Budget- og Regnskabssystem Afsnit 5 Dato: 12. november Indledning Procedurekrav i forbindelse med budgetvedtagelsen 5.

Størrelse: px
Starte visningen fra side:

Download "Budget- og Regnskabssystem Afsnit 5 Dato: 12. november 2012. 5.0 Indledning 5.0-1. 5.1 Procedurekrav i forbindelse med budgetvedtagelsen 5."

Transkript

1 Budget- og Regnskabssystem Afsnit 5 Dato: 12. november FORM OG PROCEDUREKRAV TIL BUDGETTET Indhold Side 5.0 Indledning Procedurekrav i forbindelse med budgetvedtagelsen Formkrav til budgettet Den finansielle opgave Den bevillingsmæssige opgave Den informationsmæssige opgave Totalbudgettet og budgettets balance Bruttopostering Flerårsoversigt Pris- og lønniveau Oversigter til budgettet Finansieringsoversigt Bevillingsoversigt Årsbudget og budgetoverslag Bemærkninger til budget Tværgående standardkontooversigt Likviditetsbudget Personaleoversigt Takstkalkulationsoversigt Oversigter over tidsfrister i forbindelse med budgetvedtagelsen 5.4-1

2 Budget- og regnskabssystem 5.0 Side 1 Dato: 12. november 2012 Ikrafttrædelses år: FORM- OG PROCEDUREKRAV TIL BUDGETTET 5.0 INDLEDNING Den kommunale styrelseslov indeholder i kapitel 5 bestemmelser om budgetlægning, bevillingsafgivelse og regnskabsaflæggelse m.v. Loven bemyndiger endvidere Naalakkersuisut til at fastsætte nærmere regler på en række punkter. De egentlige regler er, så vidt det har været muligt og hensigtsmæssigt, markeret med en ramme omkring teksten.

3 Budget- og regnskabssystem 5.1 Side PROCEDUREKRAV I FORBINDELSE MED BUDGETVEDTAGELSEN Den kommunale styrelseslov indeholder i en række bestemmelser om procedurer og tidsfrister i forbindelse med budgettets udarbejdelse og vedtagelse: Økonomiudvalget udarbejder til kommunalbestyrelsen forslag til kommunens budget for det kommende regnskabsår, som løber fra den 1. januar til den 31. december. Forslaget ledsages af budgetoverslag for en flerårig periode, personaleoversigt, finansieringsoversigt og bemærkninger. Naalakkersuisut har fastsat længden af den flerårige periode til 3 år. Økonomiudvalgets forslag til årsbudget og'budgetoverslag skal undergives 2 behandlinger i kommunalbestyrelsen med mindst to ugers mellemrum. Senest til udgangen af november vedtages forslaget til årsbudget og flerårig budgetoverslag af kommunalbestyrelsen, herunder om hvilke poster, der er taget bevillingsmæssig stilling til. Det endeligt vedtagne budget er bindende for den kommunale forvaltning og for den kommunale skatteudskrivning. Det fremgår endvidere af den kommunale styrelseslov, at det endeligt vedtagne budget og de flerårige budgetoverslag skal fremsendes til Naalakkersuisut uaiddelbart efter vedtagelsen. Det endeligt godkendte budget skal endvidere være tilgængeligt for kommunens beboere efter vedtagelsen.

4 Budget- og regnskabssystem 5.2 Side FORMKRAV TIL BUDGETTET Kommunens årsbudget består af: - drifts- og anlægsbudget og finansielle forskydninger (på specifikationsniveau) - bevillingsoversigt (på bevillingsniveau) - finansieringsoversigt (udgifter på hovedområdeniveau og finansielle forskydninger samt indtægter på hovedkontoniveau) - Likviditetsbudget I budgettet skelnes der mellem den finansielle opgave, den bevillingsmæssige opgave og informationsopgaven Den finansielle opgave At budgettet har en finansiel funktion vil sige, at budgettet ikke alene indeholder en oversigt over udgifter, men også en angivelse af, hvordan de samlede udgifter skal finansieres. Budgettet er således udtryk for en samlet afvejning af udgiftsønsker over for skatteudskrivningen og de øvrige indtægtsmuligheder. Kommuneskatten kan ikke sættes op i løbet af året, og der er ligeledes fastsat restriktioner vedrørende kassekredit og låneoptagelse jfr. 41 stk. 4. Budgettets finansielle funktion spiller derfor en mere central rolle for kommunerne, end det f.eks. er tilfældet i private virksomheder. I finansieringsopgaven ligger desuden, at kommunen på et hvilket som helst tidspunkt indenfor budgetåret skal være i stand til at finansiere sine aktiviteter. For at sikre dette, er det vigtigt, at der udarbejdes likviditetsbudgetter, der indeholder et skøn over kommunens ind- og udbetalinger i løbet af budgetåret fordelt på de enkelte måneder.

5 Budget- og regnskabssystem 5.2 Side Den bevillingsmæssige opgave Ifølge den kommunale styrelseslovs 42, stk. 3 angiver de poster på årsbudgettet, hvortil kommunalbestyrelsen ved budgetvedtagelsen har taget bevillingsmæssig stilling, den bindende regel for næste års kommunale forvaltning. Bevillingsangivelsen i budgettet er således udtryk for den af kommunalbestyrelsen vedtagne fordeling af de økonomiske ressourcer imellem de forskellige kommunale opgaveområder. Budgettet angiver dermed størrelsen af det spillerum, der er overladt til udvalgene, forvaltningen og til institutionerne, når de i årets løb skal foretage økonomiske dispositioner på kommunens vegne Den informationsmæssige opgave Budgettet retter sig som informationskilde mod kommunens borgere, leverandører, ansatte m.fl. samt mod de dentrale myndigheder. De centrale myndigheder indsamler budgetdata, med henblik på at opgøre det samlede ressourceforbrug i den kommunale sektor. Det er bl.a. med henblik på denne dataindsamling, at der er indført fælles konteringsregler, som er obligatoriske for alle kommuner. Som et særligt aspekt af informationsopgaven indgår, at budget og budgetforslag skal være velegnede redskaber for politikerne i forbindelse med beslutninger om den økonomiske prioritering. Denne prioriteringsopgave er bl.a. søgt tilgodeset ved, at kontoplanen så vidt muligt er opbygget, så beløb til sammenhængende formål optræder samlet.

6 Budget- og regnskabssystem 5.2 Side Totalbudget og budgettets balance Der skal være balance mellem indtægter og udgifter på årsbudgettet og i de flerårige budgetoverslag. For at budgettet kan opfylde den finansieringsmæssige opgave, er det derfor vigtigt, at budgettet udformes som et totalbudget. Det vil sige: Budgettet skal omfatte samtlige udgifter, indtægter og finansforskydninger, som vedrører det pågældende budgetår, således at skatteindtægterne kan sammenholdes med udviklingen i budgettets øvrige bestanddele. Anlægsudgifter og indtægter skal optages fuldt ud i budgettet for det år, hvori udgifterne og indtægterne forventes afholdt. Forrentning og afskrivning af anlæg, som kendes fra private virksomheder, indgår således ikke i budget- og regnskabssystemet. Det vedtagne budget skal være et udtryk for det bedst mulige skøn over det kommende års udgifter og indtægter. Der må ikke i budgettet forekomme poster, som savner en nærmere forklaring eller begrundelse, hvad enten årsagen er tidsmæssige problemer, manglende kapacitet ved budgetlægningen, manglende enighed i kommunalbestyrelsen eller lignende. Undervejs i budgetbehandlingen kan der fremkomme ændringsforslag, der ændrer forudsætningen for balancen i det oprindelige budgetforslag. Der skal i denne situation tilvejebringes balance i det samlede reviderede budgetforslag ved forhøjelse eller nedsættelse af den kommunale indkomstskat, medmindre kommunalbestyrelsen vedtager at tilvejebringe balancen på anden måde. Det samme gælder for de flerårige budgetoverslag.

7 Budget- og regnskabssystem 5.2 Side Bruttopostering For at kommunalbestyrelsen kan have det bedst mulige grundlag for at foretage en økonomisk prioritering, må budgettet derfor opstilles efter bruttoposteringsprincippet. Det vil sige: Udgifter og indtægter skal opføres og specificeres hver for sig i budgettet uanset om der gives brutto- eller nettobevillinger.

8 Budget- og regnskabssystem 5.2 Side Flerårsoversigt Sammen med budgettet udarbejdes og vedtages en flerårsoversigt, der indeholder budgetoverslag for minimum en treårig periode. Kommunalbestyrelsens vedtagelse af budgetoverslag er et lovkrav, men har ingen bevillingsmæssig betydning. Formålet hermed er at sikre, at der sker en vurdering af de langsigtede virkninger, som beslutningerne i årsbudgettet er udtryk for. Kommunalbestyrelsen kan f.eks. vedtage en omlægning af aktiviteten, som betyder en besparelse i sidste halvdel af budgetåret. Den fulde årseffekt af besparelsen vil da ikke fremgå af årsbudgettet, men derimod af budgetoverslaget for det første år efter budgetåret. Ligeledes kan der, bag en tilsyneladende rimelig balance i årsbudgettet, ligge optagelse af lån med efterfølgende store afdragsforpligtigelser i de efterfølgende år. En forsvarlig tilrettelæggelse af finansieringspolitikken vil derfor kræve, at vurderingen af udgiftsaktiviteterne udstrækkes til en længere periode i form af flerårige budgetoverslag, der forelægges kommunalbestyrelsen samtidig med vedtagelsen af årsbudgettet. Flerårsoversigten skal omfatte samtlige indtægter og udgifter. Der skal være balance for hvert af årene, og opstillingen skal ske efter bruttoposteringsprincippet. Derimod er der særlige regler vedrørende pris- og lønniveau i flerårsoversigten, jfr. afsnit

9 Budget- og regnskabssystem 5.2 Side Pris- og lønniveau Årsbudgettet og budgetoverslagene i flerårsoversigten udarbejdes i budgetårets priser. Forskellen imellem de enkelte år vil herefter udelukkende være et udtryk for reale aktivitets- eller mængdeændringer.

10 Budget- og regnskabssystem 5.3 Side OVERSIGTER TIL BUDGETTET Summariske overskuelige oversigter over budgetforslaget spiller en vigtig rolle som redskaber i den politiske prioriteringsproces forud for budgettets vedtagelse. Oversigter udarbejdet på grundlag af det vedtagne budget tjener desuden som informationsgrundlag for de centrale myndigheder. Dels med henblik på opgørelse af den samlede aktivitet i den kommunale sektor og dels med statistikformål for øje. Nedenstående skema sammenfatter reglerne om uddeling og indsendelse af oversigter m.v. Afsnit Oversigter Skal uddeles Skal indsendes Skal indsendes Til kommunal- til Naalakkersuisut til KANUKOKA bestyrelsen Finansieringsoversigt X X X Bevillingsoversigt X X X Årsbudget og budgetoverslag X X X Bemærkninger til budget X X X Tværgående standardkontooversigt X X Likviditetsbudget X X X Personaleoversigt X X X Budgetterings forudsætninger X X Takstkalkulationsoversigt X X

11 Budget- og regnskabssystem 5.3 Side FINANSIERINGSOVERSIGT TIL BUDGET Finansieringsoversigten har til formål, på en overskuelig måde, at give et summarisk overblik over den udgiftsmæssige og finansielle udvikling i de kommende år. Endvidere er den et vigtigt redskab ved løsningen af oplysningsopgaven over for borgerne samt give Selvstyret mulighed for at få et summarisk overblik over de kommunale budgetter. Finansieringsoversigten, der er flerårig, skal indeholde udgifter og indtægter på de enkelte hovedafsnit samt udviklingen i kommunens likvide aktiver, tilgodehavender, gæld m.v. Herudover skal oversigten indeholde oplysninger om værdien af indgåede leje- og leasingaftaler samt afgivne garantier. Oversigten fremsendes til Naalakkersuisut og KANUKOKA inden udgangen af december måned.

12 Budget- og regnskabssystem 5.3 Side 3 EKSEMPEL FINANSIERINGSOVERSIGT TIL BUDGET 20XX 20XX 20XX 20XX FINANSIERING DRIFTS- OG ANLÆGSBUDGET TILGANG AF LIKVIDE AKTIVER KR. Budget Oversl. Oversl. Oversl. 89 Resultat i alt år 1 år 2 år 3 97 Optagne lån UDGIFTER I alt DRIFTSVIRKSOMHED 1 Administration ANVENDELSE AF LIKVIDE AKTIVER 2 Tekniske områder 91 Kortfristede tilgodehavender 3 Arbejdsmarkeds- og Erhvervsområdet 92 Bundne midler 4 Socialområdet 93 Langfristede tilgodehavender 5 Undervisning og kultur 94/98 Uomsættelige aktiver/passiver 6 Forsyningsvirksomheder 96 Kortfristede gæld 97 Langfristet gæld Driftvirksomhed i alt I alt ANLÆGSVIRKSOMHED 1 Administration Kursregulering vedrørende likvide aktiver 2 Tekniske områder 3Arbejdsmarkeds- og Erhvervsområdet ÆNDRING AF LIKVIDE AKTIVER 4 Socialområdet (Se finansiel status) 5 Undervisning og kultur 6 Forsyningsvirksomheder FINANSIEL STATUS Anlægsvirksomhed i alt Drifts- og anlægsudgifter i alt INDTÆGTER 90 Likvide aktiver 91 Kortfristet tilgodehavender 92 Bundne midler 94/98 Uomsættelige aktiver/passiver 96 Kortfristet gæld 80 Personlig indkomstskat KORTFRISTET FORMUE/GÆLD 81 Selskabsskat 82 Andre skatter 93 Langfristet tilgodehavender 83 Generelle tilskud 84 Leasingydelser 97 Langfristet gæld 85 Renter samt kurstab og gevinst LANGFRISTET FORMUE/GÆLD Indtægter i alt FINANSIEL EGENKAPITAL 89 Årets driftsresultat Leje- og leasingforpligtelser Garantiforpligtelser Eventualforpligtelser

13 Budget- og regnskabssystem 5.3 Side BEVILLINGSOVERSIGT Det er obligatorisk at udarbejde bevillingsoversigt til budgetforslaget og til det vedtagne budget. Bevillingsoversigten til budgettet skal vise de poster, hvortil kommunalbestyrelsen har taget bevillingsmæssig stilling og det skal klart fremgå, hvilke budgetposter den enkelte bevilling er knyttet til. Da oversigten er opstillet efter totalprincippet, skal budgetoplysningskolonnen indeholde samtlige budgettal. Der må således ikke være tvivl om: - Hvilke poster bevillingen omfatter - Hvilket beløb bevillingen lyder på - Hvilket udvalg eller administrativ enhed bevillingen er givet til Afgrænsningen af budgettet i bevillinger er en central forudsætning for, at budgettet kan tjene som grundlag for den daglige administration, den løbende økonomiske styring og den efterfølgende kontrol. Bevillingsoversigten indeholder som mindstekrav 2 kolonner, en kolonne med budgetoplysninger og en kolonne med bevillinger. Af kolonnen med budgetoplysninger fremgår specifikationer til bevillingerne. De har til formål, at oplyse kommunalbestyrelsen om fordelingen af de budgetterede udgifter på en række specifikke poster og at tjene som beslutningsgrundlag i forbindelse med stillingstagen til bevillingernes størrelse. Budgetoplysningerne kan tillige være begrundet i et hensyn til budgetudarbejdelsen, d.v.s. forvaltningens beregning af budgetbeløbende. Posterne angives i kr. Kommunalbestyrelsen fastsætter selv detaljeringsgraden af budgetoplysningskolonnen. Bevillingskolonnens detaljeringsgrad er som minimum den autoriserede kontoplans 2. ciffer (hovedkonto). Bevillingskolonnen kan også opstilles således, at bevillinger og budgetoplysninger anføres i samme kolonne, men med en særlig markering af bevillingerne, ligesom udgifter og indtægter kan opføres under hinanden.

14 Budget- og regnskabssystem 5.3 Side 5 Der skal udarbejdes bevillingsoversigt i tilknytning til, såvel budgetforslaget som det vedtagne budget. Bevillingsoversigten skal vise de poster - afgrænset i forhold til kontoplanen - hvortil kommunalbestyrelsen tager bevillingsmæssig stilling. Et forslag til bevillingsoversigt uddeles til medlemmerne af kommunalbestyrelsen i forbindelse med budgetforslagets behandling. Den endelige bevillingsoversigt indsendes senest den 30. november til Naalakkersuisut og KANUKOKA.

15 Budget- og regnskabssystem 5.3 Side 6 EKSEMPEL BEVILLINGSOVERSIGT Budgetoplysninger Bevilling Udgift Indtægt Udgift 5. UNDERVISNING OG KULTUR SKOLEVÆSNET Den kommunale skole "Byskole Lønninger Personaleomkostninger Kontorholdsudgifter Fremmede tjenesteydelser Køb af undervisningsmaterialer Forplejningsudgifter Anskaffelse af inventar m.v Driftsmidler m.v Rep. og vedligeholdelse Lejeindtægter Øvrige indtægter 122 Som det fremgår af bevillingskolonnen har kommunalbestyrelsen i alt afgivet en nettobevilling på kr. til "Byskolen". Der er endvidere taget stilling til bevilling på en række standardkonti. Forskellen herfra og op til den samlede bevilling for "Byskolen" udgør kr., hvilket er udtryk for, at der inden for de budgetposter, hvor der ikke er anført bevilling, kan ske overførsel mellem disse. Mindstekravet til bevillingsbindingen er som anført i afsnit 6.2, 2. ciffer (hovedkonto), i dette tilfælde Den kommunale skole. Der er således intet til hinder for, at kommunalbestyrelsen alene afgiver en bevilling til den kommunale skole på kr., ligesom en strammere bevillingsbinding kan foretages ved en yderligere specifikation af bevillingskolonnen.

16 Budget- og regnskabssystem 5.3 Side ÅRSBUGET OG BUDGETOVERSLAG Årsbudgettet og de 3-årige budgetoverslag indeholder hele totalbudgetter, der som minimum er specificeret i overensstemmelse med kommunalbestyrelsens beslutning herom, dog som minimum kontoplanens 2. ciffer (hovedkonto). Årsbudget og budgetoverslag skal indeholde følgende kolonner: - Sidste års regnskab - Vedtaget budget for indeværende regnskabsår - Forslag til årsbudget - Forslag til budgetoverslag for de tre efterfølgende år - Årsbudget og budgetoverslag fremsendes til Naalakkersuisut og KANUKOKA inden udgangen af december måned Kolonnen "årsbudget" danner grundlag for kommunalbestyrelsens bevillingsmæssige stillingtagen. Såvel årsbudgettet som budgetoverslag angives i årsbudgettets pris- og lønniveau. Budgetoverslagenes beløb vil således alene udtrykke den aktivitetsmæssige udvikling og ikke udviklingen I lønninger og priser. Kommunen kan dog efter behov supplere et flerårsbudget i faste priser med flerårsbudgetter i løbende priser. For hovedområde 7, anlægsudgifter, optages kommunens egne- anlægsarbejder samt såvel godkendte som ikke godkendte (men planlagte) anlægsarbejder med tilskud, idet det dog angives, hvilke arbejder der er godkendt som tilskudsberettigede. Anlægsarbejderne specificeres på de enkelte anlægsprojekter.

17 Budget- og regnskabssystem 5.3 Side BEMÆRKNINGER TIL BUDGETTET Ud over den talmæssige opstilling af totalbudgettet består det kommunale budgetsystem af bemærkninger hertil. I bemærkningerne til budgettet redegøres nærmere for budgettets forudsætninger og indhold. Bemærkningerne til budgettet har endvidere en bevillingsmæssig funktion. Der kan således I bemærkningerne være fastsat forbehold og betingelser for udnyttelsen af en bevilling. Disse bemærkninger er bindende for den enkelte bevillingshaver på samme måde som beløbende i budgettet er det. Der er ikke fastsat bestemmelser med hensyn til udformningen og indholdet af bemærkningerne til budgettet. Dog er det et krav, at det af bemærkningerne tydeligt fremgår, om disse har bevillingsmæssig sigte, jfr. ovenfor, eller om de er af mere generel informativ karakter. Det kan således være hensigtsmæssigt at opdele bemærkningerne til budgettet i en generel og en speciel del. I en sådan opdeling vil de generelle bemærkninger oftest i første række tjene en informationsopgave. Informationen kan være rettet mod såvel de politiske beslutningstagere, den kommunale administration som borgerne. Disse generelle og oplysende budgetbemærkninger kan f.eks. indeholde redegørelse for budgetteringsforudsætningerne såsom pris- og lønskøn, skøn over den fremtidige befolkningssammensætning og skøn over beskatningsgrundlaget. Endvidere kan der knyttes generelle bemærkninger til de enkelte udvalgsområder eller hovedområder. Der kan f.eks. gøres rede for baggrunden for omprioriteringer i forhold til sidste års budget eller gives beskrivelser af igangværende eller planlagte anlægsopgaver eller omstillingsprojekter. De specielle bemærkninger vil derimod indeholde den mere dybtgående redegørelse for budgettets forudsætninger og indhold med detailbemærkninger til de enkelte konti m.v. Der skal udarbejdes bemærkninger til såvel budgetforslaget som det endelige budget.

18 Budget- og regnskabssystem 5.3 Side 9 Bemærkningerne til budgetforslaget uddeles til kommunalbestyrelsen i forbindelse med behandlingen af budgetforslaget. Det skal i øvrigt bemærkes, at også kommunens kasse- og regnskabsregulativ eller andre interne forskrifter vil kunne indeholde bestemmelser, der på linie med de årlige bemærkninger til budgettet fastsætter betingelser i forbindelse med bevillingernes anvendelse. EKSEMPEL 10 UDGIFTER TIL FOLKEVALGTE KOMMUNALBESTYRELSEN Tjenesterejser, befordring og kurser, kr. Der er kalkuleret med at medlemmer fra bygderne gennemsnitlig skal bruge 3 dage ved mødedeltagelse i de stående udvalg (incl. rejsetid) og at der deltager et medlem fra bygderne i hvert møde. Udgifter til indkvartering og forplejning på hotel er beregnet ud fra en forudsætning om opnåelse af en aftale om 455 kr. pr. døgn. Hertil skal tillægges dagpenge beregnet ud fra Statsministeriets satser 341,25 kr. pr. døgn ved fri kostforplejning. Udgifterne er på grundlag af ovenstående beregnet til: Økonomiudvalg Gennemsnitlig 2 dage. Dagpenge 364 kr. + indkvatering 840 kr. x 24 møder i alt kr. Kultur- og undervisning, teknisk, bolig og socialudvalg Dagpenge 364 kr. + indkvartering 840 kr. x 12 møder i alt kr. x 4 udvalg total kr. Kommunalbestyrelsen Der regnes med 6 møder med en gennemsnitlig varighed på 5 dage incl. rejsetid og 7 medlemmer fra bygderne i alt kr. Indkvartering på hotel ansættes til kr. i alt kr. Til merudgifter i forbindelse med møder og rejser til bygderne er der afsat kr. Der afsættes endvidere kr. til bådcharter. Øvrige møder og rejser Der er regnet med et møde i..og et antal ikke planlagte rejser. I alt er der afsat kr.

19 Budget- og regnskabssystem 5.3 Side 10 Kurser Der forventes afholdt kurser for.udvalg. Der er afsat kr.

20 Budget- og regnskabssystem 5.3 Side TVÆRGAENDE STANDARDKONTOOVERSIGT (BUDGET) Den autoriserede standardkontoinddeling, der omfatter samtlige udgifter og indtægter, gør det muligt at opstille en tværgående standardkontooversigt, på hvilken de samlede udgifter vil svare til de samlede indtægter. Da oversigten er identisk med totalbudgettet, viser den sammensætningen af kommunens samlede ressourceforbrug. Den tværgående standardkontooversigt fremsendes til KANUKOKA inden udgangen af december måned.

21 Budget- og regnskabssystem 5.3 Side 12 EKSEMPEL TVÆRGÅENDE STANDARDKONTOOVERSIGT (BUDGET) KONTO TEKST BUDGET 01 Lønninger 05 Personaleomkostninger 10 Kontorholdsudgifter 12 Fremmede tjenesteydelser 15 Varekøb 16 Forplejningsudgifter 20 Anskaffelser af materiel og inventar m.v. 21 Driftsmidler m.v. 22 Reparation og vedligeholdelse 25 Husleje m.v. 30 Skattepligtige overførsler til personer 31 Ikke skattepligtige overførsler til personer 35 Tilskud til foreninger, private virksomheder m.fl. 42 Betalinger til Selvstyret 44 Betalinger fra kommunerne og andre offentlige myndigheder 46 Renteudgifter 48 Afskrivning på udestående fordringer 50 Anlægsudgifter Udgifter i alt 70 Takstbetalinger 71 Lejebetalinger 79 Øvrige indtægter 82 Betalinger fra Selvstyret 84 Betalinger fra kommunerne og andre offentlige myndigheder 86 Renteindtægter Indtægter i alt 90 Finansforskydninger Balance

22 Budget- og regnskabssystem 5.3 Side LIKVIDITETSBUDGET Likviditetsbudgettet har til formål at løse finansieringsopgaven, som indebærer, at kommunen på et hvilket som helst tidspunkt i budgetåret skal være i stand til at finansiere sine aktiviteter. Heri ligger mere konkret, at likviditetsbudgetteringen skal sikre - at den nødvendige kapitaltilførsel er til stede for at fastholde den tilstrækkelige likviditet - grundlag for vurderingen af kassebeholdningens minimumstørrelse, og dermed - mulighed for løbende overvågning af ledige midlers mest hensigtsmæssige anbringelse - således at renteudgifter minimeres og renteindtægter maksimeres Udarbejdelse af likviditetsbudget er obligatorisk, idet en forsvarlig, bedømmelse af kommunens økonomi og den løbende økonomiske styring ikke kan foretages uden at der tages stilling til, hvorledes kommunen vil finansiere sine aktiviteter. Hertil kommer, at udarbejdelse af den obligatoriske finansieringsoversigt inddirekte forudsætter, at kommunen har taget stilling til kassebeholdningens størrelse såvel i budgetåret som i overslagsårene. Likviditetsbudgettet fremsendes til Naalakkersuisut og KANUKOKA inden udgangen af december måned.

23 Budget- og regnskabssystem 5.3 Side 14 EKSEMPEL PÅ LIKVIDITETSBUDGET Hoved TEKST Budget JAN FEB MAR APR MAJ JUN JUL AUG SEP OKT NOV DEC EFTER konto LIKVIDE AKTIVER PRIMO 0 Eksterne områder 1 Administration 2 Tekniske områder 3 Boligområdet 4 Socialområdet 5 Undervisning og kultur 6 Forsyningsvirksomheder 7 Anlægsområdet 8 Indtægter og renter 9 Finansielle konti LIKVIDE AKTIVER ULTIMO

24 Budget- og regnskabssystem 5.3 Side 15 Sammenhæng til årsbudgettet Likviditetsbudgettets sammenhæng til årsbudgettet består i, at likviditetsbudgettet måned for måned viser de betalingsmæssige konsekvenser af alle årsbudgettets poster. Likviditetsbudgettet udarbejdes som følge heraf som minimum med en tidshorisont som budgetteres. Det skal understreges" at et realistisk likviditetsbudget forudsætter budgettering af alle de finansielle konti, herunder specielt finansforskydningerne. Ved ændringer til det vedtagne årsbudget i form af tillægsbevillinger og/eller budgetomplaceringer skal der, foretages revision af likviditetsbudgettet. Udarbejdelse Grundlaget for udarbejdelse af likviditetsbudgettet er, årsbudgettet. Det anbefales, at, bevillingsoversigtens budgetoplysningskolonne anvendes som udgangspunkt, men at det endelige likviditetsbudget udarbejdes på hovedområdeniveau. Det samlede budget opdeles først i poster, der tidsmæssigt fordeler sig uregelmæssigt og regelmæssigt på årets måneder. De beløb, der således forfalder uregelmæssigt, fordeles, ud på de forskellige måneder. Denne fordeling bør finde sted i et tæt samarbejde med de enkelte forvaltninger. Ved fordelingen af de regelmæssige beløb skal der tages højde for supplementsperioden, således at det sikres, at der er fuld sammenlignelighed mellem likviditetsbudgettet og regnskabs rapport. Indtil erfaringer fra flere regnskabsår er indvundet, kan de regelmæssige beløb eksempelvis fordeles således: Januar 1/24 2% Februar - december 2/24 pr. måned 88% Efter 31. december 10% I alt 100% Det er især vurderingen af mellemregningskontiene mellem årene, der vil give anledning til fastlæggelse af, hvilken del der afholdes efter 31. december. De beløb, der forfalder uregelmæssigt gennem året indføres først. De beløb, der fordeler sig regelmæssigt skulle således svare til forskellen mellem de 'uregelmæssige betalinger og de samlede ud- og indbetalinger. Ud fra det samlede materiale kan der opstilles en samlet oversigt, hvor der tilføjes en udregning af likvide aktiver primo og ultimo hver måned.

25 Budget- og regnskabssystem 5.3 Side 16 Opfølgning og ajourføring Ved anvendelse af en fremgangsmåde som beskrevet foran, kan likviditetsopfølgningen tage udgangspunkt i en sammenligning mellem likviditetsbudgettet og den månedlige regnskabsrapport. Dog skal der peges på, at det er en forudsætning, at bogføringen er ajour, hvis dette ikke er tilfældet må der tages højde for ikke bogførte bilag. Derved kan det konstateres, om forskelle skyldes varige ændringer, der skal med i ajourføringen af likviditetsbudgettet, eller der er tale om midlertidige forskydninger. Likviditetsbudgettet skal således løbende ajourføres; således at dette kan danne et brugbart redskab til den løbende økonomistyring i kommunen. Varige ændringer kan normalt henføres til nye tillægsbevillinger, ny fordeling over månederne eller nyt skøn over forbrug, der ikke er kommet til udtryk i form af ansøgninger om tillægsbevillinger. Den mest praktiske måde at udforme det ajourførte likviditetsbudget på vil være forskellig, alt efter ændringernes antal og størrelsesorden og den detaljeringsgrad i likviditetsbudgettet kommunen har valgt. I nogle tilfælde kan ajourføringen bestå i en simpel rettelse af det oprindelige likviditetsbudget, i andre tilfælde vil det være nødvendigt at udarbejde et helt nyt for den resterende del af året og overslagsårene. Det vil I den forbindelse være naturligt at pege på en edb-iøsning. Hvad enten ændringen til likviditetsbudgettet indebærer nogle mindre ændringer. eller forudsætter udarbejdet et nyt, er det særdeles vigtigt at forklare årsagerne til afvigelser mellem likviditetsbudgettet og det faktiske forbrug. En sådan redegørelse er vigtig, idet det på denne måde er muligt at konstatere fejl dels i budgettets årsbeløb og dels erfaringsopsamling i fordelingen på de enkelte måneder. Opgørelsen er således et værdifuldt grundlag for udarbejdelsen af det kommende års- og likviditetsbudget.

26 Budget- og regnskabssystem 5.3 Side PERSONALEOVERSIGT (BUDGET) I tilknytning til budgettet udarbejdes en personaleoversigt, dels med henblik på uddeling til kommunalbestyrelsen og dels med henblik på indsendelse til Tilsynsrådet. Det kan endvidere være hensigtsmæssigt også at udarbejde en oversigt omfattende de flerårige budgetoverslag, specielt hvis der forventes ændringer i personalenormeringer i denne periode. Personaleforbruget registreres med en specifikation svarende til de enkelte lønkonti, hvor lønnen konteres på standardkonto 01. Budgetteret overtimeforbrug skal således ikke medregnes. Oversigten skal omfatte alle ansatte i kommunen og der indregnes således også f.eks. vikarer og dagplejemødre. Personer, som er ansat som led i beskæftigelsesfremmende foranstaltninger, skal medregnes i personaleoversigten under hovedområde 4. Oversigten skal som minimum indeholde følgende oplysninger: - stillingsbetegnelse - stillingsnormering.(lønrammer for de personalegrupper, der er omfattet af normeringskontrollen) - forslag til personaleforbrug for budgetåret - beregnet lønudgift i budgetåret Personaleoversigten fremsendes til Naalakkersuisut og KANUKOKA inden udgangen af december måned

27 Budget- og regnskabssystem 5.3 Side 18 EKSEMPEL PÅ PERSONALEOVERSIGT (BUDGET) Konto: Sted: Byskolen Stillingsbetegnelse Normering Lønudgift Skoleinspektør 34 Viceskoleinspektør 29 Overlærer 23 O.s.v.

28 Budget- og regnskabssystem 5.3 Side TAKSTBLADE Der skal udarbejdes oversigt over takster. Der stilles ikke formkrav til denne oversigt. Oversigten kan med fordel indarbejdes i budgettet. Oversigten fremsendes til KANUKOKA inden udgangen af december måned.

29 Budget- og regnskabssystem 5.4 Side OVERSIGT OVER TIDSFRISTER I FORBINDELSE MED BUDGETVEDTAGELSEN Fristerne i forbindelse med budgettets udarbejdelse og vedtagelse - herunder for indsendelse til Naalakkersuisut - er opsummeret i nedenstående oversigt. Budgetforslag udarbejdet af økonomiudvalget forelægges for kommunalbestyrelsen Senest 30. november Budgettet vedtages Bevillingsoversigt fremsendes til Naalakkersuisut og KANUKOKA Senest 31. december Budget, budgetoverslag, bemærkninger og personaleoversigt m.v. sendes til Naalakkersuisut og KANUKOKA, jfr. 5.3 side 1.

Orientering om 30. omgang rettelsessider vedr. Budget- og regnskabssystem for kommuner

Orientering om 30. omgang rettelsessider vedr. Budget- og regnskabssystem for kommuner Samtlige kommunalbestyrelser Orientering om 30. omgang rettelsessider vedr. Budget- og regnskabssystem for kommuner Sagsnr. 2013-11322 Doknr. 180108 Dato 12-12-2013 Hermed orienteres om ændringer af Budget-

Læs mere

Bekendtgørelse om kommunernes budget- og regnskabsvæsen, revision m.v.

Bekendtgørelse om kommunernes budget- og regnskabsvæsen, revision m.v. Budget- og regnskabssystem for kommuner Bekendtgørelse om kommunernes budget- og regnskabsvæsen, revision m.v. I medfør af 37, stk. 2, 38, stk. 2, 40, stk. 4, 45, stk. 1, 45 a, stk. 1, 46 og 57, stk. 1

Læs mere

Generelle bemærkninger

Generelle bemærkninger givet et overblik over grundlaget for regnskabet. Regnskab 6 GENERELLE BEMÆRKNINGER Formålet med de generelle bemærkninger er at give et samlet overblik over den økonomiske side af regnskabet. De generelle

Læs mere

9.4. Vejledning om formkrav i forbindelse med udarbejdelse af årsregnskab

9.4. Vejledning om formkrav i forbindelse med udarbejdelse af årsregnskab Budget- og regnskabssystem for kommuner 9.4 - side 1 Dato: April 2013 Ikrafttrædelsesår: Regnskab 2013 9.4. Vejledning om formkrav i forbindelse med udarbejdelse af årsregnskab Indledning Af kapitel 7.2

Læs mere

Kasse- og regnskabsregulativ Revision af 3.02 Forretningsgangsbeskrivelse for drifts-, anlægs- og tillægsbevillinger samt rådighedsbeløb

Kasse- og regnskabsregulativ Revision af 3.02 Forretningsgangsbeskrivelse for drifts-, anlægs- og tillægsbevillinger samt rådighedsbeløb Driftsbevillinger Driftsbevillinger meddeles af Byrådet ved vedtagelse af årsbudgettet. Driftsbevillinger er etårige og bortfalder ved regnskabsårets udgang. Driftsbevillingerne fremgår af den til budgettet

Læs mere

REVIDERET - Afsluttende tilretning af forslag til budget 2015-2018

REVIDERET - Afsluttende tilretning af forslag til budget 2015-2018 ØKONOMI OG PERSONALE Dato: 24. september 2014 Økonomibilag nr. 8 2014 Tlf. dir.: 4477 6316 E-mail: jkg@balk.dk Kontakt: Jeppe Krag Sagsid: 00.30.10-P19-2-14 REVIDERET - Afsluttende tilretning af forslag

Læs mere

Hovedkonto 8, balanceforskydninger - 318 -

Hovedkonto 8, balanceforskydninger - 318 - - 318-1. Ydre vilkår, grundlag, strategi, organisation og ydelser Hovedkonto 8 indeholder dels årets forskydninger i beholdningen af aktiver og passiver og dels hele finansieringssiden af regnskabet. Under

Læs mere

INDLEVELSE SKABER UDVIKLING. Skive Kommune. Notat om gennemgang af Landsbyudviklingsprojekter. November 2014 WWW.BDO.DK INDLEVELSE SKABER UDVIKLING

INDLEVELSE SKABER UDVIKLING. Skive Kommune. Notat om gennemgang af Landsbyudviklingsprojekter. November 2014 WWW.BDO.DK INDLEVELSE SKABER UDVIKLING INDLEVELSE SKABER UDVIKLING Skive Kommune Notat om gennemgang af Landsbyudviklingsprojekter November 2014 WWW.BDO.DK INDLEVELSE SKABER UDVIKLING 1 INDLEDNING Skive Kommune har i forbindelse med en økonomisk

Læs mere

Rungsted Havn. Økonomistyringsmodel. PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab, CVR-nr. 33 77 12 31

Rungsted Havn. Økonomistyringsmodel. PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab, CVR-nr. 33 77 12 31 Rungsted Havn Økonomistyringsmodel PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab, CVR-nr. 33 77 12 31 Indledning Økonomiudvalget i Hørsholm Kommune har på møde den 18. september 2014

Læs mere

Budgetlægning 2009-2012

Budgetlægning 2009-2012 Budgetlægning 2009-2012 J.nr.: Sagsid.: 995084 Åben sag Fmd.Init.: (Doks nr. 1068782) Resume: Økonomiudvalget skal til Byrådet udarbejde forslag til kommunens årsbudget for det kommende regnskabsår, som

Læs mere

Balanceforskydninger

Balanceforskydninger - 165 - Balanceforskydninger 1. Grundlag og beskrivelse af ydelser Hovedkonto 8 indeholder årets forskydninger i beholdningerne af aktiver og passiver, og herunder hører forbrug af likvide aktiver og optagelse

Læs mere

Udvalg Økonomiudvalget. Bevillingsområdet omfatter afdrag på kommunens langfristede gæld. Budget Tillægsbevilling Regnskab Afvigelse

Udvalg Økonomiudvalget. Bevillingsområdet omfatter afdrag på kommunens langfristede gæld. Budget Tillægsbevilling Regnskab Afvigelse REGNSKAB 2008 Bevillingsområde 80.84. Afdrag på lån Udvalg Økonomiudvalget Afgrænsning af bevillingsområdet Bevillingsområdet omfatter afdrag på kommunens langfristede gæld. Resultater Årets samlede resultat

Læs mere

Forslag til budget 2014-2017

Forslag til budget 2014-2017 ØKONOMI OG PERSONALE Dato: 15. august 2013 Økonomibilag nr. 7 2013 Tlf. dir.: 4477 6316 E-mail: jkg@balk.dk Kontakt: Jeppe Krag Sagsnr: 2013-1268 Dok.nr: 2013-140248 Forslag til budget 2014-2017 Baggrund

Læs mere

Dato: 19. juli 2006 Ikrafttrædelsesår: Budget 2007

Dato: 19. juli 2006 Ikrafttrædelsesår: Budget 2007 Budget- og regnskabssystem for regioner 6 indhold side 1 Dato: 19. juli 2006 Ikrafttrædelsesår: Budget 2007 6 BEVILLINGSREGLER Indhold Side 0 Indledning 6.0-1 1 Bevillingstyper 6.1-1 2 Bevillingsniveau

Læs mere

Faxe kommunes økonomiske politik

Faxe kommunes økonomiske politik Formål: Faxe kommunes økonomiske politik 2013-2020 18. februar Faxe kommunes økonomiske politik har til formål at fastsætte de overordnede rammer for kommunens langsigtede økonomiske udvikling og for den

Læs mere

Hovedkonto 8. Balanceforskydninger

Hovedkonto 8. Balanceforskydninger Hovedkonto 8. Balanceforskydninger - 306-1. Ydre vilkår, grundlag, strategi, organisation og ydelser Hovedkonto 8 indeholder dels årets forskydninger i beholdningen af aktiver og passiver og dels hele

Læs mere

Balanceforskydninger

Balanceforskydninger - 201 - Balanceforskydninger 1. Grundlag og beskrivelse af ydelser Hovedkonto 8 indeholder årets forskydninger i beholdningerne af aktiver og passiver, og herunder hører forbrug af likvide aktiver og optagelse

Læs mere

Budget- og regnskabssystem 7.0 - side 1. Dato: 1. januar 2004 Ikrafttrædelsesår: Regnskab 2004

Budget- og regnskabssystem 7.0 - side 1. Dato: 1. januar 2004 Ikrafttrædelsesår: Regnskab 2004 Budget- og regnskabssystem 7.0 - side 1 7.0 Bogføring Ifølge den kommunale styrelseslovs 43 skal bogføringen give en oversigt over, hvorledes kommunens midler er forvaltet, og om forvaltningen er i overensstemmelse

Læs mere

Udgifter (+)/Indtægter (-) Oprindeligt Tillægs- Korrigeret Regnskab 1000 kr. Budget bevillinger Budget 12.018 247 12.265 12.124

Udgifter (+)/Indtægter (-) Oprindeligt Tillægs- Korrigeret Regnskab 1000 kr. Budget bevillinger Budget 12.018 247 12.265 12.124 Økonomiudvalget Politisk organisation 1 kr. Budget bevillinger Budget 12.18 247 12.265 12.124 Området omfatter udgifter til politikere, herunder borgmesterløn, borgmesterpensioner, udvalgsvederlag, udgifter

Læs mere

Kasse- og Regnskabsregulativ for Middelfart Kommune

Kasse- og Regnskabsregulativ for Middelfart Kommune Kasse- og Regnskabsregulativ for Middelfart Kommune Regulativet er udarbejdet i henhold til Styrelseslovens 42, stk. 7. Indholdsfortegnelse 1 GENERELLE FORVALTNINGSBESTEMMELSER... 3 1.1 Indledning... 3

Læs mere

Kasse- og regnskabsregulativ

Kasse- og regnskabsregulativ Kasse- og regnskabsregulativ Godkendt af Byrådet den xx maj 2014, pkt. xxx Indholdsfortegnelse 1. Indledning... 2 1.1. Formål... 2 1.2. Godkendelse og ansvar... 2 1.3. Delegation... 2 2. Økonomistyring...

Læs mere

Principper for budgetopfølgning Odder Rådhus, januar 2011

Principper for budgetopfølgning Odder Rådhus, januar 2011 Principper for budgetopfølgning Odder Rådhus, januar 2011 Dok.nr: 727-2011-5834 2 Indledning. I årets løb anvendes de afsatte midler i overensstemmelse med det vedtagne budget og dets forudsætninger. Midlerne

Læs mere

Økonomisk Politik for Ishøj Kommune

Økonomisk Politik for Ishøj Kommune Økonomisk Politik for Ishøj Kommune Godkendt i Byrådet den 24.06.2014 Indledning Af aftalen om den kommunale økonomi for 2014 fremgår, at KL og regeringen er enige om, at det fremover skal være obligatorisk

Læs mere

Administrativt Budget 2016

Administrativt Budget 2016 Administrativt Budget 2016 samt overslagsårene 2017-2019 Læsevejledning Indledning Den efterfølgende budgetredegørelse er opbygget i forhold til den politiske og organisatoriske opdeling. Formålet med

Læs mere

Oversigt over udskriftsmuligheder i AMBudget

Oversigt over udskriftsmuligheder i AMBudget Oversigt over udskriftsmuligheder i AMBudget Side Forside, budget Beretning 1 Budgetter og nøgletal 2 5 Bemærkninger 6 Specifikationer alle, ikke medtaget i eksempel Specifikationer kun valgte 7 Budgetter,

Læs mere

TIDSPLAN RETNINGSLINIER FOR AFLÆGGELSE AF REGNSKABET FOR ÅRET. Økonomifunktion Skovvej 20 8382 Hinnerup

TIDSPLAN RETNINGSLINIER FOR AFLÆGGELSE AF REGNSKABET FOR ÅRET. Økonomifunktion Skovvej 20 8382 Hinnerup Økonomifunktion Skovvej 20 8382 Hinnerup Tlf. 8964 1010 Fax. 8664 6399 favrskov@favrskov.dk www.favrskov.dk TIDSPLAN OG RETNINGSLINIER FOR AFLÆGGELSE AF REGNSKABET 09-09-2014 Sagsnr. 710-2014-34548 Cpr.-/CVR-nr.

Læs mere

FREDERIKSHAVN KOMMUNE BUDGET 2012

FREDERIKSHAVN KOMMUNE BUDGET 2012 FREDERIKSHAVN KOMMUNE BUDGET 2012 Grafik 08-426.hl Frederikshavn Kommune Rådhus Allé 100 9900 Frederikshavn Tel.: +45 98 45 50 00 post@frederikshavn.dk www.frederikshavn.dk FREDERIKSHAVN KOMMUNE Budget

Læs mere

BEVILLINGSREGLER 193

BEVILLINGSREGLER 193 BEVILLINGSREGLER 193 Bevillingsregler Bevillingsmyndighed Som det fremgår af Lov om kommunernes styrelse er Byrådet den eneste bevillingsmyndighed. Dette betyder bl.a., at udvalgene ikke må påbegynde foranstaltninger,

Læs mere

Hovedkonto 7. Renter og finansiering

Hovedkonto 7. Renter og finansiering Hovedkonto 7. Renter og finansiering - 318-1. Ydre vilkår, grundlag, strategi, organisation og ydelser Hovedkonto 7 består af renter, tilskud og udligning, skatter m.v. Renterne omfatter renteindtægter

Læs mere

Økonomiudvalget ODSHERRED KOMMUNE

Økonomiudvalget ODSHERRED KOMMUNE 1. Budgetoplæg 2012-2015 for Odsherred Kommune Sag 306-2010-42702 Dok. 306-2011-210278 Initialer: CLH Åbent Sagens opståen Byrådet skal senest den 15. oktober 2011 have vedtaget et budget for 2012 med

Læs mere

FREDERIKSHAVN KOMMUNE BUDGET 2014

FREDERIKSHAVN KOMMUNE BUDGET 2014 FREDERIKSHAVN KOMMUNE BUDGET 2014 Grafik 08-426.hl Frederikshavn Kommune Rådhus Allé 100 9900 Frederikshavn Tel.: +45 98 45 50 00 post@frederikshavn.dk www.frederikshavn.dk FREDERIKSHAVN KOMMUNE Budget

Læs mere

Budgetopfølgning pr. 31 marts 2015 Økonomiudvalg Finansielle poster

Budgetopfølgning pr. 31 marts 2015 Økonomiudvalg Finansielle poster Afvigelse mellem seneste skøn og korrigeret budget 31/8 31/5 31/3 Forbrug pr. 31/3-2015 Korrigeret budget Oprindeligt budget Budgetopfølgning pr. 31 marts 2015 Økonomiudvalg Finansielle poster Renter Område

Læs mere

5.4 Bilag til kapitel 5

5.4 Bilag til kapitel 5 Budget- og regnskabssystem for regioner 5.4 - side 1 Dato: 14. marts 2008 Ikrafttrædelsesår: 2007 5.4 Bilag til kapitel 5 5.4.1. Bilag 1 - Resultatopgørelse Sundhed Bloktilskud fra staten (1.90.90) Kommunale

Læs mere

Kasse- og Regnskabsregulativ. Beskrivelse af Nyborg Kommunes kasse- og regnskabsvæsen

Kasse- og Regnskabsregulativ. Beskrivelse af Nyborg Kommunes kasse- og regnskabsvæsen Kasse- og Regnskabsregulativ Beskrivelse af Nyborg Kommunes kasse- og regnskabsvæsen Økonomiafdelingen, den 6. oktober 2010 1 INDHOLDSFORTEGNELSE 1 Hjemmel... 3 2 Formål... 3 3 Gyldighedsområde... 3 4

Læs mere

7 BOGFØRING, REGNSKAB OG REVISION

7 BOGFØRING, REGNSKAB OG REVISION Budget- og regnskabssystem for kommuner Dato: Oktober 2013 Ikrafttrædelsesår: Regnskab 2013 7 BOGFØRING, REGNSKAB OG REVISION Indhold Side 7.0 Bogføring 7.0-1 7.1 Procedurekrav i forbindelse med regnskabsaflæggelsen

Læs mere

Balanceforskydninger

Balanceforskydninger Balanceforskydninger 80.84 Afdrag på lån 80.85 Optagelse af lån 80.86 Øvrige balanceforskydninger 80.88 Beholdningsbevægelse BEVILLINGSOMRÅDE 80.84 MÅL OG RAMMEBESKRIVELSER Bevillingsområde 80.84 Afdrag

Læs mere

Hovedkonto 9. Balance

Hovedkonto 9. Balance Hovedkonto 9. Balance - 321-1. Ydre vilkår, grundlag, strategi, organisation og ydelser Aarhus Kommunes balance er en oversigt over kommunens aktiver og passiver. Den aktuelle balance tager udgangspunkt

Læs mere

Årsrapport 2012 for Roskilde Stifts stiftsmidler

Årsrapport 2012 for Roskilde Stifts stiftsmidler Årsrapport 2012 for Roskilde Stifts stiftsmidler September 2013 47639-13 1. Indledning I henhold til bekendtgørelse nr. 647 af 1. juni 2011 om budget og regnskabsvæsen mv. for fællesfonden udarbejdes der

Læs mere

2 KONTOPLANENS OPBYGNING OG GENERELLE REGLER FOR KONTERING

2 KONTOPLANENS OPBYGNING OG GENERELLE REGLER FOR KONTERING 2 KONTOPLANENS OPBYGNING OG GENERELLE REGLER FOR KONTERING Indhold: Side: 2.0 Oversigt over kontoplanen Side 2 2.1 Oversigt over standardkonti Side 8 2.2 Generelle regler for kontering på standardkonti

Læs mere

Skatter Budget 2011-2014. Beløb i 1.000 kr. R2009 B2010 B2011 BO2012 BO2013 BO2014

Skatter Budget 2011-2014. Beløb i 1.000 kr. R2009 B2010 B2011 BO2012 BO2013 BO2014 Skatter Budget 2011-2014 Skatter De kommunale skatter udgøres for langt hovedpartens vedkommende af personskatter med 91,2 pct. af de samlede skatter. Den næststørste skattekilde er ejendomsskat med 7,6

Læs mere

Kommuneqarfik Sermersooq Økonomisk Forvaltning

Kommuneqarfik Sermersooq Økonomisk Forvaltning Kommuneqarfik Sermersooq Økonomisk Forvaltning Generelle bemærkninger til budget 2014-2017 Oplæg til budgettets 2. behandling: Økonomiudvalget har udarbejdet og godkendt et forslag til budgettet for 2014

Læs mere

Administrationens kommentarer til revisionens afsluttende beretning for regnskab 2010

Administrationens kommentarer til revisionens afsluttende beretning for regnskab 2010 Dato: 12. september 2011 Brevid: 1477655 Administrationens kommentarer til revisionens afsluttende beretning for regnskab 2010 Indledning Regionen har modtaget den afsluttende revisionsberetning for 2010

Læs mere

Eksempel på en fremskrivning for en Stadeplads i hallen beliggende på Papirøen i forbindelse med etablering af konceptet Copenhagen Street Food

Eksempel på en fremskrivning for en Stadeplads i hallen beliggende på Papirøen i forbindelse med etablering af konceptet Copenhagen Street Food Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab CVR-nr. 33 96 35 56 Weidekampsgade 6 Postboks 1600 0900 København C Telefon 36 10 20 30 Telefax 36 10 20 40 www.deloitte.dk Eksempel på en fremskrivning

Læs mere

Balanceforskydninger. 80.84 Afdrag på lån 80.85 Optagelse af lån 80.86 Øvrige balanceforskydninger 80.88 Beholdningsbevægelse

Balanceforskydninger. 80.84 Afdrag på lån 80.85 Optagelse af lån 80.86 Øvrige balanceforskydninger 80.88 Beholdningsbevægelse Balanceforskydninger 80.84 Afdrag på lån 80.85 Optagelse af lån 80.86 Øvrige balanceforskydninger 80.88 Beholdningsbevægelse BEVILLINGSOMRÅDE 80.84 MÅL OG RAMMEBESKRIVELSER Bevillingsområde 80.84 Afdrag

Læs mere

Campingpladsen ejes og drives af et ægtepar først i fyrrene, som ikke har anden form for arbejde.

Campingpladsen ejes og drives af et ægtepar først i fyrrene, som ikke har anden form for arbejde. Projektopgave Campingpladsen "Morgenrøde" Budget 20x2 Pladsen, der er på 5,5 ha ligger i Jylland helt ned til Gudenåen. Det er en dejlig velindrettet campingplads med plads til 190 enheder ialt på hele

Læs mere

BUDGET 2015-18 Direktionens reviderede budgetforslag

BUDGET 2015-18 Direktionens reviderede budgetforslag Økonomi Økonomi og Udbud Rådhuset Ramsherred 5 5700 Svendborg BUDGET 2015-18 Direktionens reviderede budgetforslag Tlf. 62 23 30 00 Fax. 62 22 48 52 Indledning 10. september 2014 Afsættet for budgetlægningen

Læs mere

Dato: 19. december 2006 Ikrafttrædelsesår: Regnskab 2007

Dato: 19. december 2006 Ikrafttrædelsesår: Regnskab 2007 Budget- og regnskabssystem for regioner 7.0 - side 1 7.0 Bogføring Indledning Ifølge regionslovens 29, jf. den kommunale styrelseslovs 43, skal bogføringen give en oversigt over, hvorledes regionens midler

Læs mere

Kompetencer og økonomistyring. et styringsdokument i Bornholms Regionskommune

Kompetencer og økonomistyring. et styringsdokument i Bornholms Regionskommune Kompetencer og økonomistyring et styringsdokument i Bornholms Regionskommune Indhold 1 Indledning... 3 1.1 Generelt... 3 1.2 Formål... 3 2 Styreform... 4 2.1 Mål- og rammestyring... 4 2.2 Central styring

Læs mere

Kortlægning af regionernes budgettering og styring af regionale anlægsinvesteringer

Kortlægning af regionernes budgettering og styring af regionale anlægsinvesteringer Kapitel 1 Kortlægningens indhold Økonomi- og Indenrigsministeriet Finansministeriet Ministeriet for Sundhed- og Forebyggelse Danske Regioner Kortlægning af regionernes budgettering og styring af regionale

Læs mere

Bekendtgørelse om budget og regnskabsvæsen m.v. for fællesfonden

Bekendtgørelse om budget og regnskabsvæsen m.v. for fællesfonden Bekendtgørelse om budget og regnskabsvæsen m.v. for fællesfonden I medfør af 10, 11, stk. 1, nr. 5-6, 12, 15, stk. 1, 17, stk. 2, i lov om folkekirkens økonomi, jf. lovbekendtgørelse nr. 560 af 17. juni

Læs mere

Revisionsregulativ. for. Københavns Kommune

Revisionsregulativ. for. Københavns Kommune Revisionsregulativ for Københavns Kommune I medfør af 5, stk. 3, i Bekendtgørelse nr. 392 af 2. maj 2006 om kommunernes budget- og regnskabsvæsen, revision m.v. fastsættes: Kapitel 1 Indledning 1. Revisor

Læs mere

Dagsorden Kommunalbestyrelsen 9. oktober 2014 kl. 18:00 Byrådssalen, Jammerbugt Rådhus Jammerbugt Kommune

Dagsorden Kommunalbestyrelsen 9. oktober 2014 kl. 18:00 Byrådssalen, Jammerbugt Rådhus Jammerbugt Kommune Dagsorden Kommunalbestyrelsen 9. oktober 2014 kl. 18:00 Byrådssalen, Jammerbugt Rådhus Jammerbugt Kommune Åbne dagsordenspunkter 128 Andenbehandling af Budget 2015 3 129 Ansøgning om for fritagelse for

Læs mere

Balanceforskydninger. 80.84 Afdrag på lån 80.85 Optagelse af lån 80.86 Øvrige balanceforskydninger 80.88 Beholdningsbevægelse

Balanceforskydninger. 80.84 Afdrag på lån 80.85 Optagelse af lån 80.86 Øvrige balanceforskydninger 80.88 Beholdningsbevægelse Balanceforskydninger 80.84 Afdrag på lån 80.85 Optagelse af lån 80.86 Øvrige balanceforskydninger 80.88 Beholdningsbevægelse BEVILLINGSOMRÅDE 80.84 Bevillingsområde 80.84 Afdrag på lån Udvalg Økonomiudvalget

Læs mere

Renter, tilskud, udligning, skatter, balanceforskydninger

Renter, tilskud, udligning, skatter, balanceforskydninger side 1 Indhold 7. Renter... 2 7. Tilskud og udligning... 4 7. Refusion af købsmoms... 6 7. Skatter... 7 8. Balanceforskydninger... 9 8. Forskydninger i langfristet gæld... 11 side 2 7. Renter Hovedkonto

Læs mere

Find vej i kommunens økonomi. - 13 økonomiske styringsnøgletal til vurdering af den økonomiske sundhedstilstand i kommunen

Find vej i kommunens økonomi. - 13 økonomiske styringsnøgletal til vurdering af den økonomiske sundhedstilstand i kommunen Find vej i kommunens økonomi - 13 økonomiske styringsnøgletal til vurdering af den økonomiske sundhedstilstand i kommunen Forord Med kommunalreformen blev der skabt større kommuner med flere opgaveområder

Læs mere

Overordnede økonomistyringsprincipper for Silkeborg Kommune

Overordnede økonomistyringsprincipper for Silkeborg Kommune Overordnede økonomistyringsprincipper for Silkeborg Kommune Økonomistaben August 2006 Revideret november 2009 Revideret november 2010 De overordnede økonomistyringsprincipper er udarbejdet i henhold til

Læs mere

REGLER FOR ØKONOMISK DECENTRALISERING HADERSLEV KOMMUNE. fra 2010

REGLER FOR ØKONOMISK DECENTRALISERING HADERSLEV KOMMUNE. fra 2010 Acadre 09/28381 Lb. nr. 209844 REGLER FOR ØKONOMISK DECENTRALISERING i HADERSLEV KOMMUNE fra 2010 INDHOLDSFORTEGNELSE 1. Indledning... 3 2. Hvem er omfattet... 3 3. Èn økonomisk ramme pr. driftsenhed...

Læs mere

Tommerup Kommune Årsregnskab for 2006

Tommerup Kommune Årsregnskab for 2006 Tommerup Kommune Årsregnskab for Indholdsfortegnelse Indledning...3 Årets resultat og den økonomiske status...4 Udgiftsbaseret regnskab...5 Omkostningsbaseret regnskab...7 Anvendt regnskabspraksis...10

Læs mere

Budgetopfølgning pr. 31 maj 2015 Økonomiudvalg Finansielle poster

Budgetopfølgning pr. 31 maj 2015 Økonomiudvalg Finansielle poster Afvigelse mellem seneste skøn og korrigeret budget 31/8 31/5 31/3 Forbrug pr. 31/5-2015 Korrigeret budget Oprindeligt budget Budgetopfølgning pr. 31 maj 2015 Økonomiudvalg Finansielle poster Renter Område

Læs mere

Bekendtgørelse om kommunernes budget- og regnskabsvæsen, revision m.v.

Bekendtgørelse om kommunernes budget- og regnskabsvæsen, revision m.v. Budget- og regnskabssystem for kommuner Bekendtgørelse om kommunernes budget- og regnskabsvæsen, revision m.v. I medfør af 37, stk. 2, 38, stk. 2, 45, stk. 1, 45 a, stk. 1, 46 og 57, stk. 1 og 2, i lov

Læs mere

7 BOGFØRING, REGNSKAB OG REVISION

7 BOGFØRING, REGNSKAB OG REVISION Budget- og regnskabssystem for kommuner Dato: Marts 2011 Ikrafttrædelsesår: Regnskab 2011 7 BOGFØRING, REGNSKAB OG REVISION Indhold Side 7.0 Bogføring 7.0-1 7.1 Procedurekrav i forbindelse med regnskabsaflæggelsen

Læs mere

Administrative Tjeklister for organisationer med ramme- og puljeaftaler

Administrative Tjeklister for organisationer med ramme- og puljeaftaler Administrative Tjeklister for organisationer med ramme- og puljeaftaler INDLEDNING 2 1 TJEKLISTE VEDR. ANSVARS- OG OPGAVEFORDELINGEN SAMT DOKUMENTATION AF FORRETNINGSGANGE 2 2 TJEKLISTE VEDRØRENDE KONTOPLAN

Læs mere

Godkendt af byrådet den 12.04.2010. Principper for økonomistyring

Godkendt af byrådet den 12.04.2010. Principper for økonomistyring Godkendt af byrådet den 12.04.2010 Principper for økonomistyring Indholdsfortegnelse 1. GENERELT... 3 1.1. Lovgrundlag... 3 1.2. Formål... 3 1.3. Rollefordelingen mellem det politiske og det admini-...

Læs mere

Økonomiforvaltningen fastlægger retningslinier for aflæggelse af omkostningsbaseret regnskab, herunder bogføring, afskrivninger m.v.

Økonomiforvaltningen fastlægger retningslinier for aflæggelse af omkostningsbaseret regnskab, herunder bogføring, afskrivninger m.v. side 1 Regnskab i årets løb Slettet: Rammebilag - I henhold til Kasse- og regnskabsregulativets punkt 2.7 fastlægger Økonomiforvaltningen i et rammebilag de generelle principper for regnskab i årets løb.

Læs mere

Politisk drejebog til. Budgetlægningen 2014-2017

Politisk drejebog til. Budgetlægningen 2014-2017 Politisk drejebog til Budgetlægningen 2014-2017 Marts 2013 1 Forord Økonomiudvalget godkendte i mødet den 6. februar 2013 en økonomisk politik for budgetperioden 2014-2017. Denne drejebog skal bidrage

Læs mere

Ordbog i Økonomistyring

Ordbog i Økonomistyring Ordbog i Økonomistyring Her kan du læse om de mest anvendte begreber i økonomistyringen i Stevns kommune. Analyse Anlægsbevilling Anlægsbudget Basisbudget Beskatningsgrundlag Bevilling Befolkningsprognose

Læs mere

STRUER KOMMUNE. Ved udgangen af maj måned var der en kassebeholdning på 140,1 mio. kr.

STRUER KOMMUNE. Ved udgangen af maj måned var der en kassebeholdning på 140,1 mio. kr. STRUER KOMMUNE Likviditet og resultater 31. maj 2014 Indhold: Side nr. Likviditet og kassebeholdning 1 Mer-/mindrebevillinger og forventede afvigelser 3 Forventet regnskab 2014 5 Lønbudget og - forbrug

Læs mere

169. Budgetforslag 2016-2019 for Odsherred Kommune

169. Budgetforslag 2016-2019 for Odsherred Kommune Side 1 af 5 169. Budgetforslag 2016-2019 for Odsherred Kommune Sag 306-2015-819 Dok. 306-2015-214761 Initialer: CLH Åbent Kompetence Byrådet via Økonomiudvalget Beslutningstema Vedtage budget for 2016

Læs mere

Økonomisk politik for Helsingør Kommune Center for Økonomi og Styring

Økonomisk politik for Helsingør Kommune Center for Økonomi og Styring Økonomisk politik for Helsingør Kommune Center for Økonomi og Styring Udarbejdet af Team Budget, Ledelsesinformation & Analyse Formål med den Økonomiske politik Den Økonomiske politik for Helsingør Kommune

Læs mere

Referat Økonomiudvalget onsdag den 2. oktober 2013. Kl. 8:00 i Mødelokale 2, Allerslev

Referat Økonomiudvalget onsdag den 2. oktober 2013. Kl. 8:00 i Mødelokale 2, Allerslev Referat onsdag den 2. oktober 2013 Kl. 8:00 i Mødelokale 2, Allerslev Indholdsfortegnelse 1. ØU - Godkendelse af dagsorden...1 2. ØU - 2. behandling af budget 2014-2017...2 02-10-2013 Side 1 1. ØU - Godkendelse

Læs mere

Bilag til Økonomiregulativ

Bilag til Økonomiregulativ Bilag til Center for Økonomi og Personale Hold-an Vej 7 2750 Ballerup Telefon: 4477 2000 balkom@balk.dk www.ballerup.dk Godkendt den 20-05-2014 1 Indhold 1.... 3 1.1. Formål... 3 1.2. Baggrund... 3 1.3.

Læs mere

Bekendtgørelse om kommunernes budget- og regnskabsvæsen, revision m.v.

Bekendtgørelse om kommunernes budget- og regnskabsvæsen, revision m.v. Budget- og regnskabssystem for kommuner Bekendtgørelse om kommunernes budget- og regnskabsvæsen, revision m.v. I medfør af 37, stk. 2, 38, stk. 2, 40, stk. 4, 45, stk. 1, 45 a, stk. 1, 46 og 57, stk. 1

Læs mere

STRUER KOMMUNE. Kassebeholdningen Ved udgangen af november måned var der en kassebeholdning på 137,4 mio. kr.

STRUER KOMMUNE. Kassebeholdningen Ved udgangen af november måned var der en kassebeholdning på 137,4 mio. kr. STRUER KOMMUNE Likviditet og resultater 30. november 2012 Indhold: Side nr. Likviditet og kassebeholdning 1 Mer-/mindrebevillinger og forventede afvigelser 3 Forventet regnskab 2012 5 Lønbudget og - forbrug

Læs mere

Samtidig med at der foretages en stram styring af budget 2008 og budgetlægningen for 2009, skal kommunens vækststrategi understøttes.

Samtidig med at der foretages en stram styring af budget 2008 og budgetlægningen for 2009, skal kommunens vækststrategi understøttes. Notat En offensiv og balanceret - økonomistyring. 17. januar 2008 Forslag: I forbindelse med gennemførelsen af 3. budgetopfølgning for kunne det konstateres at det budgetværn der er afsat i 2008 ikke kan

Læs mere

Administrative tjeklister

Administrative tjeklister Administrative tjeklister Revideret 19-04-2010 INDLEDNING 2 1 TJEKLISTE VEDR. ANSVARS- OG OPGAVEFORDELINGEN SAMT DOKUMENTATION AF FORRETNINGSGANGE 2 2 TJEKLISTE VEDRØRENDE KONTOPLAN 3 3 TJEKLISTE VEDRØRENDE

Læs mere

Hensigten med årets tredje økonomirapport er at angive i hvilken retning årsresultatet for 2007 peger.

Hensigten med årets tredje økonomirapport er at angive i hvilken retning årsresultatet for 2007 peger. Notat Til Bestyrelsen Kopi til 24. januar 2008 1/17 Sagsnummer 107178-236356 THECA Sagsbehandler JWI Direkte 36 13 15 60 Fax 36 13 18 96 JWI@movia.dk CVR nr: 29 89 65 69 EAN nr: 5798000016798 Økonomirapport

Læs mere

R ØDOVRE K OMMUNE. Side 2 af 8

R ØDOVRE K OMMUNE. Side 2 af 8 Side 2 af 8 NAVN, FORMÅL OG HJEMSTED 1 Det fælleskommunale samarbejdes navn er Vestbad. Vestbads faste ejendom er beliggende Nykær 26, 2605 Brøndby, på matr. Nr. 6 k Brøndbyøster by, Brøndbyøster og 8

Læs mere

Vedtægt for TEKNIKIMIK ILINNIARFIK. Kapitel 1. Navn, hjemsted og formål

Vedtægt for TEKNIKIMIK ILINNIARFIK. Kapitel 1. Navn, hjemsted og formål Vedtægt for TEKNIKIMIK ILINNIARFIK Kapitel 1. Navn, hjemsted og formål 1. TEKNIKIMIK ILINNIARFIK er en selvstændig offentlig institution uden for Naalakkersuisuts almindelige instruktionsbeføjelse, jf.

Læs mere

Finansiel årsrapport 2012

Finansiel årsrapport 2012 Finansiel årsrapport 2012 April 2013 Indholdsfortegnelse 1. Beretning...3 1.1 Præsentation af virksomheden...3 1.2 Årets økonomiske resultat...3 1.3 Finansielle nøgletal...5 1.4 Forventninger til kommende

Læs mere

Bemærkninger til. renter og finansiering

Bemærkninger til. renter og finansiering Bemærkninger til renter og finansiering i hele 1.000 kr. Renter og finansiering BF 2015 BO 2016 BO 2017 BO 2018 07.22 Renter af likvide aktiver -3.838-3.743-3.620-3.866 05 Indskud i pengeinstitutter -3.838-3.743-3.620-3.866

Læs mere

Økonomistyring sådan gør vi. Introduktion til den nye kommunalbestyrelse

Økonomistyring sådan gør vi. Introduktion til den nye kommunalbestyrelse Økonomistyring sådan gør vi Introduktion til den nye kommunalbestyrelse INDLEDNING... 2 1. ØKONOMISTYRING OG ØKONOMISKE STYRINGSPRINCIPPER... 2 1.1 ØKONOMISKE STYRINGSPRINCIPPER... 2 1.2 KASSE- OG REGNSKABSREGULATIVET...

Læs mere

Budget- og regnskabssystem 9.9 - side 1

Budget- og regnskabssystem 9.9 - side 1 Budget- og regnskabssystem 9.9 - side 1 9.9 Eksempel på beregning af omkostninger I det følgende angives et eksempel på opgørelsen af de samlede omkostninger, der er knyttet til pasningen af børnene i

Læs mere

Svendsens Hotelservice ApS Midtbyen 15 5700 Svendborg. CVR-nummer: 12 34 56 78

Svendsens Hotelservice ApS Midtbyen 15 5700 Svendborg. CVR-nummer: 12 34 56 78 Midtbyen 15 5700 Svendborg CVR-nummer: 12 34 56 78 SPECIFIKATIONER TIL ÅRSREGNSKABET SKATTEMÆSSIGE OPGØRELSER 1. januar - 31. december 2012 INDHOLDSFORTEGNELSE Påtegninger Ledelsens godkendelse... 3 Revisors

Læs mere

Bekendtgørelse om kommunernes budget- og regnskabsvæsen, revision m.v.

Bekendtgørelse om kommunernes budget- og regnskabsvæsen, revision m.v. Budget- og regnskabssystem for kommuner Bekendtgørelse om kommunernes budget- og regnskabsvæsen, revision m.v. I medfør af 37, stk. 2, 38, stk. 2, 45, stk. 1, 46 og 57, stk. 1 og 2, i lov om kommunernes

Læs mere

Handleplan på baggrund af revisionens anbefalinger

Handleplan på baggrund af revisionens anbefalinger Delopgave 1: Vurdering af de enkelte afdelingers procedure for regnskabsføring, økonomiopfølgning, ledelse og tilsyn, målsætninger samt produktivitet og effektivitet 1 Det anbefales, at der løbende foretages

Læs mere

Bekendtgørelse om kommunernes budget- og regnskabsvæsen, revision m.v.

Bekendtgørelse om kommunernes budget- og regnskabsvæsen, revision m.v. Budget- og regnskabssystem for kommuner Bekendtgørelse om kommunernes budget- og regnskabsvæsen, revision m.v. I medfør af 37, stk. 2, 38, stk. 2, 40, stk. 4, 45, stk. 1, 45 a, stk. 1, 46 og 57, stk. 1

Læs mere

Vedtægt for de to selvstændige offentlige institutioner Niuernermik Ilinniarfik Qaqortoq samt Niuernermik Ilinniarfik Nuuk

Vedtægt for de to selvstændige offentlige institutioner Niuernermik Ilinniarfik Qaqortoq samt Niuernermik Ilinniarfik Nuuk Vedtægt for de to selvstændige offentlige institutioner Niuernermik Ilinniarfik Qaqortoq samt Niuernermik Ilinniarfik Nuuk Kapitel 1. Navn, hjemsted og formål 1. Niuernermik Ilinniarfik Qaqortoq og Niuernermik

Læs mere

Den selvejende institution BOGENSE BØRNEHAVE

Den selvejende institution BOGENSE BØRNEHAVE Nordfyns Kommune Den selvejende institution BOGENSE BØRNEHAVE Årsregnskab for 2007 INDHOLD Påtegninger Ledelsens påtegning 2 Bestyrelsens påtegning 2 Revisionspåtegning 3 Årsregnskab 2007 Anvendt regnskabspraksis

Læs mere

STRUER KOMMUNE. Kassebeholdningen Ved udgangen af oktober måned var der en kassebeholdning på 127,9 mio. kr.

STRUER KOMMUNE. Kassebeholdningen Ved udgangen af oktober måned var der en kassebeholdning på 127,9 mio. kr. STRUER KOMMUNE Likviditet og resultater 31. oktober 2012 Indhold: Side nr. Likviditet og kassebeholdning 1 Mer-/mindrebevillinger og forventede afvigelser 3 Forventet regnskab 2012 5 Lønbudget og - forbrug

Læs mere

Bekendtgørelse om kommunernes budget- og regnskabsvæsen, revision m.v.

Bekendtgørelse om kommunernes budget- og regnskabsvæsen, revision m.v. Budget- og regnskabssystem for kommuner Bekendtgørelse om kommunernes budget- og regnskabsvæsen, revision m.v. I medfør af 37, stk. 2, 38, stk. 2, 40, stk. 4, 45, stk. 1, 45 a, stk. 1, 46 og 57, stk. 1

Læs mere

1.7 Regnskabsopgørelse 2011

1.7 Regnskabsopgørelse 2011 1.7 sopgørelse Note i årets priser (+ = Indtægt, - = Udgift) Korr. Oprindeligt Afvigelse ifht. opr. SKATTEFINANSIEREDE OMRÅDE 1) Driftsindtægter Skatter 3.722,5 3.929,8 3.901,4 3.902,5-27,3 Generelle tilskud

Læs mere

STRUER KOMMUNE. Kassebeholdningen Ved udgangen af november måned var der en kassebeholdning på 143,8 mio. kr.

STRUER KOMMUNE. Kassebeholdningen Ved udgangen af november måned var der en kassebeholdning på 143,8 mio. kr. STRUER KOMMUNE Likviditet og resultater 30. november 2014 Indhold: Side nr. Likviditet og kassebeholdning 1 Mer-/mindrebevillinger og forventede afvigelser 3 Forventet regnskab 2014 5 Lønbudget og - forbrug

Læs mere

Bekendtgørelse om kommunernes budget- og regnskabsvæsen, revision m.v.

Bekendtgørelse om kommunernes budget- og regnskabsvæsen, revision m.v. Budget- og regnskabssystem for kommuner Bekendtgørelse om kommunernes budget- og regnskabsvæsen, revision m.v. I medfør af 37, stk. 2, 38, stk. 2, 40, stk. 4, 45, stk. 1, 45 a, stk. 1, 46 og 57, stk. 1

Læs mere

Bekendtgørelse om kommunernes budget- og regnskabsvæsen, revision m.v.

Bekendtgørelse om kommunernes budget- og regnskabsvæsen, revision m.v. Budget- og regnskabssystem for kommuner Bekendtgørelse om kommunernes budget- og regnskabsvæsen, revision m.v. I medfør af 37, stk. 2, 38, stk. 2, 40, stk. 4, 45, stk. 1, 45 a, stk. 1, 46 og 57, stk. 1

Læs mere

pwc Assens Marina A.in.b.a. Budget for perioden 2011-2018

pwc Assens Marina A.in.b.a. Budget for perioden 2011-2018 pwc Assens Marina A.in.b.a. Budget for perioden 2011-2018... 1 PricewaterhouseCoopers Statsautorise 'et Revisionsaktieselskab, CVR-nr.16 99 42 94 Rytterkasernen 21, 5100 Odense C T: 63144200, F: 63144201,

Læs mere

Bekendtgørelse om kommunernes budget- og regnskabsvæsen, revision m.v.

Bekendtgørelse om kommunernes budget- og regnskabsvæsen, revision m.v. Budget- og regnskabssystem for kommuner Bekendtgørelse om kommunernes budget- og regnskabsvæsen, revision m.v. I medfør af 37, stk. 2, 38, stk. 2, 40, stk. 4, 45, stk. 1, 45 a, stk. 1, 46 og 57, stk. 1

Læs mere