Virksomhedsstruktur, når indgangsvinklen er formuepleje Personligt regi ctr. Selskabskonstruktion herunder mulige virksomhedsformer fordele/ulemper Virksomhedsstrukturens betydning for pensionsopsparing Skattemæssige regler for pensionsopsparing
Personligt ejet virksomhed Selskabsform Krav til indskudskapital Hæftelse Udtræk fra virksomheden Enkeltmandsvirksomhed Interessentskab (I/S) Ingen krav Personlig hæftelse Med hele formuen Overskud som ikke hæves som P.I. beskattes med foreløbig virksomhedsskat på 28%
Virksomhed ejet i selskabsform Selskabsform Krav til indskudskapital Hæftelse Udtræk fra virksomheden Anpartsselskab 125.000 Det er kun selskabet der hæfter for gælden. Derfor hæftes alene med indskudskapitalen Udover løn til indehaver udtræk som udbytte 0 45500= 28% Udover 45500 = 43% Aktieselskab 500.000 Det er kun selskabet der hæfter for gælden. Derfor hæftes alene med indskudskapitalen Udover løn til indehaver udtræk som udbytte 0 45500= 28% Udover 45500 = 43%
Hvordan udnyttes 100 kr. i overskud? Investeringsbeløb efter skat Lad dem stå i virksomheden Selskabsskat 28% Indbetalt på Pension AMB 8% Udtræk som løn AMB 8% Topskat 59% 72 kr. 92 kr. 38 kr. Skat af afkast 28% Aktiegevinst < 3 år 28% > 3 år 0% Skat af afkast 15% Skat af afkast 32% 59% Aktier 28% 43%
Tommelfingerregel SKATTEOPTIMERING Har du ca. 4,6 mio. stående på din pensionsordning den dag du går på pension, kan du hæve ca. 320.000 kr. pr. år i 25 år incl. Folkepension. D.v.s. at du skattemæssigt bevæger dig lige under topskattegrænsen Har du ca. 1,2 mio. stående i dit Holdingselskab, så vil du kunne hæve ca. 45.500 kr. i udbytte pr. år d.v.s. du får udbyttet til den lave sats, som i dag hedder 28% Er du gift? så husk dobbelt op
Tommelfingerregel Du ønsker en årlig udbetaling på 210.000 efter skat Taleksempel Udbytte fra selskab eller holding Hævet udbytte 45500 skattebetaling 28% 12740 nettobeløb 32760 310950 skattebetaling 43% 133700 177240 i alt 356450 146440 210000 Hævet på pensionsordning Hævet pension 320000 skattebetaling 110000 nettobeløb 210000 Skatteoptimeret udbytte og pension Hævet udbytte 45500 skattebetaling 28% 12740 nettobeløb 32760 Hævet pension 265000 87760 177240 i alt 310500 100500 210000 Hvis den nye plan for skat på udbytter vedtages som foreslået så vil det se således ud Hævet udbytte 45500 skattebetaling 28% 12740 nettobeløb 32760 54500 skattebetaling 43% 23435 31065 278429 skattebetaling 47,5% 132253 146175 i alt 378429 168428 210000
Udbytte fra selskab eller holding Tommelfingerregel Taleksempel Du ønsker en årlig udbetaling på 410.000 efter skat Hævet udbytte 45500 skattebetaling 28% 12740 nettobeløb 32760 661825 skattebetaling 43% 284584 377240 i alt 707325 297324 410000 Hævet på pensionsordning Hævet pension 817000 skattebetaling 407000 nettobeløb 410000 Skatteoptimeret udbytte og pension Hævet udbytte 45500 skattebetaling 28% 12740 nettobeløb 32760 Hævet pension 738000 360760 377240 i alt 783500 373500 410000 Hvis den nye plan for skat på udbytter vedtages som foreslået så vil det se således ud Hævet udbytte 45500 skattebetaling 28% 12740 nettobeløb 32760 54500 skattebetaling 43% 23435 31065 659380 skattebetaling 47,5% 313205 346175 i alt 759380 349380 410000
Virksomhedsstrukturens betydning Virksomhed i Selskabsform for pensionsopsparing Pensionsindskud foretages som lønudtræk fra virksomheden Der er regler for, hvor meget man må hæve som løn spørg revisor Har du været løntilbageholdende. Så er der mulighed for større indskud på pension. Helt specielle regler ved ophør af virksomhed
Virksomhedsstrukturens betydning for pensionsopsparing Opfyldningsfradrag 30 pct. af : Skattemæssigt overskud + Renteudgifter Rente- og udbytteindtægter + Kurstab Kursgevinster Ekstraordinære indkomster Personligt ejet virksomhed 30% reglen Opsparet overskud fra tidligere år kan ikke anvendes.
Virksomhedsstrukturens betydning Personligt ejet virksomhed 30% reglen for pensionsopsparing Eksempel Rest År 1 Overskud 4.000.000 Indskud (1) 2.000.000 Fradrag maks. 30% 1.200.000 800.000 År 2 Overskud (korrigeret) 1.000.000 Fradrag maks. 30% 300.000 heraf fra år 1 300.000 500.000 År 3 Overskud (korrigeret) 2.000.000 Indskud (2) 100.000 Fradrag maks. 30% 600.000 Heraf fra år 10 500.000 0 0
Ophørspension Af fortjenesten ved salg af virksomheden kan du indskyde op til 2.363.800 kr. på pensionsordningen du har op til 10 år til at foretage indbetalingen Du skal være fyldt 55 år, og mindst i 10 år forud for afståelsen have drevet selvstændig virksomhed Beløbet er bundet i 5 år men intet krav til udbetalingstidspunkt Din økonomiske rådgiver hjælper med at beregne Erklæring skal sendes til skattevæsenet
Ophørspension Ophørspension Beskatning af avance Indbetaling på ophørspension 2.000.000 Antal år til udbetaling 5 Saldo ved 1. udbetaling 2.538.918 Udbetaling efter beskatning 820.000 Antal år til udbetaling 5 Saldo ved 1. udbetaling 993.346 Årlig bruttoudbetaling i 10 år 311.771 Årlig bruttoudbetaling 117.334 Årlig udb. v/38% skat 193.297 Årlig udb. v/44% skat 174.591 Årlig udb. v/59% skat 127.826
Regler for pensionsopsparing Kapitalpension Skal være etableret før 60. år Indskud fradrages op til mellemskatten Indskud op til opfyldningsfradragsgrænsen (43.200) Udbetales fra 60. år senest 70. år Udbetales som sum Afgift ved udbetaling 40% Indestående kan investeres Tegnes i bank eller forsikringsselskab Ratepension Skal være etableret før 60. år. Særlige regler for indskud efter 60. år. Indskud fradrages i den personlige indkomst Ved arbejdsgiverordninger kan hele lønnen indbetales Privatordninger op til opfyldningsfradragsgrænsen ellers 1/10 fradrag. Udbetales over min. 10 år fra 60. år. Skal være udbetalt ved 85. år. Udbetales i rater Beskattes som personlig indkomst Indestående kan investeres Ved død udbetales ratepensionen mod berigtigelse af 40% afgift Tegnes i bank eller forsikringsselskab
Regler for pensionsopsparing Ophørspension Man skal være fyldt 55 år Ingen øvre aldersgrænse Fradrag for indbetalingen gives i indbetalingsåret og skal ikke fordeles over 10 år Man skal have drevet selvstændig virksomhed eller have været hovedaktionær i mindst 10 år inden for de sidste 15 år Pensionsordning kan være en ratepension eller en livrente hvis rate, så 5 års binding Udbetales over min. 10 år men intet krav om starttidspunkt Udbetales i rater Beskattes som personlig indkomst Tegnes i bank / forsikringsselskab Livrente Ingen regler for hvornår aftale indgås Indskud fradrages i den personlige indkomst Ved arbejdsgiverordninger kan hele lønnen indbetales Privatordninger op til opfyldningsfradragsgrænsen ellers 1/10 fradrag. Udbetales over min. 10 år fra 60. år. Kan aftales udbetalt livsvarigt evt. på 2 liv. Udbetales i rater Beskattes som personlig indkomst Bortfalder når vedkommende, der lægger liv til ordningen, dør. Tegnes i forsikringsselskab