Indledning Mandtalsfordeling og gennemsnitsindkomster Ligningsrådets måltal og krav... 5

Transkript

1 Ligningsplan for produktionsperioden

2 1. Indhold Indledning... 3 Mandtalsfordeling og gennemsnitsindkomster... 4 Ligningsrådets måltal og krav... 5 Ligningens tilrettelæggelse og prioriteringsprincipper... 7 Ressourceanvendelse... 8 Måltal vedr. selvstændige erhvervsdrivende... 9 Måltal vedr. lønmodtagere m.fl., særlige skatteydere, døde og efterlevende ægtefæller...11 Borgerservice...13 Ligning af Byrådets og Skatteankenævnets medlemmer...15 Opfølgning af ligningsplanen og resultatregistrering

3 2. Indledning Ifølge skattestyrelsesloven, er Byrådet ansvarlig for, at der hvert år udarbejdes en kommunal ligningsplan og at planen følges. Byrådet har udpeget den juridiske direktør til at have det øverste ansvar for ligningsarbejdet i kommunen. Ligningsplanen er udarbejdet med udgangspunkt i Ligningsrådets anvisninger vedrørende den kommunale ligningsopgave og de udmeldte måltal. Ligningsplanen er gældende fra Ligningsafdelingernes ressourceanvendelse er opgjort under ét - eksklusiv selskabsligningen. Ligningsplanen er gennemgået og drøftet med tilsynsmyndigheden ToldSkat Nordsjælland-Bornholm. Tilsynsmyndigheden havde ingen bemærkninger. Ligningsplanen er vedtaget på Byrådets møde den Frede Mølgaard Juridisk direktør 3

4 3. Mandtalsfordeling og gennemsnitsindkomster Skatteydergrundlaget for indkomståret 2004 Skatteydergrundlaget inddeles i forskellige ligningskategorier som vist i nedenstående tabel: Tabel 3.1 Mandtalsfordeling for indkomståret 2004 Antal Erhvervsdrivende Hovedaktionærer 625 Kommanditister 693 Udlandssager Alm. lønmodtagere, pensionister mv I alt Nedenfor er for kommunen og udvalgte områder vist de gennemsnitlige skattepligtige indkomster for personer med en positiv indkomst: Tabel 3.2 Gennemsnitsindkomster Skattepligtig indkomst (positiv) *) Indkomståret 2002 Indkomståret 2003 Gladsaxe Kommune Københavns Amt Hovedstadsområdet Hele landet *) Sammenlignelige tal for indkomståret 2004 forelå ikke på redaktionstidspunktet. 4

5 4. Ligningsrådets måltal og krav Selvstændige erhvervsdrivende Ligningsrådet har for selvstændige erhvervsdrivende udmeldt såvel antalsmåltal som pointmåltal fordelt på 3 kontrolprocesser. I måltalsopfyldelsen indgår indkomstårene 2002, 2003 og 2004 og for at sikre en vis tyngde på det senest afsluttede indkomstår, skal mindst 50% af det faktiske antal foretagne ligningsmæssige gennemgange vedrøre Kontrolprocesser Ligningsarbejdet skal udføres efter følgende kontrolprocesser: Ligningsmæssig gennemgang, partiel revision og revision. Ligningsrådet har udmeldt fordelingen på disse kontrolprocesser på antalsmåltallet således: Ligningsmæssig gennemgang 70% Partiel revision 26% Revision 4% Måltallene er baseret på mandtallet for indkomståret Af mandtallet var selvstændige erhvervsdrivende. Antalsmåltallet udgør 30% af mandtallet eller 980 sager. Antalsmåltallet er absolutte tal, som Told- og Skattestyrelsen omregner til pointmåltal med en minimumsgrænse på 50%. Tabel 4.1 Vægtet pointsystem Antal point Ligningsmæssig gennemgang 1 Partiel revision 3 Revision 12 Tabel 4.2 Antal sager/antal point Ligningsmæssig gennemgang Partiel revision Revision I alt Hovedaktionærer Antal sager Antal point Ligningsrådet udmelder ikke måltal for hovedaktionærer, som er lønmodtagere, men da der fortsat er fokus på denne skatteydergruppe er måltallene erstattet af en beskrivelse af de procedurer, som ligningen skal omfatte. 5

6 Når der er fokus på denne skatteydergruppe, skal det ses i lyset af, at hovedaktionærer ikke blot er almindelige lønmodtagere eller selvstændige erhvervsdrivende. Det er selvstændigt erhvervsdrivende, som har valgt at drive deres virksomhed i aktieeller anpartsselskab, med de fordele og ulemper det medfører. Ligningsarbejdet kompliceres ved at blandingen mellem privat- og selskabsøkonomi, aktiver og passiver, og ikke mindst køb, salg og leje mellem selskab og hovedaktionær kan give anledning til vurdering af, om dispositionen udelukkende er foretaget med skattetænkning for øje. Fra og med indkomståret 2003 er hovedaktionærer, uden andre forhold der begrunder at der skal benyttes en udvidet selvangivelse, overført til den fortrykte selvangivelse, også kendt som print-selvangivelsen. Print-selvangivelsen skal kun indsendes til kommunen, hvis skatteyder har rettelser og eller tilføjelser til de fortrykte oplysninger. Såfremt en skatteyder (hovedaktionær eller ej), der har modtaget den fortrykte selvangivelse, ønsker at fravælge den fortrykte selvangivelse og benytte den udvidede selvangivelse, skal skatteyderen blot skriftligt meddele ligningsmyndigheden dette senest 1. maj i året efter indkomståret. Ligeledes er det fra og med indkomståret 2003 ikke længere et lovkrav at indsende kapitalforklaring. Ifølge Ligningsrådet skal alle indkomne selvangivelser visiteres/gennemlæses og der skal herefter, hvor koordinering vurderes at være relevant, rettes henvendelse til selskabsligningsmyndigheden. Erhvervsligningen agter tillige at visitere/gennemlæse modtagne udsøgningsblanketter S400 fra statens ligningssystem for personer. Hvor koordinering vurderes at være relevant, rettes henvendelse til selskabsligningsmyndigheden. Som kontrolrelevante hovedaktionærdispositioner nævner Ligningsrådet: Salg eller overdragelse af aktiver Hel eller delvis benyttelse af selskabets aktiver Private repræsentationsudgifter Udlån fra selskabet til aktionæren og lån fra aktionæren til selskabet Manglende løn, honorar mv. til hovedaktionæren Ligeledes rettes henvendelse til selskabsligningsmyndigheden, hvor andre forhold tilsiger det efter kommunens egen vurdering. Koordineringen skal dokumenteres i form af skriftligt materiale, der lægges i sagen. Såfremt kommunen modtager kontroloplysninger fra selskabsmyndigheden er der pligt til at følge op på disse kontroloplysninger. Hvis hovedaktionæren klager over skatteansættelsen orienteres selskabsligningsmyndigheden herom, såfremt det er relevant. Samme krav gælder for behandlingen af de hovedaktionærer, som tillige er selvstændige erhvervsdrivende. Det drejer sig om ca. 90 hovedaktionærer i Gladsaxe Kommune. 6

7 5. Ligningens tilrettelæggelse og prioriteringsprincipper Ligningen og de dertil knyttede administrative og serviceprægede opgaver varetages af følgende afdelinger under central- og skatteforvaltningen: erhvervsligningen og ligningsafdelingen. Ligningsrådets ligningsplan udstikker retningslinier og mål for produktionen i den enkelte ligningsperiode. Det fremgår heraf, at der i de kommunale udsøgninger skal indlægges en væsentlighedsbetragtning således at selvangivelser med bagatelagtige fejl ikke umiddelbart udsøges. Kommunen skal udføre kvalificeret visitering/gennemlæsning. I denne indgår indsamling af informationer og risikovurdering af de indkomne selvangivelser. I forbindelse med råkonvertering foretages gennemlæsning og prioritering af de indsendte selvangivelser, således at en række mindre komplicerede, og i ligningsmæssig sammenhæng mindre interessante sager, umiddelbart frasorteres efter fornøden administrativ behandling. Disse sager genoptages kun på given foranledning, dvs. som følge af indgåede særlige oplysninger eller henvendelser fra skatteydere, revisorer og andre myndigheder. I forbindelse med ligningen skal alle uoverensstemmelser mellem de registrerede oplysninger og skatteydernes selvangivne oplysninger afklares. Endelig forudsættes det, at reglerne for god forvaltningsskik følges og at skatteyder orienteres løbende om forløbet af og afslutning af den foretagne ligningsindsats. Det er registreringer i det statslige ligningsstatistiksystem, der danner grundlag for vurdering af kommunens måltalsopfyldelse. 7

8 6. Ressourceanvendelse Antal ansatte 1,75 skattechef 2,00 gruppeledere 23,00 fuldmægtige/skatterevisorer/ekspeditionssekretærer 11,00 assistenter/overassistenter 37,75 årsværk á 962 timer (afrundet) timer Planlægnings- og ledelsesmæssige opgaver i direkte tilknytning til ligningsopgaven 500 timer Modtagelse, klargøring og indberetning af selvangivelser 275 timer Visitering, gennemlæsning og udsøgning af selvangivelser med henblik på efterfølgende ligning 950 timer Udsendelse af årsopgørelser 425 timer Besvarelse af skriftlige forespørgsler og udarbejdelse af udtalelser 425 timer Taksationer 350 timer Andre administrative rutiner i direkte tilknytning til ligningsopgaven timer Forskudsregistrering og generelle ekspeditioner timer Superbrugere 300 timer Personale- og gruppemøder mv timer Intern uddannelse og læsning af lovstof timer Ekstern undervisning, kurser mv. 850 timer Sygdom og barns 1. sygedag timer Barselsorlov og omsorgsdage 200 timer Ferie, frokost og anden frihed timer Øvrig ledelse timer timer Ligningsopgaver Specifikation af ligningsopgaverne: Antal arbejdstimer timer Hovedaktionærer Lønmodtagere og pensionister Selvstændige erhvervsdrivende Kommanditister Øvrige Skatteydere med særlige forhold 8

9 7. Måltal vedr. selvstændige erhvervsdrivende I henhold til Ligningsrådets ligningsplan er det fastsat, at der som minimum skal kontrolleres 30% af samtlige selvstændige erhvervsdrivende. Erhvervsligningen har i lighed med tidligere år valgt, at antal kontroller i henhold til den kommunale ligningsplan også skal udgøre 30% af alle selvstændige erhvervsdrivende. Som tidligere nævnt har Told- og Skattestyrelsen ved udmeldingen af måltal fastsat fordelingen mellem de 3 kontrolprocesser for så vidt angår 50% af antal sager. For de resterende 50% kan erhvervsligningen selv vælge den indbyrdes fordeling blot pointmåltallet opnås. Erhvervsligningen har foretaget følgende valg: Tabel 7.1 Pointmåltal Minimum Eget valg I alt Omregnet til point Ligningsmæssig gennemgang Partiel revision Revision I alt Figur 7.1 Pointmåltal Ligningsmæssig gennemgang Partiel revision Revision Der er stillet krav om, at mindst 25% af de udmeldte revisioner skal udføres på virksomheder, som har en omsætning større end kr. Der er endvidere stillet krav om, at der skal opnås mindst 40% af pointmålet eller 769 point i denne ligningsperiode. 9

10 Ligningsrådet peger på en række særlige ligningsrelevante emne. Her sætter Gladsaxe Kommune særligt fokus på: Aktiesalg Det undersøges også om tab ved salg af aktier og visse investeringsbeviser (ABL 2 stk. 2 og 3, ABL 4, stk. 3 og 4 samt PSL 8A, stk. 5) er behandlet korrekt. Salg af fast ejendom Det påses om beskatning af genvundne afskrivninger finder sted og om eventuelle avancer ved salg af ejerlejligheder, som har været udlejet til sælgers afkom, bliver beskattede. Vedligeholdelse af større ejendomme. 10

11 8. Måltal vedrørende lønmodtagere m.fl., særlige skatteydere og efterlevende ægtefæller Selvom Ligningsrådet ikke har fastsat måltal eller bundne kriterier for lønmodtagere m.fl. har Gladsaxe Kommune valgt, at fastsætte mål for dette ligningsarbejde. lønmodtagere m.fl. Antallet af gennemgåede lønmodtagere m.fl. er for indkomståret 2004 planlagt uændret til 10% af mandtallet. Der er i Gladsaxe Kommune ca lønmodtagere m.fl. Det er planlagt at gennemgå følgende sager: Indkomståret 2004: indkomstansættelser hvoraf forventes at blive ændret. 40% af produktionen forventes gennemgået i planperioden. Derudover iværksættes særlige aktioner rettet mod befordringsfradrag, aktieavancer og bindende ligningssvar. Kommanditister Der er registreret ca. 700 kommanditister. Det er planlagt at gennemgå følgende sager: Indkomståret 2004: 420 indkomstansættelser hvoraf 150 forventes at blive ændret. 40% af produktionen forventes gennemgået i planperioden. Der er afsat 250 timer til kontrol af kommanditister. Udlandssager (særlige skatteydere) Der er registreret ca udlandssager. Det er planlagt at gennemgå følgende sager: Indkomståret 2004: 600 indkomstansættelser hvoraf 125 forventes at blive ændret. 40% af produktionen forventes gennemgået i planperioden. Der er afsat 600 timer til ligning af lønmodtagere med udenlandsk indkomst. 11

12 Figur 8.1 Gennemgang/ændringer Udlandssager Kommanditister Gennemgang Ændringer Lønmodtagere m.fl Øvrige: Døde, efterlevende ægtefæller og dødsboer Antallet af dødsfald i Gladsaxe Kommune udgør ca. 350 i perioden. For disse afdøde personer samt for de efterlevende ægtefæller skal der gennemføres en række lovfæstede procedurer i forbindelse med skifte mv., som ligningsmyndigheden deltager i. Der forventes i ligningsplanperioden gennemført følgende egentlige kontrolfunktioner vedrørende 2005 og tidligere år. Tabel 8.1 Art af kontrol Antal sager Kontrol af åbningsstatus 200 Kontrol af opgørelser ved boets afslutning 150 Kontrol af mellemperiodeopgørelser 5 Kontrol af efterlevende ægtefællers selvangivelser 120 Kontrol af bo-selvangivelser 20 I alt 495 Ligningsmæssige ændringer medregnes under de respektive skatteydergrupper. Der er afsat 550 timer til ovennævnte kontrolarbejde vedr. døde, efterlevende ægtefæller og dødsboer. 12

13 9. Borgerservice Hovedformålet med ligningen er, at alle borgere i Gladsaxe Kommune betaler den skat, som de i forhold til deres indkomst er forpligtet til at betale. Det forsøger vi at sikre ved at lignings- og revisionsarbejdet udføres effektivt at ligningen er rigtig og gennemføres efter såvel gældende skatteretlige som formelle regler at ligningen tilrettelægges under hensyntagen til de enkelte opgavers ressourcemæssige tyngde at ligningen ikke er bagatelagtig. Desuden er vort mål, at yde borgerne i Gladsaxe Kommune god service, og det forsøger vi at sikre ved at der foretages en helhedsorienteret sagsbehandling at den enkelte sag gennemføres uden unødig forsinkelse at alle afgørelser er velbegrundet at alle skriftlige afgørelser meddeles i et let forståeligt sprog at alle henvendelser besvares inden 14 dage og aldrig senere end 1 måned fra modtagelsen. I modsat fald orienteres borgeren om den længere ekspeditionstid at borgeren orienteres om resultatet af en kontrol uanset om den fører til en ændring eller ej og særligt ved personlig henvendelse ved at borgeren normalt ekspederes inden 10 minutter ved henvendelse i såvel straxen som i ligningsafdelingerne at skattekort normalt udleveres straks at ekspeditionerne foregår indenfor rammer, der sikrer diskretion at alle spørgsmål om såvel forskud som årsopgørelse besvares straks, hvis de nødvendige oplysninger er til stede Vi regner med følgende antal henvendelser om året vedrørende skat: ca s ca personlige henvendelser Selvbetjening Det er et selvstændigt mål at flere og flere ekspeditioner kan udføres som selvbetjeningsfunktioner. Derfor informeres der via annoncer i lokalbladene om vigtige datoer og vejledning i udfyldning af forskudsopgørelse og selvangivelse ligesom der udarbejdes pjecer om særlige skatteforhold. Den vigtigste selvbetjeningsform for fremtiden er de digitale muligheder via kommunens hjemmeside hvor borgeren på et hvilket som helst tidspunkt vil kunne gå ind og betjene sig selv på flere og flere områder. På kan borgeren døgnet rundt finde svar på de oftest stillede spørgsmål om skat. 13

14 Forebyggende indsats rettet mod folkeskolens 9. og 10. klasser Ligningsafdelingen tilbyder i samarbejde med skole- og ungdomsvejledningen et undervisningsprogram for folkeskolens 9. og 10. klasser. Undervisningen tager udgangspunkt i det af Told- og Skattestyrelsen udgivne undervisningsmateriale Skat for unge, og suppleres med opgaver mv. udarbejdet af ligningsafdelingen. Undervisningen afvikles over 1 dag på rådhuset. Det er planlagt at tilbyde 6 klasser undervisning i planperioden. Formålet er at give eleverne kendskab til de skatteregler, som de får brug for, når de forlader skolerne. Der er også lagt vægt på at belyse sammenhængen mellem skatterne og samfundshusholdningen, herunder de samfunds- og fordelingsmæssige konsekvenser af sort arbejde. 14

15 10. Ligning af Byrådets og Skatteankenævnets medlemmer Selvangivelserne for medlemmerne af Byrådet og Skatteankenævnet (inkl. eventuelle ægtefæller) gennemgår en manuel ligning og forelægges skattecheferne til orientering og eventuel afgørelse. 11. Opfølgning af ligningsplanen og resultatregistrering Den kommunale ligningsindsats vurderes over en 2½ års periode, således at kommunen over denne periode skal have opfyldt pointmålene med mindst 100%. Ovennævnte vurdering omfatter ligningsplanperioderne 2003/2004, 2004/2005 og 2. halvår Ligningsindsatsen i de enkelte år må aldrig være mindre end 85% af det samlede pointmåltal. Ligningsindsatsen må heller ikke være mindre end 50% af det årlige pointmåltal fordelt på kontrolprocesserne. For tillige at sikre en vis tyngde på det senest afsluttede indkomstår, skal minimum 50% af det faktiske antal foretagne ligningsmæssige gennemgange vedrøre indkomståret Efter ligningsplanperiodens udløb den skal ligningsafdelingerne udarbejde en redegørelse om forløbet af lignings- og revisionsarbejdet for planperioden med bl.a. vurdering af, om det forventede resultat i henhold til ligningsplanen er opnået. Den endelige specificerede resultatregistrering vil fremgå af redegørelsen og bliver baseret på såvel løbende registreringer, der foretages af den enkelte sagsbehandler i Kom*it, som af det statslige ligningsstatistiksystem. Redegørelsen skal fremsendes til den regionale tilsynsmyndighed senest den