Afgiftsnyheder Møde EY 29. august 2017 The better the question. The better the answer. The better the world works.
Eksportmomsordningen foreslås afskaffet Eksportmomsordningen giver en likviditetsfordel til virksomheder med eksport Virksomheden opdeles i en hoved- og eksportenhed Eksportsalg foretages via delregistreringen Negativt momstilsvar penge til gode hos SKAT - afregner købsmoms i eksportenhed senere end fradrag i hovedenhed. Nordsøaftalen fra marts 2017 Eksportmomsordningen udfases over en periode fra 1. januar 2018 til 2025 Lovforslag har været i høring frist 14. august 2017 Det rentefrie lån (forskudsmomsordningen) foreslås afskaffet den 1. januar 2018 med øjeblikkelig virkning. Det rentefrie lån er på ca. 14.000 kr. for hver 1 mio. kr., som virksomheden eksporterer for. Page 2
Forbrugsregistrering - afregning af afgifter Leverandørfaktura med eller uden afgifter? Registreringspligtig efter afgiftslovene Elafgiftsloven Hvis du er leverandør af elektricitet Hvis du forbruger egen-produceret strøm direkte Gasafgiftsloven (m.fl.) Hvis du indvinder, fremstiller eller leverer afgiftspligtig gas Forbrugsregistrering (brændsel m.v.) (frivillig) Krav til forbrug: 75.000 Nm3 gas, 4.000 GJ fjernvarme Godtgørelse min. 80 % samt 30 % tung proces hvis brændsler Forbrugsregistrering på el (frivillig) Minimum 100.000 kwh på samme lokalitet Minimum 87 % af afgift skal være godtgørelsesberettiget Page 3
Forbrugsregistrering - likviditetsfordel Ikke bunden likviditet i godtgørelsesberettigede afgifter Betaling via leverandørfaktura og senere godtgørelse hos SKAT Ved forbrugsregistrering leveres energiprodukterne uden energiafgift Godtgørelsesberettigede afgifter skal dermed ikke tilbagesøges hos SKAT Det ikke godtgørelsesberettigede forbrug skal angives og indbetales til SKAT F.eks. energi til rumvarme, komfortkøling varmt brugsvand, procesafgift m.v. Page 4
Indberetning af statsstøtte af afgiftsgodtgørelse, som overstiger 500.000 euro årligt Indberetning af statsstøtte af afgiftsgodtgørelse som overstiger 500.000 euro årligt pr. 1. juli 2016 Frist for indberetning 2. halvår 2016 er 31. august 2017 Eksempler på statsstøtte, som skal indberettes: Godtgørelse af elafgifter Afgiftslempelse via elpatronordningen Godtgørelse af spildevandsafgift Godtgørelse som følge af bundfradraget ved betaling af CO2-afgift for ikke-kvoteomfattede virksomheder Tilbagebetaling af CO2-afgift på varme, som er anvendt til proces, når varmen kommer fra et CO2-kvoteomfattet anlæg Godtgørelse af afgift på biogas, der anvendes til vareproduktion Lempeligere betaling af biogasafgift til varmefremstilling Godtgørelse på baggrund af bundfradrag i svovlafgiften Page 5
Engrosmodellen Før engrosmodellen Efter engrosmodellen Page 6
Engrosmodellen aconto-fakturering for el El-handelsselskabet må opkræve afgift, når det modtager det faktiske elforbrug fra netselskabet El-handelsselskabet må ikke specificere en elafgift, der er højere end det faktiske elforbrug for perioden. En aconto-faktura fra el-handelsselskabet må ikke indeholde en specifikation af et fremtidigt elforbrug Netselskabet opkræver ikke elafgift hos el-handelsselskabet på det fremtidige elforbrug SKAT ønsker ikke at udbetale godtgørelse af elafgiften til el-forbrugeren på baggrund af aconto-fakturaer Netselskabet indbetaler først den opkrævede elafgift til SKAT for det faktiske forbrug hos el-handelsselskabet Page 7
Overskudsvarmeafgift Før SKM2017.511.SR Samlet vederlag Virksomhed SKM2017.511.SR Overskudsvarme Godtgørelse for udgifter til udstyr Varmeværk Vederlag for overskudsvarme Virksomhed Overskudsvarme Varmeværk Page 8 08-09-2017
EY Assurance Tax Transactions Advisory Om EY EY er en af verdens førende organisationer inden for revision, skat, transaktioner og rådgivning. Den indsigt og de ydelser, vi leverer, hjælper med at opbygge tillid til kapitalmarkederne og den globale økonomi. Vi udvikler dygtige ledere og medarbejdere, som sammen leverer det, vi lover vores interessenter og bidrager til, at arbejdsverdenen og arbejdslivet fungerer bedre - for vores medarbejdere, vores kunder og det omgivende samfund. EY henviser til den globale organisation og kan referere til et eller flere medlemsfirmaer inden for Ernst & Young Global Limited, som hver især udgør en selvstændig juridisk enhed. Ernst & Young Global Limited, som er et engelsk company limited by guarantee, yder ikke kunderådgivning. Flere oplysninger om vores organisation kan findes på ey.com 2017 Ernst & Young P/S. CVR-nr. 30700228 All Rights Reserved. Dette materiale er udarbejdet alene til orientering, og oplysningerne i det tilsigter ikke at være fyldestgørende, og de træder ikke i stedet for udførlige analyser eller udøvelsen af professionelle skøn. I konkrete sager opfordres brugere til at henvende sig til EY s rådgivere. ey.com/dk