Min vej til Tyskland Reinhard Herrmann Dantax Steuererberatungsgesellschaft mbh Flensburg-Harrislee 40 medarbejdere dansktalende Kunder: danske virksomheder og privatpersoner med aktiviteter i Tyskland
Emner Skat Moms Social sikring
Hvordan eksporteres der Eksport direkte fra Danmark Eksport gennem en uafhængig/ afhængig sælger Eksport gennem fast driftssted eller tysk datterselskab
Eksport direkte fra Danmark Skat: ingen skat i Tyskland - ingen driftssted Obs: Repræsentant, der tegner selskabet I Tyskland kan være driftssted Moms salg til virksomhed ingen moms EU varesalg moms identifikationsnummer salg til private Fjernsalg (transport til Tyskland) tysk moms kan vælges
Eksport fra Danmark Momssats 19 % nedsat 7 % Levnesmidler Personbefordring Bøger Andet fra listen Afregningsperioden måned (for nye virksomheder
Eksport fra Danmark Købsmoms: Fradrag for (næsten) alt, hvad der er medgået til momspligtig omsætning Også personbilens køb og drift Rejse og repræsentation Skal være behørig dokumenteret
Eksport gennem en uafhængig sælger Handelsvertreter Agent forhandler Formidling af salg Skat: ingen fast driftssted Moms: Som eksport direkte fra Danmark Obs: faktura fra agent uden moms med reverse Charge I Danmark
Salg gennem kontor/driftssted tysk datterselskab Begreb driftssted: (udløser skat) fast indretning hvorfra virksomheden drives kontor værksted Fabrikation Mine Indkomstskat Byggeri > 12 månder repræsentant personer
Salg gennem kontor/driftssted tysk datterselskab Skattebelastning for selskaber: Selskabsskat 15,00 % Solidaritetstillæg 0,83 % Erhvervsskat Ca. 15,00 % I alt Ca. 31,00 %
Skat i Tyskland for personer Skat for medarbejdere Tysk indkomstskat Bundfradrag 8.354 Progression 14 42 % Topskat begynder ved 52.882 Rigmandsskat 45 % 250.731 Ægtefæller Dobbelte fradrag 10
Skat i Tyskland 11
Sammenligning skat DK/DE 12
Firmabil
Min vej til Tyskland Værdi af fri bil Tyskland 1.Fordeling efter faktisk kørte km Efter Kørebog Andel af omkostninger privat kørsel 2. Forenkling Almindelig privat kørsel Tillæg for kørsel hjem arbejde 1 % af bilens listepris 0,03 % af bilens listepris pr. afstands-km Listepris = vejledende udsalgspris ved 1. registrering + tilbehør pr. måned pr. måned
Min vej til Tyskland Registreringsafgift En person med bopæl i Danmark må ikke køre i tysk bil Afgiftsfritagelse Tilladelse fra skat udenlandsk firmabil til privat benyttelse selvstændig erhvervsvirksomhed udført i udlandet
Udfordringer for virksomheder i Tyskland Registreringsafgift Bilen må ikke befinde sig væsentligt og varigt i Danmark Kriterier dagskriteriet km-kriteriet brudte dage/kørte km tilhører udlandet Dokumentation kørebog eller lign.
Medarbejdere/ arbejdsgiverens forpligtelse Jura arbejdslandets regler gælder Tysk A-skat tysk arbejdsgiver månedlig A-skat ikke tysk arbejdsgiver ingen skattetræk forskudsskat
Socialsystemer Tysk social sikring Alle skal have en sygesikring Lønmodtagere er tvangsmedlemmer i den statslige socialforsikring 18
Salg gennem tysk datterselskab 19
Social sikring Hvem er socialforsikringspligtig: Lønmodtagere Visse selvstændige Ikke anpartshavere: f.x. ejer med 50 % eller mere eller særlig vigtig for virksomheden 20
International social sikring Socialforsikring for danske personer i Tyskland? EU forordning 883/2004 Kun pligtig i én stat Princip: Der, hvor arbejdet udføres Undtagelse: Udstationering (max 24 måneder) Arbejde i flere stater (væsentlig del i bopælsstaten) Særlig aftale 21
Ansvar Hæftelse for fejl ved socialforsikringen: Arbejdsgiveren er ansvarlig Ingen modregning hos lønmodtager Regulering 4 år tilbage Ved forsæt 30 år tilbage 22
Optimering Danmark Høj skat for personer Social sikring uden udgift Lempelse af dobbeltbeskatning credit Tyskland Lav skat for personer Høje socialforsikringsbidrag Lempelse af dobbeltbeskatning exemption Løsning: Udstationering af medarbejder til Tyskland Medarbejderen flytter til Tyskland Dansk social sikring Lav tysk skat for personer
Highlights/hyppige fejl Registreringen af selskabet tager lang tid Uklare kompetencer hos tysk skattevæsen Dokumentation mellem moder og datterselskab mangler Maskeret udlodning Socialforsikring/A-skattetræk ikke iagttaget Arbejdsgiverens hæftelse Forsømmelse af klagefrister Skatteansættelse kan ej ændres mere Lang ligningsfrist: Ændring af skatteansættelse efter lang tid Direktørens personlig hæftelse (Haftungsbescheid) Kravet inddrives i Danmark
Min vej til Tyskland Yderligere spørgsmål? Tak for opmærksomheden Reinhard Herrmann herrmann@dantax.dk +49 461 700 350