dd.. Dragør Kommune Notat om assistance til at skabe overblik over den aktuelle økonomiske situation

Transkript

1 dd.. Dragør Kommune Notat om assistance til at skabe overblik over den aktuelle økonomiske situation

2 Indholdsfortegnelse Side 1 INDLEDNING ØKONOMI OG LIKVIDITET REGNSKAB TILLÆGSBEVILLINGER I INDEFROSNE EJENDOMSSKATTER FORVENTET REGNSKAB BUDGETOPFØLGNING PLEJEBOLIGER OG SERVICEAREALER, ENGGÅRDEN SAMMENFATNING AFSLUTNING... 22

3 1 Indledning BDO Kommunernes Revision har på baggrund af Økonomi- og Planudvalgets beslutning den 6. maj 2010 foretaget gennemgang af Dragør Kommunes aktuelle økonomiske situation. Baggrunden er, at Dragør Kommune i løbet af det seneste halve år har oplevet et stigende økonomisk pres og drastisk fald i den gennemsnitlige likviditet. Kommunen har ikke i fuldt omfang kunne identificere årsagerne til den negative udvikling i den økonomiske situation, ligesom der inden for det sidste halve år er konstateret en række forhold, som ikke fremgår korrekt i de økonomiske oversigter og redegørelser, der løbende er udarbejdet. En konsekvens af dette er, at kommunalbestyrelsen har besluttet at fritage kommunaldirektøren og økonomichefen for tjeneste fra den 3. maj 2010 for at indgå forhandlinger med deres forhandlingsberettigede organisationer med henblik på fratræden. Formålet med opgaven er overordnet at få skabt et overblik over Dragør Kommunes aktuelle økonomiske situation ved, vurdering af validiteten i redegørelser med bilag, der har været forelagt Økonomi- og Planudvalget i perioden fra september 2009 og frem til nu, herunder Redegørelsen for forskellige forhold omkring økonomien i 2009 af 14. april vurdering af om de administrative indstillinger til Økonomi- og Planudvalget er dækkende i forhold til den foreliggende sagsfremstilling med tilhørende bilag. det bedste bud på den aktuelle økonomiske situation og forventninger til årets resultat for 2010 under de givne forudsætninger, samt forslag til hvilke områder, hvor det vil give mening at foretage yderligere analyser/undersøgelser for at skabe bedre forudsætninger for den økonomiske styring i Dragør Kommune. Side 1

4 2 Økonomi og likviditet Vi har gennemgået de punkter på Økonomi- og Planudvalgets dagsordner med tilhørende bilag, som vedrører likviditetsudviklingen i perioden september 2009 april Dato Punkt i referat 10/ Punkt 2 - Orientering om økonomien august : Likviditeten ultimo august / Punkt 2 - Orientering om økonomien - september : Likviditeten ultimo september / Punkt 2 - Orientering om likviditeten oktober 1: Likviditeten ultimo oktober / Punkt 2 - Orientering om likviditeten november 1: Likviditeten ultimo november / Punkt 3 - Orientering om likviditeten - december 1: Likviditeten ultimo december / Punkt 2 - Orientering om likviditeten - januar : Likviditeten ultimo januar / Punkt 2 - Orientering om likviditeten ultimo februar : Likviditetsudviklingen februar / Punkt 5 - Orientering om økonomien - marts : Likviditetsudviklingen marts / Punkt 1 - Redegørelse for økonomi - LUKKET SAG Redegørelse for forskellige forhold omkring økonomien i 2009 Af de likviditetsopgørelser, der er forelagt Økonomi- og Planudvalget, er der i vores undersøgelse lagt vægt på følgende oplysninger Faktisk likviditet Gennemsnitlig likviditet 365 dage Forventet likviditet ultimo 2009 Dragør Kommunes likviditet i den undersøgte periode august 2009 marts 2010 har udviklet sig, som anført efterfølgende: Tabel Mio. kr. Aug. Sept. Okt. Nov. Dec. Jan. Feb. Mar. Faktisk likviditet 24,4 1,5-2,8-18,8-11,8-36,0 14,3-19,2 Gennemsnitlikviditet 365 dage 44,3 39,8 34,7 29,4 26,2 23,0 20,3 16,4 Forventet ultimo likviditet ,8 25,7 25,7 26,2 Side 2

5 Figur 1 50 Likviditetsudvikling mio. kr Aug. Sept. Okt. Nov. Dec. Jan. Feb. Mar. Faktisk likviditet Gennemsnitlikviditet 365 dage Forventet ultimo likviditet Kilde: Udarbejdede bilag til Økonomi- og Planudvalget Faktisk likviditet Den faktiske likviditet er opgjort på grundlag af faktiske beholdning, jf. pengeinstituttets oplysninger (kontoudtog/netbanking.) Som det fremgår af tabel 1 og figur 1, svinger den faktiske likviditet i perioden fra 24,4 mio. kr. til -36 mio. kr. i perioden august marts Det, at den faktiske likviditet svinger, siger i sig selv ikke noget, idet dette er et øjebliksbillede, som kan være påvirket af mange forhold/faktorer, men det, at den faktiske likviditet har en negativ tendens, burde have givet anledning til yderligere opmærksomhed, hvilket Økonomi- og Planudvalget ikke er orienteret tilstrækkeligt om. Oplysningerne om den faktiske likviditet kan således kun anvendes til vurdering, hvis der foreligger et likviditetsbudget eller andet, der oplyser om forventninger på et givet tidspunkt, og Dragør Kommune har ikke udarbejdet et likviditetsbudget. Side 3

6 Det er nævnt i Redegørelse for forskellige forhold omkring økonomien i 2009, at der er iværksat et arbejde sammen med BDO Kommunernes Revision om udvikling af likviditetsbudget og likviditetsstyringsværktøj. Dette arbejde er endnu ikke afsluttet. Den faktiske likviditet kan herudover alene anvendes til vurdering af, om det aftalte kredit max. med pengeinstituttet overskrides. Gennemsnitlig likviditet 365 dage I henhold til bekendtgørelse om kommunernes låntagning må den gennemsnitlige likviditet over de sidste 365 dage ikke være mindre end 0 kr. (kassekreditreglen) I Dragør Kommune bliver den gennemsnitlige likviditet opgjort dagligt på grundlag af den faktisk opgjorte likviditet, jf. forrige afsnit. Af tabel 1 og figur 1 fremgår det, at den gennemsnitlige likviditet fra august 2009 til marts 2010 er faldet fra 44,3 mio. kr. til 16,4 mio. kr. Det kan endvidere oplyses, at den gennemsnitlige likviditet er faldet yderligere til ca. 11,2 mio. kr. pr. 31. maj 2010 til trods for, at der er optaget lån på ca. 25 mio. kr. Det, at den gennemsnitlige likviditet falder, er et klart signal om, at der ikke er sammenhæng i kommunens økonomi. Det er derfor kritisabelt, at Økonomi- og Planudvalget ikke tilstrækkeligt er orienteret om årsagen til det kraftige fald i den gennemsnitlige likviditet, hverken i de løbende orienteringer, samt i Redegørelse for forskellige forhold omkring økonomien i Forventet ultimo likviditet 2009 I det gennemgåede materiale er der frem til november 2009 givet oplysninger om den forventede ultimo likviditet Jf. tabel 1 og figur 1 ændrer den forventede likviditet sig kun marginalt fra 25,8 mio. kr. til 26,2 mio. kr. til trods for, at den faktiske likviditet ender med at blive negativ på 12,5 mio. kr. ultimo Den forventede likviditet er opgjort på grundlag af den faktiske kassebeholdning 1. januar 2009, likviditetsmæssige forskydninger, på baggrund af det vedtagne budget 2009, og tillægsbevillinger for 2009, herunder overførte drifts- og anlægsbevillinger. Ved opgørelsen af forventet likviditet ultimo 2009 forudsættes, at overførte drifts- og anlægsbevillinger er på samme niveau som året før, hvorfor likviditetsvirkningen er neutral. Gennemgangen har vist, at opgørelserne over forventet likviditet ultimo 2009 ikke er retvisende, idet de ikke er udarbejdet på et korrekt grundlag. Det er ikke alle kassefinansierede tillægsbevillinger, der indgår i opgørelserne af forventet likviditet ultimo Det er endvidere konstateret, at der ikke er lavet nogen undersøgelser af, om forventninger til overførte beløb er i overensstemmelse med de faktiske forhold. Side 4

7 Det kan efterfølgende konstateres, at der har været en væsentlig likviditetsmæssig virkning af, at der overføres væsentlig mindre bevillinger fra 2009 til 2010 end forudsat i opgørelsen af forventet likviditet. Der er vedrørende decentralisering overført driftsbevillinger på 10,3 mio. kr. fra 2008 til 2009, men kun 1,1 mio. kr. fra 2009 til 2010, hvilket påvirker likviditet 2009 negativt med 9,2 mio. kr. Der er overført anlægsbevillinger på 39,7 mio. kr. fra 2008 til Fra 2009 til 2010 forventes der overførsel på 8,4 mio. kr. og udskydelse af anlægsprojekter for 29,6 mio. kr. Det kan således konstateres, at Økonomi- og Planudvalget løbende er blevet misinformeret om forventningerne til likviditeten ultimo Det er endvidere vores vurdering, at det er yderst kritisabelt, at skøn over overførte midler fra 2009 til 2010 i hele den undersøgte periode fra august november 2009 bygger på et udokumenteret grundlag, og specielt når der har kunnet ses en markant negativ udvikling i Dragør Kommunes likviditet. Der er ligeledes ikke i den undersøgte periode overfor Økonomi- og Planudvalget redegjort for forventningerne til ultimo likviditeten for Det er ligeledes kritisabelt, at der ikke i Redegørelse for forskellige forhold omkring økonomien i 2009 er redegjort for forventningerne til ultimo likviditeten for 2010, da dette er vigtigt for at vurdere kommunens samlede økonomiske situation. Der kan henvises til afsnit 6 vedrørende forventningerne til Regnskab 2010 og likviditet ultimo Side 5

8 3 Regnskab 2009 Det endelige regnskab 2009, som kommunalbestyrelsen har overgivet til revision, afviger fra det forventede regnskab, der er omtalt i Redegørelse for forskellige forhold omkring økonomien i 2009, således, at det endelige likviditetstræk i 2009 ender på 38 mio. kr. mod 31,4 mio. kr. i det forventede regnskab. (Likviditet ultimo bliver således minus 12,5 mio. kr.) I det efterfølgende er opgjort oplysninger fra det endelige regnskab, og der er redegjort for afvigelserne mellem det korrigerede budget og det endelige regnskab. Tabel 2 Mio. kr. Budget Korrigeret Regnskab Afvigelser 2009 Budget Skatter og udligning m.v. 624,8 630,2 630,8 0,6 Driftsudgifter -605,2-625,8-633,1 *) -7,3 Renter -2,8 0,3 2,0 1,7 Anlægsudgifter -8,3-51,4-13,4 38 Resultat 8,5-46,7-13,7 33 Balanceforskydninger Langfristet gæld -6,8 10,5 4,9-5,6 Langfristede tilgodehavender -0,8-0,8-16,6-15,8 Kortfristede forskydninger -0,3-0,3-12,6-12,3 Likviditetsforskydning 0,6-37,3-38,0-0,7 Faktisk likviditet 31. december ,5 *) Mer- og mindreforbrug i 2009 på driften for de en enkelte sektorer kan specificeres således: kr. Sektor 1 - Renovation -836 Sektor 2 - Teknik og Miljø 500 Sektor 3 - Folkeskole Sektor 4 - Kultur og Fritid -176 Sektor 5 - Børnepasning Sektor 6 - Social Service Sektor 7 - Ældre og Handicappede -199 Sektor 8 - Sundhed -727 Sektor 9 - Forvaltningen -889 I alt Side 6

9 Som det fremgår af tabel 2, har der været et forbrug af likviditeten på 38 mio. kr. mod en budgetteret forøgelse på 0,6 mio. kr. Det faktiske likviditetsmæssige forbrug i 2009 svarer dog ca. til det forventede forbrug, jf. det korrigerede budget 2009, men likviditetsforbruget er ikke anvendt som forudsat i budgettet. Der er således afholdt væsentligt færre anlægsudgifter end forudsat i det korrigerede budget Likviditetsforbruget i 2009 er således primært anvendt til merudgifter på driften, ikke budgetterede langfristede udlån (indefrosne ejendomsskatter) og en forskydning i de kortfristede balanceposter. De kortfristede balanceforskydninger kan specificeres, som anført i tabel 3, men den væsentligste forskydning er på funktion 9.14, Tilgodehavender i betalingskontrol, som er tilgodehavender hos borgere og andre offentlig myndigheder mv. Tabel 3 Mio. kr Refusionstilgodehavender -0, Andre tilgodehavender 0, Tilgodehavender i betalingskontrol 10, Andre tilgodehavender -0, Mellemregninger mellem årene -0, Kassekredit -1, Anden gæld 0, Kirkelig ligning 0, Kortfristet gæld 0, Mellemregning 3, Selvejende institutioner 0,1 I alt 12,6 Det kan konkluderes, at seneste budgetopfølgning i 2009 (forbrug 30. september 2009) ikke har været tilstrækkelig effektiv eller ikke har kunnet forudse et merforbrug på driften, herunder at der ikke har været fokus på evt. indvirkningen af overførte midler til 2009/2010 fra decentraliseringen. I budgetopfølgningerne har der været fokus på om det korrigerede budget (inkl. overførte beløb) forventes overholdt. De budgetansvarlige er således ikke informeret om, at Økonomi- og Planudvalget løbende orienteres om, at der forventes overført bevillinger til 2010 i samme niveau som Det er som tidligere nævnt i afsnit 2 yderst kritisabelt, at skøn over overførte midler fra 2009 til 2010 bygger på et udokumenteret grundlag, og dette skøn ikke har indgået som et element i budgetopfølgningerne, således at de budgetansvarlige havde haft mulighed for at reagere på misforholdet om at overførte midler fra 2009 til 2010 er væsentligt mindre end det der blev overført fra 2008 til Side 7

10 Det vores opfattelse, at økonomiafdelingen burde have rettet henvendelse til de enheder/institutioner, der er omfattet af decentralisering, for at få deres vurdering af forventninger til overførsel mellem 2009 og Der har ligeledes ikke i budgetopfølgningerne været tilstrækkelig fokus på øvrige balanceforskydninger, herunder bl.a. den likviditetsmæssige indvirkning på grund af den manglende budgettering af de indefrosne ejendomsskatter. Vi har redegjort for den likviditetsmæssige indvirkning af overførte midler mellem årene i afsnit 2 indefrosne ejendomsskatter i afsnit 5 Side 8

11 4 Tillægsbevillinger i 2009 Vi har foretaget en sammenholdelse af de kassefinansierede tillægsbevillinger, der er givet af kommunalbestyrelsen, jf. beslutningsreferater og indberetninger af tillægsbevillinger foretaget til Dragør Kommunes økonomisystem. Der er følgende bevillinger, hvor der er uoverensstemmelse. Tabel 4 Kommunalbestyrelsen den 25. juni 2009 Rammebesparelse (prisreduktion) Kommunalbestyrelsen Den 25. juni 2009 Budgetrevision SBKU sektor 6 Beslutning Indberetning Kommentar Der er således en difference på 0,78 mio. kr., som ikke kan forklares 3,05 mio. kr. 2,27 mio. kr. og dermed ikke udmøntet. Indberetningen er først foretaget 5. februar ,40 mio. kr. 12,38 mio. kr. Der er således en difference på ca. 0,98 mio. kr., som ikke har kunnet forklares. 14,45 mio. kr. 14,65 mio. kr. Nettovirkningen af uoverensstemmelserne er minimale, men om der er nogen sammenhæng har ikke kunne forklares. Det er kritisabelt, at tillægsbevillinger ikke indberettes til Dragør Kommunes økonomisystem i overensstemmelse med kommunalbestyrelsens beslutninger, eller alternativt at Kommunalbestyrelsen orienteres om afvigelserne, hvis beslutninger er taget på et forkert grundlag, således at sagen kan genbehandles. Det er endvidere kritisabelt, at tillægsbevillinger ikke indberettes umiddelbart efter kommunalbestyrelsens beslutning. Det er således uhensigtsmæssigt, at tillægsbevillingen vedrørende Rammebesparelse (prisreduktion) først er indberettet i februar Der har således været stor risiko for, at der ikke har været økonomisk styret i overensstemmelse med Kommunalbestyrelsens beslutning. Side 9

12 5 Indefrosne ejendomsskatter I henholdt til bekendtgørelse af lov om tilbagebetaling af ejendomsskatter har alderspensionister, personer på efterløn og førtidspensionister haft mulighed for at indfryse ejendomsskatter og få et afdragsfrit lån af kommunen. Lånet tilbagebetales til kommunen, når ejendommen afhændes. I Dragør Kommune er der gennem de senere år sket en kraftig stigning i lån til betaling af ejendomsskatter. Figur 2 Indefrosne ejendomsskatter mio. kr Indefrosne ejendomsskatter *) 7,5 9,2 12,8 15,5 16,8 19,5 Kilde: Dragør Kommunes budgetter og regnskaber Side 10

13 Dragør Kommune har et stigende samlet langfristet tilgodehavende hos pensionister vedrørende lån til indefrosne ejendomsskatter. Der er således bundet likviditet, indtil disse lån indfries i forbindelse med ejerskifte af ejendommen ved evt. fraflytning eller dødsfald. Figur 3 Indefrosne ejendomsskatter ultimo året Mio. kr Indefrosne ejendomsskatter ultimo året ,4 51,9 61,1 73,9 89,4 106,2 Kilde: Dragør Kommunes regnskaber De indfrosne ejendomsskatter er i de respektive regnskabsår registreret i Dragør Kommunes balance under funktion 9.25 Langfristede udlån og tilgodehavender. Side 11

14 Kommunerne har i henhold til bekendtgørelse om kommunernes låntagning automatik låneadgang til netto likviditetstabet ved indefrysning af ejendomsskatter. Muligheden for at optage lån til indfrosne ejendomsskatter har Dragør Kommune valgt at benytte sig af fra 2009, hvor der er hjemtaget lån på 15,3 mio. kr. Tabel 5 Mio. kr. Budget 2008 Regnskab 2008 Budget 2009 Regnskab 2009 Budget 2010 Regnskab 2010 Ejendomsskatter funktion 8.94 Ejendomsskat 96,1 95,8 100,4 100,4 107,3 107,0 Indfrosne ejendomsskatter funktion 8.25 Langfristede tilgodehavender ekskl. Renter -0,9-15,5-0,9-16,8-0,9-19,5 *) Kommunal lånoptagelse funktion 8.70 Langfristet gæld ,3 15,3 20,0 20,0 Forventet / faktisk Likviditetsvirkning -95,2-80,3-116,8-98,9-126,4-107,5 Forskel -14,9-17,9-18,9 *) indefrosne ejendomsskatter pr. 31. marts dette kan blive ændret i positiv retning for evt. indfriede lån. Som det fremgår af tabel 5, har Dragør Kommune haft et likviditetsmæssigt træk i 2009, som ikke har været forudsat i budgettet og budgetopfølgninger mv. på 17,9 mio. kr. Det kan ligeledes konstateres, at der kan forventes et likviditetsmæssig træk på 18,9 mio. kr. i 2010, som der endnu ikke bevillingsmæssigt er taget stilling til. Der skal endvidere foretages et ekstraordinært afdrag i 2011, hvis det viser sig, at der er hjemtaget mere lån end, der er ydet i lån til betaling af ejendomsskatter. Det kan konstateres, at Dragør Kommune ikke i det vedtagne budget, eller ved tillægsbevillinger, bevillingsmæssigt har taget stilling til stigningen i de langfristede tilgodehavender som følge af de indfrosne ejendomsskatter. Det kan konstateres, at denne praksis har været gældende i en årrække. Problemstillingen forstærkes dog ved, at likviditeten kommer under pres, og at de indefrosne ejendomsskatter er steget markant fra ca. 7,5 mio. kr. i 2005 til 16,9 mio. kr. i Side 12

15 I Redegørelse for forskellige forhold omkring økonomien i er det anført, at der hidtil er arbejdet med budgetlægningen på området på en uhensigtsmæssig måde. Dette er vi enige i, men det er heller ikke i overensstemmelse med Styrelseslovens budget- og bevillingsregler, idet bevillinger er etårige. Der skal således være budget- og bevillingsmæssig dækning for såvel langfristede tilgodehavender og langfristede gældsdispositioner i det enkelte år. Det undrer os, at der ikke i forbindelse med beslutningen om at ændre praksis med at hjemtage lån til de indefrosne ejendomsskatter er foretaget en likviditetsmæssig vurdering/beregning af den hidtidige praksis, hvor der ikke er budgetteret med balanceforskydninger af de indefrosne ejendomsskatter. Det er yderst kritisabelt, at de budgetmæssige konsekvenser af indefrosne ejendomsskatter medregnes likviditetsmæssigt 2 gange, og at der ikke straks er foretaget berigtigelse vedrørende den del af lånet, som indefryses. Det er ligeledes kritisabelt, at de likviditetsmæssige konsekvenser i 2010 af fejlen/forholdet ikke fremgår af notatet Redegørelse for forskellige forhold omkring økonomien i Det kan afslutningsvis anføres, at der ved 1. Budgetopfølgning 2010 endnu ikke er lagt op til bevillingsmæssig berigtigelse af forhold vedrørende indefrosne ejendomsskatter. Side 13

16 6 Forventet regnskab 2010 I forbindelse med gennemgangen har vi udarbejdet et aktuelt økonomisk overblik over den økonomiske situation samt forventninger til regnskab 2010 og likviditet ultimo 2010, jf. tabel 6. Tabel 6 Budget 2010 Korrigeret Budget 2010 Forventet regnskab Mio. kr Skatter og udligning m.v. 661,0 661,0 661,0 Driftsudgifter -657,6-631,0-649,1 Renter -6,0-6,0-6,0 Anlægsudgifter -20,8-88,9-97,3 Resultat -23,4-64,9-91,4 Balanceforskydninger: Landfristede gæld 18,8 18,8 18,8 Landfristede tilgodehavender -0,8-0,8 37,3 Kortfristede forskydninger -0,5-0,5-0,5 Likviditetsforskydning -5,9-47,4-35,8 Midlertidig finansiering af Enggården jf. afsnit 8 57,6 *) Finansiering af indefrosne ejendomsskatter jf. afsnit *) 5-19,5 Overført decentralisering ØPU fra 2009 til ,7 *) Overført decentralisering SBKU fra 2009 til ,5 *) Overført decentralisering TMU fra 2009 til ,9 *) Tillægsbevillingsbehov 1. budget ØPU -7,7 *) Tillægsbevillingsbehov 1. budget SBKU -3,4 *) Tillægsbevillingsbehov 1. budget TMU -5,9 *) Tillægsbevillingsbehov igangværende anlæg -8,4 *) -35,8 *) Indarbejdet i forventet regnskab 2010 Områder hvor vi er i tvivl om 1. budgetopfølgningen jf. afsnit 7-9,0 Ekstraordinære omkostninger ved afskedigelser -2,5 Fejl konstateret i regnskab ,4-44,9 I ovennævnte økonomiske overblik over Dragør Kommunes økonomiske situation har vi forudsat, at anlægsprojekt for 29,4 mio. kr. ikke gennemføres, hvilket forvaltningen også har anbefalet. Side 14

17 Det er vores vurdering, at likviditeten 2010 vil blive reduceret med mellem 35,8 mio. kr. og 44,9 mio. kr., og med negativ likviditet på 12,5 mio. kr. ultimo 2009 vil det betyde en negativ likviditet ultimo på 48,3 mio. kr. eller 57,5 mio. kr. På de givne forudsætninger vil dette efter vores vurdering medføre, at Dragør Kommune i løbet af 2010 ikke kan overholde lånebekendtgørelsens kassekreditregel om, at den gennemsnitlige likviditet over de sidste 365 dage ikke må være mindre end 0 kr. Det skal således anbefales, at der snarest iværksætte en genopretningsplan, hvor der forsøges at generere overskud på driften, således at dette kan finansiere såvel afdrag på lån, langfristede balanceforskydninger, nødvendigt anlæg og evt. opbygning af en fornuftig likviditet. Der bør således snarest foretages en gennemgang af budgettet for 2010 i de enkelte sektorer med henblik på at gennemføre effektiviseringer, tilpasninger af serviceniveauet ud fra de strukturelle forhold i Dragør Kommune. Det kan endvidere på kort sigt overvejes, at: der ikke må afholdes anlægsudgifter eller større driftsudgifter over et vist beløb, som ikke er kontraktligt forpligtet, uden Økonomi- og Planudvalgets godkendelse. (anlægsstop). Der ikke må foretages ansættelser eller genansættelser uden Økonomi- og Planudvalgets godkendelse. (ansættelsesstop). Der ikke må disponeres af næste års budget 2011, således at der opstår merforbrug uden Økonomi- og Planudvalgets godkendelse. (overførselsstop af underskud, jf. regler for decentralisering). Side 15

18 7 Budgetopfølgning 2010 Forvaltningen har foretaget 1. budgetrevision (forbrug pr. 31. marts 2010), hvor forventningerne til regnskab 2010 sammenholdes med det korrigerede budget 2010, og det anbefales, at der skal gives tillægsbevillinger på 17 mio. kr. på driften. Det er vores vurdering, at resultatet af 1. Budgetopfølgning udviser en kraftig stigning i forventninger til driftsudgifter og renter i Der er tale om en stigning på ca. 2,6 % i forhold til oprindeligt budget 2010 på 663 mio. kr., og på 2,7 % i forhold til det indberettede korrigerede budget for 2010 på 637 mio. kr. På baggrund af forvaltningens 1. Budgetopfølgning, er det vores opfattelse, at grundlaget og forudsætningerne for det oprindeligt vedtagne budget 2010 ikke har været tilstrækkeligt valide og gennemarbejdede. Vores opfattelse bekræftes og understøttes yderligere af følgende væsentlige forhold: Den likviditetsmæssige indvirkning af indfrosne ejendomsskatter (jf. afsnit 5) ikke er indarbejdet i budgettet. budgetteringsfejl vedrørende løn på 9.8 mio. kr., som følge af at lønbudgettet fejlagtigt er fremskrevet 2 gange med 3,2 %. Denne fejl er berigtiget ved kommunalbestyrelsen beslutning i møde den 25. marts Der er konstateret en fejl vedrørende Delaftale 6 om beskæftigelse og integration med Tårnby Kommune. Det er alene stigningen på 1,4 mio. kr. på Delaftale 6, som følge af kommunernes overtagelse af beskæftigelsesopgaverne for de forsikrede ledige fra staten, der er indarbejdet i budgettet. Delaftale 6 indeholder i forvejen opgaver vedrørende de ikke forsikrede ledige, og budgettet på 3,9 mio. kr. skulle således have været videreført fra 2009 til Derudover er prisen på aftalen hævet af Tårnby Kommune til samlet 6,3 mio. Der er således en forskel på 4,9 mio. mellem forventet regnskab 2010 og oprindelig budget 2010 Det undrer os, at disse væsentlige forhold ikke har kunnet ses eller forudses i forbindelse med fastlæggelse af forudsætningerne for budgettet for Det er vores vurdering, at det er kritisabelt, at disse forhold ikke er omtalt i Redegørelse for forskellige forhold omkring økonomien i 2009, idet disse forhold har væsentlig betydning for vurderingen af Dragør Kommune samlede økonomiske situation. Vi har udover ovennævnte foretaget overordnede analyser af de enkelte sektorer ved at sammenholde Regnskab 2009 Korrigeret budget 2009 Korrigeret budget Budgetopfølgning. Side 16

19 Gennemgangen har vist, at der er følgende områder, hvor der efter vores opfattelse er en risiko for, at der vil blive yderligere merforbrug i 2010 i forhold til det korrigerede budget og forvaltningens forventninger ved 1. Budgetopfølgning. Områderne er anført i tabel 7, og vi vil anbefale, at disse områder bliver analyseret nærmere og/eller fulgt tæt udover de fastlagte budgetopfølgningsterminer. Tabel 7 Evt. tillægsbevillingsbehov Sektor Beboelse 1,3 mio. Sektor Folkeskoler 2,5 mio. Sektor Pleje og omsorg mv. af ældre og handicappede Sektor Administrationsbygninger Sektor Indskud i pengeinstitutter 3,6 mio. 1,2 mio. 0,8 mio. 9,4 mio. Vurdering Merforbrug i ,3 mio. kr. har ikke kunnet forklares, ligesom det ikke har kunnet forklares, om det har virkning for Der har været merforbrug i 2009 på 6,1 mio. kr. i forhold til oprindelig budget. Når vi overordnet vurderer merforbruget i 2009 med forbruget pr. 30. april 2010, i forhold til det korrigerede budget for 2010, og tager højde for overførte beløb (decentralisering), kendte lønreduktioner og ændringer i mellemkommunale betalinger, vurderer vi, at der bliver et merforbrug. Der har været et forbrug i 2009 på 72 mio. kr. Det korrigerede budget for 2010 er 66,3 mio. kr., og forvaltningen forventer et merforbrug på 1,2 mio. kr. i Ved en vurdering af forbruget 30. april 2010, modregnet engangsudgifter i 2009, vurderer vi, at der bliver et merforbrug. Der har været et forbrug i 2009 på 2,6 mio. kr., hvilket er et merforbrug på 0,8 mio. kr. i forholdt til det oprindelige budget. Korrigeret budget 2010 udviser 1,4 mio., men der er pr. 30. april 2010 afholdt 4,9 mio. kr. En del af forbruget vedrører rengøring, som skal udkonteres til institutioner/afdelinger. Det korrigerede budget har ikke kunne forklares, og hvis forbruget 2010 svarer til 2009, vurderer vi, at der blive et merforbrug. Der er budgetteret med 0,8 mio. kr. i Med udgangspunkt i den likviditetsmæssige situation vurderer vi, at der ikke vil kunne opnås en renteindtægt. Side 17

20 Ekstraordinære omkostninger Der vil være ekstraordinære omkostninger, som ikke er indarbejdet i vores gennemgang og vurdering af budgetrevisionen Tabel 8 Sektor 9 2,5 mio. Engangsomkostninger i forbindelse med afskedigelse af kommunaldirektør og økonomichef, herunder konsulent og rådgivningsydelser m.v. Beløbet kan ikke opgøres endeligt p.t. Fejl i regnskab 2009 Der er p.t. konstateret følgende væsentlige fejl, som ikke er med i regnskab for 2009, jf. tabel 9. Tabel 9 Sektor 11-0,9mio. Berigtigelse af momsrefusion vedr. kollektiv trafik Sektor 6-1,5 mio. Fejlpostering af refusioner vedr. særlig dyre enkeltsager -2,4 mio. Udover ovennævnte skal der foretages budgetkorrektioner som følge af Indefrosne ejendomsskatter og Plejeboliger og Servicearealer Enggården), som er beskrevet i henholdsvis afsnit 5 og 8. Side 18

21 8 Plejeboliger og servicearealer, Enggården Kommunalbestyrelsen har besluttet, at der skal opføres 36 nye plejeboliger med tilhørende servicearealer. Der er til 1. Etape af plejeboligerne bevilget 61,9 mio. kr. og 7,9 mio. kr. I henhold til bekendtgørelse om støtte til almene boliger mv. skal 91 % af anskaffelsessummen til boligerne finansieres med realkreditlån, 2 % som beboerindskud og 7 % som kommunal grundkapital, mens anskaffelsen af servicearealerne servicearealtilskud - skal skattefinansieres. Som midlertidig finansiering af boliger er der lavet kreditkontrakt KommuneKredit på 57,5 mio. kr., (svarende til anskaffelsessummen den kommunale grundkapital). Der er i henhold lånebekendtgørelsen låneadgang til disse udgifter i forbindelse med den endelige finansiering, hvorfor trækket på kreditten ikke skal indgå i opgørelsen af kommunens gennemsnitlige likviditet over de sidste 365 dage. (kassekreditreglen). Indberetningen af tillægsbevillingen for den midlertidige finansiering er foretaget, som et forbrug af kassebeholdningen funktion 8.01 Likvide beholdninger. Men den burde have været indberettet på funktion 8.50, Kasse- og Byggekreditter. Som midlertidig finansiering af servicearealerne er der ligeledes lavet kreditkontrakt med KommuneKredit på 7,9 mio. kr. (svarende til anskaffelsessummen). Indberetning er korrekt foretaget på funktion 8.01 Likvide beholdninger, idet der i modsætning til boligerne ikke er låneadgang til finansiering af udgifter til servicearealerne, hvorfor trækket på kreditten skal indgå i opgørelsen af kommunens gennemsnitlige likviditet over de sidste 365 dage. Der forventes i 2011 afledte indtægter på 1,4 mio. kr. servicearealtilskud og jordsalg 4,9 mio. kr. Økonomi- og Planudvalget har været oplyst om, at beslutningen om etableringen af Plejeboligerne og Servicearealerne ville være neutralt for likviditet. Men som tidligere nævnt, foreskriver Styrelseslovens budget- og bevillingsregler 1- årige bevillinger. Der skal således bevillingsmæssigt være taget stilling til finansieringen af udgifterne i Under forudsætning af, at de væsentligste anlægsudgifter vedrørende 1. Etape er afholdt inden udgangen af 2010, skal kommunen i 2010 have et likviditetsmæssigt beredskab til at finansiere kommunens grundkapital på 4,3 mio. kr. samt Servicearealer på 7,9 mio. kr., hvilket presser likviditeten, herunder den gennemsnitlige likviditet over 365 dage yderligere i Det er således kritisabelt, at Økonomi- og Planudvalget ikke er korrekt og tilstrækkeligt oplyst om konsekvenserne for beslutningen. Side 19

22 9 Sammenfatning På baggrund af gennemgangen har vi kunnet konstateret en række kritisable forhold i Dragør Kommunes økonomistyring og informationen til Økonomi- og planudvalget. Det kan konkluderes, at de oplysninger Økonomi- og Planudvalget har fået omkring økonomi og likviditet har været urigtige og mangelfulde. Forventningerne til likviditet ultimo 2009 er ikke overensstemmelse med de oplysninger, der er tilgængelige i Dragør Kommunes økonomisystem, idet alle kassefinansierede tillægsbevillinger ikke er medtaget i forventningerne, og skøn over overførte midler fra 2009 til 2010 bygger på et udokumenteret grundlag. Økonomi- og Planudvalget er ikke tilstrækkeligt orienteret om årsagen til den negative udvikling i den faktiske og gennemsnitlige likviditet. Den negative udvikling er et klart signal om, at der ikke er sammenhæng i kommunens økonomi. opgørelser over forventet likviditet har ikke den fornødne kobling til de foretagne budgetopfølgninger. Dragør Kommunes budgetmæssig behandling af Indfrosne ejendomsskatter ikke er behandlet korrekt, og dette er ikke inddraget i de foretagne budgetopfølgninger og likviditetsopgørelser. Dette har en likviditetsvirkning på ca. 17,9 mio. kr. i 2009 og forventet 18,9 mio. kr. i det forventede regnskab 2009, forelagt i Økonomi- og Planudvalget den 11. marts 2010, afviger fra det endelig regnskab 2009 overgivet til revision. Der er afvigelser, der gør, at ultimo likviditeten ændres fra forventet minus 6,0 mio. kr. til minus 12,5 mio. kr. Budgetopfølgningerne i 2009 på sektorerne ikke har været tilstrækkelig effektive, ligesom de ikke har inddraget forventninger om overførsler fra 2009 til Der har således været et samlet merforbrug på driften på 7.3 mio. kr. Redegørelse for forskellige forhold omkring økonomien i notat af 14. april er udarbejdet i et bagudrettet lys, hvor der alene årsagsforklares, mens notatet ikke belyser de fremadrettede konsekvenser for Dragør Kommunes samlede økonomiske situation. På baggrund af gennemgangen er det endvidere vores opfattelse, at grundlaget og forudsætningerne for det oprindeligt vedtagne budget 2010 ikke har været tilstrækkeligt valide og gennemarbejdede, idet 1. Budgetopfølgning 2010 viser et behov for tillægsbevillinger på 17 mio. kr., samt at der er konstateret en række fejl/forhold, som ikke er indarbejdet korrekt i budgettet for På baggrund af vores gennemgang har vi udarbejdet vores bedste bud på forventninger til Regnskab 2010 og ultimo likviditet På baggrund af forvaltningens 1. budgetopfølgning og fejlagtig behandling af indefrosne ejendomsskatter og etablering af nye plejeboliger og servicearealer, vurderer vi, at der vil blive et likviditetstræk i 2010 på 35,8 mio. kr., hvilket vil medføre en likviditet ultimo 2010 på minus 48,3 mio. kr. Side 20

23 På baggrund af vores gennemgang af 1. Budgetopfølgning 2010, vurderer vi, at der kan være risiko for, at det likviditetsmæssige træk bliver på 44,9 mio. kr., hvilket vil medføre en risiko for at likviditet ultimo 2010 bliver minus 57,4 mio. kr. De områder, der medfører risikoen for det yderligere træk, bør analyseres nærmere og/eller følges tæt i den kommende periode. Det er vores vurdering, at Dragør Kommune i løbet af 2010 ikke vil kunne overholde lånebekendtgørelsens kassekreditregel om, at den gennemsnitlige likviditet over de sidste 365 dage ikke må være mindre end 0 kr. Det skal således anbefales, at der snarest iværksætte en genopretningsplan, hvor der forsøges at generere overskud på driften, således at dette kan finansiere såvel afdrag på lån, langfristede balanceforskydninger, nødvendigt anlæg og evt. opbygning af en fornuftig likviditet. Der bør således snarest foretages en gennemgang af budgettet for 2010 i de enkelte sektorer med henblik på at gennemføre effektiviseringer, tilpasninger af serviceniveauet ud fra de strukturelle forhold i Dragør Kommune. Det kan endvidere på kort sigt overvejes, at: der ikke må afholdes anlægsudgifter eller større driftsudgifter over et vist beløb, som ikke er kontraktligt forpligtet, uden Økonomi- og Planudvalgets godkendelse. (anlægsstop). Der ikke må foretages ansættelser eller genansættelser uden Økonomi- og Planudvalgets godkendelse. (ansættelsesstop). Der ikke må disponeres af næste års budget 2011, således at der opstår merforbrug uden Økonomi- og Planudvalgets godkendelse. (overførselsstop af underskud, jf. regler for decentralisering). Side 21

24 10 Afslutning Vi anser hermed opgaven som afsluttet, når vi har forelagt resultatet af gennemgangen for Økonomi- og Planudvalget den 17. juni Roskilde, den 9. juni 2010 BDO Kommunernes Revision Godkendt revisionsaktieselskab Verni Jensen Chefrevisor, Registret revisor Side 22