Jens Holger Helbo Hansen, Skatteministeriet. Overskudsvarme Dansk Fjernvarme 23. maj 2017

Transkript

1 Jens Holger Helbo Hansen, Skatteministeriet Overskudsvarme Dansk Fjernvarme 23. maj 2017

2 Afgifts- og tilskudsanalyser 1. Generel beskrivelse af nuværende systemer offentlig 2. PSO offentlig 3. Eksterne omkostninger ved brug af energi offentlig 4. Indretning af afgifter og tilskud, der omkostningseffektivt fremmer grøn omstilling (til sommer) 5. Overskudsvarme - offentlig 6. Tilskud til landmøller offentlig 2

3 Overskudsvarmeafgift Historie 1 Spørgsmål om overskudsvarmeafgift opstår, når (1) der er forskelle i sats for forskellige anvendelser af energi (fx rumvarme proces eller elfremstilling varmefremstilling) og (2) kombineret produktion flere produkter af samme råvarer. Indtil 1996 var der ikke forskel i sats for rumvarme og proces, men i sats for momsregistrerede og ikke-momsregistrerede samt mellem elfremstilling og varmefremstilling Momsregistrerede virksomheder kunne få godtgjort energiafgifterne i samme omfang som de kunne afløfte moms på selve energien. Energiafgifterne belastede derfor ikke de momsregistrerede virksomheder. Fjernvarmeværker er momsregistrerede, men lidt for smart at momsregistrere fyret i bryggerset. Derfor kunne fjernvarmeværker ikke få godtgjort energiafgifterne. Der var fritagelse for brændsel til fremstilling af el. Spørgsmål blev løst ved fordelingsregel således at der var fritagelse for brændsel indregnet i elpris og afgift på brændsel indregnet i varmepris. Der var ikke udviklet egentlig praksis for kombination af fjernvarme og erhvervsproces. 3

4 Historie 2 - Den gamle ordning fra før 1996 I begyndelsen af 1980 erne blev der indført en regel om, at brændsel til industriel overskudsvarme kunne fritages for afgift. Energiministeriet undersøgte, om der teknisk var tale om overskudsvarme eller ej. Der var tale om overskudsvarme, hvis leverancen ikke førte til, at der blev brugt mere brændsel end ellers herunder, at varmen ikke kunne anvendes andet sted i virksomheden. Skatteministiet fritog herefter efter individuel sagsbehandling de enkelte virksomheder, der havde ansøgt herom. Ved den nye ordninger, der blev vedtaget i 1995, kunne dem, der havde søgt tilladelse til afgiftsfrie overskudsvarmeleverancer før 6. april 1995 fortsætte hermed på de eksisterende anlæg. Når anlæg blev bygget om, faldt fritagelsen væk. Der blev givet fritagelse til et par håndfulde store virksomheder. 4

5 Behov for nye regler ved adskillelse mellem rumvarme og proces. Grønne afgifter og erhverv, der blev vedtaget i 1995 bestod af: Introduktion af SO2 afgift Introduktion af afgift på naturgas Gradvis forhøjelse af almindelig CO2 afgift for erhverv fra 50 kr./t til 90 kr./t (Husholdningerne betalte i forvejen 100 kr./t) Afskaffelse af tidligere lempelse for CO2 intensive virksomheder (CO2 afgift udgjorde over 3 pct. af værditilvækst/1 pct. af omsætning) og indførelse af tung procesliste Ingen lempelse af energiafgift på rumvarme heller ikke for momsregistrerede. Alt brændsel er som udgangspunkt til rumvarme, med mindre det i loven er defineret som til proces. Alt el er som udgangspunkt proces, med mindre det i loven er defineret som rumvarme. I alle de virksomheder, hvor der er proces og samtidig rumvarme, skal brændsel og el fordeles. Derfor ikke muligt længere med individuel sagsbehandling på ministerniveau. 5

6 Nye regler Når varme fra proces efterfølgende nyttiggøres ved særlige installationer nedsættes procesgodtgørelsen efter særlige regler, hvis der er tale om overskudsvarme. Nedsættelse af procesgodtgørelsen = overskudsvarmeafgift Satsen, der står i loven, er som hovedregel forskellen mellem rumvarmesats og processats på brændsel. Men der er omfattende lempelser. Virksomheden selvangiver, om der er tale om overskudsvarme eller ej. Ingen individuel sagsbehandling forud. I begyndelsen var der både overskudsvarmeafgift for CO2 afgift og energiafgift. Da der nu ikke længere på marginalen er forskel i CO2 afgift for proces og rumvarme (bortset fra dobbeltreguleringen for de kvoteomfattede) er der nu kun overskudsvarmeafgift for energiafgift. Der har aldrig været for SO2 og NOx afgift. 6

7 Nihil fit ex nihilo Overskudsvarme er varme, der udtrækkes fra procesudstyr uden, at det fører til et ekstra energiforbrug, idet varmen ikke kan nyttiggøres yderligere i processen. Det gælder ikke kun, at varmen ikke kan udnyttes i det gældende procesudstyr. Den skal heller ikke kunne udnyttes i et optimeret udstyr. Overskudsvarme er et økonomisk spørgsmål. Sjældent et teknisk. Det er meget svært at afgøre, hvad der er ægte overskudsvarme, og hvad der er falsk overskudsvarme. Den ægte burde have en lav sats. Den falske fuld afgift. Hvis prisen ikke kan have omfattet udgifter til brændsel, er der god chance for at det er overskudsvarme. Optimeres procesanlægget, vil overskudsvarmen nu ofte være lunken og vil ikke umiddelbart kunne bruges. Fx flertrinsinddampere. Men overskudsvarmen kan bringes op til et brugbart temperaturniveau ved en varmepumpe. Varmepumpen vil da typisk få en større virkningsgrad end standard forudsætning omkring 300 pct. Den del af varmen, der ligger udover virkningsgrad 3, er overskudsvarme. Udnyttelse af overskudsvarme bliver derfor oftest et spørgsmål om økonomi ved fremstilling af varme ved eldreven varmepumpe. 7

8 Hvornår overskudsvarmeafgift Alene overskudsvarmeafgift når varmen kommer fra proces, hvor der har været betalt lav afgift af brændsler og el og bruges til rumvarme, hvor der er høj afgift. Ikke overskudsvarmeafgift når varmen kommer fra rumvarme og bruges til rumvarme Ikke overskudsvarmeafgift når varmen kommer fra proces og bruges til proces. Ikke overskudsvarmeafgift når varmen kommer fra rumvarme og bruges til proces (hvis man siger at det ikke er overskudsvarme, får man afgift retur) Ikke overskudsvarmeafgift ved VE brændsel og visse andre helt fritagne brændsler Ikke overskudsvarmeafgift for CO2 afgift, svolvafgift, Nox afgift, men alene energiafgift. Ikke overskudsvarmeafgift ved passiv overskudsvarme (i samme rum som procesudstyret står og når der ikke er brugt særlige indvindingsanlæg. 8

9 Lavere afgifter på overskudsvarme end på almindelig varme også før lempelser Gas Gas Anlæg CO2 afgift Energiafgift I alt Proces 100 GJ kr. X 980 kr. 450 kr kr. + X Ovvarme (20 GJ) 0 Y kr.*/ kr./0+ Y1 I alt vinter 100 GJ kr. X + Y1 980 kr kr kr. +X+Y1 Sommer 100 GJ kr. X + Y1 980 kr. 450 kr kr. +X+Y1 Ovenfor udnyttes overskudsvarme. Nedenfor udnyttes overskudsvarme ikke Gas Gas Anlæg CO2 afgift Energiafgift I alt Proces 100 GJ kr. X 980 kr. 450 kr kr. + X Rumvarme 20 GJ 900 kr. Y2 196 kr kr kr.+ Y2 I alt 120 GJ kr. X + Y kr kr kr. +X+Y2 Der spares i alt kr. = 20 GJ x gaspris 45 kr./gj = 900 kr GJ x CO2 afgift 9,8 kr./gj= 196 kr GJ x processats 4,5 = 90 kr. om vinteren. Om sommeren spares ca kr. Har rumvarmekedel virkningsgrad under 100 Pct. spares mere. 9

10 Lempelser Hovedregel er, at overskudsvarmeafgiften er 50,7 kr./gj, når varmen kommer fra almindelig proces (hvor der betales 4,5 kr./gj i procesafgift) 1. Overgangsordning gamle anlæg der betales Intern overskudsvarme. Der opkræves ikke overskudsvarmeafgift i sommerhalvåret. Fuld stats om vinteren. I gennemsnit giver det 37,3 kr./gj 3. Ekstern overskudsvarme. Man kan vælge at betale 33 pct. af vederlaget for leverancen. I gennemsnit giver det 18 kr./gj og aldrig i nærheden af 50,7 kr./gj Forsøg på kreativitet ved vederlag for leverancen for virksomheder kan det betale sig, at køber afholder så stor en del af udgifterne ved anlæg til nyttiggørelse som muligt. - Hvornår er varmen leveret? - Hvad gør man med vederlag i andet end penge? 10

11 Lempelser i Ældre anlæg 2 PJ afgift 0 - lempelse 111 mio. kr. 2. Intern overskudsvarme - Vinter 1,1 PJ afgift 56 mio. kr. lempelse 0 - Sommer 0,4 PJ afgift 0 - lempelse 23 mio. kr. 3. Ekstern overskudsvarme - Til fuld sats 0 PJ afgift 0 lempelse 0 - Vederlagssats 1,5 PJ afgift 26 mio. kr. lempelse 50 mio. kr. I alt Do forventet i 2022 afgift 82 mio. kr. lempelse 183 mio. kr. afgift 130 mio. kr. - lempelse 206 mio. kr. Hertil kommer afgiftsfordele via CO2 afgift, NOx afgift, SO2 afgift, og ingen overskudsvarmeafgift af tab. + fordele via sparede udgifter til brændsel. 11

12 Forslag Forenkling: En fælles lempet sats for ældre anlæg på overgangsordning, ekstern overskudsvarme og intern overskudsvarme på ca. 23 kr./gj Præcisering: Varme fra industrielle kraftvarmeanlæg er kraftvarme og ikke overskudsvarme. Brændsel skal fordeles mellem el og varme efter de generelle kraftvarmefordelingsregler. Udfyldelse: Ved maskine, der både laver varme og køling fastsættes en fordelingsregel 12

13 Maskine leverer både varme og køling(til proces) Nuværende praksis. Man ser på maskinens primære formål. Hvis det vurderes, at maskinen primært er der for at levere køling til proces, bliver alt elforbrug til el til proces til gengæld er der fuld overskudsvarme af al varmen. Hvis det vurderes, at maskinen primært er til leverance af varme, bliver alt elforbrug til varme grundlag for overskudsvarmeafgift er varme fratrukket 3 x elforbrug. Forslag: El til varme er laveste af faktisk elforbrug og varmeleverance/3 grundlag for overskudsvarme er varmeleverance fratrukket 3 x el til varme. Eksempel: maskine bruger 8 kwh el og leverer 12 kwh varme (supermarked vurderes primært som kølemaskine) Før: 8 kwh el til processats og 12 kwh varme til overskudsvarmeafgift Efter: 4 el til elvarmesats (12/3) og 4 el til processats + 0 til overskudsvarmeafgift 13

14 Ægte og falsk overskudsvarme Delanalyse 5 Meget svært for myndigheder at afgøre, hvornår der er tale om ægte overskudsvarme og hvornår, der er tale om falsk overskudsvarme. Man skal ikke kun se på eksisterende anlæg, men på hvordan anlæg ville have været indrettet, hvis der ikke var leverancer af overskudsvarme. Det er mindst lige så meget et økonomisk spørgsmål som et teknisk. Dog hvis fjernvarmepris ikke kan indeholde udgifter til forbrug af brændsel er det sandsynligt, at der er tale om overskudsvarme (men køber kan skjule betalingen ved, at ikke alle besparelser sælger opnår ved leverancen trækkes fra i varmeprisen etc.) Forslag: Hvis der er fri prisdannelse med overskud på fjernvarmeleverancen skal der betales den fulde sats. Hvis leverandør underkaster sig prisregulering, hvor overskud højest svarer til normalforrentningen af investeret kapital Kan der betales en lempet sats på ca. 23 kr./gj. 14

15 Andre forslag og anbefalinger Lavere afgift på elvarme og tariffer? Hvis en større del af det tekniske potentiale for overskudsvarme ønskes udnyttet, er der ikke så stor effekt af at sænke overskudsvarmeafgiftssats. Det fører normalt kun til endnu lavere varmepriser og kun få nye projekter kan betale sig. Det store potentiale er i form af lunken vand, der skal hæves til brugbar temperatur med varmepumpe. Her udgør overskudsvarmeafgift en lille udgift. Derimod er der betydelige udgifter til almindelig elvarmeafgift PSO og tariffer, der betales af den el, der bruges til at drive varmepumpen. Smidiggørelse af regler for godkendelse af varmepriser og anden regulering Mulighed for hurtig afskrivning (til varmeprisberegning) Færre krav til automatisk revisorerklæring ved mindre leverandører af varme Regler for hvornår udnyttelse af overskudsvarme er forbudt skal gøres mere klare 15

16 Hvem leverer? 1. Dansk Shell 1,3 PJ 2. Ålborg Portland 1,2 PJ 3. Haldor Topsøe 0,15 PJ 4. Nordalim 0,12 PJ 5. Skjern papirfabrik? 0,11 PJ 10. Holmegaard 0,05 PJ 15. DLG Agersted 0,02 PJ 20. Hals Metalindustri 0,01 PJ 25. Ålborg krematorium 0,003 PJ 30. Nashaq Seafood 0,0004 PJ I alt 3,46 PJ - Heraf overskudsvarme 3,1 PJ - - Heraf overgangsordning 2,0 PJ 16

17 Apple og andre serverhoteller Apple vil måske bruge 3,6 PJ = 1 mia. kwh el årligt ca. 10 pct. af samtlige husstandes forbrug. Varmebehov i Viborg 1 PJ Kan leveres ved varmepumpe med forbrug af el på 0,185 PJ (51,4 mio. kwh el) + 0,37 PJ afgiftsfri omgivelsesvarme +0,445 PJ afgiftspligtig overskudsvarme Apple siger de vil levere varmen gratis. Ved tidligere vederlagsregel indgår udgiften til drift mv. af varmepumpen dog i vederlaget. Ved denne fortolkning falder overskudsvarmeafgiften for Viborg. Men kunne de have om/undgået at betale afgift af vederlaget i form af udgift til varmepumpe? 17