Finanstilsynet Århusgade København Ø. Att.: Fuldmægtig Marianne Skou Moltsen
|
|
- Emma Madsen
- 7 år siden
- Visninger:
Transkript
1 Finanstilsynet Århusgade København Ø Att.: Fuldmægtig Marianne Skou Moltsen Lokale Pengeinstitutter Toldbodgade 33, 4. sal P.O DK 1022 København K. T F sekretariatet@lopi.dk CVR-nr J.nr.: 1001/161 Dok. nr.: HULD-8RWB87 5. marts 2012 Lokale Pengeinstitutters høringssvar til udkast til bekendtgørelse om finansielle rapporter for kreditinstitutter, fondsmæglerselskaber m.fl. Finanstilsynet har den 6. februar 2012 sendt udkast til bekendtgørelse om finansielle rapporter for kreditinstitutter, fondsmæglerselskaber m.fl. i høring. Ændringerne består væsentligst i skærpede regler for, hvornår der foreligger objektiv indikation for værdiforringelse (OIV) på udlån samt hvordan, nedskrivningsberegningen foretages. Lokale Pengeinstitutter (LOPI) skal indledningsvist henvise til det af Finansrådet afgivne høringssvar og de væsentlige betragtninger heri, som LOPI er meget enig i. Tilsynets udkast til bekendtgørelse om finansielle rapporter for kreditinstitutter, fondsmæglerselskaber m.fl. giver Lokale Pengeinstitutter anledning til følgende generelle bemærkninger: Først skal vi pege på den uheldige timing i tilsynets forslag til nye nedskrivningsregler, som i den foreliggende form sandsynligvis vil medføre væsentligt større nedskrivninger og kapitalhensættelser bredt i sektoren og kommer på et særdels uheldigt tidspunkt i forhold til konjunktursituationen. En konsekvens af de skærpede nedskrivninger og kapitalhensættelser vil givetvis være en endnu større tilbageholdenhed i pengeinstitutterne med at yde lån og kreditter, hvilket vil påvirke virksomheder og privatkunder negativt og dermed skade væksten i Danmark. En anden konsekvens kan blive, at konsolideringen i sektoren bliver vanskeliggjort af, at pengeinstitutterne vil være meget mere tilbageholdende med at indgå i fusioner under skærpede og usikre nedskrivnings- og kapitalforhold. Ro og stabilitet på lovgivningsfronten er en væsentlig parameter, når to pengeinstitutter skal vurdere hinandens bonitet og muligheder for fusion. Udover timingen i relation til konjunktursituationen er timingen tillige uheldig i forhold til det arbejde, der pågår i internationalt regi i retning af at lade de nuværende OIV nedskrivningsregler erstatte af mere forventningsbaserede nedskrivningsregler. Fremfor at afvente resultatet af dette arbejde lancerer tilsynet et forslag til skærpede nedskrivningsregler, som rammer ned i en igangværende proces og dermed er endnu et eksempel på dansk enegang og dermed en konkurrencemæssig ulempe for danske pengeinstitutter.
2 Vedrørende afgrænsningen af de lån, som rammes af tilsynets forslag til skærpede nedskrivningsregler har LOPI noteret sig, at tilsynet i dagspressen signalerer, at forslaget til nye nedskrivningsprincipper alene er møntet på ejendomslån, som allerede er værdiforringet, jf. f.eks. Berlingske Tidende, den 5. marts d.å., hvor tilsynets direktør Ulrik Nødgaard, er citeret for at udtale, at: Vores målrettede tiltag handler kun om ejendomslån, som allerede er værdiforringet. På den baggrund finder LOPI, at det bør fremgå af tilsynets forslag til nye nedskrivningsregler, at der er tale om regler, som alene finder anvendelse på ejendomsengagementer, men ikke for engagementer i øvrigt, herunder landbrug. Side 2 af 8 For så vidt angår den regnskabsmæssige substans af tilsynets forslag finder vi helt overordnet, at forslaget på flere punkter konflikter med et neutralitetsprincip, som er en grundlæggende forudsætning for regnskabsudarbejdelsen både efter de internationale regnskabsstandarder, IFRS, og efter bekendtgørelse om finansielle rapporter for kreditinstitutter, fondsmæglerselskaber m.fl. Neutralitetsprincippet fastsætter, at enhver værdiændring skal vises, uanset indvirkningen på egenkapital og resultatopgørelse, jf. 188, stk. 1, nr. 5, i lov om finansielle virksomheder. Tilsynet foreslår i høringsudkastet en detailregulering af nedskrivningsprincipperne ved at fastsætte en række nye og skærpede kriterier for, hvornår der foreligger objektiv indikation for værdiforringelse (OIV). Forslaget indebærer, at pengeinstitutterne i en række tilfælde skal foretage OIV vurderingen på baggrund af betalingsrækker, som er baseret på hypotetiske forudsætninger om f.eks. omlægning af lån fra variabel rente til fast rente, sandsynlige rentestigninger og låneafvikling ved finansiering af fast ejendom, som afspejler risikoen for, at kunden får en uacceptabel soliditet bl.a. som følge af prisfald på den faste ejendom. Tilgangen med hypotetiske betalingsrækker konflikter i sin substans med de gældende OIV regler og vil uvægerligt føre til, at der identificeres et øget antal OIV engagementer på et grundlag, der ikke kan indfortolkes i de gældende OIV regler. De således identificerede OIV udlån bringes herefter i henhold til tilsynets forslag over i en række detaljerede og nærmere specificerede nedskrivningsregler, som ligeledes på flere områder konflikter med de overordnede OIV nedskrivningsprincipper f.eks. ved ikke at give mulighed for at anvende pengeinstituttets strategi for den enkelte kunde ved fastlæggelsen af pengeinstituttets skøn over de forventede fremtidige betalinger eller ved at maksimere betalingsrækkerne til på forhånd fastsatte perioder. Både identifikationen af OIV lånene og den efterfølgende nedskrivningsberegning er således forankret i et forslag, som i sin substans konflikter med de gældende OIV regler og efter LOPI s opfattelse mere har karakter af kreditvurderingsregler end regnskabsregler. Konsekvensen af den foreslåede metodik til identifikation af OIV kunder og den efterfølgende nedskrivningsberegning er, at tilsynets forslag til nye nedskrivningsregler konsekvent overvurderer det reelle nedskrivningsbehov i en række situationer og dermed fører til en biased regnskabsaflæggelse. Herved sættes det overordnede kriterium om, at regnskabet skal give et retvisende billede af pengeinstituttets finansielle stilling m.v. under pres.
3 Det er i den forbindelse væsentligt at holde fast i, at de gældende regler for måling af udlån fastsætter, at der skal være indtruffet en objektiv indikation for værdiforringelse (OIV), som har en effekt på de forventede fremtidige betalinger forinden, at der kan og skal foretages en nedskrivningsberegning. De overvejelser, der pågår i internationalt regi om at erstatte de gældende OIV regler med mere forventningsbaserede regler, kan ikke indfortolkes i de gældende OIV regler, men udgør et helt selvstændigt regelsæt, der kræver en helt selvstændig implementering i regnskabslovgivningen for at kunne håndhæves. Tilsynet synes med sit udspil til nye nedskrivningsregler at have foruddiskonteret de fremtidige forventningsbaserede regler og indfortolket disse i de gældende OIV regler uagtet, at der herved sker en forvridning af de gældende OIV regler, som ikke kan rumme de kommende forventningsbaserede nedskrivningsregler. Side 3 af 8 Endvidere skal LOPI bemærke, at tilsynets forslag til nye nedskrivningsregler i hvert fald på et enkelt område synes at være modelleret til at afdække en risiko, som ikke kan afdækkes indenfor de gældende OIV nedskrivningsregler, men som derimod kan og allerede bliver afdækket i solvensreglerne. Her tænkes på risikoen for fald i ejendommes (panters) værdi, som allerede indgår som et integreret element i pengeinstitutternes solvensbehovsopgørelse, og derfor allerede afdækkes via den kapital, der sættes af i det enkelte pengeinstitut i forbindelse med solvensbehovsopgørelsen. Endelig skal det bemærkes, at tilsynets forslag til en øget bruttofangst af OIV engagementer via OIV kriterier, som fungerer løsrevet fra og i konflikt med de gældende OIV regnskabsregler, medfører, at solvensbehovet stiger i alle de tilfælde, hvor en efterfølgende nedskrivningsberegning ikke fører til nedskrivning af hele engagementet. Dette er en konsekvens af, at et OIV identificeret engagement automatisk omfattes af kategori 1 i tilsynets karaktersystem, og derved gribes af krav om, at der skal sættes mere kapital af til den ikke nedskrevne del af engagementet. Tilsynets forslag til nye nedskrivningsregler har herved en solvensmæssig effekt også i situationen, hvor en nedskrivningsberegning viser, at et lån ikke er værdiforringet. Det er på baggrund af ovenstående væsentlige forhold samlet set LOPI s vurdering, at de uddybende retningslinjer vedrørende individuelle nedskrivninger og hensættelser dvs. hele regelgrundlaget i bilag 10 med fordel kan sættes i bero og afvente, at de nye forventningsbaserede nedskrivningsregler foreligger i endelig form, jf. at tilsynets forslag til nye skærpede nedskrivningsregler i sin substans på væsentlige områder konflikter med det gældende OIV regnskabsregime. Med dette udgangspunkt har LOPI følgende specifikke bemærkninger til enkelte af tilsynets foreslåede bestemmelser:
4 Bilag 10: Side 4 af 8 Vurdering af om der foreligger OIV Punkt 8 Det fremgår af bestemmelsen, at en kunde er i betydelige økonomiske vanskeligheder, når kundens indtjenings-, kapital-/formue- eller likviditetsforhold medfører, at der er betydelig risiko for, at kunden ikke kan opfylde sine forpligtelser overfor pengeinstituttet eller andre kreditorer. Det gælder ikke alene opfyldelsen af kundens forpligtelser i den nærmeste fremtid, men indtil kundens lån er tilbagebetalt. Det er LOPI s opfattelse, at tilsynet ved at fastsætte at pengeinstituttet skal vurderer risikoen for, at kunden ikke kan opfylde sine forpligtelser i lånets restløbetid har foruddiskonteret de fremtidige forventningsbaserede regler, som ikke kan indfortolkes i de gældende OIV regler. På den baggrund finder LOPI, at bestemmelsen bør udgå af den endelige regelfastsættelse, og i stedet afvente, at de nye internationale forventningsbaserede nedskrivningsregler om indregning og måling af udlån foreligger. Punkt 11 Det fremgår af bestemmelsen, at ved vurderingen af, om der foreligger OIV, er det ikke tilstrækkeligt at vurdere rådighedsbeløbet på baggrund af de aktuelle forhold, men at pengeinstitutterne tillige skal forudskikke rådighedsbeløbet på længere sigt. Herved har tilsynet efter LOPI s opfattelse foruddiskonteret de fremtidige forventningsbaserede regler, som imidlertid ikke kan indfortolkes i de gældende OIV regler. På den baggrund finder LO- PI, at bestemmelsen bør udgå af den endelige regelfastsættelse og i stedet afvente, at de nye internationale forventningsbaserede regler om indregning og måling af udlån foreligger. Det fremgår videre af bestemmelsen, at ved vurderingen af, om der foreligger OIV, skal rådighedsbeløbet vurderes på baggrund af en omlægning af variabelt forrentede lån til fast forrentede lån. Der er efter LOPI s opfattelse tale om en kreditvurderingsbestemmelse, som fungerer løsrevet fra og konflikter med de gældende OIV regnskabsregler. Efter de gældende OIV bestemmelser opgøres den regnskabsmæssige værdi af et udlån som nutidsværdien af de forventede fremtidige betalinger. I modsætning hertil foreslår tilsynet, at pengeinstitutterne allerede på stadiet inden nedskrivningsberegningen, nemlig allerede ved vurderingen af, om der foreligger OIV, skal opstille en hypotetisk betalingsrække, som ikke er forankret i de forventede fremtidige betalinger og dermed ikke afspejler pengeinstituttets bedste skøn over de forventede betalinger. Tilgangen vil uvægerligt føre til, at et øget antal OIV engagementer bringes over i det af tilsynet foreslåede detaljerede nedskrivningsregime i bilag 10, der ligeledes på flere områder konflikter med de overordnede OIV nedskrivningsprincipper. På den baggrund finder LOPI, at bestemmelsen om, at rådighedsbeløbet skal vurderes på baggrund af en omlægning af variabelt forrentede lån til fastforrentede lån ved vurderingen af, om der foreligger OIV, bør udgå af den endelige regelfastsættelse, da bestemmelsen ikke er forenelig med de gældende OIV regler.
5 Punkt 13 Side 5 af 8 Det fremgår af bestemmelsen, at ved vurderingen af, om der foreligger OIV, skal aktiverne ved opgørelsen af egenkapitalen medtages efter principperne for going concern i situationen, hvor virksomheden vurderes at fortsætte sine aktiviteter. LOPI antager, at aktiverne ved opgørelsen af egenkapitalen skal medtages efter regnskabsprincipperne for going concern, hvilket med fordel kan tydeliggøres i bestemmelsen. Det fremgår videre af bestemmelsen, at ved vurderingen af, om der foreligger OIV for erhvervskunder, som ikke har negativ eller spinkel egenkapital, skal pengeinstituttet tage højde for sandsynlige stigninger i den variable rente. LOPI finder i lighed med det under punkt 11 anførte, at der synes at være tale om en kreditvurderingsbestemmelse, som fungerer løsrevet fra og konflikter med de gældende OIV regnskabsregler. Bestemmelsen bør derfor udgå af den endelige regelfastsættelse, da bestemmelsen ikke er forenelig med de gældende OIV regler, der opererer med allerede indtrufne begivenheder og indvirkningen heraf på de forventede fremtidige betalinger. Bestemmelsen i punkt 13 fastsætter herudover vedrørende finansiering af fast ejendom inkl. grundstykker og landbrugsjord, at der skal forudsættes en afvikling, som afspejler risikoen for, at kunden får en uacceptabel soliditet bl.a. som følge af prisfald på den faste ejendom. Der er efter LOPI s opfattelse igen - tale om en kreditvurderingsbestemmelse, som fungerer løsrevet fra og konflikter med de gældende OIV regnskabsregler. Bestemmelsen bør derfor udgå af den endelige regelfastsættelse, da bestemmelsen ikke er forenelig med de gældende OIV regler, der opererer med allerede indtrufne begivenheder og indvirkningen heraf på de forventede fremtidige betalinger. Risikoen for fald i ejendommes (panters) værdi er som anført ikke et forhold, der kan rummes indenfor de gældende OIV nedskrivningsregler, men indgår allerede som et integreret element i pengeinstitutternes solvensbehovsopgørelse, og er derfor allerede afdækket via den kapital, der sættes af i det enkelte pengeinstitut i forbindelse med solvensbehovsopgørelsen. Nedskrivningsberegning Punkt Det fremgår af bestemmelserne, at lån, der må baseres på kundens aktiver, ikke giver mulighed for at anvende pengeinstituttets strategi ved beregning af et eventuelt nedskrivningsbehov, men i stedet skal baseres på en dagsværdiopgørelse ved salg indenfor nærmere fastsatte tidsterminer. Efter de gældende OIV bestemmelser opgøres den regnskabsmæssige værdi af et udlån som nutidsværdien af de forventede fremtidige betalinger. De forventede fremtidige betalinger må naturligt og nødvendigvis tage afsæt i pengeinsti-
6 tuttets strategi for kunden. I modsætning hertil foreslår tilsynet, at pengeinstitutterne ved nedskrivningsberegningen skal afvige fra de forventede fremtidige betalinger og i stedet opstille en hypotetisk betalingsrække, som ikke er forankret i de forventede betalinger og dermed ikke afspejler pengeinstituttets bedste skøn over de fremtidige betalinger. Den af tilsynet foreslåede tilgang kan i en række tilfælde medføre en konsekvent overvurdering af nedskrivningsbehov og dermed en biased regnskabsaflæggelse. På den baggrund finder LOPI, at bestemmelsen om, at lån, der må baseres på kundens aktiver, ikke giver mulighed for at anvende pengeinstituttets strategi, bør udgå af den endelige regelfastsættelse, da bestemmelsen i sin substans konflikter med de gældende OIV regler. Side 6 af 8 Det bemærkes i den forbindelse, at tilsynet selv i sine egne statusskemaer for udlån og garantier ved punkt 2.4 foreskriver følgende tilgang for nedskrivningsberegningen for udlån med individuel OIV: Ved beregningen af nedskrivningsbehovet skal virksomheden tage hensyn til alle relevante betalingsstrømme, herunder løbende afvikling, realisation af sikkerheder (markedsværdier fratrukket omkostninger til realisationen), værdi af kautioner, dividende og lignende. Beregningerne skal tage udgangspunkt i virksomhedens bedste skøn over eksplicitte betalingsrækker ud fra den strategi, virksomheden har lagt for engagementet (LOPI s understregning). Har virksomheden fx en strategi om i givet fald at akkordere et beløb, skal dette give sig udtryk i beregningen af nedskrivningsbehovet. I dette tilfælde vil nedskrivningsbeløbet være lig med nutidsværdien af den forventede akkord. Punkt 43 Bestemmelserne fastsætter, at ejendomme, herunder landbrugsejendomme skal måles til dagsværdi, som er den pris, hvortil ejendommen skønnes at kunne sælges ved en aftale mellem en salgsinteresseret ejer og en uafhængig køber inden for højst 6 måneder. Det fremgår videre, at denne pris afviger fra både en tvangsrealisationsværdi og en langsigtet værdi. LOPI finder, at 6 måneders perioden i sig selv signalerer en tvangsrealisationsværdi, hvorfor der er behov for at udstrække periodelængden til en længere horisont. LOPI foreslår på den baggrund at udstrække periodelængden til mindst 12 måneder, som er et kendt begreb for såvel måling af midlertidigt overtagne aktiver som fra selve regnskabsudarbejdelsen, hvor pengeinstitutterne (og deres revisorer) netop opererer med en tidshorisont på ikke under 12 måneder. I bestemmelsen definerer tilsynet dagsværdien som den pris, hvortil ejendommen skønnes at kunne sælges ved en aftale mellem en salgsinteresseret ejer og en uafhængig køber.. LOPI foreslår at bringe teksten tættere på dagsværdidefinitionen ved at anvende en formulering i retning af følgende: den pris, hvortil ejendommen skønnes at kunne sælges ved en aftale mellem en salgsinteresseret ejer og en uafhængig, villig køber.
7 Punkt 51 Side 7 af 8 Det fremgår af bestemmelsen, at det kun i særlige tilfælde må forudsættes, at driftsresultater forbedres i mere end de første 3 år og at det skal forudsættes, at alle aktiver m.v. bortset fra i særlige tilfælde realiseres inden for højst 5 år, så der ikke er indbetalinger herefter. Det er LOPI s opfattelse, at pengeinstitutternes nedskrivningsberegning naturligt og nødvendigvis må tage afsæt i pengeinstituttets strategi for kunden og de forventede fremtidige betalinger som følge heraf. Den af tilsynet foreslåede tilgang, hvorefter betalingsrækkerne underlægges på forhånd fastsatte bindinger f.eks. ved at maksimere betalingsrækkerne til en på forhånd fastsat 5- årig periode, som kun kan fraviges i særlige tilfælde, konflikter i sin substans med de gældende OIV regler, der opererer under et neutralitetsprincip. Bestemmelsen bør derfor omformuleres eller alternativt udgå af den endelige regelfastsættelse, da bestemmelsen ikke i den foreliggende form er forenelig med de gældende OIV regler. Vi skal afslutningsvist henlede opmærksomheden på, at forslaget til nye nedskrivningsregler, som udspringer af rapporten fra Amagerbankens konkurs, er baseret på følgende kommissorium, jf. side i tilsynets redegørelse: Mens reglerne er forholdsvis præcise, hvad angår, hvornår der skal foretages en nedskrivningsberegning, så giver reglerne betydelige muligheder for ledelsesmæssige skøn, når størrelsen af nedskrivningerne skal opgøres (LOPI s understregning) Og videre anføres det i redegørelsen. Finanstilsynet vil i regnskabsbekendtgørelsen komme med anvisning på, hvornår et skøn kan anses for at være rimeligt og velunderbygget, herunder hvorledes pengeinstitutterne skal behandle sikkerheder og betalingsstrømme fra sådanne, når de opstiller betalingsrækker på nødlidende kunder, ligesom tilsynet vil komme med anvisninger på, hvornår det kan anses for rimeligt at indregne fremtidige indtægter, der er omgærdet af betydelig usikkerhed.
8 Det udkast til nye nedskrivningsregler, der nu er i høring, indeholder imidlertid en del mere end det, der var lagt op til i rapporten. Således indeholder halvdelen af det nye bilag 10 opstramninger til, hvornår der er objektiv indikation på værdiforringelse (OIV). Dette til trods for, at der netop i rapporten om Amagerbanken blev konkluderet, at reglerne om OIV var præcise og underforstået tilstrækkelige. Tilsynet synes således i processen at have flyttet sig fra sit oprindelige ståsted og har herved desværre inkluderet en række OIV bestemmelser i forslaget til nye nedskrivningsregler, som kan være fornuftige ud fra kreditvurderingsmæssige hensyn, men som efter vores opfattelse er uforenlige med de gældende OIV nedskrivningsregler. Side 8 af 8 Med venlig hilsen Søren Mølgård Henrik Ullersted
Finansrådets bemærkninger til høring af Finanstilsynets bekendtgørelse om finansielle rapporter for kreditinstitutter og fondsmæglerselskaber m.fl.
Finanstilsynet Århusgade 110 2100 København Ø Att. Fuldmægtig Marianne Skou Moltsen Finansrådets bemærkninger til høring af Finanstilsynets bekendtgørelse om finansielle rapporter for kreditinstitutter
Læs mereFinanstilsynet Att.: Konsulent Flemming Petersen Århusgade København Ø. Sendt pr. mail: 3. juni 2013
Finanstilsynet Att.: Konsulent Flemming Petersen Århusgade 110 2100 København Ø Sendt pr. mail: fp@ftnet.dk 3. juni 2013 Præhøring vedrørende af udkast til vejledning om individuelle nedskrivninger og
Læs mereFinanssektorens høringssvar vedrørende ændring af Vejledning om individuelle nedskrivninger og hensættelser
H Ø R I N G Finanstilsynet Århusgade 110 2100 København Ø Att. Helle Seidelin Finanssektorens høringssvar vedrørende ændring af Vejledning om individuelle nedskrivninger og hensættelser Indledning Finanstilsynet
Læs mereNedskrivninger udvalgte praktiske udfordringer Regelgrundlaget. PwC
www.pwc.dk Praktiske udfordringer med opgørelse af nedskrivninger og solvens/solvensbehov v/statsautoriseret revisor Michael Laursen og statsautoriseret revisor Heidi Brander, Revision. Skat. Rådgivning.
Læs mereFinanstilsynet Att.: Fuldmægtig Marianne Skou Moltsen Århusgade København Ø. Sendt pr. mail: 5. marts 2012
Finanstilsynet Att.: Fuldmægtig Marianne Skou Moltsen Århusgade 110 2100 København Ø Sendt pr. mail: mam@ftnet.dk 5. marts 2012 Høring vedrørende bekendtgørelse om finansielle rapporter for kreditinstitutter
Læs mereFinanstilsynet 13. januar 2014 Århusgade København Ø Att.: Underdirektør Lars Stage
Pr. e-mail Finanstilsynet 13. januar 2014 Århusgade 110 2100 København Ø Att.: Underdirektør Lars Stage Vejledning om individuelle nedskrivninger og hensættelser Vi har den 13. december 2013 fra jer modtaget
Læs mereNotat om ikke anvendelige fremgangsmåder ved opgørelse af værdien af udlån i forbindelse med udarbejdelse af åbningsbalancen pr. 1.
Finanstilsynet 8. juli 2005 FIRA J.nr.122-0031 /mt Notat om ikke anvendelige fremgangsmåder ved opgørelse af værdien af udlån i forbindelse med udarbejdelse af åbningsbalancen pr. 1. januar 2005 Indledning
Læs mereBekendtgørelse om finansielle rapporter for kreditinstitutter og fondsmæglerselskaber m.fl. (regnskabsbekendtgørelsen)
Finanstilsynet 29. marts 2012 J.nr.152-0006 Bekendtgørelse om finansielle rapporter for kreditinstitutter og fondsmæglerselskaber m.fl. (regnskabsbekendtgørelsen) 1. Indledning Hermed følger notat vedrørende
Læs mereRedegørelse vedrørende Statsrevisorernes bemærkning til beretning nr. 1/2011 om tildelingen af individuel statsgaranti til Amagerbanken A/S
Statsrevisorernes Sekretariat Christiansborg 1240 København K ERHVERVS- OG VÆKSTMINISTEREN Redegørelse vedrørende Statsrevisorernes bemærkning til beretning nr. 1/2011 om tildelingen af individuel statsgaranti
Læs mereSærlige problemstillinger ved revision af pengeinstitutters
2. januar 2012 Særlige problemstillinger ved revision af pengeinstitutters årsregnskaber for 2011 Den igangværende krise i international økonomi har indflydelse på de danske pengeinstitutter. FSR danske
Læs mereHøringssvar til høring om Vejledning om individuelle nedskrivninger
Høringssvar til høring om Vejledning om individuelle nedskrivninger og hensættelser Følgende myndigheder og organisationer har afgivet høringssvar uden bemærkninger: Erhvervsstyrelsen Følgende myndigheder
Læs mereFornyet udkast til nye internationale bestemmelser om nedskrivning på udlån
Fornyet udkast til nye internationale bestemmelser om nedskrivning på udlån Kontakt Jan Fedders Telefon: 3945 9101 Mobil: 2370 6574 E-mail: jfe@pwc.dk Erik Stener Jørgensen Telefon: 3945 3088 Mobil: 4089
Læs mereVejledning om nedskrivninger for kredittab på udlån, der måles til dagsværdi
VEJ nr 9847 af 05/09/2017 (Gældende) Udskriftsdato: 18. september 2017 Ministerium: Erhvervsministeriet Journalnummer: Erhvervsmin., Finanstilsynet, j.nr. 152-0002 Senere ændringer til forskriften Ingen
Læs mereDet er besluttet, at sparekassens bestyrelse foretager den uafhængige vurdering.
Solvensbehovsrapport Beskrivelse af sparekassens interne proces til opgørelse af den tilstrækkelige basiskapital Borbjerg Sparekasses bestyrelse har halvårlige drøftelser omkring fastsættelsen af solvensbehovet.
Læs mereVejledning om individuelle nedskrivninger og hensættelser
Finanstilsynet 13. december 2013 J.nr. Vejledning om individuelle nedskrivninger og hensættelser Denne vejledning indeholder vejledning om reglerne om individuelle nedskrivninger og hensættelser i bekendtgørelse
Læs mereDet er besluttet, at sparekassens bestyrelse foretager den uafhængige vurdering.
Solvensbehovsrapport Beskrivelse af sparekassens interne proces til opgørelse af den tilstrækkelige basiskapital Sønderhå-Hørsted Sparekasses bestyrelse har halvårlige drøftelser omkring fastsættelsen
Læs mereVejledning om individuelle nedskrivninger og hensættelser
Finanstilsynet 21. august 2015 J.nr. 122-0030 Vejledning om individuelle nedskrivninger og hensættelser Denne vejledning indeholder vejledning om reglerne om individuelle nedskrivninger og hensættelser
Læs mereBemærkninger til udkast til bekendtgørelse om ændring af bekendtgørelse om finansielle rapporter for kreditinstitutter og fondsmæglerselskaber m.fl.
Finanstilsynet 3/4 2017 FIRA/fp Bemærkninger til udkast til bekendtgørelse om ændring af bekendtgørelse om finansielle rapporter for kreditinstitutter og fondsmæglerselskaber m.fl. Almindelige bemærkninger
Læs mereVejledning om individuelle nedskrivninger og hensættelser
Finanstilsynet 13. december 2013 J.nr. Vejledning om individuelle nedskrivninger og hensættelser Denne vejledning indeholder vejledning om reglerne om individuelle nedskrivninger og hensættelser i bekendtgørelse
Læs mereOrientering om ændrede regnskabsregler for indregning og måling (værdiansættelse) af pengeinstitutters udlån og garantier pr. 1.
Til pengeinstitutterne 17. december 2004 Ref. MT/TH/LOE J.nr. 122-0031 Orientering om ændrede regnskabsregler for indregning og måling (værdiansættelse) af pengeinstitutters udlån og garantier pr. 1. januar
Læs mereVejledning om individuelle nedskrivninger og hensættelser
Finanstilsynet 20. marts 2014 Vejledning om individuelle nedskrivninger og hensættelser 1. Indledning Hermed følger notat vedrørende høring over vejledning om individuelle nedskrivninger og hensættelser.
Læs mereHøring over vejledning om individuelle nedskrivninger og hensættelser
Finanstilsynet Århusgade 110 2100 København Ø Att. Lars Stage Høring over vejledning om individuelle nedskrivninger og hensættelser Finansrådet har modtaget Finanstilsynets høring over vejledning om individuelle
Læs mereIndividuelt solvensbehov 30. september 2012
Individuelt solvensbehov 30. september 2012 Solvensbehov og den tilstrækkelige basiskapital I henhold til lovgivningen skal bestyrelse og direktion fastsætte BankNordik s Individuelle solvensbehov. Beskrivelse
Læs mereRisikooplysninger for Skjern Bank A/S Redegørelse vedrørende individuelt solvensbehov og individuelt
Risikooplysninger for Skjern Bank A/S Redegørelse vedrørende individuelt solvensbehov og individuelt solvenskrav (pr. 19. august 2010) Indholdsfortegnelse Side 1. Beskrivelse af solvensbehovsmodel m.m.,
Læs merePåbud til Nordjyske Bank A/S om at implementere god regnskabsmæssig praksis
Bestyrelsen og direktionen for Nordjyske Bank A/S Torvet 4 9400 Nørresundby 15. marts 2017 Påbud til Nordjyske Bank A/S om at implementere god regnskabsmæssig praksis 1. Afgørelse Finanstilsynet påbyder
Læs mereVejledning om individuelle nedskrivninger og hensættelser
VEJ nr 9121 af 17/03/2014 (Gældende) Udskriftsdato: 9. august 2016 Ministerium: Erhvervs- og Vækstministeriet Journalnummer: Erhvervs- og Vækstmin. Finanstilsynet, j.nr. 123-0006 Senere ændringer til forskriften
Læs mereOvergang til IFRS i 2005 (ikke revideret)
Pr. 1. januar 2005 ændres den anvendte regnskabspraksis til at være i overensstemmelse med kravene i de internationale regnskabsstandarder, IFRS. Overgangsdatoen er 1. januar 2004. De i Bekendtgørelse
Læs mereHøring vedr. udkast til bekendtgørelse om ændring af bekendtgørelse om god skik for boligkredit
Til organisationer og myndigheder anført på vedlagte høringsliste 27. oktober 2017 Ref. hbj J.nr. 1912-0013 Høring vedr. udkast til bekendtgørelse om ændring af bekendtgørelse om god skik for boligkredit
Læs mereRisikooplysninger for Sparekassen Sjælland Redegørelse vedrørende individuelt solvensbehov og tilstrækkelig basiskapital (pr. 31.
Risikooplysninger for Sparekassen Sjælland Redegørelse vedrørende individuelt solvensbehov og tilstrækkelig basiskapital (pr. 31. december 2013) Lovgrundlag. Ifølge kapitaldækningsbekendtgørelsen skal
Læs mereSærlige problemstillinger ved revision af pengeinstitutters årsregnskaber for 2014
15. januar 2015 Særlige problemstillinger ved revision af pengeinstitutters årsregnskaber for 2014 Til inspiration og vejledning af FSR - danske revisorers medlemmer har FINU (foreningens Finansielle udvalg)
Læs mereTillæg til risikorapport. i henhold til kapitaldækningsbekendtgørelsen
Tillæg til risikorapport i henhold til kapitaldækningsbekendtgørelsen Offentliggørelse af solvensbehov pr. 31. marts 2010 Indholdsfortegnelse Side 1. Indledning 3 2. Solvensbehov 2.1 Beskrivelse af solvensbehovsmodel
Læs mereHøringssvar - Udkast til bekendtgørelse om ændring af bekendtgørelse om kapitaldækning
Finanstilsynet Århusgade 110 2100 København Ø Att. Jens Østergaard Høringssvar - Udkast til bekendtgørelse om ændring af bekendtgørelse om kapitaldækning Finansrådet finder det positivt, at Finanstilsynet
Læs merewww.pwc.dk IFRS 9 - Nye bestemmelser om nedskrivning på udlån på vej
www.pwc.dk IFRS 9 - Nye bestemmelser om nedskrivning på udlån på vej udlån (1) IFRS 9 træder i kraft i 2018 Alt tyder på, at EU nu går i gang med godkendelsesprocessen med sandsynlig godkendelse af standarden
Læs mereIndhold. Indhold. Side
1. kvartal 2016pr. 30. juni 2016 Solvensrapport Indhold Indhold Side Indledning... 3 Solvenskrav og tilstrækkelig kapitalgrundlag... 4 Tilstrækkeligt kapitalgrundlag og solvensbehov... 7 Solvensmæssig
Læs mereRisikooplysninger for Ringkjøbing Landbobank A/S Redegørelse vedrørende tilstrækkelig basiskapital og individuelt solvensbehov (pr. 26.
Risikooplysninger for Ringkjøbing Landbobank A/S Redegørelse vedrørende tilstrækkelig basiskapital og individuelt solvensbehov (pr. 26. oktober 2011) Vi gør venligst opmærksom på, at redegørelsen er bygget
Læs mereBemærkninger til Rigsrevisionens beretning om tildelingen af individuel statsgaranti til Amagerbanken A/S
Finanstilsynet 26. oktober 2011 Bemærkninger til Rigsrevisionens beretning om tildelingen af individuel statsgaranti til Amagerbanken A/S I dette notat perspektiveres Rigsrevisionens beretning til Statsrevisorerne
Læs mereNotat til Statsrevisorerne om beretning om tildelingen af individuel statsgaranti til Amagerbanken A/S. Marts 2012
Notat til Statsrevisorerne om beretning om tildelingen af individuel statsgaranti til Amagerbanken A/S Marts 2012 RIGSREVISORS NOTAT TIL STATSREVISORERNE I HENHOLD TIL RIGSREVISORLOVENS 18, STK. 4 1 Vedrører:
Læs mereÆndringer til regnskabsbekendtgørelsen som følge af IFRS 9
Finanstilsynet Århusgade 110 2100 København Ø Att. Charlotte Grovn Ændringer til regnskabsbekendtgørelsen som følge af IFRS 9 Finans Danmark har den 6. april 2017 modtaget udkast til bekendtgørelse om
Læs mereLangå Sparekasse. Solvensbehov (Basel II Søjle III)
Langå Sparekasse Solvensbehov 1.1. 2012 (Basel II Søjle III) 1 Oplysninger om solvensbehov Kapitalbekendtgørelsens 64 stiller krav om at pengeinstitutterne skal offentliggøre oplysninger om solvensbehovet
Læs mereSolvensbehov og Solvensoverdækning
Solvensbehov og Solvensoverdækning Sparekassen Koncern Sparekassens solvens på. 20,86% 19,77% opfylder solvensbehovet på 8,60% 8,41% med. 242,56% 235,08% Basel II Søjle III (Virksomhedens oplysningsforpligtelse)
Læs mereNOTAT. Økonomisk status på bankpakkerne - Marts 2015
NOTAT Marts 2015 Økonomisk status på bankpakkerne - Marts 2015 Den økonomiske status på bankpakkerne er aktuelt et overskud på ca. 16 mia. kr. Beregningen bygger på allerede realiserede udgifter og indtægter
Læs mereRisikooplysninger for Sparekassen Sjælland Redegørelse vedrørende individuelt kapitalbehov og tilstrækkelig kapitalgrundlag (pr. 30.
Risikooplysninger for Sparekassen Sjælland Redegørelse vedrørende individuelt kapitalbehov og tilstrækkelig kapitalgrundlag (pr. 30. juni 2014) Lovgrundlag. Ifølge kapitaldækningsbekendtgørelsen skal sparekassen
Læs mereVejledning om tilsynsdiamanten for pengeinstitutter
Vejledning om tilsynsdiamanten for pengeinstitutter Indholdsfortegnelse VEJ nr. 9047 af 07/02/2013 1. Indledning 2. Tilsynsdiamantens pejlemærker 2.1. Summen af store engagementer under 125 pct. 2.2. Udlånsvækst
Læs mereUdvalgte revisionsmæssige forhold, som revisor skal overveje i lyset af de ændrede markedsforhold 1. Indledning 2. Going concern
6. marts 2009 /pkj Udvalgte revisionsmæssige forhold, som revisor skal overveje i lyset af de ændrede markedsforhold 1. Indledning Den nuværende finansielle krise påvirker det danske og internationale
Læs mereFinanstilsynet Att.: Lars Stage Århusgade 110 2100 København Ø. Høringssvar ved vejledning om individuelle nedskrivninger og hensættelser
Finanstilsynet Att.: Lars Stage Århusgade 110 2100 København Ø 14. januar 2014 Høringssvar ved vejledning om individuelle nedskrivninger og hensættelser FSR - danske takker for muligheden for at anføre
Læs mereRisikooplysninger for Frørup Andelskasse. Redegørelse vedrørende tilstrækkelig kapitalgrundlag efter fradrag og individuelt solvensbehov.
Kapitalredegørelse for Frørup Andelskasse årsregnskab 214. Risikooplysninger for Frørup Andelskasse. Redegørelse vedrørende tilstrækkelig kapitalgrundlag efter fradrag og individuelt solvensbehov. Indholdsfortegnelse:
Læs mereVejledning om individuelle nedskrivninger og hensættelser
Side 1 af 9 VEJ nr 9121 af 17/03/2014 Gældende Offentliggørelsesdato: 18-03-2014 Erhvervs- og Vækstministeriet Den fulde tekst Vejledning om individuelle nedskrivninger og hensættelser Denne vejledning
Læs mereK e n d e l s e: Ved skrivelse af 8. februar 2012 har Erhvervsstyrelsen klaget over statsautoriseret revisor R.
Den 4. marts 2013 blev der i sag nr. 10/2012 Erhvervsstyrelsen mod Statsautoriseret revisor R afsagt følgende K e n d e l s e: Ved skrivelse af 8. februar 2012 har Erhvervsstyrelsen klaget over statsautoriseret
Læs mere21.08.2014 10042. Risikorapport
21.08.2014 10042 Risikorapport 2 Individuelt solvensbehov og solvenskrav Fastsættelsen af PenSam Bank's solvensbehov sker på baggrund af en vurdering af de forskellige risikokilder, som påvirker banken.
Læs mereIndhold. Indhold. Side
1. kvartal 2016pr. 30. september 2016 Solvensrapport Indhold Indhold Side Indledning... 3 Solvenskrav og tilstrækkelig kapitalgrundlag... 4 Tilstrækkeligt kapitalgrundlag og solvensbehov... 7 Solvensmæssig
Læs mereIndhold. Indhold. Side
1. Solvensrapport kvartal 2016pr. 30. september 2017 Indhold Indhold Side Indledning... 3 Solvenskrav og tilstrækkelig kapitalgrundlag... 4 Tilstrækkeligt kapitalgrundlag og solvensbehov... 7 Solvensmæssig
Læs mereRisikooplysninger for Sparekassen Sjælland Redegørelse vedrørende individuelt solvensbehov og tilstrækkelig basiskapital (pr.
Risikooplysninger for Sparekassen Sjælland Redegørelse vedrørende individuelt solvensbehov og tilstrækkelig basiskapital (pr. 30 august 2011) Opmærksomhedens henledes på, at redegørelsen er opbygget således,
Læs mereNOTAT. Økonomisk status på bankpakkerne - Marts 2016
NOTAT Marts 2016 Økonomisk status på bankpakkerne - Marts 2016 Den økonomiske status for bankpakkerne viser aktuelt et afrundet overskud på 18 mia. kr. Beregningen bygger på allerede realiserede udgifter
Læs mereBegrundelsen for ikke at inkludere skatteeffekter er, at en sådan beregning indebærer meget væsentlige usikkerhedsmomenter.
NOTAT Endelig opgørelse af overskuddet af bankpakkerne I det følgende redegøres der for den økonomiske opgørelse af bankpakkerne, som aktuelt viser et samlet overskud på ca. 17 mia. kr. Der er tale om
Læs mereDefinition af kunder med karakteren 3 og 2a
Finanstilsynet 30. september 2011 Definition af kunder med karakteren 3 og 2a Karakteren 3 gives til kunder med utvivlsom god bonitet. Ved disse kunder er det helt usandsynligt, at pengeinstituttet vil
Læs mereVejledning om individuelle nedskrivninger og hensættelser
(Gældende) Udskriftsdato: 29. oktober 2015 Ministerium: Myndighed vises her Journalnummer: Erhvervs- og Vækstmin.Finanstilsynet, j.nr. 122-0030 Vejledning om individuelle nedskrivninger og hensættelser
Læs mereIndhold. Indhold. Side
1. Solvensrapport kvartal 2016pr. 31. marts 2017 Indhold Indhold Side Indledning... 3 Solvenskrav og tilstrækkelig kapitalgrundlag... 4 Tilstrækkeligt kapitalgrundlag og solvensbehov... 7 Solvensmæssig
Læs mereDokumentation for solvensbehov i h.t. bekendtgørelse om kapitaldækning.
Dokumentation for solvensbehov i h.t. bekendtgørelse om kapitaldækning. Beslutning om størrelsen af Andelskassen Oikos nødvendige kapital og solvensbehov er truffet med baggrund i nedenstående beregning
Læs mereTil bestyrelsen og direktionen
Til bestyrelsen og direktionen 18. december 2009 Ref. mma J.nr. 10122-0004 Orienteringsbrev fra Finanstilsynet om regnskabsaflæggelse for 2009 Finanstilsynet har igen i år udarbejdet et orienteringsbrev,
Læs mereGenerelt for eksternt regnskab
Generelt for eksternt regnskab Der er samme regnskabsprincip om regnskabet aflægges efter A eller B Forskellen er i opstillingen! Begge indebærer oprettelse af anlægskartotek og beregning af udskudt skat
Læs mereSOLVENSBEHOV 30.06.2012
SOLVENSBEHOV 30.06.2012 MERKUR, DEN ALMENNYTTIGE ANDELSKASSE Solvenskrav og tilstrækkelig basiskapital I henhold til bestemmelserne i kapitaldækningsbekendtgørelsen skal bestyrelsen og direktionen sikre,
Læs mereOpgørelse af solvensbehov for Sparekassen Bredebro pr Indledning og baggrund
Opgørelse af solvensbehov for Sparekassen Bredebro pr. 31.12 2009 Indledning og baggrund Som led i implementering af Bankpakke I blev det politisk aftalt, at der i lovgivningen skulle indsættes et krav
Læs mereRisikooplysninger for Skjern Bank A/S Redegørelse vedrørende individuelt solvensbehov og individuelt
Risikooplysninger for Skjern Bank A/S Redegørelse vedrørende individuelt solvensbehov og individuelt solvenskrav (pr. 14. august 2014) Indholdsfortegnelse 1. Beskrivelse af Skjern Banks interne proces
Læs mereIndhold. Indhold. Side
Solvensrapport 2015 Indhold Indhold Side Indledning... 3 Den interne proces... 4 Beskrivelse af metode... 4 Solvenskrav og tilstrækkelig kapitalgrundlag... 4 Tilstrækkeligt kapitalgrundlag og solvensbehov...
Læs mereIndhold. Indhold. Side
2016 Indhold Indhold Side Indledning... 3 Solvenskrav og tilstrækkelig kapitalgrundlag... 4 Tilstrækkeligt kapitalgrundlag og solvensbehov... 7 Solvensmæssig overdækning... 7 Solvensmål... 7 Solvensrapport
Læs mereVejledning om vurdering af betydelig stigning i kreditrisiko og værdiforringelse
Finanstilsynet 16. marts 2017 BANK1 Vejledning om vurdering af betydelig stigning i kreditrisiko og værdiforringelse Virksomheder skal i medfør af 51, stk. 2 og 3, og 52, stk. 3, i bekendtgørelse om finansielle
Læs mererapporter som intern viden.
VEJ nr 9973 af 09/10/2017 (Gældende) Udskriftsdato: 13. oktober 2017 Ministerium: Erhvervsministeriet Journalnummer: Erhvervsmin., Finanstilsynet, j.nr. 132-0012 Senere ændringer til forskriften Ingen
Læs mereBASEL II Søjle III. Oplysningsforpligtelser solvensbehov i henhold til kapitalbekendtgørelsens bilag 20. 31. december 2012
Oplysningsforpligtelser solvensbehov i henhold til kapitalbekendtgørelsens bilag 20. 31. december 2012 Udgivet 22. marts 2013 Beskrivelse af solvensbehovsmodel mv. Den interne proces Sparekassens bestyrelse
Læs mereNedskrivning på kunder
Periodens resultat samt udvikling i aktiviteter Den Jyske Sparekasses resultat før skat for perioden 1. januar 31. marts 2018 udgør 39,6 mio. kr., hvilket vi betragter som tilfredsstillende. Resultatet
Læs mereSparekassen Faaborg Koncernen Tillæg til risikorapport Offentliggørelse af solvensbehov pr. 30. juni 2013
Sparekassen Faaborg Koncernen Tillæg til risikorapport Offentliggørelse af solvensbehov pr. 30. juni 2013 side 1 af 5 Indledning Nærværende tillæg til risikorapport, der offentliggøres på www.sparekassenfaaborg.dk,
Læs mereAfgørelse vedrørende årsrapporten for 2013 for PFA Pension
Bestyrelsen og direktionen for PFA Pension Sundkrogsgade 4 2100 København Ø 21. april 2015 Afgørelse vedrørende årsrapporten for 2013 for PFA Pension Indledning I Økonomisk Ugebrev nr. 34 2014 fremgik
Læs mereOrienteringsbrev fra Finanstilsynet om regnskabsaflæggelse. m.fl. Til bestyrelsen og direktionen Att.:
Til bestyrelsen og direktionen Att.: 22. december 2011 Ref. TH J.nr. Orienteringsbrev fra Finanstilsynet om regnskabsaflæggelse for 2011 for kreditinstitutter m.fl. I dette brev orienteres først om de
Læs mereRisikorapport. 1. halvår 2016
Risikorapport 1. halvår 2016 2 Individuelt solvensbehov og solvenskrav Fastsættelsen af PenSam Bank's solvensbehov sker på baggrund af en vurdering af de forskellige risikokilder, som påvirker banken.
Læs mereRisikorapport. 1. halvår 2015
Risikorapport 1. halvår 2015 2 Individuelt solvensbehov og solvenskrav Fastsættelsen af PenSam Bank's solvensbehov sker på baggrund af en vurdering af de forskellige risikokilder, som påvirker banken.
Læs mereSolvensbehov 30. juni 2016 (Tillæg til risikorapport 2015)
Solvensbehov 30. juni 2016 (Tillæg til risikorapport 2015) CVR nr. 34 47 90 89 Indhold Side 1. Indledning 3 2. Solvenskrav og tilstrækkelig kapitalgrundlag 3 3. Tilstrækkeligt kapitalgrundlag og solvensbehov
Læs mereIndhold. Solvensrapport. Side
2017 Indhold Side Indledning... 3 Solvenskrav og tilstrækkeligt kapitalgrundlag... 4 Tilstrækkeligt kapitalgrundlag og solvensbehov... 7 Solvensmæssig overdækning... 7 Solvensmål... 7 Solvensrapport december
Læs mereRedegørelse om udlånsudviklingen. 2. halvår 2012. i henhold til lov om statsligt kapitalindskud i kreditinstitutter. CVR-nr.
Redegørelse om udlånsudviklingen i henhold til lov om statsligt kapitalindskud i kreditinstitutter 2. halvår 2012 CVR-nr. 32 77 66 55 Denne redegørelse er udarbejdet i henhold til lov om statsligt kapitalindskud
Læs mereIndividuelt solvensbehov 30. juni 2018
Individuelt solvensbehov 30. juni 2018 Side 1/8 Indhold Indledning... 3 Konklusion... 3 Solvenskrav og det tilstrækkelige kapitalgrundlag... 3 Individuelt solvensbehov og individuelt solvenskrav for virksomheder
Læs mereAnmeldelse af lånefinansieret salg af andelsbeviser
Statsadvokaten for Særlig Økonomisk Kriminalitet Kampmannsgade 1 1604 København V. 26. januar 2015 Ref. ubp J.nr. 6072-0722 Anmeldelse af lånefinansieret salg af andelsbeviser foretaget af Københavns Andelskasse
Læs mereRisikooplysninger for Frørup Andelskasse. Redegørelse vedrørende tilstrækkelig kapitalgrundlag efter fradrag og individuelt solvensbehov.
Kapitalredegørelse for Frørup Andelskasse årsrapport 2016. Risikooplysninger for Frørup Andelskasse. Redegørelse vedrørende tilstrækkelig kapitalgrundlag efter fradrag og individuelt solvensbehov. Indholdsfortegnelse:
Læs mereVejledende udtalelse om NEPinstrumenter
Finanstilsynet Att. Anders Raun Vejledende udtalelse om NEPinstrumenter Resumé Finanstilsynet har sendt en vejledende udtalelse i høring vedrørende kreditinstitutternes risikostyring af egne udstedte NEP-instrumenter
Læs mereFortsat pæn indtjening i bankerne
Fortsat pæn indtjening i bankerne De danske bank- og realkreditkoncerner har fortsat pæn indtjening, selv om resultatet er lidt lavere i 1. halvår 2018 end i samme periode i 2017. Sektoren opbygger fortsat
Læs mereHøringssvar til udkast til forslag til lov om ændring af årsregnskabsloven m.v.
Erhvervsstyrelsen Dahlerups Pakhus 2100 København Ø Att. Carina Gaarde Sørensen og Mia Simonsen Høringssvar til udkast til forslag til lov om ændring af årsregnskabsloven m.v. Finansrådet har den 7. november
Læs mereDet er besluttet, at sparekassens bestyrelse foretager den uafhængige vurdering.
Solvensbehovsrapport Beskrivelse af sparekassens interne proces til opgørelse af den tilstrækkelige basiskapital Sparekassen Den lille Bikubes bestyrelse har halvårlige drøftelser omkring fastsættelsen
Læs mereRisikooplysninger for Salling Bank A/S Kvartalsvis redegørelse vedrørende tilstrækkeligt kapital grundlag og individuelt solvensbehov
Risikooplysninger for Salling Bank A/S Kvartalsvis redegørelse vedrørende tilstrækkeligt kapital grundlag og individuelt solvensbehov Salling Bank gør opmærksom på, at redegørelsen er opbygget således,
Læs mereLovtidende A 2009 Udgivet den 27. marts 2009
Lovtidende A 2009 Udgivet den 27. marts 2009 26. marts 2009. Nr. 231. Bekendtgørelse om ansøgning om individuel statsgaranti efter lov om finansiel stabilitet I medfør af 16 b, stk. 3, 16 c, stk. 4 og
Læs mereHøringsnotat: Vejledning til Lov om finansiel virksomhed 124, stk. 5 Krav til kapital til opfyldelse af solvensbehovstillæg under 8+ metoden.
Finanstilsynet 9. august 2013 J.nr.: 123-0004 /mhj Høringsnotat: Vejledning til Lov om finansiel virksomhed 124, stk. 5 Krav til kapital til opfyldelse af solvensbehovstillæg under 8+ metoden. Et udkast
Læs mereRisikooplysninger for Skjern Bank A/S Redegørelse vedrørende individuelt solvensbehov og individuelt
Risikooplysninger for Skjern Bank A/S Redegørelse vedrørende individuelt solvensbehov og individuelt kapitalkrav (pr. 18. august 2016) Indholdsfortegnelse 1. Beskrivelse af Skjern Banks interne proces
Læs mereDen Jyske Sparekasse TILLÆG TIL KONCERNRISIKORAPPORT I HENHOLD TIL KAPITALDÆKNINGSBEKENDT- GØRELSEN
Den Jyske Sparekasse TILLÆG TIL KONCERNRISIKORAPPORT I HENHOLD TIL KAPITALDÆKNINGSBEKENDT- GØRELSEN Offentliggørelse af solvensbehov pr. 31.03.2012 0 Indhold 1. INDLEDNING... 1 2. SOLVENSBEHOV... 1 2.1
Læs mereVejledning til bekendtgørelse nr. 226 af 15. marts 2007 om udstederes oplysningsforpligtelser
Vejledning til bekendtgørelse nr. 226 af 15. marts 2007 om udstederes oplysningsforpligtelser 1. Indledning Finanstilsynet har med hjemmel i 27, stk. 7, 30 og 93, stk. 3 og 5, i lov om værdipapirhandel
Læs mereHøringssvar om udkast til bekendtgørelse om god skik for boligkredit
Finanstilsynet Aarhusgade 110 2100 København Ø Høringssvar om udkast til bekendtgørelse om god skik for boligkredit Vi henviser til udkast til bekendtgørelse om god skik for boligkredit, udkast til bekendtgørelse
Læs mereFastsættelse af solvenskrav og dispositionsbegrænsende
Bestyrelsen og direktionen for Østjydsk Bank A/S Østergade 6-8 9550 Mariager 21. december 2017 J.nr. 6252-0088 Fastsættelse af solvenskrav og dispositionsbegrænsende foranstaltninger Finanstilsynets afgørelse
Læs mereFREDERIKSHAVN ERHVERVSFORENING SILOVEJ 8, 9900 FREDERIKSHAVN ÅRSRAPPORT 1. JANUAR DECEMBER 2017
Tlf.: 96 20 76 00 frederikshavn@bdo.dk www.bdo.dk BDO Statsautoriseret revisionsaktieselskab Rimmens Alle 89 DK-9900 Frederikshavn CVR-nr. 20 22 26 70 FREDERIKSHAVN ERHVERVSFORENING SILOVEJ 8, 9900 FREDERIKSHAVN
Læs mereRisikorapport vedr. opgørelse af tilstrækkelig basiskapital og solvensbehov pr
Side: 1 Risikorapport vedr. opgørelse af tilstrækkelig basiskapital og solvensbehov pr. 30.06.2011 Side: 2 Indholdsfortegnelse Indledning... 3 Beskrivelse af intern proces og metode... 4 Tilstrækkelig
Læs mereRisikorapport. 1. halvår 2017
Risikorapport 1. halvår 2017 2 Individuelt solvensbehov og solvenskrav Fastsættelsen af PenSam Bank's solvensbehov sker på baggrund af en vurdering af de forskellige risikokilder, som påvirker banken.
Læs mereFejl i Supplerende/korrigerende information til Vestfyns Bank A/S årsrapport 2009
NASDAQ OMX Copenhagen A/S Postbox 1040 Nikolaj Plads 6 Dato: 1. september 2010 1007 København K Fondsbørsmeddelelse nr.: 14/2010 Fejl i Supplerende/korrigerende information til Vestfyns Bank A/S årsrapport
Læs mereHøringsnotat: Vejledning til Lov om finansiel virksomhed 124, stk. 5 Krav til kapital til opfyldelse af solvensbehovstillæg under 8+ metoden.
Finanstilsynet 9. august 2013 J.nr.: 123-0004 /mhj Høringsnotat: Vejledning til Lov om finansiel virksomhed 124, stk. 5 Krav til kapital til opfyldelse af solvensbehovstillæg under 8+ metoden. Et udkast
Læs mereRedegørelse om inspektion i Danske Bank (Vurdering af aktivkvalitet og stress test)
Finanstilsynet 26. oktober 2014 Redegørelse om inspektion i Danske Bank (Vurdering af aktivkvalitet og stress test) 1. Indledning Finanstilsynet har efter anbefaling fra Den Europæiske Banktilsynsmyndighed
Læs mereFastsættelse af krav til nedskrivningsegnede passiver, jf. 266 i lov om finansiel virksomhed
Til direktionen i Danske Bank A/S 26. februar 2019 J.nr. 3022-0003 Fastsættelse af krav til nedskrivningsegnede passiver, jf. 266 i lov om finansiel virksomhed 1. Afgørelse Finanstilsynet fastsætter kravet
Læs mere