Grundlæggende regnskabsforståelse Økonomistyring og budgettering 1 Virksomheden Kilde: Jens Ocksen Jensen: Økonomistyring og budgettering Academica, side 14 2 Erhvervsøkonomi 2006/07 1
Hvad vil virksomheden? Samlet omkostning i kr. pr helårsperson Tid / år 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 3 Hvis mål? 4 Erhvervsøkonomi 2006/07 2
Koalitionsmodellen Omgivelsernes ydelser/ modydelser Medarbejderorganisationer Leverandører Interne interessenter Medarbejdere Finansieringskilder Eksterne interessenter Virksomhedsledelse Virksomheden som en koalition af forskellige interessenter Ejere (majoritet) Eksterne interessenter Kunder Ejere (minoritet) Interne interessenter Det offentlige Konkurrenter 5 Hvad er økonomistyring? Kilde: Jens Ocksen Jensen: Økonomistyring og budgettering, Academica, side 25 6 Erhvervsøkonomi 2006/07 3
Den rationelle beslutningsproces Modellen har generel gyldighed, men det er væsentligt at huske iterativiteten (flere gennemløb med tilbagekobling) Kilde: Jens Ocksen Jensen: Økonomistyring og budgettering Academica, side 26 7 Målsætningsproblemet Kilde: Jens Ocksen Jensen: Økonomistyring og budgettering, Academica, side 27 8 Erhvervsøkonomi 2006/07 4
Handlingsprogrammet Kilde: Jens Ocksen Jensen: Økonomistyring og budgettering, Academica, side 32 9 SWOT I Kilde: Jens Ocksen Jensen: Økonomistyring og budgettering, Academica, side 32 10 Erhvervsøkonomi 2006/07 5
Hvorfor udgangspunkt? 11 SWOT-analyse II 12 Erhvervsøkonomi 2006/07 6
Porters 5 forces M.Porter s 5 forces branchestrukturmodel (Kilde: M. Porter, Competitive Advantage, p. 5) 13 Hvad skal vi så styre? Kilde: Jens Ocksen Jensen: Økonomistyring og budgettering, Academica, side 34 14 Erhvervsøkonomi 2006/07 7
Taktisk styring 0-1 år Samlet omkostning i kr. pr helårsperson 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 Tid / år 15 Centrale styringsopgaver Kilde: Jens Ocksen Jensen: Økonomistyring og budgettering, Academica, side 37 16 Erhvervsøkonomi 2006/07 8
Hvorfor planlægge det holder jo ikke alligevel?????? Hvorfor budget? Hvorfor arbejdsinstrukser? Hvorfor ISO9000? 17 Blandt andet fordi? Inddragelse af specialister Tid til refleksion Ensartet kvalitet kræver ensartet behandling???? Hurtig ekspedition af daglige opgaver 18 Erhvervsøkonomi 2006/07 9
Operative handlinger Kilde: Jens Ocksen Jensen: Økonomistyring og budgettering, Academica, side 38 19 Hvordan gik det? Kilde: Jens Ocksen Jensen: Økonomistyring og budgettering, Academica, side 40 20 Erhvervsøkonomi 2006/07 10
Hvem kan lære af det? Kilde: Jens Ocksen Jensen: Økonomistyring og budgettering, Academica, side 42 21 Hvad kan vi lære af det? Kilde: Jens Ocksen Jensen: Økonomistyring og budgettering, Academica, side 43 22 Erhvervsøkonomi 2006/07 11
Balanced Scorecard Objectives Measures Targets Initiatives Økonomiske og finansielle resultater Kunderelationer / - loyalitet Interne nøglekompetencer Kompetence og udviklingsevne Kilde: Jens Ocksen Jensen: Økonomistyring og budgettering, Academica, side 50 23 Finansielle fokusområder Indtjeningens udvikling og fordeling på produkter og segmenter Omkostningsstyring / produktivitetsforbedring Kapacitetsudnyttelse / investeringsstrategi 24 Erhvervsøkonomi 2006/07 12
Kundefokusområder Markedsandel / kundeandel Genkøbstilbøjelighed Akkvisition (tiltrækning af nye kunder) Ambassadøreffekt Kundetilfredshed Kundelønsomhed 25 Procesfokusområder Gennemløbstid Ressourceforbrug Kvalitet (fx defektrater, spildprocent m.v.) 26 Erhvervsøkonomi 2006/07 13
Fokusområder inden for kompetence og udviklingsevne Medarbejderloyalitet Medarbejdertilfredshed Medarbejderproduktivitet (fx indtjening pr. medarbejder) Organisationsklimaet (innovationsevne, ledelseskvalitet, holdninger / værdier mv) 27 Formål med Balanced Scorecard Etablering af fremadrettet sammenhængende system bestående af: Mål Aktiviteter Opfølgning Finansielle og nonfinansielle Early warning system 28 Erhvervsøkonomi 2006/07 14
Betingelser for BSC Virksomheden er en selvstændig forretningsenhed har en selvstændig vision og strategi Virksomheden har egne kunder Virksomheden kan selvstændigt kontrollere nøgleprocesser Virksomheden har egne medarbejdere Virksomheden kan selvstændigt fastlægge personalepolitik, belønningssystemer, uddannelses- / udviklingsaktiviteter mv 29 Regnskabsvæsnets opgaver Registreringsopgaven Overskudsopgaven Kalkulations- og prisfastsættelsesopgaven Kontrolopgaven Alternativopgaven Budgetopgaven 30 Erhvervsøkonomi 2006/07 15
Økonomistruktur Kilde: Jens Ocksen Jensen: Økonomistyring og budgettering, Academica, side 56 31 Controllerens organisation Kilde: Jens Ocksen Jensen: Økonomistyring og budgettering, Systime Academic, side 40 32 Erhvervsøkonomi 2006/07 16
Omsætning ~ Omkostninger 33 Budgetter 34 Erhvervsøkonomi 2006/07 17
Likviditetsbudet - beholdning 35 Likviditetsbudget - eksempel 36 Erhvervsøkonomi 2006/07 18
Omsætning ~ Omkostninger 37 Budgetter 38 Erhvervsøkonomi 2006/07 19
Likviditetsbudet - beholdning 39 Likviditetsbudget - eksempel 40 Erhvervsøkonomi 2006/07 20
Budget til fremtiden Kilde: Jens Ocksen Jensen, Økonomistyring og budgettering, Academica, side 76 Budgetmodel giver køreplan Kilde: Jens Ocksen Jensen, Økonomistyring og budgettering, Academica, side 77 Erhvervsøkonomi 2006/07 21
Budget ud fra driftsplaner m.v. Kilde: Jens Ocksen Jensen, Økonomistyring og budgettering, Academica, side 78 43 Budgetorganisationen Kilde: Jens Ocksen Jensen, Økonomistyring og budgettering, Academica, side 83 44 Erhvervsøkonomi 2006/07 22
Budgetrapportens indhold Kilde: Jens Ocksen Jensen, Økonomistyring og budgettering, Academica, side 84 45 Budgetgangen 46 Erhvervsøkonomi 2006/07 23
GAB-analyse 47 Erhvervsøkonomi 2006/07 24