Indholdsfortegnelse. Side. Den kommunale skattemyndighed Redegørelse for ligningen

Transkript

1 Redegørelse om forløbet af ligningsog revisionsarbejdet m.m. 2004/2005

2 Indholdsfortegnelse Side Den kommunale skattemyndighed Redegørelse for ligningen Erhvervsligningen Ligningsafdelingen Særlige aktioner - ligningsafdelingen Særlige forhold i ligningsperioden - ligningsafdelingen Aktion mod socialt bedrageri og skattesnyd Forvaltningens vurdering af ligningsresultatet Ressourceopgørelsen Resultater og produktivitet i de seneste 3 ligningsperioder vist skematisk Bindende ligningssvar Bødesager Information og service

3 Den kommunale skattemyndighed Skattestyrelsesloven bestemmer, at Byrådet er ansvarlig for, at der hvert år udarbejdes en plan for ligningsarbejdet i kommunen, og at planen følges. I den forbindelse har Byrådet udpeget den juridiske direktør, til at have det øverste ansvar for ligningsarbejdet. Det praktiske ligningsarbejde foretages af central- og skatteforvaltningen under ledelse af kommunens to skattechefer samt lederen af straxen. Ligningsplanen, som Byrådet vedtog den , var gældende for ligningsperioden Den vedrørte indkomstårene 2001, 2002 og Det fremgår af ligningsplanen, at central- og skatteforvaltningen, efter ligningsperiodens udløb, skal udarbejde en redegørelse om forløbet af ligningsog revisionsarbejdet. Denne redegørelse indeholder, dels en opgørelse over de beløbsmæssige resultater, dels en redegørelse for den antalsmæssige gennemgang af selvangivelserne, og de afledte ændringer sammenholdt med måltallene. Endvidere indeholder redegørelsen, såvel kvalitative som kvantitative forhold, som ikke kan udledes af den statslige ligningsstatistik. Medarbejderne har dagligt registreret deres tidsforbrug på de enkelte arbejdsområder. Redegørelsen indeholder derfor også en opgørelse af den tidsmæssige anvendelse af ressourcerne. Gladsaxe, oktober 2005 Frede Mølgaard Juridisk direktør 3

4 Redegørelse for ligningen På de efterfølgende sider er der i skematisk form redegjort for resultaterne af ligningsarbejdet i perioden Af Gladsaxe Kommunes ligningsplan for den nævnte periode, fremgår dels hvor mange kontroller (antalsmåltal), der skal foretages fordelt på de 3 kontrolprocesser og dels pointmåltal fordelt på processerne. Der er ingen mulighed for, at ligningen kan påbegyndes den for alle selvangivelsers vedkommende. Nogle kontroller vil - af hensyn til arbejdets fordeling over året - først kunne påbegyndes ved slutningen af perioden. Jo større og mere komplicerede sagerne er, jo mere vil revision, korrespondance og forhandlinger desuden forlænge sagsbehandlingstiden. Mange sager har derfor ikke kunnet afsluttes i perioden , men vil først blive færdigbehandlet i den efterfølgende periode. 4

5 Skematisk oversigt over ligning og revision af selvstændige erhvervsdrivende m.fl. - i perioden Måltalsoversigt i henhold til KMD ligningsstatistiksystem og Kom*it statistikmodul for indkomstårene Selvstændige erhvervsdrivende Erhvervsdrivende Måltal Antal kontroller Målopfyldpct. Antal ændrede Træfpct. Alle kontroller ,6 * ,3 Ligningsmæssig gennemgang , ,5 Partiel revision , ,1 Revision , ,4 *) Se side 7 om pointmåltal. Hovedaktionærer Hovedaktionærer Måltal Antal kontroller Målopfyldpct. Antal ændrede Træfpct. Alle kontroller Ligningsmæssig gennemgang Partiel revision Revision For alle hovedaktionærer er der foretaget visitering/gennemlæsning af selvangivelserne og foretaget koordinering til selskabsmyndigheden hvor dette er vurderet at være relevant. 5

6 Skematisk oversigt over selvstændige erhvervsdrivende og hovedaktionærer i perioden Erhvervsdrivende Hovedaktionærer 584 Selvstændige erhvervsdrivende Kontrolarter: Ligningsmæssig gennemgang Antal kontroller 503 Forhøjelser 376 Forhøj i beløb Nedsættelser 127 Nedsæt. i beløb Partiel revision Revision I alt Hovedaktionærer Kontrolarter: Ligningsmæssig gennemgang Partiel revision Revision Antal kontroller i alt 739 og fordelingen heraf er opgjort på baggrund af de registreringer der er foretaget i Kom*it og udgør derfor kun en delmængde af de på side 5 viste ændringer jf. KMD statistikmodulet. Der er foretaget følgende ændringer vedrørende aktieindkomst: Forhøjelser Forhøj. i beløb Nedsættelser Nedsæt.i beløb Selvstændige erhvervsdrivende Hovedaktionærer

7 Ligningsrådet har udmeldt såvel antalsmåltal jfr. skematisk oversigt som pointmåltal. Antalsmåltallene er absolutte tal, som Told- og Skattestyrelsen omregner til pointmåltal, der er bindende for kommunen. I pointsystemet vægtes de 3 kontrolprocesser forskelligt: Antal point Ligningsmæssig gennemgang 1 Partiel revision 3 Revision 12 For at bedømme om de udmeldte måltal er opfyldt, skal der foretages en manuel opgørelse af pointene på grundlag af antal kontroller fordelt på kontrolprocesserne. Skematisk oversigt over ligning og revision af erhvervsdrivende omregnet til pointmåltal: Pointmåltal Opnåede point Målopfyld. pct. Alle kontroller ,3 Ligningsmæssig gennemgang ,4 Partiel revision ,5 Revision ,5 Ligningstemaer Antal ændrede Antal forhøjelser Forhøjelser i kr. Antal Skattemæssige underskud til fremførsel Beskatning af legatmidler Efterbeskatning af investeringsfondshenlæggelser Børsnoterede aktier Antal nedsættelser Nedsættelser i kr. Der er ikke registreret sager på de øvrige ligningstemaer. Resultaterne hidhører fra en manuel registrering. 7

8 Skematisk oversigt over ligningen af lønmodtagere m.fl. i perioden Lønmodtagere m.fl Udlandssager Kommanditister 772 Antal skattepligtige i alt Lønmodtagere m.fl. incl. døde og efterlevende ægtefæller Antal kontroller Forhøjelser Forhøj. i beløb Nedsættelser Nedsæt. i beløb Ændringer i alt Tidligere år I alt Udlandssager excl. regnskaber Tidligere år I alt Kommanditister Tidligere år I alt Total Igangværende sager pr for alle 3 kategorier udgør 380 sager. 8

9 Særlige aktioner Ligningsafdelingen Aktion rettet mod befordringsfradrag Aktionen iværksattes, fordi indkomståret 2004 er det første år, hvor befordringsfradraget i mange tilfælde er opsat automatisk på selvangivelsen. Forebyggende indsats rettet mod folkeskolens 9. og 10. klasser I samarbejde med skole- og ungdomsvejledningen blev, som planlagt, afviklet 5 undervisningsforløb, med udgangspunkt i Told- og Skattestyrelsens undervisningsmateriale Skat for unge. Formålet er at give eleverne kendskab til de skatteregler, de får brug for, når de forlader folkeskolen, endvidere drøftes de samfundsmæssige problemer med sort arbejde. Undervisningen er forløbet tilfredsstillende og med gode tilbagemeldinger. 9

10 Særlige forhold i ligningsperioden - Ligningsafdelingen Tallene indgår ikke i foranstående statistik. Aktieindkomst vedr. lønmodtagere, udlandssager og kommanditister I ligningsperioden har ligningsafdelingen for indkomstårene foretaget ændringer af aktieindkomst med 47 forhøjelser på i alt kr. og 5 nedsættelser på i alt kr. Opgørelse over ligningsafdelingens behandling af døde, efterlevende ægtefæller samt dødsboer (Sagsbehandling udover almindelig ligningsmæssig behandling) Antal døde i perioden udgjorde 682. De indtrufne dødsfald har givet anledning til følgende kontrolfunktioner m.m.: Antal Opgørelser Måltal Resultat Kontrol af åbningsstatus Kontrol af opgørelser ved boets afslutning Kontrol af mellemperiodeopgørelser Kontrol af efterlevende ægtefællers selvangivelser Kontrol af bo-selvangivelser Skat af 43 skattepligtige dødsboer har i ligningsperioden 2004/2005 udgjort kr. 40% tilfalder kommunen hvilket svarer til kr., 22 boer har betalt skat af aktieindkomst med kr. Ligningsmæssig ændringer af bo-selvangivelser 19 boer har fået indkomstopgørelserne forhøjet med i alt kr., 5 boer har fået indkomstansættelsen nedsat med kr., 10 boer har fået aktieindkomsten forhøjet med i alt kr., 11 boer har fået indkomstopgørelsen for mellemperioden forhøjet med kr. 10

11 Aktion mod socialt bedrageri og skattesnyd Aktionsgruppens resultat i perioden : Sager Antal Sager afsluttet uden ændring 98 Sager afsluttet med ændring 46 Igangværende sager 78 I alt 222 Den samlede besparelse for stat og kommune i perioden har udgjort kr. og fordeler sig således: Indsatsområde Børnefamilieydelse Besparelse i kr Økonomisk friplads Boligsikring Ordinært og ekstra børnetilskud Kontanthjælp Pension Dagpenge Pension, pers. Tillæg Boligydelse Skatteforhøjelse Andet 0 I alt

12 Forvaltningens vurdering af ligningsresultaterne Lønmodtagere, hovedaktionærer m.fl. Ligningsrådet udmelder ikke måltal for lønmodtagere m.fl. Byrådet fastsatte derimod i ligningsplanen 2004/2005 mål for ligningsarbejdet vedr. lønmodtagere, hovedaktionærer m.fl., hvorfor resultatet af ligningsarbejdet vurderes i forhold til disse måltal. Resultatet af antal ligningsmæssigt gennemgåede selvangivelser overstiger byrådets måltal. Beløbsmæssigt er der foretaget ændringer af den skattepligtige indkomst vedr. lønmodtagere, hovedaktionærer m.fl. således: Forhøjelser i alt i beløb Nedsættelser i alt i beløb ca ca En samlet vurdering af resultatet af ligning af lønmodtagere, hovedaktionærer m.fl. i planperioden må anses som meget tilfredsstillende, specielt henset til medgåede timer til svampeskade, vakancer og fusion. Selvstændige erhvervsdrivende. Fordelt på de 3 kontrolprocesser udgjorde henholdsvis pointmåltal og resultat følgende: Kontrolproces Pointmåltal Resultat Ligningsmæssig gennemgang Partiel revision Revision I alt Der er således opnået flere point end planlagt, hvilket er meget tilfredsstillende. Der er dog foretaget flere ligningsmæssige gennemgange, men færre partielle revisioner end planlagt. De færre partielle revisioner opvejes af, at der er foretaget betydeligt flere revisioner end planlagt. Af de gennemførte revisioner er 21 endvidere foretaget i større virksomheder dvs. virksomheder med en omsætning på over kr. Tidsforbruget til samtlige revisionssager er særskilt opgjort til timer. Pr var der yderligere 171 selvstændige erhvervsdrivende udtaget til kontrol, men endnu ikke færdigbehandlede Ifølge ligningsplanen skal mindst 50% eller 363 sager af det faktiske antal foretagne ligningsmæssige gennemgange vedrøre indkomståret

13 Forvaltningens vurdering af ligningsresultaterne Der er foretaget procentvis færre ligningsmæssige gennemgange vedrørende 2003 end planlagt, hvilket dog skyldes at der er foretaget ekstraordinært mange korrektioner for indkomstårene 2001 og 2002 vedrørende tilbagebetalt arbejdsmarkedsbidrag. Samlet er der foretaget: Forhøjelser i alt i beløb Nedsættelser i alt i beløb Brutto i alt i beløb En samlet vurdering af resultatet i planperioden må anses for absolut tilfredsstillende. Den flerårige pointmåltalsopfølgning viser følgende resultater: Ligningsperiode Ligningsrådets pointmåltal Opnåede pointmåltal Målopfyldelses pct. 2004/ ,3 2003/ ,4 2002/ ,7 Over en 3-årig periode skal den gennemsnitlige målopfyldelsesprocent mindst udgøre 100. Idet målopfyldelsesprocenten i alle 3 år har været større en 100 anses også de flerårige resultater for absolut tilfredsstillende. 13

14 Ressourceopgørelsen Antal timer Funktioner Budget Tidsforbrug Planlægnings- og ledelsesmæssige opgaver i direkte tilknytning til ligningsopgaven Modtagelse, klargøring og indberetning af selvangivelser Visitering, gennemlæsning og udsøgning af selvangivelser med henblik på efterfølgende ligning Udsendelse af årsopgørelser Besvarelse af skriftlige forespørgsler og udarbejdelse af udtalelser Taksationer Andre administrative rutiner i direkte tilknytning til ligningsopgaven Forskudsregistrering og generelle ekspeditioner Koordinerede sekretariatsfunktioner Superbrugere Personale- og gruppemøder Intern uddannelse og læsning af lovstof Intern uddannelse, elever Ekstern undervisning, kurser mv Sygdom og barn 1. sygedag Barselsorlov og omsorgsdage Ferie, frokost og anden frihed Øvrig ledelse Ligning Tidsforbrug i alt Budget i timer i alt timer Selvst.erhvervsdr timer Hovedaktionærer timer Lønmodt.og pens timer Skatteydere m.særlige forhold 500 timer Kommanditister 400 timer Øvrige (døde m.fl.) timer Bindende lign.svar 0 timer Tidsforbrug i timer i alt timer Selvst.erhvervsdr timer Hovedaktionærer timer Lønmodt.og pens timer Skatteydere m.særlige forhold timer Kommanditister 518 timer Øvrige (døde m.fl.) 945 timer Bindende lign.svar 154 timer 14

15 Resultater og produktivitet i de seneste 3 ligningsperioder vist skematisk Ligningsperiodens produktion vist sammen med produktionen for de 2 forrige ligningsperioder Lønmodtagere m.fl. Ligningsperiode Antal kontroller Byrådets måltal Antal ændringer Byrådets måltal 2004/ / / Selvstændige erhvervsdrivende Antal Ligningsrådets Antal Ligningsperiode kontroller måltal ændringer 2004/ / / Der er ikke udmeldt måltal for antal ændringer Ligningsperiodens ændringer i kr. og ressourceanvendelse sammenholdt med de 2 forrige ligningsperioder Lønmodtagere m.fl. Ligningsperiode Ændringer i mio. kr. Antal timer total Antal timer ligning Ligningstimer i % af total 2004/ , ,0 2003/ , ,0 2002/ , ,3 Selvstændige erhvervsdrivende og hovedaktionærer Ændringer i Antal timer Antal timer Ligningstimer i Ligningsperiode mio. kr. total ligning % af total 2004/ , ,1 2003/ , ,3 2002/ , ,1 15

16 Bindende ligningssvar Ved en ændring af skattestyrelsesloven vedtog folketinget den 9. maj 2003 med virkning for indkomståret 2003 og ikrafttrædelsesdato 1. juli 2003, at tillægge den kommunale ligningsmyndighed kompetence til med bindende virkning i som hovedregel 5 år, at afgive bindende ligningssvar til skattepligtige personer og dødsboer. Efterfølgende er loven ændret således at også dispositioner mellem en hovedaktionær og det af ham beherskede selskab er omfattet. Formålet med loven er at styrke skatteborgernes retssikkerhed ved at øge forudsigeligheden af de skattemæssige konsekvenser af skatteborgernes dispositioner. I planperioden har skatteadministrationen behandlet 11 anmodninger om bindende ligningssvar 5 vedr. lønmodtagere og 6 vedr. erhvervsdrivende/hovedaktionærer. Det samlede tidsforbrug har udgjort 154 timer. Bødesager I perioden til har ToldSkat Nordsjælland-Bornholm afgjort 14 bødesager for borgere hjemmehørende i Gladsaxe Kommune. 3 borgere har fået bøder på i alt kr., hvoraf kommunens andel udgør kr. 1 borger har fået afgjort bødespørgsmålet med en advarsel og 10 sager er henlagt. Der henligger pr yderligere18 sager i regionen og hos politiet, hvor bødespørgsmålet mv. endnu ikke er afgjort. Bødesagerne har vedrørt udeholdt omsætning, ikke selvangivet aktieindkomst, for lav taksation samt uberettiget befordringsfradrag. 16

17 Information og service I et så kompliceret og omfattende skattesystem som det danske siger det sig selv at borgerne ofte kommer i tvivl om, hvad der er gældende ret. Såvel de statslige som de lokale skattemyndigheder bestræber sig derfor på at give borgerne bred information om skattemæssige forhold. Pjecer Den skriftlige information til borgerne består især af pjecer om skat, udarbejdet af Told- og Skattestyrelsen, men som udleveres i straxen på rådhuset. Lokalpresse I et samarbejde mellem lokalpressen og forvaltningen bringes der i øvrigt artikler og annoncer om skatteforhold. Særlige nyheder på skatteområdet bliver også gerne omtalt og behandlet i den lokale presse. Gennem bl.a. lokalpressen har forvaltningen desuden opfordret borgerne til at søge råd og vejledning på rådhuset, hvis der er noget borgerne er i tvivl om vedrørende skatten. Hidtil er straxen og ligningsafdelingen i den forbindelse blevet besøgt af ca borgere årligt. Gladsaxe Kommunes hjemmeside ( På Gladsaxe Kommunes hjemmeside kan der via internettet hentes informationer om skatterelevante forhold f.eks.: Nyheder Vigtige datoer vedr. skat Blanketter og pjecer Skattesatser og - procenter Skattekort og forskudsopgørelsen Selvangivelsen Klagemuligheder Bindende ligningssvar Ligningsplanen Redegørelsen om forløbet af ligningsog revisionsarbejdet m.m. Der er tillige i en række tilfælde links til ToldSkats hjemmeside, bl.a. tast selvservice. FAQ på skatteområdet Ligningsafdelingen har i planperioden deltaget i drift og vedligeholdelse af den Fælleskommunale FAQ på skatteområdet sammen med Ålborg, Århus, Gentofte og Københavns kommuner. FAQ en, der via Internettet, kan nås døgnet rundt, giver svar på de oftest stillede spørgsmål om personers skatteforhold. Skattechefforeningen har det formelle ansvar for FAQ en. 17

18 Service i straxen og ligningsafdelingerne I straxen ekspederes personlige henvendelser vedr. generelle skattespørgsmål, forskudsregistrering, udstedelse af skattekort, årsopgørelser. Kun hvis der er tale om komplicerede forhold henvises borgeren til ligningsafdelingen eller erhvervsligningen. Telefoniske henvendelser vedr. skatteforhold ekspederes ikke i straxen, disse klares vedr. lønmodtager m.fl. af ligningsafdelingen og vedr. erhvervsdrivende, hovedaktionærer og selskaber af erhvervsligningen. 18