Civilrettens styring af skatteretten NIKOLAJ VINTHER JURIST- OG ØKONOMFORBUNDETS FOR LA MACNUS INFORMATIK A>
Forord 3 Forkortelser 5 Indholdsfortegnelse 7 Indledning 11 A. Problemformulering 11 B. Afhandlingens metode, herunder om brug af fremmed ret 13 C. Civilrettens indpasning i skatteretten 14 KAPITEL I Ret og pligt opstået gennem aftale: Den skatteretlige aftale 1. Den retsstiftende aftale: Den skatteudløsende omstændighed 26 1.1. Aftaletidspunktet: Den skatteretlige retserhvervelse 29 1.1.1. Retserhvervelsestidspunktet 30 1.1.2. Princippet om ejendomsrettens overgang 39 1.1.3. Nærmere om begrebet "afståelse" og dens civilretlige forankring 46 1.2. Den mundtlige aftale 61 1.3. Betingede aftaler, der påvirker beskatningstidspunktet 70 1.4. Delkonklusion og perspektivering 81 2. Retsvirkningerne af den skatteretlige aftale 85 2.1. Parterne: Rette indkomstmodtager 85 2.1.1. Betydningen af indkomstgrundlagets civilretlige og skatteretlige manifestering 88 2.1.2. Afkald eventuelt kombineret med skævdeling af indtægter 92 2.1.3. Lønmodtagerselskaber 95 2.1.4. Kvalificeringen af og ejerskabet til goodwill 103 2.1.5. Rette debitor 109 2.1.6. Nytteteorien 118 2.1.7. Proformaaftaler 118 2.2. Aftalens indhold: De skatteretlige retsvirkninger 123 2.2.1. Fortolkning og supplering 124 2.2.1.1. Indledende bemærkninger 124 2.2.1.2. Aftalen som bevissikrings-, styringsog begrebsfastlæggelsesredskab 129 2.2.1.3. Fortolkning af den uklare skatteretlige aftale... 136
2.2.1.4. Baggrundsretten og dens anvendelse i skatteretten 140 2.2.1.5. Minimumsfortolkningsreglen: lån, indskud og tilskud 142 2.2.1.5.l.Lån kontra gave 143 2.2.1.5.2. Lån kontra indskud 150 2.2.1.6. Delkonklusion 157 2.2.2. Ugyldige aftaler 158 2.2.3. Atypiske aftaler 170 2.2.3.1. Indledende bemærkninger 170 2.2.3.2. Behovet for en omgåelsesklausul 173 2.2.3.3. Nærmere om begrebet omgåelse og metoder til at hindre omgåelse 180 2.2.3.4. Grundlovens 43 og højesteretspraksis angående omgåelsesforsøg 184 2.2.3.5. Tilgrænsende emner i forhold til omgåelsesproblematikken 209 2.2.3.6. Diskussion og konklusion 221 2.2.4. Ikke-opfyldelse af aftalen: korrektion 224 2.2.4.1. Periodiseringsreglernes forankring i aftaleretten 228 2.2.4.2. Naturalopfyldelse 231 2.2.4.3. Samtidighedsgrundsætningen 238 2.2.4.4. Ophævelse 239 2.2.4.5. Forholdsmæssigt afslag 247 2.2.4.6. Erstatning i kontrakt 249 2.2.4.7. Konklusion 266 3. Identitet: Ændringer i bestående retsforhold 268 3.1. Aftaleændringer 268 3.1.1. Aftaleændringer mellem de samme aftaleparter 268 3.1.2. Aftaleændringer i form af indtræden af en ny kreditor eller debitor 277 3.2. Vedtægtsændringer 285 3.3. Konklusion 296 4. Det internationale lovvalg i dansk skatteret 298 4.1. Generelt om lovvalget 298 4.2. Dansk skatteret er "international præceptivt" - Nødvendighedsgrundsætningen 299 4.3. Fravigelse grundet EU-rettens forrang 307 4.4. Perspektivering 316 4.5. Konklusion 319 5. Konklusion: Den gode skatteretlige aftale 321
KAPITEL II Erstatning uden for kontrakt 1. Erstatningskravet 330 2. Hovedreglen: Statsskattelovens 4-6 331 2.1. Indkomstbegrebet 331 2.1.1. Skadelidtes civilretlige erstatningskrav ctr. indkomstbegrebet 331 2.1.1.1. Erstatningskrav opstået ved tingsskade (SL 5). 333 2.1.1.2. Erstatningskrav opstået ved formueskade 335 2.1.1.3. Erstatningskrav opstået ved person- og integritetsskader 337 2.1.2. Skadevolders fortjeneste ctr. indkomstbegrebet 342 2.2. Skadevolders erstatningspligt: Fradragsretten 345 2.2.1. Principalansvaret i DL 3-19-2: Arbejdsgiverens fradragsret 355 2.3. Periodisering 357 3. Undtagelserne: Specialbestemmelserne 361 3.1. Skade på driftsmidler m.v 362 3.1.1. Driftsmidler m.v. inden for afskrivningsloven 362 3.1.2. Driftsmidler m.v. uden for afskrivningsloven 364 3.2. Skade på fast ejendom 366 3.2.1. Udbetaling af erstatning og ingen genopførelse 366 3.2.2. Udbetaling af erstatning og genopførelse 367 3.2.3. Ingen erstatning og ingen genopførelse 369 3.2.4. Ingen erstatning og genopførelse 370 3.3. Ekspropriation 370 3.4. Konklusion 375 KAPITEL IH Berigelseskrav 1. Nærmere om berigelseskravet og dets hjemmel i dansk skatteret 380 2. De enkelte berigelseskrav 384 2.1. Condictio indebiti 384 2.2. Tilvækstlæren og andre frembringelseskrav 388 2.3. Familieretlige godtgørelseskrav 392 2.3.1. Godtgørelseskrav mod en ægtefælle 392 2.3.2. Godtgørelseskrav mod en samlever 395 2.4. Omstødelseskrav i konkursretlig henseende 400 2.4.1. Det modtagne aktiv tilbageleveres, evt. kombineret med en udligningssum 401 2.4.2. Det modtagne aktiv kan ikke tilbageleveres eller bliver ikke tilbageleveret 404
2.4.3. Det modtagne er et pengebeløb, der kræves helt eller delvis tilbagebetalt 406 2.4.4. Øvrige omstødelige forhold 408 2.5. RPL 578 409 2.6. Konklusion 412 Kapitel IV Afhandlingens konklusion 415 Resumé 423 Summary 425 Litteratur 427 "Efterskrift" 439 Domsregister 455 Stikordsregister 463