Civilrettens styring af skatteretten

Transkript

1 Civilrettens styring af skatteretten NIKOLAJ VINTHER JURIST- OG ØKONOMFORBUNDETS FOR LA MACNUS INFORMATIK A>

2 Forord 3 Forkortelser 5 Indholdsfortegnelse 7 Indledning 11 A. Problemformulering 11 B. Afhandlingens metode, herunder om brug af fremmed ret 13 C. Civilrettens indpasning i skatteretten 14 KAPITEL I Ret og pligt opstået gennem aftale: Den skatteretlige aftale 1. Den retsstiftende aftale: Den skatteudløsende omstændighed Aftaletidspunktet: Den skatteretlige retserhvervelse Retserhvervelsestidspunktet Princippet om ejendomsrettens overgang Nærmere om begrebet "afståelse" og dens civilretlige forankring Den mundtlige aftale Betingede aftaler, der påvirker beskatningstidspunktet Delkonklusion og perspektivering Retsvirkningerne af den skatteretlige aftale Parterne: Rette indkomstmodtager Betydningen af indkomstgrundlagets civilretlige og skatteretlige manifestering Afkald eventuelt kombineret med skævdeling af indtægter Lønmodtagerselskaber Kvalificeringen af og ejerskabet til goodwill Rette debitor Nytteteorien Proformaaftaler Aftalens indhold: De skatteretlige retsvirkninger Fortolkning og supplering Indledende bemærkninger Aftalen som bevissikrings-, styringsog begrebsfastlæggelsesredskab Fortolkning af den uklare skatteretlige aftale

3 Baggrundsretten og dens anvendelse i skatteretten Minimumsfortolkningsreglen: lån, indskud og tilskud l.Lån kontra gave Lån kontra indskud Delkonklusion Ugyldige aftaler Atypiske aftaler Indledende bemærkninger Behovet for en omgåelsesklausul Nærmere om begrebet omgåelse og metoder til at hindre omgåelse Grundlovens 43 og højesteretspraksis angående omgåelsesforsøg Tilgrænsende emner i forhold til omgåelsesproblematikken Diskussion og konklusion Ikke-opfyldelse af aftalen: korrektion Periodiseringsreglernes forankring i aftaleretten Naturalopfyldelse Samtidighedsgrundsætningen Ophævelse Forholdsmæssigt afslag Erstatning i kontrakt Konklusion Identitet: Ændringer i bestående retsforhold Aftaleændringer Aftaleændringer mellem de samme aftaleparter Aftaleændringer i form af indtræden af en ny kreditor eller debitor Vedtægtsændringer Konklusion Det internationale lovvalg i dansk skatteret Generelt om lovvalget Dansk skatteret er "international præceptivt" - Nødvendighedsgrundsætningen Fravigelse grundet EU-rettens forrang Perspektivering Konklusion Konklusion: Den gode skatteretlige aftale 321

4 KAPITEL II Erstatning uden for kontrakt 1. Erstatningskravet Hovedreglen: Statsskattelovens Indkomstbegrebet Skadelidtes civilretlige erstatningskrav ctr. indkomstbegrebet Erstatningskrav opstået ved tingsskade (SL 5) Erstatningskrav opstået ved formueskade Erstatningskrav opstået ved person- og integritetsskader Skadevolders fortjeneste ctr. indkomstbegrebet Skadevolders erstatningspligt: Fradragsretten Principalansvaret i DL : Arbejdsgiverens fradragsret Periodisering Undtagelserne: Specialbestemmelserne Skade på driftsmidler m.v Driftsmidler m.v. inden for afskrivningsloven Driftsmidler m.v. uden for afskrivningsloven Skade på fast ejendom Udbetaling af erstatning og ingen genopførelse Udbetaling af erstatning og genopførelse Ingen erstatning og ingen genopførelse Ingen erstatning og genopførelse Ekspropriation Konklusion 375 KAPITEL IH Berigelseskrav 1. Nærmere om berigelseskravet og dets hjemmel i dansk skatteret De enkelte berigelseskrav Condictio indebiti Tilvækstlæren og andre frembringelseskrav Familieretlige godtgørelseskrav Godtgørelseskrav mod en ægtefælle Godtgørelseskrav mod en samlever Omstødelseskrav i konkursretlig henseende Det modtagne aktiv tilbageleveres, evt. kombineret med en udligningssum Det modtagne aktiv kan ikke tilbageleveres eller bliver ikke tilbageleveret 404

5 Det modtagne er et pengebeløb, der kræves helt eller delvis tilbagebetalt Øvrige omstødelige forhold RPL Konklusion 412 Kapitel IV Afhandlingens konklusion 415 Resumé 423 Summary 425 Litteratur 427 "Efterskrift" 439 Domsregister 455 Stikordsregister 463