Grsenseegnens Friskole RevisionsprotokoUat til arsrapporten

Transkript

1 Jl pwc Grsenseegnens Friskole RevisionsprotokoUat til arsrapporten for 2012 PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab, CVR-nr Stormgade 50, Postboks 80, 6701 Esbjerg T: , F: , pwc.dk

2 Grsenseegnens Friskole RevisionsprotokoUat til arsrapporten for 2012 Indhold Afsnitsnr. Indledning 1-2 Konklusion pa den udf0rte revision 3-4 Kommentarer og supplerende bemasrkninger 5-7 Redegorelse for den udf0rte revision med kommentarer 8-43 Kommentarer til arsregnskabet Forvaltningsrevision Andre ydelser vrige arbejder og oplysninger Afslutning 95 Indledning 1 Vi har afsluttet revisionen af arsregnskabet ("regnskabet") for regnskabsaret 1. januar december Regnskabet udviser et resultat af skolens aktiviteter pa DKK og en egenkapital pa DKK Vi henviser til vores redegorelse om ansvar for aflaeggelsen af arsrapporten m.v. samt revisionens udforelse og omfang i vores tiltraedelsesprotokollat af 16. april 2012, siderne 1-8. Revisionen har ikke omfattet ledelsesberetningen, men vi har i henhold til arsregnskabsloven gennemlasst ledelsesberetningen. Bortset herfra er revisionen udfort i overensstemmelse med de i tiltraedelsesprotokollatet beskrevne principper. Konklusion pa den udforte revision 3 Den udforte revision har ikke givet anledning til bemasrkninger af en sadan vaesentlighed eller karakter, at det vil komme til udtryk i vores revisionspategning pa regnskabet. 4 Vi har forsynet regnskabet med en revisionspategning uden forbehold eller supplerende oplysninger. Kommentarer og supplerende bemszrkninger Summen afkorrigerede og ikke-korrigeredefejlinformationer 5 I henhold til god revisionsskik skal vi oplyse bestyrelsen om de fejl, vi har konstateret i forbindelse med vores revision, og som har eller kan have en vaesentlig indflydelse pa skolens arsregnskab, uanset om fejlene efterfmgende er korrigeret i arsregnskabet. pwc 27

3 6 Ifolge aftale med skolen assisterer vi skolen med regnskabsudarbejdelsen samt afstemning af specifikke regnskabsposter, og vi har i den forbindelse foretaget et antal efterposteringer, som er gennemgaet med skolen. 7 Vi har ikke konstateret fejl, som ikke er korrigeret i regnskabet. Der er ingen ikkekorrigerede fejlinformationer i arsregnskabet. Redegerelse for den udforte revision med kommentarer 8 Om den i arets lob udforte forberedende revision samt om den afsluttende revision af regnskabet skal vi redegore for folgende poster og forhold, idet der om forvaltningsrevisionen henvises til sasrskilt afsnit herom. Ledelsesberetningen 9 Revisionen har ikke omfattet ledelsesberetningen, men vi har gennemlaest denne. Vi har ikke foretaget yderligere handlinger i tillaeg til den gennemforte finansielle revision af regnskabet. Det er pa denne baggrund vores opfattelse, at oplysningerne i ledelsesberetningen er i overensstemmelse med regnskabet. 10 Vi har tillige anvendt de i ledelsesberetningen anforte oplysninger i forbindelse med vores indledende vurderinger ved gennemforelsen af forvaltningsrevisionen. Registreringssystem og intern kontrol n Sidste ar konstaterede vi, at der ikke var funktionsadskillelse mellem registrerings- og frigivelsesfunktionen med hensyn til betaling, idet alene en medarbejder varetog hvervet som bogholder og kasserer. Samme medarbejder havde enefuldmagt til banken. Den manglende funktionsadskillelse foroger risikoen for tilstedevaerelse af fejl, herunder fejl som folge af besvigelser, samt at sadanne eventuelle fejl forbliver uopdagede. 12 Omradet er i ar vaesentlig forbedret i forhold til sidste ar. Skolen har i efteraret 2012 ivaerksat, at skolens kasserer skal have fuldmagt til at laegge betalinger ind i banken og saledes vaere 1. godkender. Bogholderen er sa 2. godkender og bogforer bilagene. Har bogholderen ferie eller er syg, vil det vaere bestyrelsesformanden der er 2. godkender. 13 Endvidere har vi stikprovevis paset, at skolen folger de gasldende interne disponerings- og godkendelsesregler, at indtaegts- og omkostningsposter er behorigt dokumenteret ved bilag, at registreringerne er tilstraskkeligt systematiseret til at sikre, at alle indtaegter bogfores. 14 Omraderne lonberegning / udbetaling og elevregistrering / skolepenge varetages fortsat af skolens bogholder. Lonnen udarbejdes i samarbejde med skolelederen og bestyrelsesformanden. Bestyrelsen skal vaere opmaerksom pa risikoen forbundet hermed. Vi vil anbefale ledelsen i videst muligt omfang at implementeret yderligere kompenserende kontroller med henblik pa at forebyg- Jfc pwc 28

4 ge/ afdaekke fejlmuligheder ved f.eks. at foretage en jaevnlig gennemgang af bogforingsmaterialet, afstemning, periodisk deltagelse i postabning samt indforelse af attestering pa bilag mv. 15 Vi skal ligeledes fortsat anbefale, at bestyrelsen nedskriver procedurer for registrerings- og frigivelsesfunktioner i okonomifunktionen. Statstilskud 16 Vi har foretaget revision af ledelsens oplysninger til Undervisningsministeriet til brug for beregning af tilskud for 2013 samt regulering af tilskud for Herudover har vi foretaget en afstemning af statstilskuddet for 2012 til opgorelser fra Undervisningsministeriet samt kontrolleret, at der er foretaget korrekt periodisering af forskud for Under vores revision af tilskudsudlosende faktorer er vi ikke stodt pa forhold, som efter vores opfattelse strider mod gaeldende tilskudsbekendtgorelser og -betingelser samt foreliggende tilskudspraksis. 19 Vi har samtidig konstateret, at skolen har tilvejebragt den i tilskudsbekendtgorelsens 6 fastsatte egen daekning. Specialundervisning 20 Vi har kontrolleret, at der er udarbejdet en oversigt over, hvornar de enkelte elever skal deltage i den specialundervisning og stotteundervisning i dansk, som skolen har faet bevilget tilskud til, og over hvilken/hvilke laerer der skal undervise. 21 Desuden har vi stikprovevist kontrolleret, at skolen forer protokol over elevernes deltagelse i en sadan undervisningsaktivitet, og at protokollerne er underskrevet af skolelederen og den laerer, der har undervist. 22 Gennemgangen har ikke givet anledning til bemaerkninger. Skolepenge 23 Vi har gennemgaet og vurderet skolens forretningsgang i forbindelse med elevregistreringen. 24 Vi har kontrolleret skolepenge- og SFO-betaling ved sammenholdelse af elevfortegnelser samt de opgjorte elevtal pr. 5. September Derudover har vi paset, at mindstegraensen for egendaekningen overholdes. pwc 29

5 25 Vi har endvidere paset, at de af Fordelingssekretariatet bevilgede tilskud er anvendt til nedsaettelse af skolepengebetalingen. 26 Vi henviser til vores kommentarer under afsnit Revisionen har ikke givet anledning til bemaerkninger. Len vedrorende undervisning 28 Ved revisionen af skolens lonomrade kontrollerer vi ved stikprover, (a) (b) (c) (d) (e) (f) at der er udfaerdiget ansasttelsesbreve, og at skolens personalesager er ajourforte, at fastsaettelsen af laerernes anciennitet er sket i overensstemmelse med reglerne herom, at der er udarbejdet aktivitets- hhv. tjenesteplaner for de enkelte laerere i overensstemmelse med arbejdstidsaftalen, at aktivitets- hhv. tjenesteplanernes nettoarsnorm er udregnet korrekt, og at reglerne om mindste/hojeste antal tilsynstimer er overholdt, at der er udarbejdet arbejdstidsopgorelser for de enkelte laerere ved normperiodens slutning, og at arbejdstiden er korrekt opgjort efter reglerne herom, at lonnen er beregnet korrekt i overensstemmelse med gaeldende lontabeller, organisationsaftaler og lokale aftaler samt foreliggende aktivitetsplaner og timeregistreringer, samt at skat, pensionsbidrag og arbejdsgiverbidrag mv. vedrorende de ansatte er betalt og indberettet i overensstemmelse med gaeldende regler. 29 Revisionen har ikke givet anledning til bemaerkninger. 0vrige driftsomkostninger 30 Revisionen af driftsomkostninger er baseret pa analytisk revision, hvor vi har foretaget sammenholdelse med budgettet for Vi har indhentet forklaring pa vaesentlige udsving. Gennemgangen har ikke givet anledning til bemaerkninger. Anlaegsaktiver 31 For anlaegsaktiver har vi kontrolleret dokumentation for vaesentlige til- og afgange. Vi har endvidere gennemgaet ledelsens skon over den driftsokonomiske levetid for de enkelte grupper af anlaegsaktiver og i den forbindelse vurderet, at de foretagne afskrivninger er rimelige og i overensstemmelse med regnskabsbekendtgorelsens krav. 32 For ejendommen har vi indhentet tingbogsattest til bekraeftelse af ejerforholdet samt behaeftelser. Ejendommen vaerdiansaettes med udgangspunkt i anskaffelsessummen. JL pwc 30

6 33 Der er med udgangspunkt i skolens anlaegskartotek stikprovevis foretaget fysisk kontrol af aktivernes tilstedevaerelse. 34 Revisionen har ikke givet anledning til bemaerkninger. Debitorer 35 Vi har i samarbejde med skolens bogholder gennemgaet tilgodehavende skolepenge. Alle har betalt efterfolgende, og der er derfor ikke hensat til tab. 36 Revisionen har ikke givet anledning til bemaerkninger. Likvide midler 37 Som en del af vores revision har vi den 23. november 2012 foretaget uanmeldt beholdningseftersyn. 38 Det uanmeldte beholdningseftersyn har omfattet folgende omrader: Afstemning af skolens bankmellemvaerende Afstemning af kassebeholdningen 39 Det uanmeldte beholdningseftersyn har ikke givet anledning til bemaerkninger. 40 Vi har endvidere gennemgaet de af skolen udarbejdede bankafstemninger pr. 31. december Revisionen har ikke givet anledning til bemaerkninger. Gseldsforpligtelser 42 0vrige gaeldsforpligtelser er kontrolleret og sammenholdt med opgorelser og specifikationer. Vi har ved regnskabsafslutningen foretaget analyser og stikprovevis gennemgang af afstemninger. 43 Revisionen af omradet gav ikke anledning til bemaerkninger. Kommentarer til arsregnskabet Den generelle udvikling i skolens okonomi 44 Udviklingen i skolens okonomi er beskrevet under "Nogletal" i arsrapporten. 45 Arets resultat er markant mere positivt end det budgetterede. Dette skyldes bl.a. en smule storre elevtilgang end budgetteret. Der var desuden ikke budgetteret med tilskud til specialundervisning (Indtaegt pa ca. TDKK 450.) JL. pwc 31

7 Forvaltning srevision 46 Som et led i vores revision skal vi i henhold til revsionsbekendtgorelsen udfore forvaltningsrevision i overensstemmelse med God Offentlig Revisionsskik. Ved gennemforelse af forvaltningsrevisionen laegges til grand, at vaesentlige og risikofyldte omrader revideres over en arraekke men ikke nodvendigvis hvert ar. Forvaltningsrevisionen udfores pa afgrsensede omrader ud fra vaesentlighed og risiko, og ved forvaltningsrevisionen vurderes, om der ved forvaltningen af disse omrader er taget skyldige okonomiske hensyn. 47 Det er skolens ledelse, der har ansvaret for at planlaegge og styre skolens aktiviteter og herved sikre, at skolens ressourcer, herunder statstilskuddet anvendes pa en okonomisk og forsvarlig made. 48 Det forventes, at skolens ledelse under hensyntagen til sparsommelighed, produktivitet og effektivitet tilrettelaegger en efter skolens storrelse afpasset administration af ressourcerne. Rapporteringen herom sker blandt andet i arsrapporten, som skal indeholde en raekke lovpligtige hoved- og nogletal. Nogletallene kan for den enkelte skole vise et udviklingsforlob, men er ikke uden videre egnet til sammenligning med andre skoler, da der kan vaere vaesentlige forskelle i de underliggende faktiske forhold, registreringer og fordelinger. 49 Ledelsen afholder lobende moder, hvor aktiviteter og opgaver planlaegges og prioriteres (ud fra skolens politikker og overordnede strategier), ligesom ledelsen lobende gennemgar og overvager den okonomiske udvikling. Udfort forvaltning srevision 50 Vi har for 2012 valgt udforelse af forvaltningsrevision med saerlig vaegt pa folgende omrader: Undersogelse af elev til- og afgange efter skolestart (effektivitet) 0konomistyring - fokus er pa sammenligning med budget Sparsommelighed 51 Vurderingen af sparsommeligheden omfatter bl.a. undersogelser af, om skolens dispositioner er i overensstemmelse med de almindelige normer for, hvad der under hensyntagen til skolens art og storrelse kraeves af en hensigtsmaessig og sparsommelig forvaltning af offentlige midler, herunder hvorvidt goder og tjenesteydelser er erhvervet pa en okonomisk made under hensyn til pris, kvalitet, kvantitet mv. 52 Vi har for skolen bl.a. paset og konstateret: at der aflonnes efter overenskomstmaessige satser at skolens lokaleanvendelse styres meget taet for at anvende disse bedst muligt at der ved dispositioner udarbejdes beslutningsgrundlag med konsekvensanalyser JL pwc 32

8 at der disponeres i overensstemmelse med de af bestyrelsen udstukne retningslinjer og vedtagne budgetter at omkostningerne pr. arselev vurderes. 53 Pa forsporgsel om der kan rejses tvivl om habilitet i forhold til leverandorer til skolen og skolens ledelse, er det oplyst, at der ikke kan rejses tvivl om manglende habilitet. 54 Vi finder pa denne baggrund, at skolen udviser den sparsommelighed, som kan forventes af en institution, som modtager offentlige tilskud. Produktivitet 55 Arsrapporten indeholder en raskke nogletal, som viser elementer af produktivitetsanalyser. Vi har uden bemaerkninger kontrolleret rigtigheden af de beregninger, der fremgar af arsrapporten. 56 Man skal vaere opmaerksom pa, at nogletallene for den enkelte skole blot viser et udviklingsforlob, og ikke uden videre er egnet til sammenligning med andre skoler, da der kan vaere vaesentlige forskelle i de underliggende faktiske forhold, registreringer og fordelinger. 57 Skolen har ansat laerere med relevante faglige kompetencer. Undervisningen er gennemfort i henhold til lagte arsplaner, hvorfor det er vores opfattelse, at skolen har arbejdet produktivt i aret. Vi har dog konstateret, at skolen fortsat ikke har foretaget malinger af den anvendte undervisningstid. 58 Vi skal anbefale, at skolen foretager malinger af den anvendte undervisningstid til sondering mellem direkte konfrontationstimer, forberedelse samt ovrig tid. Effektivitet 59 Vurderingen af effektiviteten omfatter bl.a. undersogelser af, om: skolen har en veldefineret strategiplan og har etableret maleinstrumenter (nogletal, brugerundersogelser m.v.) skolens faktiske virksomhed er i overensstemmelse med den strategiske malsaetning skolen har naet sine strategiske mal - herunder kvalitative - set i forhold til de anvendte ressourcer skolen foretager interne kvalitetskontroller skolens ledelse i ovrigt har foretaget undersogelser, der kan belyse effektiviteten. 60 Omkring forvaltning af skolens midler er der besluttet en raekke politikker og overordnede strategier (som er gengivet pa skolens internetside, i arsrapporten samt i diverse interne beskrivelser). De bliver lobende vurderet, og der bliver fastlagt strategier, der raekker laengere end det enkelte ar.

9 61 Vi har forespurgt skolen, om der ud over de nogletal, der fremgar af arsrapporten, foretages andre lobende undersogelser af sparsommelighed, produktivitet og effektivitet. Skolens ledelse foretager lobende vurderinger af effektiviteten, herunder i forhold til relevante statistikker resultater, og har lobende kontakt med andre skoleledere mv. Skolelederen har lobende moder med skolens laerere vedrorende undervisningen og de enkelte klasser, herunder deltager skolelederen efter behov i foraeldremoder og konsultationer. 62 Skolen har gennemfort foraeldretilfredshedsundersogelse inden sommerferien 2012 for alle klassetrin. Denne undersogelse skulle afdaekke bade elevernes og foraeldrenes tilfredshed. Der er desuden udfort laerertilfredshedsundersogelser. 63 Tilfredshedsundersogelsen viste en meget hoj grad af tilfredshed pa alle punkterne. 64 Bestyrelsen skal i henhold til lov om friskoler, lb, fa gennemfort en evaluering af skolens samlede undervisning. Resultatet skal fremga af skolens hjemmeside. 65 Vi har undersogt elev til- og afgange efter skolestart. Skolen havde budgetteret med 50 elever. Der startede 63 elever. Jf. skolelederen er der ingen elever, der er gaet ud siden sommerferien. 66 Det er samlet vores opfattelse, at skolen er opmaerksom pa at praestere de bedst mulige undervisningsmaessige resultater indenfor de givne okonomiske rammer, hvorfor det er vores opfattelse af effektiviteten er tilfredsstillende. Okonomistyring 67 Vurderingen af okonomistyring omfatter bl.a. undersogelser af, om skolen lobende folger op pa drifts- og likviditetsbudgetter. 68 Skolens okonomistyring tager udgangspunkt i et budget udarbejdet aret forud. Der udarbejdes lobende budgetopfolgning af bestyrelsen. Bestyrelsen godkender budget for det kommende ar. I budgetgrundlaget redegores for forudsaetningerne og de vaesentligste parametre til de lagte planer. 69 Den vaesentligste faktor for budgetlaegningen er antallet af elever ved naeste skolears start. 70 Vi har gennemlasst det af skolen udarbejdede budget for 2013 baseret pa 60 elever og 36 SFO-born pr. 5. September 2012 samt 71 elever og 34 SFO-born 5. September Der budgetteres med et overskud pa 155 TDKK for Vi har faet oplyst, at bestyrelsen jaevnligt far forelagt balanceudskrifter og bliver orienteret om okonomiudviklingen. 73 Savel den beskrevne forretningsgang som det, at arets resultat stort set er realiseret som budgetteret, bekraefter, at skolens okonomi styres tilfredsstillende. pwc 34

10 Konklusion vedrerende skolens forvaltning 74 Vi har vurderet, at skolen har en forsvarlig administration ved forbrug af offentlige midler, og at skolen lever op til de forventninger, der stilles med hensyn til en sparsommelig, produktiv og effektiv styring, herunder okonomistyring af skolens forhold. 75 Det er skolens forste regnskabsar, hvorfor ikke alle procedurer er endeligt pa plads endnu. Sserligt skal vi anbefale skolen, at have fokus pa implementering af malinger af opnaede resultater og tilfredshedsmalinger. Andre ydelser 76 Ud over revision af skolens regnskab har vi, efter aftale med ledelsen, ydet assistance med folgende: Opstilling af arsrapport for regnskabsaret 2012 med tilhorende specifikationer. Assistance i forbindelse med gennemgang af budget for perioden Vi har afgivet erklaering pa folgende omrader: Udbetalte modtagne fripladstilskud 2012/13 Elevoplysninger til brug for beregning af tilskud 2012/13 0vrige arbejder og oplysninger Sociale klausuler 78 Skolen har ikke udarbejdet en handlingsplan, der beskriver, hvorledes skolen vil fremme formalet i lov om aktiv socialpolitik og lov om en aktiv arbejdsmarkedspolitik, samt hvilke foranstaltninger skolen vil ivasrksaette, for at 3,5% af arsvaerkene er ansat pa sserlige vilkar, jf. Bekendtgorelse nr af 4. december 2006 om sociale klausuler som betingelse for modtagelse af statstilskud pa selvejende institutioner. Skolen har besluttet at tage del i losningen af sociale opgaver i samfundet. Der er i efteraret afprovet en medarbejder pa flexjob, hvilket er fuldfort fra primo januar 2012, hvor der frem til sommerferien er ansat en med offentligt tilskud. Vedkommende er tilbudt fast ansaettelse fra 1. august Handlingsplanen omfatter ikke yderligere taget skolens storrelse i betragtning. Vi skal derfor fortsat anbefale solen at fa udarbejdet handlingsplan. 79 Skolen har i 2012 haft en person i jobtraening. Undervisningsmiljo 80 Skolen har udarbejdet en undervisningsmiljovurdering, jf. Lov nr. 166 af 14. marts 2001 om elevers og studerendes undervisningsmiljo. Dele af undersogelsen er pr. 14. marts dog ikke offentliggjort pa skolens hjemmeside. Vi skal anbefale, at skolen snarest far den manglende del offentliggjort.

11 Foranstaltninger til sikring afrevisors uafheengighed 81 PricewaterhouseCoopers har i henhold til gaeldende bestemmelser etableret retningslinjer, som sikrer, at vi, inden vi patager os en opgave om afgivelse af revisionspategninger pa regnskaber eller afgivelse af andre erklaeringer med sikkerhed, tager stilling til, om der foreligger omstaendigheder, som for en velinformeret tredjemand kan vaekke tvivl om vores uafheengighed. Revisionshandlinger vedrerende risikofor besvigelser 82 Som revisorer skal vi indhente ledelsens vurdering af risikoen for, at arsregnskabet kan indeholde vaesentlige fejl som folge af besvigelser og ledelsens vurdering af de regnskabs- og kontrolsystemer, som ledelsen har indfort for at imodega sadanne risici. Vi skal endvidere foresporge til ledelsens kendskab til eventuelle konstaterede besvigelser eller igangvaerende undersogelser af besvigelser. 83 I forbindelse med vores revision har vi forespurgt ledelsen om risikoen for besvigelser. 84 Ledelsen har over for os oplyst, at der efter ledelsens vurdering ikke er saerlig risiko for, at arsregnskabet kan indeholde vaesentlig fejlinformation som folge af besvigelser, og at skolen har et moderat kontrolmiljo, der afdaskker risikoen for vaesentlig fejlinformation i arsregnskabet, herunder fejlinformation forarsaget af besvigelser. Ledelsen har endvidere oplyst, at ledelsen ikke har kendskab til besvigelser eller igangvaerende undersogelser af formodede besvigelser. 85 Vi har ikke under vores revision konstateret forhold, der kunne indikere eller vaekke mistanke om besvigelser af vaesentlig betydning for informationerne i arsregnskabet. For sikring sforhold 86 Skolens forsikringsforhold er ikke omfattet af vores revision. Forhandlingsprotokoller og indhentede erklseringer 87 Vi har indhentet saedvanlig regnskabserklaering underskrevet af skoleleder og bestyrelsesformand. Vi har endvidere indhentet engagementsoversigter fra banker. 88 Vi har paset, at der fores en forhandlingsprotokol, og at denne, samt revisionsprotokollen, fremlaegges og underskrives ved bestyrelsesmoderne. 89 Forhandlingsprotokollen til og med referat af modet den 9. januar 2013 er gennemlaest med det formal at sikre, dels at dispositioner, som er af usaedvanlig art eller storrelse, er vedtaget af bestyrelsen, dels at beslutningerne har fundet rigtigt udtrykt i arsregnskabet. 90 Det modtagne materiale har ikke afdaekket forhold, som ikke er behorigt medtaget i arsregnskabet.

12 Bogforings- og regnskabsforhold 91 I overensstemmelse med kravene i erklaeringsbekendtgorelsen har vi paset, at lovgivningen om bogforing og opbevaring af regnskabsmateriale er overholdt. Revisorcheckliste 92 I forbindelse med revisionen af arsregnskabet har vi udfyldt en af Undervisningsministeriet udarbejdet revisorcheckliste til brug for ministeriets kontrol af arsregnskabet. Checklisten indgar som en del af naervaerende revisionsprotokollat. 93 Den er i sin fulde ordlyd udfyldt og indarbejdet som bilag til naervaerende revisionsprotokollat. 94 Forudsaetningerne for udfyldelsen samt sammenhaengen med revisionsprotokollatet i ovrigt er beskrevet i forordet og vejledningen til checklisten. Afslutning 95 I henhold til revisorloven samt Undervisningsministeriets revisionsbekendtgorelser nr af 8. december 2008 skal vi oplyse: at at at at vi opfylder lovgivningens krav til revisors uafhaengighed. vi har modtaget alle de oplysninger, der er anmodet om. vi anser regnskabet for aflagt efter lovgivningen og vedtaegternes krav til regnskabsaflaeggelsen. statstilskuddet er anvendt i overensstemmelse med de givne vilkar, og tilskudsgrundlaget er opgjort i overensstemmelse med gaeldende regler. Esbjerg, den 2. april 2013 PricewaterhouseCoopers statsautoriseret revisor pwc 37

13 Siderne er behandlet pa bestyrelsesmodet den / Bestyrelsen har jf. bekendtgorelse om regnskab for frie grundskoler mv taget stilling til revisors bemaerkninger, anvisninger og konklusioner. Dette har ikke givet anledning til kommentarer. Bestyrelsen Christian Duus Rikke Festersen Anja Karschulin formand nasstformand Preben Jensen Bettina Clausen Hanne Christensen Karina Lorenzen Berit Petersen Natalie Staffensen

14 Revisortjekliste for frie grundskoler og private gymnasier, studenter- og hf-kurser Revisortjekliste til indarbejdelse i revisionsprotokollen Institutionsnr.: Institutionens navn: Graenseegnens Friskole Regnskabsar: 2012 Forord til Revisortjekliste Revisortjeklisten udarbejdes til brug for Kvalitets- og Tilsynsstyrelsens gennemgang af arsrapporter for frie grundskoler og private gymnasier m.v. Styrelsen anvender desuden tjeklisten i forbindelse med planlasgningen af tilsyn samt til statistiske formal. Den egentlige kontrol baseres ikke pa besvarelsen af tjeklisten, men pa en gennemgang af arsrapporten og revisionsprotokollater. Tjeklisten besvarer sporgsmal af formel karakter. Tjeklisten udfyldes af institutionens revisor i tilknytning til revisionen af arsregnskabet. Tjeklisten indarbejdes i revisionsprotokollatet til arsregnskabet og indgax i den fortlobende paginering. Institutionens bestyrelse er ansvarlig for, at institutionen foretager elektronisk indberetning til Kvalitets - og Tilsynsstyrelsen af revisors besvarelse af revisortjeklisten efter retningslinjer fastsat af Styrelsen. Besvarelsen af tjeklistens enkelte sporgsmal kan vgere baseret pa stikprovevise undersogelser vedrorende de pagaeldende forhold, gennemgange af forretningsgange eller af mere overordnede vurderinger af forholdene. Revisionen udfores ikke med henblik pa at afgive sasrskilte konklusioner om enkeltstaende forhold i regnskabsaflaeggelsen eller om forvaltningen, ligesom revisionen ikke udfores med sasrlig henblik pa besvarelse af tjeklisten. Revisors besvarelse af tjeklisten kan ikke traede i stedet for forbehold eller supplerende bemaerkninger i revisionspategningen. Revisors besvarelse af tjeklisten kan ikke treede i stedet for revisors omtale i revisionsprotokollen af den udforte revision og konklusion vedrorende risikoomraderne, jf. 20, stk.4 i lov nr. 468 af 17. juni 2008 om godkendte revisorer og revisionsvirksomheder (revisorloven) og ministeriets bekendtgorelse om revision og tilskudskontrol m.m. frie grundskoler og private gymnasier m.v. Vejledning og yderligere bemaerkninger til udfyldelse af kolonnerne i tjeklisten samt henvisninger til regelsasttet findes efter tjeklisten. Oplysning om revisorspategningpa regnskabet: 13 "Blank" pategning Forbehold Supplerende oplysninger 10. januar

15 Revisortjekliste for frie grundskoler og private gymnasier, studenter- og hf-kurser Revisions- og kontrolomrade 1. Formelle forhold vedr. regnskabsaflaeggelsen Er arsrapporten udarbejdet i overensstemmelse med regnskabsbekendtgorelsen? (BEK nr ) Er arsrapporten uden veesentlige fejl og mangier? (BEK nr ) 2. Revision og revisionsarbejde Har revisor fulgt op pa eventuelle kritiske bemasrkninger omtalt i sidste ars protokollat? Har revisor vurderet, at institutionens dispositioner er inden for institutionens formal? (BEK nr ) Har revisor faet de oplysninger og den bistand, som revisor har fundet nodvendig? (BEK nr ) Kan revisor bekrasfte, at revisor ikke er udlejer - eller revisor for udlejer - af de ejendomme m.m., som institutionen anvender, eller for fonde, selskaber, foreninger eller andre virksomheder, der kontrollerer udlejer? (LBK , LBK ) Revision af forretningsgange og interne kontroller Har revisor vurderet, at institutionen efter forholdene har tilstreekkelige og opdaterede interne disponerings- og godkendelsesregler? (BEK nr. 1188, bilag 1, nr ) Har revisor vurderet, at de geeldende interne disponerings- og godkendelsesregler er fulgt? (BEK nr bilag 1, nr ) Er der den fornodne personelle adskillelse mellem registrerings- og frigivelsesfunktioner pa institutionen? (BEK nr. 1188, bilag 1, nr ) 4. Fmansiel revision 10 Har revisor vurderet, at institutionen har etableret tilstraskkelige kontrolforanstaltninger til sikring af institutionens aktiver? (BEK nr. 1188, bilag 1, nr ) 11 Har revisor vurderet, at institutionen har etableret tilstreekkelige kontrolforanstaltninger til sikring af en korrekt registrering af alle indtasgter og udgifter? (BEK nr. 1188, bilag l,nr ) 12 Er der foretaget uanmeldt kasse- og beholdningseftersyn mindst 1 gang i lobet af regnskabsaret? (BEK nr ) 13 Er institutionens likvide midler anbragt i overensstemmelse med lovbestemmelserne (LBK a, LBK Resultat Har Punktet Punktet af revisi- punktet udskudt, ikke onshand- givet an jf. revi- relevant lingen led sionsning til planen vaesentli- ge/kritiske bemaerkninger JA NEJ JA 10. januar

16 Revisortjekliste for frie grundskoler og private gymnasier, studenter- og hf-kurser Revisions- og kontrolomrade ) 14 Har revisor vurderet, at institutionens anlaegskartotek er ajourfort, og at den bogforte vasrdi af aktiverede aktiver, i henhold til reglerne herom, er i overensstemmelse med fmansbogholderiet? (BEK nr. 1188, bilag 1, nr. 3.1) Resultat af revisionshandlingen Har Punktet punktet udskudt, givet an jf. reviledning til planen sions- vaesentlige/kritiske bemaerkninger Punktet ikke relevant JA NEJ JA 15 Har revisor i arets lob foretaget tilstedevaerelseskontrol af institutionens anlaegsaktiver? (BEK nr. 1188, bilag 1, nr. 3.1) 16 Har revisor, som led i sin revision af arsregnskabet vurderet, at institutionens bygninger m.v. er afskrevet i overensstemmelse med reglerne i bekendtgorelse om regnskab for frie grundskoler?(bek nr ) 5. Sasrlige kontrolopgaver 17 Er institutionen - efter revisors vurdering - i sit virke uafhasngig og kommer institutionens midler alene institutionens vedteegtsbestemte skole- og undervisningsvirksomhed til gode? (LBK , stk. 2, LBK 950, 2, stk. 6) 18 Har revisor, som led i sin revision af arsregnskabet vurderet, at institutionens tilskudsgrundlag er uasndret i. f.t. de erklaeringer, der er afgivet i arets lob (efterkontrol i forbindelse med revision af arsrapporten)? (BEK nr. 1188, bilag 1, nr. 5) 19 Har revisor vurderet, at den opgjorte egendaskning pr. arselev, jf. sasrlig specifikation i arsrapporten, er korrekt, og opfylder kravene i tilskudsbekendtgorelsens 6? (BEK nr. 702) 20 Har revisor vurderet, at institutionen har udarbejdet savel budget som regnskab for pasningsordninger i overensstemmelse med loven? (LBK a og 36 b) 21 Har institutionen udarbejdet en handlingsplan vedr. sociale klausuler? (BEK nr ) (BEK nr. 1188, bilag l,nr. 7.1) 22 Har institutionen oplyst om antallet af ansatte i arsrapporten vedr. sociale klausuler? (BEK nr , BEK nr. 1190, bilag 2) 23 Har institutionen udarbejdet en skriftlig undervisningsmiljovurdering? (LOV nr og 7) (BEK nr. 1188, bilag 1, nr. 6.1) 24 Har institutionen udarbejdet oversigt og protokol over elevdeltagelse i special- og stotteundervisning og er protokollen underskrevet af skolelederen og den enkelte 10. januar

17 Revisortjekliste for frie grundskoler og private gymnasier, studenter- og hf-kurser Revisions- og kontrolomrade laerer der har undervist? (BEK nr , bilag 1, nr. 8.1) 6. Lon- og ansaettelsesforhold 25 Har revisor vurderet, at rektor, ledere, laereres og bornehaveklasseleders lon- og ansaettelsesvilkar folger finansministeriets aftalte eller fastsatte bestemmelser? (BEK nr. 1188, bilag 1, nr. 2.2 og 2.3) 26 Har revisor vurderet, at de ansatte har ansaettelsesbreve i overensstemmelse med gaeldende regler og aftaler, samt at institutionens personalesager er ajourforte? (BEK nr. 1188, bilag 1, nr. 2.2 og 2.3) 27 Har revisor vurderet, at lonancienniteten er udregnet korrekt efter organisationsaftaler og protokollaterne om arbejdstid m.v.? (BEK nr. 1188, bilag 1, nr. 2.2 og 2.3) 28 Har revisor vurderet, at udregninger i lon- og lontimespecifikationer er opgjort korrekt? (BEK nr. 1188, bilag 1, nr. 2.2 og 2.3) 29 Har revisor vurderet, at skat, pension, bidrag m.v. vedr. de ansatte er beregnet og indbetalt korrekt? (BEK nr. 1188, bilag 1, nr og 2.2.6) 30 Har revisor vurderet, at afskedigelsesproceduren i forbindelse med evt. uansogte afskedigelser i arret er sket i overensstemmelse med organisationsaftalerne og /eller ansaettelsesbekendtgorelsen - herunder at evt. godtgorelse er udbetalt i overensstemmelse med gaeldende regler og aftaler?) (BEK nr. 1188, bilag 1, nr. 2) (Ans-bek.) 31 Kun for private gymnasier: Er resultatlonskontrakten, efter revisors vurdering, indgaet i overensstemmelse med retningslinjeme udstedt af Kvalitets-og Tilsynsstyrelsen 6. december 2011? 32 Kun for private gymnasier: Er bestyrelsens resultatvurdering, efter revisors vurdering, foretaget i overensstemmelse med retningslinjeme udstedt af Kvalitets-og Tilsynsstyrelsen 6. december 2011? 7. Forvaltningsrevision - okonomistyring 33 Er der foretaget undersogelse og vurdering af institutionens okonomistyring - herunder om der udarbejdes og lobende folges op pa drifts- og likviditetsbudgetter? (BEK nr , stk. 3, litra 3) 34 Er der en konklusion i revisionsprotokollen vedr. institutionens okonomistyring? (BEK nr , stk. 3, litra 3) Resultat af revisionshandlingen Har Punktet punktet udskudt, givet an jf. reviledning til planen sions- vaesentlige/kritiske bemaerkninger Punktet ikke relevant JA NEJ JA 10. januar

18 Revisortjekliste for frie grundskoler og private gymnasier, studenter- og hf-kurser Revisions- og kontrolomrade 8. Forvaltningsrevision - sparsommelighed 35 Er der foretaget undersogelse og vurdering af sparsommelighed? (BEK nr , stk. 3, litra 3) 36 Er der en konklusion i revisionsprotokollen vedr. sparsommelighed? (BEK nr , stk. 3, litra 3) 9. Forvaltningsrevision - produktivitet 37 Er der foretaget undersogelse og vurdering af institutionens produktivitet? (BEK nr , stk. 3, litra 3) 38 Er der en konklusion i revisionsprotokollen vedr. institutionens produktivitet? (BEK nr , stk. 3, litra 3) 10. Forvaltningsrevision - effektivitet 39 Er der foretaget undersogelse og vurdering af institutionens effektivitet? (BEK nr , stk. 3,litra 3) 40 Er der en konklusion i revisionsprotokollen vedr. institutionens effektivitet? (BEK nr , stk. 3,litra 3) 11. 0vrige 41 Har revisor i forbindelse med revisionen af institutionens arsrapport faet kendskab til, at institutionen i regnskabsaret har modtaget gaver, der ikke indgar i institutionens bogholderi, og som revisor vurderer har en vaesentlig okonomisk veerdi for institutionen? Resultat Har Punktet af revisi- punktet udskudt, onshand- givet an jf. revilingen led sionsning til planen vaesentlige/kritiske bemaerkninger JA 1NEJ JA Punktet ikke relevant 10. januar

19 Revisortjekliste for frie grundskoler og private gymnasier, studenter- og hf-kurser Vejledning til udfyldning af afkrydsningskolonnerne I kolonnen "Resultat" afkrydses ' JA' rubrikken, hvis revisions- eller kontrolopgaven er udfort og revisor kan svare bekraeftende pa sporgsmalet. Hvis der er vaesentlige/kritiske bemaerkninger til punktet, skal der foretages afkrydsning i kolonnen beregnet hertil og forholdet skal omtales i revisionsprotokollen. Dersom revisor svarer "ja" i resultatkolonnen vil der oftest ikke skulle foretages afkrydsning i kolonnen "vaesentlige/kritiske bemaerkninger". Der skal afkrydses i "Nej" rubrikken i resultatkolonnen, nar revisions- eller kontrolopgaven er udfort, og revisor kan svare afkraeftende pa sporgsmalet. Hvis revisions- eller kontrolopgaven ikke er udfort, ma der ikke foretages afkrydsning i resultatkolonnen. Afkrydsning skal i stedet ske i enten kolonnen "Punktet udskudt, jf. revisionsplanen" eller i kolonnen "punktet ikke relevant". En bekraeftende besvarelse angiver ikke noget om grundlaget for og graden af sikkerhed i besvarelsen, og er ikke nodvendigvis udtryk for, at de besvarede forhold er anset for fuldstasndige. Revisor har vurderet, at de konstaterede forhold ma anses for forsvarlige under hensyntagen til de foreliggende omstaendigheder, sasom institutionens aktiviteter, forretningsgange og administrative forhold i ovrigt. En afkraeftende besvarelse forventes at give anledning til en omtale af forholdet i revisionsprotokollen, men er ikke nodvendigvis udtryk for, at forholdet er anset for at vaere kritisabelt under hensyntagen til de foreliggende omstaendigheder. 10. januar

20 Revisortjekliste for frie grundskoler og private gymnasier, studenter- og hf-kurser Regelhenvisning: Paragrafhenvisningerne i denne checkliste refererer til folgende regelsaet: LOV nr. 468: Lov om godkendte revisorer og revisionsvirksomheder af 17. juni 2008 LBK nr. 1135: Bekendtgorelse af lov om friskoler og private grundskoler m.v., jf. LBK nr af 7. december LBK nr. 950: Lov om private gymnasieskoler, studenterkurser og kurser til hojere forberedelseseksamen (hf-kurser), jf. LBK nr. 950 af 24. September BEK nr. 702: Bekendtgorelse om tilskud til friskoler og private grundskoler m.v., jf. BEK nr. 702 af30. juni BEK nr. 731: Bekendtgorelse om tilskud m.v. til private gymnasieskoler, studenterkurser og kurser til hojere forberedelseseksamen, jf. BEK nr. 731 af 29. juni LOV nr. 166: Lov om elevers og studerendes undervisningsmiljo, jf. LOV nr. 166 af 14. marts BEK nr. 1274: Bekendtgorelse om sociale klausuler som betingelse for modtagelse af statstilskud pa selvejende uddannelsesinstitutioner, BEK nr af 4. december BEK nr. 1190: Bekendtgorelse om regnskab for frie grundskoler og private skoler for gymnasiale uddannelser m.v., jf. BEK nr af 8. december BEK nr. 1188: Bekendtgorelse om revision og tilskudskontrol m.m. ved frie grundskoler og private skoler for gymnasiale uddannelser m.v., jf. BEK nr af 8. december januar