Pensioners betydning for s størrelse (Medlemmer, der fylder 60 år den 1. juli 1999 eller senere) 8. udgave, januar 2006
Indledning Når du er fyldt 60 år den 1. juli 1999 eller senere, følger du reglerne om fleksibel efterløn. Det betyder blandt andet, at vi skal foretage fradrag for alle skattebegunstigede pensionsordninger i din efterløn, både private ordninger og ordninger, der har været led i et ansættelsesforhold. Udskyder du overgangen til efterløn, sker fradraget for dine pensioner efter lempeligere regler. Disse regler forudsætter dog, at du opfylder den særlige 2 års regel. Se 6 eksempler på fradragssberegning i forhold til 2 års reglen bagest i pjecen. 2 års reglen Du opfylder 2 års reglen, hvis du efter den dato, hvor dit efterlønsbevis har virkning, udskyder din overgang til efterløn i mindst 2 år og i den periode har arbejdet som lønmodtager i mindst 3.120 timer (deltidsforsikrede i mindst 2.496 timer). Har du selvstændig virksomhed som din hovedbeskæftigelse, skal du aktivt have drevet virksomheden i væsentligt omfang, d.v.s. på fuld tid, i 2 år. Det vil sige, at du tidligst kan opfylde 2 års reglen, når du fylder 62 år. Du må i perioden på mindst 2 år ikke have modtaget delpension. Når 2 års reglen ikke er opfyldt Du skal have foretaget fradrag i for alle skattebegunstigede pensionsordninger. Opsparing i Lønmodtagernes Dyrtidsfond medfører også fradrag. Vi foretager også fradrag for kapitalpension, ratepension, livrente og indekskontrakter m.v. Det er uden betydning, om din pension er privat eller led i et ansættelsesforhold. Vi skal foretage fradrag, også selv om pensionen ikke kommer til udbetaling. Ved beregningen af fradraget anvendes et særligt bundfradrag på 11.900 kr. Dette bundfradrag gælder for medlemmer, der har fået et efterlønsbevis eller er gået på efterløn i 2003 eller senere. Har du fået efterlønsbevis eller er gået på efterløn før 2003, er bundfradraget højere. Det bundfradrag, du får ved udstedelsen af efterlønsbeviset eller ved overgangen til efterløn, bevarer du i hele din periode med efterløn. Det reguleres hvert år med en særlig satsreguleringsprocent. Beregning af fradrag for løbende udbetaling af pension, der er led i et tidligere ansættelsesforhold, sker uden bundfradrag. Når 2 års reglen er opfyldt Du skal kun have foretaget fradrag for faktisk løbende udbetaling af pension, som er led i et ansættelsesforhold. Der sker ikke fradrag for private pensioner eller pensioner, der ikke kommer til udbetaling. Der er ikke bundfradrag. 2
Andre fordele, hvis du venter med at gå på efterløn Går du først på efterløn, når 2 års reglen er opfyldt, får du også mulighed for at få efterløn med den maksimale sats at begynde at optjene arbejdstimer til en skattefri præmie. Er du i tvivl? Har du spørgsmål om dine pensioners indflydelse på din efterløn, er du også velkommen til at kontakte os eller til at søge mere information på vores hjemmeside: www.lederne.dk. Under emnet efterløn er der en rubrik med spørgsmål og svar om ofte stillede spørgsmål. Vil du selv beregne, hvad dine pensioner betyder for din efterløn, kan du selv gøre det via a- kassens side på www.lederne.dk, hvor du finder beregningsprogrammet under Linksamling A- kassen. Du kan også se din efterløn i forhold til dine nuværende pensionsforhold på pensionsinfo: www.pensionsinfo.dk (husk at du skal starte med at bestille en adgangskode hos pensionsinfo). Eksempler på 2 års reglens betydning for og for fradraget for forskellige typer pensioner Eksemplerne viser betydningen af 2 års reglen for og for fradraget for forskellige typer pensioner. Beregningerne i eksemplerne er foretaget på baggrund af satserne for 2006 og et bundfradrag på 11.900 kr. Bundfradraget gælder for medlemmer, der har fået efterlønsbevis eller er gået på efterløn i 2003 eller senere. Eksempel 1 Fradrag for en kapitalpension med depotværdi på 800.000 kr. og tilbagetrækning som henholdsvis 60 årig (2 års reglen er ikke opfyldt) eller 62 årig (2 års reglen er opfyldt). 16.860 kr. 0 kr. Efterløn efter fradrag 140.960 kr. 173.420 kr. Eksempel 2 Fradrag for en privattegnet ratepension med depotværdi på 1.000.000 kr. svarende til en udbetaling pr. år i f.eks. 10 år på ca. 100.000 kr. og tilbagetrækning som henholdsvis 60 årig (2 års regel er ikke opfyldt) eller 62 årig (2 års regel er opfyldt). Da ratepensionen er privat, er det uden betydning for beregningen af fradrag, om den kommer til udbetaling i efterlønsperioden eller udbetalingen udsættes. 3
22.860 kr. 0 kr. Efterløn efter fradrag 134.960 kr. 173.420 kr. Eksempel 3 Fradrag for en ratepension, som er led i et tidligere ansættelsesforhold, med en depotværdi på 1.000.000 kr., svarende til en udbetaling pr. år i f.eks. 10 år på ca. 100.000 kr. og tilbagetrækning som henholdsvis 60 årig (2 års regel er ikke opfyldt) eller 62 årig (2 års regel er opfyldt). Det forudsættes, at pensionen kommer løbende til udbetaling i efterlønsperioden med 100.000 kr. pr. år. Bemærk, at der ved beregningen af fradrag ikke anvendes bundfradrag, når en arbejdsgiverfinansieret pension kommer løbende til udbetaling. 50% 50.000 kr. 55.000 kr. Efterløn efter fradrag 107.820 kr. 118.420 kr. Eksempel 4 Fradrag for en ratepension, som er led i et tidligere ansættelsesforhold, med en depotværdi på 1.000.000 kr., svarende til en udbetaling pr. år i f.eks. 10 år på ca. 100.000 kr. og tilbagetrækning som henholdsvis 60 årig (2 års reglen er ikke opfyldt) eller 62 årig (2 års reglen er opfyldt). Pensionen kommer ikke til udbetaling i efterlønsperioden. 22.860 kr. 0 kr. Efterløn efter fradrag 134.960 kr. 173.420 kr. 4
Eksempel 5 Fradrag for en pension med en løbende livsvarig udbetaling på 150.000 kr. (pensionstilsagn) og tilbagetrækning som henholdsvis 60 årig (2 års reglen er ikke opfyldt) eller 62 årig (2 års reglen er opfyldt). Pensionen kommer ikke til udbetaling i efterlønsperioden. Det er uden betydning, om der er tale om en privat pension eller en pension, der er led i et tidligere ansættelsesforhold. Det skyldes, at pensionen ikke kommer til udbetaling. 50% 75.000 kr. 82.500 kr. Efterløn efter fradrag 82.820 kr. 90.920 kr. Eksempel 6 Fradrag for en pension med en løbende livsvarig udbetaling på 150.000 kr. (faktisk årlig udbetaling) og tilbagetrækning som henholdsvis 60 årig (2 års reglen er ikke opfyldt) eller 62 årig (2 års reglen er opfyldt). Pensionen kommer til udbetaling i efterlønsperioden. Det forudsættes, at der er tale om en pension, der er led i tidligere ansættelsesforhold. Bemærk, at der ikke er noget bundfradrag for disse pensioner. 50% 75.000 kr. 82.500 kr. Efterløn efter fradrag 82.820 kr. 90.920 kr. 5