Undersøgelse af indtjening og omkostninger i kiropraktorpraksis for regnskabsåret 2011 Dansk Kiropraktor Forening 2013
Indtjenings- og omkostningsundersøgelse i kiropraktorpraksis 2011 Det fremgår af landsoverenskomst om kiropraktik, at der skal gennemføres en undersøgelse af indtjenings- og omkostningsforholdene i kiropraktorpraksis i hver overenskomstperiode. I 2012 er der gennemført en undersøgelse af indtjenings- og omkostningsforholdene for regnskabsåret 2011. Undersøgelsen er udført af revisionsfirmaet Chr. Mortensen, København, og kommentarerne er udarbejdet i samarbejde med DKF. Hovedresultaterne fra undersøgelsen for 2011 er: Gennemsnitlig omsætning pr. klinik: Gennemsnitlige lønomkostninger: Gennemsnitlige øvrige omkostninger: Gennemsnitlig indtjening pr. klinik: Gennemsnitlig indtjening pr. klinikejer: 3.223.173 kr. 1.073.281 kr. 723.865 kr. 1.168.260 kr. 851.161 kr. Undersøgelsen viser endvidere, at den gennemsnitlige indtjening pr. klinik i 2011 er højest i Region Midtjylland med gennemsnitsindtjening på 1.299.778 kr., og lavest i Region Nordjylland med en gennemsnitsindtjening på 926.701 kr. Når resultatet deles ud på ejere ændrer billedet sig imidlertid til at være Region Syddanmark, som med en gennemsnitlig indtjening på kr. 931.994 pr. klinikejer ligger højest. Den laveste gennemsnitlige indtjening findes i Region Hovedstaden med 807.164 kr. pr. klinikejer. Undersøgelsen viser endvidere, at den gennemsnitlige indtjening pr. klinikejer er steget 15,7 % fra 735.758 kr. i 2007 til 851.161 kr. i 2011. Stigningen svarer til en realstigning i indtjeningen på 4,9 % svarende til 1,2 % i år. Nærmere om undersøgelsen Der blev udsendt 225 spørgeskemaer i juli måned 2012 til klinikker, der praktiserer i henhold til landsoverenskomst om kiropraktik. 21 klinikker besvarede ikke spørgeskemaet. Svarprocenten var 90,7 % hvilket svarer til svarprocenten fra tidligere undersøgelser. Skema 1: Svarprocenter 2011 204 ud af 225 90,70% 2007 192 ud af 213 90,10% 2003 187 ud af 206 90,80% Spørgeskemaet var udformet som i tidligere indtjenings- og omkostningsundersøgelser, hvilket giver mulighed for at sammenligne resultaterne fra undersøgelserne 2003 og 2007. Nøgletal Undersøgelsen viser en svag stigende tendens til at drive forretning i selskabsform. I 2011 drev blev 75 klinikker drevet i selskabsform, svarende til 38 %. Skema 2: Virksomhedsform - personligt og selskab Personligt Selskab I alt 2011 129 75 204 2
2007 132 60 192 2003 138 49 187 3
Der er fokuseret på udvikling i følgende nøgletal: Gennemsnitlig omsætning pr. klinik Gennemsnitlige lønomkostninger Gennemsnitlige øvrige omkostninger Gennemsnitlig indtjening pr. klinik Gennemsnitlig indtjening pr. klinikejer Indtjenings- og omkostningsprofil 2011 pr. klinik Indtjenings- og omkostningsprofil 2011 pr. kiropraktor Nøgletal fra analysen er angivet i såvel nominelle som i løbende priser. Ved udregning af løbende priser er følgende nettoprisindeks anvendt: 2003 (107,3), 2007(115,4) og 2011(127,8). Omsætningen pr. klinik har udviklet sig med 10% realt (20% nominelt) siden 2007, mens indtjeningen pr. klinik er steget med 17% realt (27% nominelt), mens den pr. klinikejer kun er steget med 5% realt (16% nominelt). Skema 3: Gennemsnitlig omsætning pr. klinik Omsætning Index Real 2011 3.223.173 161 138 2007 2.684.217 134 126 2003 1.998.107 100 100 Skema 4: Gennemsnitlig indtjening pr. klinik Indtjening Index Real 2011 1.168.260 154 132 2007 918.834 121 113 2003 758.074 100 100 Skema 5: Gennemsnitlig indtjening pr. klinikejer Indtjening Index Real 2011 851.161 150 127 2007 735.758 129 121 2003 569.317 100 100 4
Den største stigning ses i udviklingen i lønomkostningerne, som siden 2007 er steget med 14% realt (25% nominelt). Lønudgifternes fordeling på personale/faggrupper fremgår ikke af undersøgelsen. Skema 6: Gennemsnitlig lønomkostning pr. klinik Lønomkostning Index Real 2011 1.073.281 172 148 2007 863.514 138 130 2003 623.996 100 100 De øvrige omkostninger har stort set haft samme stigning som omsætningen og er derfor neutrale. Skema 7: Gennemsnitlige øvrige omkostninger pr. klinik Omkostning Index Real 2011 723.865 150 128 2007 575.286 120 112 2003 480.697 100 100 Afskrivninger og finansiering er ikke undersøgt i analysen idet disse tal udgør en meget lille andel af de samlede omkostninger i kiropraktorpraksis. Indtjenings- og omkostningsprofilen viser en nogenlunde ens udgiftsstruktur hvad enten klinikken drives i personligt regi eller i selskabsform. Selskaberne er generelt tynget af lidt højere afskrivning end de personligt ejede virksomheder, formentligt på grund af beregnet goodwill ved stiftelsen. Skema 8: Indtjenings- og omkostningsprofil 2011 Gennemsnit pr. klinik Omsætning % Udgifter % Resultat % Personlig 1.690.398 100 1.088.153 64 602.245 36 I/S 5.365.222 100 3.144.604 59 2.220.618 41 Selskab 3.850.643 100 2.593.548 67 1.257.095 33 5
Når der ses på den gennemsnitlige indtjening pr. kiropraktor træder der et tydeligt billede frem. Det er noget mere lønsom at drive forretning sammen. Uanset om der er tale om interessentskab eller anden form for selskab tjener virksomheder med flere ejere i gennemsnit ca. 40 % mere end enkeltmandsvirksomheder. Skema 9: Indtjenings- og omkostningsprofil 2011 Gennemsnit pr. kiropraktor Omsætning % Udgifter % Resultat % Personlig 1.690.398 100 1.088.153 64 602.245 36 I/S 2.417.298 100 1.416.800 59 1.000.498 41 Selskab 2.887.983 100 1.945.161 67 942.822 33 For uddybende information henvises til tabellerne 1-6 nedenfor. 6
TABEL 1 Antal besvarelser og samlet omsætning Data Antal af Region Sum af Omsætning ved praksis i alt (sammentælling 1-5) Region Region Hovedstaden 57 170.229.158 Region Midtjylland 49 171.316.899 Region Nordjylland 21 57.104.151 Region Sjælland 34 113.997.319 Region Syddanmark 43 144.879.844 Hovedtotal 204 657.527.371
TABEL 2 Ejerform Antal af Region Ejerform Region Anpartsselskab Enkeltmandsvirksomhed Interessentskab Hovedtotal Region Hovedstaden 18 24 15 57 Region Midtjylland 16 20 13 49 Region Nordjylland 7 12 2 21 Region Sjælland 15 12 7 34 Region Syddanmark 19 20 4 43 Hovedtotal 75 88 41 204 8
TABEL 3 Resultat pr. klinik m. fraktiler Region Antal Gennemsnit 25%fraktil Median 75%fraktil Region Hovedstaden 57 1.132.861 545.807 850.548 1.494.446 Region Sjælland 34 1.129.719 702.687 985.973 1.576.746 Region Syddanmark 43 1.213.760 656.724 1.019.569 1.396.547 Region Midtjylland 49 1.299.778 474.724 989.680 1.594.856 Region Nordjylland 21 926.701 479.991 668.174 834.791 Alle 204 1.168.260 531.009 894.972 1.477.791 2003 187 758.074 342.775 563.905 966.447 2007 192 918.834 466.170 766.890 1.327.978 Stigning i % i forhold til 2007 27,1 13,9 16,7 11,3 Stigning i % i forhold til 2007 (løbende priser) 16,4 3,2 6,0 0,5 (Nettoprisindeks 2007:115,4, 2011:127,8) 9
TABEL 4 Resultat pr. klinikejer Region Antal Gennemsnit 25% fraktil Median 75% fraktil Region Hovedstaden 80 807.164 432.208 713.721 958.982 Region Sjælland 46 835.010 552.857 842.273 1.039.820 Region Syddanmark 56 931.994 585.101 790.272 1.242.597 Region Midtjylland 74 860.664 474.724 674.281 1.014.672 Region Nordjylland 24 810.863 479.991 668.174 777.005 Alle 280 851.161 490.493 747.105 1.019.497 2003 249 569.317 319.882 490.353 709.800 2007 266 735.758 429.965 665.258 919.289 Stigning i % i forhold til 2007 15,7 14,1 12,3 10,9 Stigning i % i forhold til 2007 (løbende priser) 4,9 3,3 1,6 0,2 (Nettoprisindeks 2007:115,4, 2011:127,8) 10
TABEL 5 Omsætning, omkostninger og resultat med fraktiler Antal Gennemsnit 25% fraktil Median 75% fraktil 1. Honorar fra regionen 204 534.804 235.425 388.437 729.785 2. Honorar fra patienter 204 2.482.681 1.026.028 1.993.217 3.510.556 3. Honorar fra forsikringsselskaber m.m. 204 99.856 - - 4.962 4. Betaling som tutor 204 10.044 - - - 5. Andre indtægter ved privat praksis 204 95.788-5.742 57.356 Omsætning ved praksis i alt (sammentælling 1-5) 204 3.223.173 1.482.942 2.594.342 4.457.388 6. Vareforbrug og røntgenmaterialer 204 74.161 19.686 42.858 80.235 Vareforbrug i alt 204 74.161 19.686 42.858 80.235 7.1 Løn og gage (medarbejdere) 204 897.198 213.954 611.218 1.347.126 7.2 Løn og gage (anpartshavere) 204 295.326 - - 480.000 7 Løn og gage 204 1.192.524 268.972 867.986 1.724.034 8.1 Pension (medarbejdere) 204 74.291-39.344 112.195 8.2 Pension (anpartshavere) 204 26.498 - - - 8. Pension 204 100.789-52.758 148.036 9.1 ATP (medarbejdere) 204 10.025 1.827 6.728 13.928 9.2 ATP (anpartshavere) 204 1.124 - - - 9. ATP 204 11.149 2.130 7.818 16.538 10. Lønsumafgift 204 59.972 23.969 45.844 84.978 11. Øvrige løn relaterede omkostninger 204 31.795-12.078 39.729 Løn og lønrelaterede udgifter i alt (sammentælling 7-11) 204 1.396.229 347.813 1.056.742 1.967.232 12. Husleje med fradrag af evt. huslejeindtægter 204 181.795 70.621 133.659 237.510 13. Ejendomsskat 204 2.953 - - - 14. El, varme, vand 204 32.279 10.782 22.474 43.837 15. Vedligeholdelse af lokaler 204 21.028 1.247 6.853 25.381 16. Rengøring 204 29.774 2.181 7.387 31.349 17. Renovation 204 1.600 - - 786 11
Antal Gennemsnit 25% fraktil Median 75% fraktil Lokaleomkostninger i alt (sammentælling 12 17). 204 269.429 112.716 207.896 374.945 18. Forsikringer (erhvervsforsikringer, sygedriftstabsforsikring 204 37.223 14.664 27.576 46.756 mv.) 19. Kontingenter 204 21.442 6.905 17.019 32.002 20. Bidrag til Kiropraktorfonden 204 26.347-6.000 37.436 Forsikringer, kontingenter m.v. i alt (sammentælling 18-20) 204 85.012 39.809 63.594 110.014 21. Kontorartikler 204 14.024 4.658 10.597 19.568 22. Porto og telefon 204 34.476 16.782 30.078 46.522 23. Fagbøger 204 2.679-287 2.640 24. Bladhold mv. venteværelse 204 8.439 1.394 6.166 11.990 25. Repræsentation 204 4.174-1.528 4.798 26. Annoncering og markedsføring 204 36.221 12.454 26.062 48.603 27. Rejser, kurser og årsmøde 204 24.602-10.157 35.655 28. Personaleomkostninger 204 24.130-10.018 32.795 29. Småanskaffelser 204 30.911 9.261 19.636 41.347 30. Leje/leasing af driftsmidler 204 22.056 - - - 31. Bildrift 204 27.509-4.288 44.793 32. Øvrige administrationsomkostninger 204 33.656 915 11.299 33.002 33. Tab på tilgodehavender 204 2.849 - - 2.886 34. Gebyr og bankomkostninger 204 3.549-1.170 5.024 35. Reparation og vedligeholdelse af inventar/maskiner 204 12.704-2.779 16.564 Administrationsomkostninger i alt (sammentælling 21-35) 204 281.980 123.406 232.923 390.128 36. Regnskabsmæssig assistance 204 21.734-18.391 33.825 37. Revision 204 17.760-15.423 30.000 38. EDB assistance 204 26.314-13.578 40.010 39. Advokat, inkassoomkostninger 204 3.708 - - - 40. Andre assistanceudgifter 204 17.930 - - - Ekstern assistance i alt (sammentælling 36-40) 204 87.445 36.500 60.829 103.394 Øvrige omkostninger i alt (sammentælling 12-40) 204 723.865 357.597 615.798 1.044.152 41. Bil 204 13.456 - - 410 42. Indretning af lokaler/goodwill 204 56.825-1.773 53.303 43. Driftsmidler og inventar 204 74.190 8.676 50.690 105.007 44. Tab/avance ved salg af driftsmidler m.v 204 3.295 - - - 12
Antal Gennemsnit 25% fraktil Median 75% fraktil Afskrivninger i alt (sammentælling 41-44) 204 147.767 25.374 89.466 211.392 45. Renteudgifter vedr. klinikken inkl. prioritetsrenter 204 35.776 22 11.755 48.062 46. Renteindtægter vedr. klinikken 204 3.499-12 1.731 47. Andre finansielle indtægter 204 3.394 - - - 48. Andre finansielle udgifter 204 6.990 - - 1.672 Finansieringsomkostninger i alt (sammentælling 45-48) 204 35.839-16.916 51.765 UDGIFTER I ALT (sammentælling 6-48) 204 2.377.861 856.158 1.982.660 3.410.420 50. Resultat af klinikregnskab 204 845.312 306.213 612.144 1.019.497 50. Resultat af klinikregnskab eks. anpartshaverløn 204 1.168.260 531.009 894.972 1.477.791 Resultat pr. kiropraktor 280 851.161 490.493 747.105 1.019.497 13
TABEL 6 Sammendrag - omsætning, omkostninger og resultat med fraktiler Antal Gennemsnit Gennemsnit 25% fraktil Median 75% fraktil 1. Honorar fra regionen 204 534.804 16,6% 15,9% 15,0% 16,4% 2. Honorar fra patienter 204 2.482.681 77,0% 69,2% 76,8% 78,8% 3. Honorar fra forsikringsselskaber m.m. 204 99.856 3,1% 0,0% 0,0% 0,1% 4. Betaling som tutor 204 10.044 0,3% 0,0% 0,0% 0,0% 5. Andre indtægter ved privat praksis 204 95.788 3,0% 0,0% 0,2% 1,3% Omsætning ved praksis i alt (sammentælling 1-5) 204 3.223.173 100,0% Vareforbrug i alt (6) 204 74.161 3,1% 2,3% 2,2% 2,4% Løn og lønrelaterede udgifter i alt (sammentælling 7-11) 204 1.396.229 58,7% 40,6% 53,3% 57,7% Lokaleomkostninger i alt (sammentælling 12 17) 204 269.429 11,3% 13,2% 10,5% 11,0% Forsikringer, kontingenter m.v. i alt (sammentælling 18-20 204 85.012 3,6% 4,6% 3,2% 3,2% Administrationsomkostninger i alt (sammentælling 21-35) 204 281.980 11,9% 14,4% 11,7% 11,4% Ekstern assistance i alt (sammentælling 36-40) 204 87.445 3,7% 4,3% 3,1% 3,0% Afskrivninger i alt (sammentælling 41-44) 204 147.767 6,2% 3,0% 4,5% 6,2% Finansieringsomkostninger i alt (sammentælling 45-48) 204 35.839 1,5% 0,0% 0,9% 1,5% UDGIFTER I ALT (sammentælling 6-48) 204 2.377.861 100,0% Klinikresultat 845.312 Løn mv. til anpartshaver 322.942 Resultat ekskl. anpartshaverløn 1.168.254 Resultat pr. klinikejer 851.161 14