Vejledning om tilbagebetaling af tilskud til fremme af innovation, forskning og udvikling i fødevare-, jordbrugsog fiskerisektoren

Transkript

1 Innovationsloven Vejledning om tilbagebetaling af tilskud til fremme af innovation, forskning og udvikling i fødevare-, jordbrugsog fiskerisektoren Direktoratet for FødevareErhverv Ministeriet for Fødevarer, Landbrug og Fiskeri

2 Udgivet af: Direktoratet for FødevareErhverv, Juli 2001 Udviklings- og Forskningskontoret Nyropsgade København V Tel: Fax: dffe@dffe.dk/ uf@dffe.dk Design og tryk: Litotryk København a/s

3 Vejledning om tilbagebetaling af tilskud til fremme af innovation, forskning og udvikling i fødevare-, jordbrugsog fiskerisektoren

4 Indhold 1. Vejledning vedrørende tilbagebetaling, resume Regler om tilbagebetaling Beregning af tilbagebetalingsbeløb Udarbejdelse af projektregnskab Tilbagebetalingsbeløb Renter Opkrævning af tilbagebetalingsbeløbet Krav til revisor Kontrol Udfyldning af skema vedrørende akkumuleret nettoomsætning Bilag Bilag Bilag Bilag Bilag Bilag: 1. Skema vedrørende udnyttelse af udviklingsprojektet 2. Regnskab opgørelse af akkumuleret nettoomsætning 3. Revisorerklæring uden forbehold 4. Revisorerklæring med forbehold 5. Erklæring vedrørende licensindtægter 4

5 1 Vejledning om tilbagebetaling af tilskud til fremme af innovation, forskning og udvikling i fødevare-, jordbrugs- og fiskerisektoren Loven Hovedregel Bortfald af tilbagebetalingskrav Forlængelse af 18 måneders perioden Små og mellemstore virksomheder Vejledningen anvendes ved beregning af tilbagebetaling af tilskud i henhold til "Lov om tilskud til fremme af innovation, forskning og udvikling m.v. i fødevare-, jordbrugs- og fiskerisektoren (innovationsloven)" lov nr. 421 af 31. maj I henhold til ovennævnte lov skal der ske tilbagebetaling af det modtagne tilskud med tillæg af renter, såfremt det tilskudsberettigede projekt udnyttes kommercielt. Kravet om tilbagebetaling bortfalder hvis: - tilskud til projektet højst er kr. og projektdeltagerne er små eller mellemstore virksomheder (SMV) (se nedenfor) eller det drejer sig om et økologisk udviklingsprojekt med et kommercielt potentiale - tilskud er ydet i henhold til lovens kapitel 2, primært jordbrug eller kapitel 3, forsøgsfiskeri og modtageren af tilskud undlader at søge beskyttelse af enerettigheder til de nye produkter og/eller produktionsmetoder, jf. lovens 19, stk. 2, - tilskud er ydet i henhold til lovens kapitel 5, - tilskudsmodtager inden 18 måneder standser markedsføringen af det tilskudsberettigede projekts produkter eller produktionsprocesser. Direktoratet kan, når særlige omstændigheder foreligger, forlænge 18 måneders perioden til 24 måneder. Små og mellemstore erhvervsvirksomheder defineres i overensstemmelse med Fællesskabets rammebestemmelser for statsstøtte, dvs.: medarbejdere: maksimalt 250 årsomsætning: maksimalt 40 mio. ECU ( 300 mio. kr.) samlet balance: maksimalt 27 mio. ECU (200 mio. kr.) ejerskab: et eller flere selskaber, som ikke opfylder denne definition, må maksimalt eje 25 pct. af egenkapitalen 5

6 Ansøgning om fritagelse for krav Direktoratet kan beslutte at kravet om tilbagebetaling bortfalder hvis: - tilskud er ydet til branchesammenslutninger og lign., resultaterne udnyttes kommercielt af en bredere kreds, og de ikke medfører en direkte målbar omsætningseffekt. 2 Tilbagebetalingsperiode Regler om tilbagebetaling Direktoratet fastsætter for hvert projekt en tilbagebetalingsperiode, der maksimalt kan udgøre 5 år fra projektets afslutning. Maksimalt krav Opgørelse Tilbagebetalingen kan ikke overstige det udbetalte tilskud med tillæg af påløbne renter, jf. afsnit 2.4. Tilbagebetalingen beregnes på baggrund af en opgørelse over den meromsætning, herunder licensindtægter og lign, som er skabt gennem projektet. Tilbagebetalingen beregnes i form af en "afgift" på omsætningen beregnet fra det tidspunkt, hvor produktet markedsføres. Direktoratet fastsætter "afgiften" som en procentdel af denne omsætning, således at det ydede tilskud kan forventes tilbagebetalt inden for den fastsatte tilbagebetalingsperiode (5 år). Dispensation Kravophør Hvis det udviklede produkt/proces kun indgår i begrænset omfang i det solgte produkt, kan direktoratet give dispensation fra reglen om opgørelse af tilbagebetalingsbeløbet. Det betyder, at det pågældende produkt ikke skal indgå i afgiftsgrundlaget. En sådan dispensation skal søges, inden salget af sådanne produkter påbegyndes. Kravet om tilbagebetaling ophører senest 5 år efter, at projektperioden er afsluttet. 6

7 2.1. Beregning af tilbagebetalingsbeløbet Kommerciel udnyttelse Tilbagebetalingsfristen Skema vedrørende udviklingsprojektet Tilbagebetalingsprocent Endelig beregning af tilbagebetalingsbeløb Dokumentation Når projektperioden er afsluttet vil produktet/processen normalt være færdigudviklet, testmarkedsført og evalueret og en kommerciel udnyttelse vil kunne påbegyndes. For alle projekter beregnes 5 års fristen for tilbagebetalingskravet fra datoen for projektperiodens afslutning. Dette sker også i de tilfælde, hvor den kommercielle udnyttelse ikke foretages umiddelbart efter projektperiodens afslutning. Senest 4 måneder efter projektperiodens afslutning skal der indsendes et skema vedrørende udviklingsprojektet til direktoratet, (bilag 1) jf. afsnit 5. Direktoratet fastsætter en foreløbig afgiftsprocent (tilbagebetalingsprocent) på baggrund af det indsendte skema med den forventede omsætning. Til brug for endelig beregning af tilbagebetalingsbeløbet er der udarbejdet et skema (bilag 2). Tilskudsmodtageren skal for hvert år i tilbagebetalingsperioden (5 år) udfylde et skema med det tilskudsberettigede projekts akkumulerede nettoomsætning, jf. afsnit 2.2. Skemaerne skal indsendes til direktoratet. Tilskudsmodtager skal til enhver tid kunne dokumentere produktets nettoomsætning. 7

8 Eksempel: Tidsmæssigt forløb Med henblik på at illustrere et projekts tidsmæssige forløb herunder tidsfrister for udarbejdelse af regnskaber m.m., er udarbejdet nedenstående oversigt. 1. regnskabsperiode 18 mdr. 2. regnskabsperiode 6-18 mdr. projekt periode 3 md. ca. 1 md. 1 md. 1 md. ca. 12 md. 1 md. 1 md. 1 md md. Projektets afslutning (påbegyndelse af 5 års. tilbagebetalingsperiode) Frist for indsendelse af regnskab for projektet Slutudbetaling af udviklingstilskud Indsendelse skema vedr. udviklingsprojekt Fastsættelse af foreløbig afgiftsprocent Afslutning af 1. regnskabsperiode Udsendelse af 1. opkrævning Påbegyndelse 1) af renteberegning Tilbagebetaling af 1. rate Afslutning af 2. regnskabsperiode 1) Renten for de efterfølgende rater beregnes fra denne dato til datoen for udsendelse af den pågældende rateopkrævning Udarbejdelse af projektregnskab Indsendelse af regnskab. 1. regnskabsperiode Regnskabsperiode 1. regnskab 2. regnskab 8 Tilskudsmodtager skal udarbejde et projektregnskab for en 12 måneders periode, der afsluttes hvert år pr. 30. september. Det første projektregnskab skal dog udarbejdes 18 måneder efter projektperiodens afslutning. Det 2. projektregnskab skal omfatte en periode på minimum 6 måneder. Det betyder at hvis sidste dato i 1. regnskabsperiode ligger mellem 1. april og 30. september, skal 2. projektregnskab omfatte perioden frem til 30. september det efterfølgende

9 år. I disse tilfælde omfatter projektregnskabet således en periode fra 12 til 18 måneder. I eksempel 1 er slutdatoen for 1. regnskabsperiode 30. april og 2. projektregnskab omfatter derfor perioden fra 1. maj til 30. september det efterfølgende år, dvs. 17 måneder. Eksempel 1 1. periode 18 mdr. 2. periode 17 mdr. 1/11 1/1 1/1 30/4 1/5 30/9 30/9 5 mdr. < 6 mdr. regnskabsperioden forlænges til 30/9 efterfølgende år Hvis sidste dato i 1. regnskabsperiode derimod ligger mellem 1. oktober og 31. marts skal 2. projektregnskab omfatte perioden frem til 30. september. I disse tilfælde omfatter projektregnskabet således en periode fra 6 til 12 måneder. I eksempel 2 er slutdatoen for 1. regnskabsperiode 31. januar og 2. projektregnskab omfatter derfor perioden fra 1. februar til 30. september, dvs. 8 måneder. Eksempel 2 1. periode 18 mdr. 2. periode 17 mdr. 1/8 30/9 31/1 30/9 31/1 1/2 30/9 projekt afslutning periodeafslutning 3. og 4. projektregnskab Sidste regnskab 3. og 4. projektregnskab udarbejdes for et regnskabsår fra 1. oktober til 30. september. Det sidste projektregnskab omfatter perioden fra 1.oktober til afslutning af ovennævnte 5 års frist for tilbagebetaling. 9

10 Indsendelsesfrist Fristen for indsendelse af skemaet er 1. november Tilbagebetalingsbeløb Foreløbig tilbagebetalingsprocent Regulering Tilbagebetalingskravet beregnes som en afgift af den realiserede nettoomsætning. Direktoratet fastsætter en foreløbig afgiftsprocent på grundlag af de skønnede driftsbudgetter (skema vedrørende udviklingsprojekt). Hvis nettoomsætningen ikke bliver som forudsat i driftsbudgetterne vil afgiftsprocenten efterfølgende blive ændret. Hvis - den foreløbigt fastsatte afgiftsprocent ikke er tilstrækkelig til at sikre at det modtagne tilskud bliver tilbagebetalt, og - den faktiske nettoomsætning overstiger det modtagne tilskud, forhøjes afgiftsprocenten i sidste tilbagebetalingsrate. Afgiftsprocenten forhøjes således at hele tilskuddet bliver tilbagebetalt. Tilbagebetalingen kan maksimalt udgøre det modtagne tilskud med tillæg af renter Renter Renteberegning Tilbagebetaling af 1. rate Renteberegningen påbegyndes på den dato, hvor direktoratet sender opkrævning på 1. rate, dvs. ca. 20 måneder efter projektets afslutning. Hvis 1. rate af tilbagebetalingen betales rettidigt (inden 30 dage), skal der ikke betales renter for denne rate. Tilbagebetaling af hele tilskuddet i 1. rate 10 Hvis tilskudsmodtager tilbagebetaler hele det modtagne tilskud i forbindelse med 1. rate skal der således ikke betales renter af hele tilskuddet.

11 2. og efterfølgende rater FØTEK Rentefastsættelse For de efterfølgende rater påbegyndes renteberegning på datoen for 1. rates opkrævning og der beregnes rente til datoen for den pågældende rateopkrævning. Hvis projektet er omfattet af reglerne for den fødevareteknologiske forsknings- og udviklingsindsats (FØTEK) beregnes der ikke rente af tilbagebetalingskravet (bekendtgørelsens 38 stk. 9). Direktoratet fastsætter rentesatsen pr. 1. oktober og 1. april svarende til diskontoen tillagt 2 pct Opkrævning af tilbagebetalingsbeløbet Opkrævning Betalingsfrist Direktoratet beregner på baggrund af det indsendte skema tilbagebetalingsbeløbet og udsender en opkrævning senest 1. december. Denne opkrævning forfalder til betaling 30 dage efter, den er fremsendt. 3 Krav til revisor i forbindelse med erklæring på projektregnskab Attestation - private virksomheder Offentlige institutioner Skemaerne skal attesteres af tilskudsmodtagerens statsautoriserede eller registrerede revisor ved udarbejdelse af en særskilt "Revisorerklæring". Hvis tilskudsmodtager er en offentlig institution, som er underlagt kontrol, f.eks. af Rigsrevisionen, kan institutionen anvende vedlagte "Erklæring vedrørende licensindtægter" (bilag 5). Skemaet skal attesteres af den økonomisk ansvarlige medarbejder. 11

12 Revisors arbejde Revisionen skal i overensstemmelse med almindeligt anerkendte revisionsprincipper tilrettelægges og udføres med henblik på at opnå en begrundet overbevisning om, at opgørelsen er uden fejl og mangler. Under revisionen skal der ud fra en vurdering af væsentlighed og risiko foretages efterprøvelse af grundlaget og dokumentationen for de i opgørelsen anførte beløb og øvrige oplysninger. Revisor skal i denne forbindelse undersøge, om der er etableret hensigtsmæssige forretningsgange, interne kontroller vedrørende projektet samt teste, om disse fungerer. Revisor skal undersøge om projektet har skabt indtægter, som ikke fremgår af opgørelsen. Ved afgivelse af revisorerklæring uden forbehold skal anvendes revisorerklæring uden forbehold (bilag 3). Forbehold Revisors ansvar Hvis revisor har behov for at tage forbehold kan der dog undtagelsesvis anvendes en særlig "Revisorerklæring" (bilag 4). Anvendelse af Revisorerklæring med forbehold kan dog ikke indskrænke revisors arbejde og ansvar. Hvis revisor afgiver en erklæring med forbehold eller supplerende oplysninger kan direktoratet kræve yderligere oplysninger. 4 Private virksomheder Kontrol Direktoratet vil efterfølgende stikprøvevis kontrollere, at de indsendte skemaer er i overensstemmelse med tilskudsmodtagerens bogholderi, og at alle projektets indtægter er medtaget i opgørelsen. 12

13 5 Udfyldning af skema vedrørende akkumuleret nettoomsætning og modtagne tilskud (bilag 2) (skemaets rubrikker gennemgås i det følgende) 1. Navn Tilskudsmodtager skal øverst på skemaet anføre eget navn eller navnet på virksomheden, projektets titel, navnet på den projektansvarlige og Direktoratet for FødevareErhvervs journalnummer for projektet. 2. Akkumuleret nettoomsætning Ved projektets akkumulerede nettoomsætning forstås alle indtægter, hvori det udviklede produkt eller proces indgår, herunder licensindtægter. Bemærk at nettoomsætningen ikke omfatter omsætning i forbindelse med testmarkedsføring og lancering. Den akkumulerede nettoomsætning skal opgøres som et nettobeløb efter følgende retningslinjer: Bruttoomsætning x.xxx - merværdiafgift (x.xxx) - fragtomkostninger hvis disse afholdes af sælger - prisnedslag der direkte kan henføres til kvantums- og introduktionsrabatter Nettoomsætning (x.xxx) (x.xxx) x.xxx Hvis: - bruttoomsætningen reduceres med fragtomkostninger, eller - prisnedslaget reducerer bruttoomsætningen, skal tilskudsmodtageren kunne dokumentere dette vha. fakturaer eller kreditnotaer. 13

14 3. Udbetalt tilskud I skemaet skal det samlede udbetalte tilskud anføres. 4. Underskrift Skemaet skal underskrives af tilskudsmodtageren eller virksomhedens ansvarlige ledelse. 14

15 Direktoratet for FødevareErhverv Bilag 1 Udviklings- og Forskningskontoret Nyropsgade København V SKEMA vedrørende udnyttelse af innovationsprojektet Direktoratets journalnummer: Projekttitel: Tilskudsmodtager: 1. Projektets forløb: a. Projektets løbetid: fra til b. Er projektet afsluttet b1. således, at produktet er klar til produktion og salg eller at produktionsprocessen kan tages i anvendelse? b2. hvis det drejer sig om et markedsføringsprojekt, således at der er truffet beslutning om at markedsføre produktet enten på det pågældende marked/fortsætte udover projektperioden? ja nej 15

16 2. Hvis nej i spørgsmål 1, skyldes det så: a. at projektet er forsinket, men forventes færdiggjort senere. Eventuelt hvornår? b. at projektet er endeligt opgivet c. andre forhold: 3. Hvis ja i spørgsmål 1: Er projektet gennemført i overensstemmelse med planerne, jf. vilkårene i tilsagnet. ja nej, projektet er ændret. En kort redegørelse skal vedlægges som bilag 4. Vedrørende produktion af det udviklede. Er der iværksat en produktion af det/de udviklede produkter, eller er den udviklede produktionsproces taget i anvendelse. ja nej 5. Hvis nej i spørgsmål 4, skyldes det så: a. at produktionen forventes påbegyndt senere/produktionsprocessen forventes taget i anvendelse senere, tidspunkt angives: b. at produktionen/produktionsprocessen er endeligt opgivet. 6. Hvis ja i spørgsmål 5: Hvilke økonomiske forventninger har De til det udviklede produkt/den udviklede produktionsproces i de kommende år? Driftsbudget Budgetår Omsætning 16

17 7. Tidspunkt for påbegyndelse af generel markedsføringsindsats. Tidspunkt for påbegyndelse af generel markedsføringsindsats bedes oplyst. Bemærk at den generelle markedsføringsindsats ikke omfatter testmarkedsføring og lancering Dato 8. Beskyttelse efter patentlovgivningen eller anden eneretslovgivning Ansøgt (dato) Opnået (dato) 9. Supplerende bemærkninger. Dato Underskrift Virksomhedens ledelse (navn maskinskrevet/blokbogstaver) 17

18 Direktoratet for FødevareErhverv Bilag 2 Udviklings- og Forskningskontoret Nyropsgade København V SKEMA REGNSKAB Opgørelse af akkumuleret nettoomsætning og modtagne tilskud Tilskudsmodtager: Projekttitel: Projektansvarliges navn: Journalnummer: Grundoplysninger Beløb (t. kr.) Akkumuleret nettoomsætning for perioden / 20 - / 20 Modtaget tilskud i alt Specifikation af tilbagetalte tilskud excl. renter 1. rate rate rate rate rate Tilbagebetalt tilskud i alt Ovennævnte oplysninger er opgjort i overensstemmelse med vejledning vedrørende tilbagebetaling af tilskud efter lov om tilskud til fremme af innovation, forskning og udvikling m.v. i fødevare-, jordbrugs- og fiskerisektoren (innovationsloven) lov nr. 421 af 31. maj 2000 med tilhørende bekendtgørelse, herunder at samtlige indtægter vedrørende det tilskudsberettigede produkt er medtaget i den opgjorte nettoomsætning., den / 20 Underskrift (virksomhedens ledelse) Navn 18 (navn maskinskrevet/blokbogstaver)

19 Direktoratet for FødevareErhverv Bilag 3 Udviklings- og Forskningskontoret Nyropsgade København V Revisorerklæring uden forbehold Som revisor for tilskudsmodtagers navn: direktoratets journal nr.: projekttitel: har jeg revideret vedhæftede opgørelse af akkumulerede licensindtægter og modtagne tilskud for perioden / til /, udvisende en samlet akkumuleret nettoomsætning på t.kr. og modtagne tilskud på t. kr.. Den udførte revision: Jeg har i overensstemmelse med almindeligt anerkendte revisionsprincipper tilrettelagt og udført revisionen med henblik på at opnå en begrundet overbevisning om, at opgørelsen er uden fejl og mangler. Under revisionen har jeg efterprøvet grundlaget og dokumentationen for de i opgørelsen anførte beløb og øvrige oplysninger. Konklusion: Det er min opfattelse at opgørelsen er udarbejdet i overensstemmelse med de vilkår, som er indeholdt i tilsagnsaftalen af / med senere ændringer og breve vedrørende afgiftsprocent samt i overensstemmelse med vejledning vedrørende tilbagebetaling af tilskud efter lov om tilskud til fremme af innovation, forskning og udvikling m.v. i fødevare-, jordbrugs- og fiskerisektoren (innovationsloven) lov nr. 421 af 31. maj 2000 med tilhørende bekendtgørelse. Supplerende oplysninger: Revisionen har ikke givet anledning til forbehold., den / 20 Firma, adresse Underskrift Navn 19

20 Direktoratet for FødevareErhverv Bilag 4 Udviklings- og Forskningskontoret Nyropsgade København V Revisorerklæring med forbehold Som revisor for tilskudsmodtagers navn: direktoratets journal nr.: projekttitel: har jeg revideret vedhæftede opgørelse af akkumulerede licensindtægter og modtagne tilskud for perioden / til /, udvisende en samlet akkumuleret nettoomsætning på t.kr. og modtagne tilskud på t. kr.. Den udførte revision: Jeg har i overensstemmelse med almindeligt anerkendte revisionsprincipper tilrettelagt og udført revisionen med henblik på at opnå en begrundet overbevisning om, at opgørelsen er uden fejl og mangler. Under revisionen har jeg efterprøvet grundlaget og dokumentationen for de i opgørelsen anførte beløb og øvrige oplysninger. Konklusion: Det er min opfattelse at opgørelsen, bortset fra den eventuelle økonomiske virkning af det/de nedenfor nævnte forbehold, er udarbejdet i overensstemmelse med de vilkår, som er indeholdt i tilsagnsaftalen af / med senere ændringer og breve vedrørende afgiftsprocent samt i overensstemmelse med vejledning vedrørende tilbagebetaling af tilskud efter lov om tilskud til fremme af innovation, forskning og udvikling m.v. i fødevare-, jordbrugs- og fiskerisektoren (innovationsloven) lov nr. 421 af 31. maj 2000 med tilhørende bekendtgørelse. Supplerende oplysninger: Forbehold:, den / 20 Firma, adresse 20 Navn Underskrift

21 Direktoratet for FødevareErhverv Bilag 5 Udviklings- og Forskningskontoret Nyropsgade København V Erklæring vedrørende licensindtægter offentlige institutioner Som økonomisk ansvarlig for tilskudsmodtagers navn: journal nr.: projekttitel: har jeg revideret vedhæftede opgørelse af akkumulerede licensindtægter og modtagne tilskud for perioden / til /, udvisende en samlet akkumuleret licensindtægt på t.kr. og modtagne tilskud på t. kr.. På baggrund af min gennemgang af opgørelsen er det min opfattelse, at opgørelsen er i overensstemmelse med de vilkår, som er indeholdt i tilsagnsaftalen af / med senere ændringer og breve vedrørende fastsættelse af afgiftsprocent samt i overensstemmelse med vejledning vedrørende tilbagebetaling af tilskud efter lov om tilskud til fremme af innovation, forskning og udvikling m.v. i fødevare-, jordbrugs- og fiskerisektoren (innovationsloven) lov nr. 421 af 31. maj 2000 med tilhørende bekendtgørelse., den / 20 Firma, adresse Navn Underskrift (navn maskinskrevet/blokbogstaver) 21

22 22

23 Oversigt over publikationer til innovationsloven Vejledninger om innovationsloven: Vejledning om tilskud til innovation, forskning og udvikling i fødevare-, jordbrugs- og fiskerisektoren Vejledning om udbetaling til projekter med tilskud i henhold til innovationsloven Vejledning om tilbagebetaling af tilskud givet i henhold til innovationsloven Pjecer om innovationsloven med fokus på: Landbrug, gartneri, frugt og bær Forarbejdning - små og mellemstore virksomheder Store virksomheder, forsknings- og forsøgsinstitutioner samarbejdsprojekter Økologisk græsrodsforskning Økologiske fødevarer i offentlige institutioner og storkøkkener Økologiske informationsprojekter Direktoratet for FødevareErhverv Udviklings- og Forskningskontoret Nyropsgade København V Tlf.: Fax: uf@dffe.dk Internet: ISBN Januar 2004