www.pwc.dk Moms er det stadig hot? Revision. Skat. Rådgivning.
Kontakt os Jesper Bianco Hildebrandt-Mortensen M: jbh@pwc.dk T: 2036 3310 Søren Flensborg M: sfl@pwc.dk T: 2988 8856 2
Agenda Momsbrøken Elevfester Køb i udlandet 3
Momsbrøken 4
Momsbrøken Fællesudgifter og energiafgifter Som vi kender den i dag... Formel: Momspligtige indtægter Samlede indtægter (momspligtige+momsfritagne) x 100 Der rundes op til nærmeste hele procent Tilskud falder som udgangspunkt udenfor opgørelsen og skal ikke påvirke brøken Særlig opgørelse ved ML 9 omsætning (samme ministerområde) 5
Købmandsskolesagen Delvis fradragsret energiafgifter C-151/13, Le Rayon d Or Tilskud er levering mod vederlag SKM2015.466.SKAT Udskyder praksis til 1. januar 2016. SKM2016.245.SKAT SKAT udskyder praksisændring til 1. januar 2017 grundet usikkerheder om lønsumsafgift. 1. Lovforslag vedtaget SKM2003.150.TSS SKM vælger ikke at anke SKM2003.43.LSR til domstolene. Udkast til styresignal Praksisændring fra 1. juli SKM2015.791.SKAT SKAT udskyder praksis til 1. juli 2016. 1. juli 2016 Lovforslag om ændring af lønsumsafgiftsloven 6
Konsekvenser af praksisændringen Eksempel Praksisændringens betydning for den delvise fradragsret Momspligtig omsætning 1.500.000 kr. Momsfri omsætning 100.000 kr. Taxametertilskud 70.000.000 kr. Nuværende praksis Ny praksis 94 % 3 % Store ændringer i fradragsretten fra 1. januar 2017 Godtgørelse af energiafgifter Delvist momsfradrag Budgetterne skal justeres fra 1. januar 2017! 7
Kan vi ændre eller påvirke praksis? 8
Elevfester 9
Elevfester Har I styr på fester og andre arrangementer? Udgangspunktet er momspligt - Uanset om det er skolen eller elevforening, der er arrangør Momsregistrering, hvis salg for mere end 50.000 kr. - Entrèindtægter, barsalg mv. - Mulighed for registrering fra første krone Håndtering af - Lærertimer - Vagter (aflønning) 10
Køb i udlandet 11
Køb i udlandet Regler Fakturaen skal udstedes til uddannelsesinstitutionen ikke medarbejderen Er fakturaen med lokal moms eller uden? - Lokal moms skal søges refunderet, hvis der er ret til momsfradrag i DK. Kun for moms opkrævet med rette hoteller, restaurant mm. - Hvis der købes uden moms, skal der som udgangspunkt beregnes erhvervelses- /ydelsesmoms i DK For private arbejdsgivere kan der være risiko for finansieringsbidrag Køb fra udlandet kan fx være køb af ydelser fra Google, Facebook eller varer som Ipad mv. 12
Kontakt os Jesper Bianco Hildebrandt-Mortensen T: 2036 3310 M: jbh@pwc.dk Søren Flensborg T: 2988 8856 M: sfl@pwc.dk Denne publikation er udarbejdet alene som en generel orientering om forhold, som måtte være af interesse, og gør det ikke ud for professionel rådgivning. Du bør ikke disponere på baggrund af de oplysninger, der er indeholdt i denne publikation, uden at indhente specifik professionel rådgivning. Vi afgiver ingen erklæringer eller garantier (udtrykkeligt eller underforstået) hvad angår nøjagtigheden og fuldstændigheden af de oplysninger, der findes i publikationen, og, i det omfang loven tillader, accepterer eller påtager PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab, dets aktionærer, medarbejdere og repræsentanter sig ikke nogen forpligtelse, ansvar eller agtpågivenhedspligt for eventuelle konsekvenser, som følger af, at du eller andre handler eller undlader at handle i tillid til de oplysninger, der findes i publikationen, eller for eventuelle beslutninger truffet på baggrund af publikationen. 2016 PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab. Alle rettigheder forbeholdes. I dette dokument refererer PwC til PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab, som er et medlemsfirma af PricewaterhouseCoopers International Limited, hvor hver enkelt virksomhed er en særskilt juridisk enhed. Succes skaber vi sammen