Tlf: 46 37 30 33 roskilde@kr.dk www.bdo.dk BDO Kommunernes Revision Ringstedvej 18, st. th. DK-4000 Roskilde Beretning nr. 7 (side 156-197) BDO Kommunernes Revision,, en danskejet revisions- og rådgivningsvirksomhed, er medlem af BDO International Limited - et UK-baseret selskab med begrænset hæftelse - og en del af det internationale BDO netværk bestående af uafhængige medlemsfirmaer.
Indholdsfortegnelse Side 1 INDLEDNING... 156 1.1 Risikovurdering og revisionsstrategi... 156 1.2 Drøftelser med ledelsen om besvigelser... 156 1.3 Den løbende revision... 157 1.4 Lovpligtig forvaltningsrevision... 157 1.5 Den afsluttende revision... 158 1.6 Rapportering og revisionsbemærkninger... 158 2 ÅRSREGNSKABET... 159 2.1 Kommunens årsregnskab for 2009... 159 2.2 Ledelsens regnskabserklæring... 159 2.3 Revisionspåtegning... 160 3 REVISION AF ÅRSREGNSKABET... 162 3.1 Årsregnskabets opbygning og indhold... 162 3.2 Forretningsgange for regnskabsaflæggelsen... 162 3.3 Revisionsmæssig gennemgang af it-sikkerheden... 163 3.4 Budget- og bevillingskontrol... 164 3.5 Opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger... 164 3.6 Skatter... 169 3.7 Tilskud og udligning... 169 3.8 Refusion af købsmoms... 170 3.9 Lønninger og vederlag... 170 3.10 Renter... 171 3.11 Kommunal medfinansiering af de regionale sundhedsopgaver... 171 3.12 Anlægsvirksomhed... 171 3.13 Forsyningsvirksomheder... 172 3.14 Kvalitetsfondsmidler... 172 3.15 Overdragelse af budget og regnskab fra det statslige jobcenter til kommunen... 172 3.16 Balancen... 173 3.16.1Anlægsaktiver... 173 3.16.2Omsætningsaktiver... 174 3.16.3Likvide beholdninger... 174 3.16.4Egenkapital... 174 3.16.5Hensatte forpligtelser... 175 3.16.6Lånoptagelse... 175
3.16.7Gældsforpligtelser... 176 4 VURDERING AF KOMMUNENS ØKONOMI... 177 4.1 Vurdering af bæredygtig drift... 177 4.2 Det likvide beredskab... 179 4.3 Sammenfatning og konklusion... 179 5 REVISION AF DE SOCIALE REGNSKABER - OMRÅDER MED STATSREFUSION... 181 5.1 Revisionserklæring vedrørende de sociale it-systemer... 181 5.2 Løbende revision... 182 5.2.1 Forretningsgange og sagsbehandling... 182 5.2.2 Personsager... 182 5.3 Afsluttende revision... 185 5.3.1 Opfølgning på decisionsskrivelser fra 2008 og evt. tidligere år... 185 5.4 Særlig gennemgang på fleksjobområdet 2008 og 2009... 187 6 ØVRIGE OMRÅDER MED SÆRLIGE RAPPORTERINGSKRAV... 190 6.1 Tilskud fra puljen til udvikling af bedre ældrepleje, UBÆP... 190 7 SÆRLIGE OPGAVER OG ANALYSER M.V.... 191 8 AFGIVNE REVISIONSBERETNINGER VEDRØRENDE 2009... 192 8.1 Revisionsberetninger afgivet til Dragør Kommunalbestyrelse... 192 9 REVISORS ERKLÆRING... 193 10 REVISIONENS BEMÆRKNINGER... 194 10.1 Økonomivurdering... 194 10.2 Social sagsrevision... 194 10.3 Afstemning af løn... 196 10.4 Afstemning af pensionssystem... 196 10.5 Statuskonti... 196 BILAG 1... 197
Til Dragør Kommunalbestyrelse 1 Indledning BDO Kommunernes Revision,, har den 10. august 2010 afsluttet revisionen af Dragør Kommunes regnskab for året 2009. I henhold til Lov om Kommunernes Styrelse og revisionsregulativet for Dragør Kommune afgives hermed beretning om den udførte revision. Revisionen udføres ved stikprøver med det formål at vurdere og efterprøve, om interne forretningsgange og kontrolsystemer fungerer hensigtsmæssigt og betryggende. Endvidere vurderes og efterprøves, om kommunens dispositioner vedrørende regnskabsmæssige forhold m.v. er i overensstemmelse med kommunalbestyrelsens bevillinger og øvrige beslutninger, love og andre forskrifter samt indgåede aftaler og sædvanlig praksis. I forbindelse med revisionen vurderes, om udførelsen af kommunalbestyrelsens og udvalgenes beslutninger samt den øvrige forvaltning af kommunens anliggender er varetaget på en økonomisk hensigtsmæssig måde. Om revisionens tilrettelæggelse og udførelse samt ledelsens og revisors opgaver og ansvar henvises i øvrigt til vor beretning om tiltrædelse pr. 1. januar 2007 (beretning nr. 1). 1.1 Risikovurdering og revisionsstrategi Revisionen gennemføres med udgangspunkt i en af os udarbejdet revisionsstrategi. Revisionsstrategien skal sikre, at revisionen fokuseres mod de væsentligste og mest risikofyldte administrative områder af betydning for årsregnskabet. Baseret på vores drøftelser med ledelsen og vores kendskab til kommunens aktiviteter og forhold i øvrigt, har vi i forbindelse med planlægningen og udførelsen af revisionen for 2009 identificeret følgende områder med særlige risici for væsentlige fejl i årsberetningen: Væsentlige balanceposter, herunder værdiansættelsen af materielle anlægsaktiver Det sociale område med statsrefusion Vi har endvidere fokuseret på den økonomiske udvikling i Dragør kommune på grund af den negative udvikling i kommunens likviditet. 1.2 Drøftelser med ledelsen om besvigelser Under revisionen har vi forespurgt ledelsen om risikoen for besvigelser. Ledelsen har over for os oplyst, at kommunen efter ledelsens vurdering har et effektivt kontrolmiljø, der afdækker risikoen for, at årsregnskabet kan indeholde væsentlig fejlinformation, herunder fejlinformation som følge af besvigelser. Ledelsen har endvidere oplyst, at den ikke har kendskab til besvigelser eller igangværende undersøgelser af formodede besvigelser. Vi har i forbindelse med vor revision ikke konstateret fejl som følge af besvigelser. 156
1.3 Den løbende revision Generelt Den løbende revision er i løbet af året gennemført ved besøg i den kommunale forvaltning. Formålet med den løbende revision er dels at udøve en aktuel og vedkommende revision, der giver mulighed for løbende at fremsætte forslag til forbedringer under skyldig hensyntagen til omkostninger og risici, dels at sikre et betryggende og effektivt grundlag for regnskabsaflæggelsen i kommunen. Forretningsgange Ved den løbende revision har vi gennemgået udvalgte væsentlige forretningsgange på forvaltningsområderne. Vi har lagt vægt på ledelse og styring som indfaldsvinkel til revisionen, og der er således fokuseret på kommunens målsætninger og strategier for området, samt på hvorvidt de tilrettelagte procedurer og det etablerede ledelsestilsyn understøtter disse strategier og målsætninger. Når der er god sammenhæng imellem målsætninger, procedurer og ledelsestilsyn er der tale om effektiv og hensigtsmæssig forvaltning af området. Tilsvarende er der ved revision af udvalgte forretningsgange på det sociale område fokuseret på, hvorvidt kommunen har tilrettelagt hensigtsmæssige og betryggende procedurer, der sikrer, at gældende lovgivning overholdes, samt at it-systemerne anvendes hensigtsmæssigt og betryggende. Vi har stikprøvevis efterprøvet forretningsgangene ved at følge sagsbehandlingen af kommunens dispositioner, eksempelvis udbetaling af sociale ydelser og lønninger. Kasseeftersyn Vi har i årets løb foretaget uanmeldte kasseeftersyn af likvide beholdninger ved kommunens hovedkasse. Formålet er at konstatere, hvorvidt kommunens likvide aktiver er korrekt registreret i overensstemmelse med de respektive pengeinstitutters oplysninger. Mål og bevillinger Vi har undersøgt, om foretagne dispositioner er i overensstemmelse med fastlagte mål, bevillinger, kommunalbestyrelsens og udvalgenes øvrige beslutninger samt love og andre forskrifter, herunder bestemmelserne i "Budget- og regnskabssystem for kommuner". Om den løbende revision henvises til delberetning nr. 6. 1.4 Lovpligtig forvaltningsrevision Den lovpligtige revision omfatter, ifølge Styrelsesloven, både finansiel revision og løbende forvaltningsrevision. Forvaltningsrevisionen er udført integreret og sideløbende med den finansielle revision på udvalgte lovmæssige og væsentlige områder. 157
Forvaltningsrevisionen har bl.a. omfattet stikprøvevis gennemgang af systemer, beslutningsgrundlag og rapporter, analyser af udgifts- og indtægtsposter, undersøgelser af nøgletal m.v. samt analyser af budgetafvigelser. I det omfang vore vurderinger afdækker usædvanlige forhold eller udviklingstendenser på et område, har vi vurderet, om ressourcer m.v. anvendes hensigtsmæssigt og betryggende. I overensstemmelse med Rigsrevisionens krav har vi i påtegningen erklæret os om den udførte forvaltningsrevision. I denne påtegningsdel konkluderer vi, at vi på de gennemgåede områder ikke har konstateret forhold, der afkræfter, at forvaltningen er varetaget under skyldige økonomiske hensyn. 1.5 Den afsluttende revision Den afsluttende revision sikrer, at de aflagte regnskaber ikke indeholder væsentlige fejl. Det vil sige, at regnskabet er korrekt og giver et retvisende billede af kommunens samlede økonomiske resultat og stilling. 1.6 Rapportering og revisionsbemærkninger Revisionsbemærkninger, der skal behandles af kommunalbestyrelsen og fremsendes til tilsynsmyndigheden, er anført under kapitel 10, Revisionens bemærkninger. Vi har pligt til løbende at vurdere, om der skal skrives en revisionsbemærkning, hvis regnskabets poster ikke er i overensstemmelse med kommunalbestyrelsens beslutninger der er handlet i strid med gældende love og bestemmelser lovligheden af en post eller disposition anses for tvivlsom der ved gennemgang af de etablerede forretningsgange konstateres væsentlige mangler i kontrolmæssig henseende, idet revisionen samtidig kan fremsætte forslag til udbedring af konstaterede mangler foreskrevne forretningsgange i øvrigt ikke er fulgt Orientering og kommentarer De orienteringer og kommentarer, som revisionen har givet anledning til, er anført som konklusioner under de enkelte afsnit. Generelt er alle vore konklusioner drøftet med den administrative ledelse og de berørte forvaltninger inden udformningen af den endelige beretning. 158
2 Årsregnskabet 2.1 Kommunens årsregnskab for 2009 Det reviderede regnskab for 2009 har omfattet kommunens årsberetning samt de oversigter, bemærkninger og redegørelser, der i henhold til gældende regler for regnskabsaflæggelsen skal udarbejdes. Hovedtallene udviser (mio. kr.): Regnskabsopgørelse (udgiftsbaseret) Resultat af ordinær driftsvirksomhed Resultat af det skattefinansierede område Resultat af forsyningsvirksomhederne Resultatopgørelse (omkostningsbaseret) Resultat af det skattefinansierede område Resultat af forsyningsvirksomhederne Oprindeligt budget 17,4 9,2-0,7 Regnskab Balance Ultimo 2008 Ultimo 2009 Anlægsaktiver Omsætningsaktiver Likvide beholdninger Egenkapital Hensatte forpligtelser Langfristede gældsforpligtelser Nettogæld vedrørende fonds, legater, deposita m.v. Kortfristede gældsforpligtelser Positive tal = overskud/tilgodehavender. Negative tal = underskud/gæld (med undtagelse af egenkapital). 611,6-36,8 25,5-213,0-142,6-179,5-1,1-64,1 1,3-12,0-1,5-14,5-1,5 629,6-26,7-12,5-202,1-136,0-186,3-1,1-66,6 2.2 Ledelsens regnskabserklæring I forbindelse med revisionen af årsregnskabet har borgmester og kommunaldirektør over for os afgivet en regnskabserklæring vedrørende årsregnskabet 2009. 159
2.3 Revisionspåtegning Revisionspåtegning (konklusion) Hvis kommunalbestyrelsen godkender årsregnskabet i den foreliggende form, og der ikke fremkommer yderligere oplysninger under behandlingen af årsregnskabet, vil vi forsyne det med følgende revisionspåtegning uden forbehold eller supplerende oplysninger: Den uafhængige revisors påtegning til kommunalbestyrelsen i Dragør Kommune Vi har revideret årsregnskabet for Dragør Kommune for perioden 1. januar 31. december 2009 omfattende anvendt regnskabspraksis, regnskabsopgørelse, resultatopgørelse, balance, pengestrømsopgørelse og noter. Årsregnskabet udarbejdes efter Indenrigs- og Sundhedsministeriets regnskabsbestemmelser. Ledelsens ansvar for årsregnskabet Ledelsen har ansvaret for at udarbejde og aflægge et årsregnskab, der giver et retvisende billede i overensstemmelse med Indenrigs- og Sundhedsministeriets regnskabsbestemmelser. Dette ansvar omfatter udformning, implementering og opretholdelse af interne kontroller, der er relevante for at udarbejde og aflægge et årsregnskab, der giver et retvisende billede uden væsentlig fejlinformation, uanset om fejlinformationen skyldes besvigelser eller fejl samt valg og anvendelse af en hensigtsmæssig regnskabspraksis og udøvelse af regnskabsmæssige skøn, som er rimelige efter omstændighederne. Herudover er det ledelsens ansvar, at de dispositioner, der er omfattet af årsregnskabet, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis. Revisors ansvar og den udførte revision Vores ansvar er at udtrykke en konklusion om årsregnskabet på grundlag af vores revision. Vi har udført vores revision i overensstemmelse med danske revisionsstandarder, god offentlig revisionsskik og bestemmelserne i Dragør Kommunes revisionsregulativ. Disse standarder kræver, at vi lever op til etiske krav samt planlægger og udfører revisionen med henblik på at opnå høj grad af sikkerhed for, at årsregnskabet ikke indeholder væsentlig fejlinformation. En revision omfatter handlinger for at opnå revisionsbevis for de beløb og oplysninger, der er anført i årsregnskabet. De valgte handlinger afhænger af revisors vurdering, herunder vurderingen af risikoen for væsentlig fejlinformation i årsregnskabet, uanset om fejlinformationen skyldes besvigelser eller fejl. Ved risikovurderingen overvejer revisor interne kontroller, der er relevante for kommunens udarbejdelse og aflæggelse af et årsregnskab, der giver et retvisende billede, med henblik på at udforme revisionshandlinger, der er passende efter omstændighederne, men ikke med det formål at udtrykke en konklusion om effektiviteten af kommunens interne kontrol. En revision omfatter endvidere stillingtagen til, om den af ledelsen anvendte regnskabspraksis er passende, om de af ledelsen udøvede regnskabsmæssige skøn er rimelige samt en vurdering af den samlede præsentation af årsregnskabet. Revisionen omfatter desuden en vurdering af, om de dispositioner, der er omfattet af regnskabet, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis. Det er vores opfattelse, at det opnåede revisionsbevis er tilstrækkeligt og egnet som grundlag for vores konklusion. Revisionen har ikke givet anledning til forbehold. 160
Det er vores opfattelse, at årsregnskabet giver et retvisende billede af Dragør Kommunes aktiver, passiver og finansielle stilling pr. 31. december 2009 samt af resultatet af Dragør kommunes aktiviteter for regnskabsperioden 1. januar 31. december 2009 i overensstemmelse med Indenrigs- og Sundhedsministeriets regnskabsbestemmelser. Det er ligeledes vores opfattelse, at de dispositioner, der er omfattet af regnskabet, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis. Erklæring om udført forvaltningsrevision I forbindelse med den finansielle revision af Dragør Kommunes årsregnskab for 2009 har vi foretaget en vurdering af, hvorvidt der for udvalgte områder er taget skyldige økonomiske hensyn ved forvaltningen af Dragør Kommune. Ledelsens ansvar Dragør Kommunes ledelse har ansvaret for, at der etableres retningslinjer og procedurer, der sikrer, at der tages skyldige økonomiske hensyn ved kommunens forvaltning. Revisors ansvar og den udførte forvaltningsrevision I overensstemmelse med god offentlig revisionsskik og bestemmelserne i Dragør Kommunes revisionsregulativ har vi for udvalgte forvaltningsområder undersøgt, om Dragør Kommune har etableret forretningsgange, der sikrer en økonomisk hensigtsmæssig forvaltning. Vores arbejde er udført med henblik på at opnå begrænset sikkerhed for, at forvaltningen på de udvalgte områder er varetaget på en økonomisk hensigtsmæssig måde. Ved den udførte forvaltningsrevision er vi ikke blevet bekendt med forhold, der giver os anledning til at konkludere, at forvaltningen i 2009 på de områder, vi har undersøgt, ikke er varetaget på en økonomisk hensigtsmæssig måde. 161
3 Revision af årsregnskabet 3.1 Årsregnskabets opbygning og indhold Vi har undersøgt, om kommunens regnskabsaflæggelse er foretaget i overensstemmelse med formkravene i Indenrigs- og Sundhedsministeriets gældende regler. Vi har fulgt op på, om der i forhold til regnskabet for 2008 er foretaget ændringer i kommunens regnskabspraksis, samt om disse ændringer er godkendt af kommunalbestyrelsen. Det er endvidere vurderet, om de foretagne ændringer er i overensstemmelse med Indenrigs- og Sundhedsministeriets regler, og om de er tilstrækkeligt belyst i regnskabsaflæggelsen. Den talmæssige korrekthed og sammenhængen mellem regnskabet og de enkelte posteringer er kontrolleret ved brug af det foreliggende regnskabsmateriale. Det er påset, om regnskabets udgifter og indtægter har hjemmel i de vedtagne bevillinger, og om de er i overensstemmelse med gældende love og bestemmelser samt indgåede kontrakter m.m. Vi har påset, om de i balancen opførte aktiver og passiver har været undergivet fornøden kontrol. Endvidere har vi undersøgt, om de forpligtelser, bl.a. garantiforpligtelser, eventualrettigheder og leasingaftaler, der os bekendt påhviler kommunen, er korrekt registreret. Endelig er det i forbindelse med regnskabsafslutningen påset, om mellemværender med eksterne institutioner, forsyningsvirksomheder m.v., som kommunen fører regnskab for, er korrekt opgjort. Ved hjælp af vore forskellige analyseværktøjer har vi anvendt regnskabsanalytiske revisionsmetoder for at minimere den samlede revisionsrisiko. Via detailrevision har vi supplerende indhentet dokumentation for udvalgte enkeltposter i regnskabet og for lovligheden heraf. De typisk anvendte metoder har her været afstemninger, analyser af konti m.v., fysisk kontrol, efterregning, stikprøvevis kontrol af bilag samt gennemgang af skriftlige aftaler. Det er vor opfattelse, at kommunens regnskabsaflæggelse er foretaget i overensstemmelse med formkravene udmeldt af Indenrigs- og Sundhedsministeriet. 3.2 Forretningsgange for regnskabsaflæggelsen Kommunens forretningsgange vedrørende regnskabsaflæggelse er gennemgået. Ved denne gennemgang har vi vurderet, om kommunen i tilstrækkelig grad sikrer korrekt regnskabsaflæggelse ved hjælp af procedurer, ansvarsplacering og ledelsestilsyn, herunder anvendelse af materialeplaner og andre styringssystemer. Det er vor opfattelse, at forretningsgangene vedrørende regnskabsaflæggelse generelt har fungeret tilfredsstillende. 162
3.3 Revisionsmæssig gennemgang af it-sikkerheden Kommunens it-anvendelse har betydning for en lang række processer, som er relevante for regnskabsaflæggelsen. It-anvendelsen muliggør effektive interne kontroller, men it kan også medføre specifikke risici for de interne kontroller. I forbindelse med revisionen har vi vurderet, hvordan kommunen har reageret på disse risici. Vi har først kortlagt, hvordan kommunen selv har tilrettelagt styringen, d.v.s. vurderet kommunens strategier for it-anvendelse og it-sikkerhed. Dernæst har vi vurderet, om der er tilrettelagt interne kontrol- og rapporteringssystemer, som sikrer ledelsens overblik over itsikkerheden i kommunen. Endelig har vi udført en række revisionshandlinger, hvor vi har fokuseret på de områder af kommunens it-sikkerhed, som har størst betydning for os som revisorer. Vi har foretaget revisionshandlinger inden for følgende områder: Strategi og regler for it-anvendelse og it-sikkerhed Organisering af it-sikkerhedsarbejdet Informationsrelaterede aktiver Medarbejdersikkerhed Fysisk sikkerhed Netværk og drift Adgangsstyring Anskaffelse, udvikling og vedligeholdelse af informationsbehandlingssystemer Sikkerhedshændelser Beredskabsstyring Lovbestemte og kontraktlige krav Hvor vi har vurderet det som relevant, har vi foretaget vurderinger, der indeholder elementer af forvaltningsrevision, herunder ledelse og styring samt effektivitet. Gennemgangen har vist, at vi kan basere vores revision på fungerende kontroller i og omkring de enkelte systemer og at kommunens it-anvendelse ikke indebærer revisionsmæssige risici, som ikke i forvejen er dækket af vores revision. Uden at det har påvirket vores konklusion har revisionen alligevel givet anledning til anbefalinger fra vores side. Anbefalingerne er mundtligt oplyst til it-afdelingens ledelse i forbindelse med afslutningen på revisionen og de vigtigste heraf er kort skitseret nedenfor: Kommunens it-sikkerhedspolitik er fra 2002 (senest revideret i 2005) og ikke længere tidssvarende. Kommunen har erkendt dette og der er planer om at udarbejde en ny it-sikkerhedspolitik efter en tidssvarende standard. Jf. opgavens betydelige omfang anbefaler vi, at kommunens ledelse tildeler projektet den nødvendige opmærksomhed, og at de nødvendige ressourcer stilles til rådighed. Endvidere anbefaler vi, at kommunen forankrer projektarbejdet i konkrete tids og handleplaner. Vi vil ved kommende revisioner følge op på fremdriften i projektet. Det skal anbefales, at Kommunen er opmærksom på den fortsatte varetagelse af kommunes væsentlige forretningsprocesser i en nødsituation. Det anbefales, at der foretages en konkret vurdering af forretningsprocessernes afhængighed af it-driften og herudfra opstiller et relevant nødberedskab. En vurdering kan umiddelbart godt resultere i, at man anser sandsynligheden for at være minimal og derfor på områder vælger at se bort fra et nødberedskab. Det bør dog på overordnet niveau besluttes, om kommunen skal have et beredskab - og givet fald - hvad omfanget skal være. Nødberedskabet bør bl.a. indeholde en fastlæggelse af kompetence- og ansvarsfordeling. 163
3.4 Budget- og bevillingskontrol Vi har påset, at kommunens finansielle dispositioner er i overensstemmelse med det vedtagne budget, meddelte tillægsbevillinger og øvrige beslutninger af bevillingsmæssig karakter. Samtidig har vi undersøgt, om kommunens bevillingsniveau er fastlagt i overensstemmelse med gældende regler. Vi har konstateret væsentlige budgetoverskridelser på følgende område, uden at der er søgt om tillægsbevilling: Langfristede finansforskydninger Dragør Kommune har ikke i det vedtagne budget, eller ved tillægsbevillinger, taget stilling til stigningen i de langfristede tilgodehavender som følge af indefrosne ejendomsskatter. Beløbsmæssig udgør beløbet 16,8 mio. kr. i 2009. Social, Børn og Kulturudvalget Samlet nettoforbrug udgør 513,9 mio. kr. Korrigeret budget udgør 507,8 mio. kr. Merforbrug 6,1 mio. kr. Der skal, jf. Styrelseslovens bestemmelser, søges tillægsbevilling når budgetforudsætningerne ikke kan overholdes. 3.5 Opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger Ved den afsluttende revision har vi foretaget opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger samt andre forhold omtalt i tidligere revisionsberetninger. Nedenfor er tidligere afgivne revisionsbemærkninger samt den opfølgning, der er gennemført af kommunen i forhold til bemærkningerne, gengivet: Revisionsberetning nr. 3, afsluttende beretning for 2007: Social sagsrevision Tilbud til udlændinge Vi har konstateret generel fejl vedrørende manglende udarbejdelse af en integrationskontrakt, jf. IL 19, senest 1 måned efter kommunens overtagelse bekendtgørelse nr. 252 af 28. marts 2006, og generel fejl vedrørende manglende opfølgning hver 3. måned på det beskæftigelsesrettede forløb. 164
Tilbud/aktivering Vi har konstateret generel fejl vedrørende forsinket eller manglende systematisk opfølgning på individuelt kontaktforløb minimum hver 3. måned, og generel fejl vedrørende manglende udarbejdelse af sygeopfølgningsplan. Kontanthjælp Vi har konstateret generel fejl vedrørende forsinket eller manglende systematisk opfølgning på individuelt kontaktforløb minimum hver 3. måned, og generel fejl vedrørende manglende udarbejdelse af sygeopfølgningsplan. Sygedagpenge Vi har konstateret generel fejl vedrørende forsinket opfølgning, hvilket burde have medført omkontering af ydelse udbetalt efter, at opfølgning skulle have været foretaget til ikkerefusionsbærende konto. Det er aftalt med kommunen, at refusionsberigtigelse foretages i 2008. Sammenfattende konklusion Vi har, jf. ovennævnte, konstateret fejl og vi skal henstille, at kommunen fremadrettet indfører forretningsgange, således det sikres, at udarbejdelse af integrationskontrakt sker inden 1 måned efter kommunens overtagelse af sagen, og opfølgning på individuelt kontaktforløb og udarbejdelse af sygeplan sker rettidigt. Endelig skal vi anbefale, at der indgås aftale med Tårnby Kommune, således der udføres internt ledelsestilsyn i sociale sager på jobcentret. Kommunalbestyrelsens besvarelse Revisionen påpeger generelle fejl og manglende opfølgning vedr. sagsområderne: integration, aktivering, kontanthjælp og sygedagpenge. De nævnte områder er overgået til Jobcenteret i Tårnby Kommune i forbindelse med Det Forpligtende Samarbejde fra 1. januar 2007. Dragør Kommune er i dialog med Tårnby Kommune de afgivne bemærkninger drøftes i den sammenhæng med henblik på at rette op på systematiske fejl. på opfølgning Vi har i 2008 og 2009 igen konstateret fejl ved sagsrevisionen, hvor bemærkningerne er gentaget. Der foretages ikke yderligere opfølgning på denne bemærkning fra 2007, idet bemærkningerne er gentaget i 2008 og 2009. Revisionsberetning nr. 4, løbende revision 2008: Kasse- og regnskabsregulativet I revisionsberetning nr. 29 vedrørende afsluttende revision for 2006 har vi bemærket, at der ikke er foretaget en ajourføring af kasse- og regnskabsregulativet, således at det fastlægger de nye rutiner på området efter overgang til web-betalinger. 165
Kommunalbestyrelsen har svaret, at forvaltningen snarest vil få Kasse- og regnskabsregulativet ajourført. Det fremgår af kommunalbestyrelsens besvarelse af ovennævnte bemærkning, at ajourføring er igangsat, jf. mødereferat af den 20. september 2007. Vi har konstateret, at forvaltningen endnu ikke har foretaget/tilendebragt fornøden ajourføring af kasse- og regnskabsregulativet samt tilhørende forretningsgangsbeskrivelser vedrørende kasseområdet, KMD-WebBetaling og administration af NemKonto-registeret. Det skal henstille, at der fastlægges en tidsplan for ajourføring af kasse- og regnskabsregulativet og forretningsgangsbeskrivelser for ovenstående områder snarest foretages. Kommunalbestyrelsens besvarelse Løbende beretning nr.4 fra 6. marts 2009 har den 21. april 2009 været behandlet af Økonomi- og Planudvalget. Kommunalbestyrelsen har endnu ikke behandlet beretningen. Det er oplyst, at beretning nr. 4 fra 6. marts 2009 vil blive forelagt og behandlet af kommunalbestyrelsen sammen med den afsluttende beretning for 2008. på opfølgning Vi har i den løbende beretning 2009 gentaget bemærkningen, og vi vil følge op på bemærkningen i 2010. Revisionsberetning nr. 5, afsluttende revision 2008: Social sagsrevision Tilbud til udlændinge Vi har konstateret generel fejl vedrørende manglende udarbejdelse af sygeopfølgningsplan, jf. IL 20 a, og generel fejl vedrørende manglende opfølgning hver 3. måned på det beskæftigelsesrettede forløb. Tilbud/aktivering Vi har konstateret generel fejl vedrørende forsinket eller manglende systematisk opfølgning på individuelt kontaktforløb minimum hver 3. måned, generel fejl vedrørende manglende udarbejdelse af sygeopfølgningsplan, generel fejl vedrørende kontering aktiv/passiv forsørgelse, generel fejl vedrørende manglende jobplan, generel fejl vedrørende tilbud efter kapitel 10-12 i LAB, der ikke er afgivet i overensstemmelse med bestemmelserne i LAB kapitel 17, og generel fejl vedrørende sanktioner ved manglende fremmøde i tilbud efter LAB kapitel 10 og 11. Kontanthjælp Vi har konstateret generel fejl vedrørende forsinket eller manglende systematisk opfølgning på individuelt kontaktforløb minimum hver 3. måned, generel fejl vedrørende manglende udarbejdelse af sygeopfølgningsplan og generel fejl vedrørende manglende oplysninger om hvornår tilbud efter kap. 10-12 i LAB skønnes at kunne afgives. 166
Sygedagpenge Vi har konstateret generel fejl vedrørende forsinket løbende opfølgning, generel fejl vedrørende 1. opfølgning inden 8 uger fra 1. sygedag, generel fejl hvor opfølgningsplanen ikke er udfærdiget med målbare forhold, generel fejl hvor 1. kategorisering ikke er korrekt og generel fejl hvor den løbende kategorisering ikke er foretaget. Revalideringer Vi har konstateret generel fejl vedrørende manglende omkontering til ledighedsydelse efter 18 måneder uden refusion, generel fejl vedrørende manglende korrekt løntilskud og generel fejl vedrørende manglende dokumentation for fastsættelse af skånehensyn/tilskudsandel. Sammenfattende konklusion Vi har, jf. ovennævnte, konstateret fejl og vi skal henstille, at kommunen fremadrettet indfører forretningsgange, således det sikres, at 1. og løbende opfølgning i sygedagpengesager og opfølgning på individuelt kontaktforløb sker rettidigt, og sikre at udarbejdelse af sygeplan og jobplan udføres. På grund af det høje fejlniveau skal vi henstille, at der indføres internt ledelsestilsyn i sociale sager. Det er oplyst, at der fra 1. januar 2009 er lavet aftale om, at Jobcentret i Tårnby Kommune skal foretage ledelsestilsyn i de sager, der administreres for Dragør Kommune, og at sager, der udtages til kontrol, udtages af Dragør Kommune og fremsendes til Jobcentret. Kommunalbestyrelsens besvarelse SBKU SBKU finder rapporten alarmerende. Udvalget er bekymret for de menneskelige og økonomiske konsekvenser, som det afstedkommer. Et enigt udvalg vedtog, straks at rette henvendelse til Tårnby Kommunes politiske fagudvalg med henblik på en dialog om rapportens indhold samt hvilke tiltag, der iværksættes til afhjælpning af rapportens alvorlige anmærkninger om generelle fejl i sagsbehandlingen. ØPU På baggrund af Tårnby Kommunes tilbagemelding tager Dragør Kommune kontakt til Tårnby Kommune for en drøftelse af den alvorlige problemstilling. Beslutning SBKU og ØPU orienteres løbende om opfølgning vedrørende social sagsrevision. på opfølgning Vi har i 2009 igen konstateret fejl ved sagsrevisionen. Der foretages ikke yderligere opfølgning på denne bemærkning fra 2008, idet bemærkningen er gentaget i 2009. 167
Lønafstemning Dragør Kommune har ikke foretaget afstemning mellem lønsystemet, bogføring og indberetning til SKAT for 2007 og 2008. Vi henstiller, at denne afstemning foretages snarest. Kommunalbestyrelsens besvarelse Det forventes at afstemningerne vil blive foretaget i indeværende år. på opfølgning Dragør Kommune har forsøgt at udarbejde afstemning mellem lønsystemet, bogføring og indberetning til SKAT for 2007 og 2008. Det har ikke været muligt at foretage afstemning, da der er sket afregninger i forkert CVR-nr. Dragør Kommune har ultimo 2009 foretaget korrekt afstemning af AM-bidrag og A-skat mellem lønsystemet og udtræk fra E-indkomst. Vi skal henstille, at kommunen også foretager afstemning mellem lønsystemet og e-indkomst vedrørende A-indkomst, ATP og skattefri rejse- og befordringsgodtgørelse. Vi vil foretage opfølgning på bemærkningen i 2010. Revisionsberetning nr. 6 Løbende revision 2009: Interne kontroller Vi har i revisionsberetning nr. 4 af 6. marts 2009 bemærket, at Dragør Kommune ikke har foretaget en ajourføring af kasse- og regnskabsregulativet, således at det fastlægger de nye rutiner efter overgang til KMD-WebBetaling. Vi har ved eftersynet i november 2009 konstateret, at forvaltningen har udarbejdet bilaget Retningslinjer for bogføringsprocessen, som beskriver forretningsgange for økonomistyring. Bilaget er en del af Dragør Kommunes nye principper for økonomistyring, som er ved at blive udviklet, men endnu ikke endelig vedtaget. De omtalte retningsliner for bogføringsprocessen er ikke indført i fuldt omfang og mangler politisk godkendelse. Vi har konstateret, at retningslinjerne kræver 2 påtegninger, når regninger overstiger 10.000 kr. Denne bestemmelse efterleves ikke for øjeblikket. Den påtegningsberettigede kan således fortsat som hovedregel kvittere, attestere og anvise bilag. Dette medfører efter vores opfattelse en forøget risiko for såvel utilsigtede som eventuelt tilsigtede fejl. Vi anbefaler tilretning af retningslinjerne således, at der udføres kontroller vedrørende ændringer i betalingsstrømmen og rette beløbsmodtager. Vi skal henstille, at retningslinjer for bogføringsprocessen snarest tilrettes og iværksættes efter politisk vedtagelse. Kommunalbestyrelsens besvarelse Kommunalbestyrelsen har taget bemærkningen til efterretning. 168
på opfølgning Retningslinjerne for bogføringsprocessen er stadig ikke iværksat og politisk godkendt. Vi vil foretage opfølgning på bemærkningen i 2010. Indsat mod misbrug af sociale ydelser I forbindelse med temarevisionen vedrørende kommunens indsats mod misbrug af sociale ydelser er det vores generelle opfattelse, at Dragør Kommune har tilrettelagt hensigtsmæssige og betryggende forretningsgange for udbetalingen af ydelser, og at de foreskrevne forretningsgange følges. Vi har konstateret, at der i 4 ud af 4 udvalgte sygedagpengesager ikke var journalført, hvilke kontroller der var udført for at oplyse sagen tilstrækkelig. Det er vores opfattelse, at kontrollerne er udført, men ikke dokumenteret. Kommunalbestyrelsens besvarelse Kommunalbestyrelsen har taget bemærkningen til efterretning. på opfølgning Vi anser bemærkningen for afsluttet. 3.6 Skatter Vi har kontrolleret, at de indtægtsførte skatter er i overensstemmelse med de af SKAT foretagne fordelinger og meddelte oplysninger. Endvidere har vi påset, at skatterne er bogført og periodiseret korrekt, jf. gældende konteringsregler. Det bemærkes, at den udførte revision - i et vist omfang - baserer sig på it-systemer, der henhører under andre myndigheders ansvarsområde. Det er vor opfattelse, at skattebeløbene er korrekt optaget i regnskabet. 3.7 Tilskud og udligning Tilskud og udligning er sammenholdt med opgørelser udarbejdet af Indenrigs- og Sundhedsministeriet. Vi har endvidere undersøgt, om kommunens kontering er i overensstemmelse med konteringsreglerne i budget- og regnskabssystemet for kommuner. 169
Det er vor opfattelse, at tilskuds- og udligningsbeløb er korrekt optaget i regnskabet. 3.8 Refusion af købsmoms Vi har ved den afsluttende revision fokuseret på kommunens administration af området, hvor vi har påset, at opgørelsen af købsmomsrefusion er udarbejdet efter gældende regler. Det er vor opfattelse, at opgørelsen af købsmomsrefusion er korrekt udarbejdet og optaget i regnskabet. Vi har i 2010 generelt opfordret kommunerne til at afløfte udgifter til lønsumsafgift til trafikselskaber for regnskabsåret 2007 og 2008. Ifølge beregning kan kommunen hjemtage ca. 0,9 mio. kr. i momsrefusion efter dette regelsæt. Refusionsbeløbet indtægtsføres i regnskab 2010. 3.9 Lønninger og vederlag Vi har i løbet af året gennemgået kommunens forretningsgange og stikprøvevis efterprøvet dokumentation, beregning og udbetaling i lønsagerne. Ved revisionen af årsregnskabet har vi undersøgt kommunens forretningsgange m.v. i forhold til interne kontroller ved anvendelse af lønsystemet, bl.a. medarbejdernes muligheder for at indberette til egne cpr-numre m.v. Lønudbetalingen til den administrative ledelse og personalet på Løn- og personalekontoret er stikprøvevis gennemgået. Det er undersøgt, om lønsystemet er afstemt til bogholderiet/årsregnskabet. Det er endvidere påset, at de til SKAT afgivne oplysninger om løn m.v. er afstemt, ligesom det er kontrolleret, at tilbageholdt A-skat m.v. er afregnet og afstemt. Dragør Kommune har forsøgt at udarbejde afstemning mellem lønsystemet, bogføring og indberetning til SKAT for 2007 og 2008. Det har ikke været muligt at foretage afstemning, da der er sket afregninger i forkert CVR-nr. Vi henstiller, at afstemningerne udarbejdes og differencer sandsynliggøres. Der henvises til kapitel 10, Revisionens bemærkninger. Dragør Kommune har ultimo 2009 foretaget korrekt afstemning af AM-bidrag og A-skat mellem lønsystemet og udtræk fra E-indkomst. Vi skal henstille, at kommunen også foretager afstemning mellem lønsystemet og e-indkomst vedrørende A-indkomst, ATP og skattefri rejse- og befordringsgodtgørelse. Herudover er det vores vurdering, at de interne kontroller udføres på betryggende vis og i henhold til kommunens gældende retningslinjer. 170
Gennemgangen af lønudbetalingen til den administrative ledelse samt Løn- og personalekontorets personale har vist, at der ikke er foretaget væsentlige fejludbetalinger. 3.10 Renter Vi har undersøgt, om kommunen i tilstrækkeligt omfang har afstemt renteudgifter og -indtægter til eksternt dokumentationsmateriale. Det er vor opfattelse, at renteudgifter og -indtægter er korrekt afstemt og optaget i regnskabet. 3.11 Kommunal medfinansiering af de regionale sundhedsopgaver Vi har påset, at den aktivitetsbestemte kommunale medfinansiering, jf. kommunens regnskab, er i overensstemmelse med den endelige opgørelse fra Sundhedsstyrelsen. Samtidig har vi påset, at de bogførte grundbidrag svarer til aftalen med regionen. Det er vor opfattelse, at den kommunale medfinansiering er korrekt optaget i regnskabet. 3.12 Anlægsvirksomhed Vi har gennemgået udvalgte anlægsregnskaber/anlægsudgifter for at sikre, at der er korrekt sondring mellem anlæg og drift. Endvidere har vi i vor gennemgang fokuseret på bilagene, som er konteret under de enkelte anlægsprojekter. Gennemgangen af bilagene har haft til formål at sikre, at bilagene behandles korrekt, jf. gældende konteringsregler, og at kommunens kasse- og regnskabsregulativ overholdes. Vi har undersøgt kommunens regler vedrørende aflæggelse af anlægsregnskaber, herunder hvorvidt gældende lovgivning følges i forhold til aflæggelsen. Det er vor vurdering, at kommunens anlægsregnskaber er udarbejdet og aflagt i overensstemmelse med kommunens retningslinjer og gældende lovgivning. 171
3.13 Forsyningsvirksomheder Forsyningsvirksomhederne skal hvile i sig selv. Det vil sige, at indtægter og udgifter over en årrække skal balancere. Forsyningsvirksomhederne betragtes således som eksterne i forhold til øvrige kommunale aktiviteter. Forsyningsområdet i Dragør Kommune omfatter affaldshåndtering. Vi har ved revisionen påset, at mellemværenderne med forsyningsvirksomhederne er korrekt optaget i balancen Det er vor vurdering, at styringen af forsyningsområdet er indrettet med henblik på at opfylde lovkrav, kommunalbestyrelsens beslutninger samt at sikre, at de etablerede forretningsgange på væsentlige områder er betryggende i kontrolmæssig henseende samt hensigtsmæssigt tilrettelagt. 3.14 Kvalitetsfondsmidler I forbindelse med regeringsaftalen for 2009 blev der etableret en kvalitetsfond til statslig medfinansiering af kommunale investeringer i perioden 2009-2018. Fonden har til formål at løfte de fysiske rammer på ældreområdet og for børn og unge på dagtilbuds-, folkeskoleområdet samt vedrørende idrætsfaciliteter. Fra kvalitetsfonden er der i 2009 fordelt 1 mia. kr. til kommunerne ud fra befolkningstallene. Det er en forudsætning for anvendelsen af kvalitetsfondsmidlerne, at den enkelte kommune bidrager med en tilsvarende finansiering til investeringsprojekterne. Såfremt kommunerne ikke har brugt de fordelte midler i 2009 kan der ske overførsel til anvendelse i 2010 mod, at de uforbrugte midler deponeres på en særskilt konto i et pengeinstitut med registrering efter reglerne i det kommunale budget- og regnskabssystem. Vi har påset, at kommunen har udarbejdet en opgørelse over anvendelse af kvalitetsfondsmidlerne for 2009. 3.15 Overdragelse af budget og regnskab fra det statslige jobcenter til kommunen Pr. 1. august 2009 er ansvaret for opgaverne i de hidtidige statslige jobcentre overgået til kommunerne. Der er i 2009 etableret en overgangsmodel, hvor kommunerne af staten får udbetalt et tilskud til varetagelse af den aktive beskæftigelsesindsats samt de administrative udgifter, der følger af denne for perioden 1. august til 31. december 2009. Kommunerne får ligeledes overdraget et eventuelt mindreforbrug i de statslige jobcentre i perioden 1. januar til 31. juli 2009 samt det statslige jobcenters forpligtelser og tilgodehavender pr. 31. juli 2009 med tilhørende finansiering. På baggrund af det afsluttede statslige regnskab for perioden 1. januar 2009 til 31. juli 2009 har det statslige beskæftigelsessystem i en overdragelseserklæring opgjort, hvilke overdragelser, der skal ske fra staten til kommunen. 172
Tårnby Kommune har som følge af det forpligtende samarbejde modtaget tilskud m.v. fra Staten. 3.16 Balancen Kommunens balance er primært revideret ved at sikre, at der foreligger afstemninger for samtlige balancekonti. For at sikre korrekt udvisende i regnskabet er der så vidt muligt foretaget stikprøvevis gennemgang af de specificerede beløb til eksternt materiale, og kommunens forretningsgange og ledelsestilsyn er vurderet. Vi har konstateret, at der ultimo 2009 mangler afstemninger af 13 statuskonti. Vi henstiller, at afstemningerne snarest udarbejdes. Der henvises til kapitel 10, Revisionens bemærkninger. 3.16.1 Anlægsaktiver Materielle og immaterielle anlægsaktiver Det er påset, at de opførte aktiver er registreret i overensstemmelse med anlægskartotekets oplysninger. Anlægskartotekets oplysninger er stikprøvevis kontrolleret, og tilgange, afgange, afskrivninger og andre ændringer er herunder kontrolleret. Det er endvidere påset, at anlægsoversigten indgår korrekt i kommunens regnskabsaflæggelse. Det er vor vurdering, at materielle og immaterielle anlægsaktiver er korrekt optaget og periodiseret i årsregnskabet. Finansielle anlægsaktiver Det er påset, at de opførte aktiver er registreret i overensstemmelse med underliggende materiale samt indregnet i overensstemmelse med gældende regler, herunder at der er foretaget nedskrivning og omkostningsregistrering i forhold til forventning om tab på tilgodehavender. Det er ligeledes påset, at aktier, andelsbeviser og ejerandele i 60-selskaber er indregnet i forhold til kommunens ejerandel af selskaberne i henhold til retningslinjerne fra Indenrigs- og Sundhedsministeriet. Endvidere er det i forbindelse med regnskabsafslutningen påset, om mellemværender med kommunale forsyningsvirksomheder er korrekt opgjort. 173
Det er vor vurdering, at finansielle anlægsaktiver er korrekt optaget i regnskabet. 3.16.2 Omsætningsaktiver Det er påset, at kommunens varebeholdninger og fysiske aktiver til salg er registreret og indregnet i balancen, samt at omkostningsregistreringen er i overensstemmelse med kommunens registreringer, regnskabspraksis og regnskabsmæssige skøn. Korrekt indregning af tilgodehavender hos staten og kortfristede tilgodehavender i øvrigt er kontrolleret stikprøvevis. Vi har konstateret, at funktion 9.12, tilgodehavender ved staten ultimo 2009 fejlagtig er krediteret med 767.885 kr. vedrørende refusion af særligt dyre enkeltsager. Bogføringen er vendt forkert og svarer til, at refusionskonti på området samlet set udviser en mindreindtægt på 1.535.770 kr. i regnskab 2009. Rettelse er foretaget på regnskabsår 2010. Herudover er det vor vurdering, at omsætningsaktiver er korrekt optaget og periodiseret i regnskabet. 3.16.3 Likvide beholdninger Det er kontrolleret, at alle likvide aktiver er korrekt optaget og periodiseret i regnskabet, og der er så vidt muligt foretaget kontrol til ekstern dokumentation. Det er vor vurdering, at de likvide beholdninger er korrekt optaget og periodiseret i regnskabet. Der henvises til kapitel 4, Vurdering af kommunens økonomi, for gennemgang og vurdering af kommunens likviditet m.v. 3.16.4 Egenkapital Vi har påset, at kommunen har afstemt og specificeret egenkapitalen, og vi har gennemgået væsentlige posteringer, herunder posteringer foretaget direkte på egenkapitalen, eksempelvis afskrivninger, ned- og opskrivninger samt andre justeringer i balancen. Vi har endvidere kontrolleret, om kommunens ændring af regnskabspraksis i 2009 i henhold til Indenrigs- og Sundhedsministeriets udmelding omkring behandlingen af donationer i balancen og i resultatopgørelsen er korrekt behandlet. 174
Det er vor opfattelse, at egenkapitalen og herunder donationer er fordelt, registreret og klassificeret korrekt i henhold til de af Indenrigs- og Sundhedsministeriet udmeldte regler. 3.16.5 Hensatte forpligtelser Vi har påset, at kommunens pensionsforpligtelse er opgjort i overensstemmelse med gældende bestemmelser. Det er endvidere påset, at pensionsomkostninger for tjenestemænd er korrekt indregnet i omkostningsregnskabet. For kommunens øvrige hensatte forpligtelser, eksempelvis miljøforpligtelser, arbejdsskadeerstatninger, åremålsansættelser og retssager, har vi påset, at den regnskabsmæssige behandling i resultatopgørelsen og balancen er korrekt. Revisionen har ligeledes omfattet en vurdering af forretningsgange for registrering af forpligtigelser, foretagne skøn og anvendte indregningskriterier. Vi har vurderet kommunens inddateringsgrundlag for den aktuarmæssige beregning og fundet det i overensstemmelse med de af Indenrigs- og Sundhedsministeriet udmeldte retningslinjer. Det er endvidere vor opfattelse, at pensionsomkostninger for tjenestemænd er korrekt indregnet i omkostningsregnskabet. Det er ligeledes vor vurdering, at kommunens forretningsgange har sikret indregning af de væsentligste hensatte forpligtelser i balancen, og at ændringerne i forpligtigelserne er korrekt indregnet i kommunens resultatopgørelse i overensstemmelse med Indenrigs- og Sundhedsministeriets regler. 3.16.6 Lånoptagelse Vi har gennemgået kommunens procedure for lånoptagelse og lånerammeopgørelse for bl.a. at påse, at denne følger Indenrigs- og Sundhedsministeriets regler på området. Endvidere har vi påset, at den udarbejdede opgørelse over lånerammen kun indeholder kategorier af udgifter og beløbsstørrelser, som kan medtages, jf. lånebekendtgørelsen med tilhørende fortolkninger. Kommunens lånerammeberegning og lånoptagelse 2009 er i overensstemmelse med gældende regler. I forbindelse med lånekonvertering i 2009, er der indgået en swap-aftale mellem Dragør Kommune og Kommunekredit. Swap-aftalen er korrekt behandlet efter Dragør Kommunes kompetenceregler. Dragør Kommune har ikke udarbejdet regelsæt for finansiel politik, herunder swaps, terminsforretninger og optioner. Vi anbefaler, at kommunen udarbejder retningslinier på området som skal politisk godkendes, idet indgåelse af disse aftaler indeholder et risikoelement. 175
3.16.7 Gældsforpligtelser Vi har undersøgt, om de forpligtelser, der os bekendt påhviler kommunen, er korrekt registreret, klassificeret og eventuelt kursreguleret. Kontrollen er så vidt muligt foretaget til eksternt dokumentationsmateriale. Kommunens mellemregningskonti er ligeledes påset afstemt. I forbindelse med disse afstemninger er det stikprøvevis konstateret, at der ikke er tale om gamle poster, men at udvisende på mellemregningskonti er korrekt periodiseret og optaget i regnskabet. Det er endvidere kontrolleret, at statens andel af beboerindskud er nedskrevet i overensstemmelse med kommunens forventning til tab. Vi har fulgt op på kommunens indregning af feriepengeforpligtigelsen i regnskabsaflæggelsen for 2008. Vi har samtidig påset, om forpligtelser vedrørende leasing er korrekt registreret på balancen, og om de indgår korrekt i det udarbejdede omkostningsregnskab m.v. Feriepenge Vi har konstateret, at kommunen ikke har haft det fornødne regnskabsgrundlag, til fuldt ud at overholde Indenrigs- og Sundhedsministeriets regnskabsregler om opgørelse og udkontering af feriepengeforpligtelsen i det kommunale regnskab. Opgørelsen af årets ændring i feriepengeforpligtelse er i nogen grad opgjort skønsmæssig på grund af manglende oplysninger og usikkerhed vedrørende kommunens forpligtelse primo 2009. Indregningen af feriepengeforpligtelsen i balancen er endvidere behæftet med en vis usikkerhed på grund af mangler og usikkerhed om fuldstændigheden i datagrundlaget fra KMD, ligesom registreringerne i lønsystemets feriemodul ikke har været fuldt ud dækkende i 2009. Det er vor vurdering, at ultimoforpligtelsen 2009 vedrørende feriepenge i det væsentligste er optaget korrekt i kommunens regnskab. Leverandørbetalinger (remittering) Dragør Kommune fører leverandørbetalinger (remittering) på funktion 9.59, mellemregningskonti. Ifølge konteringsreglerne skal leverandørbetalinger føres på funktion 9.56, kortfristet gæld med indenlandsk betalingsmodtager. Regelsættet opfordres iagttaget fremadrettet. Herudover er det vor vurdering, at gældsforpligtelserne er korrekt indregnet og periodiseret i regnskabet. 176
4 Vurdering af kommunens økonomi Vi har foretaget en overordnet analyse af nedenstående væsentlige forhold med betydning for den økonomiske udvikling. Vi skal gøre opmærksom på, at vores vurdering af kommunens økonomi er et øjebliksbillede, som bl.a. bygger på de økonomiske oplysninger om forventet regnskab 2010, som er modtaget af kommunen. 4.1 Vurdering af bæredygtig drift Vurdering af bæredygtig drift foretages ved en vurdering af resultatet for 2009, forventet regnskab 2010 og budgetoverslagsårene 2011-2013. Der tages udgangspunkt i resultat af ordinær drift på det skattefinansierede område inkl. renter. Det er vigtigt, at kommunen løbende kan finansiere driftsudgifter med de løbende driftsindtægter. Der bør tilstræbes et positivt resultat for at give plads til afdrag på lån og fremtidige anlægsinvesteringer. Vi har nedenfor vist udviklingen i resultat af ordinær drift for, forventet regnskab 2010 og budgetoverslagsårene 2011-2013: 800 Udviklingen i resultat af ordinær driftsvirksomhed I mio. kr. 700 600 Skatter, tilskud, udligning m.v. Nettodriftsudgifter inkl. renter 500 R 2009 F 2010 BO 2011 BO 2012 BO 2013 Forventet regnskab 2010 er vurderet med udgangspunkt i regnskabsforbruget pr. ultimo marts 2010. Der har der i 2009 været et overskud på 1,3 mio. kr. på den ordinære driftsvirksomhed. I 2010 forventes der overskud på 5,9 mio. kr. og i budgetoverslagsårene 2011, 2012 og 2013 forventes der overskud på henholdsvis 8,8 mio. kr., 10,8 mio. kr. og 28,7 mio. kr. 177
For at kunne vurdere sandsynligheden for at realisere de budgetterede overskud for budgetoverslagsårene har vi set på de oprindeligt budgetterede resultater for 2009 og 2010 kontra det realiserede resultat for 2009 og forventede resultat for 2010: I mio. kr. 20 15 10 5 0-5 Sammenligning af oprindeligt budget og realiseret/forventet resultat Ordinær driftsvirksomhed R 2009 F 2010 Budg. resultat - oprindeligt Realis./forventet. resultat Det fremgår af grafen, at resultatet af den ordinære drift i 2009 har været væsentlig lavere end oprindeligt budgetteret. For 2010 forventes, jf. forventet regnskab, et driftsresultat som er 8,5 mio. kr. bedre end oprindeligt budget. Dragør Kommune anvender en økonomisk decentraliseringsmodel der betyder, at de enkelte institutioner, driftsområder m.v. indenfor visse grænser kan overføre driftsmæssige mereller mindreforbrug fra år til år. Fra 2008 til 2009 er der overført uforbrugte budgetbeløb på driften med 10 mio. kr., og til anlæg er der overført 39,6 mio. kr., i alt 49,6 mio. kr. Fra 2009 til 2010 er der overført uforbrugte budgetbeløb på driften med 1,1 mio. kr., og på anlæg er der overført 8,4 mio. kr., i alt 9,5 mio. kr. 178