Erhvervsøkonomisk Diplomuddannelse HD 2. del Regnskab og Økonomistyring. Eksamen, juni Økonomistyring. Mandag den 9. juni 2008 Kl

Transkript

1 Side 1 af 8 Erhvervsøkonomisk Diplomuddannelse HD 2. del Regnskab og Økonomistyring Eksamen, juni 2008 Økonomistyring Mandag den 9. juni 2008 Kl Alle hjælpemidler er tilladt Det betyder bøger, noter, papirer, lommeregnere o.lign. Tilladt er derimod ikke hjælpemidler, der kan kommunikere i og uden for lokalet, og hjælpemidler der kan virke forstyrrende på de øvrige studerende: det er printere, telefoner o.lign. Side 1 af 8

2 Side 2 af 8 OPGAVE 1 (Vægt 33⅓%) Sokia A/S har produceret populære mobiltelefoner lige siden mobiltelefonen var på størrelse med en middelsvær dametaske. De senere år har Sokia været markedsledere med deres tre populære modeller 4110, 4230 og Enhedsoplysninger mv. for de tre modeller: Enhedspris/omkostning Salgspris Direkte materialer Direkte løn Variable IPO Maskintimer pr. enhed 1,00 1,75 2,40 Solgte antal stk. i Der afholdes ved salg variable salgsomkostninger på 20 kr. pr. enhed uanset model. Ligeledes har virksomheden årlige design- og udviklingsomkostninger på kr. og faste salgs- og administrationsomkostninger på i alt kr. årligt. Det nuværende produktionsanlæg har en produktionskapacitet på maskintimer årligt, og der er investeret kr. i maskinerne, som årligt afskrives med kr., som faste IPO. Spørgsmål 1.1 Beregn virksomhedens bruttofortjeneste og resultat for Direktøren for Sokia A/S er stolt af de pæne salgsresultater og har fået mod på at prøve et helt andet marked. Udviklingschefen har de sidste to år primært arbejdet med en virkelig speciel telefon, som har fået typebetegnelsen Telefonen har et meget eksklusivt design, og kan i nogen grad sammensættes af køberen i relation til farve, udsmykning, metal/ædelmetal, farven i lysdisplayet mv. Det er tanken, at der sælges få ens eksemplarer, så telefonen virkelig får et personligt udtryk modsat mange af de andre, der er på markedet. Der er mest lagt vægt på design, mens funktionaliteten er som i en gennemsnitlig model. Side 2 af 8

3 Side 3 af 8 Den nye model har indtil nu kostet kr. i udvikling og forventes at kunne sælges over en 5 års periode. I øvrigt vurderes produktionsomkostningerne pr. enhed at være: Enhedspris/omkostning 4711 Direkte materialer Direkte løn 700 Variable IPO fordelt efter løntimer 250 Maskintimer pr. enhed 5 Spørgsmål 1.2 Såfremt der alene udnyttes restkapacitet på de nuværende maskiner bedes du fastsætte den maksimalt mulige produktion af 4711 samt den minimale pris som Sokia skal have for at sælge den. Direktøren er skeptisk over for den beregnede pris, og er ved at få kolde fødder med hensyn til om produktionen overhovedet bør iværksættes. Hans fornemmelse er, at den beregnede pris er for høj. Direktøren søger derfor hjælp i salgsafdelingen, hvor han ved, at et af hans unge talenter er i gang med at læse HD i regnskab. Spørgsmål 1.3 Som det unge talent skal du redegøre for, hvad target pris og target cost er, samt hvad direktøren bør gøre konkret for at fastsætte en target pris på telefonen. Direktørens og dine fælles anstrengelser leder frem til en target pris på kr. for en model Spørgsmål 1.4 Du bedes beregne telefonens target cost, når Sokia vil have samme target profit, som for sin nuværende produktion af de kendte modeller. Spørgsmål 1.5 Hvordan vil du realisere denne target cost (beskriv hvem der bør involveres i analysen, og hvor det er sandsynligt at omkostningerne kan reduceres)? Side 3 af 8

4 Side 4 af 8 OPGAVE 2 (Vægt 33⅓%) En virksomhed fremstiller et produkt P. Produktionen foregår som en proces gennem to afdelinger - støbeafdelingen og samleafdelingen. I støbeafdelingen smeltes plastikkugler, hvorpå de formes i nogle standardformer. Derefter sendes delene til samleafdelingen, hvor de samles til det færdige produkt og pakkes til forsendelse. Virksomheden anvender procesregnskab og FIFO-metoden. For en given periode foreligger følgende oplysninger: I støbeafdelingen var der 800 stk. under fremstilling ved starten af perioden. Der blev i alt færdiggjort stk. i perioden, som blev overført til samleafdelingen. Der var i støbeafdelingen stk. fortsat under fremstilling ved slutningen af perioden. I støbeafdelingen opdeles omkostninger i to omkostningsarter: direkte materialer og konverteringsomkostninger, som består af direkte løn og indirekte omkostninger. Materialeforbruget registreres i starten af processen, mens færdiggørelsesgraden for så vidt angår forbruget af konverteringsomkostninger var 30% på primolageret og 40% på ultimolageret. Omkostningsforbruget i støbeafdelingen var i perioden: Direkte materialer euro, og konverteringsomkostninger euro. Der var på primolageret registreret direkte materialeforbrug på euro og forbrug af konverteringsomkostninger på 800 euro. I samleafdelingen var der 900 stk. under fremstilling ved starten af perioden. Der blev i denne afdeling færdiggjort stk. i perioden, som blev overført til færdigvarelageret. Der var i samleafdelingen 700 stk., som fortsat var under fremstilling ved slutningen af perioden. I samleafdelingen tilføres kun konverteringsomkostninger, som igen består af direkte løn og indirekte omkostninger. Færdiggørelsesgraden var her 65% på primolageret og 70% på ultimolageret. Omkostningsforbruget i samleafdelingen var i perioden euro. Der var på primobeholdningen af varer under fremstilling registreret overførte omkostninger på euro og forbrug af konverteringsomkostninger på euro. Spørgsmål 2.1 Redegør kort for princippet i procesregnskab med anvendelse af alternative metoder, herunder FIFO-metoden og anvendelse af standardsatser. Side 4 af 8

5 Side 5 af 8 Spørgsmål 2.2 Beregn antallet af ækvivalente enheder i støbeafdelingen i den konkrete periode, for hvilken der foreligger data i ovenstående. Spørgsmål 2.3 Beregn værdien af varer under fremstilling ultimo perioden i støbeafdelingen og værdien af de i perioden i støbeafdelingen færdiggjorte og til samleafdelingen overførte enheder. Spørgsmål 2.4 Beregn værdien af varer under fremstilling ultimo perioden i samleafdelingen og værdien af de i perioden i samleafdelingen færdiggjorte og til færdigvarelageret overførte enheder. Spørgsmål 2.5 Antag nu, at virksomheden anvender vejet gennemsnit -metoden. Beregn værdien af varer under fremstilling ultimo perioden i støbeafdelingen og værdien af de i perioden i støbeafdelingen færdiggjorte og til samleafdelingen overførte enheder. Spørgsmål 2.6 Antag fortsat, at virksomheden anvender vejet gennemsnit -metoden. Beregn værdien af varer under fremstilling ultimo perioden i samleafdelingen og værdien af de i perioden i samleafdelingen færdiggjorte og til færdigvarelageret overførte enheder. Spørgsmål 2.7 Sammenlign resultaterne efter de to metoder og kommentér. Hvor stor er forskellen (angivet i procent) på omkostninger pr. enhed ved anvendelse af de to metoder. Er materialeomkostningerne i støbeafdelingen steget eller faldet i forhold til den forudgående periode? Side 5 af 8

6 Side 6 af 8 OPGAVE 3 (Vægt 33⅓%) Virksomheden Hoper Industries A/S overvejer i øjeblikket sin produktpolitik. Virksomheden fremstillede oprindeligt produktet A. Senere fulgte produkt B. Begge produkter har samme teknologigrundlag. Der er tale om produkter der fremstilles i store serier. Virksomheden har igennem de seneste år haft en stabil vækst og har i budgetåret 2008 en omsætning på forventet De økonomiske resultater i Hoper Industries A/S har imidlertid de senere år ikke levet op til forventningerne. Økonomichefen Hop har fokus på omkostningerne i produktionen, der må gennemgå en nærmere analyse. Det skal du som ansat HD-studerende i Hoper A/S hjælpe Hop med. Følgende er de forventede data for 2008: Den årlige produktion af A er på stk. og den årlige produktion af B er på stk. Salgsprisen for A og B er begge på 300. A kræver en bearbejdning på 1 time/stk. og B kræver 1½ time/stk. Timelønnen, dvs. den direkte løn koster 50 /time. I produktionen af A og B anvendes de direkte materialer X og Y. Til produktionen af A anvendes 1 enheder af X og 2 enhed af Y. Til produktionen af B anvendes 2 enheder af X og 1 enhed af Y. Prisen på 1 stk. X er 55 og 1 stk. Y er 33. De indirekte produktionsomkostninger (IPO-erne) udgør Salgs- og administrationsomkostningerne udgør i alt 1 mio.. Spørgsmål 3.1 Opstil forkalkulationer for de direkte produktionsomkostninger for produkterne A og B baseret på de ovenfor beskrevne forventede data for Bestem produkternes dækningsbidrag. Spørgsmål 3.2 Opstil en full cost (fuld fordeling) kalkule for hvert produkt A og B baseret på at IPO fordeles efter direkte lønomkostninger. Side 6 af 8

7 Side 7 af 8 Spørgsmål 3.3 Opstil en segmenteret (produktopdelt) resultatopgørelse, der viser dækningsbidrag for produkterne A og B og det samlede resultat. Som HD-studerende ved Syddansk Universitet har du hørt (og læst) om ABC-regnskabet (Activity Based Costing) der fremkom midt i 1980-erne gennem professor Robert S. Kaplan. Spørgsmål 3.4 Du bedes redegøre for grundsynspunktet i ABC-regnskabet og herefter redegøre for hvordan ABC-regnskabet vil kunne give en virksomhed som Hoper Industries A/S et bedre beslutningsgrundlag for virksomhedens produktpolitik (f.eks. hvilke produkter virksomheden fremover skal producere og sælge). Økonomichef Hop har bedt dig om at analysere virksomhedens produktionsaktivitet med henblik på at få en øget indsigt i de indirekte produktionsomkostninger. Du har fulgt produkterne på deres vej gennem virksomheden og har identificeret følgende fire aktivitetsområder: Materialelager Maskinopstilling Drift af produktionsanlægget Kvalitetskontrol For hvert aktivitetsområde har du defineret en cost-driver og de indirekte produktionsomkostninger er opgjort for hvert aktivitetsområde: Aktivitetsområde Cost-driver IPO pr. år Materialelageret Antal indkøbsordrer Maskinopstilling Antal serier Drift af produktionsanlægget Antal maskintimer Kvalitetskontrol Antal testtimer I alt IPO Side 7 af 8

8 Side 8 af 8 Du har endvidere indsamlet følgende oplysninger om det forventede ressourceforbrug for 2008 opgjort i antal enheder af cost-driverne: Cost driver Produkt A Produkt B I alt Antal indkøbsordrer Antal serier Antal testtimer Antal maskintimer Spørgsmål 3.5 Anvend omkostningssystemet Activity Based Costing til at beregne de totale fremstillingsomkostninger for A og B. Beregn herunder tillægssatser for aktivitetsområder og fordelingen af de indirekte produktionsomkostninger til A og B. Spørgsmål 3.6 Giv en udførlig vurdering af betydningen af de fundne resultater i ovenstående spørgsmål 3.1, 3.2 og 3.4. Side 8 af 8