Revisors ansvarsforsikring

Transkript

1 Revisors ansvarsforsikring Juni

2 Emneoversigt 1. Fastsættelse af forsikringssummen 2. Præmieberegningen 3. Hvad sker, hvis forsikringssummen er udtømt? 4. Hvad kan revisor selv gøre? 5. Forslag

3 Fastsættelse af forsikringssum (1) 1. Lovkravet 2. Hvad skal tages i betragtning 3. Nogle eksempler

4 Fastsættelse af forsikringssum (2) 1. Lovkravet (BKG nr. 661 af 26. juni 2008) 1. Umiddelbar hæftelse 2. Simpel uagtsomhed 3. Kun 1 stk. 2 og 3 (erklæringer) 4. Forsikringssum: 1. < 6 revisorer, 2 mil. pr. revisor 2. > 6 < 10 revisorer: Kumuleret, antal x 2 mil. 3. > 10, revisorer, 20 mil. 5. For kollektive ordninger, tillige krav om policedækket reinstatement

5 Fastsættelse af forsikringssum (3) I praksis: Alle bør overveje behovet for forsikringssum over mindstekravet. + dækningsudvidelser i forhold til mindstekravet. Mange er forsikrede i henhold til minimumskravet. Loven er blevet en norm i stedet for en minimumsdækning. Dette gælder specielt for mindre virksomheder. Ofte mindst samme behov for ikke lovpligtig forsikring (rådgivning)

6 Fastsættelse af forsikringssum (4) De største krav kommer i forbindelse med Virksomhedssammenbrud (typisk lovpligtig del) International skatteret (typisk rådgivning) Investeringsprojekter (typisk rådgivning)

7 Fastsættelse af forsikringssum (5) Nogle spørgsmål til overvejelse: I hvilket omfang er revisor eksponeret til de nævnte risici? Hvor store er revisors kunder (balancer) Er kunderne børsnoterede? Har de udenlandske aktiviteter? Hvilke brancher har revisor kontakt med?

8 Fastsættelse af forsikringssum (6) Nogle praktiske erfaringer: Den ubegrænsede forsikring findes ikke Høje summer medfører høje erstatningskrav Høje erstatningskrav medfører høje omkostninger Revisors forsikringssum er højere end advokatens og ledelsens, derfor sagsøges alle ofte for et beløb svarende til revisors forsikringssum. I det indbyrdes forhold kommer revisor (som den forsikrede og dermed betalingsdygtige) ofte til at bære den største del uanset at hans ansvar ofte er mindre oplagt end ledelsens. Et hurtigt forlig er det billigste.. (spekulationsmulighed). Selskaberne er hurtigere til at opsige kunder med dårligt skadeforløb eller problemer i øvrigt

9 Fastsættelse af forsikringssum (7) Eksempler : Mindre revisionsvirksomheder tegner efter mindstekravene. Relativt få tegner mere end 20 mil. Ofte samme sum ved lovpligtig og ikke lovpligtig forsikring. Summerne lave i forhold til f. eks. UK. Reinstatement glemmes ofte både ved forsikringens tegning og ved efterfølgende skader. Big Four kan ikke placeres i det traditionelle marked, uanset forsikringssum

10 Fastsættelse af forsikringssum (8) Antal Oms mil. Selvrisiko Forsikringssum Præmie *14 mil * 30 mil * 8 mil ? mil.??

11 Præmieberegningen Faktorer: Antal Omsætning Selvrisiko Forsikringssum Skadeforløb Aktiviteter, kundesammensætning, geografi,

12 Når forsikringssummen er udtømt 1. Revisors ansvar påvirkes ikke. 2. Kun forholdsmæssig dækning for renter og sagsomkostninger. 3. Svært at tegne ny forsikring 4. Forsikringen kan blive udtømt på grund af store krav (udtømt i toppen) og på grund af flere krav, der tilsammen overstiger summen (udtømt i bredden), afhængigt af hvorledes summen er defineret og om der er aftalt automatisk genopfyldning

13 1. Tegn forsikring Hvad kan revisor gøre (1)? 2. Intern risk management 3. Husk partnerdækning ved I/S eje og brevpapirdækning ved kontorfællesskaber 4. Husk afløbsdækning (bør indeholdes fra begyndelsen) 5. Husk reinstatement, gerne automatisk 6. Overvej grænseoverskridende aktiviteter og netværk

14 Life Boat (UK): Hvad kan revisor gøre (2)? Der oprettes en fond, som kan vælge at yde støtte, når forsikringssummen er udtømt. Fonden er ikke forsikringsgiver, det vil sige skadelidte har ikke krav mod fonden. Ved skader, der overstiger forsikringsdækningen, kan fonden yde kompensation, helt eller delvis til skadelidte mod saldokvittering

15 Et internationalt perspektiv Stadig ledig forsikringskapacitet, trods finanskrisen. Modsat hvad der gælder for eksempelvis advokater, surveyors og finansielle rådgivere. Prisen stabil. Stadig udvikling af nye produkter Markedet internationalt, små forskelle fra land til land Præmieberegningen for rådgivning varierer ikke væsentligt fra præmieberegningen på revision. Dog beregnes særlig præmie for IT-services. Big Four vanskelige at placere

16 Forslag Ansvarsbegrænsning indføres på betingelse af 1. Begrænsningen sker relativt i forhold til honorar, revisionsfirmaets størrelse eller andet og absolut i forhold til hvad der er opnåeligt i markedet. 2. Kravene til størrelsen af revisors ansvarsforsikring skærpes således, at ansvaret under alle normale forhold vil være forsikringsdækket. 3. Kravene til indholdet af revisors ansvarsforsikring skærpes således at dækningen er i overensstemmelse med, hvad der gælder på øvrige områder for professionel ansvarsforsikring. Både de skadelidte og revisorerne vil have fordel af ordningen, uanset om de skadelidtes teoretiske erstatningsmuligheder begrænses og det på kort sigt kommer til at koste hos revisorerne

17 Spørgsmål? Kommentarer?