrivninger Lønninger (afd. H) I alt IPO Indirekte produktionsomkostninger (hele året) Afd. A 11.25 11.25 22.5 Afd. B 17,28 11,52 28.8 Afd. H 7.695 17.955 25.65 51.3 36.225 4.725 25.65 12.6 Afdeling A: Afskrivn. Afdeling A i alt Afdeling B: Afskrivn. Afdeling B i alt Afdeling H: Afskrivning Lønninger Afdeling H i alt Kapacitetsomkostningsbudget (1. kr.): 4.32 2.88 7.2 4.32 2.88 7.2 4.32 2.88 7.2 4.32 2.88 7.2 11.25 11.25 22.5 17.28 11.52 28.8 7.695 17.955 25.65 51.3 14 7
PRODUKTOMKOSTNINGSKALKULER og Råmaterialeforbrug Direkte løn i afd. A Produktomkostningskalkule Produkt:,16 timer à 1, kr. I alt direkte produktionsomkostninger pr. enhed 175, 16, 191, Råmaterialeforbrug Direkte løn i afd. A Produktomkostningskalkule Produkt:,4267 timer à 1, kr. I alt direkte produktionsomkostninger pr. enhed 135, 42,67 177,67 15 PRODUKTOMKOSTNINGSKALKULER og inkl. IPO-tillæg IPO fordelt på basis af output Råmaterialeforbrug Direkte løn I alt direkte produktionsomkostninger Fordelte IPO I alt produktionsomkostninger pr. enh. 175, 16, 191, 3, 221, 135, 42,67 177,67 3, 27,67 IPO fordelt på basis af direkte løntimer Råmaterialeforbrug Direkte løn I alt direkte produktionsomkostninger Fordelte IPO I alt produktionsomkostninger pr. enh. 175, 135, 16, 42,67 191, 18, 29, 177,67 48, 225,67 16 8
PRODUKTOMKOSTNINGSKALKULER Direkte omkostninger produkter:,, P 1 og Produkter i afdeling A Råmaterialeforbrug Direkte løn,16 timer à 1, kr Direkte løn,4267 timer à 1, kr. I alt direkte produktionsomkostninger pr. enhed 175, 16, 191, 135, 42,67 177,67 Produkter i afdeling B Mellemprodukter: 1 enh. hhv. 1 enh. Råmaterialeforbrug Direkte løn P 1,5 timer à 1, kr Direkte løn,833 timer à 1, kr. I alt direkte produktionsomkostninger pr. enhed P 1 191, 75, 5, 316, 177,67 7, 8,33 256, 17 Budgetgrundlag: Planlagt produktion (i stk.) Løntimeforbrug: Omkostningsbudget (i 1. kr.) Råmaterialer Direkte løn IPO: Afskrivning I alt omkostninger afd A Outputværdi (i 1. kr.) à 191, kr. à 177,67 kr. I alt værdi af output AFDELINGSBUDGET Produktionsafdeling A 36. 64. 2.25 3.6 6.4 75.25 26.65 69.625 36. 64. 2.25 3.6 6.4 75.25 26.65 69.625 36. 64. 2.25 3.6 6.4 75.25 26.65 69.625 36. 64. 2.25 3.6 6.4 75.25 26.65 69.625 9. 6. 144. 256. 157.5 81. 14.4 25.6 11.25 11.25 31. 171.9 16.6 278.5 18 9
AFDELINGSBUDGET Produktionsafdeling B Budgetgrundlag: Planlagt produktion (i stk.) P 1 Løntimeforbrug: P 1 112.5 12.5 Omkostningsbudget (i 1. kr.) Mellemvarer til P 1 til 26.65 Råmaterialer P 1 1.5 Direkte løn P 1 11.25 1.25 IPO: Afskrivning 4.32 2.88 I alt omkostninger afd B 116.7 Outputværdi (i 1. kr.) P 1 à 316, kr. 71.1 à 256, kr. 38.4 I alt værdi af output 19.5 112.5 12.5 26.65 1.5 11.25 1.25 4.32 2.88 116.7 71.1 38.4 19.5 112.5 12.5 26.65 1.5 11.25 1.25 4.32 2.88 116.7 71.1 38.4 19.5 112.5 12.5 26.65 1.5 11.25 1.25 4.32 2.88 116.7 71.1 38.4 19.5 9. 6. 45. 5. 171.9 16.6 67.5 42. 45. 5. 17.28 11.52 466.8 284.4 153.6 438. 19 AFDELINGSBUDGET Hjælpeafdeling H Budgetgrundlag: Planlagt produktion (antal serviceenheder): Til afdeling A Til afdeling B 14.63 18. 14.63 18. Løntimeforbrug 64.125 64.125 Lønninger Afskrivninger I alt omkostninger afd H Omkostningsbudget (i 1. kr.) 14.63 18. 64.125 14.63 18. 64.125 56.25 72. 256.5 25.65 7.695 17.955 51.3 2 1
AFDELINGSBUDGET Ledelsen Budgetgrundlag: Forventet afsætning (i stk.): Produkt P 1 Produkt Omsætningsbudget (i 1. kr.) Produkt P 1 à 4 kr. Produkt à 325 kr. I alt omsætning Omsætningsbudget 25. 125. 1. 4.625 14.625 2. 125. 8. 4.625 12.625 2. 125. 8. 4.625 12.625 25. 1. 73.125 173.125 9. 6. 36. 195. 555. 21 AFDELINGSBUDGET Ledelsen Budgetgrundlag: P 1 (i stk.) + Periodens produktion Periodens afsætning = Lager ultimo (i stk.) + Periodens produktion Periodens afsætning = Lager ultimo Lagerbudget, færdigvarer (i 1. kr.) P 1 à 316 kr. à 256 kr. Lager ultimo Lager ultimo Lager ultimo Lagerbudget, færdigvarer P 1 og 55. 25. 3. 2. 125. 45. 17.38 9.48 5.12 11.52 22.5 21. 3. 2. 55. 45. 125. 7. 9.48 17.38 11.52 17.92 21. 35.3 55. 2. 8. 7. 125. 95. 17.38 25.28 17.92 24.32 35.3 49.6 8. 25. 55. 95. 2. 25.28 17.38 24.32 5.12 49.6 22.5 55. 9. 9. 55. 2. 6. 6. 2. 17.38 17.38 5.12 5.12 22.5 22.5 22 11
Budgetgrundlag: (i stk.) + Periodens produktion Periodens forbrug = Lager ultimo (i stk.) + Periodens produktion Periodens forbrug = Lager ultimo AFDELINGSBUDGET Ledelsen Lagerbudget, mellemprodukter og Lagerbudget, mellemprodukter (i 1. kr.) à 191 kr. à 177,67 kr. Lager ultimo Lager ultimo Lager ultimo 8. 8. 44.66 44.66 15.28 15.28 23.25 23.25 8. 8. 44.66 44.66 15.28 15.28 23.25 23.25 8. 8. 44.66 44.66 15.28 15.28 23.25 23.25 8. 8. 44.66 44.66 15.28 15.28 23.25 23.25 8. 9. 9. 8. 44.66 6. 6. 44.66 15.28 15.28 23.25 23.25 23 AFDELINGSBUDGET Ledelsen Lagerbudget, Råvarelager Lagerbudget, råvarer (i 1. kr.) 29. 29. 29. + Periodens indkøb 87. 87. 87. Periodens forbrug 87. 87. 87. = Lager ultimo 29. 29. 29. Planlagt råvarekøb (1. kr.) 87. 87. 87. 29. 87. 87. 29. 87. 29. 348. 348. 29. 348. Ledelsesomkostninger Budgetgrundlag: Fast omkostning. t 4,5 mio. kr., jævnt fordelt over året Ledelsesomkostn. (i 1. kr.) 1.125 1.125 1.125 1.125 4.5 Finansieringsbudget Budgetgrundlag: Plan for afvikling af det langfristede lån Finansieringsbudget (i 1. kr.) Betaling 2.51 2.28 Renteomkostning i perioden 76 683 Restgæld ultimo 39.5 37.66 2.4 659 36.315 1.981 636 34.97 8.63 2.683 34.97 24 12
AFDELINGSBUDGET Ledelsen Budgetgrundlag: Udskiftningsplan for diverse anlæg. (i 1. kr.) Afdeling A: Afdeling B: Afdeling H. t: Ansk.værdi solgte anlæg Akk. afskr. solgte anlæg Købspris nye anlæg Ansk.værdi solgte anlæg Akk. afskr. solgte anlæg Købspris nye anlæg Ansk.værdi solgte anlæg Akk. afskr. solgte anlæg Købspris nye anlæg Ansk.værdi solgte anlæg Akk. afskr. solgte anlæg Købspris nye anlæg Investeringsbudget 8.64 8.64 8.64 3.848 3.848 3.848 18.113 18.113 18.113 8.64 8.64 8.64 3.848 3.848 3.848 18.113 18.113 18.113 11.25 11.25 11.25 17.28 17.28 17.28 7.695 7.695 7.695 36.225 36.225 36.225 25 RESULTATBUDGET før likviditetstilpasning Omsætning Direkte omk. ved solgte varer Dækningsbidrag Afskrivninger Ledelsesomkostninger Driftsresultat Renteomkostninger Resultat efter renter Budgetgrundlag: Detailbudgetter. (i 1. kr.) 14.625 111. 29.625 9.56 16.594 1.125 2.85 76 2.144 12.625 95.2 25.425 9.56 16.594 1.125-1.35 683-2.33 12.625 95.2 25.425 9.56 16.594 1.125-1.35 659-2.9 173.125 136.6 36.525 9.56 16.594 1.125 9.75 636 9.114 555. 438. 117. 36.225 66.375 4.5 9.9 2.683 7.217 26 13
Aktiver Anlægsaktiver, anskaff.værdi Akkum. afskrivninger Anlægsaktiver, bogført værdi Beholdning af råvarer Beholdning af mellemvarer Beholdning af færdigvarer Varebeholdninger i alt Varedebitorer Likvide midler Aktiver i alt BALANCEBUDGET før likviditetstilpasning Budgetgrundlag: Detailbudgetter. (i 1. kr.) 76.375 58.356 18.19 29. 23.25 21. 73.25 33.75 31.284 156.258 76.375 49.3 27.75 29. 23.25 21. 73.25 28.95 18.294 161.824 76.375 58.356 18.19 29. 23.25 21. 73.25 28.95 752 149.526 76.375 49.3 27.75 29. 23.25 21. 73.25 41.55 22.99 166.239 27 BALANCEBUDGET før likviditetstilpasning Budgetgrundlag: Detailbudgetter. (i 1. kr.) Passiver Selskabskapital 4. Reserver primo perioden 4.65 Periodens resultat 2.144 Egenkapital i alt 82.794 Langfristet gæld 39.5 Varekreditorer 31.32 Skyldig løn 2.121 Skyldige omkostninger 1.18 Gæld i alt 73.464 Passiver i alt 156.258 4. 42.794-2.33 8.761 37.66 31.32 2.121 9.962 81.63 161.824 4. 4.761-2.9 78.752 36.315 31.32 2.121 1.18 7.774 149.526 4. 38.752 9.114 87.866 34.97 31.32 2.121 9.962 78.373 166.239 28 14