Kan du bruge SKAT til at fastholde medarbejdere. Torben Carstensen, Økonomikonsulent

Transkript

1 Kan du bruge SKAT til at fastholde medarbejdere Torben Carstensen, Økonomikonsulent

2 Personalegoder Betegnes som en ikke kontant økonomisk fordel ydet af en arbejdsgiver Naturalier (ting) Sparet privatforbrug Adgang til at anvende arbejdsgivers formuegoder/ejendele 2

3 Skattemæssig behandling Udgangspunkt beskattes med et beløb svarende til markedsværdien. Det beløb, som det koster medarbejderen at erhverve elle leje et tilsvarende gode. A-indkomst eller B-indkomst Skattefrit Bagatelgrænse på DKK Skattefri bagatelgrænse på DKK

4 A-indkomst/B-indkomst A-indkomst er vederlag i penge for personligt arbejde i tjenesteforhold Eksempler på A-indkomst Fri bil, Fri telefon Fri kost og logi Sundhedsordninger Kontante tilskud/gavekort og refusion af private udgifter B-indkomst er dem, som ikke er A-indkomst, men der er indberetningspligt om godets værdi, men skal ikke indeholde skat og Am-bidrag. 4

5 Skattefrie goder Goder, som er stillet til rådighed af arbejdsgiveren for arbejdets udførelse, og som har karakter af personalepleje. Anses ikke for at have en væsentlig økonomisk værdi. Eksempler: Kaffe, te, frugt Firmafester og arrangementer afholdt på arbejdspladsen Sundhedsydelser til forebyggelse og/eller behandling af arbejdsrelaterede skader (fysioterapi, massage) Sundhedsydelser til behandling af misbrug (medicin, alkohol, rygestop) Uddannelse Årlig gave ifm. jul og nytår (max DKK 800) Skærmbriller Uniformer og sikkerhedsbeklædning Lejlighedsvise gaver af passende værdi, der knytter sig til privatsfæren 5

6 Bagatelgrænse på DKK Ydet i overvejende grad af hensyn til arbejdet. Skattefrit, hvis den samlede årlige værdi på DKK ikke overskrides. Overskrides grundbeløbet skal hele værdien beskattes. Eksempler Aviser og faglitteratur Arbejdsbeklædning, som er ønsket og betalt af arbejdsgiver med tydeligt logo eller firmanavn Delvist arbejdsgiver betalt kørekort til brug for arbejdets udførsel Mad og drikke ved overarbejde Vaccination af nøglemedarbejdere Værdiansættes til markedsværdien 6

7 Bagatelgrænse på DKK ifm. påskønnelse Påskønnelse i form af mindre goder Eksempler: Mindre gaver og påskønnelser i form af blomster, vin og chokolade Betaling af individuelle deltagelsesgebyr til motionsløb Adgang/årskort til svømmehal, zoologisk have, fitness m.m. Fribilletter til diverse arrangementer (ikke sponsorbilletter) Lejlighedsgaver der ikke knytter sig til privatsfæren Ydet i overvejende grad af hensyn til arbejdet Julegaver medregnes ved opgørelsen af skattefri grænse Julegaver i form af naturalier til max. 800 DKK ikke skattepligt Gavekort i princippet no go oplevelsesbevis/hotelophold med efterfølgende valgfrihed er dog godkendt 7

8 Egenbetaling/betaling af private udgifter Yder medarbejder egenbetaling til arbejdsgiver med beskattede midler, nedsættes den skattepligtige værdi af et personalegode Træk i lønnen efter skat eller direkte betaling til arbejdsgiver Lønnedgang via lønomlægning er ikke en egenbetaling, der fradrages i den skattepligtige værdi Arbejdsgiver betaler medarbejders private udgift = A-indkomst Regning stilet til arbejdsgiver men privat udgift for medarbejder = B-indkomst 8

9 Bruttolønsordning Aftale om lønnedgang mod at få et eller flere goder stillet til rådighed Fordele ikke yderligere udgifter ved at stille godet til rådighed under forudsætning af, at lønnedgang svarer til udgiften Kan være et tillæg til en eksisterende lønaftale, og aftalefrihed om evt. pension og feriepenge fortsat skal beregnes af oprindelig bruttoløn Krav til lønomlægning: Fremadrettet og frivilligt indgået Fordeles over typisk 12 måneder og fastsat til et bestemt beløb, som ikke er afhængig af forbruget Arbejdsgiver være ejer af godet eller kontraktspart og ikke pålægge øgede udgifter i aftaleperioden Medarbejder mulighed for at udtræde af ordningen 9

10 Bruttolønsordning - eksempler 10

11 Lønomlægning - konklusion Udgangspunkt er at arbejdsgiver har den samme bruttoudgift, mens medarbejderen får dækket en del af udgiften via skatten. Primært kun ved skattefrie goder eller goder, der beskattes lavere end markedsværdien, hvor medarbejder får økonomisk fordel ved at indgå aftale om lønomlægning 11

12 Befordring mellem hjem og arbejdsplads Hovedregel: privat udgift Medarbejder frit brændstof af arbejdsgiver sidestilles med eget køb af benzin, forudsat at der er indholdt a-skat og am-bidrag af købene Påvirker ikke mulighed for at tage befordringsfradrag. 12

13 Biler Stillet til rådighed til privat kørsel skattepligt Ny bil (36 mdr. efter 1. indregistrering) = nyvognsprisen Brugt bil (over 36 mdr.) = købsprisen Leaset bil = beregningsgrundlag fra leasingfirmaet Dagsbeviser/gulpladebiler Købt dagsbevis tale om skattepligtigt gode som løn Bil højst 3 ton momsbetaling for arbejdsgiver på 40 kr. Bil mellem 3 og 4 ton - udtagningsmoms 13

14 Bolig Stillet til rådighed = skattepligt Lejer af boligen = lejeprisen Egenbetaling medarbejder reducerer beskatningsgrundlaget Ejer af boligen = lejen på lignende boliger i området Egenbetaling under markedslejen beskatning af forskellen Tjenestebolig Bopæls- og fraflytningspligt = markedsværdien minus 30% Fraflytningspligt = markedsværdien minus 10% 14

15 Fri telefon/internet Helt eller delvis betalt telefon og privat rådighed = skattepligt som A-indkomst Tro og love erklæring erhvervsmæssig brug ingen beskatning dog stikprøvekontrol fra arbejdsgivers side gerne benyttes til enkeltstående opkald Beskatning udgør DKK Arbejdsgiverbetalt bredbånd er skattefrit for medarbejderen, hvis det giver adgang til arbejdsgiver netværk. Ikke adgang til netværk, så beskatning som fri telefon med DKK Hvis både telefon og internet til rådighed, så dog kun DKK 15

16 Forplejning ved overarbejde Betalt mad og drikke ifm. overarbejde er skattepligtigt med værdien, som udgør medarbejderens besparelse. Indgår i opgørelsen af bagatelgrænsen på DKK Obs. på momsfradragsreglerne, som kun gælder hvis uvarslet overarbejde. 16

17 Kost Fri kost til rådighed skattepligtigt som A-indkomst Værdien udgør: 1 måltid = 40 DKK pr. dag 2 måltid = 65 DKK pr. dag Fuld fri kost = 75 DKK pr. dag 17

18 Kørekort Arbejdsgiverbetalt = skattepligtigt, medmindre strengt erhvervsmæssigt Delvist arbejdsgiverbetalt = indgår i bagatelgrænsen på DKK, når kørekortet er nødvendigt for arbejdets udførelse Privat kørekort til personbil men mangler til lastbil, ikke skattepligtig af denne betaling 18

19 Sundhedsordning/sundhedstjek/vaccination Mulighed for afholdelse af medarbejderens sundhedsudgifter, der vedrører forebyggelse eller behandling af arbejdsrelaterede skader Betalt præmie på en sådan forsikring er også skattefri Dækker psykolog, zoneterapi, akupunktur, fodterapi, kinesiologi og massage Præmie betalt på forsikring, der dækker ydelser i form af misbrug af bl.a. medicin, alkohol eller andre rusmidler skattefri, hvis tilbudt forsikring til alle. Sundhedstjek, som sker i arbejdsgivers regi og på arbejdsgivers foranledning er skattefrit, hvis ydet som led i personalepolitikken Overordnet karakter og ikke karakter af helbrugsundersøgelser Vaccination omfattet af bagatelgrænse på DKK hvis vanskeligt at undvære under spidsbelastning. 19

20 Uddannelse og kurser Erhvervsrelateret skattefrit Deltagergebyr, bøger omfattet af pensum og andet undervisningsmateriale På deltagelsestidspunkt ikke nødvendigt for ansættelsen, men et erhvervsmæssigt indhold er også skattefrit. Fratrådte medarbejdere, som ønsker at starte en uddannelse, en omskoling eller konsulenthjælp til jobsøgning mv. kan også få betalt uddannelse skattefrit. For afskedigede medarbejdere er det nok, at aftalen om ydelsen til dækning af udgifter i forbindelse med uddannelsen indgås ved ophør af ansættelsesforholdet Du kan få skattefri godtgørelse for kørsel, kost og logi, hvis du ikke går ned i løn for at få det. 20

21 21

22 Opdelte personalegoder A-indkomst 22

23 Opdelte personalegoder B-indkomst 23

24 Opdelte personalegoder bagatelgrænse DKK

25 Opdelte personalegoder skattefri bagatelgrænse 25

26 Skattefrie goder 26

27 Spørgsmål? 27