Bilag til takstprincipper. Vejledning til regneark til takstberegning

Transkript

1 Bilag til takstprincipper Vejledning til regneark til takstberegning Juni

2 Indledning Indberetningen af takster og andre ydelsesoplysninger til Rammeaftale 2010 foregår direkte via det elektroniske indberetningssystem, som også blev benyttet til indberetning af de kommunale redegørelser. Regnearkene skal derfor udelukkende ses som hjælpeskemaer til beregning af de takster, der skal indberettes. Formularen til indtastning i indberetningssystemet er under udvikling og vil være klar til brug omkring 1. september Der er tale om en forenkling i forhold til indberetningen i 2008, dels fordi der kun skal indberettes endelige takster, og dels fordi der kun skal indtastes data i ydelsesformularen. Taksterne skal være indberettet senest 15. oktober Opbygningen af indtastningsformularen i indberetningssystemet og fanen Indberetning tilbud med (1) afd. i de to regneark, som gennemgås nedenfor, vil være næste identiske, så det forhåbentligt bliver relativt enkelt at overføre oplysningerne til indberetningssystemets ydelsesformular. Denne vejledning er en vejledning til udfyldelse af hjælpeskemaerne. Vejledningen fortæller, hvordan regnearkene er opbygget og hvilke forhold, der skal tages hensyn til. Der er 2 regneark til takstberegning. Det ene regneark vedrører tilbud med 1 ydelse. Det andet regneark benyttes til tilbud med flere ydelser. Regnearkene er opdelt i 3 faner 1 : Indberetning tilbud med afd. Beregningsskema tilbud med afd. Afskrivninger For alle faner gælder, at der kun skal indtastes beløb/oplysninger i de felter, der er farvet grå. Antallet af dage sættes til 365, jf. Fælles vejledning fra KL og Amtsrådsforeningen om omkostningsberegning og betalingsmodeller på social- og specialundervisningsområdet fra oktober Objektiv finansiering af særlige tilbud Den angivne takst er taksten efter, den objektive finansiering er fratrukket. Den objektive finansiering skal være fratrukket inden der foretages indberetning i regnearket. Er tilbudet fuldt ud finansieret ved objektiv finansiering, vil taksten således være 0. 1 I regnearket med flere afdelinger er der en 4. fane til takstsammenligning. Denne fane er beregnet som en hjælpefane og det er frivilligt om man vil bruge den, da den ikke skal bruge til indberetningen. 1

3 Sådan skal fanebladene udfyldes: Fanebladet Indberetning tilbud med afd. henter stort set alle data fra de øvrige faneblade. Der skal dog indtastes nogle få oplysninger: For hvert tilbud Navn, og telefonnr. på den sagsbehandler, der beregner taksterne, skal noteres. For hver ydelse Bemærkninger til belægningsprocenten, såfremt den afviger fra gennemsnittet af de 2 sidste år. Begrundelse, såfremt taksten for 2010 afviger fra taksten i 2009 med mere end +/- 0,5 procent, når taksten for 2009 er fremskrevet med den af KL endeligt udmeldte PL procent inkl. efterreguleringer. Generelle bemærkninger til ydelsen/takstområdet. Fanebladet Beregningsskema tilbud med afd. indeholder først en tabel med forudsætninger. Her indtastes udbyderens procent for udgifter til overhead, tilsyn, samt p/l-procent såfremt budgettet lægges ind i et andet prisniveau end Det bemærkes, at overhead inkl. tilsyn maximalt kan være på 5 %. Normerede pladser, belægningsprocent, tilbudstype og sammenhængen mellem ydelser i 2009 og 2010 mv. I tabellen Beregningsforudsætninger på afdelingsniveau skal en række generelle oplysninger udfyldes. Det drejer sig om: Kolonne B række 20: Nr. på tilbudet. (Numret er indberettet i forbindelse med indberetning af de kommunale redegørelser 1. maj Numret skal ikke indtastes i indberetningssystemet, men kan anvendes som støtte til dannelse af ydelsesnumret) Kolonne B række 21: Navn på tilbudet. (Navnet er indberettet i forbindelse med indberetning af de kommunale redegørelser 1. maj 2009) Kolonne A: Nr. på ydelsen tilbudsnummer + løbenummer Kolonne B: Navn på ydelsen Kolonne C: Antallet af normerede pladser/ antal ydelser. (Man skal angive antallet af ydelser, hvad enten der er tale om normerede (fysiske) pladser, eller ydelser i form af tillægstakster, særforanstaltninger el.lign., som ikke i sig selv er fysiske pladser, men er ydelser, som er en del af de pladser, som er angivet på en af de andre linjer.) 2

4 Kolonne D: Belægningsprocent i (Belægningsprocenten tages som et gennemsnit af de sidste to års belægningsprocenter suppleret med en konkret vurdering.) Kolonne E: Lovgrundlag (se bilag 2). (I indberetningssystemet vælges lovgrundlaget fra en liste på skærmen. Angivelsen i regnearket har derfor kun vejledende betydning for indtastningen) Kolonne F: Målgruppe (se bilag 1). (I indberetningssystemet vælges målgruppen fra en liste på skærmen. Angivelsen i regnearket har derfor kun vejledende betydning for indtastningen) Kolonne G: Ydelsestype. (I indberetningssystemet vælges ydelsestypen fra en liste på skærmen. Angivelsen i regnearket har derfor kun vejledende betydning for indtastningen. De mulige ydelsestyper er angivet i overskriften til kolonnen.) Kolonne H: Tillægstakst ja/nej. (Hvis der er tale om ydelser/takster, som ikke er fysiske pladser, men tillægstakster, særforanstaltninger el.lign., som kun er en del af en samlet takst, jf. punktet ovenfor om antal pladser, så skal der skrives Ja og ellers Nej. I indberetningssystemet foregår det ved afkrydsning i en Ja/Nej boks.) Kolonne I: Hvis tillægstakst, hvad er taksten den skal kombineres med. (Hvis der er svaret Ja i kolonne H, så skal den takst, som tillægget knytter sig til, angives.) Kolonne J: Hvis ydelsen findes i 2009: Tilbudsnavn Ydelsesnavn2009. (For at kunne lave de takstsammenligninger, som Det Administrative Samarbejdsforum ønsker, er det nødvendigt at vide hvilke ydelser fra 2009, der matcher ydelserne i De to ydelser matcher hinanden, hvis der er tale om en videreførelse med samme indhold. Det spiller ingen rolle, om normering / antal ydelser er ændret. Da der kan være lavet om på organisationen ved sammenlægning / opsplitning af tilbud mv., er det nødvendigt, at kende såvel 2009-tilbudet som 2009-ydelsen. I indberetningssystemet vælges 2009-tilbud ydelse fra en liste på skærmen. Angivelsen i regnearket vil derfor kun have vejledende betydning for indtastningen.) Kolonne K: Hvis ydelsen findes i 2009: Takst i (For at kunne lave de takstsammenligninger, som Det Administrative Samarbejdsforum ønsker, er det nødvendigt at kende taksten for den matchende ydelse i 2009, hvis en sådan findes. De to ydelser matcher hinanden, hvis der er tale om en videreførelse med samme indhold. Det spiller ingen rolle, om normering / antal ydelser er ændret.) Kolonne M: Tjenestemandslønsum Kolonne N: Øvrigt anvendelse til indberetning af skyldige feriepenge (regionen) 3

5 I omkostningstabellerne skal følgende oplysninger indtastes: Lønudgifter fagligt og teknisk personale Her placeres lønomkostninger til faglig og teknisk personale inkl. vikarudgifter samt barsel. Lønudgifter til tjenestemænd, husassistenter samt pedel placeres også her. Placering af husassistenter samt pedel sker efter udbyders skøn. Administration - løn Her er tale om lønomkostninger til ledelsen på tilbudet samt løn til kontorpersonale. Administration - drift Omkostninger til kontorhold, IT osv. medregnes ligeledes under Administration. Tilbudets andel af omkostninger til centrale IT-systemer, software m.v. skal IKKE med her, da det dækkes af den fælles overhead på maximalt 5 %. Udvikling uddannelse af personale, opkvalificering af tilbud mv. Her er tale om to principielt forskellige slags omkostninger. For det første driftsomkostninger til kurser, efteruddannelse og kompetenceudvikling mv. samt udvikling af faglige profiler for personale ansat på tilbudene. For det andet udviklingsomkostninger ud over almindelige kurser mv., fx midler til at frikøbe arbejdskraft på tilbudet til gennemførelse af udviklingsprojekter. I henhold til rammeaftalen udgør den særlige udvikling 0,5 % af tilbudets: Lønudgifter fagligt og teknisk personale, Administration løn Administration - drift Indtægter beboerbetaling, salg af ydelser Øvrige driftsudgifter Ejendomsudgifter fast ejendom Husleje kun ved lejemål Reguleringer i forhold til tidligere år Puljer Forrentning af kapitalapparat Afskrivning af kapitalapparat 4

6 Opsparet tjenestemandspension Indtægter beboerbetaling, salg af ydelser Beboerbetalinger samt udgifter, der er relateret til beboerbetalingerne, trækkes ud af budgettet forud for takstberegningen. Indtægter fra værksteder m.v. skal ligeledes trækkes ud forud for takstberegningen. Hovedprincippet er, at det i beregningen skal sikres, at udgifter kun finansieres én gang, enten via takstindtægter eller andre indtægter. Såfremt en institution tilbyder konsulentydelser eller fx leverer ydelser til VISO, skal indtægter og udgifter forbundet hermed også trækkes ud af budgettet før taksterne beregnes. Indtægter skal i regnearket opgives som negative tal. Øvrige driftsudgifter Her placeres fx udgifter til indkøb af materialer til værksteder og andre driftsudgifter, der ikke kan fordeles på de andre kategorier. Ejendomsudgifter fast ejendom Det ikke er muligt at gennemføre helt ensartede principper for dette område. Det er imidlertid afgørende, at den enkelte udbyder sikrer, at der ikke sker dobbeltindregning af udgifterne. Her placeres omkostninger til normal vedligehold samt omkostninger til opvarmning, el, ejendomsskat, vand og forsikringer, der ikke betales af beboerne. Derudover skal alle udgifter til bygningsvedligeholdelse over en årrække indregnes i taksterne. Dette kalkuleres efter driftsherrens regler. I tilfælde af huslejetab i almene boliger indgår dette på lige fod med andre udgifter i tilbudets regnskab. Husleje - kun ved eksterne lejemål Såfremt tilbudet er beliggende i lejede faciliteter indskrives i dette felt huslejeudgifter inkl. forbrugsudgifter i relation til lejemålet. Reguleringer i forhold til tidligere år Hovedprincippet er, at reguleringerne følger udbyders overførselsregler. Gældende principper: For at sikre en rationel drift på den enkelte institution kan mindre regnskabsmæssige afvigelser fra budgettet - herunder også afvigelser som følge af over- eller underbelægning - overføres til kommende år. Det overførte over- 5

7 /underskud må maksimalt udgøre +/- 5 % af årets omkostningsbaserede budget. Ikke overførte over/-underskud skal indregnes i taksterne senest 2 år efter det år, som over/underskuddet vedrører. Ved overførsel af beløb fra tidligere år, er der i takstskemaet taget højde for overhead. Et netto mindreforbrug indtastes som et minus beløb og et merforbrug indtastes som et plus beløb. I Underbilag 3 er principperne for indregning af efterreguleringer fra tidligere år - herunder indregning af over/underskud i efterfølgende års takster Puljer. I dette felt indskrives udgifter til centrale puljer, som ikke er indeholdt i andre poster. Puljemidler, som entydigt kan henføres til en af de tidligere nævnte udgiftskategorier, medregnes i den pågældende kategori. Fx medregnes vikarpuljer under lønudgifter. Andel af central administration /overhead Her medregnes omkostningerne til direkte og indirekte overhead. Denne post skal dække løn til administrativt personale i Regionshuset og på rådhuse, kommunalpolitikere og regionspolitikere samt kontorfaciliteter og kurser osv. til denne personalegruppe. Denne post indregnes i Rammeaftale 2010 med et maximalt overheadtillæg på 5 % inkl. andelen til tilsyn. Det betyder, at fastsættes udgifterne til tilsyn til fx 0,5 % vil det øvrige overhead maximalt kunne udgøre 4,5 %. Overhead beregnes ud fra samme omkostningsgrundlag som udvikling, jf. ovenfor. Som nævnt i takstprincipperne, kan der i særlige tilfælde aftales en anden overheadprocent for enkeltmandsprojekter og særforanstaltninger. Hvis dette er tilfældet, skal man manuelt overskrive formlen i det specifikke tilbud. Andel af tilsyn Udbyderen fastlægger niveauet for tilsyn, og dermed hvilken procentsats, der skal benyttes til beregning af udgifter til tilsyn. Udgifterne indgår i det faste overheadtillæg, som maximalt må udgøre 5 %. Tilsyn beregnes ud fra samme omkostningsgrundlag som udvikling, jf. ovenfor 6

8 Afskrivning og forrentning af kapitalapparat Afskrivning og forrentning beregnes i fanebladet Afskrivninger. Der er tale om følgende omkostninger: I. Afskrivninger: Omkostninger til afskrivning af bygninger, inventar, busser osv. II. Andre kapitalomkostninger: Forrentning af faste aktiver og andre mellemværender. Indregningen af afskrivningerne sker konkret ud fra de budgetterede afskrivninger i det omkostningsbaserede budget. Det betyder, at taksten for år 2010 skal indeholde afskrivninger af de aktiver, der: Fremgår af delingsaftalen Er anskaffet siden opgørelsestidspunktet i delingsaftalen Forventes anskaffet inden udgangen af år For bygninger opført før 1. januar 1999 lægges ejendomsværdien for 2004 til grund for afskrivningen. Værdien af disse bygninger tastes ind i skemaet Forrentning af afskrivning af ejendomme opført før For nyere bygninger tages udgangspunkt i kost-prisen. Værdien af disse bygninger anføres i skemaet Andre afskrivninger. Derudover foretages regulering i tilfælde af nyinvesteringer. Konkret betyder det følgende: 1. At regnearket på baggrund af bygningernes værdi opstiller et 30-årigt serielån med en rente svarende til diskontoen pr. 1. maj I taksten indregner regnearket så 7. års afdrag og renter, da dette svarer til 2010 i afdragsrækken på de overdragne aktiver. Afdragsdelen på lånet modsvarer således afskrivningen og renterne modsvarer andre kapitalomkostninger. 2. Grunde skal ikke afskrives, men skal forrentes med diskontoen pr. 1. maj Andre aktiver med en anskaffelsesværdi over kr. afskrives og forrentes efter gældende regler. Det skal sikres, at udgifter kun finansieres én gang. 4. Byggeprojekter skal aktiveres efter driftsherres regler på området. 7

9 5. For almennyttige boliger skal afskrivning og forrentning af servicearealerne indgå i taksten. Afskrivning og forrentning af boligdelen finansieres via huslejebetalingen og skal derfor ikke indgå i taksten. Hensættelse til tjenestemandspension i 2010 I dette felt beregner regnearket omkostningerne til tjenestemandspensioner for ikke forsikrede tjenestemænd. Omkostningerne til ikke forsikrede tjenestemandspensioner i 2010 fastsættes til 20,3 % af den pensionsgivende løn til den enkelte tjenestemand. Forsikringspræmien til forsikrede tjenestemænd skal lægges til manuelt. Der skal korrigeres for de beløb, som allerede er indregnet med delingsaftalerne ved kommunalreformen. Pensionsforpligtigelsen skal aktuarmæssigt opgøres mindst hvert 5. år. Hensættelserne på balancen skal herefter op- eller nedskrives, så den bogførte værdi svarer til den aktuarmæssige værdi. Op- og nedskrivningerne modposteres på balancen og føres derfor ikke tilbage til taksten. Håndtering af underskud ved lukning af tilbud Der henvises til Takstprincipper i forbindelse med Rammeaftale 2010 på det socialeog socialpsykiatriske område i Syddanmark. 8

10 Bilag 1: Målgrupper/områder Socialt truede (adfærdsvanskelige) børn og unge Handicappede børn og unge Udviklingshæmmede Personer med udviklingsforstyrrelser (Autismespektret/ADHD/DAMP) Fysisk handicappede Senhjerneskadede Sindslidende Hjemløse og personer med sociale problemer Voldsramte kvinder Personer med misbrug Hjælpemiddelområdet Andet på det sociale område Specialpædagogisk bistand til børn på lands- og landsdelsdækkende undervisningsinstitutioner, som endnu ikke har påbegyndt skolegangen, jf. Folkeskoleloven 20, stk. 3, 2. punktum Specialundervisning af børn og unge under 18 år på lands- og landsdelsdækkende undervisningsinstitutioner, jf. Folkeskoleloven 20, stk. 3, 1. punktum Voksne med fysiske eller psykiske handicap der modtager undervisning på lands- og landsdelsdækkende undervisningsinstitutioner i henhold til Lov om specialundervisning for voksne 1, stk. 2 Personer med fysiske eller psykiske handicap, som har tale-, høre- eller synsvanskeligheder, der modtager undervisning i henhold til Lov om specialundervisning for voksne 1, stk. 3 9

11 Bilag 2: Lovgrundlag SEL 32 - Særligt dagtilbud for børn SEL 36 - Særlige klubtilbud for børn og unge SEL 67 stk.2 - Døgninstitutioner for handicappede børn SEL 67 stk.3 - Sikrede pladser for børn og unge SEL 85 - Personlig hjælp, omsorg, pleje m.v i eget hjem (hjemmestøtte) SEL Stofmisbrugsbehandling SEL Beskyttet beskæftigelse SEL Aktivitets- og samværstilbud SEL Botilbud til midlertidigt ophold SEL Botilbud til længerevarende ophold LAB Almene boliger til handicappede (inkl. Støtte efter SEL 83-85) SEL Kvindekrisecentre SEL Midlertidig ophold til personer med sociale problemer (forsorgstilbud) Folkeskoleloven 20, stk. 3, 2. punktum - Specialpædagogisk bistand på lands- og landsdelsdækkende undervisningsinstitutioner til børn, som endnu ikke har påbegyndt skolegangen Folkeskoleloven 20, stk. 3, 1. punktum - Specialundervisning af børn og unge under 18 år på lands- og landsdelsdækkende undervisningsinstitutioner Lov om specialundervisning for voksne 1, stk. 2 Specialundervisning af voksne med fysiske eller psykiske handicap på lands- og landsdelsdækkende undervisningsinstitutioner Lov om specialundervisning for voksne 1, stk. 3 Specialundervisning af personer med fysiske eller psykiske handicap, som har tale-, høre- eller synsvanskeligheder Andet (beskriv nedenfor): 10

12 Bilag 3: side 1 Vejledende fortolkningsbidrag - supplement til takstprincipper 2010 om Indregning af over- eller underskud i taksterne Model 1 Grundvilkåret for opgørelsen af, om der er opstået over- eller underskud ved det forløbne års drift af et tilbud, er det omkostningsbaserede budget. Det omkostningsbaserede budget inklusiv forrentning, afskrivninger og overhead er grundlaget for beregningen af de takster, som er anvendt i året. Opgaven, når året er gået, er at konstatere, om takstberegningen slog til: Blev belægningen som forventet og blev udgifterne som budgetteret til takstberegningen. Hvis årsregnskabet (udgifter og indtægter) afviger fra budgettet er der 2 muligheder: Mindre over- eller underskud (op til +/- 5 % af det omkostningsbaserede budget) overføres til næste års driftsramme, over- eller underskud herudover indgår i takstberegningen 2 år efter. Over- eller underskud i takstfinansieringen kan opstå ved en kombination af: Overbelægning Underbelægning Merforbrug Mindreforbrug Merforbrug og mindreforbrug skal ses i forhold til det budget, som blev anvendt ved takstberegningen. Hvis et tilbud har fået en budgetkorrektion fx som følge af fordeling af særlige lønmidler, som lige præcis er brugt, er der ikke noget regnskabsmæssigt underskud, men der er brugt flere penge til driften, end der blev indregnet i takstberegningen. Et nettooverskud -eller underskud kan håndteres på følgende måder: Hvis der er underskud, kan tilbuddet pålægges selv af dække dette af næste års budgetramme. Hvis der er overskud, kan tilbuddet få overført dette til næste års budgetramme. Overførsel til næste års budgetramme kan højst udgøre +/- 5 % af tilbuddets omkostningsbudget. Overskud eller underskud, som ikke overføres til næste års drift, overføres til takstberegningen 2 år efter regnskabsåret. Nettoover -eller underskuddet kan opgøres efter følgende model: A) Tilbuddets driftsudgifter (uden takstindtægter) 1 Tilbuddets regnskab 2 - Overførte beløb fra tidligere år 3 - Takstgrundlag (budget) 4 = Merforbrug/mindreforbrug 5 - Den del af over- eller underskuddet, som overføres til næste år 6 = Merforbrug/mindreforbrug til takstberegning 2 år efter regnskabsår

13 Bilag 3: side 2 B) Tilbuddets takstindtægter 7 Faktiske takstindtægter (takst x belægningsdage) 8 - Forudsatte takstindtægter 9 = Takstover- eller underskud 10 - Den del af over- eller underskuddet, som overføres til næste år 11 = Takstover- eller underskud til takstberegning 2 år efter regnskabsår C) Samlet 12 Driftsover- eller underskud fra pkt Takstover- eller underskud fra pkt = Nettobeløb til takstberegning 2 år efter regnskabsår Bemærkninger Ad 1) Driftsregnskab. Hvis der anvendes omkostningsregnskab, skal de tilsvarende elementer medtages under pkt. 3. Ad 2) Opsparing eller underskud fra tidligere år, som tilbuddet har fået genbevilget. Ad 3) Det takstgrundlag, som ligger til grund for de anvendte takster i året, dog således, at takstgrundlaget og regnskabet er sammenlignelige. Takstgrundlaget til denne beregning skal derfor kun omfatte de elementer, som også indgår i driftsregnskabet. Hvis der i løbet af året fx er sket en centralisering af et driftsområde (fx rengøringen), således at udgiften hertil ikke længere bogføres på det enkelte tilbud, skal det takstgrundlag, som regnskabet sammenlignes med, korrigeres herfor. Ad 7) De faktiske takstindtægter er takst x (faktiske belægningsdage brugt af kommunens egne borgere + faktiske belægningsdage brugt af andre kommuners borgere). Ad 8) De forudsatte takstindtægter er takst x (forudsatte belægningsdage brugt af kommunens egne borgere + forudsatte belægningsdage brugt af andre kommuners borgere). Ad 10) Driftsmyndigheden kan have regler om / praksis for, at en overbelægning giver tilbuddet ret til en andel af den ekstra takstindtægt herunder at denne kan overføres til næste år. Denne andel skal trækkes fra takstoverskuddet. Tilsvarende gælder for regler om / praksis for, at tilbuddet selv skal finansiere en del af underbelægningen. De samlede overførsler til næste år overførsel af mer-/mindreforbrug + overførsel af mer-/mindretakstindtægt kan højst udgøre +/- 5 % af det omkostningsbaserede budget = takstgrundlaget. I det følgende er vist nogle eksempler, hvor sammenhængen mellem overførsler til tilbuddets budgetramme året efter og overførsler til taksterne år 2 er illustreret. For

14 Bilag 3: side 3 enkelhedens skyld er der set bort fra omkostningselementerne, dvs. driftsudgifter = takstindtægter i udgangssituationen.

15 Bilag 3: side 4 1. Tilbuddet har fået overført beløb fra året før, som også er brugt. Tilbuddet har brugt hele det overførte beløb. Der er ingen konsekvenser for takstberegningen i år 2. A) Driftssiden 1 Tilbuddets regnskab Overførte beløb fra tidligere år Takstgrundlag = Merforbrug/mindreforbrug Den del af over- eller underskuddet, som overføres til næste år 0 6 = Merforbrug/mindreforbrug til takstberegning 2 år efter R-år 0 B) Takstsiden 7 Faktiske takstindtægter (takst x belægningsdage) Forudsatte takstindtægter = Takstover- eller underskud Den del af over- eller underskuddet, som overføres til næste år 0 11 Takstover- eller underskud til takstberegning 2 år efter R-år 0 C) Samlet 12 Driftsover- eller underskud fra pkt Takstover- eller underskud fra pkt = Nettobeløb til takstberegning 2 år efter regnskabsår 0 2. Tilbuddet har sparet et driftsbeløb, som overføres til næste års drift. Der er ingen konsekvenser for takstberegningen år 2. A) Driftssiden 1 Tilbuddets regnskab Overførte beløb fra tidligere år Takstgrundlag = Merforbrug/mindreforbrug Den del af over- eller underskuddet, som overføres til næste år = Merforbrug/mindreforbrug til takstberegning 2 år efter R-år 0 B) Takstsiden 7 Faktiske takstindtægter (takst x belægningsdage) Forudsatte takstindtægter = Takstover- eller underskud Den del af over- eller underskuddet, som overføres til næste år 0 11 Takstover- eller underskud til takstberegning 2 år efter R-år 0 C) Samlet 12 Driftsover- eller underskud fra pkt Takstover- eller underskud fra pkt = Nettobeløb til takstberegning 2 år efter regnskabsår 0

16 Bilag 3: side 5 3. Tilbuddet har overskredet budgettet med et mindre beløb. Merforbruget modregnes i næste års drift. Der er ingen konsekvenser for takstberegningen år 2.næste års drift. Der er ingen konsekvenser for takstberegningen år 2. A) Driftssiden 1 Tilbuddets regnskab Overførte beløb fra tidligere år Takstgrundlag = Merforbrug/mindreforbrug Den del af over- eller underskuddet, som overføres til næste år = Merforbrug/mindreforbrug til takstberegning 2 år efter R-år 0 B) Takstsiden 7 Faktiske takstindtægter (takst x belægningsdage) Forudsatte takstindtægter = Takstover- eller underskud Den del af over- eller underskuddet, som overføres til næste år 0 11 Takstover- eller underskud til takstberegning 2 år efter R-år 0 C) Samlet 12 Driftsover- eller underskud fra pkt Takstover- eller underskud fra pkt = Nettobeløb til takstberegning 2 år efter regnskabsår 0 4. Tilbuddet har haft markante uforudsete udgifter. En del af merforbruget, kr.= 5 % af takstgrundlaget, modregnes i næste års drift. Resten af merforbruget indgår i takstberegningen år 2. A) Driftssiden 1 Tilbuddets regnskab Overførte beløb fra tidligere år Takstgrundlag = Merforbrug/mindreforbrug Den del af over- eller underskuddet, som overføres til næste år = Merforbrug/mindreforbrug til takstberegning 2 år efter R-år B) Takstsiden 7 Faktiske takstindtægter (takst x belægningsdage) Forudsatte takstindtægter = Takstover- eller underskud Den del af over- eller underskuddet, som overføres til næste år 0 11 Takstover- eller underskud til takstberegning 2 år efter R-år 0 C) Samlet 12 Driftsover- eller underskud fra pkt Takstover- eller underskud fra pkt = Nettobeløb til takstberegning 2 år efter regnskabsår

17 Bilag 3: side 6 5. Tilbuddet har haft overbelægning på 10 % og takstindtægten er 1 mio. kr. større end budgetteret. Ifølge kommunens regler får tilbuddet forøget budgettet med 80 % af takstindtægten ved overbelægning. Tilbuddet har netop haft et merforbrug svarende 80 % af den ekstra takstindtægt. Resten af den ekstra takstindtægt, kr., indgår i takstberegningen år 2. A) Driftssiden 1 Tilbuddets regnskab Overførte beløb fra tidligere år Takstgrundlag = Merforbrug/mindreforbrug Den del af over- eller underskuddet, som overføres til næste år 0 6 = Merforbrug/mindreforbrug til takstberegning 2 år efter R-år B) Takstsiden 7 Faktiske takstindtægter (takst x belægningsdage) Forudsatte takstindtægter = Takstover- eller underskud Den del af over- eller underskuddet, som overføres til næste år 0 11 Takstover- eller underskud til takstberegning 2 år efter R-år C) Samlet 12 Driftsover- eller underskud fra pkt Takstover- eller underskud fra pkt = Nettobeløb til takstberegning 2 år efter regnskabsår Tilbuddet har haft overbelægning på 10 % og takstindtægten er 1 mio. kr. større end budgetteret. Ifølge kommunens regler får tilbuddet forøget budgettet med 80 % af takstindtægten ved overbelægning. Tilbuddet har dog kun brugt kr. som følge af overbelægningen. Tilbuddet kan derfor overføre kr. af den ekstra takstind-tægt til næste års drift. Resten af den ekstra takstindtægt, kr., indgår i takstberegningen år 2. A) Driftssiden 1 Tilbuddets regnskab Overførte beløb fra tidligere år Takstgrundlag = Merforbrug/mindreforbrug Den del af over- eller underskuddet, som overføres til næste år 0 6 = Merforbrug/mindreforbrug til takstberegning 2 år efter R-år B) Takstsiden 7 Faktiske takstindtægter (takst x belægningsdage) Forudsatte takstindtægter = Takstover- eller underskud Den del af over- eller underskuddet, som overføres til næste år Takstover- eller underskud til takstberegning 2 år efter R-år C) Samlet 12 Driftsover- eller underskud fra pkt Takstover- eller underskud fra pkt = Nettobeløb til takstberegning 2 år efter regnskabsår

18 Bilag 3: side 7 7. Tilbuddet har haft underbelægning på 10 % og takstindtægten er 1 mio. kr. mindre end budgetteret. Ifølge kommunens regler skal tilbuddet reducere udgifterne med 80 % af taksten for tomme pladser. Tilbuddet har netop mindreforbrugt hvad der svarer til 80 % af den manglende takstindtægt. Resten af den manglende takstindtægt, kr., indgår i takstberegningen år 2. A) Driftssiden 1 Tilbuddets regnskab Overførte beløb fra tidligere år Takstgrundlag = Merforbrug/mindreforbrug Den del af over- eller underskuddet, som overføres til næste år 0 6 = Merforbrug/mindreforbrug til takstberegning 2 år efter R-år B) Takstsiden 7 Faktiske takstindtægter (takst x belægningsdage) Forudsatte takstindtægter = Takstover- eller underskud Den del af over- eller underskuddet, som overføres til næste år 0 11 Takstover- eller underskud til takstberegning 2 år efter R-år C) Samlet 12 Driftsover- eller underskud fra pkt Takstover- eller underskud fra pkt = Nettobeløb til takstberegning 2 år efter regnskabsår Tilbuddet har haft underbelægning på 10 % og takstindtægterne er 1 mio. kr. mindre end budgetteret. Ifølge kommunens regler skal tilbuddet reducere udgifterne med 80 % af taksten for tomme pladser. Tilbuddet har kun mindreforbrugt hvad der svarer til 50 % af den manglende takstindtægt. Resten af den krævede udgiftsreduktion, kr., overføres til næste års drift. Resten af den manglende takstindtægt, kr., indgår i takstberegningen år 2. A) Driftssiden 1 Tilbuddets regnskab Overførte beløb fra tidligere år Takstgrundlag = Merforbrug/mindreforbrug Den del af over- eller underskuddet, som overføres til næste år 0 6 = Merforbrug/mindreforbrug til takstberegning 2 år efter R-år B) Takstsiden 7 Faktiske takstindtægter (takst x belægningsdage) Forudsatte takstindtægter = Takstover- eller underskud Den del af over- eller underskuddet, som overføres til næste år Takstover- eller underskud til takstberegning 2 år efter R-år C) Samlet 12 Driftsover- eller underskud fra pkt Takstover- eller underskud fra pkt = Nettobeløb til takstberegning 2 år efter regnskabsår

19 Bilag 3: side 8 9. Tilbuddet har haft overbelægning på 10 % og takstindtægten er 1 mio. kr. større end budgetteret. Ifølge kommunens regler får tilbuddet forøget budgettet med 80 % af takstindtægten ved overbelægning. Tilbuddet har brugt kr. mere end budgetteret. Heraf er kr. et beløb, som er overført fra tidligere år. Tilbuddet har således kun brugt kr. af de tilladte kr. som følge af overbelægningen. Tilbuddet får derfor overført kr. af takstoverskuddet til det følgende år. Resten af den ekstra takstindtægt, kr., indgår i takstberegningen år 2. A) Driftssiden 1 Tilbuddets regnskab Overførte beløb fra tidligere år Takstgrundlag = Merforbrug/mindreforbrug Den del af over- eller underskuddet, som overføres til næste år 0 6 = Merforbrug/mindreforbrug til takstberegning 2 år efter R-år B) Takstsiden 7 Faktiske takstindtægter (takst x belægningsdage) Forudsatte takstindtægter = Takstover- eller underskud Den del af over- eller underskuddet, som overføres til næste år Takstover- eller underskud til takstberegning 2 år efter R-år C) Samlet 12 Driftsover- eller underskud fra pkt Takstover- eller underskud fra pkt = Nettobeløb til takstberegning 2 år efter regnskabsår Tilbuddet har haft underbelægning på 10 % og takstindtægterne er 1 mio. kr. mindre end budgetteret. Tilbuddet har fået overført kr. fra tidligere år. Ifølge kommunens regler skal tilbuddet reducere udgifterne med 80 % af taksten for tomme pladser. Tilbuddet har kun mindreforbrugt hvad der svarer til 50 % af den manglende takstindtægt. Resten af den krævede udgiftsreduktion, kr., er modregnet i det overførte beløb fra tidligere år. Det, som herefter er tilbage af det overførte beløb, kr., overføres til næste år. Resten af den manglende takstindtægt, kr., indgår i takstberegningen år 2. A) Driftssiden 1 Tilbuddets regnskab Overførte beløb fra tidligere år Takstgrundlag = Merforbrug/mindreforbrug Den del af over- eller underskuddet, som overføres til næste år = Merforbrug/mindreforbrug til takstberegning 2 år efter R-år B) Takstsiden 7 Faktiske takstindtægter (takst x belægningsdage) Forudsatte takstindtægter = Takstover- eller underskud Den del af over- eller underskuddet, som overføres til næste år 0 11 Takstover- eller underskud til takstberegning 2 år efter R-år C) Samlet 12 Driftsover- eller underskud fra pkt Takstover- eller underskud fra pkt = Nettobeløb til takstberegning 2 år efter regnskabsår

20 Bilag 3: side 9 Model 2 Udgangspunktet for denne model er det samlede faktiske provenu i regnskabsåret, hvilket er det samlede antal belagte dage gange de relevante takster. Dette holdes op mod det omkostningsbaserede regnskab. Forskellen mellem det faktiske provenu og det omkostningsbaserede regnskab udgør over- eller underskuddet. Der skal derefter tages stilling til, hvad der skal genbevilges i det efterfølgende regnskabsår samt hvad der skal indgå i takstberegningen år 2 efter regnskabet. Over- eller underskud (op til +/- 5 % af det omkostningsbaserede budget) kan overføres til næste års driftsramme, mens over- eller underskud der ikke overføres indgår i takstberegningen 2 år efter. Denne model tager udgangspunkt i, at tilbudene styres i forhold til deres driftsbudget og ikke i forhold til tilbudenes samlede omkostninger og takstindtægter. Når det drejer sig om forskellen mellem tilbudenes budget og regnskab anvendes mindreforbrug og merforbrug. Mens overskud og underskud anvendes for forskellene med takstprovenuet og det omkostningsbaserede regnskab. Denne model er delt i 2: I den første del beregnes det samlede over- eller underskud reguleret for overførsler fra foregående år. Dette er i tabel 1 vist fra A1 til A5. Det samlede provenu fremgår af regnskabet, såfremt der foretages intern afregning. Såfremt der ikke foretages intern afregning, kan provenuet beregnes som antallet af belægningsdage gange med den takst, der er opkrævet. A1 i tabel 1. Det faktiske afregningsgrundlag er, det beløb der skulle være opkrævet i forhold til det faktiske regnskab for året. Dette kan opgøres ved at benytte skabelonen til beregning af taksten for 2007 med indsættelse af de endelige regnskabstal i stedet for budgettal. Dette er A2 i tabel 1. Vejledning til udfyldelse af skabelon følger i bilag 1. Der skal korrigeres for overførsler fra foregående år. Mindreforbrug, der er overført fra tidligere år, skal trækkes ud, da der er betalt for det én gang og modsat skal merforbrug fra tidligere år lægges til, da der ikke er betalt for dette. Dette er A3 i tabel 1 A2 A3 er det samlede regulerede regnskab incl. overførsler fra året før. Dette er A4 i tabel 1. A5: Forskellen mellem A1 og A5 er at det beløb er det samlede korrigerede over- eller underskud. Er beløbet positivt er der opkrævet for meget og er det negativt er der opkrævet for lidt. I anden del beregnes, hvad taksterne skal reguleres med i år 2, når der korrigeres for overførsel af tilbudenes mer- og mindreforbrug til det følgende budget år.

21 Bilag 3: side 10 Den enkelte driftsherre kan i de efterfølgende budgetår genbevilge tilbudets mer-/mindreforbrug i henhold til egne regler, der kan dog kun overføres max plus/minus 5 % i forhold til det samlede omkostningsbaserede budget. Dette er A6 i tabel 1. Den del af det korrigerede over- og underskud, der ikke genbevilges, skal indregnes i takster senest 2 år efter. Dette er forskellen mellem A5 og A6 som er lig A7 i tabel 1. Er A7 positiv skal taksterne i år 2 nedreguleres og omvendt. Det bør bemærkes, at for de driftsherrer, der selv bruger en del af pladserne, vil de budgetmæssige konsekvenser være et mindre beløb end i A7. Idet de eksterne indtægter kun påvirkes med den andel af pladserne, der sælges og dermed ikke med det fulde beløb i A7. Tabel 1: Beregning af over- og underskud. Bemærkning Forklaring Henvisning Samlet faktisk provenu Samlede takstindtægter, A1 hvis der anvendes intern afregning alternativt kan anvendes takst* faktiske belægningsdage Faktisk afregningsgrundlag Det omkostningsbaserede regnskab. Takst skabelonen kan med fordel an- A2 Mer/mindreforbrug som er overført fra foregående år Det faktisk korrigerede regnskab, der skal indgå i beregningen Samlet regulering incl. overførsler fra året før. vendes. Mindreforbrug (+)som er overført fra tidligere år skal trækkes ud, da der er betalt for dem og modsat skal merforbrug(-) fra tidligere år lægges til, da der ikke er betalt for dette Regnskab minus overført overskud fra foregående år.(+ -) eller: Regnskab plus overført underskud/overskud fra foregående år. (--) Overskud = plus Underskud = minus A3 A4=A2-A3 A5=A1-A4 Tilbudets mer- eller mindreforbrug, der genbevilges i følgende budgetår Rest overføres til takstberegningen år 2 efter regnskabet Overføres til følgende budgetår Mindreforbrug (+) trækkes ud Merforbrug (-)lægges til Er A7 i plus skal taksten reduceres og modsat er den negativ skal taksten forhøjes på baggrund af A6 A7=A5-A6

22 Bilag 3: side 11 overførslen I bilag 1 er givet en kort vejledning til de enkelte punkter og i bilag 2 er angivet en række eksempler på konkrete beregninger.

23 Bilag 3: side 12 Bilag 1: Vejledning til indberetning A1: Det samlede provenu vil fremgå af regnskabet, når der foretages intern afregning. Alternativt kan provenuet beregnes som antallet af belægningsdage gange med de anvendte takster. A2: Udgangspunktet for beregningen af det faktiske afregningsgrundlag er regnskabstallene for driften, som indtastes i den skabelon, der er afvendt til takstberegningen. Overhead, udviklingspulje og andel til tjenestemandspension fastfryses, hvilket vil sige, at der anvendes de samme tal som ved beregningen af taksterne. Dog skal der korrigeres, hvis der er fundet fejl i disse tal. Til forrentning og afskrivning anvendes ligeledes tallene for beregning af taksterne. Det betyder, at renten er den samme, som ved beregningen af taksterne. Der skal dog korrigeres for driftsudgifter der konverteres til anlægsudgifter. Større anskaffelser finansieret over driften og må ikke tælle med 2 gange i takstberegningen. Hvis anskaffelsen af fx en bus indgår i de følgende års takster med forrentning og afskrivning, må den ikke også indgå i anskaffelsesårets driftsregnskab med anskaffelsesudgiften, men alene med dette års forrentning og afskrivning. Ligeledes skal der korrigeres, hvis der er fundet fejl i forrentning og afskrivning. A3: Der korrigeres for mer-/mindreforbrug fra tidligere år, som er overført. Mindreforbrug fra året før skal trækkes ud, da der er betalt for dem og modsat skal merforbrug lægges til, da der ikke er betalt dette. A4: Det faktiske afregningsgrundlag reguleret for overførsler fra foregående år. A5: Den samlede regulering er forskellen mellem A1 og A4. Er der plus er der opkrævet for meget og ved minus er der opkrævet for lidt. A6: På baggrund af tilbudenes driftsregnskab fastsættes i henhold til kommunens/regionens overførselsregler hvad, der skal overføres til det følgende års budget. Der kan dog maximalt overføres plus/minus 5 % af det samlede takstberegningsgrundlag, der blev brugt ved beregning af taksterne.

24 Bilag 3: side 13 A7: Forskellen mellem A5 og A6 skal indregnes i taksterne for 2009.

25 Bilag 3: side 14 Bilag 2 1. Der er et samlet overskud på kr., men tilbudet har et overskud på kr., der overføres til følgende budgetår. Overskuddet har derfor ingen konsekvenser for takstberegningen i år 2. Del 1: A1 Samlet provenu ( dage * 1000) A2 Faktisk afregningsgrundlag ud fra regnskabet A3 - Overførsel fra forrige budgetår 0 A4 = Reguleret afregningsgrundlag A5 Reguleret overskud (A1-A4) Mellem regning beregning af tilbudets overførsel M Tilbudets budget M - Tilbudets regnskab M - Mindreforbrug Del 2 A6 Mindreforbrug, der genbevilges A7 - Regulering af taksten i år 2 (A5-A6) Tilbuddet har sparet et driftsbeløb på kr., som overføres til næste års drift. Men samlet er der et overskud på kr. Derfor skal takster i år 2 nedskrives med forskellen på kr. Del 1: A1 Samlet provenu ( dage * 1000) A2 Faktisk afregningsgrundlag ud fra regnskabet A3 - Overførsel fra forrige budgetår 0 A4 = Reguleret afregningsgrundlag (A2-A3) A5 Reguleret overskud (A1-A4) Mellem regning beregning af tilbudets overførsel M Tilbudets budget M - Tilbudets regnskab M - Mindreforbrug, der genbevilges Del 2 A6 Mindreforbrug, der ønskes genbevilget A7 - Regulering af taksten i år 2 (nedskrives) A5-A

26 Bilag 3: side Der er et samlet overskud på kr., men tilbudet har et mindreforbrug på kr., der overføres til følgende budgetår. Der overføres derved mere end overskuddet, hvorfor der skal ske en opregulering af taksterne i år 2 med kr. Del 1: A1 Samlet provenu (9.600 dage * 1000) A2 Faktisk afregningsgrundlag ud fra regnskabet A3 - Overførsel fra forrige budgetår 0 A4 = Reguleret afregningsgrundlag (A2-A3) A5 Reguleret overskud (A1-A4) Mellem regning beregning af tilbudets overførsel M Tilbudets budget M - Tilbudets regnskab M - Mindreforbrug Del 2 A6 Mindreforbrug, der genbevilges A7 - Regulering af taksten i år 2 opskrives(a5-a6) Tilbuddet har sparet et driftsbeløb på kr., som overføres til næste års drift. Samtidig har der været overført et mindreforbrug fra forrige budget år på kr. Dermed bliver det regulerede overskud lig med nul. Der skal dog fortsat overføres kr. som skal indregnes i taksterne i år 2. Der skal taksterne i år 2 opskrives med kr. Del 1: A1 Samlet provenu ( dage * 1000) A2 Faktisk afregningsgrundlag ud fra regnskabet A3 - Overførsel fra forrige budgetår (mindreforbrug) A4 = Reguleret afregningsgrundlag (A2-A3) A5 Reguleret overskud (A1-A4) Mellem regning beregning af tilbudets overførsel M Tilbudets budget M - Tilbudets regnskab M - Mindreforbrug Del 2 A6 Mindreforbrug, der genbevilges A7 - Regulering af taksten i år 2 (opskrives) A5-A

27 Bilag 3: side Der er et samlet reguleret overskud på kr., idet der er overført et merforbrug på kr. Tilbudet har haft et mindreforbrug på kr., der overføres til følgende budgetår. Taksterne i år 2 skal derfor opreguleres med kr., hvilket er forskellen mellem det regulerede overskud på kr. og overførslen på kr. Del 1: A1 Samlet provenu ( dage * 1000) A2 Faktisk afregningsgrundlag ud fra regnskabet A3 - Overførsel fra forrige budgetår af et merforbrug A4 = Reguleret afregningsgrundlag (A2-A3) A5 Reguleret overskud (A1-A4) Mellem regning beregning af tilbudets overførsel M Tilbudets budget M - Tilbudets regnskab M - Mindreforbrug, der overføres Del 2 A6 Mindreforbrug, der ønskes genbevilget A7 - Regulering af taksten i år 2 (opskrives) (A5-A6) Tilbuddet har sparet et driftsbeløb på kr., som overføres til næste års drift. Men samlet er der et reguleret underskud på kr, idet der er overført et mindreforbrug fra sidste år på kr. Takster i år 2 opreguleres med forskellen på kr. Del 1: A1 Samlet provenu ( dage * 500) A2 Faktisk afregningsgrundlag ud fra regnskabet A3 - Overførsel fra forrige budgetår af et mindreforbrug A4 = Reguleret afregningsgrundlag (A2-A3) A5 Reguleret underskud (A1-A4) Mellem regning beregning af tilbudets overførsel M Tilbudets budget M - Tilbudets regnskab M - Mindreforbrug Del 2 A6 Mindreforbrug, der genbevilges A7 - Regulering af taksten i år 2 (opskrives) A5-A

28 Bilag 3: side Der er et samlet reguleret overskud på kr., idet der skal reguleres for et overført merforbrug på kr. Tilbudet har et mindreforbrug på kr., heraf overføres 3 % til følgende budgetår, i henhold til kommunens overførselsregler. Der overføres dermed kr. Resten af overskuddet, indregnes i taksterne i år 2. Der kan de på den baggrund nedreguleres med kr. Del 1: A1 Samlet provenu ( dage * 500 kr.) A2 Faktisk afregningsgrundlag ud fra regnskabet A3 - Overførsel fra forrige budgetår (merforbrug) A4 = Reguleret afregningsgrundlag (A2-A3) A5 Reguleret overskud (A1-A4) Mellem regning beregning af tilbudets overførsel M Tilbudets budget M - Tilbudets regnskab M - Mindreforbrug Del 2 A6 Mindreforbrug, der genbevilges A7 - Regulering af taksten i år 2 (nedskrives) (A5-A6) Tilbuddet har et merforbrug på kr., heraf overføres kr. til næste års drift. Provenuet er på kr., og det faktiske afregningsgrundlag er på kr., samtidig har der været overført et merforbrug fra forrige budget år på kr. Dermed bliver det regulerede underskud på Taksterne i år skal således opskrives med kr. Del 1: A1 Samlet provenu ( dage * 1000) A2 Faktisk afregningsgrundlag ud fra regnskabet A3 - Overførsel fra forrige budgetår (merforbrug) A4 = Reguleret afregningsgrundlag (A2-A3) A5 Reguleret underskud (A1-A4) Mellem regning beregning af tilbudets overførsel M Tilbudets budget M - Tilbudets regnskab M - Merforbrug Del 2 A6 Merforbrug, der genbevilges A7 - Regulering af taksten i år 2 (opskrives) A5-A