SATSER OG BELØBSGRÆNSER 2015/2016

Save this PDF as:
 WORD  PNG  TXT  JPG

Størrelse: px
Starte visningen fra side:

Download "SATSER OG BELØBSGRÆNSER 2015/2016"

Transkript

1 AER G BEØBGRÆNER 2015/2016 Det konstruktive alternativ: KREN DANMARK Et landsdækkende samarbejde mellem uafhængige danske statsautoriserede revisionsvirksomheder. Vi kombinerer den mindre revisionsvirksomheds fordele med den stores ressourcer. DANMARK A member of Kreston International A global network of independent accounting fi rms

2 atser og beløbsgrænser 2015/2016, 1. oplag Revita og Karnov Group Denmark A/ Redaktionen afsluttet den 21. december 2015 Karnov Group Denmark A/ ankt Petri Passage 5, 1165 København K lf Design: Karnov Group Denmark A/ ats og tryk: kabertrang ilkeborg Bogtryk

3 Indhold 1 Personer Den skattepligtige indkomst undhedsbidrag, kommune- og kirkeskat Bundskatten opskatten katteloft Udligningsskat på pensionsudbetalinger eniornedslag Personfradrag orskerordningen Grøn check Restskat verskydende skat AM-bidrag... 5 kattefrie godtgørelser Rejsegodtgørelse Erhvervsmæssig kørselsgodtgørelse Rejsefradrag Befordringsfradrag... 6 aglige kontingenter mv Børnedagplejere... 7 Beskæftigelsesfradrag Øvrige lønmodtagerudgifter... 7 Underholds- og børnebidrag... 8 Gaver til almenvelgørende foreninger mv BoligJobordning Pensionistarbejde Personalegoder... 9 ri bil ri telefon ri computer ri internetforbindelse Kantineordninger Julegaver til medarbejdere ejlighedsgaver Helårsbolig ommerboliger ri bolig mv. for hovedaktionærer m.fl ystbåd Kost og logi Personalelån Medielicens og tv-programpakker ilskud til telefon orsikringer Jagt Pensionsordninger ommerhusudlejning Gaver mv Arv Ejendomsværdiskat Aktieavancer Aktieindkomst Kursgevinst på obligationer og andre fordringer Etableringskonto & iværksætterkonto Hævning af etableringskontomidler Hævning af iværksættermidler Dødsboer Beløbsgrænser for skattepligtige dødsboer Virksomheder elvstændigt erhvervsdrivende Kapitalafkastordningen Virksomhedsordningen elskaber, fonde og foreninger mv. katteprocent Acontoskat m.v Beskatning af aktier og udbytte Datterselskabsaktier mv Porteføljeaktier Diverse Gebyrer Afskrivninger traksfradrag easing mkostningsgodtgørelse Repræsentation Momsfradrag Renter Mindsterente (referencerenten) Diskontoen Nationalbankens udlånsrente Morarenter

4 2 Personer Den skattepligtige indkomst Ved beregning af skatten indgår der forskellige skatteprocenter og forskellige typer af indkomst og fradrag i opgørelsen. Personlig indkomst er f.eks. løn, dagpenge, pension og honorarer efter evt. arbejdsmarkedsbidrag. Bidrag til privattegnet pension trækkes fra i den personlige indkomst. Kapitalindkomst er renteindtægter og lignende. Renteudgifter giver fradrag i kapitalindkomsten, der hermed kan blive negativ. kattepligtig indkomst er personlig indkomst +/ kapitalindkomst og ligningsmæssige fradrag. igningsmæssige fradrag er f.eks. befordringsfradrag, kontingent til a-kasse og fagforening, børnebidrag mv. og beskæftigelsesfradrag. undhedsbidrag, kommune- og kirkeskat undhedsbidrag, kommune- og kirkeskat beregnes af den skattepligtige indkomst. undhedsbidraget er på 4% i 2015 og 3% i Kommuneskatten fastsættes af hver enkelt kommune. Medlemmer af olkekirken betaler desuden kirkeskat. Nedsættelse af sundhedsbidraget (1 procentenhed om året i perioden ) betyder, at fradragsværdien af negativ nettokapitalindkomst og ligningsmæssige fradrag falder. Den nedsatte fradragsværdi gælder dog ikke for negativ nettokapitalindkomst op til kr. (ægtefæller kr.). Det opnås ved, at der gives et nedslag i skatten, der i 2015 udgør 4% og i % af den negative nettokapitalindkomst, dog maksimalt beregnet af kr. (ægtefæller kr.). Herudover gælder i visse tilfælde en særlig kompensationsordning for personer med meget store ligningsmæssige fradrag og nettorenteudgifter. KA beregner automatisk begge former for kompensation. Bundskatten Bundskatten (8,08% i 2015 og 9,08% i 2016) beregnes af den personlige indkomst med tillæg af positiv nettokapitalindkomst. opskatten opskatten (15%) beregnes af den del af den personlige indkomst (uden fradrag af indskud på kapitalpension) med tillæg af positiv nettokapitalindkomst, som overstiger et bundfradrag, der reguleres årligt. Positiv nettokapitalindkomst indregnes i grundlaget for topskatten, når det overstiger et særligt bundfradrag. Desuden gælder en overgrænse for marginalskatten af positiv nettokapitalindkomst. Bundfradrag ved topskat kr kr. ærligt bundfradrag vedr. positiv nettokapitalindkomst kr kr. or samlevende ægtefæller gælder et samlet bundfradrag på kr./ kr. for indregning af positiv nettokapitalindkomst.

5 Personer 3 katteloft Der findes to former for skatteloft, der skal sikre, at den samlede skat ikke overstiger visse procentgrænser. katteloftet udgør summen af skatter, dog ikke AM-bidrag, kirkeskat og udligningsskat (pensionsudbetalinger). katteloft (personlig indkomst) 51,95% 51,95% katteloft (positiv nettokapitalindkomst) 42,0% 42,0% Udligningsskat på pensionsudbetalinger il og med 2019 skal der betales en ekstraskat (udligningsskat) af pensionsudbetalinger, når de samlede årlige udbetalinger overstiger et bundfradrag. I beregningsgrundlaget medregnes ikke efterløn, fleksydelse, førtidspension, kapitalpension, visse invalidepensioner og udenlandske obligatoriske sociale sikringsordninger. Udnytter en ægtefælle ikke sit bundfradrag, kan der ske overførsel til den anden ægtefælle. Det overførbare bundfradrag reduceres med ægtefællens personlige indkomst, herunder både pensionsudbetalinger og arbejdsindkomst, og der gælder et maksimum for overførsel. Udligningsskat 5% 4% Bundfradrag kr kr. Maks. overførsel til ægtefælle kr kr. eniornedslag 64-årige kan afhængig af indkomstforhold få et skattenedslag. Nedslaget vil automatisk fremgå af årsopgørelsen. Maksimal optjening af nedslag pr. år kr kr. Personfradrag katten nedsættes med skatteværdien (sundhedsbidrag, kommune-, kirke- og bundskat) af personfradraget. Uudnyttede beløb kan overføres til samlevende ægtefælle. Personer, der er fyldt 18 år kr kr. Personer, der er under 18 år kr kr. orskerordningen orskerordningen kan anvendes af udenlandske forskere og andre medarbejdere uanset nationalitet, som ansættes i en dansk

6 4 Personer virksomhed. En række betingelser skal være opfyldt, eksempelvis må personen ikke have været fuldt skattepligtig til Danmark indenfor de seneste 10 år forud for ansættelsen, ligesom personen ikke må have været begrænset skattepligtig af løn eller indkomst ved erhvervsmæssig virksomhed. Personer, som opfylder betingelserne, kan vælge at lade sig beskatte med 26% + AM-bidrag af løn og personalegoder, der er A-indkomst. Denne beskatning kan kun ske i maksimalt 60 måneder. Der er tale om en bruttoskat, og der er derfor ingen fradrag, før skatten beregnes. Der gælder et krav om en vis minimumsløn (bortset fra forskere på godkendte forskningsprojekter). ønmodtageren skal ifølge ansættelseskontrakten være garanteret følgende månedlige løn ekskl. AP og pensionsbidrag: Minimumsløn kr kr. Grøn check om kompensation for tidligere gennemførte forhøjelser af energi- og miljøafgifter ydes en såkaldt grøn check, der er skattefri og betragtes som en betalt forskudsskat. Den grønne check ydes til personer, der er fyldt 18 år, og en tillægscheck pr. barn, dog maksimalt for 2 børn. Grøn check 955 kr. 950 kr. illægscheck (børn) 220 kr. 220 kr. Checken er indkomstafhængig og aftrappes med 7,5% af den del af topskattegrundlaget, der overstiger: Aftrapningsgrænse, grøn check kr kr. Aftrapningsgrænse, børnecheck kr kr. Endvidere kan der udbetales et supplerende beløb til den grønne check på 280 kr. forudsat at topskattegrundlaget maksimalt udgør: Indkomstgrænse for tillæg til grøn check kr kr. Restskat rivillig indbetaling af restskat inkl. AM-bidrag for indkomståret 2015 kan ske i perioden 1. januar-1. juli Der beregnes en dag-til-dag-rente som udgør 2,2% p.a. Renten er ikke fradragsberettiget. Er restskatten for indkomståret 2015 ikke indbetalt senest den 1. juli 2016 indregnes den op til et vist beløb i forskudsskatten for Restskat over indregningsgrænsen opkræves i august,

7 Personer 5 september og oktober I begge tilfælde betales der et ikke-fradragsberettiget tillæg til restskatten. Indregningsgrænse for restskat kr kr. illæg til restskat 4,2% verskydende skat verskydende skat inkl. AM-bidrag tilbagebetales normalt i perioden 1. marts-1. oktober i året efter indkomståret med et skattefrit tillæg. illæg til overskydende skat 0,5% AM-bidrag AM-bidraget udgør 8% af beregningsgrundlaget (lønindkomst, visse personalegoder og virksomhedsoverskud mv.). AM-bidraget er en skat, der betales uafhængigt af, hvor personen er omfattet af social sikring. AM-bidraget fragår i grundlaget for beregningen af de øvrige skatter. AM-bidraget indgår ved opgørelsen af restskat og overskydende skat. kattefrie godtgørelser Rejsegodtgørelse ogi pr. døgn: faktiske, dokumenterede udgifter eller 202 kr. 205 kr. Kost og småfornødenheder pr. døgn: faktiske, dokumenterede udgifter 471 kr. 477 kr. atserne gælder rejse med overnatning, uanset om det er i Danmark eller i udlandet. kattefriheden for kostgodtgørelse efter satsen bortfalder efter udstationering i 12 måneder på samme sted. kattefri udbetaling trods refusion efter regning, procent af kostsats 25% 25% Delvis fri kost, reduktion for: Morgenmad 15% 15% rokost 30% 30% Middag 30% 30%

8 6 Personer Erhvervsmæssig kørselsgodtgørelse Kørsel indtil km/år 3,70 kr./km 3,63 kr./km Kørsel ud over km/år 2,05 kr./km 1,99 kr./km atserne gælder ved kørsel i egen bil eller på egen motorcykel. Ved erhvervsmæssig kørsel på egen cykel, knallert, 45-knallert og scooter er satsen for skattefri godtgørelse 0,52 kr. pr. km i 2015 og Rejsefradrag ønmodtageres rejseudgifter, der ikke er godtgjort af arbejdsgiveren, kan fratrækkes med satserne for rejsegodtgørelse eller med de faktiske udgifter. Dog gælder der et maksimum for det årlige rejsefradrag. I det maksimale fradrag indgår også evt. fradrag for dobbelt husførelse. Maksimalt rejsefradrag kr kr. Befordringsfradrag radraget beregnes ud fra, hvor langt der er til arbejde, og hvor mange arbejdsdage skatteyderen har i løbet af året. Det er altså uden betydning, hvilket transportmiddel der anvendes km intet intet km 2,05 kr./km 1,99 kr./km over 120 km 1,03 kr./km 1,00 kr./km Personer, der bor i yderkommuner, får også fradrag efter den høje sats for befordring over 120 km. Det drejer sig om Bornholm, Brønderslev, rederikshavn, aaborg-midtfyn, Guldborgsund, Hjørring, Jammerbugt, angeland, olland, æsø, Morsø, Norddjurs, dsherred, amsø, kive, lagelse, truer, vendborg, ønderborg, histed, ønder, Vesthimmerland, Vordingborg, Ærø og Aabenraa. Pendlere over torebæltsbroen og Øresundsbroen har et særligt ligningsmæssigt fradrag (fradraget gælder pr. passage): torebæltsbroen bilister 90 kr. 110 kr. kollektiv transport 15 kr. 15 kr. Øresundsbroen bilister 50 kr. 50 kr. kollektiv transport 8 kr. 8 kr.

9 Personer 7 aglige kontingenter mv. ønmodtagere, arbejdsløse og efterlønsmodtagere kan fratrække kontingenter til fagforening samt bidrag til a-kasse, efterlønsordning og fleksydelse. Det maksimale årlige fradrag for faglige kontingenter udgør kr. Børnedagplejere En børnedagplejer, der maksimalt passer 5 børn, kan vælge at anvende et standardfradrag, der skal dække alle udgifterne i forbindelse med børnepasningen. tandardfradraget beregnes som en procentdel af det skattepligtige vederlag. tandardfradrag 52% 54% Beskæftigelsesfradrag Ved skatteberegningen gives der et beskæftigelsesfradrag til lønmodtagere m.fl. og selvstændigt erhvervsdrivende. Enlige forsørgere får et ekstra beskæftigelsesfradrag. radragene beregnes med en procentdel af arbejdsindkomsten med fradrag af pensionsindbetalinger, dog gælder der et maksimum for fradragene. Alm. beskæftigelsesfradrag 8,05% 8,30% Maks. alm. beskæftigelsesfradrag kr kr. Ekstrafradrag til enlige forsørgere 5,4% 5,6% Maks. ekstrafradrag til enlige forsørgere kr kr. Øvrige lønmodtagerudgifter ønmodtagere kan fratrække øvrige udgifter i forbindelse med deres arbejde, når tre betingelser er opfyldt: Der skal være tale om nødvendige merudgifter ved arbejdet, dvs. udgifter, som ikke er private, men nødvendige for at erhverve, sikre eller vedligeholde indkomsten. De samlede udgifter skal kunne dokumenteres. Udgifterne kan kun fratrækkes i det omfang, de overstiger en bundgrænse. Bundgrænse kr kr. Denne bundgrænse gælder ikke fradrag for udgifter til befordring, faglige kontingenter, bidrag til a-kasse, efterlønsordning, fleksydelse, rejsefradraget og fradrag for dobbelt husførelse.

10 8 Personer Underholds- og børnebidrag Underholdsbidrag til en tidligere ægtefælle og børnebidrag til børn under 18 år kan fratrækkes som ligningsmæssige fradrag. Børnebidrag - grundbeløb kr kr. Ikke-fradragsberettiget tillæg kr kr. Gaver til almenvelgørende foreninger mv. Der er fradrag for gaver til foreninger mv., der er anerkendt som almennyttige eller almenvelgørende og som indberetter gaverne til KA, men der gælder en maksimumgrænse for årets fradrag. Maksimumgrænse kr kr. or gaver til godkendte forskningsforeninger gælder der ikke nogen maksimumgrænse. BoligJobordning I hele 2015 har den Boligjobordning, som er kendt fra de seneste år, været gældende. Efter ordningen er der fradrag for visse lønudgifter til istandsættelse af familiens helårsbolig og visse former for hushjælp. radraget gælder også for familiens fritidsbolig. Hvis fritidsboligen også udlejes, kan der dog ikke fås fradrag for lønudgifter til hushjælp i form af rengøring mv. radraget gælder også for en udenlandsk fritidsbolig, når der skal betales dansk ejendomsværdiskat af boligen. Det årlige fradrag udgør maksimalt kr. pr. person i husstanden, der er fyldt 18 år. Ægtefæller kan frit dele fradraget mellem sig (i alt op til kr. pr. person), men hjemmeboende børn kan kun få fradrag, hvis de har betalt udgiften. radraget forudsætter bl.a., at der sker elektronisk betaling, og at beløbet indberettes til KA på or arbejde udført i 2015 opnås fradraget i 2015, hvis regningen er betalt senest den 29. februar ra og med 2016 forventes der indført en ny type Boligjobordning, også kaldet en grøn ordning. rdningen er todelt og giver mulighed for fradrag på op til kr. pr. person for serviceydelser og fradrag for håndværksydelser på op til kr. pr. person. Det er fortsat kun lønudgifter, der kan fratrækkes. Håndværksydelserne er udvidet med nye grønne ydelser, eksempelvis: Energirådgivning til energiforbedringer ikring af yderdøre og vinduer mod oversvømmelse Udskiftning af faste belægninger på terrasse, i indkørsel mv. med vandgennemtrængelige belægninger Installation af ladestik til el-biler ilslutning til bredbånd nedgravning og indskydning af kabler og udvendig opsætning af modtageudstyr Installation af intelligente bygningsinstallationer inkl. ledningsarbejde Ydre eller integreret solafskærmning af vinduer og glasdøre, herunder montering af skodder og markiser Installation af luft-til-luft varmepumper, også til køling.

11 Personer 9 radraget er fjernet for visse typer af arbejder. Det gælder eksempelvis maling af huset indvendigt samt reparation/fornyelse af køkken og bad. Pensionistarbejde olkepensionister har et skattefrit bundfradrag i løn for ikke-erhvervsmæssigt arbejde, der udføres i eller i tilknytning til private hjem. Bundfradrag kr kr. Personalegoder Visse personalegoder er skattefrie. Det gælder navnlig:arbejdsgivers betaling for behandling af medicin- og alkoholmisbrug o.l. samt rygeafvænning. Parkeringsplads til rådighed ved arbejdspladsen. Arbejdsgivers udgift til medarbejderens skolegang, herunder transport og køb af bøger. Anvendelse af arbejdsgivers værksted og værktøj. Deltagelse i firmafest. ilskud af forholdsvis begrænset omfang til kaffe-, kantineog kunstordninger samt tilsvarende ordninger, der kun er til rådighed på arbejdspladsen. ri befordring til og fra arbejde i firmabus el.lign. rikort, der kun bruges til befordring hjem-arbejde, når der ikke tages befordringsfradrag. ribilletter til sportslige og kulturelle arrangementer, hvis arbejdsgiveren er sponsor, og fribilletterne indgår som tillægsydelse til sponsorkontrakten. Andre personalegoder, der har en direkte sammenhæng med medarbejderens arbejde, beskattes kun, hvis det samlede årlige beløb overstiger en bagatelgrænse. Det gælder eksempelvis: ortæring ved overarbejde. Avis til brug for arbejdet. Vareprøver. Vaccination af medarbejdere. Bagatelgrænse for arbejdsrelaterede goder kr kr. verskrides bagatelgrænsen er hele beløbet skattepligtigt. Der gælder også en skattefri bagatelgrænse for visse mindre personalegoder, der ydes i naturalier, som eksempelvis: Blomster, vin og chokolade. Deltagelsesgebyr til motionsløb og lignende. Julegave. Bagatelgrænse for smågaver mv kr kr. Julegave 800 kr. 800 kr.

12 10 Personer verskrides bagatelgrænsen, hvad enten det er gaver mv. fra samme eller flere arbejdsgivere, er hele beløbet skattepligtigt. Gaver ved særlige lejligheder, f.eks. bryllup eller runde fødselsdage, medregnes ikke i den skattefri bagatelgrænse. Bagatelgrænsen omfatter derimod jule- og nytårsgaver; men sådanne gaver vil dog, når værdien ikke overstiger 800 kr., altid være skattefri, også selvom årets gaver mv. overstiger bagatelgrænsen på kr. Nogle personalegoder har en lovfæstet værdiansættelse. Disse goder beskattes ved at tillægge den personlige indkomst det/de fastsatte beløb. Det drejer sig om: ri bil Værdi af fri bil udgør 25% af beregningsgrundlaget op til kr. og 20% af det resterende beregningsgrundlag. Værdien udgør mindst 25% af kr. Den beregnede værdi forhøjes med et miljøtillæg svarende til den årlige ejerafgift eller vægtafgift tillagt 50%. Det samlede beløb udgør den skattepligtige værdi for et helt år. Beregningsgrundlaget er nyvognsprisen for biler, der på købstidspunktet højst er 3 år gamle (inkl. moms, registreringsafgift og leveringsomkostninger). I nyvognsprisen indgår ikke normalt tilbehør, som købes særskilt. Nyvognsprisen anvendes som beregningsgrundlag i de første 36 måneder regnet fra første indregistrering, og herefter udgør beregningsgrundlaget 75% af nyvognsprisen. or firmabiler, der er anskaffet mere end 3 år efter første indregistrering, anvendes arbejdsgiverens købspris inkl. eventuelle istandsættelsesudgifter. Hvis firmabilen kun er til rådighed i en del af året, foretages en forholdsmæssig reduktion af den skattepligtige værdi (hele måneder). Eventuel egenbetaling (efter skat) til arbejdsgiveren kan fratrækkes i den skattepligtige værdi. ri telefon Hel eller delvis arbejdsgiverbetalt telefon er skattepligtig. Det skattepligtige beløb udgør pr. person kr kr. Det skattepligtige beløb kan ikke reduceres med egne udgifter til andre telefoner i husstanden. or ægtefæller, der er samlevende ved indkomstårets udløb, gives en rabat på 25%, hvis det samlede skattepligtige beløb for ægtefællerne udgør mindst kr. KA indregner nedsættelsen i årsopgørelsen. kattepligtigt beløb pr. ægtefælle, som begge har fri telefon mv. i hele året kr kr.

13 Personer 11 ri computer Arbejdsgiverbetalt computer, der er stillet til rådighed til brug for arbejdet er skattefri, selv om computeren også bruges privat. Dette gælder dog ikke, hvis der indgås en aftale om lønomlægning. Indgås en aftale mellem arbejdsgiveren og medarbejderen om, at computeren helt eller delvist skal finansieres via en lønomlægning (lønnedgang, løntilbageholdenhed mv.), skal medarbejderen hvert år beskattes af 50% af udstyrets købspris. ri internetforbindelse Arbejdsgiverbetalt internetadgang er skattefri for medarbejderen, hvis medarbejderen har adgang til arbejdsgiverens netværk, dvs. adgang til stort set de samme funktioner, dokumenter mv. som på arbejdspladsen. Er dette ikke tilfældet, sker beskatningen som af fri telefon, og det skattepligtige beløb for personen udgør i alt kr. (2015) og kr. (2016), selv om der tillige er stillet fri telefon til rådighed. Kantineordninger Gængs kantinemad er et skattefrit personalegode, hvis medarbejderen mindst betaler 15 kr. for et måltid uden drikkevarer og 20 kr., hvis der er drikkevarer med. Kaffe, te, frugt mv. på arbejdspladsen er et skattefrit personalegode. Julegaver til medarbejdere Julegaver op til 800 kr. er skattefrie, se i øvrigt indledningen til afsnittet om personalegoder om bagatelgrænsen på kr. kattefriheden gælder ikke kontanter eller gavekort. Visse gavekort med meget begrænset anvendelsesområde kan dog være skattefrie. ejlighedsgaver Mindre lejlighedsgaver i anledning af mærkedage mv. er normalt skattefrie og medregnes heller ikke i den skattefri bagatelgrænse. Helårsbolig tiller arbejdsgiveren en helårsbolig til rådighed for en medarbejder, er værdien heraf skattepligtig. Det skattepligtige beløb (eller betaling af leje) udgør boligens reelle markedsleje. Hvis arbejdsgiveren lejer boligen af en uafhængig tredjemand, er markedslejen den leje, som arbejdsgiveren betaler. Ejer arbejdsgiveren boligen, er markedslejen den leje, som boligen kan udlejes til i det frie marked. Hvis medarbejderen har såvel bopæls- (det skønnes nødvendigt af hensyn til arbejdet) som fraflytningspligt, kan markedslejen nedsættes med 30%. Det skattepligtige beløb efter nedslaget kan maksimalt udgøre 15% af medarbejderens pengeløn, men maksimumsbeløbet skal dog mindst beregnes som 15% af kr. Har medarbejderen kun pligt til at fraflytte helårsboligen ved ansættelsesforholdets ophør, kan markedslejen nedsættes med 10%.

14 12 Personer ommerboliger Den skattepligtige værdi beregnes som en procentdel pr. uge af den offentlige ejendomsvurdering pr. 1. oktober i året før rådighedsåret. atsen udgør 0,50% for ugerne og 0,25% pr. uge for resten af året. or sommerboliger i udlandet er beregningsgrundlaget en reguleret handelsværdi. ri bolig mv. for hovedaktionærer m.fl. Der gælder særlige regler for ansatte, der har bestemmende indflydelse på egen aflønningsform (hovedaktionærer, visse ledende medarbejdere m.fl.). ystbåd Den skattepligtige værdi beregnes som 2% pr. uge af bådens anskaffelsessum inkl. moms og levering. Kost og logi Normalværdi pr. år kr kr. ri kost pr. dag 75 kr. 75 kr. Delvis fri kost - 2 måltider pr. dag 65 kr. 65 kr. Delvis fri kost - 1 måltid pr. dag 40 kr. 40 kr. Personalelån En rentefordel ved, at den aftalte rente for et personalelån er lavere end referencerenten i.h.t. 213, stk. 2, i lov om finansiel virksomhed, er skattepligtig. Referencerenten har siden 1. januar 2012 været 0%, hvorfor der for tiden ikke er nogen rentefordel at beskatte. Medielicens og tv-programpakker Et beløb svarende til arbejdsgivers udgift er skattepligtigt. ilskud til telefon Der er skattepligt af tilskuddets størrelse ekskl. erhvervssamtaler - se også ri telefon ovenfor. orsikringer Arbejdsgiverbetalt præmier til visse syge- og ulykkesforsikringer med en dækning på op til kr. er skattefrie for medarbejderen, selv om forsikringen dækker både arbejdstid og fritid. Andre forsikringer betalt af arbejdsgiver er skattepligtige. Jagt Jagtrettens markedsværdi og eventuelt jagtbytte er skattepligtigt. Pensionsordninger Indbetalinger på private pensionsordninger kan med visse begrænsninger fratrækkes i den personlige indkomst. or indbetalinger til ratepension og ophørende livrenter, gælder der et maksimum for årets fradrag (fradragsloftet). Indbetalinger foretaget af arbejdsgiver indgår i dette maksimum. Indbeta-

15 Personer 13 ling af fortjenesten ved salg af virksomhed på en ophørspension er ikke omfattet af fradragsloftet. Indbetalinger på livsvarige livrenter kan som udgangspunkt fratrækkes fuldt ud. oretages der et engangsindskud, eller er indbetalingsperioden på mindre end 10 år, skal fradraget fordeles over 10 år, dog kan der vælges et opfyldningsfradrag. elvstændigt erhvervsdrivende kan vælge et særligt opfyldningsfradrag på 30% af virksomhedens overskud før renter mv. I dette overskud indgår ikke fortjeneste ved afståelse af goodwill og andre immaterielle aktiver samt fortjeneste efter ejendomsavancebeskatningsloven. ra og med 2015 gælder fradragsloftet for ratepensioner og ophørende livrenter også for 30%'s-ordningen, hvorfor yderligere opsparing kun kan ske i livsvarige livrenter. Indbetalinger på en alderspension er ikke fradragsberettigede; men til gengæld er udbetalingerne skatte- og afgiftsfri, når betingelserne for udbetaling er opfyldt. Maks. indskud på aldersopsparing kr kr. Maks. indskud på ratepension og ophørende livrenter kr kr. Maks. indskud af fortjeneste fra virksomhedssalg kr kr. pfyldningsfradrag kr kr. ommerhusudlejning Ved udlejning af sommerhus en del af året kan det skattepligtige beløb opgøres enten efter reglerne om fradrag for faktiske udgifter eller fradrag efter standardregler. radrag efter standardreglerne skal dække samtlige udgifter i forbindelse med udlejningen. Det betyder, at det er bruttolejeindtægten, der danner grundlag for opgørelsen af det skattepligtige beløb. Ved bruttolejeindtægten forstås lejen, herunder særskilt betaling for el, vand, varme, telefon mv. I bruttolejeindtægten gives et skattefrit bundfradrag og et standardfradrag. Det resterende beløb er skattepligtigt. kattefrit bundfradrag ved privat udlejning kr kr. kattefrit bundfradrag ved udlejning gennem bureau, der oplyser lejeindtægterne til KA kr kr. tandardfradrag 40% 40% Bundfradraget på kr. (2015) eller kr. (2016) forudsætter, at et udlejningsbureau har indberettet lejeindtægterne til KA. Er der f.eks. indberettet kr. og der herudover er lejeindtægter ved privatudlejning på kr., udgør bundfradraget kr. Vælges fradrag efter standardreglerne, skal ejeren betale ejendomsværdiskat for hele året, selv om sommerhuset er udlejet en del af året.

16 14 Personer Gaver mv. Gaver er som udgangspunkt personlig indkomst for modtageren. ejlighedsgaver af mindre værdi og gaver mellem ægtefæller er skattefrie. Gaver til nærtbeslægtede (dvs. børn, børnebørn, oldebørn, forældre og bedsteforældre m.fl.) er skattefrie, men der skal betales gaveafgift, hvis gaven overstiger et bundfradrag. Bundfradrag ved gaveafgift, nærtbeslægtede kr kr. Bundfradrag ved gaveafgift, svigerbørn kr kr. Bundfradraget gælder pr. gavegiver. Ægtefæller betragtes hver for sig som selvstændige gavegivere. Arv Bundfradrag ved boafgift kr kr. Afgiftssats (børn, børnebørn, forældre m.v.) 15% 15% Afgiftssats (andre) 36,25% 36,25% Ejendomsværdiskat Ejendomsværdiskat beregnes på grundlag af den offentlige ejendomsvurdering. Ejendomsværdiskat betales af såvel danske som udenlandske ejendomme. Progressionsgrænse kr kr. ats til og med progressionsgrænse ats over progressionsgrænse Bolig erhvervet senest 1/7 1998: Nedslag for alle 2 2 Nedslag for alle, der anvendte standardfradrag (maks kr.) 4 4 Yderligere nedslag for folkepensionister 4 4 Nedslaget for folkepensionister er maksimeret til kr. for helårshuse og kr. for sommerhuse. Nedslaget er indkomstafhængigt.

17 Personer 15 Indkomstgrænse for reduktion af pensionistnedslag, enlige kr kr. Indkomstgrænse for reduktion af pensionistnedslag, ægtepar kr kr. om følge af skattestoppet for ejerboliger er der yderligere begrænsninger for stigningen i ejendomsværdiskatten. Aktieavancer ortjeneste beskattes som aktieindkomst, jf. nedenfor. Der gælder en overgangsregel for aktier anskaffet før 1. januar 2006: Hvis kursværdien af den børsnoterede aktiebeholdning maksimalt var kr. for enlige og kr. for ægtepar pr. 31. december 2005, er fortjeneste ved salg skattefri, og tab ikke modregningsberettiget. ab på børsnoterede aktier (aktier optaget til handel på et reguleret marked) kan fratrækkes i udbytter og fortjenester på andre børsnoterede aktier. ab på unoterede aktier kan fratrækkes i anden indkomst (med satsen for aktieindkomst). Der gælder særlige regler for andele i andelsselskaber og investeringsbeviser. Aktieindkomst Progressionsgrænse kr kr. kattesats for avance + udbytte op til progressionsgrænsen 27% 27% kattesats for avance + udbytte over progressionsgrænsen 42% 42% or samlevende ægtefæller gælder en samlet progressionsgrænse på kr./ kr. Kursgevinst på obligationer og andre fordringer Personers kursgevinster på fordringer, herunder obligationer, var tidligere skattefrie, og tab kunne ikke fratrækkes, når der var tale om fordringer udstedt i danske kroner og med en pålydende rente, der mindst svarede til den såkaldte mindsterente, såkaldt blåstemplede fordringer. Andre fordringer benævntes sortstemplede. Denne skattefrihed for kursgevinster på blåstemplede fordringer er ophævet for fordringer, der er erhvervet 27. januar 2010 eller senere. Det betyder, at kursgevinster på obligationer og andre fordringer er skattepligtige, uanset om obligationen er i danske kroner eller udenlandsk valuta og uanset forrentningens størrelse. ilsvarende har personer som hovedregel fradrag for kurstab på obligationer og andre fordringer. Der gælder dog en bagatelgrænse, jf. nedenfor.

18 16 Personer Beskatning af kursgevinst radrag for kurstab Blåstemplede fordringer erhvervet senest 26. januar 2010 Nej(1) Nej Blåstemplede fordringer erhvervet 27. januar 2010 eller senere Ja Ja(2) ortstemplede fordringer erhvervet senest 26. januar 2010 Ja Nej ortstemplede fordringer erhvervet 27. januar 2010 eller senere Ja Ja(2) ordringer i udenlandsk valuta Ja Ja(2) (1) Kursgevinster på hovedaktionærfordringer er dog skattepligtige, hvis fordringen er erhvervet 1. juli 2007 eller senere. (2) Der er dog ikke fradrag for tab på hovedaktionærfordringer og fordringer, hvor beskatningsretten til renteindtægten eller kursgevinsten er tillagt et andet land efter en dobbeltbeskatningsoverenskomst. Gevinst og tab er skattepligtig/fradragsberettiget, hvis årets gevinst eller tab (heri medregnet gevinst og tab på gæld i fremmed valuta og investeringsbeviser i udloddende obligationsbaserede foreninger) overstiger kr. Hvis årets gevinst eller tab overstiger denne bagatelgrænse, er det årets samlede nettoresultat, der skal medregnes til indkomsten (kapitalindkomsten). Etableringskonto & iværksætterkonto Der kan årligt indskydes indtil 60% af nettolønindtægten mv., dog altid kr. Der kan ikke indskydes mindre end kr. årligt. Indskud på etableringskonto er et ligningsmæssigt fradrag. Indskud på iværksætterkonto fragår i personlig indkomst. Indskud kan hæves ved etablering af virksomhed, herunder virksomhed i selskabsform. Der gælder et minimumskrav til størrelsen af anskaffede aktiver/aktier (etableringsgrænsen). Grænse for etablering kr kr. Hævning af etableringskontomidler Ved køb af afskrivningsberettigede aktiver for etableringskontomidler skal aktivernes afskrivningsgrundlag nedsættes med følgende procenter af de hævede indskud: orlods afskrivning Indskud for 1998 eller tidligere 100% Indskud for % Indskud for % Indskud for 2010 eller senere 50% Ved hævning af etableringskontomidler til afholdelse af visse driftsomkostninger kan omkostningerne fratrækkes skattemæssigt med følgende procenter:

19 Personer 17 radrag Indskud for 1998 eller tidligere 0% Indskud for % Indskud for 2002 eller senere 45% Ved køb af aktier eller anparter skal der ske genbeskatning af de hævede etableringskontomidler. Genbeskatningsbeløbet udgør følgende procenter af de hævede indskud: Genbeskatning Indskud for 1998 eller tidligere 80% Indskud for % Indskud for 2002 eller senere 50% Genbeskatningsbeløbet indgår i den personlige indkomst med 1/10 i etableringsåret og de følgende 9 år. Hævning af iværksættermidler Ved køb af afskrivningsberettigede driftsmidler og afholdelse af visse driftsomkostninger for iværksættermidler, skal de hævede beløb fuldt ud modregnes i den afholdte udgift. Ved aktiekøb genbeskattes (personlig indkomst) de frigivne midler med 1/10 i etableringsåret og de følgende 9 år. Dødsboer Beløbsgrænser for skattepligtige dødsboer Boets aktiver (afdødes boslod + særeje) ved boafslutning Boets nettoformue (afdødes boslod + særeje) ved boafslutning kr kr kr kr. Grænse for medregning af virksomhedsopsparing kr kr. Grænse for opkrævning af restskat kr kr. Grænse for udbetaling af overskydende skat kr kr. Mellemperiodefradrag (fradrag i skat pr. md.) kr kr. Bofradrag (fradrag i skat pr. md.) kr kr. Bofradrag ved skifte af uskiftet bo kr kr.

20 18 Virksomheder elvstændigt erhvervsdrivende verskud af selvstændig erhvervsvirksomhed beskattes hos den ægtefælle, der i overvejende grad driver virksomheden. Deltager den anden ægtefælle i væsentlig omfang i virksomhedens drift, kan op til 50% af virksomhedens overskud overføres til den medarbejdende ægtefælle, dog højst: Medarbejdende ægtefælle kr kr. Kapitalafkastordningen verskud af selvstændig erhvervsvirksomhed beskattes før fradrag af renteudgifter mv. som personlig indkomst. Virksomhedens renteudgifter fragår i kapitalindkomsten. Et beregnet kapitalafkast af virksomhedens aktiver fragår i den personlige indkomst og beskattes som kapitalindkomst. En tilsvarende ordning kan i et vist omfang anvendes til anskaffelse af virksomhed i selskabsform. Kapitalafkastsats (satsen for 2016 offentliggøres medio 2016) 1% Minimumbeløb for afkastberegning ved køb af aktier eller anparter kr kr. Virksomhedsordningen Resultatet af selvstændig erhvervsvirksomhed opgøres inkl. renteindtægter og -udgifter mv. Giver virksomheden overskud, og er kapitalafkastgrundlaget positivt, beskattes et beregnet kapitalafkast som kapitalindkomst. Den øvrige del af overskuddet beskattes som personlig indkomst, men den del af overskuddet, der opspares, beskattes alene med en foreløbig virksomhedsskat. enere hævning af opsparet overskud beskattes som personlig indkomst (med fradrag af den allerede betalte virksomhedsskat). Virksomhedsskat 23,5% 22,0% Kapitalafkastsats (satsen for 2016 offentliggøres medio 2016) 1% Rentekorrektionssats (satsen for 2016 offentliggøres medio 2016) 4%

21 elskaber, fonde og foreninger mv. 19 katteprocent Aktie- og anpartsselskaber, fonde og foreninger mv. beskattes med 23,5% (2015), resp. 22,0% (2016) af den skattepligtige indkomst. Visse andelsforeninger (indkøbs-, produktions- og salgsforeninger) beskattes dog med 14,3% af en indkomst opgjort som en procentdel af foreningens formue. onde og visse foreninger (brancheforeninger mv.) har et bundfradrag på henholdsvis kr. og kr. I 2015 har disse fonde endvidere et konsolideringsfradrag, der udgør 1,5%. or 2016 udgør konsolideringsfradraget 1,4%, men skatteministeren har fremsat lovforslag om afskaffelse af fradraget fra og med Acontoskat m.v. or selskaber mv., der skal betale acontoskat, opkræves acontoskatten i to rater til betaling senest 20. marts og 20. november i indkomståret. Herudover kan der betales frivillig acontoskat. ra og med indkomståret 2015 kan der indbetales frivillig acontoskat helt frem til 1. februar i året efter indkomståret. Der beregnes dog et særligt tillæg, som for indkomståret 2015 udgør 0,7%. Restskat for indkomståret 2015 betales senest 20. november 2016 med et tillæg på 3,6%. Der ydes en godtgørelse på 0,1% af overskydende selskabsskat. or frivillig og ordinær acontoskat betalt inden den 3. juli 2015 ydes der ved overskydende skat dog en godtgørelse på 1%. elskaber, der ikke betaler acontoskat, skal betale selskabsskatten efter opkrævning senest 20. november 2016 med et tillæg på 3,6%. atserne for tillæg til restskat og godtgørelse vedr. overskydende skat for indkomståret 2016 offentliggøres først medio december Der kan fortsat foretages frivillig indbetaling af acontoskat, hvor der normalt gives et tillæg ved indbetaling senest den 20. marts 2016 og ved indbetalinger efter den 20. marts 2016, men senest den 20. november 2016 fratrækkes en dekort. atsen for tillæg og dekort til sådanne frivillige indbetalinger offentliggøres først medio december Beskatning af aktier og udbytte Beskatningsreglerne sondrer mellem på den ene side datterselskabsaktier og koncernselskabsaktier og på den anden side porteføljeaktier. Datterselskabsaktier mv. Der er tale om datterselskabsaktier, når selskabet ejer mindst 10% af kapitalen, dog med undtagelse af aktier i visse udenlandske selskaber. Endvidere gælder en værnsregel, hvor ejerskabet på minimum 10% alene er skabt ved etablering af mellemholdingselskaber. Ved koncernselskabsaktier forstås aktier, hvor selskaberne er omfattet af national sambeskatning eller kan omfattes af international sambeskatning. ortjeneste og tab på datterselskabsaktier og koncernselskabsaktier og udbytte af sådanne aktier er skattefrie uanset ejertid. Porteføljeaktier Ved porteføljeaktier forstås aktier, der ikke er datterselskabsaktier eller koncernselskabsaktier.

22 20 elskaber, fonde og foreninger mv. ortjeneste og tab på porteføljeaktier, der er optaget til handel på et reguleret marked eller en multilateral handelsfacilitet, er skattepligtige/fradragsberettigede uanset ejertid. Udbytte af sådanne aktier er fuldt ud skattepligtigt. ortjeneste og tab på sådanne aktier opgøres efter lagerprincippet. Den altovervejende hovedregel er, at selskabers fortjeneste ved salg af unoterede porteføljeaktier ikke er skattepligtig og tab ikke fradragsberettiget. Udbytte af sådanne unoterede porteføljeaktier er skattepligtigt, men kun 70% af udbyttet skal medregnes til selskabets skattepligtige indkomst.

23 Diverse 21 Gebyrer Ved visse henvendelser til KA mv. skal der betales et gebyr, som er følgende: Bindende svar 400 kr. 400 kr. Anmodning om omgørelse kr kr. Klage til andsskatteretten 400 kr. 400 kr. Klage til katteankestyrelsen 400 kr. 400 kr. Afskrivninger Beløbsgrænse for straksafskrivning af småaktiver mv. og fradrag for restsaldo kr kr. Driftsmidler, hardware og inventar afskrives med op til 25% 25% Edb-software 100% 100% Bygninger/installationer afskrives med op til 4% 4% or vindmøller med en kapacitet på over 1 MV, der er anskaffet i indkomstår, der begyndte den 1. januar 2013 eller senere, er afskrivningssatsen 15%. Goodwill og andre immaterielle aktiver mv. afskrives med indtil 1/7 årligt. Udgifter til knowhow og patenter kan vælges fratrukket på én gang eller afskrevet over beskyttelsesperioden. Der gælder særlige regler for større faste anlæg og transportmidler, infrastrukturanlæg mv. traksfradrag Udgifter til ombygning og forbedring af afskrivningsberettigede bygninger eller installationer kan vælges fradraget straks, hvis indkomstårets udgift til vedligeholdelse, ombygning og forbedring ikke overstiger 5% af det foregående indkomstårs afskrivningsgrundlag for den bygning eller installation, som udgifterne vedrører. radraget foretages i det indkomstår, hvor udgifterne afholdes. easing elskaber og foreninger kan ikke afskrive på udlejningsaktiver (bortset fra ejendomme) i anskaffelsesåret. I det efterfølgende indkomstår kan der særskilt afskrives indtil 50% af anskaffelsessummen. orskudsafskrivning kan tidligst foretages i året efter bestillings- eller planlægningsåret. KA kan give dispensation til normal forretningsmæssig udlejningsvirksomhed. mkostningsgodtgørelse Godtgørelsen ydes til dækning af personers udgifter til sagkyndig bistand mv. i klage- og domstolssager vedrørende skatter og afgifter.

24 22 Diverse Der ydes en godtgørelse på 50% af udgifterne, hvis sagen tabes. Der ydes en godtgørelse på 100%, hvis sagen vindes, eller der opnås medhold i overvejende grad. Der ydes endvidere omkostningsgodtgørelse på 100% i sager, der videreføres på det offentliges foranledning og vedr. udgifter til syn og skøn. or selskaber og fonde er omkostningsgodtgørelse og dækning af udgifter til syn og skøn afskaffet med virkning for udgifter i sager, der er påklaget administrativt eller indbragt for domstolene den 13. juni 2009 eller senere. Udgifterne kan i stedet fratrækkes ved indkomstopgørelsen. Det forventes, at skatteministeren i februar 2016 fremsætter et lovforslag, der skal genindføre omkostningsgodtgørelse i klagesager for selskaber mv.

25 Diverse 23 Repræsentation kattefradrag Rejse- og overnatningsudgifter 25% 100% - personale - kunder, leverandører og rådgivere m.fl. Bespisning 25% 100% - personale, herunder møder og fester - generalforsamling, bestyrelse mv. - forretningsforbindelser Gaver 25% 100% - til personale - til forretningsforbindelser Receptioner/jubilæer (forretningsmæssig anledning) 25% 100% - kun personale - kun forretningsforbindelser - blandet deltagelse - primært personale - blandet deltagelse - primært forretningsforbindelser Momsfradrag vernatning, bespisning mv. vernatning pisning»ude i byen«pisning i virksomhedens lokaler (kantine, catering mv.): 0% 25% 100% - erhvervsmæssigt begrundet - anden spisning (sociale arrangementer, fri kost mv.) Underholdning Reklameudgifter/gaver Reklameartikler, over 100 kr. pr. stk. ekskl. moms Reklameartikler uden firmanavn under 100 kr. pr. stk. ekskl. moms Reklameartikler med firmanavn under 100 kr. pr. stk. ekskl. moms Mindre traktement ved åbent hus o.l. Vareprøver Gaver (julegaver, lejlighedsgaver) ponsorbidrag med reklameværdi

26 24 Diverse ponsorbeklædning med logo udleveret til medarbejdere til låns Arbejdstøj Arbejdstøj og uniformer ejet af virksomheden Virksomhedens civilbeklædning med logo - forbud mod privat brug Anden beklædning I og telekommunikation Medarbejdertelefoner, fastnet med regning stilet til virksomheden Mobiltelefoner, der ikke anvendes privat Mobiltelefoner, der også anvendes privat Bredbåndsforbindelse (IDN/AD) mellem virksomhed og privat bopæl Hjemme-pc, der ikke anvendes privat Hjemme-pc, der både anvendes til arbejde og privat Biler og broafgifter torebælt, erhvervsmæssig kørsel, personbiler torebælt, erhvervsmæssig kørsel, varebiler på gule plader Øresund, erhvervsmæssig kørsel, alle køretøjer Personbiler, indkøb og drift, herunder p-afgift easede personbiler, mindst 10% erhvervsmæssig kørsel Varevogn under 3 tons, drift Varevogn under 3 tons, køb, ingen privat anvendelse Varevogn under 3 tons, køb, også privat anvendelse Varevogn under 3 tons, leasing eller leje, også privat anvendelse Varevogn over 3 tons, køb og drift, ingen privat anvendelse Varevogn over 3 tons, køb og drift, også privat anvendelse 0% 25% 100% 50% skøn skøn skøn plyses af udlejer 1/3 af moms af lejeudgift skøn

27 Mindsterenten (referencerenten) 1. januar december % p.a. 1. januar december % p.a. Renter 25 Diskontoen Gældende fra: 15. januar ,75% p.a. 8. april ,00% p.a. 8. juli ,25% p.a. 4. november ,00% p.a. 9. december ,75% p.a. 1. juni ,25% p.a. 6. juli ,00% p.a. Nationalbankens udlånsrente Gældende fra: 8. januar ,15% p.a. 15. januar ,05% p.a. 8. april ,30% p.a. 8. juli ,55% p.a. 4. november ,20% p.a. 9. december ,80% p.a. 16. december ,70% p.a. 25. maj ,60% p.a. 1. juni ,45% p.a. 6. juli ,20% p.a. 25. januar ,30% p.a. 3. maj ,20% p.a. 20. januar ,05% p.a. Indskudsbevisrente 6. februar ,75% p.a. Morarenter (1. aug dec.) Restskat og overskydende skat 0,4% pr. md. 0,5% pr. md. Indeholdt A-skat, AM-bidrag 0,7% pr. md.*) 0,8% pr. md.*) elskabsskat 0,7% pr. md.*) 0,8% pr. md.*) Morarenter (1. jan juli) Restskat og overskydende skat 0,5% pr. md. 0,4% pr. md. Indeholdt A-skat, AM-bidrag 0,9% pr. md. 0,8% pr. md. elskabsskat 0,5% pr. md. 0,4% pr. md. Morarenter Restskat og overskydende skat 0,5% pr. md. 0,6% pr. md. Indeholdt A-skat, AM-bidrag 0,9% pr. md. 1,0% pr. md. elskabsskat 0,5% pr. md. 0,6% pr. md. *) Beløb indgår i den særlige skattekonto, og renten beregnes dagligt af debetsaldoen og tilskrives månedligt.

28 26 Notater

29 Personer 27 ÅRVERIG 2016 for skatter, moms og afgifter

30 ÅRVERIG 28 Personer 2016 for skatter, moms og afgifter Januar 1 Nytårsdag 2 3 M M ønsumsafgift, måned og kvartal M 18 old mod sikkerhed A-skat og AM-bidrag (små virksomheder) B-skat og AM-bidrag AE, AUB og finansieringsbidrag M 25 Månedsmoms store virksomheder A-skat og AM-bidrag (store virksomheder)

31 Personer 29 ebruar M 1 rivillig indbetaling acontoskat for selskaber indkomståret astelavn M 8 AP A-skat og AM-bidrag (små virksomheder) M 15 ønsumsafgift, måned 7 16 old mod sikkerhed M 22 B-skat og AM-bidrag Månedsmoms store virksomheder M 29 A-skat og AM-bidrag (store virksomheder) 9

32 30 Personer Marts Kvartalsmoms - mellemstore virksomheder - 4. kvartal 2015 Halvårsmoms små virksomheder - indbetaling 2. halvår 2015 M A-skat og AM-bidrag (små virksomheder) M ønsumsafgift, måned old mod sikkerhed Palmesøndag M 21 B-skat og AM-bidrag Acontoskat for selskaber kærtorsdag 25 angfredag Påskedag ommertid start M påskedag Månedsmoms store virksomheder A-skat og AM-bidrag (store virksomheder)

33 Personer 31 April M M 11 A-skat og AM-bidrag (små virksomheder) AE, AUB og finansieringsbidrag ønsumsafgift, måned og kvartal M 18 old mod sikkerhed B-skat og AM-bidrag t. Bededag M 25 Månedsmoms store virksomheder A-skat og AM-bidrag (store virksomheder)

34 32 Personer Maj 1 Gaveanmeldelse elvangivelse lønmodtagere M Kr. himmelfartsdag M AP A-skat og AM-bidrag (små virksomheder) Etablerings- og iværkersætterkonto Pinsedag M pinsedag ønsumsafgift, måned old mod sikkerhed B-skat og AM-bidrag M Månedsmoms store virksomheder M A-skat og AM-bidrag (store virksomheder)

35 Personer 33 Juni Kvartalsmoms mellemstore virksomheder - 1. kvartal 2016 Grundlovsdag M A-skat og AM-bidrag (små virksomheder) M ønsumsafgift, måned old mod sikkerhed M M 27 Månedsmoms store virksomheder A-skat og AM-bidrag (store virksomheder)

36 ÅRVERIG 34 Personer 2016 for skatter, moms og afgifter Juli Indbet. konjunkturudligningskonto, indbetaling ophørspension Restskat uden procenttillæg elvangivelse for bogføringspligtige/ udenlandsk indkomst mv. M M 11 A-skat og AM-bidrag (små virksomheder) AE, AUB og finansieringsbidrag ønsumsafgift, måned og kvartal M 18 old mod sikkerhed B-skat og AM-bidrag M A-skat og AM-bidrag (store virksomheder)

37 Personer 35 August M 1 31 M AP A-skat og AM-bidrag (små virksomheder) M 15 ønsumsafgift, måned old mod sikkerhed Månedsmoms - juni måned - store virksomheder M rate pers. restskat 2015 B-skat og AM-bidrag Månedsmoms - juli måned - store virksomheder M A-skat og AM-bidrag (store virksomheder)

38 36 Personer eptember elvangivelse for selskaber (indkomståret 2015) Kvartalsmoms - mellemstore virksomheder - 2. kvartal 2016 Halvårsmoms - små virksomheder - 1. halvår 2016 M 5 Bopæl = skattekommune M 12 A-skat og AM-bidrag (små virksomheder) ønsumsafgift, måned old mod sikkerhed M B-skat og AM-bidrag 2. rate pers. restskat M 26 Månedsmoms store virksomheder A-skat og AM-bidrag (store virksomheder)

39 Personer 37 ktober M M 10 A-skat og AM-bidrag (små virksomheder) AE, AUB og finansieringsbidrag M 17 ønsumsafgift, måned og kvartal old mod sikkerhed B-skat og AM-bidrag 3. rate pers. restskat 2015 M Månedsmoms store virksomheder ommertid slut M 31 A-skat og AM-bidrag (store virksomheder) 44

40 38 Personer November M AP A-skat og AM-bidrag (små virksomheder) M ønsumsafgift, måned old mod sikkerhed M 21 B-skat og AM-bidrag Acontoskat og restskat for selskaber Månedsmoms store virksomheder M A-skat og AM-bidrag (store virksomheder)

41 Personer 39 December 1 Kvartalsmoms mellemstore virksomheder - 3. kvartal M M 12 A-skat og AM-bidrag (små virksomheder) ønsumsafgift, måned old mod sikkerhed M Juleaften 25 Juledag M juledag Månedsmoms store virksomheder A-skat og AM-bidrag (store virksomheder) rivillig indbetaling for personer for 2016 pensionsordninger/restskat for 2016 uden renter Anmodning om overskydende skat 2016

Satser og beløbsgrænser 2015/2016, 1. oplag Revitax og Karnov Group Denmark A/S. Redaktionen afsluttet den 21. december 2015

Satser og beløbsgrænser 2015/2016, 1. oplag Revitax og Karnov Group Denmark A/S. Redaktionen afsluttet den 21. december 2015 AER G BEØBGRÆNER 2016 atser og beløbsgrænser 2015/2016, 1. oplag Revita og Karnov Group Denmark A/ Redaktionen afsluttet den 21. december 2015 Karnov Group Denmark A/ ankt Petri Passage 5, 1165 København

Læs mere

Satser og beløbsgrænser

Satser og beløbsgrænser Satser og beløbsgrænser 2009/2010 Dahl, Rask & Partnere Stoholm Revisionskontor Statsautoriseret revisionsaktieselskab Vestergade 6 7850 Stoholm Tlf. 97 54 16 00 Fa 97 54 16 37 Kontorhuset Jebjerg Statsautoriseret

Læs mere

Satser og beløbsgrænser 2013/2014, 1. oplag Revitax og Karnov Group Denmark A/S. Redaktionen afsluttet 15. december 2013

Satser og beløbsgrænser 2013/2014, 1. oplag Revitax og Karnov Group Denmark A/S. Redaktionen afsluttet 15. december 2013 elefon 33 15 27 27. a 33 15 47 04 www.ttrevision.dk. ttrevision@kreston.dk Revisionsfirmaet Jan Vegge atser og beløbsgrænser tatsautoriseret Revisor Revisionsfirmaet Jan Christiansen Grundtvigsvej 27.

Læs mere

Satser og beløbsgrænser

Satser og beløbsgrænser atser og beløbsgrænser 2010/2011 Det konstruktive alternativ: KREN DANMARK Et landsdækkende samarbejde mellem uafhængige danske statsautoriserede revisionsvirksomheder. Vi kombinerer den mindre revisionsvirksomheds

Læs mere

samarbejde mellem Member of Kreston International A global association of independent accountants

samarbejde mellem Member of Kreston International A global association of independent accountants 7 8 samarbejde mellem Member of Kreston International A global association of independent accountants Indhold 1 Personer Den skattepligtige indkomst... 2 Sundhedsbidrag, kommune- og kirkeskat... 2 Mellemskat...

Læs mere

Vigtige beløbsgrænser

Vigtige beløbsgrænser 2012/2013 Satser og beløbsgrænser, opdelt for områderne Personer, Erhverv, Selskaber, Arbejdsgivere, Arv og gaver samt Gebyrer December 2012 S T A T S A U T O R I S E R E T R E V I S I O N S P A R T N

Læs mere

Vigtige beløbsgrænser

Vigtige beløbsgrænser 2015/2016 Satser og beløbsgrænser, opdelt for områderne Personer, Erhverv, Selskaber, Arbejdsgivere, Arv og gave samt Gebyrer December 2015 S T A T S A U T O R I S E R E T R E V I S I O N S P A R T N E

Læs mere

Satser og beløbsgrænser 2013/2014, 1. oplag Revitax og Karnov Group Denmark A/S. Redaktionen afsluttet 15. december 2013

Satser og beløbsgrænser 2013/2014, 1. oplag Revitax og Karnov Group Denmark A/S. Redaktionen afsluttet 15. december 2013 KAEABE 2014 atser og beløbsgrænser 2013/2014, 1. oplag Revita og Karnov Group Denmark A/ Redaktionen afsluttet 15. december 2013 Karnov Group Denmark A/ kt. Petri Passage 5, 1165 København K lf. 33 740

Læs mere

Satser og beløbsgrænser

Satser og beløbsgrænser atser og beløbsgrænser 2013/2014 elefonliste: eo Kjeldsmark lk@addere.dk D: 56 64 05 01 M: 40 55 10 66 Bent ønberg bs@addere.dk D: 56 64 05 02 M: 40 32 88 55 Ruddi Carlsen rc@addere.dk D: 56 64 05 03 M:

Læs mere

revision skat rådgivning

revision skat rådgivning revision skat rådgivning atser og beløbsgrænser 2014/2015 Vi skaber værdi for kunden, fordi vi gør os umage med at forstå kundens behov, udfordringer og mål. Indhold 1 Personer Den skattepligtige indkomst................................................

Læs mere

Satser og beløbsgrænser

Satser og beløbsgrænser atser og beløbsgrænser 2010/2011 tatsautoriserede revisorer Jan Grevelund og eif Åhl Petersen vendborgvej 83 5260 dense lf. +45 66 12 11 12 ax +45 65 91 26 45 www.rogr.dk atser og beløbsgrænser 2010/2011,

Læs mere

Satser og beløbsgrænser 2011/2012, 1. oplag Revitax og Karnov Group Denmark A/S. Redaktionen afsluttet 21. december 2011

Satser og beløbsgrænser 2011/2012, 1. oplag Revitax og Karnov Group Denmark A/S. Redaktionen afsluttet 21. december 2011 KAEABE 2012 atser og beløbsgrænser 2011/2012, 1. oplag Revita og Karnov Group Denmark A/ Redaktionen afsluttet 21. december 2011 Karnov Group Denmark A/ Nytorv 5, 1450 København K lf. 33 740 700 Design:

Læs mere

Skat indsamler oplysninger fra arbejdsgiveren, pengeinstitutter. for årsopgørelsen for 2015

Skat indsamler oplysninger fra arbejdsgiveren, pengeinstitutter. for årsopgørelsen for 2015 Pengenyt 2/2016 PÅ CD-ROM SKATTEKALENDER 2016 Pengenyt fås også indtalt på cdrom, så blinde og svagtseende Der kan frit indbetales restskat for 2015. Beløbet vil dog blive tillagt en dag-til-dag rente

Læs mere

Satser og beløbsgrænser

Satser og beløbsgrænser atser og beløbsgrænser 2014/2015 tatsautoriserede revisorer Jan Grevelund, Kenneth Jørgensen, eif Åhl Petersen og Mathias undsfryd Bendiksen vendborgvej 83 5260 dense lf. +45 66 12 11 12 a +45 65 91 26

Læs mere

Skat 2012. Skatten 2011/2012.

Skat 2012. Skatten 2011/2012. Skat 2012 Skatten 2011/2012. Indhold 1. Personer 1. Personer 1.1 Skattepligtig indkomst 1.2 Skattesatser 1.3 Personfradrag/bundgrænser 1.4 Skattenedslag 1.5 Aktieindkomst 1.6 Ejendomsværdiskat 1.7 Sommerhusudlejning

Læs mere

Indhold Personer Virksomheder Selskaber Diverse Diverse renter Vigtige datoer 2006... 15

Indhold Personer Virksomheder Selskaber Diverse Diverse renter Vigtige datoer 2006... 15 SKATTETABEL 2006 Indhold Personer 2 Den skattepligtige indkomst...2 Amts-, kommune- og kirkeskat...2 Bundskatten...2 Mellemskatten...2 Topskatten...2 Skatteloft...2 Personfradrag...2 Restskat...3 Overskydende

Læs mere

Amts-, kommune- og kirkeskat Bundskatten Mellemskatten Topskatten Skatteloft

Amts-, kommune- og kirkeskat Bundskatten Mellemskatten Topskatten Skatteloft Indhold 1 Personer Den skattepligtige indkomst... 2 Amts-, kommune- og kirkeskat... 2 Bundskatten... 2 Mellemskatten... 2 Topskatten... 2 Skatteloft... 2 Personfradrag... 2 Restskat... 3 Overskydende skat...

Læs mere

2010/2011. Listen. Lersø Park Allé 112 2100 København Ø Tlf. 39 29 08 00 buusjensen@buusjensen.dk www.buusjensen.dk Medlem af RevisorGruppenDanmark

2010/2011. Listen. Lersø Park Allé 112 2100 København Ø Tlf. 39 29 08 00 buusjensen@buusjensen.dk www.buusjensen.dk Medlem af RevisorGruppenDanmark 2010/2011 isten ersø Park Allé 112 2100 København Ø lf. 39 29 08 00 buusjensen@buusjensen.dk www.buusjensen.dk Medlem af RevisorGruppenDanmark ACIlisten 2010/2011, 1. oplag Revitax og homson Reuters Professionel

Læs mere

Satser og beløbsgrænser

Satser og beløbsgrænser atser og beløbsgrænser 2012/2013 Det konstruktive alternativ: KREN DANMARK Et landsdækkende samarbejde mellem uafhængige danske statsautoriserede revisionsvirksomheder. Vi kombinerer den mindre revisionsvirksomheds

Læs mere

Januar 2016. Skatteguide. - Generelt om skat. www.bankinvest.dk

Januar 2016. Skatteguide. - Generelt om skat. www.bankinvest.dk Januar 2016 Skatteguide - Generelt om skat www.bankinvest.dk 2 Indholdsfortegnelse Private investeringer i investeringsbeviser...5 Frie midler overgangsregler...7 Pensionsopsparing...8 Unge under 18 år...9

Læs mere

Skatteguide ved investering i investeringsforeninger

Skatteguide ved investering i investeringsforeninger Skatteguide ved investering i investeringsforeninger 01.06.2016 Indhold 1. Indledning... 2 2. Privates investeringer i investeringsbeviser - Frie midler... 2 2.1 Beskatning af aktieindkomst... 2 2.2 Beskatning

Læs mere

1/6. Samfundsbeskrivelse B Forår 2010 Hold 3. Note 6 - Beregning af personlig indkomstskat

1/6. Samfundsbeskrivelse B Forår 2010 Hold 3. Note 6 - Beregning af personlig indkomstskat Samfundsbeskrivelse B Forår 2010 Hold 3 Note 6 - Beregning af personlig indkomstskat Skatteprocenter 2006-2009 2007 2008 2009 2010 Pct. Pct. Pct. Pct. Gennemsnitlig kommuneskatteprocent 24,6 24,8 24,8

Læs mere

Satser og beløbsgrænser

Satser og beløbsgrænser Satser og beløbsgrænser 2009/2010 Det konstruktive alternativ: KRESTON DANMARK Et landsdækkende samarbejde mellem uafhængige statsautoriserede revisionsvirksomheder. Vi kombinerer den mindre revisionsvirksomheds

Læs mere

2006/2007 Listen Ballevej 2B 8600 Silkeborg Telefon 8680 2175 Fax 8680 5513 E-post: revisorgruppen@revisorgruppen.dk Hjemmeside: www.revisorgruppen.

2006/2007 Listen Ballevej 2B 8600 Silkeborg Telefon 8680 2175 Fax 8680 5513 E-post: revisorgruppen@revisorgruppen.dk Hjemmeside: www.revisorgruppen. 2006/2007 Listen Ballevej 2B 8600 Silkeborg Telefon 8680 2175 Fax 8680 5513 E-post: revisorgruppen@revisorgruppen.dk Hjemmeside: www.revisorgruppen.dk Indhold 1 Personer Den skattepligtige indkomst...

Læs mere

Bundskat af personlig indkomst + positiv kapitalindkomst 5,48% 5,04%

Bundskat af personlig indkomst + positiv kapitalindkomst 5,48% 5,04% Statsskat Bundskat af personlig indkomst + positiv kapitalindkomst 5,48% 5,04% Mellemskat af personlig indkomst + positiv 6% 6% nettokapitalindkomst over samlet DKK 279.800 347.200 Topskat af personlig

Læs mere

2008/2009 Listen Ballevej 2B 8600 Silkeborg Telefon 8680 2175 Fax 8680 5513 E-post: revisorgruppen@revisorgruppen.dk Hjemmeside: www.revisorgruppen.

2008/2009 Listen Ballevej 2B 8600 Silkeborg Telefon 8680 2175 Fax 8680 5513 E-post: revisorgruppen@revisorgruppen.dk Hjemmeside: www.revisorgruppen. 2008/2009 Listen Ballevej 2B 8600 Silkeborg Telefon 8680 2175 Fax 8680 5513 E-post: revisorgruppen@revisorgruppen.dk Hjemmeside: www.revisorgruppen.dk Indhold 1 Personer Den skattepligtige indkomst...

Læs mere

Bekendtgørelse af lov om indkomstskat og formueskat for personer m.v. (personskatteloven)(* 1 )

Bekendtgørelse af lov om indkomstskat og formueskat for personer m.v. (personskatteloven)(* 1 ) Dokumentet er Historisk LBK nr 850 af 30/09/1994 Historisk Offentliggørelsesdato: 11 10 1994 Skatteministeriet Senere ændringer til forskriften LOV nr 214 af 29/03/1995 2 LOV nr 313 af 17/05/1995 13 LOV

Læs mere

SKATTEMÆSSIGE BELØBSGRÆNSER

SKATTEMÆSSIGE BELØBSGRÆNSER SKATTEMÆSSIGE BELØBSGRÆNSER Alfabetisk oversigt over beløbsgrænser, der reguleres efter personskattelovens 20 Afskrivning Småaktiv og restudgiftsgrænsen, AL 5, 6 og 11 Dok og beddingsanlæg, AL 10 Forskudsafskrivning,

Læs mere

REVISOR P O S T E N. Satser og beløbsgrænser 2005/2006. Det konstruktive alternativ:

REVISOR P O S T E N. Satser og beløbsgrænser 2005/2006. Det konstruktive alternativ: S TAT S A U T O R I S E R E D E R E V I S O R E R REVISOR P O S T E N Satser og beløbsgrænser 2005/2006 Det konstruktive alternativ: KRESTON DANMARK. Et landsdækkende netværk af uafhængige stats autoriserede

Læs mere

Indhold Personer 11:34:30 January 7, 2008 11:34:30 January 7, 2008 _0257A_1074708_16s_indhold.pdf _0257A_1074708_16s_indhold.

Indhold Personer 11:34:30 January 7, 2008 11:34:30 January 7, 2008 _0257A_1074708_16s_indhold.pdf _0257A_1074708_16s_indhold. 2007/2008 Listen Ballevej 2B 8600 Silkeborg Telefon 8680 2175 Fax 8680 5513 E-post: revisorgruppen@revisorgruppen.dk Hjemmeside: www.revisorgruppen.dk Indhold 1 Personer Den skattepligtige indkomst...

Læs mere

RevisoR. Posten. StatS autoris erede r evis orer. Satser og beløbsgrænser 2008/2009. Det konstruktive alternativ: KRESTON DANMARK

RevisoR. Posten. StatS autoris erede r evis orer. Satser og beløbsgrænser 2008/2009. Det konstruktive alternativ: KRESTON DANMARK StatS autoris erede r evis orer RevisoR Posten Satser og beløbsgrænser 2008/2009 Det konstruktive alternativ: KRESTON DANMARK Et landsdækkende samarbejde mellem uafhængige statsautoriserede revisionsvirksomheder.

Læs mere

2003/2004 Listen Ballevej 2B 8600 Silkeborg Telefon 8680 2175 Fax 8680 5513 E-post: revisorgruppen@revisorgruppen.dk Hjemmeside: www.revisorgruppen.

2003/2004 Listen Ballevej 2B 8600 Silkeborg Telefon 8680 2175 Fax 8680 5513 E-post: revisorgruppen@revisorgruppen.dk Hjemmeside: www.revisorgruppen. 2003/2004 Listen Ballevej 2B 8600 Silkeborg Telefon 8680 2175 Fax 8680 5513 E-post: revisorgruppen@revisorgruppen.dk Hjemmeside: www.revisorgruppen.dk Indhold 1 Emne side A-kasse, fagligt kontingent og

Læs mere

Skatteguide 2008/2009

Skatteguide 2008/2009 Skatteguide 2008/2009 Udgiver: PricewaterhouseCoopers Produktion: PwC M&C 093208 Foto: Bertrand Clech Tryk: Trykbureauet Oplag: 12.000 eksemplarer 2008 PricewaterhouseCoopers. Med forbehold af alle rettigheder.

Læs mere

14. april Indberetning af oplysninger til det fælles skatteregnskab for virksomheder med mere end 10 ejere. Gaveanmeldelser

14. april Indberetning af oplysninger til det fælles skatteregnskab for virksomheder med mere end 10 ejere. Gaveanmeldelser 2002/2003 Listen Skattekalender 2003 PERSONER Restskat 17. marts Sidste frist for indbetaling af restskat for 2002 på over 40.000 kr. uden 7% s tillæg. Ved indbetaling af restskat på over 40.000 kr. fratrækkes

Læs mere

Skattesatser AM-bidrag af arbejdsindkomst mv. 8% 8% Kommune- og kirkeskat af skattepligtig indkomst * *

Skattesatser AM-bidrag af arbejdsindkomst mv. 8% 8% Kommune- og kirkeskat af skattepligtig indkomst * * 1. Personer 1.1 Skattepligtig indkomst Personlig indkomst (efter fradrag af AM-bidrag) +/- Nettokapitalindkomst - Ligningsmæssige fradrag = Skattepligtig indkomst Aktieindkomst opgøres særskilt. 2013 2014

Læs mere

Tidsbegrænset livrente

Tidsbegrænset livrente Tidsbegrænset livrente En tidsbegrænset (ophørende) livrente er en fradragsberettiget opsparing, der kan give dig en månedlig udbetaling, fra du går på pension og i en aftalt periode på mindst 10 år. Til

Læs mere

2001/2002 Listen Ballevej 2B 8600 Silkeborg Telefon 8680 2175 Fax 8680 5513 E-post: revisorgruppen@revisorgruppen.dk Hjemmeside: www.revisorgruppen.

2001/2002 Listen Ballevej 2B 8600 Silkeborg Telefon 8680 2175 Fax 8680 5513 E-post: revisorgruppen@revisorgruppen.dk Hjemmeside: www.revisorgruppen. 2001/2002 Listen Ballevej 2B 8600 Silkeborg Telefon 8680 2175 Fax 8680 5513 E-post: revisorgruppen@revisorgruppendk Hjemmeside: wwwrevisorgruppendk Skattekalender 2002 PERSONER Restskat 15 marts Sidste

Læs mere

SKATTEFRI REJSE 2014

SKATTEFRI REJSE 2014 2 INDHOLDSFORTEGNELSE 1 INDLEDNING... 4 2 SKATTEFRI GODTGØRELSE ULØNNEDE... 5 3 BEFORDRINGSGODTGØRELSE... 5 4 KRAV TIL ARBEJDSGIVEREN VED UDBETALING AF BEFORDRINGSGODTGØRELSE... 9 5 REJSEGODTGØRELSE...10

Læs mere

Forslag. Lov om ændring af ligningsloven og forskellige andre love

Forslag. Lov om ændring af ligningsloven og forskellige andre love 2011/1 LSV 31 (Gældende) Udskriftsdato: 3. juli 2016 Ministerium: Folketinget Journalnummer: Skattemin., j.nr. 2011-311-0075 Vedtaget af Folketinget ved 3. behandling den 21. december 2011 Forslag til

Læs mere

Freddi Nielsen Jan Hove. Finansanalytikerforeningen 2011

Freddi Nielsen Jan Hove. Finansanalytikerforeningen 2011 Freddi Nielsen Jan Hove Finansanalytikerforeningen 211 Agenda Nyeste skattemæssige ændringer (genopretningspakke, udligningsskat, L112) Familie 1 og 2 Forudsætninger Sammenhæng Familie 1 og 2 Formue, hvis

Læs mere

Folketinget - Skatteudvalget

Folketinget - Skatteudvalget Skatteudvalget 2011-12 L 31 Bilag 21 Offentligt J.nr. 2011-311-0075 Dato: 12. december 2011 Til Folketinget - Skatteudvalget L 31 - Forslag til lov om ændring af ligningsloven og forskellige andre love

Læs mere

Vigtige beløbsgrænser

Vigtige beløbsgrænser 2013/2014 Satser og beløbsgrænser, opdelt for områderne Personer, Erhverv, Selskaber, Arbejdsgivere, Arv og gave samt Gebyrer December 2013 S T A T S A U T O R I S E R E T R E V I S I O N S P A R T N E

Læs mere

positiv. Hvis man omvendt har større renteudgifter end renteindtægter, er kapitalindkomsten negativ. Med skattepligtig indkomst forstås indkomst

positiv. Hvis man omvendt har større renteudgifter end renteindtægter, er kapitalindkomsten negativ. Med skattepligtig indkomst forstås indkomst Skat i Danmark Som borger i Danmark betaler man forskellige former for skat: Direkte skat i form af hvad man betegner personskat og evt. ejendomsskat (hvis man ejer bolig) Indirekte skat i form af moms

Læs mere

Dansk Online Regnskab SKATS SATSER 2017

Dansk Online Regnskab SKATS SATSER 2017 SKATS SATSER 2017 Skat 2017 2016 Aktieindkomst (progressionsgrænse) Aktieindkomst (skattesatser under/over progressionsgrænsen) 51.700 kr 50.600 27/42 pct. 27/42 pct. Arbejdsmarkedsbidrag 8 pct. 8 pct.

Læs mere

Skattereformen. Dansk Aktionærforening Møde 10. december 2009. Skattekommissionens forslag til skattereform februar 2009

Skattereformen. Dansk Aktionærforening Møde 10. december 2009. Skattekommissionens forslag til skattereform februar 2009 Skattereformen Dansk Aktionærforening Møde 10. december 2009 Kuppelsalen v/afdelingsdirektør Marianne Bossen, Tax Skattekommissionens forslag til skattereform februar 2009 Kommisssiorium i 2008 Lavere

Læs mere

1. Acontoskat for selskaber

1. Acontoskat for selskaber STATSAUTORISERET REVISIONSPARTNERSELSKAB Skatteinformation november 2013 REVISION & RÅDGIVNING REVISION & RÅDGIVNING RINGAGER 4C, 2. TH. // 2605 BRØNDBY // TEL 38 28 42 84 // CVR 35 38 28 79 // INFO@ALBJERG.DK

Læs mere

Skattereformen v/ Bo Sponholtz 30. april 2009

Skattereformen v/ Bo Sponholtz 30. april 2009 en v/ Bo Sponholtz Skattenedsættelser Afskaffelse af mellemskatten (6%) Bundskatteprocenten nedsættes med 1,5% Beskæftigelsesfradrag øges fra 4,25% til 5,6%, dog max. 17.900 kr. årligt Topskattegrænsen

Læs mere

Forårspakke 2.0 lovforslag om ændringer på skatteområdet

Forårspakke 2.0 lovforslag om ændringer på skatteområdet Forårspakke 2.0 lovforslag om ændringer på skatteområdet I februar 2009 kom den af regeringen nedsatte Skattekommission med sit forslag til en skattereform med overskriften Lavere skat på arbejde. På baggrund

Læs mere

Dette forskudsskema kan du bruge, hvis du har væsentlige ændringer i din indkomst- og fradragsforhold.

Dette forskudsskema kan du bruge, hvis du har væsentlige ændringer i din indkomst- og fradragsforhold. 1/6 Skattecenter Navn og adresse Forskudsskema 911 930 Personnummer Evt. ægtefælles personnummer Skemaet indsendes til et skattecenter Indkomst og fradrag for Skatten for opkræves normalt automatisk på

Læs mere

Skatteakademiet Skatten i fremtiden. v/formand for FSR s Skatteudvalg John Bygholm

Skatteakademiet Skatten i fremtiden. v/formand for FSR s Skatteudvalg John Bygholm Skatteakademiet Skatten i fremtiden v/formand for FSR s Skatteudvalg John Bygholm 6. februar 2009 Rapporten generelt Godt oplæg Imponerende detaljeret gennemgang af en meget stor mængde regler Overordnet

Læs mere

Beierholms Faglige Dage 2015. Næstved d. 2. december 2015

Beierholms Faglige Dage 2015. Næstved d. 2. december 2015 Beierholms Faglige Dage 2015 Næstved d. 2. december 2015 Velkommen 2 December 2015 Beierholms Faglige Dage, Spor 1 Program Skat Medarbejderforhold Indberetningsforpligtelser for personalegoder Skattefrie

Læs mere

SKATTEMÆSSIGE BELØBSGRÆNSER

SKATTEMÆSSIGE BELØBSGRÆNSER SKATTEMÆSSIGE BELØBSGRÆNSER Alfabetisk oversigt over beløbsgrænser, der reguleres efter personskattelovens 20 Grundbeløb Afskrivning Småaktiv og restudgiftsgrænsen, AL 5, 6 og 11 12.300 12.600 12.800 Dok

Læs mere

Hvad så, skat? Sådan blev skattereformen 2009 Møde med Finansanalytikerforeningen. 9. Juni 2009

Hvad så, skat? Sådan blev skattereformen 2009 Møde med Finansanalytikerforeningen. 9. Juni 2009 Hvad så, skat? Sådan blev skattereformen 2009 Møde med Finansanalytikerforeningen V/ Jesper Demming, Kjeld Bergenfelt og Søren Thorvaldsen Keller 9. Juni 2009 Personer 2 Lavere skat på arbejde og omlægning

Læs mere

SKATTEMÆSSIGE BELØBSGRÆNSER

SKATTEMÆSSIGE BELØBSGRÆNSER SKATTEMÆSSIGE BELØBSGRÆNSER Alfabetisk oversigt over beløbsgrænser, der reguleres efter personskattelovens 20 Grundbeløb Afskrivning Småaktiv og restudgiftsgrænsen, AL 5, 6 og 11 12.300 12.300 12.600 Dok

Læs mere

SKATTEMÆSSIGE BELØBSGRÆNSER

SKATTEMÆSSIGE BELØBSGRÆNSER SKATTEMÆSSIGE BELØBSGRÆNSER Alfabetisk oversigt over beløbsgrænser, der reguleres efter personskattelovens 20 Grundbeløb Afskrivning Småaktiv og restudgiftsgrænsen, AL 5, 6 og 11 12.300 12.800 12.900 Dok

Læs mere

Når pensionsalderen nærmer sig

Når pensionsalderen nærmer sig Når pensionsalderen nærmer sig Hvornår kan du gå på pension, hvad får du udbetalt og i hvilken rækkefølge kan det bedst betale sig at bruge pengene? Få svarene her. 20.05.2016 13/05 Lægernes Pension pensionskassen

Læs mere

nyhedsbrev skat Quickguidens indhold er følgende:

nyhedsbrev skat Quickguidens indhold er følgende: nyhedsbrev skat QUICKGUIDE TIL SELVANGIVELSEN 2009 Personer skal indtaste eller indsende selvangivelse for 2009 til SKAT inden den 2. maj 2010 eller den 1. juli 2010 (selvstændige erhvervsdrivende m.fl.

Læs mere

Hvad betyder skattereformen for din økonomi?

Hvad betyder skattereformen for din økonomi? Hvad betyder skattereformen for din økonomi? Skatten på din løn Et af hovedformålene med skattereformen er at give danskerne lavere skat på arbejde, og det sker allerede i 2010. Den lavere skat kommer

Læs mere

Vigtige beløbsgrænser

Vigtige beløbsgrænser 2011/2012 Satser og beløbsgrænser, opdelt for områderne Personer, Erhverv, Selskaber, Arbejdsgiver, Arv og gave samt Gebyrer Januar 2012 STATSAUTORISERET REVISIONSPARTNERSELSKAB BEIERHOLM medlem af HLB

Læs mere

FORORD...5 NYT I 2014...6 INDLEDNING...7 BAGATELGRÆNSE...8 INDBERETNINGSPLIGT INKL. 1.100 KR.S GRÆNSEN...8. Administrative bøder...

FORORD...5 NYT I 2014...6 INDLEDNING...7 BAGATELGRÆNSE...8 INDBERETNINGSPLIGT INKL. 1.100 KR.S GRÆNSEN...8. Administrative bøder... INDHOLDSFORTEGNELSE FORORD...5 NYT I 2014...6 INDLEDNING...7 BAGATELGRÆNSE...8 INDBERETNINGSPLIGT INKL. 1.100 KR.S GRÆNSEN...8 Administrative bøder...9 LØNOMLÆGNING... 10 FLYTTEUDGIFTER... 11 FORSIKRINGER...

Læs mere

SKATTEREFORM 2009 PENSIONSOPSPARING

SKATTEREFORM 2009 PENSIONSOPSPARING SKATTEREFORM 2009 PENSIONSOPSPARING 12. november 2009 Poul Hjorth Chefrådgiver / Skat Skattereform 2009 Poul Hjorth Chefrådgiver - Skat Hovedelementer Nedsættelse af skatten på arbejde og dermed også virksomhedsindkomst

Læs mere

UDLIGNINGSKONTORET FOR DANSK SØFART

UDLIGNINGSKONTORET FOR DANSK SØFART UDLIGNINGSKONTORET FOR DANSK SØFART Orientering om Endelig Afregning af kompensation 2012 DIS SKAT KOMPENSATION Amaliegade 33, opg. B, 1256 København K. Internet: www.udligningskontoret.dk E-mail: postmester@udligningskontoret.dk

Læs mere

SKAT: Spørgsmål/svar - Nye regler for beskatning af fri telefon, computer og internetadgang (borger)

SKAT: Spørgsmål/svar - Nye regler for beskatning af fri telefon, computer og internetadgang (borger) Multimediebeskatningen afskaffes fra og med 2012. I stedet indføres nye regler for beskatning af fri telefon, computer og internetadgang. Det betyder, at du ikke længere skal betale skat af en computer,

Læs mere

Forslag. Lov om ændring af ligningsloven, personskatteloven og lov om skattefri kompensation for forhøjede energi- og miljøafgifter

Forslag. Lov om ændring af ligningsloven, personskatteloven og lov om skattefri kompensation for forhøjede energi- og miljøafgifter Lovforslag nr. L 196 Folketinget 2010-11 Fremsat den 27. april 2011 af skatteministeren (Peter Christensen) Forslag til Lov om ændring af ligningsloven, personskatteloven og lov om skattefri kompensation

Læs mere

Skatteguide gældende for udbytter og avancer/tab i 2013

Skatteguide gældende for udbytter og avancer/tab i 2013 Januar 20 13 Skatteguide gældende for udbytter og avancer/tab i 2013 Skattereglerne er komplekse og meget omfattende. Det er ikke muligt i en generel publikation som denne at dække alle individuelle forhold

Læs mere

LØNMODTAGERBESKATNING. Ulrik Holst Hansen Advokat 25. november 2014

LØNMODTAGERBESKATNING. Ulrik Holst Hansen Advokat 25. november 2014 LØNMODTAGERBESKATNING Ulrik Holst Hansen Advokat 25. november 2014 VELKOMMEN TIL side 2 Den vanskelligste ting at forstå i denne verden, er indkomstskatten Albert Einstein Ingenting er sikkert her i verden,

Læs mere

Tandlægernes Tryghedsordning

Tandlægernes Tryghedsordning Muligheder ved pensionsplanlægning Tandlægernes Tryghedsordning Forsidebillede SKAL have størrelse som denne firkant! Pensionsformer Pensionsform Livrentepension Ratepension Kapitalpension Maksimal indbetaling

Læs mere

Når pensionsalderen nærmer sig

Når pensionsalderen nærmer sig Når pensionsalderen nærmer sig Få økonomisk overblik Måske er du begyndt at tænke på tilværelsen som pensionist eller efterlønsmodtager. Måske er du allerede i gang med at planlægge og undersøge dine økonomiske

Læs mere

I nærværende nyhedsbrev har vi valgt at informere om en række højaktuelle emner:

I nærværende nyhedsbrev har vi valgt at informere om en række højaktuelle emner: Nyhedsbrev 07. december 2012 I nærværende nyhedsbrev har vi valgt at informere om en række højaktuelle emner: - Lån til hovedaktionærer beskattes som udbytte eller løn - Krav om digital betaling for virksomheder

Læs mere

Vejledning for udfyldelse af A 11

Vejledning for udfyldelse af A 11 Vejledning for udfyldelse af A 11 INDKOMSTOPLYSNING for 20XX - A 11 Bestemmelser i 30, 31 og 32 i landstingslov nr. 11 af 2. november 2006 om forvaltning af skatter 30 Til brug ved ligningen og skatteberegningen

Læs mere

Personalegoder. Januar 2017 STATSAUTORISERET REVISIONSPARTNERSELSKAB

Personalegoder. Januar 2017 STATSAUTORISERET REVISIONSPARTNERSELSKAB Personalegoder Januar 2017 STATSAUTORISERET REVISIONSPARTNERSELSKAB Forord Gratis guide til selvstændige om personalegoder Denne guide udgives af Salary og er den første i en række af værdifulde guides

Læs mere

NYT. Nr. 5 årgang 3 april 2009

NYT. Nr. 5 årgang 3 april 2009 NYT Nr. 5 årgang 3 april 2009 SKAT FORÅRSPAKKEN 2.0 Fredag den 20. marts blev 11 forslag om Forårspakken 2.0. sendt i ekstern høring. Høringsfristen udløb den 26. marts, og vi forventer, at egentlige lovforslag

Læs mere

16. august 2007 EM 2007/33. Forslag til: Landstingslov nr. xx. af xx. xxxx 2007 om ændring af landstingslov om indkomstskat

16. august 2007 EM 2007/33. Forslag til: Landstingslov nr. xx. af xx. xxxx 2007 om ændring af landstingslov om indkomstskat 16. august 2007 EM 2007/33 Forslag til: Landstingslov nr. xx. af xx. xxxx 2007 om ændring af landstingslov om indkomstskat (Ophævelse af sambeskatning for samlevende ægtefæller, samt indførelse af regler

Læs mere

Beierholms Faglige Dage 2015. Aalborg den 12. november 2015

Beierholms Faglige Dage 2015. Aalborg den 12. november 2015 Beierholms Faglige Dage 2015 Aalborg den 12. november 2015 Velkommen 2 November 2015 Beierholms Faglige Dage, Spor 1 Program - Spor 1 Skat Medarbejderforhold Indberetningsforpligtelser for personalegoder

Læs mere

BankNordiks generelle vilkår for ratepension

BankNordiks generelle vilkår for ratepension Generelle vilkår for ratepension BankNordiks generelle vilkår for ratepension Vilkårene gælder for rateopsparing i pensionsøjemed, medmindre andet udtrykkeligt er aftalt. Vilkårene ændres, hvis lovgivningen

Læs mere

SKATTEMÆSSIGE BELØBSGRÆNSER

SKATTEMÆSSIGE BELØBSGRÆNSER SKATTEMÆSSIGE BELØBSGRÆNSER Alfabetisk oversigt over beløbsgrænser, der reguleres efter personskattelovens 20 Grundbeløb Afskrivning Småaktiv og restudgiftsgrænsen, AL 5, 6 og 11 12.300 12.900 13.200 Dok

Læs mere

Generalforsamling DKBL den 25. august 2009. Pension og skattereformen - baggrunden og de nye regler og indholdet i jeres ordning

Generalforsamling DKBL den 25. august 2009. Pension og skattereformen - baggrunden og de nye regler og indholdet i jeres ordning Generalforsamling DKBL den 25. august 2009 Pension og skattereformen - baggrunden og de nye regler og indholdet i jeres ordning PFA Pension og Jens Nordentoft Stiftet i 1917 Etableret i samarbejde mellem

Læs mere

Skatteministeriet J.nr. 2010-411-0032 Udkast 17. december 2010. Forslag. til

Skatteministeriet J.nr. 2010-411-0032 Udkast 17. december 2010. Forslag. til Skatteudvalget 2010-11 SAU alm. del Bilag 84 Offentligt Skatteministeriet J.nr. 2010-411-0032 Udkast 17. december 2010 Forslag til Lov om ændring af lov om indskud på etableringskonto og iværksætterkonto

Læs mere

Skatteoptimal investering & Porteføjleoptimering

Skatteoptimal investering & Porteføjleoptimering Skatteoptimal investering & Porteføjleoptimering Af Jan Storgaard Hove og Erik Banner-Voigt Juni 2006 Agenda Midler/finansiering Egenkapital og fremmedkapital Frie midler Holdingselskab Personligt Pensionsmidler

Læs mere

UDLIGNINGSKONTORET FOR DANSK SØFART. Orientering om Endelig Afregning af kompensation. Indkomstår 2013. Indkomståret 2013 SKAT

UDLIGNINGSKONTORET FOR DANSK SØFART. Orientering om Endelig Afregning af kompensation. Indkomstår 2013. Indkomståret 2013 SKAT UDLIGNINGSKONTORET FOR DANSK SØFART Orientering om Endelig Afregning af kompensation Indkomstår 2013 Indkomståret 2013 DIS SKAT KOMPENSATION Amaliegade 33, opg. B, 1256 København K. Internet: www.udligningskontoret.dk

Læs mere

Januar Skatteguide. - Generelt om skat.

Januar Skatteguide. - Generelt om skat. Januar 2017 Skatteguide - Generelt om skat www.bankinvest.dk 2 Indholdsfortegnelse Private investeringer i investeringsbeviser...5 Frie midler overgangsregler...7 Pensionsopsparing...8 Unge under 18 år...9

Læs mere

SKATTEMÆSSIGE BELØBSGRÆNSER

SKATTEMÆSSIGE BELØBSGRÆNSER SKATTEMÆSSIGE BELØBSGRÆNSER Alfabetisk oversigt over beløbsgrænser, der reguleres efter personskattelovens 20 Grundbeløb Afskrivning Småaktiv og restudgiftsgrænsen, AL 5, 6 og 11 12.300 13.200 13.500 Dok

Læs mere

Bilags indholdsfortegnelse

Bilags indholdsfortegnelse Bilags indholdsfortegnelse Bilag 1: Skattetrappe 2009 lønmodtagere... 2 Bilag 2: Skattetrappe 2010 - Lønmodtagere... 3 Bilag 3: Skattetrappe 2009 - Lønmodtagere pensionsmidler... 4 Bilag 4: Fradragsregler

Læs mere

Side 1 af 5 Forældrekøb og -salg af lejlighed Sprog Dansk Dato for 15 jun 2011 08:26 offentliggørelse Resumé Denne vejledning handler om de mest almindelige skatteregler ved forældrekøb, - udlejning og

Læs mere

Pensionering og økonomi. Faldgruber, muligheder, forholdsregler l og overvejelser

Pensionering og økonomi. Faldgruber, muligheder, forholdsregler l og overvejelser Pensionering og økonomi Faldgruber, muligheder, forholdsregler l og overvejelser 1 Pensionsplanlægning Pensionsformer og offentlige ydelser Muligheder i pensionsplanlægningen Arv og testamente 2 Hvorfor

Læs mere

BEK nr 1320 af 24/11/2015 (Gældende) Udskriftsdato: 27. maj 2016

BEK nr 1320 af 24/11/2015 (Gældende) Udskriftsdato: 27. maj 2016 BEK nr 1320 af 24/11/2015 (Gældende) Udskriftsdato: 27. maj 2016 Ministerium: Skatteministeriet Journalnummer: Skattemin., j.nr. 15-1660746 Senere ændringer til forskriften Ingen Bekendtgørelse om Skatterådets

Læs mere

Hjælp til skatten. Skatteregler for indkomståret 2013

Hjælp til skatten. Skatteregler for indkomståret 2013 Hjælp til skatten Skatteregler for indkomståret 2013 Indhold Indkomståret 2013...3 Private...4 Frie midler - fysiske personer...5 Frie midler - overgangsregler for investeringsbeviser anskaffet før 1.

Læs mere

Satser og beløbsgrænser

Satser og beløbsgrænser atser og beløbsgrænser 2014/2015 Dahl, Rask & Partnere toholm Revisionskontor tatsautoriseret revisionsaktieselskab Vestergade 6 7850 toholm lf. 97 54 16 00 a 97 54 16 37 Kontorhuset Jebjerg tatsautoriseret

Læs mere

F R A D R A G S R E G L E R

F R A D R A G S R E G L E R F R A D R A G S R E G L E R MP Pension Pensionskassen for magistre og psykologer Lyngbyvej 20 2100 København Ø Tlf.: +45 39 15 01 02 Fax 39 15 01 99 CVR-nr. 20 76 68 16 mp@mppension.dk Selvbetalte pensionsbidrag,

Læs mere

Skatteguide 2015. Udarbejdet af Nykredit i samarbejde med

Skatteguide 2015. Udarbejdet af Nykredit i samarbejde med Skatteguide 2015 Udarbejdet af Nykredit i samarbejde med 1 Indholdsfortegnelse Personers opgørelse af indkomst og skatteberegning... 5 Opgørelse af beregningsgrundlagene (inkl. AMB)... 5 Skatteberegning

Læs mere

Vejledning pensionsoversigt 2015 Alderspension

Vejledning pensionsoversigt 2015 Alderspension Vejledning pensionsoversigt 2015 20.05.2016 60/17 Lægernes Pension pensionskassen for læger Side 2/9 Pensionsydelserne er angivet dels som grundbeløb (uden tillæg) og dels inklusive tillæg. Grundbeløbene

Læs mere

befordringsgodtgørelse Kørepenge om skattefri Skatten Januar 2005

befordringsgodtgørelse Kørepenge om skattefri Skatten Januar 2005 Kørepenge om skattefri befordringsgodtgørelse Januar 2005 Skatten Indhold Kørepenge 2005.qxp 10-02-2005 13:12 Side 18 Eksempel på kørselsafregning med bemærkninger om, hvad lønmodtager og arbejdsgiver

Læs mere

Sådan er du dækket. Sådan er du dækket. Valg af ordning som nyt medlem. Hvis du vil skifte ordning senere. Dækning ved udvalgte kritiske sygdomme

Sådan er du dækket. Sådan er du dækket. Valg af ordning som nyt medlem. Hvis du vil skifte ordning senere. Dækning ved udvalgte kritiske sygdomme Få overblik over din pension og dine valgmuligheder i Lægernes Pension, og se hvordan du og dine nærmeste er dækket. 20.05.2016 11/08 Lægernes Pension pensionskassen for læger Side 2/7 Din ordning i Lægernes

Læs mere

HØJESTERETS DOM afsagt mandag den 13. juni 2016

HØJESTERETS DOM afsagt mandag den 13. juni 2016 HØJESTERETS DOM afsagt mandag den 13. juni 2016 Sag 29/2015 (1. afdeling) Søfartens Ledere som mandatar for A (advokat Poul Hvilsted) mod Skatteministeriet (Kammeradvokaten ved advokat Bodil Søes Petersen)

Læs mere

TimeTax NYHEDSBREV 34/2013 05.09 19.09.2013

TimeTax NYHEDSBREV 34/2013 05.09 19.09.2013 Udlån af midler beskattet efter reglerne i virksomhedsskatteloven Side 1 Beløbsgrænser gældende for 2014 Side 2 Aktuelt moms Side 6 Udlån af midler beskattet efter reglerne i virksomhedsskatteloven Det

Læs mere

Forudsætninger bag Danica PensionsTjek

Forudsætninger bag Danica PensionsTjek Forudsætninger bag Danica PensionsTjek INDHOLD Indledning.... 1 Konceptet... 1 Tjek din pension én gang om året.... 2 Få den bedste anbefaling.... 2 Forventede udbetalinger og vores anbefalinger... 2 Spørgsmålene...

Læs mere

Opdateringer til Skatteret kompendium, 3. udg.

Opdateringer til Skatteret kompendium, 3. udg. Opdateringer til Skatteret kompendium, 3. udg. Nedenstående er en oversigt over de vigtigste rettelser til "Skatteret kompendium", 3. udg., som følge af lovændringer efter kompendiets udgivelse. Bemærk,

Læs mere

Regler for beskatning og indberetning af personalegoder (2011)

Regler for beskatning og indberetning af personalegoder (2011) Fra 1. januar 2010 har arbejdsgiver pligt til som hovedregel at indberette alle skattepligtige personalegoder. På de følgende sider er beskrevet nogle af de almindelig forekomne personalegoder. Der er

Læs mere

SKAT OG PENSION JURISTERNES OG ØKONOMERNES PENSIONSKASSE. joep.dk

SKAT OG PENSION JURISTERNES OG ØKONOMERNES PENSIONSKASSE. joep.dk SKAT OG PENSION JURISTERNES OG ØKONOMERNES PENSIONSKASSE joep.dk 2 Indhold 3 Hvem indbetaler til pensionen? 3 Privat indbetaling (selvbetaler) 3 Arbejdsmarkedsbidrag 4 Fradrag som selvbetaler 4 Fradragsregler

Læs mere

Jens Jensen Jensine Jensen

Jens Jensen Jensine Jensen Jens Jensen Jensine Jensen Rådhuspladsen 1001 København K CPR.nr.: 010101-0101 INDKOMST- OG FORMUEOPGØRELSE 2016 Indholdsfortegnelse SIDE Hovedoversigt for 2016 3. Indkomstopgørelse for 2016 4. Formueopgørelse

Læs mere