Friskole RevisionsprotokoUat til arsrapporten

Transkript

1 Friskole RevisionsprotokoUat til arsrapporten for 2013 PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab, CVR-nr Stormgade 50, Postboks 80, 6701 Esbjerg T: , F: ,

2 Graenseegnens Friskole RevisionsprotokoUat til arsrapporten for 2012 Indhold Indledning 1-2 pa den revision 3-4 Kommentarer og supplerende bemaerkninger 5-7 for den udforte revision med kommentarer 8-47 Kommentarer til arsregnskabet Forvaltningsrevision Andre ydelser vrige arbejder og oplysninger 88 Afslutning 105 Indledning 1 Vi har afsluttet revisionen af arsregnskabet ("regnskabet") for regnskabsaret 1. januar december Regnskabet udviser et resultat af skolens aktiviteter pa DKK og en egenkapa DKK Vi henviser til vores redegorelse ansvar for aflaeggelsen af arsrapporten revisionens og omfang i vores af 16. april 2012, siderne 1-8. Revisionen er i overensstemmelse med de der beskrevne principper. Konklusion pd den udforte revision 3 Den revision har ikke givet anledning til bemaerkninger af en sadan vaesentlighed eller karakter, at det til udtryk i vores revisionspategning pa regnskabet. 4 Vi har forsynet regnskabet med en revisionspategning uden forbehold eller supplerende oplysninger. Kommentarer og supplerende bemaerkninger og 5 I henhold til god revisionsskik vi oplyse bestyrelsen om de vi har konstateret i forbindelse med vores revision, og som har eller kan have en vaesentlig indflydelse pa skolens arsregnskab, uanset om fejlene er korrigeret i arsregnskabet. _ 46

3 6 aftale med skolen assisterer vi skolen med regnskabsudarbejdelsen samt afstemning af specifikke regnskabsposter, og vi har i den forbindelse foretaget et efterposteringer, som er gennemgaet med skolen. 7 Vi har ikke konstateret fejl, som ikke er korrigeret i regnskabet. Der er ingen ikkefejlinformationer i arsregnskabet. for den udforte revision med kommentarer 8 Om den i arets lob udforte forberedende revision samt om den afsluttende revision af regnskabet skal vi for folgende poster og forhold, idet der om forvaltningsrevisionen henvises til saerskilt afsnit pa 9 I vores protokollat til arsregnskabet 2011 redegjorde vi for manglende funktionsadskillelse omkring / udbetaling og elevregistrering / skolepenge. Det er skolens vurdering, at der nu trods begraensede ressourcer er etableret en forsvarlig funktionsadskillelse. Vi har henholdt os til skolens vurdering, og vi har ikke i forbindelse med af vores revision konstateret forhold, som indikerer tilstedevaerelsen af hverken utilsigtede fejl eller besvigelser. Vi har derfor ingen yderligere bemaerkninger. 10 I vores protokol til arsregnskabet for 2012 redegjorde vi for, at skolen ikke havde udarbejdet en vedr. sociale klausuler. Skolen har nu udarbejdet en handlingsplan de sociale klausuler. Vi har herefter ingen yderligere bemaerkninger. 11 I vores protokol for 2012 gjorde vi endvidere opmaerksom pa manglende af dele af Forholdet er aendret i 2013, og vi har herefter ingen yderligere bemaerkninger. 12 Under forvaltningsrevisionen i anbefalede vi, at skolen foretog malinger af den anvendte undervisningstid til sondering mellem direkte konfrontationstimer, forberedelse samt tid samt gjorde opmaerksom pa, at der var tale om en ny hvorfor ikke procedurer var endeligt pa anbefalede vi skolen, at have fokus pa implementering af malinger af opnaede resultater og tilfredshedsmalinger. Omrader vurderes vaesentlig forbedret i ar, og vi har herefter ingen yderligere bemaerkninger. 13 Revisionen har ikke omfattet ledelsesberetningen, men vi har gennemlaest denne. Vi har ikke foretaget yderligere handlinger i tillaeg til den finansielle revision af regnskabet. Det er pa denne baggrund vores opfattelse, at oplysningerne i ledelsesberetningen er i overensstemmelse med regnskabet.

4 14 Vi har tillige anvendt de i ledelsesberetningen oplysninger i forbindelse med vores indledende ved af forvaltningsrevisionen. og intern kontrol 15 Vi har i overensstemmelse med 4 de eksisterende forretningsgange pa kasse- og bogholderiomradet. 16 til elektroniske bankudbetalinger er tilrettelagt saledes, at 2 personer skal underskrive i forening. Det er derfor vores opfattelse, at der pa kasseomradet er etableret en tilfredsstilforretningsgang og funktionsadskillelse indenfor de eksisterende personalemaessige rammer. 17 Vi har ikke under vores revision bemaerket forhold, der giver anledning til at betvivle regnskabets rigtighed, ligesom det i er vores opfattelse, at regnskabssystemerne og kontrollerne generelt fungerer tilfredsstillende. Statstilskud 18 Vi har foretaget revision af ledelsens oplysninger til Undervisningsministeriet til brug for beregning af tilskud for 2013 samt regulering af tilskud for Herudover har vi foretaget en afstemning af statstilskuddet for 2013 til fra Undervisningsministeriet samt kontrolleret, at der er foretaget korrekt periodisering af forskud for Under vores revision af faktorer er vi ikke pa forhold, som efter vores opfattelse strider mod og -betingelser samt foreliggende tilskudspraksis. 21 Vi har samtidig konstateret, at skolen har tilvejebragt den i 6 fastsatte egen 22 Vi har kontrolleret, at der er udarbejdet en oversigt over, hvornar de enkelte elever skal deltage i den specialundervisning og i dansk, som skolen har faet bevilget tilskud til, og over hvilken/hvilke laerer der skal undervise. 23 Desuden har vi kontrolleret, at skolen protokol over elevernes deltagelse i en sadan undervisningsaktivitet, og at er underskrevet af skolelederen og den laerer, der har undervist. 24 Gennemgangen har ikke givet anledning til bemaerkninger. 48

5 Skolepenge 25 Vi har gennemgaet og vurderet skolens forretningsgang i forbindelse med elevregistrerin- 26 Vi har kontrolleret skolepenge- og ved af elevfortegnelser samt de opgjorte elevtal pr. 5. September Derudover har vi paset, at for overholdes. 27 Vi har endvidere paset, at de af Fordelingssekretariatet bevilgede tilskud er anvendt til nedsaettelse af skolepengebetalingen. 28 Revisionen har ikke givet anledning til bemaerkninger. undervisning 29 Ved revisionen af skolens kontrollerer vi ved (a) at der er udfaerdiget og at skolens personalesager er (b) at af laerernes anciennitet er sket i med (c) overholdt, at der er udarbejdet aktivitets- hhv. tjenesteplaner for de enkelte laerere i overensstemmelse med arbejdstidsaftalen, at aktivitets- hhv. tjenesteplanernes nettoarser udregnet korrekt, og at reglerne om tilsynstimer er (d) at der er udarbejdet for de enkelte laerere ved normperiodens slutning, og at arbejdstiden er korrekt opgjort reglerne herom, (e) at er beregnet korrekt i overensstemmelse med organisationsaftaler og lokale aftaler samt foreliggende aktivitetsplaner og timeregistreringer, samt (f) at skat, pensionsbidrag og arbejdsgiverbidrag de ansatte er betalt og indberettet i overensstemmelse med gaeldende regler. 30 I henhold til vores revisionsplan og -cyklus er den generelle kontrol af punkterne c-d, jf. revisorchecklisten, som indgar i protokollat, udskudt. 31 Ved revisionen har vi konstateret fejl i forbindelse med beregning af pension til skolelederen samt enkelte mindre fejl i forbindelse med selve lonnen. Forholdene er gennemgaet med skolen og op i Revisionen har ikke givet anledning til yderligere bemaerkninger. 49

6 0vrige driftsomkostninger 33 Revisionen af driftsomkostninger er baseret pa analytisk revision, vi har foretaget sammenholdelse med budgettet for Vi har indhentet forklaring pa udsving. Gennemgangen har ikke givet anledning til bemaerkninger. Anlsegsaktiver 34 For anlaegsaktiver har vi kontrolleret dokumentation for vaesentlige tilgange. Vi har endvidere gennemgaet ledelsens skon over den levetid for de enkelte grupper af anlaegsaktiver og i den forbindelse vurderet, at de foretagne afskrivninger er rimelige og i overensstemmelse med krav. 35 For ejendommen har vi indhentet tingbogsattest til bekraeftelse af ejerforholdet samt be- Ejendommen vaerdiansaettes med udgangspunkt i anskaffelsessummen. 36 Der er med udgangspunkt i skolens anlaegskartotek foretaget fysisk kontrol af aktivernes tilstedevaerelse. 37 Revisionen har ikke givet anledning til bemaerkninger. Debitorer 38 Vi har i samarbejde med skolens bogholder gennemgaet tilgodehavende skolepenge. har betalt og der er derfor ikke hensat til tab. 39 Revisionen har ikke givet anledning til bemaerkninger. Likvide 40 Som en del af vores revision har vi den 16. december 2013 foretaget uanmeldt beholdningseftersyn. 41 Det uanmeldte beholdningseftersyn har omfattet folgende omrader: Afstemning af skolens Afstemning af kassebeholdningen 42 I forbindelse med kasseeftersynet der konstateret en kassedifference pa DKK 959. Vi er blevet oplyst, at aftale med bestyrelsen er blevet 43 Det uanmeldte beholdningseftersyn har ikke givet anledning til yderligere bemaerkninger.

7 44 har endvidere gennemgaet de af skolen udarbejdede bankafstemninger pr. 31. december 2013, samt kontrolleret, at likvide midler i 2013 har vaeret anbragt i overensstemmelse med lov om friskoler og private grundskoler 20a. 45 Revisionen har ikke givet anledning til bemaerkninger. Gaeldsforpligtelser 46 0vrige gaeldsforpligtelser er kontrolleret og sammenholdt med og specifikationer. Vi har ved regnskabsafslutningen foretaget analyser og gennemgang af afstemninger. 47 Revisionen af omradet gav ikke anledning til bemaerkninger. Kommentarer til arsregnskabet Den generelle udvikling i skolens 48 Udviklingen i skolens okonomi er beskrevet under i arsrapporten. 49 Skolen har realiseret et overskud pa TDKK 225 mod et budgetteret overskud pa TDKK 155. Arets resultat er mere positivt end det budgetterede. Dette skyldes en elevtilgang end budgetteret, samt at der ikke var budgetteret med tilskud til special undervisning. Forvaltningsrevision 50 Som et led i vores revision skal vi i henhold til forvaltningsrevision i overensstemmelse med God Offentlig Revisionsskik. Ved af forvaltningsrevisionen til grund, at vaesentlige og omrader revideres over en men ikke hvert ar. Forvaltningsrevisionen pa omrader ud fra vaesentlighed og risiko, og ved forvaltningsrevisionen vurderes, om der ved forvaltningen af disse omrader er taget skyldige hensyn. 51 Det er skolens ledelse, der har ansvaret for at planlaegge og styre skolens aktiviteter og herved sikre, at skolens ressourcer, herunder statstilskuddet anvendes pa en og forsvarlig made. 52 Det forventes, at skolens ledelse under hensyntagen til produktivitet og effektivitet en efter skolens afpasset administration af ressourcerne. Rapporteringen herom sker blandt andet i arsrapporten, som skal indeholde en lovpligtige hoved- og nogletal. kan for den enkelte vise et men er ikke uden videre egnet til sammenligning med andre skoler, da der kan vaesentlige forskelle i de underliggende faktiske forhold, registreringer og fordelinger.

8 53 Ledelsen afholder hvor aktiviteter og opgaver planlaegges og prioriteres (ud fra skolens politikker og overordnede strategier), ligesom ledelsen gennemgar og overvager den udvikling. ingsrev isio n 54 Vi har for 2013 af forvaltningsrevision med vaegt pa folgende omrader: af til- og afgange efter skolestart (effektivitet) 0konomistyring - fokus er pa sammenligning med budget Produktivitet - af anvendt undervisningstid 55 Vurderingen af sparsommeligheden omfatter af, om skolens dispositioner er i overensstemmelse med de almindelige for, hvad der under hensyntagen til skolens art og kraeves af en hensigtsmaessig og sparsommelig forvaltning af offentlige midler, herunder hvorvidt goder og er erhvervet pa en okonomisk made under hensyn til pris, kvalitet, kvantitet 56 Vi har for skolen bl.a. paset og konstateret: at der efter satser at skolens lokaleanvendelse styres taet for at anvende disse bedst muligt at der ved dispositioner udarbejdes beslutningsgrundlag med konsekvensanalyser at der disponeres i overensstemmelse med de af bestyrelsen udstukne retningslinjer og vedtagne budgetter at omkostningerne pr. arselev vurderes. 57 Skolen hvor det kan lade sig gore, lokalt. Skolen forventer og priser, men for baeredygtighed, sammenhaengskraft og transport vurderer skolen, dette er da skolen at dette arbejdspladser lokalt og dermed bidrage til beskaeftigelse og bosaetning, der igen sikrer elever til skolen. Skolen vurderer samtidig, at det har en stor at handle lokalt. 58 Andre omrader, som kan indikere, at skolen udviser sparsommelighed med skolens midler, er f.eks. at skolen i 2012 indkobte gasfyr som i 2013 resulterer i store besparelser pa gasregningen, at og vedligehold af til elever pa skolen, samt at skolen har udlejet ge kvadratmeter. 59 Pa om der kan rejses om habilitet i forhold til til skolen og skolens ledelse, er det oplyst, at der ikke kan rejses tvivl om manglende habilitet.

9 60 Vi finder pa denne baggrund, at skolen udviser den sparsommelighed, som kan forventes af en institution, som modtager offentlige tilskud. Produktivitet 61 Arsrapporten indeholder en raekke nogletal, som viser elementer af produktivitetsanalyser. Vi har uden bemaerkninger kontrolleret rigtigheden af de beregninger, der fremgar af arsrapporten. 62 Man skal vaere opmaerksom pa, at for den enkelte blot viser et udvikog ikke uden videre er egnet til sammenligning med andre skoler, da der kan vaere vaesentlige forskelle i de underliggende faktiske forhold, registreringer og fordelinger. 63 Skolen har ansat laerere med relevante faglige kompetencer. er i henhold til lagte arsplaner, hvorfor det er vores opfattelse, at skolen har arbejdet produktivt i aret. Vi har tidligere ar anbefalet, at skolen foretager maling af den anvendte undervisningstid til sondering mellem direkte konfrontationstime, forberedelse samt tid. Skolen vurderer, at der er fredsstillende fordeling mellem undervisning, forberedelse samt ovrig tid. Som dokumentation herfor er vi blevet forelagt aktivitetsplaner. Vi er enige i skolens vurdering. Effektivitet 64 Vurderingen af effektiviteten omfatter bl.a. af, om: skolen har en veldefineret strategiplan og har etableret maleinstrumenter bru- skolens faktiske virksomhed er i overensstemmelse med den strategiske malsaetning skolen har naet sine strategiske - herunder kvalitative - set i forhold til de anvendte ressourcer skolen foretager interne kvalitetskontroller skolens ledelse i har foretaget undersogelser, der kan belyse effektiviteten. 65 Omkring forvaltning af skolens midler er der besluttet en raekke politikker og overordnede strategier (som er gengivet pa skolens internetside, i arsrapporten samt i diverse interne beskrivelser). De bliver lobende vurderet, og der bliver fastlagt strategier, der raekker end det enkelte ar. 66 Vi har forespurgt skolen, om der ud over de nogletal, der fremgar af arsrapporten, foretages andre lobende undersogelser af sparsommelighed, produktivitet og effektivitet. Skolens ledelse foretager lobende vurderinger af effektiviteten, herunder i forhold til relevante statistikker resultater, og har lobende kontakt med andre skoleledere Skolelederen har lobende moder med skolens laerere undervisningen og de enkelte klasser, herunder deltager skolelederen efter behov i og konsultationer. 53

10 67 Skolen har inden sommerferien 2013 for klassetrin. Denne skulle afdaekke bade elevernes og foraeldrenes tilfredshed. Der er desuden 68 viste en grad af tilfredshed pa alle 69 Bestyrelsen skal i henhold til lov om friskoler, lb, fa gennemfort en evaluering af skolens samlede undervisning. Resultatet skal fremga af skolens hjemmeside. Vi har uden bemaerkninger kontrolleret, at ligger pa skolens hjemmeside. 70 Vi har til- og afgange. Skolen budgetterer med en netto tilgang pa 10 pr. ar. Der har i 2013 vaeret en tilgang pa 16 og en afgang pa 5, hvilket er i overensstemmelse med skolens forventning. 71 Det er samlet vores opfattelse, at skolen er opmaerksom pa at praestere de bedst mulige undervisningsmaessige resultater indenfor de givne rammer, hvorfor det er vores opfattelse af effektiviteten er tilfredsstillende. 0konomistyring 72 Vurderingen af omfatter bl.a. undersogelser af, om skolen lobende op pa drifts- og likviditetsbudgetter. 73 Skolens okonomistyring tager udgangspunkt i et budget udarbejdet aret forud. Der udarbejdes lobende budgetopfolgnmg af bestyrelsen. Bestyrelsen godkender budget for det kommende ar. I budgetgrundlaget for og de parametre til de lagte planer. 74 Den vaesentligste faktor for er antallet af elever ved skolears start. 75 Vi har gennemlaest det af skolen udarbejdede budget for 2014 baseret pa 78 elever og 37 pr. 5. September 2013 samt 86 elever og September Der budgetteres med et overskud pa 156 TDKK for Vi har faet oplyst, at bestyrelsen far forelagt balanceudskrifter og bliver orienteret om 78 den beskrevne forretningsgang som det, at arets resultat er bedre end budgetteret, at skolens styres tilfredsstillende. beredskab 79 Til belysning af skolens finansielle beredskab (arbejdskapitalen) har vi udarbejdet nedenstaende opstilling pr. 31. december 2013 i TDKK: 54

11 Kortfristet Feriepengeforpligtelser, ej kortfristet del af langfristet Som det fremgar af ovenstaende, er skolens arbejdskapital positiv med TDKK Udviklingen i skolens arbejdskapital for 2013 kan saledes (i TDKK): Arets resultat 225 Afskrivninger 62 Indtjening for afskrivninger 287 Investeringer i undervisningsudstyr, inventar og bygninger -42 Tilbagebetaling af langfristet gasld 0 Stigning i 157 i arbejdskapital 115 Arbejdskapital 738 Arbejdskapital 31. december Som det fremgar af ovenstaende, er skolens arbejdskapital i 2013 steget med TDKK 115. Arsagen hertil kan primaert til den positive indtjening, samt at indtjeningen for afskrivninger vaesentlig overstiger arets investeringer og afdrag pa langfristet gaeld. 83 Statustidspunktet er skolens likvide beholdninger pa TDKK Efter vores opfattelse er skolens finansielle beredskab saledes godt. 84 den beskrevne forretningsgang som det opnaede regnskabsresultat peger pa, at skolens styres tilfredsstillende. Konklusion skolens forvaltning 85 Vi har vurderet, at skolen har en forsvarlig administration ved forbrug af offentlige midler, og at skolen lever op til de forventninger, der stilles med hensyn til en sparsommelig, produktiv og effektiv styring, herunder okonomistyring af skolens forhold. 55

12 Andre ydelser 86 Ud over revision af skolens regnskab har vi, efter med ledelsen, ydet assistance med folgende: Opstilling af arsrapport for regnskabsaret 2013 med specifikationer. 87 Vi har afgivet pa folgende omrader: Udbetalte modtagne fripladstilskud 2013/14 Elevoplysninger til for beregning af tilskud 2013/14 0vrige herunder arbejder og oplysninger Sociale klausuler 88 Skolen har i 2013 udarbejdet en handlingsplan, der beskriver, hvorledes skolen formalet i lov om aktiv socialpolitik og lov om en aktiv arbejdsmarkedspolitik, samt hvilke foranstaltninger skolen vil for at 3,5 % af er ansat pa saerlige vilkar, jf. Bekendtnr af 4. december 2006 om sociale klausuler som betingelse for modtagelse af statstilskud pa selvejende Skolen har besluttet at tage del i af sociale opgaver i samfundet. 89 Skolen har i ingen ansatte pa sociale vilkar. 90 Skolen har udarbejdet en jf. Lov nr. 166 af 14. marts 2001 om elevers og studerendes undervisningsmiljo. for 2013 er pa skolens hjemmeside. til sikring 91 PricewaterhouseCoopers har i henhold til gaeldende bestemmelser etableret retningslinjer, som sikrer, at vi, inden vi patager os en opgave om afgivelse af revisionspategninger pa regnskaber eller afgivelse af andre med sikkerhed, tager stilling til, om der foreligger heder, som for en velinformeret tredjemand kan vaekke tvivl om vores Revisionshandlinger vedrorende risiko for besvigelser 92 Som revisorer skal vi indhente ledelsens vurdering af risikoen for, at arsregnskabet kan indeholde vaesentlige fejl som af besvigelser og ledelsens vurdering af de regnskabs- og kontrolsystemer, som ledelsen har for at sadanne risici. Vi skal endvidere til ledelsens kendskab til eventuelle konstaterede besvigelser eller igangvaerende undersogelser af besvigelser. pwc

13 93 I forbindelse med vores revision har vi forespurgt ledelsen om risikoen for besvigelser. 94 Ledelsen har over for os oplyst, at der efter ledelsens vurdering ikke er risiko for, at arsregnskabet kan indeholde vaesentlig fejlinformation som af besvigelser, og at skolen har et moderat der risikoen for vaesentlig fejlinformation i arsregnskabet, herunder fejlinformation forarsaget af besvigelser. Ledelsen har endvidere oplyst, at ledelsen ikke har kendskab til besvigelser eller undersogelser af formodede besvigelser. 95 Vi har ikke under vores revision konstateret forhold, der kunne indikere eller tanke om besvigelser af vaesentlig betydning for informationerne i arsregnskabet. 96 Skolens forsikringsforhold er ikke omfattet af vores revision. Forhandlingsprotokoller og indhentede 97 Vi har indhentet regnskabserklaering underskrevet af skoleleder og bestyrelsesformand. Vi har endvidere indhentet engagementsoversigter fra banker. 98 Vi har paset, at der fores en forhandlingsprotokol, og at denne, samt revisionsprotokollen, og underskrives ved 99 Forhandlingsprotokollen til og med referat af den 4. marts 2014 er med det formal at sikre, dels at dispositioner, som er af usaedvanlig art eller storrelse, er vedtaget af bestyrelsen, dels at beslutningerne har fundet rigtigt udtrykt i arsregnskabet. 100 Det modtagne materiale har ikke forhold, som ikke er medtaget i arsregnskabet. og om I overensstemmelse med kravene i og opbevaring af regnskabsmateriale er overholdt. har vi paset, at lovgivningen Revisorcheckliste 102 I forbindelse med revisionen af arsregnskabet har vi en af Undervisningsministeriet udarbejdet revisorcheckliste til brug for ministeriets kontrol af arsregnskabet. Checklisten indgar som en del af revisionsprotokollat. 103 Den er i sin ordlyd udfyldt og indarbejdet som til revisionsprotokollat. 57

14 104 for udfyldelsen samt med revisionsprotokollatet i rigt er beskrevet i forordet og vejledningen til checklisten. Afslutning 105 I henhold til revisorloven samt Undervisningsministeriets nr af 8. december 2008 skal vi oplyse: at vi opfylder lovgivningens krav til revisors uafhaengighed. at vi har modtaget alle de oplysninger, der er anmodet om. at vi anser regnskabet for aflagt efter lovgivningen og krav til gelsen. at statstilskuddet er anvendt i overensstemmelse med de givne vilkar, og tilskudsgrundlaget er opgjort i overensstemmelse med gaeldende regler. Esbjerg, den 29. april 2014 PricewaterhouseCoopers statsautoriseret revisor Siderne er behandlet pa den / Bestyrelsen har jf. om regnskab for frie grundskoler mv taget stilling til revisors bemaerkninger, anvisninger og konklusioner. Dette har ikke givet anledning til kommentarer. Bestyrelsen Christian Duus Rikke Festersen Anja Karschulin formand Preben Jensen Bettina Heesen Hanne Christensen Karina Lorenzen Berit Petersen Kenneth Hansen

15 Revisortjekliste for frie grundskoler og private studenter- og hf-kurser Revisortjekliste til indarbejdelse i revisionsprotokollen Institutionsnr.: Institutionens Graenseegnens Friskole Regnskabsar: 2013 Forord til Revisortjekliste Revisortjeklisten udarbejdes til brug for Kvalitets- og Tilsynsstyrelsens gennemgang af arsrapporter for grundskoler og private gymnasier Styrelsen anvender desuden tjekiisten i forbindelse med planlaegningen af tilsyn samt til statistiske formal. Den egentlige kontrol baseres ikke pa besvarelsen af tjekiisten, men pa en gennemgang af arsrapporten og revisionsprotokollater. Tjekiisten besvarer sporgsmal af karakter. Tjekiisten udfyldes af institutionens revisor i tilknytning til revisionen af arsregnskabet. Tjekiisten indarbejdes i revisionsprotokollatet til arsregnskabet og indgar i den paginering. Institutionens bestyrelse er ansvarlig for, at institutionen foretager elektronisk indberetning til Kvalitets - og Tilsynsstyrelsen af revisors besvarelse af revisortjeklisten efter retningslinjer fastsat af Styrelsen. Besvarelsen af tjeklistens enkelte sporgsmal kan vaere baseret pa undersogelser vedrorende de forhold, gennemgange af forretningsgange eller af mere overordnede vurderinger af forholdene. Revisionen ikke med henblik pa at afgive saerskilte konklusioner om enkeltstaende forhold i eller om forvaltningen, ligesom revisionen ikke udfores med sasrlig henblik pa besvarelse af tjekiisten. Revisors besvarelse af tjekiisten kan ikke traede i stedet for forbehold eller supplerende ger i revisionspategningen. Revisors besvarelse af tjekiisten kan ikke traede i stedet for revisors i revisionsprotokollen af den udforte revision og konklusion vedrorende risikoomraderne, jf. 20, stk.4 i lov nr. 468 af 17. juni 2008 om godkendte revisorer og revisionsvirksomheder (revisorloven) og ministeriets om revision og tilskudskontrol m.m. frie grundskoler og private gymnasier m.v. Vejledning og yderligere til efter tjekiisten. til udfyldelse af kolonnerne i tjekiisten samt henvisninger Oplysning om regnskabet: pategning Forbehold Supplerende oplysninger 15. januar 2014

16 Revisortjekliste for frie grundskoler og private gymnasier, studenter- og hf-kurser Revisions- og Formelle forhold 1 Er arsrapporten udarbejdet i overensstemmelse med (BEK nr. 4) Er arsrapporten uden vaesentlige fejl og mangier? (BEK nr. 4) Revision og revisionsarbejde Har revisor op pa eventuelle kritiske bemaerkninger i sidste ars protokollat? Har revisor vurderet, at institutionens dispositioner er inden for institutionens formal? (BEK nr. 7) Har revisor faet de oplysninger og den bistand, som revihar fundet (BEK nr. 5) Kan revisor at revisor ikke er udlejer - eller revisor for udlejer - af de ejendomme m.m., som institutionen anvender, eller for fonde, selskaber, foreninger eller andre virksomheder, der kontrollerer udlejer? (LBK , LBK ) Revision af forretningsgange og interne 7 Har revisor vurderet, at institutionen efter forholdene har og opdaterede interne disponerings- og godkendelsesregler? (BEK nr. 1, nr ) Har revisor vurderet, at de gaeldende interne disponerings- og godkendelsesregler er fulgt? (BEK nr. bilag 1, nr. Er der den personelle adskillelse mellem registrerings- og frigivelsesfunktioner pa institutionen? (BEK nr. bilag 4. Finansiel revision Har revisor vurderet, at institutionen har etableret tilstraekkelige kontrolforanstaltninger til sikring af institutiaktiver? (BEK nr. 1188, bilag 1, nr ) 11 Har revisor vurderet, at institutionen har etableret tilstraekkelige kontrolforanstaltninger til sikring af en korrekt registrering af alle og (BEK nr. bilag 1.2.5) 12 Er der foretaget uanmeldt kasse- og beholdningseftersyn 1 gang i tefbet af regnskabsaret? (BEK nr. 4) 13 Er institutionens likvide midler anbragt i overensstemmelse med lovbestemmelserne (LBK 20a, LBK ) Resultat Har Punktet Punktet af revisi- punktet udskudt, ikke onshand- givet an jf. revi- relevant lingen led sionsning til planen vaesentlige/kritiske bemaerkninger JA NEJ JA januar

17 Revisortjekliste for frie grundskoler og private gymnasier, studenter- og hf-kurser Resultat af revisionshandlingen Har punktet givet anledning til Punktet udskudt, jf. revisionsplanen Punktet ikke relevant 14 Har revisor vurderet, at institutionens er og at den bogforte af aktiverede aktiver, i henhold til reglerne herom, er i overensstemmelse med fmansbogholderiet? (BEK nr. bilag 1, nr. 3.1) ge/kritiske bemaerkninger JA NEJ JA 15 Har revisor i arets lob foretaget tilstedevaerelseskontrol af institutionens anlaegsaktiver? (BEK nr. bilag 1, nr. 3.1) 16 Har revisor, som led i sin revision af arsregnskabet vurderet, at institutionens bygninger m.v. er afskrevet i overensstemmelse med reglerne i om regnskab for efterskoler, skoler og (frie kostskoler), frie grundskoler, private skoler for gymnasiale uddannelser m.v. og (BEK nr. 7) 5. Saerlige kontrolopgaver 17 Er institutionen - efter revisors vurdering - i sit virke og institutionens midler institutionens og til gode? (LBK 5, stk. 2, LBK 950, 2, stk. 6) 18 Har revisor, som led i sin revision af arsregnskabet vurderet, at institutionens tilskudsgrundlag er i. de der er afgivet i arets lob (efterkontrol i forbindelse med revision af arsrapporten)? (BEK nr. bilag l,nr. 5) 19 Har revisor vurderet, at den pr. arselev, jf. i arsrapporten, er korrekt, og opfylder kravene i 6? (BEK nr. 702) 20 Har revisor vurderet, at institutionen har budget som regnskab for pasningsordninger i overensstemmelse med (LBK 36 a og 36 b) 21 Har institutionen udarbejdet en handlingsplan vedr. sociale klausuler? (BEK nr ) (BEK nr. bilag nr. 7.1) 22 Har institutionen oplyst om antallet af ansatte i arsrapporten vedr. sociale klausuler? (BEK nr. 2, BEK nr. 1490, bilag 2.2) 23 Har institutionen udarbejdet en skriftlig undervisnings- (LOV nr og 7) (BEK nr. bilag 1, nr. 6.1) 24 Har institutionen udarbejdet oversigt og protokol over elevdeltagelse i special- og og er pro- januar

18 Revisortjekliste for frie grundskoler og private gymnasier, studenter- og hf-kurser JVC Resultat af revisi- onshand- Har punktet givet anledning til Punktet udskudt, jf. revi- sions- Punktet ikke relevant tokollen underskrevet af skolelederen og den enkelte laerer der har undervist? (BEK bilag 1, nr. 8.1) 6. og 25 Har revisor vurderet, at rektor, og og ministeriets aftalte eller fastsatte bestemmelser? (BEK nr. bilag nr. 2.2 og 2.3) 26 Har revisor vurderet, at de ansatte har i overensstemmelse med gaeldende og samt at institutionens er ( BEK nr. bilag nr Har revisor vurderet, at er udregnet korrekt efter og om arbejdstid m.v.? (BEK nr. bilag nr. 2.2 og 2.3) 28 Har revisor vurderet, at udregninger i og er opgjort korrekt? (BEK nr. bilag 1, nr. 2.2 og 2.3) 29 Har revisor vurderet, at skat, pension, bidrag m.v. vedr. de ansatte er beregnet og korrekt? (BEK nr. bilag nr ) 30 Har revisor vurderet, at i forbindelse med evt. i aret er sket i overensstemmelse med og /eller - herunder at evt. se er i overensstemmelse med gaeldende regler og aftaler?) (BEK nr. bilag 1, nr. 2) (Ans-bek.) 31 Kun for private gymnasier: Er efter revisors vurdering, indgaet i overensstemmelse med udstedt af 6. december 32 Kun for private gymnasier: Er efter revisors vurdering, foretaget i overensstemmelse med retningslinjerne udstedt af Kvalitets-og Tilsynsstyrelsen 6. december 2011? 7. Forvaltningsrevision - okonomistyring 33 Er der foretaget og vurdering af institutionens okonomistyring - herunder om der udarbejdes og lobende op pa drifts- og nr. 7, stk. 3, 3) 34 Er der en i revisionsprotokollen vedr. institutionens okonomistyring? (BEK nr. 7, stk. 3, litra 3) ge/kritiske bemaerkninger JA NEJ JA 15. januar

19 Revisortjekliste for frie grundskoler og private gymnasier, studenter- og hf-kurser Revisions- og 8. Forvaltningsrevision - sparsommelighed 35 Er der foretaget undersogelse og vurdering af sparsommelighed? (BEK nr. 7, stk. 3, litra 3) 36 Er der en konklusion i revisionsprotokollen vedr. sparsommelighed? (BEK nr. 7, stk. 3, litra 3) 9. Forvaltningsrevision - produktivitet 37 Er der foretaget undersogelse og vurdering af institutionens produktivitet? (BEK nr. 7, stk. 3, litra 3) 38 Er der en konklusion i revisionsprotokollen vedr. institutionens produktivitet? (BEK nr. 7, stk. 3, litra 3) 10. Forvaltningsrevision - effektivitet 39 Er der foretaget undersogelse og vurdering af institutionens effektivitet? (BEK nr. 7, stk. 3) 40 Er der en konklusion i revisionsprotokollen vedr. institutionens effektivitet? (BEK nr. 7, stk. 3) Resultat Har Punktet Punktet af revisi- punktet udskudt, ikke onshand- givet an jf. revi- relevant lingen led sionsning til ge/kritiske bemaerkninger JA NEJ JA 41 Har revisor i forbindelse med revisionen af institutionens arsrapport faet kendskab til, at institutionen i regnskabsaret har modtaget gaver, der ikke indgar i institutionens bogholderi, og som revisor vurderer har en vaesentlig okonomisk for institutionen? Vejledning til udfyldning af I kolonnen "Resultat" afkrydses ' JA' rubrikken, hvis revisions- eller kontrolopgaven er og revisor kan svare pa Hvis der er bemaerkninger til punktet, skal der foretages afkrydsning i kolonnen beregnet hertil og forholdet skal omtales i revisionsprotokollen. revisor svarer "ja" i resultatkolonnen vil der oftest ikke skulle foretages afkrydsning i kolonnen "vassentlige/kritiske bemaerkninger". Der skal afkrydses i "Nej" rubrikken i resultatkolonnen, nar revisions- eller kontrolopgaven er udog revisor kan svare afkraeftende pa Hvis revisions- eller kontrolopgaven ikke er der ikke foretages afkrydsning i resultatkolonnen. Afkrydsning skal i stedet ske i enten kolonnen "Punktet udskudt, jf. revisionsplanen" eller i kolonnen "punktet ikke relevant". En besvarelse angiver ikke noget om grundlaget for og graden af sikkerhed i besvarelsen, og er ikke udtryk for, at de besvarede forhold er anset for Revisor har vurderet, at de konstaterede forhold ma anses for forsvarlige under hensyntagen til de foreliggende omstasndigheder, institutionens aktiviteter, forretningsgange og administrative forhold i En afkrasftende besvarelse forventes at give anledning til en omtale af forholdet i revisionsjanuar

20 Revisortjekliste for frie grundskoler og private gymnasier, studenter- og hf-kurser protokollen, men er ikke udtryk for, at forholdet er anset for at vaere kritisabelt under hensyntagen til de foreliggende omstasndigheder. Regelh en visn ing: Paragrafhenvisningerne i denne refererer til folgende LOV nr. 468: Lov om godkendte revisorer og revisionsvirksomheder af 17. juni 2008 LBK nr. 166: af lov om friskoler og private grundskoler m.v., jf. LBK nr. 166 af 25. LBK nr. 950: Lov om private gymnasieskoler, studenterkurser og kurser til forberedelsesek- (hf-kurser), jf. LBK nr. 950 af 24. September BEK nr. 702: Bekendtgorelse om tilskud til friskoler og private grundskoler m.v., jf. BEK nr. 702 juni BEK nr. 731: Bekendtgorelse om tilskud m.v. til private gymnasieskoler, studenterkurser og kurser til hojere forberedelseseksamen, jf. BEK nr. af 29. juni LOV nr. 166: Lov om elevers og studerendes undervisningsmiljo, jf. LOV nr. 166 af 14. marts BEK nr. 1274: Bekendtgorelse om sociale klausuler som betingelse for modtagelse af statstilskud pa ejende uddannelsesinstitutioner, BEK nr. af 4. december BEK nr. 1490: Bekendtgorelse om regnskab for efterskoler, husholdningsskoler og handarbejdsskoler (frie kostskoler), grundskoler, private skoler for gymnasiale uddannelser m.v. og produktionsskoler, jf. BEK nr af 16. december BEK nr. Bekendtgorelse om revision og tilskudskontrol ved grundskoler og private skoler for gymnasiale uddannelser m.v., jf. BEK nr. af 8. december januar