Revision og korrektion af efterregulering af delingsaftale vedr. Fyns Amt

Område: Økonomi Udarbejdet af: Christian Lehmann Afdeling: Økonomisk Sekretariat E-mail: Christian.Lehmann@regionsyddanmark.dk Journal nr.: 7/881 Telefon: 76631656 Dato: 2. november 27 Revision og korrektion af efterregulering af delingsaftale vedr. Fyns Amt 1. Indledning I henhold til bekendtgørelse om fordeling af aktiver og passiver m.v. som følge af opgaveflytninger den 1. januar 27 i forbindelse med kommunalreformen skal Region Syddanmark foretage efterregulering af aktiver og passiver på baggrund af afslutning af amternes regnskaber for 26. Regionsrådet tiltrådte den 4. juni 27, at efterreguleringsopgørelser vedr. Fyns, Sønderjyllands, Ribe og Vejle amter godkendtes og fremsendtes til revisionen og modtagende myndigheder. Efterfølgende er tillige fremsendt bilag til efterreguleringsopgørelsen, indeholdende oversigt over alle fordelte aktiver og passiver. Modtagende myndigheder kunne herefter inden den 22. juni 27 forlange, at myndighedens skriftlige bemærkninger vedr. efterreguleringen blev sendt til revisionen. I henhold til bekendtgørelsen har revisionen den 15. august 27 afgivet beretning vedr. revision af efterreguleringen af delingsaftalen vedr. Fyns Amt. Revisionsberetningen er fremsendt til samtlige modtagende myndigheder med henblik på, at disse inden den 1. oktober fremkommer med bemærkninger til efterreguleringsoversigten og revisionens beretning eller meddeler, at myndigheden ikke har bemærkninger. Indkomne bemærkninger er løbende drøftet med modtagende myndigheder, ligesom der i perioden fra juni til nu er besvaret en række opklarende og uddybende spørgsmål. I henhold til bekendtgørelsen kan regionen, såfremt modtagne bemærkninger m.v. giver anledning hertil, udarbejde et tillæg til efterreguleringsopgørelsen. 2. Revisionsberetning Revisionens beretning vedr. revision af efterregulering af delingsaftalen vedr. Fyns Amt vedhæftes. Konklusionen er, at Det er vores opfattelse, at efterreguleringen af fordelingsaftalen er udarbejdet i overensstemmelse med bekendtgørelsen herom, herunder at amtets aktiver, passiver, rettigheder og pligter er blevet identificeret, og at opgørelsen af myndighedens nettoformue er sket korrekt og i overensstemmelse med reglerne i bekendtgørelsen, jf. side 5. 3. Korrektioner til efterreguleringen Revisionen anbefaler, jf. beretningens side 2, at efterreguleringsopgørelsen korrigeres for fire forhold. Disse forhold er kort sammenfattet i nedenstående oversigt. Efterfølgende har modtagende myndigheder peget på en række forhold herudover, som det foreslås, at der ligeledes korrigeres for. Også disse fremgår af nedenstående oversigt. Korrektioner til efterreguleringen af delingsaftalen Fyns Amt

Beregnet nettoformue 26 jf. Efterregulering af fordelingsaftale II Fordeling på forvaltningsniveau, side 7 Korrektioner til efterreguleringen, jf. revisionsberetning 1) Manglende modpost for donerede aktiver I regnskab 26 indgår passiv på 19.913.334 kr. vedr. modpost til doneret anlægsaktiv, som ved en fejl ikke er medtaget i efterreguleringen. I lighed med aktivet fordeles passivet til regionen 2) Udbetaling vedr. EU-projekter m.v. Social- og Sundhedsskolen Fyn har i 26 fået udbetalt tilskud til flerårige EU-projekter. Som følge af tidsforskydninger forfalder udgifter på 382.16 kr. forbundet hermed først i 27 eller senere. Undervisnings- og Kulturudvalget har i juni 26 bevilget 31. kr. til fælles PR-pulje vedr. billetformidlingsordningen i 26. Ved en fejl er tilskuddet ikke udbetalt. Optages som passiver og fordeles til regionen, der udbetaler tilskuddene til beløbsmodtagerne. 3) Værdiansættelse af unoterede værdipapirer I regnskab 26 er ejerandel i Odense Lufthavn SMBA indregnet med værdi på 3.. kr. Ifølge lufthavnens regnskab udgør egenkapitalen ultimo 26 24.839.536 kr. Amtets ejerandel udgør på baggrund heraf 12.419.768 kr. Forskelsbeløbet optages som aktiv og fordeles med 252.45 kr. til Kerteminde Kommune (ID 1279), 1.218.918 kr. til Nordfyns Kommune (ID 1278) og 7.948.4 kr. til Odense Kommune (ID 1277). 4) Manglende værdiansættelse af Social- og Sundhedsskolen, Odense I regnskab 26 indgår ved en fejl ikke værdi af grund og bygninger. Værdien udgør hhv. 1.8.9 kr. (grund, ID 992) og 38.199.497 kr. (bygninger, ID 991), som fordeles til staten. Øvrige korrektioner, jf. bemærkninger fra modtagende myndigheder 5) Tilbagebetaling vedr. eksternt finansieret projekt Fyns Amts Behandlingscenter har fra Socialministeriet modtaget tilskud til flerårigt projekt for misbrugere. Uforbrugte projektmidler på 459.418 kr. er ved en fejl ikke tilbagebetalt. Optages som passiv og fordeles til regionen, der udbetaler beløbet m.h.p. tilbagebetaling. 6) Værdiansættelse af unoterede værdipapirer I regnskab 26 er andel af indskudskapitalen i Amgros I/S indregnet med værdi på 1.154.839 kr. Opgjort efter indre værdi udgør andelen 4.447.677 kr. Forskelsbeløbet på 3.292.838 kr. optages som aktiv og fordeles til regionen (ID 1132). 7) Udstykning af grunde, tilhørende gymnasier I 26 er afhændet del af grund, tilhørende Vestfyns Gymnasium (ID 968). Ved en fejl er værdien heraf i regnskab 26 ikke nedskrevet forholdsmæssigt. Aktivet, der er fordelt til staten, nedskrives med 592. kr. I 26 er udstykket del af grund, tilhørende Midtfyns Gymnasium (ID 972), m.h.p. etablering af nyt socialt tilbud. Ved en fejl er ikke korrigeret herfor i regnskab 26. Aktivet, der er fordelt til staten, nedskrives med 55. kr., der fordeles som aktiv til regionen. 8) Igangværende anlæg, Nordfyns Gymnasium I regnskab 26 er ved en fejl registreret beløb på 321.547 kr. som igangværende anlægsprojekt vedr. Nordfyns Gymnasium (ID 534) og ikke som kontantbeholdning, fordelt til staten. Forholdet påvirker ikke nettoformuen og fordelingen heraf på myndigheder eller værdien af aktiver, fordelt til staten. 9) Udmatrikulering af Sygeplejeskolen i Svendborg Ejendommen Valdemarsgade 53, som huser Sygehus Fyn Svendborg, er fordelt til regionen. Jf. delingsaftalen udmatrikuleres sygeplejeskolens bygninger, Baagøes Allé 8B, herfra og overføres til staten. P.b.a. af værdiansættelsen i regnskab 26 udgør værdien af det udmatrikulerede areal hhv. 6.81.338 kr. (grund) og 12.882.13 kr. (bygninger), som fordeles til staten. Værdien af aktiver, fordelt til regionen (ID 253 og 277), reduceres tilsvarende. 1. kr. 2.943.229-19.913-382 -31 9.42 39.28-459 3.293-592 Side 2 af 6

1) Værdiansættelse af ejendomme, Odense Ejendommene Gartnervænget 16 (ID 1632 og 1657) og Lundebakken 1 og 3 (ID 1633 og 1634) er -1.447 afhændet, men indgår ved en fejl i regnskab 26. Aktiverne, der er fordelt til Odense Kommune, udgår. Ejendommen Møllemarksvej 2 (ID 1624 og 1652) er nedrevet, og arealet medgået til vejanlæg. Ved en -1.143 fejl i regnskab 26 er værdien ikke sat til, jf. gældende regnskabspraksis. Værdien af aktivet, der er fordelt til Odense Kommune, nedskrives til. 11) Korrektion vedr. kontante beholdninger I efterreguleringen er ved en fejl indarbejdet forkerte beløb for kontante beholdninger for en række sociale institutioner. Forholdet påvirker ikke nettoformue, men alene værdien af aktiver fordelt til hhv. Assens, Faaborg- Midtfyn, Kerteminde, Middelfart, Odense og Svendborg kommuner samt regionen. 12) Afstemning af betalinger Den Europæiske Mål 2 og Mål 3 2-26 3 Jf. opgørelse fra Erhvervs- og Byggestyrelsen af 8. oktober 27 udgør amtets tilgodehavende 2.932 kr. på baggrund af fornyet gennemgang af udeståender. Beløbet optages som aktiv og fordeles til regionen 13) Korrektion vedr. eksternt finansierede forskningsprojekter I regnskab 26 er under Andre tilgodehavender optaget beløb på 11.941.156 kr. Beløbet vedrører -11.941 tilskud til diverse forskningsprojekter på sygehusområdet, hvor udgiften som følge af tidsforskydninger først forfalder i efterfølgende år. Der er imidlertid ikke optaget et tilsvarende beløb som passiv, modsvarende den faktiske, fremtidige forpligtelse. Beløbet optages som passiv, der fordeles til regionen. 14) Overdragelse af vådområde-projekter I.h.t. bekendtgørelse om genopretning af vådområder af 27. januar 26 overdrages 4 vådområdeprojekter på over 1 ha til staten. Det drejer sig om projekterne Føns Vang (Middelfart Kommune), Nakkebølle inddæmningen (Faaborg-Midtfyn Kommune), Sortemosen (Svendborg Kommune) og Vitsø Nor (Ærø Kommune). Overdragelsen påvirker ikke fordelingen af aktiver og passiver. Korrektioner i alt -74.255 Korrigeret nettoformue herefter 2.868.974 Samlet indebærer ovennævnte korrektioner, at amtets beregnede nettoformue reduceres med 74,255 mio. kr. Nettoformuen udgør således herefter 2.868,974 mio. kr. til fordeling, jf. afsnit 4. 3.1 Særligt vedr. værdiansættelse af skatterestancer I regnskab 26 indgår tilgodehavende vedr. indkomst- og skatterestancer med et beløb på 48,4 mio. kr., der er fordelt til staten. Staten har som bemærkning til efterreguleringen anført, at værdien af skatterestancer og restanceførte skattebøder skal sættes til nul. Indenrigs- og Sundhedsministeriet har således 28. september 27 anført følgende: Det fremgår af 8 i L27 af 29. marts 26, Forslag til lov om ændring af personskatteloven og andre skattelove, at 23 i skattekontrolloven ophæves med virkning for indkomståret 27. Dette medfører ifølge bemærkningerne til de enkelte bestemmelser i lovforslaget, at skattebøder fra 27 fuldt ud tilfalder staten. Den tidligere deling af skattebøder mellem stat, amtskommuner og kommuner ophæves således med virkning fra indkomståret 27. Skatteministeriet har endvidere oplyst, at det ligger i konceptet omkring aftalen om en kommunal finansieringsreform, som der henvises til i lovbemærkningerne, at alle skattebøder, herunder evt. restanceførte skattebøder vedrørende 26 eller tidligere år, fuldt ud tilfalder staten. Det gælder både i forhold til kommuner og amtskommuner. Da forslaget er vedtaget som lov nr. 514 af 7. juni 26, dvs. før udarbejdelsen af regnskab 26, bør konsekvenserne af loven indgå ved værdiansættelsen af evt. restanceførte skattebøder i regnskab 26 og i efterreguleringen af delingsaftalerne. Dette indebærer, at Side 3 af 6

værdien af skattebøderne skal værdiansættes til nul, ligesom det gælder for restancerne vedr. indkomstskatter, jf. brev af 26. september 27. I relation hertil henholder regionen sig til, at identifikation og værdiansættelse af aktiver og passiver er udtømmende fastlagt i bekendtgørelsen om fordeling af aktiver og passiver m.v. Af 19, stk. 3 følger således: Ved beregningen af den efterregulerede nettoformue indgår de aktiver og passiver omfattet af 5, som i henhold til Budget- og regnskabssystem for kommuner og amtskommuner for regnskab 24 skal indgå i balancen for kommuner og amtskommuner ved det endeligt godkendte regnskab 26. Ved værdiansættelsen anvendes de opgørelsesprincipper for aktiver og passiver, der i overensstemmelse med Budget- og regnskabssystem for kommuner og amtskommuner for regnskab 24 er benyttet i det endeligt godkendte regnskab 24. Værdiansættelsen foretages i overensstemmelse med oplysningerne i det endeligt godkendte regnskab 26 til værdien ultimo 26, jf. dog stk. 4 og 5. Jf. revisionsberetningens side 3 er revisor enige heri. Supplerende er indhentet fornyet tilkendegivelse fra revisionen, ligesom Danske Regioner har taget initiativ til at få udarbejdet et juridisk responsum vedr. problemstillingen. 3.2 Særligt vedr. kontantbeløb til Svendborg Kommune For at sikre kommunen likvid kapital til færdiggørelse af igangsatte vejprojekter indgik i delingsaftalen fra foråret 26 som særligt forhold, at det til Svendborg Kommune overføres 23 mio. kr. i likvide aktiver mod en tilsvarende overførsel af langfristet gæld. Svendborg Kommunes andel af den fordelte nettoformue påvirkes ikke. I forbindelse med likvidationen var amtet likvide aktiver nedbragt, bl.a. i sammenhæng med tilsvarende nedbringelse af kortfristede mellemværender, hvorfor det kontante beløb til Svendborg ikke kunne udredes heraf. I efterreguleringen indgik beløbet på 23, mio. kr. derfor som en del af den samlede kompensation, som staten skal erlægge med henblik på at opnå statens andel af amtets genberegnede nettoformue. Heroverfor fastholder staten sin tidligere tilkendegivelse om, at den kontante kompensation til kommunerne afregnes i to rater i hhv. 27 og 28. I brev af 12. oktober 27 hedder videre, at der kan således ikke støttes op om en løsning, hvor Svendborg kommune ud over 11,5 mio. kr. i kontant kompensation fra staten i 27 modtager yderligere 11,5 mio. kr., som udredes kontant af Region Syddanmark i 27. Omvendt har Svendborg Kommune bemærket, at beløbet ikke kan sidestilles med øvrige likviditetsoverførsler, da beløbet er særskilt i delingsaftalen, og idet den modsvarende langfristede gæld er overført til kommunen. Med henvisning til delingsaftalen anmoder kommunen derfor om at få det samlede beløb udbetalt i 27. Med henblik på at sikre Svendborg Kommune den aftalte likviditet, jf. aftalens ordlyd, foreslås uanset statens efterfølgende udmelding, at regionen udbetaler 11,5 mio. kr. kontant til Svendborg Kommune i 27 mod til gengæld at overtage 2. rate til kommunen på det tilsvarende beløb i 28. 4. Fordeling af korrigeret nettoformue Fyns Amts beregnede nettoformue og fordelingen heraf i henhold til efterreguleringen fra juni 27 fremgår af kolonne A i nedenstående oversigt. Foreslåede korrektioner til efterreguleringen indebærer, jf. afsnit 3, at amtets nettoformue reduceres med 74,255 mio. kr., jf. kolonne D. Nettoformuen, inkl. korrektioner, og fordelingen heraf på modtagende myndigheder fremgår af kolonne B. Side 4 af 6

Korrektionernes fordeling på modtagende myndigheder fremgår ligeledes af kolonne D. Opgørelse af korrigeret nettoformue og fordeling heraf 1. kr. Nettoformue Korr. aktiver Henvisning Kompen- Efterregulering Korrigeret Difference og passiver til sations- netto afsnit 3 beløb A B C = B - A D Pkt. E = C - D Trafikselskab 7.786 69. -1.786-1.786 Staten 315.969 37.997-7.972 57.75 4, 7, 8, 9-65.721 Region Syddanmark 2.125.68 2.71.981-53.627-138.767 1, 2, 5, 6, 7, 9, 11, 85.14 De fynske kommuner 43.866 419.996-1.87 6.762-17.632 Assens Kommune 37.27 36.33-94 -13 11-928 Faaborg-Midtfyn Kommune 46.232 45.66-1.166-362 11-84 Kerteminde Kommune 2.854 2.328-526 247 3, 11-773 Langeland Kommune 12.84 12.516-324 -324 Middelfart Kommune 32.66 31.836-824 -4 11-82 Nordfyns Kommune 25.895 25.242-653 1.219 3-1.872 Nyborg Kommune 28.49 27.342-78 -78 Odense Kommune 168.38 163.798-4.239 5.649 3, 1, 11-9.888 Svendborg Kommune 52.738 51.48-1.331 26 11-1.357 Ærø Kommune 6.29 6.132-159 -159 I alt 2.943.229 2.868.974-74.255-74.255 Tillæg til efterregulering af delingsaftalen vedr. Fyns Amt indebærer således eks.vis, 12, 13 at at statens andel af amtets nettoformue udgør 37,997 mio. kr., jf. kolonne B, dvs. 7,972 mio. kr. mindre end ved efterreguleringen, jf. kolonne C. Korrektionen indebærer samtidig fordeling af aktiver til staten med en samlet værdi på 57,75 mio. kr. netto, jf. kolonne D. Med henblik på at opnå statens andel af den korrigerede nettoformue skal staten erlægge 65,721 mio. kr. i kompensationsbeløb, jf. kolonne E. Nyborg Kommunes andel af nettoformuen udgør 27,342 mio. kr., dvs.,78 mio. kr. mindre end ved efterreguleringen. Da der ved korrektionen ikke fordeles aktiver eller passiver til kommunen, skal kommunen erlægge,78 mio. kr. i kompensationsbeløb med henblik på at opnå sin andel af den korrigerede nettoformue. Dette foreslås at ske i form af fordeling af langfristet gæld. For Region Syddanmarks vedkommende er kompensationsbeløbet væsentligt større end regionens andel af Fyns Amts forøgede nettoformue, idet regionen bl.a. modtager passiver med en værdi på knapt 122 mio. kr. For ovenstående attesteres: Revisor: Mogens Sehested Kristensen Økonomidirektør, Region Syddanmark Erik Andersen Lars Knage Nielsen Side 5 af 6

Statsaut. Revisor, Deloitte Statsaut. Revisor, Deloitte Side 6 af 6