Virksomhedsskatteordningen Økonomikonsulent Michael Lund 23. oktober 2014
Formålet med VS-ordning Fuld fradragsret for renteudgifter Udjævne overskud fra virksomheden over flere år Skattemæssigt at behandle personlige virksomheder som selskaber
Justering af VS-ordning 175.000 bruger VS-ordning 45.000 brugte i 2012 opsparingsordningen Skatteministeriet: 2.000 bruger klart opsparingsordningen utilsigtet Lovforslag fremsat den 11. juni 2014 og med virkning fra samme dag Vedtaget den 9. september 2014
De 5 ændringer 1.Selvstændige kan fra den 11. juni 2014 kun bruge opsparingsordningen, hvis indskudskontoen er nul eller positiv. Overgangsordning med bagatelgrænse 500.000 kr. 2.Hvis aktiver, der indgår i VS fremover stilles til sikkerhed for gæld, der ikke indgår i VS, beskattes et tilsvarende beløb.
De 5 ændringer 3.Selvstændige, der den 11. juni 2014 allerede har stillet virksomhedens aktiver til sikkerhed for gæld og/eller har en negativ indskudskonto, kan ikke benytte opsparingsordningen. 4. Rentekorrektion forhøjes med 3 % point. 5.Ved deloverdragelse til ægtefælle skal den negative indskudskonto udlignes.
Sådan rammer de 5 Muligheden for nye virksomhedsopsparinger fra og med den 11. juni 2014 kan bortfalde Beskatning ved sikkerhedsstillelse Større rentekorrektion
Indskudskontoen - Negativ Registrering af de aktiver og passiver, som er overført til VS ved start på ordningen. Reguleres kun hvis der indskydes yderligere eller hvis der hæves på kontoen.
Eksempel på indskudskontoen Opstart på virksomhedsskatteordningen 1. januar 2005 Anskaffelsessum ejendom 5.000.000 kr. Maskiner og inventar 1.000.000 kr. Prioritetsgæld - 3.000.000 kr. Bankgæld -2.800.000 kr. Saldo indskudskonto 200.000 kr.
Hvordan bliver den negativ Hævet til privat (skat, bil, sommerhus, aktier mv.) i alt Årets skattemæssige resultat Saldo hensat til senere hævning Opsparet overskud fra tidligere år 1.000.000 kr. 50.000 kr. 50.000 kr. 100.000 kr. 1 mio. kr. ud fra virksomhedsskatteordningen Hensat til senere hævning (er tidligere beskattet) Resterende overskud (til beskatning) Opsparet overskud (til endelig beskatning) Indskudskontoen Saldo indskudskonto herefter = Lån fra virksomheden -50.000 kr. 50.000 kr. 100.000 kr. -800.000 kr. -600.000 kr.
Konsekvens af ændring Der kan ikke svares virksomhedsskat af indkomst erhvervet fra den 11. juni 2014, hvis indskudskontoen er negativ. Dog opsparing Hvis negativ indskudskonto + sum af sikkerhedsstillelse for privat gæld den 10. juni 2014 ikke overstiger 500.000 kr.
Konsekvens af ændring Det vi går glip af: Virksomhedsskatten 2014 24,5% 2015 23,5% 2016 22% Det vi må betale 45 56 %
Sikkerhedsstillelse hvad er det De mest almindelige Pant i konkrete aktiver Pant i fast ejendom Virksomhedspant Fordringspant Personlig kaution? Pengeinstitutters modregningsret
Sikkerhedsstillelse for privat gæld Sikre at hovedaktionærer og ejere, der benytter VS, stilles ens skattemæssigt Aktiver i VS stilles til sikkerhed for gæld der ikke indgår i VS
Konsekvens Beløb svarende til den laveste værdi af Gældens størrelse (kursværdi) eller Sikkerhedsstillelsens størrelse (aktivernes handelsværdi Beskattes med op til 56,2 %!!
Hvilket beløb beskattes
Sikkerhedsstillelse Der købes privat sommerhus i september 2014. Sikkerhedsstillelse for pengeinstitutgæld, ejerpantebrev på 500.000 kr. i landbrugsejendommen. Personlig indkomst forhøjes med 500.000 kr. Ingen betydning om virksomheden giver overskud, og om der foretages virksomhedsopsparing.
Sikkerhedsstillelser Modregningsadgang anses ikke i sig selv for sikkerhedsstillelse Men efter en konkret vurdering kan der i tilfælde af en klar sammenhæng mellem mulighed for privat kredit og indestående på virksomhedens driftskonto e.l. være tale om sikkerhedsstillelse
Sikkerhedsstillelse - Flydende Viksomhedspant 11. Juni 2014 September 2014 VS aktiver 1. mio. kr. Gæld 5 mio. Aktiekøb Beskatning 1 mio. kr. April 2015 Køb VS aktiver 6. mio. kr. Beskatning 4. mio. kr.
Sikkerhedsstillelser undtagelse Stuehusgæld Der kan uden skattemæssige konsekvenser stilles sikkerhed i erhvervsaktiver til sikkerhed for gæld i ejerboligen på blandet benyttede ejendomme. Kun hvis boligen tjener til bolig for ejer. Må ikke overstige boligens værdi (vurdering eller anskaffelsessum.
Sikkerhedsstillelser undtagelse Ejendommens samlede værdi 10 mio. kr. heraf stuehus 2 mio. kr. Kan ikke fyldes op af privat gæld uden pant i ejendommen Boligværdi 2 mio. kr. Gæld i privat 1 mio. kr. Et tillægslån med pant i ejendommen på 1 mio. må kunne placeres her. Det må også være muligt at flytte 1 mio. af prioritetslånet fra VS
Sikkerhedsstillelse 11/6 2014 31/12 2017 Ny sikkerhedsstillelse efter 10. juni 2014 = beskatning Hvis der stadig er sikkerhedsstillelse 1/1 2018 = Ikke VS opsparing - undtagen hvis den er blevet beskattet.
Rentekorrektion Hindre at renteudgifter som vedrører privatgæld, som er placeret i VS, kan fradrages i virksomhedens overskud, hvorved der opnås fuldt fradrag. Skattemæssig værdi af rentefradrag I VS optil 56,2 % Uden for VS 30,6 33,6 %
Rentekorrektion Vi har placeret privat gæld i VS, når renten på gælden var højere end satsen for rentekorrektion. 2014: 2 % + 3 % fra den 11. juni 2014 2013: 2 % 2012: 1 % 2011: 2 % 2010: 2 % 2009: 3 % 2008: 4 % 2007: 4 %
Ægtefællesuccession Værnsregel der sikrer, at reglerne om ægtefællesuccession ikke anvendes til at omgå justeringen af VS-ordning. En negativ indskudskonto skal udlignes ved deloverdragelse til ægtefælle. D.v.s at man ikke kan flytte vindmøllen over til ægtefællen
Vi har ringet til over 400 af vores kunder for forsøge at undgå det her
OBS! 11. mdr. regnskab Som følge af ændringer i VS-ordning Ændringer i forventet indtægter Beregning af indskud på pensionsordning Ratepension indskud efter 30 % ordningen sidste chance