www.pwc.dk Skatteoptimering og professionel cykelsport Revision. Skat. Rådgivning.
Program Velkomst v. partner Arne Kristensen Skatteoptimering v. partner Glenn Sørensen Kommunikation og anekdoter fra cykelsporten og medieverdenen v. kommunikationsdirektør Brian Nygaard Afslutning og spørgsmål 2
Skatteoptimering Praktiske overvejelser v. partner Glenn Sørensen 3
Dagsorden Vederlag fra selskab løn eller udbytte Overvejelser om bilordninger Fradrag for småfornødenheder rejsereglerne Faldende selskabsskatteprocent Optimering af samlet økonomi Formue i selskab og privat gæld 4
Vederlag fra selskab løn eller udbytte Effektive skatteprocenter indkomståret 2014 Lønindkomst Løn op til DKK 46.500: 8 % Løn op til DKK 46.500-488.200: 40,1-42,4 % (afhænger af beskæftigelsesfradrag) Løn over DKK 488.200: 56,2 % Udbytteindkomst/aktieindkomst Udbytte op til DKK 49.200: 44,9 % Udbytte over DKK 49.200: 56,2 % Rangorden Først løn op til DKK 488.200 Herefter udbytte op til DKK 49.200 (ugifte, hvis ægtefæller så dobbelt beløb) Herefter er det som udgangspunkt ligegyldigt, om der er tale om løn eller udbytte 5
Overvejelser om bilordninger Fri bil eller skattefri befordringsgodtgørelse? Hvad der er mest optimalt afhænger af Beskatningsgrundlag Driftsomkostninger, herunder afskrivninger/værditab Fordeling mellem private og erhvervsmæssige kilometre 6
Overvejelser om bilordninger Ændring af beskatningsgrundlag, når bilen fylder 3 år Beskatningsgrundlag for nye biler (anskaffet højest 3 år efter første indregistrering) Nyvognsprisen de første 3 år Herefter 75 % af nyvognsprisen Beskatningsgrundlag for gamle biler (anskaffet mere end 3 år efter første indregistrering) Købspris for arbejdsgiver Det kan overvejes at undersøge, om beskatningsgrundlaget kan reduceres, når bilen fylder 3 år Ved koncerninternt salg og leasing heraf Ved salg af bilen til leasingselskab og leasing heraf Ved genleasing efter leasingperiodes udløb 7
Overvejelser om bilordninger Ændring af beskatningsgrundlag, når bilen fylder 3 år (fortsat) NB! Der skal være realiteter bag Omregistrering Forsikringsforhold Reel markedsværdi af bilen Leasing på markedsvilkår Ved overvejelser om ændring af beskatningsgrundlag bør der foretages en total vurdering heraf Besparelse for medarbejderen Ændring i omkostningsniveau for selskab (herunder moms) Først herefter er der et fuldstændigt og brugbart beslutningsgrundlag 8
Fradrag for småfornødenheder rejsereglerne Småfornødenheder fradraget der ofte bliver glemt Hvis arbejdsgiver dækker kostudgifter på rejsen efter regning, men ikke derudover har udbetalt en skattefri godtgørelse på 25 % af kostsatsen til at dække udgifter til småfornødenheder, kan lønmodtageren uden dokumentation tage fradrag med 25 % af kostsatsen beregnet for den samlede rejse. Denne mulighed overses ofte. Eksempel For 2014 udgør fradrag for småfornødenheder DKK 116 pr. rejsedag (24 timer) og DKK 4,83 pr. tilsluttende time. Har lønmodtageren eksempelvis 40 rejser i 2013 a 35 timer (eksempelvis afgang mandag morgen kl. 7 og hjemkomst tirsdag eftermiddag kl. 18) har lønmodtageren ret til et fradrag for udokumenterede småfornødenheder på DKK 6.762. Har lønmodtageren modtaget skattefri godtgørelse for kost på rejsen, kan der ikke samtidig tages fradrag for småfornødenheder fradrag for småfornødenheder gælder altså kun for lønmodtagere, der har modtaget arbejdsgiverbetalt kost (eventuelt efter regning), men ikke har fået dækket udgifter til småfornødenheder. 9
Fradrag for småfornødenheder rejsereglerne Fradrag for småfornødenheder i 2013 og tidligere år Har lønmodtageren ikke taget fradrag for småfornødenheder i årene 2011, 2012 og 2013 er der stadig mulighed for at rette dette. Muligheden for at rette i årsopgørelsen for 2011 udløber 1. maj 2015. 10
Faldende selskabsskatteprocent Selskabsskatteprocenten udgør Indkomståret 2014: 24,5 % Indkomståret 2015: 23,5 % Indkomståret 2016 og herefter: 22 % Det bør overvejes at udskyde beskatningsgrundlaget til senere indkomstår. Det er en række skattemæssig valgmuligheder, der gør det muligt at udskyde indkomst, herunder bl.a. Ændring af værdiansættelse (fx IPO på varelagre) Økonomisk/teknisk ukurans (50 % år 1, 75 % år 2 og 100 % år 3) Ændring af princip for opgørelse af igangværende arbejder Straksfradrag bygninger (vedligeholdelse kontra forbedringer) Ubundne afskrivninger (driftsmidler, bygninger, immaterielle aktiver) Køb/salg af aktiver og aktiviteter mellem koncernforbundne selskaber, herunder skattepligtige omstruktureringer Forudbetalte omkostninger Overvejelser om omlægning af regnskabsår? 11
Optimering af samlet økonomi Formue i selskab og privat gæld Bør privat gæld indfries ved hjælp af udbytteudlodning? Eksempel Forudsætninger Privat gæld på DKK 4 mio. Rentesats privat gæld 3 % p.a. Årlige renteudgifter DKK 120.000 Fradragsværdi 33 % for første DKK 50.000, 30 % af resten Overskudslikviditet i selskab DKK 7 mio. Forrentning i selskab 2% p.a. Udbytte beskattes med 42 % 12
Optimering af samlet økonomi Nettoudgift ved privat gæld Nettoudgift ved privat gæld DKK Renteudgifter 120.000 - Skattebesparelse 33 % af DKK 50.000-16.500 - Skattebesparelse 30 % af DKK 70.000-21.000 Nettoudgift efter skat 82.500 13
Optimering af samlet økonomi Nettoudgift ved indfrielse af privat gæld med udbytte fra selskab (offer-betragtning) DKK Bruttoudbytte 6.900.000 Udbytteskat, ca. 2.900.000 Nettoudbytte til indfrielse af gæld 4.000.000 DKK Manglende afkast, 2 % af DKK 6.900.000 138.000 Skatteværdi heraf, 24,5 % -33.810 104.190 Udbytteskat heraf, 42 % -43.760 Offeromkostning, reduktion af værdi af selskab efter skat 60.430 I dette eksempel kan det betale sig at hæve udbytte til indfrielse af privat gæld. 14
Kontaktoplysninger Glenn Sørensen Partner gso@pwc.dk T: 8932 5643 Denne publikation er udarbejdet alene som en generel orientering om forhold, som måtte være af interesse, og gør det ikke ud for professionel rådgivning. Du bør ikke disponere på baggrund af de oplysninger, der er indeholdt i denne publikation, uden at indhente specifik professionel rådgivning. Vi afgiver ingen erklæringer eller garantier (udtrykkeligt eller underforstået) hvad angår nøjagtigheden og fuldstændigheden af de oplysninger, der findes i publikationen, og, i det omfang loven tillader, accepterer eller påtager PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab, dets aktionærer, medarbejdere og repræsentanter sig ikke nogen forpligtelse, ansvar eller agtpågivenhedspligt for eventuelle konsekvenser, som følger af, at du eller andre handler eller undlader at handle i tillid til de oplysninger, der findes i publikationen, eller for eventuelle beslutninger truffet på baggrund af publikationen. 2014 PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab. Alle rettigheder forbeholdes. I dette dokument refererer til PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab, som er et medlemsfirma af PricewaterhouseCoopers International Limited, hvor hver enkelt virksomhed er en særskilt juridisk enhed.
Kommunikation og anekdoter fra cykelsporten og medieverdenen v. kommunikationsdirektør Brian Nygaard 16
Om Brian Nygaard Brian Nygaard er født og opvokset i Hedensted og uddannet Cand. Mag. i filosofi fra Aarhus Universitet i 2001. Brian har arbejdet som pressechef for Bjarne Riis i otte år. Han har efterfølgende været direktør for cykelholdet Team Leopard Trek, pressechef for Team Sky og har siden 2011 været kommunikationsdirektør for det australske hold, Orica- GreenEDGE. Brian er også fast klummeskribent for Jyllands-Postens Sportspanel. 17
Kontaktoplysninger Trekantområdet Arne Kristensen Partner ark@pwc.dk T: 4030 1743 Kim Nygaard Senior Manager kny@pwc.dk T: 3038 0487 18